Valorización de activos Se entiende por valorización de un activo el
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Valorización de activos Se entiende por valorización de un activo el mayor valor resultante entre su valor en libros y su valor comercial. El costo histórico de un activo [valor en libros], está conformado por su costo de adquisición o construcción, adiciones, mejoras y cualquier otra erogación necesaria para colocar el activo en condiciones de ser utilizado y por consiguiente de generar renta. El valor comercial es el valor de mercado del activo si decidiese venderse. Es el valor por el que se vendería el activo. El artículo 64 del decreto 2649 de 1993, establece que los activos fijos [propiedad, planta y equipo], se les debe realizar un avalúo técnico como mínimo cada 3 años, avalúo que deberá ser realizado por personas de reconocida idoneidad. El avalúo técnico busca determinar precisamente el valor comercial del activo. Al igual que la propiedad, planta y equipo, cualquier otro activo es susceptible de ser avaluado técnicamente con el fin de determinar su valor comercial. Una vez determinado el valor comercial del activo, y si este resulta mayor que el valor registrado en libros, se presenta entonces lo que conocemos como valorización. La valorización, es pues ese mayor valor de los activos frente al valor por los que están registrados en la contabilidad. Una vez determinada la valorización, se procede a su contabilización. La contabilización consta de un débito a la cuenta 19 (Valorizaciones) y un crédito a la cuenta 38 (Superávit por valorización) Son muchas las razones por las que se puede valorizar un activo. Una de las formas mas comunes se da cuando la infraestructura alrededor del activo es mejorada, ya sea por la construcción de mejores vías de acceso, de grandes locales comerciales o cualquier construcción que atraiga multitudes. Estos hechos hacen que el activo incremente su valor comercial, incremento que se debe avaluar y contabilizar. Supongamos una oficina cuyo valor en libros es de 50.000.000, pero por la construcción de un complejo médico al frente, su valor comercial se tasa en 80.000.000. En este caso se presenta una valorización de 30.000.000. Su contabilización sería: Cuenta Débito 191008 30.000.000 381008 Crédito 30.000.000 El mismo procedimiento es aplicable a cualquier tipo de activo. Tratamiento tributario de las valorizaciones Las valorizaciones solo tienen un efecto contable y financiero, más no tributario, toda vez que las valorizaciones no hacen parte del valor fiscal o patrimonial de los activos, de ahí que la realizar la declaración de renta, las valorizaciones no se declaran, se excluyen del patrimonio fiscal. Efecto financiero de las valorizaciones La valorización de los activos fortalecen la estructura financiera de la empresa, toda vez que incrementan el valor de los activos, lo cual permite mejorar la capacidad de endeudamiento, por ejemplo, puesto que los pasivos al estar respaldados por activos, al presentarse un incremento de los activos implica necesariamente un incremento del respaldo de dichos pasivos. Contabilización de los avalúos técnicos Esta vez trataremos sobre la contabilización que se debe hacer de los avalúos técnicos que por ley se deben hacer a los activos fijos. En primer lugar recordemos que el artículo 64 del decreto 2649 de 1993, contempla: (…) Al cierre del período, el valor neto de estos activos, reexpresado como consecuencia de la inflación, debe ajustarse a su valor de realización o a su valor actual o a su valor presente, el más apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Pueden exceptuarse de esta disposición aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte (20) salarios mínimos mensuales. (…) De acuerdo a la norma transcrita, cada año la empresa debe hacer el respectivo avalúo de sus activos, avalúo que puede significar una valorización o una desvalorización de uno, varios o todos sus activos. El activo se valoriza cuando su valor comercial es superior a su valor en libros, y caso contrario, cuando el valor comercial determinado en el avalúo es inferior valor en libros, estamos frente a una desvalorización. Contabilización cuando el activo se valoriza Supongamos un activo [terreno] cuyo valor en libros es de $10.000.000 y su valor comercial es fijado en $12.000.000. La