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ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL TIPO DE IRPF
1º. PASO: OBLIGACIÓN DE RETENER: No existe obligación de retener IRPF en
nóminas que, dependiendo de su situación familiar y económica se encuentren dentro de
los grupos establecidos en el siguiente cuadro:
Situación del
contribuyente
Contribuyente
soltero,
viudo,
divorciado
o
separado legalmente (2)
Contribuyente
cuyo
cónyuge no obtiene rentas
superiores a 1.500 €
anuales, excluidas las
rentas exentas
Otras situaciones
Nº. de hijos y otros descendientes que dan derecho al
mínimo por descendientes.(1)
0
1
2 ó más
-12.775
14.525
13.662
15.617
12.340
13.335
13.765
14.774
15.860
16.952
9.650
11.162
10.365
11.888
11.155
12.519
En los supuestos de pensiones y haberes pasivos estos importes se incrementan en 600 €
y en los casos de prestaciones y subsidios por desempleo en 1200€.
(1) los descendientes a computar serán solteros, menores de 25 años, que no
obtengan rentas superiores a 8000 € anuales, incluidas las rentas exentas y que
convivan con el contribuyente.
(2) Los descendientes tienen que convivir exclusivamente con el contribuyente y ni
con cualquiera de los otros progenitores.
2º. PASO: DETERMINACIÓN DE LA BASE PARA CALCULAR EL TIPO DE
RETENCIÓN:

CUANTÍA ANUAL DE LAS RETRIBUICIONES
- MINORACIONES:
Aportación del trabajador a la Seg.Soc.
- Gastos deducibles :
Aportación a Mutualidades, etc.
- Reducción por rendimiento neto del trabajo:
Rendimiento Neto
Hasta 9.000
Entre 9.000,01 y 13000
Superiores a 13000
-
Reducciones
4.000
4.000 -.35 x (Rdto.Neto – 9000)
2.600
Prolongación de la actividad laboral: se amplia la minoración
multiplicando por 2 el Rendimiento neto del trabajo.
-
-
Movilidad geográfica: dos veces el Rdo.neto del trabajo el año
del alta y el siguiente.
Trabajadores activos discapacitados: según el grado de
minusvalía:
entre el 33% y el 65% :
3.200€ anuales
Minusvalía
= ó + del 65%:
7.100€ anuales
Pensionistas: 600 € anuales.
Perceptores con + de 2 descendientes: 600 € anuales.
Preceptores de prestación o subsidio por desempleo: 1200 €
3º.PASO: MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA EL CÁLCULO DEL TIPO
DE RETENCIÓN: Se aplicarán por separado el mínimo del contribuyente y los
descendientes y ascendientes, no siendo incompatibles ambos.


MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE: con carácter general 5010 €
Entre 65 y 75 años: 900 €
+ Aumento por la edad:
Más de 75 años: 1.100 €
MÍNIMO POR DESCENCIENTES:
- REQUISITOS: * Que sean solteros menores de 25 años.
* Que convivan con el contribuyente.
* Que no tengan rentas superiores a 8000 €
1800 € por el primer descendiente.
- CUANTÍAS
2.000 € por el segundo descendiente.
3.600 € por el tercer descendiente.
4.100 € por el cuarto y siguientes descend.
-

AUMENTO POR HIJOS MENORES DE 3 AÑOS: 2.200 €.
REGLAS: El mínimo por descendiente se divide entre 2,
excepto que el preceptor tuviera derecho exclusivo y se hubiera
comunicado en el MOD.145.
MÍNIMO POR ASCENDIENTES:
- REQUISITOS * que sean mayores de 65 años o discapacitados.
* que convivan con el contribuyente, al menos 6 meses.
* que no obtengan rentas superiores a 8000 €.
Entre 65 y 75 años: 900 € anuales.
- CUANTÍAS:
= ó + de 75 años 1.100 € anuales
-
REGLAS: El importe que corresponda se prorrateará a la
porción de tiempo de convivencia.

MÍNIMO POR DISCAPACIDAD DEL CONTRIBUYENTE:
Entre el 33 y el 65 % : 2.270 € anuales.
- Minusvalía
= ó + del 65%:
9.600 € anuales.
Ayuda de 3ª personas: Incremento de 2.270 € anuales

MÍNIMO
POR
ASCENDIENTE/DESCENDIENTE:
mismos tramos de minusvalías.
DISCAPACIDADDEL
los mismos importes con los
4º. PASO: DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DE RETENCIÓN:

CUOTA 1: a la Base positiva para calcular el tipo de retención se le
aplica la escala siguiente:
Base para
calcular el tipo de
retención
Hasta €
0,00
17.360
32.360
52.360


Cuota de la
retención
Euros
0,00
4.166,40
8.366,40
15766,40
Resto base para
calcular el tipo de
retención
Hasta €
17.360
15.000
20.000
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
24
28
37
43
CUOTA 2: Al mínimo personal y familiar se la aplica la misma escala
anterior.
CUOTA DE RETENCIÓN: Cuota 1 – Cuota 2.
5º. PASO: DETERMINACIÓN DEL TIPO DE RETENCIÓN:
CUOTA DE RETENCIÓN
% =
x 100
IMPORTE TOTAL DE LAS RETRIBUCIONES