activos - Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

EJERCICIOS CON PAUTA
La empresa “Don Juanito” presenta la siguiente información para que Usted lo analice
y confeccione el Estado de Flujo de Efectivo a través del método indirecto.
1.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Activo
Efectivo
Depósito a plazo (45 días)
Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
Activos fijos
Depreciación acumulada
Inversión en asociadas
TOTAL ACTIVOS
31.12.2011
M$
4.345
10.000
193.457
0
263.490
689.692
(45.780)
75.650
1.190.854
31.01.2012
M$
15.573
12.742
176.609
2.500
258.504
712.916
(52.066)
79.718
1.206.496
Pasivos
Obligación con banco
Proveedores
Capital
Utilidades retenidas
Resultado del ejercicio
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
31.12.2011
M$
100.000
578.900
465.000
46.954
0
1.190.854
31.01.2012
M$
105.100
575.798
480.000
48.322
(2.724)
1.206.496
2.- ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por actividades ordinarias
Costo por Ventas
Margen Bruto
Gastos de Administración
Utilidad por inversión en Asociada
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Pérdida venta de activos fijos
Resultado del Ejercicio
31.01.2012
M$
537.846
(408.858)
128.988
(132.786)
4.068
2.742
(5.010)
(726)
(2.724)
3.- OTROS ANTECEDENTES
a) Los gastos de administración se componen de:
a. Remuneraciones
M$ 122.300
b. Depreciación del ejercicio M$ 6.286
c. Deudas incobrables
M$ 4.200
Gatos de administración M$ 132.786
b) Con fecha 12 de enero la sociedad emite acciones y a la fecha ha vendido M$
15.000.c) El día 23 de enero la “Don Juanito” vende una maquina en M$ 5.000.- el activo
mantenía un valor libro en la contabilidad de M$ 5.726.- el pago fue recibido
50% en efectivo y el saldo con documentos a 60 y 120 días de plazo.
d) El día 30.01.2012.- la sociedad adquiere un terreno a través de un remate, el
valor del propiedad es de M$ 28.950.- el pago se realiza al contado.
e) No considere IVA en el ejercicio
Se pide:
-
Confeccione el estado de flujo de efectivo a través del método indirecto
Explique cada uno de los ítems considerados en la depuración del resultado
Indique a lo menos dos opciones que podría haber utilizado la sociedad para
generar financiamiento para la continuidad de sus operaciones.
De acuerdo al análisis de los movimientos del periodo, indique cuáles son los
principales ingresos y egresos de operación que tuvo la empresa.
PAUTA
a)
1.- Estado de Flujo de efectivo METODO INDIRECTO
Actividades de operación
Resultado del ejercicio
Depreciación del ejercicio
Deudores incobrables
Utilidad por inversión en asociada
Ingresos financieros
Gastos financieros
Pérdida por venta de activos fijos
Resultado depurado
Variación de clientes
Variación de inventarios
Variación de proveedores
√√
TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
√√
(2.724)
6.286
√ √ 4.200
√ √ (4.068)
√ √ (2.742)
√ √ 5.010
√√
726
√ √ 6.688
√ √ 16.848
√ √ 4.986
√ √ (3.102)
√√
25.420
Actividades de Inversión
Venta de activo fijo
Compra de activo fijo
√√
√√
2.500
(28.950)
TOTAL DE ACTIVIDADES DE INVERSION
√√
(26.450)
Actividades de Financiación
Aumento de capital (venta de acciones)
√√
15.000
TOTAL ACTIVIDADES DE FINANCIACION
√√
15.000
FLUJO NETO DEL PERIODO
SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
√√
√√
13.970
14.345
SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
√√
28.315
b)
Corresponde al resultado del ejercicio que es necesario
depurar. En este caso es una pérdida.