contabilización será: Cuenta 191004 381004 Debito 2.000.000 Crédito 2.000.000 La valorización se lleva al patrimonio, por cuanto no se puede llevar al ingreso debido a que no existe un beneficio cierto, no existe un ingreso como tal. Solo un prospecto de beneficio futuro. Contabilización cuando el activo se desvaloriza Supongamos que el anterior activo cuyo, valor en libros es de diez millones, es valorado en el avalúo técnico en $7.000.000. La contabilización será: Cuenta 516015 159904 Debito 3.000.000 Crédito 3.000.000 En este caso, el valor del activo es disminuido por el monto de su desvalorización, y la contrapartida es un gasto. Cuando el activo se valoriza, la valorización es registrada en una cuenta aparte, es decir que no se registra en la cuenta 15 sino a la 19, y cuando se desvaloriza, se crea la provisión y esta se contabiliza en la misma cuenta 15 contra un gasto. Contabilización de la venta de activos fijos La contabilización de la venta de activos fijos, en ocasiones puede resultar confusa por la presencia de la depreciación acumulada, depreciación que afecta la utilidad o pérdida en la venta de los activos. Cuando se vende un activo fijo, se pueden presentar dos situaciones: se presenta una pérdida o se presenta una utilidad. Naturalmente que hay utilidad cuando el valor de la venta supera el valor en libros del activo, y pérdida en el caso contrario. Para determinar si hay pérdida o utilidad en la venta del activo, se ha de determinar cual es su costo o valor en libros. El valor en libros del activo será el valor de adquisición, más adiciones y mejoras y mas ajustes por inflación cando aun existían, menos la depreciación acumulada. Para efectos de simplicidad trabajaremos solo con valor de adquisición menos depreciación acumulada. (Suponemos un vehículo) Tenemos entonces: Valor de adquisición 10.000.000 Depreciación acumulada 6.000.000 Valor en libros o valor neto 4.000.000 Suponiendo que el valor de la venta es de 7.000.000 tendremos una utilidad en venta de activos de 3.000.000. La contabilización sería: Cuenta Débito Crédito 110505 7.000.000 159235 6.000.000 154005 10.000.000 424540 3.000.000 Explicación: Se lleva a caja el valor recibido por la venta Se reversa la depreciación acumulada Se acredita el valor del activo puesto que se vende Se lleva como ingreso la utilidad obtenida por la venta del activo Definición de plusvalía Es un término muy utilizado en la compra-venta de inmuebles Podemos definir una plusvalía como el beneficios obtenido como resultado de una diferencia positiva entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta en una operación o transacción económica. Es decir, es el incremento de valor de un bien o un producto por causas diversas que los propietarios no pueden controlar o influir en ellas y significa una ganancia. Características Desde un punto de vista tributario, la plusvalía está gravada como impuestos, de hecho, el incremento de valor del bien se crea directamente con el hecho imponible ya sea por transmisión de un bien y de otro motivo. Las plusvalías son gravadas en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y en el impuesto sobre sociedades, dependiendo de la naturaleza del sujeto pasivo. A veces la plusvalía es económica, a causa de la inflación. Una de las novedades del nuevo IRPF es que las plusvalías pasan a tributar del 18 % anterior a dos nuevos tipos: el 19 % para los primeros 6.000 euros y el 21 % para el resto. Si hablamos de una venta de un bien inmueble, el pago de la plusvalía municipal se realiza en el Ayuntamiento del lugar donde se encuentra el bien y tiene carácter anual. Los requisitos a presentar son: la referencia catastral de la vivienda que aparece en el Impuesto sobre bienes inmuebles, la fecha exacta de compra de la vivienda y la fecha en la que se prevee la venta y en la oficina tributaria municipal harán el cálculo. Origen de la plusvalía El origen de la plusvalía lo podemos encontrar en la teoría del filósofa Carl Marx que definía la plusvalía <<como la parte del valor generado por el trabajo del obrero, por la utilización de su fuerza de trabajo del obrero, por la utilización de su fuerza de trabajo que queda en poder capitalista>>. Ejemplos El aumento de valor de un edificio debido a la mejora de las carreteras. Incremento del valor del suelo que sufre con el paso del tiempo.
