RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA • LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO, SE EJERCE MEDIANTE EL PROCESO LEGISLATIVO, QUE SE AGOTA CON LA PUBLICACIÓN DE LA LEY, LA CUAL CONTIENE, DE MANERA GENERAL Y OBLIGATORIA, LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO, QUE UNA VEZ QUE SE REALIZAN GENERAN UN VINCULO ENTRE LOS SUJETOS A QUE SE REFIERE LA LEY, ESA RELACIÓN QUE SE ORIGINA AL REALIZARSE LA SITUACIÓN CONCRETA SE LLAMA RELACIÓN JURÍDICA, Y LA QUE SE REFIERE A LOS TRIBUTOS RECIBE EL NOMBRE DE RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA. • LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.- CONSISTE EN EL NEXO JURÍDICO QUE SE CREA ENTRE UNA PERSONA LLAMADA DEUDOR QUE SE SUJETA PARA CON OTRO LLAMADO ACREEDOR, A UNA PRESTACIÓN U ABASTENCIÓN EN DINERO O HECHOS. • FORMAS COMO HA SIDO EXPLICADO LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA • A).- COMO RELACIÓN DE PODER.- (DOCTRINA ALEMANA), LOS IMPUESTOS SE EXPLICAN POR EL HECHO DE EXISTIR UN SUJETO PREPOTENTE, QUE IMPONE A LOS GOBERNADOS O SUBORDINADOS SUS DETERMINACIONES. • CRÍTICA.- EL ESTADO COMO PRODUCTOR DE NORMAS Y SIMULTANEAMENTE COMO ENTE SOMETIDO AL ORDENAMIENTO JURÍDICO. • B).- A PARTIR DE LOS CONCEPTOS DE FUNCIÓN Y POTESTAD.- EL ESTADO ACTUA EN UN DOBLE PLANO, CON UN PODER FINANCIERO (LEGISLANDO) Y CON UN PODER ADMINISTRATIVO (POTESTAD DE IMPOSICIÓN) • C).- COMO RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL.- LA OBLIGACION TRIBUTARIA TIENE TRES CARACTERISTICAS: ES UNA RELACIÓN DE DERECHO PÚBLICO, ES UNA RELACIÓN Y OBLIGACIÓN “EX LEGE” Y SE AGOTA EN UNA PRESTACIÓN DE DAR. PARTES QUE INTEGRAN LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA EN MUCHAS OCASIONES LAS PERSONAS EN GENERAL Y ALGUNOS TRATADISTAS DE DERECHO FISCAL HABLAN DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COMO SI FUERAN SINÓNIMOS, ESTO ES INEXACTO, DADO QUE PUEDE DARSE EL CASO DE EXISTIR UNA RELACIÓN TRIBUTARIA SIN QUE IMPLIQUE EL NACIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, POR EJEMPLO: UNA EMPRESA , PERSONA MORAL, CLAUSURA SU NEGOCIO DESPUÉS DE VARIOS AÑOS, Y HA OPERADO CON PÉRDIDAS EN CADA EJERCICIO FISCAL Y, COMO CONSECUENCIA, SIN HABER COINCIDIDO NUNCA CON LA SITUACIÓN PREVISTA EN LA LEY PARA QUE HUBIERE NACIDO A SU CARGO LA DE TRIBUTAR, EN VIRTUD DE QUE NUNCA OBTUVO UTILIDAD GRAVABLE. DE LOS ANTERIOR SE DESPRENDE QUE LAS PARTES QUE INTEGRAN LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA SON: SUJETO ACTIVO, SUJETO PASIVO Y TERCEROS. ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV Y 115 FRACCIÓN IV AMBOS DE LA CPEUM SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA • SUJETO ACTIVO.