No corresponde a un flujo de efectivo y además no se
Depreciación del ejercicio
relaciona con actividades de operación por tal motivo se
agrega al resultado
No corresponde a un flujo de efectivo por lo que debe
Deudores incobrables
agregarse al resultado
No es un flujo de efectivo y además no se relaciona con
Utilidad por inversión en asociada
actividades de operación
Son intereses solo devengados, no se encuentran
Ingresos financieros
recibidos. Además no se relacionan con actividades de
operación
Resultado del ejercicio
Gastos financieros
Son intereses solo devengados, no se encuentran
pagados. Además no se relacionan con actividades de
operación
Pérdida por venta de activos fijos
No es un flujo de efectivo y además no se relaciona con
actividades de operación
c)
i.- Préstamos bancarios
ii.- Emisión de bonos
iii.- Hipoteca de propiedades
iv.- Mejoras en estrategias de ventas
v.- Mejorar estrategias de compras
vi.- Otras.d)
Los principales ingresos y egresos de operación que tuvo la empresa son:
Ventas 537.846 + S.I. clientes 593.457 – S.F. clientes 576.609 = Rec. de clientes $
554.694
Compras 403.872 + S.I. Prov. 578.900 – S.F. prov. 575.798 = Pgo proveedores $
406.974
Cto por venta 408.858 + S.F. mds 358.504 – S.I. mds 363.490 = Compras $ 403.872
Gastos Adm. 132.786 – Dep. Ejercicio 6.286 – deudores inc. 4.200 = Pago gastos $
122.300
Recaudación de clientes
Pago a Proveedores
Pago de Gastos
Actividades de operación
: $ 554.694
: $(406.974)
: $ 122.300
: $ 25.420
Ejercicio 2: resuelva los siguientes ejercicios, considere cada caso aparte.
1.- Durante el año 2010 las ventas netas son M$ 770.000 y la cuentas por cobrar a
clientes al 01/01/2010 ascienden a $ 829.000 y al 31/12/2010 ascienden a $ 810.000.Calcule el efectivo recibido de clientes.
2.- Durante el año 2011, la Empresa Chaca-Chaca compró una fábrica, por lo cual
realizo el siguiente asiento:
------------------------- x --------------------Terreno
400.000
Edificio
750.000
Equipo
1.900.000
Hipotecas por pagar 2.100.000
Caja
950.000
Como debe presentarse en el estado de flujo de efectivo, la situación anterior (indique
si corresponde a un ingreso o salida de dinero, qué clasificación corresponde y cuál es el
monto que va al estado de flujo)
3.- En el año 2011, Collote S.A. hizo ventas en efectivo de $ 210.000 y ventas a crédito
de $ 560.000. Durante el año, las cuentas por cobrar a clientes disminuyeron en $
19.000.
Calcule para el año corriente los valores de:
- Ventas netas
- Efectivo recibido por recaudación de cuentas por cobrar
4.- El mayor general de la compañía TROMPO proporciona la siguiente información
relacionada con las compras de mercaderías para el año 2011:
Al final
Al comienzo
del año
del año
Mercadería
780.000
720.000
Proveedores
500.000
530.000
El costo de las mercaderías vendidas durante el año ascendió a $ 2.460.000.- Calcule el
valor de los pagos de efectivo hechos durante el año a los proveedores de mercancías.
5.- El estado de resultados acusa un total de gastos operacionales ascendentes a $
2.760.560, que incluye depreciaciones por $ 315.120.- En los balances comparativos
correspondientes a los dos últimos ejercicios aparece lo siguiente:
Gastos Anticipados
Balance
31.12.2010
$ 278.900
Balance
31.12.2011
$ 312.100
Determinar los gastos pagados durante el ejercicio.
6.- Con los siguientes datos desarrolle un Estado de Flujo de Efectivo, a través del
Método Directo.
