Estímulos vigentes para contribuyentes

Estímulos vigentes para contribuyentes
Se mantienen diversos estímulos fiscales como se establecía en la Ley de
Ingresos para el ejercicio fiscal de 2005.
Comisión Fiscal
Nuevos beneficios para personas físicas y morales
Se mantienen diversos estímulos fiscales como se establecía en la Ley de
Ingresos para el ejercicio fiscal de 2005.
Se agregan nuevos estímulos y se modifican otros, los cuales se comentan a
continuación. (artículo 16 de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF).
Exención del Impuesto al Activo. Se exenta para el ejercicio fiscal de 2006 del
pago del impuesto al activo a las personas físicas y morales cuyos ingresos
totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de 4 millones de
pesos.
Destaca la incorporación de las personas morales a este beneficio, las cuales
no se consideraron en el decreto presidencial del pasado 11 de octubre.
Es de destacarse que para esta exención no se considera el valor de los activos
del contribuyente, como se establecía en años anteriores, para efectos de
definir si resulta aplicable la exención solamente habrá que considerar los
ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior.
Estímulo a la adquisición de diesel. Por lo que se refiere al estímulo fiscal
otorgado a los contribuyentes que adquieran diesel para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de
personas o de carga, ahora se permite llevar a cabo el acreditamiento de
100% del impuesto especial sobre producción y servicios que Petróleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios les trasladen por la adquisición de
diesel para consumo final.
El impuesto por la adquisición de diesel que le hayan trasladado al
contribuyente, se podrá acreditar contra el impuesto sobre la renta que tenga
a su cargo o en su carácter de retenedor, así como contra el impuesto al activo
a su cargo.
Dicho acreditamiento, únicamente se podrá realizar en los pagos provisionales
del mes en que se adquiera el diesel o en los doce meses siguientes o, en su
caso, contra el impuesto del ejercicio al que corresponda la adquisición.
Estímulo a Almacenes Generales de Depósito. Se modifica el estímulo fiscal
que en materia de impuesto al activo se otorgaba a los Almacenes Generales
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de Depósito, de tal manera que para efectos de dicho impuesto ahora pueden
considerar como valor de los inmuebles de su propiedad utilizados para el
almacenamiento, guarda o conservación de bienes o mercancías, únicamente
10% de los mismos, a comparación de 20% que debían considerar hasta 2005.
Sin cambio la tasa a rendimientos
Retención por instituciones financieras
Por lo que se refiere a la tasa de retención aplicable a los intereses que paguen
directamente o por su intermediación, las entidades integrantes del sistema
financiero mexicano, se mantiene por un año más la tasa de 0.5% anual para
estos conceptos. (artículo 22).
Eliminación de incentivos a embarcaciones y aviones
Se elimina el estímulo fiscal que en materia del impuesto al activo se otorgaba
a los contribuyentes dedicados al transporte aéreo o marítimo de personas o
bienes por los aviones o embarcaciones que tuvieran concesión o permiso del
gobierno federal para s
Incompleta argumentación
Se elimina el estímulo fiscal que en materia del impuesto al activo se otorgaba
a los contribuyentes dedicados al transporte aéreo o marítimo de personas o
bienes por los aviones o embarcaciones que tuvieran concesión o permiso del
gobierno federal para ser explotados comercialmente, el cual consistía en dos
opciones:
En el caso de aviones o embarcaciones arrendados, se permitía acreditar
contra el impuesto al activo, el impuesto sobre la renta que se hubiere retenido
de aplicarse la tasa de 21% en lugar de la tasa de 5% que se establece para
los pagos por el uso o goce de dichos bienes.
Cuando dichos bienes fueran propiedad del contribuyente, se permitía que para
efectos de determinar la base del impuesto al activo se considerara 10% del
valor de los aviones, y en el caso de embarcaciones considerar el 20% de
dichos bienes.
En la exposición de motivos no se cita una razón específica para esta
eliminación, consideramos que el único argumento que pudo considerar el
ejecutivo para no incluir este estímulo en su propuesta, es que ahora se
permite la deducción de las deudas contratadas con extranjeros y con el
sistema financiero o su intermediación para la determinación del impuesto, los
cuales son medios de financiamiento a los que regularmente se recurre para
este tipo de adquisiciones.
Requisitos para la condonación
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Condonación impuestos federales. Como en ejercicios anteriores, para 2006 se
faculta al SAT para celebrar convenios con los contribuyentes con la finalidad
de condonar total o parcialmente multas y recargos respecto de créditos
fiscales derivados de contr
Convenios entre contribuyentes y el SAT
Condonación impuestos federales. Como en ejercicios anteriores, para 2006 se
faculta al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para celebrar convenios
con los contribuyentes con la finalidad de condonar total o parcialmente multas
y recargos respecto de créditos fiscales derivados de contribuciones federales
que debieron causarse antes del 1 de enero de 2003.
Asimismo, el artículo en comento establece que será la autoridad fiscal quien
acordará, en su caso, las condiciones de plazo para el pago y amortización de
tales créditos fiscales. (artículos séptimo y octavo transitorios).
Condonación adeudos IMSS. A partir del ejercicio fiscal 2006, se incorpora un
nuevo artículo octavo a las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de
la Federación.
Dicho artículo en términos generales dispone que los patrones y demás sujetos
obligados que regularicen de forma espontánea sus adeudos fiscales generados
antes del 1 de octubre de 2005, con el Instituto Mexicano del Seguro Social,
que deriven de cuotas obrero patronales o de infracciones a la Ley del Seguro
Social o sus reglamentos, siempre que los cubran en una sola exhibición,
gozarán de la condonación de multas y recargos.
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