- EN LA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA, DE ACUERDO CON LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, EL ÚNICO SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA ES EL ESTADO, YA QUE LA CARTA MAGNA NO PREVEE QUE OTRO ORGANISMO DIVERSO DEL ESTADO PUEDA SER SUJETO ACTIVO, NI PREVEE LA FACULTAD DE DELEGAR EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA, RAZÓN POR LA CUAL EL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV, ESTABLECE LA OBLIGACION DE LOS MEXICANOS DE CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO Y ÚNICAMENTE MENCIONA A LA FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS. POR ESA RAZÓN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS NO PUEDEN SER SUJETOS ACTIVOS. • DE LOS TRES SUJETOS ACTIVOS SEÑALADOS EN LA CONSTITUCIÓN, SÓLO LA FEDERACIÓN Y LOS ESTADOS TIENEN PLENA POTESTAD JURÍDICA TRIBUTARIA, EN CAMBIO LOS MUNICIPIOS NO PUEDEN ESTABLECER SUS CONTRIBUCIONES (ARTÍCULO 115 CPEUM) • OBLIGACIONES DEL SUJETO OBLIGACIONES NACEN DE LA LEY. • EXISTEN DOS TIPOS DE OBLIGACIONES : PRINCIPALES Y ACCESORIAS ACTIVO.- TODAS SUS • PRINCIPALES: PERCEPCIÓN DE LOS INGRESOS, DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES, FIJAR LAS BASES PARA SU LIQUIDACIÓN Y ORDENAR LAS VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES, TODAS ESTAS SON OBLIGACIONES DE HACER. • ACCESORIAS: DAR ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE, EDITAR FOLLETOS EXPLICANDO LAS OBLIGACIONES FISCALES O LAS REFORMAS A LAS MISMAS. • SUJETO PASIVO.- ÉSTE DEBE ENTENDERSE COMO LA PERSONA FÍSICA O MORAL, NACIONAL O EXTRANJERA, QUE REALIZA EL HECHO GENERADOR DE UN TRIBUTO O CONTRIBUCIÓN, ES DECIR, LA PERSONA QUE SE COLOCA DENTRO DE LA HIPÓTESIS NORMATIVA. (ARTÍCULO 1 CFF) • DE LO ANTERIOR SE DESPRENDE QUE EXISTEN DOS CLASES DE SUJETOS PASIVOS: • PERSONAS FÍSICAS.- SON SERES HUMANOS DOTADOS DE CAPACIDAD JURÍDICA, ES DECIR, TITULAR DE DERECHOS Y OBLIGACIONES • PERSONAS MORALES.- CONSTITUIDAS POR TODAS LAS ASOCIACIONES, SOCIEDADES CIVILES, MERCANTILES, ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y EMPRESAS PARAESTATALES. • OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO.- ÉSTAS SON DE DAR, QUE CONSISTE EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, DE HACER MEDIANTE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y DE NO HACER INTRODUCIR MERCANCÍAS SIN EL PAGO DE IMPUESTOS. EL CRÉDITO FISCAL • ES UN PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CIENCIA JURÍDICA, EL QUE NOS DICE QUE TODA NORMA LEGAL DEBE REDACTARSE CONTENIENDO UNA HIPÓTESIS O SUPUESTO (QUE RESPECTIVAMENTE RECIBEN LOS NOMBRES DE HÌPÓTESIS NORMATIVA Y SUPUESTO JURÍDICO), DE TAL MANERA QUE SU APLICACIÓN DEPENDA DE LA REALIZACIÓN POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LA PROPIA HIPOTESIS O SUPUESTO. • ESTE METODO DE REDACCIÓN ES ESCRUPULOSAMENTE SEGUIDO POR EL DERECHO FISCAL, CUYAS NORMAS JURÍDICAS PARTEN SIEMPRE DE HIPÓTESIS O SUPUESTOS. • CON BASE EN LO ANTERIOR, SE PUEDE AFIRMAR QUE EL NACIMIENTO DEL TRIBUTO TIENE LUGAR CUANDO EL O LOS SIJETOS PASIVOS REALIZAN EL SUPUESTO JURÍDICO O SE COLOCAN EN LA HIPÓTESIS NORMATIVA, PREVISTA EN LA LEY HACENDARIA APLICABLE. • EJEMPLO: UNA SOCIEDAD MERCANTIL, LLEVA A CABO VARIOS ACTOS, SUJETOS A ISR PERO DEBERÁ DETERMINAR EN DICIEMBRE