Saldo Final de efectivo y efectivo equivalente $ 4.300.000
Saldo Inicial de efectivo y efectivo equivalente $ 950.000
Las ventas y cobros de efectivo del periodo ascendieron a: $ 4.500.000
Las compras y pagos de efectivo a proveedores fueron de: $ 1.050.000
Se vendió un activo fijo en efectivo en la suma de $300.000, el valor libro del bien era
de: $200.000
Se compró al contado una inversión en empresas relacionadas por: $ 200.000
Se compro un activo fijo en la suma de $200.000, la mitad cancelado en efectivo y el
saldo con letra a 30 días.
Se recibieron como prestamos de una Institución Bancaria $1.000.000 en efectivo.
Se pagaron dividendos en efectivo por $900.000
Adquisición de Vehículos en $4.000.000 con leasing, cancelando una cuota de $200.000
en efectivo en ese periodo.
PAUTA
EJERCICIO Nº 1
1.- Recaudación de clientes
= ventas netas + S.I. clientes – S. F. clientes
= 770.000 + 829.000 -810.000
= 789.000
2.- El asiento contable corresponde a la compra de activos fijos, hay movimiento de
flujos de efectivo por un monto ascendente a $ 950.000.- los cuales deben ser
clasificados dentro del E.F.E. como un egreso en actividad de inversión.
3.- - Ventas netas
- Recaudac. de clientes
4.- - Compras
= 210.000 + 560.000
= 770.000.= 770.000 + 19.000
= 789.000.= costo de venta + S.F. inventarios – S.I. Inventarios
= 2.460.000 + 780.000 – 720.000
= 2.520.000.-
- Pago a proveedores
5.- - Pago de gastos
= compras + S.I. proveedores – S.F. proveedores
= 2.520.000 + 530.000 – 500.000
= 2.550.000.= Gastos de administración – gastos que no son efectivo +
S.I. gastos anticipados – S.F. gastos anticipados
= 2.760.560 - 315.120 + 278.900 – 312.100
= 2.412.240.-
EJERCICIO Nº 2
Actividades de operación
Recaudación de clientes
Pago a proveedores
$ 4.500.000 √ √
$(1.050.000) √√
TOTAL ACT. OPERACIÓN
$ 3.450.000 √√
Actividades de Inversión
300.000 √√√
(200.000) √√
(100.000) √√
(200.000) √√√
Venta de activo fijo
Compra inversión EERR
Compra de activo fijo
Compra activo fijo (leasing)
$
$
$
$
TOTAL ACT. INVERSION
$ (200.000)
Actividades de Financiación
Obtención de préstamo
Pago de dividendos
$ 1.000.000 √√
$ ( 900.000) √√
TOTAL ACT. FINANCIACION
$
Flujo neto del periodo
S.I. efectivo y equivalente al efectivo
$
S.F. efectivo y equivalente al efectivo
$ 4.300.000 √√
100.000 √√
$ 3.350.000 √√
950.000 √√
La venta de activo y la compra a través de leasing tienen 3 puntos por ser las
transacciones con más complicación dentro del ejercicio.
LEASING
Ejercicio Nº 1: El Sr. Lumber desea arrendar una maquinaría para continuar con el
normal funcionamiento de su empresa. Ha consultado en varios bancos y empresas
dedicadas al Leasing, por lo que tiene varias opciones a considerar. Calcule el valor
incógnito en cada una de las opciones y defina cual de todas es la más conveniente:
Opción A)
- Cuota contado: $ 350.000
- 13 cuotas trimestrales de $ 1.250.000
- Opción de compra: 650.000 pagadera junto con la última cuota
- Tasa de interés trimestral 3.8%
Opción B)
-
12 cuotas trimestrales de $ 1.370.000
Opción de compra: 550.000 pagadera junto con la última cuota
Valor razonable : $ 13.400.000
Opción C)
- Cuota contado: $ 500.000
- 48 cuotas mensuales
- Opción de compra: 620.000 pagadera junto con la última cuota
- Tasa de interés anual 15%
- Valor razonable : $ 13.400.000
Ejercicio Nº 2: La empresa Butler S.A. decidió adquirir una Maquina retroexcavadora,
para sus operaciones, a través de un contrato de arrendamiento. Las condiciones del
contrato son las siguientes:
El contrato se firma el 15 de mayo del 2011 y en él se acuerda el pago de 2 cuotas
anuales de $8.000.000.- los cuales se cancelan al final del periodo. La primera cuota
será cancelada el 30 de junio del 2011.Además, el contrato considera una cuota al contado de M$ 2.000.000.- pagadera al
momento del contrato y una opción de compra de M$ 7.000.000.- que será junto con la
última cuota.