EN CANTIDAD LIQUIDA EL IMPUESTO A PAGAR (UTILIDAD ANUAL) • NACIMIENTO Y DETERMINACIÓN LIQUIDA SON DOS INSTANCIAS DIFERENTES: EJEMPLO ISR E IGI. • DETERMINACIÓN EN CANTIDAD LIQUIDA. • SE DEFINE COMO LA OPERACIÓN MATEMATICA ENCAMINADA A FIJAR SU IMPORTE EXACTO MEDIANTE LA APLICACIÓN DE TASAS TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN LAS LEYES HACENDARIAS. • LA CUANTIFICACIÓN CONSTITUYE UN ACTO POSTERIOR AL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, CUYA TEMPORALIDAD VARIA SEGÚN EL CRÉDITO DE QUE SE TRATE. EJEMPLO ISR (DOCE MESES) IGI INMEDIATAMENTE. • LA OPERACIÓN DE LIQUIDACION LA HACE NORMALMENTE EL CONTRIBUYENTE, EXCEPTO EN VISITAS DOMICILIARIAS LAS HACE LA AUTORIDAD HACENDARIA. • CLASES DE TASAS CONTRIBUTIVAS: • CUOTA FIJA.- CONSISTE EN UNPORCENTAJE FIJO, EJEMPLO: IGI E IVA • TARIFA PROGRESIVA.- ESTABLECE EJEMPLO ARTÍCULO 80 ISR • CANTIDAD FIJA.- CANTIDAD EXACTA, EJEMPLO: LEY FEDERAL DE DERECHOS • PLAZO PARA EL PAGO. TASAS DIFERENCIALES, • REPRESENTA UNA TERCERA ETAPA O MOMENTO DENTRO DEL PROCESO DE CONFIGURACIÓN DE LOS TRIBUTOS, INMEDIATAMENTE POSTERIOR AL NACIMIENTO Y LIQUIDACIÓN, CUYA TEMPORALIDAD VARIA SEGÚN LO DISPONGA LA LEY APLICABLE. EJEMPLO: ISR E IGI EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN • REQUERIMIENTO. • MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL PAGO DE CREDITOS FISCALES NO CUBIERTOS ESPONTANEAMENTE. • EMBARGO. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA. • REMATE. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL EMBARGADO. • FORMAS DE ENAJENAR BIENES EMBARGADOS • REMATE (SUBASTA ELECTRONICOS) • ENAJENACION DIRECTA FUERA DE SUBASTA • ADJUDICACION PUBLICA A TRAVÉS DE MEDIOS CAUSAS DE SUSPENSIÓN DEL PAE • ARTÍCULO 142 CFF.- SE OTORGUE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL • ARTÍCULO 144 CFF.- NO SE EJECUTARAN LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS CUANDO SE GARANTICE EL INTERÉS FISCAL, SATISFACIENDO LOS REQUISITOS LEGALES. • TAMPOCO SE EJECUTARÁ EL ACTO QUE DETERMINE UN CRÉDITO FISCAL HASTA QUE VENZA EL PLAZO DE 45 DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS SU NOTIFICACIÓN. • CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERE INTERPUESTO EN TIEMPO Y FORMA EL RECURSO DE REVOCACIÓN FORMAS DE EXTINCIÓN DEL CREDITO FISCAL • EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL: • 1.- EL PAGO, COMO EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN • 2.- LA COMPENSACIÓN, COMO LA MANERA DE EXTINCIÓN DE DOS DEUDAS • 3.- LA CONDONACIÓN, COMO UNA REMISIÓN DE LA DEUDA • 4.- LA CANCELACIÓN. • 5.- LA PRESCIPCIÓN.- EXTINCIÓN DE UNA OBLIGACIÓN POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO. • 6.- CADUCIDAD.- CUANDO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS NO EJERZAN SUS DERECHOS PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES. EL ACREDITAMIENTO • ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN MEXICO • CONCEPTO • UN TÉRMINO MUY UTILIZADO EN LA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA VIGENTE, ES EL DEL ACREDITAMIENTO; SIN EMBARGO, DENTRO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES NO SE ENCUENTRA CONTENIDO UN CONCEPTO QUE DEFINA CON PRECISIÓN EL SIGNIFICADO DE ÉSTE Y LOS ALCANCES DEL MISMO. • DE ACUERDO CON EL TRATAMIENTO QUE SE LE DA A LA PALABRA ACREDITAMIENTO DENTRO DE NUESTRO MARCO TRIBUTARIO, PODEMOS DECIR QUE ES LA DISMINUCIÓN QUE SE EFECTÚA, DE ALGUNA CANTIDAD PAGADA CON ANTERIORIDAD, DE UN ESTÍMULO FISCAL O DE UN SUBSIDIO, PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL MONTO O CANTIDAD POR PAGAR EN LA DECLARACIÓN DE PAGO PROVISIONAL O DEFINITIVO O, EN SU CASO, DEL EJERCICIO. • PERSONAS MORALES QUE TRIBUTAN EN EL RÉGIMEN GENERAL • CANTIDADES QUE SE PUEDEN ACREDITAR • EL ISR QUE ESTOS CONTRIBUYENTES PUEDEN ACREDITAR ES EL SIGUIENTE: • 1. EL PAGADO EN LAS DECLARACIONES PROVISIONALES (ARTÍCULO 14 DE LA LEY DEL ISR). • 2. EL IMPUESTO RETENIDO POR LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 58 DE LA LEY, VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010, DERIVADO DE LOS INTERESES QUE PAGUEN DICHAS INSTITUCIONES A LAS PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL (ARTÍCULO 14 DE LA LEY DEL ISR). • 3. EL ISR CAUSADO Y PAGADO EN LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO. ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE ESTE IMPUESTO SÓLO PUEDE ACREDITARSE CONTRA EL MONTO DEL IETU DEL MISMO EJERCICIO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE (ARTÍCULO 8O. DE LA LEY DEL IETU). • 4. EL ISR PAGADO COMO CONSECUENCIA DE HABER DISTRIBUIDO DIVIDENDOS O UTILIDADES NO PROVENIENTES DE LA CUFIN NI DE LA CUFINRE (ARTÍCULO 11 DE LA LEY DEL ISR). • 5. EL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO QUE SEA ACREDITABLE, DETERMINADO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 6O. DE LA LEY DE ISR. DE PAGOS EL ACREDITAMIENTO DE IVA ES RESTAR EL IVA QUE COBRE EL CONTRIBUYENTE POR LAS VENTAS , DEL IVA QUE SE PAGA POR SUS COMPRAS Y GASTOS DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY DEL IVA • PARA QUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SEA ACREDITABLE EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, ADICIONALMENTE DEBERAN REUNIRSE LOS SIGUIENTES REQUISITOS: • A) QUE HAYA SIDO TRASLADADO EXPRESAMENTE AL CONTRIBUYENTE Y QUE CONSTE POR SEPARADO EN LOS COMPROBANTES A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL ARTICULO 32 DE ESTA LEY. • B) QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE EROGADOS LOS PAGOS POR LA ADQUISICION DE BIENES O SERVICIOS DE QUE SE TRATE, EN LOS TERMINOS DE LOS ARTICULOS 24, FRACCION IX Y 136, FRACCION X DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUANDO EL IMPUESTO HAYA SIDO TRASLADADO POR CONTRIBUYENTES SUJETOS A LOS REGIMENES ESTABLECIDOS EN EL TITULO II-A O EN LAS SECCIONES II Y III DEL CAPITULO VI DEL TITULO IV DE LA CITADA LEY. • C) QUE, TRATANDOSE DEL IMPUESTO TRASLADADO QUE SE HUBIESE RETENIDO CONFORME AL ARTICULO 1O.-A, DICHA RETENCION SE ENTERE EN LOS TERMINOS Y PLAZOS ESTABLECIDOS EN ESTA LEY. • EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL PARA LOS CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO Y NO PODRA SER TRANSMITIDO POR ACTO ENTRE VIVOS, EXCEPTO TRATANDOSE DE FUSION. EN EL CASO DE ESCISION DE SOCIEDADES EL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE ACREDITAR A LA FECHA DE LA ESCISION SOLO LO PODRA EFECTUAR LA SOCIEDAD ESCINDENTE. CUANDO ESTA ULTIMA DESAPAREZCA, SE ESTARA A LO DISPUESTO EN EL PENULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 14-A DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. • PARA QUE SEA ACREDITABLE EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA IMPORTACION DE BIENES TANGIBLES, CUANDO SE HUBIERA PAGADO LA TASA DEL 11%, EL CONTRIBUYENTE DEBERA COMPROBAR QUE LOS BIENES FUERON UTILIZADOS O ENAJENADOS EN LA REGION FRONTERIZA INFRACCIONES • ES DE EXPLORADO DERECHO QUE TODA OBLIGACIÓN QUE DERIVA DE LA LEY TIENE, COMO CARACTERISTICA PRINCIPAL, LA DE QUE SI NO SE CUMPLE CON DICHA OBLIGACIÓN, EL INFRACTOR RESPONSABLE SE HACE MERECEDOR DE UNA SANCIÓN, LO CUAL ES LÓGICO, YA QUE DE NO SER ASÍ EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN QUEDARÍA SUJETO A LA VOLUNTAD DEL PARTICULAR. SIN EMBARGO, POR UN PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA, ES NECESARIO QUE LA CONDUCTA QUE TRAE COMO CONSECUENCIA LA INFRACCIÓN ESTÉ PREVIAMENTE TIPIFICADA EN LA LEY COMO ILEGAL Y TENGA PREVISTA UNA SANCIÓN. • EN MATERIA FISCAL CORRESPONDE A LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA LA APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES FISCALES PARA OBTENER SU CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LA POTESTAD SANCIONADORA DE QUE ESTÁ PROVISTA. • CONCEPTOS DE INFRACCIÓN: • RAUL RODRÍGUEZ LOBATO.“TODA TRANSGRESIÓN O INCUMPLIMIENTO DE UNA LEY QUE, COMO HEMOS DICHO DEBE SER SANCIONADO”. • MAYOLO SÁNCHEZ HERNÁNDEZ.- “TODO ACTO U OMISIÓN QUE TRAE COMO CONSECUENCIA DEJAR DE HACER LO QUE LA LEY FISCAL ORDENA O EFECTUAR LO QUE PROHÍBE”. • SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA.- “ES TODA VIOLACIÓN A LAS NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS QUE IMPONEN A LOS PARTICULARES OBLIGACIONES SUSTANTIVAS O DEBERES FORMALES”. DIFERENCIA ENTRE INFRACCIÓN, SANCIÓN Y DELITO • INFRACCIÓN.- ES TODA VIOLACIÓN A LA LEY • PRINCIPIOS GENERALES DE LAS MULTAS: SON EXIGIBLES AUNQUE SE PAGUEN LAS CONTRIBUCONES, SU PAGO EXTEMPORANEO CAUSA ACTUALIZACIÓN, LAS MULTAS NO CAUSAN RECARGOS, CONTRIBUYENTES CON INGRESOS MENORES A $1, 700,000. 50%, CUANDO SE MODIFIQUE LA LEY APLICAR LA MULTA MENOR ENTRE LA VIGENTE EN EL MOMENTO DE LA INFRACCIÓN Y LA VIGENTE EN EL MOMENTO DEL COBRO, SON ILEGALES LAS MULTAS FIJAS, SE DETERMINAN ENTRE UN MINIMO Y UN MÁXIMO, EL MÁXIMO SE DEBE MOTIVAR AGRAVANTES. • CONCEPTO DE INFRACTOR.- ARTÍCULO 71 DEL CFF • SANCIÓN.- EDUARDO GARCÍA MAYNES.- ES LA CONSECUENCIA JURÍDICA QUE EL INCUMPLIMIENTO DE UN DEBER PRODUCE EN RELACIÓN CON EL OBLIGADO. • DELITO.- TODA ACCIÓN U OMISIÓN QUE SANCIONAN LAS LEYES PENALES. RESPONSABLES SOLIDARIOS • I.- RETENEDORES • II.- PAGADORES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE • III.- LIQUIDADORES Y SINDICOS • IV.- ADQUIRIENTE DE NEGOCIACIONES • V.- REPRESENTANTE DE NO RESIDENTES • VI.- QUIENES EJERZAN PATRIA POTESTAD O TUTELA • VII.- LEGATARIOS Y DONATARIOS • VIII.- TERCEROS CON DEPÓSITO, PRENDA O HIPOTECA • IX.- SOCIOS O ACCIONISTAS • X.- SOCIEDADES ESCINDIDAS • XI.- ASOCIANTES EN PARTICIPACIÓN • XII.- TRANSPORTISTAS • XIII.- AGENTES ADUANALES LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE LOS ACCESORIOS, CON EXCEPCIÓN DE LA MULTA. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES SEGÚN CFF • ARTÍCULO 79 DEL CFF.- RELACIONADAS CON EL RFC • ARTÍCULO 81 DEL CFF.- RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO DE CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO, DE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AVISOS, INFORMACIONES O EXPEDIR CONSTANCIAS. • ARTÍCULO 83 DEL CFF.- RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD, SIEMPRE QUE SEAN DESCUBIERTAS EN EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN. • ARTÍCULO 84-A DEL CFF.INSTITUCIONES DE CRÉDITO. • ARTÍCULO 84-C DEL CFF.- USUARIOS DE LOS SERVICIOS, ASÍ COMO DE LOS CUENTAHABIENTES DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO. • ARTÍCULO 84-E DEL CFF.- RELACIONADAS CON LAS EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO Y SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MULTIPLE. • ARTÍCULO 84-G DEL CFF.- RELACIONADAS CON CASAS DE BOLSAS • ARTÍCULO 85 DEL CFF.- RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN. • ARTÍCULO 86-A DEL CFF.- RELACIONADAS CON MARBETES Y PRECINTOS • ARTÍCULO 86-E DEL CFF.- RELACIONADAS CON FABRICANTES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS • ARTÍCULO 87 DEL CFF.- RELACIONADAS CON FUNCIONARIOS PÚBLICOS • ARTÍCULO 89 DEL CFF.- RELACIONADAS CON RESPONSABILIDAD SOBRE TERCEROS (ASESORES O COMPLICES). • ARTÍCULO 91-A DEL CFF.-RELACIONADAS CON EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS. RELACIONADAS CON CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS SEGÚN CFF • ARTÍCULO 102.- DELITO DE CONTRABANDO • ARTÍCULO 103.- PRESUNCION DE CONTRABANDO • ARTÍCULO 105 ASIMILABLES AL CONTRABANDO • ARTÍCULO 107.- CONTRABANDO CLASIFICADO • ARTÍCULO 108.- DEFRAUDACIÓN FISCAL • ARTÍCULO 109.- ASIMILABLE A LA DEFRAUDACIÓN FISCAL LAS • ARTÍCULO 110.- DELITOS RELACIONADOS CON EL RFC • ARTÍCULO 111.- DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD • ARTÍCULO 112.- DELITOS DE LOS DEPOSITARIOS INFIELES • ARTÍCULO 113.REGISTRADORAS • ARTÍCULO 114.MANDAMIENTO • ARTÍCULO 114 A.- DELITOS POR AMENAZAS A CONTRIBUYENTES • ARTÍCULO 114B.- DELITOS POR REVELACION DE SECRETOS FINANCIEROS • ARTÍCULO 115.FISCALIZADO DELITOS DELITOS DELITO DE RELACIONADOS POR CON REALIZAR ROBO EN MAQUINAS VISITAS RECINTO FISCAL ARTÍCULO 115 BIS.- DELITO DE CONTRABANDO DE COMBUSTIBLE SIN O