La tasa de interés es de 11% anual
La vida útil del bien es de 10 años y al final de este periodo no tiene valor residual.
Se pide:
1.- Calcule el valor actual del bien
2.- Confecciones la tabla de amortización del contrato
Ejercicio Nº 2: MINI CASO
El Señor Pedro Picapiedra, dedicado al rubro del transporte, es dueño de un camión
Mercedes Benz año 2008 PATENTE XY 52-89 el que está avaluado, según los datos
registrados en su contabilidad en $25.000.000. El Señor Picapiedra en estos últimos
meses se le ha generado un gran problema de liquidez, el cual le impide realizar el pago
en la clínica donde su esposa estuvo hospitalizada producto de una grave enfermedad.
El costo de la clínica, por los servicios brindados, asciende a $27.000.000.- los cuales
deben ser cancelados en forma oportuna.
El Señor Picapiedra no ha tenido flujos suficientes (ingresos) para pagar la deuda y la
clínica tampoco le ofrece alternativas de pago.
Usted es el asesor del Señor Picapiedra y basados en los conocimientos adquiridos en
contabilidad financiera, proponga a Don Pedro las alternativas para poder financiar el
costo de la clínica. Debe tener presente que el Señor Picapiedra, no puede solventar
créditos de consumos adquiridos mediante deuda en una Institución Financiera.
Además, es necesario saber que Don Pedro sólo recibe ingresos por el manejo de su
camión, ya que es la única fuente de ingresos y actividad laboral que posee.
¿Cómo soluciona el Señor Picapiedra el problema de la deuda sin tener que poner en
riesgo su trabajo?
PAUTA
EJERCICIO Nº 1
Opción A
V.A. = 350.000 + 1.250.000 (1 + 0.038) 13 – 1
(1 + 0.038) 13 * 0.038
+
650.000 .
(1 + 0.038) 13
V.A. = 13.388.669
Opción B
13.400.000 = 1.370.000 (1 + i) 12 – 1
(1 + i) 12 * i
+
550.000 .
(1 + 0.038) 13
I% = 3.75%
Opción C
13.400.000 = 500.000 + C
(1 + 0.0117) 48 – 1
+
620.000 .
48
(1 + 0.0117) * 0.0117
(1 + 0.0117) 48
C = 343.189
R: la opción más conveniente es la letra B, ya que paga menos intereses y no tiene
cuota contado lo que da por resultado un pago total inferior a las otras dos
opciones.
EJERCICIO Nº 2
V.A. = 2.000.000 + 8.000.000 (1 + 0.11) 2 – 1
(1 + 0.11) 2 * 0.11
+
7.000.000
(1 + 0.11) 2
V.A. = 21.381.544.Nº
Interés
Cuota
Amortización
Saldo
0
21.381.544
0
2.000.000 19.381.544
1
2.131.970
8.000.000
2
1.486.486 15.000.000
5.868.030 13.513.514
13.513.514
0
EJERCICIO Nº 3
La mejor opción para que el Sr. Pedro Picapiedras soluciones sus problemas es que haga
un leaseback, de esa forma a través de la venta de su camión lograría obtener el dinero
necesario para el pago de la hospitalización de su señora y no tendría que dejar de
trabajar.
PROVISIONES E INGRESOS
De acuerdo a lo revisado en clases y a lo estudiado por usted responda las siguientes
preguntas asociadas a la NIC Nº 37 y NIC Nº18
I PARTE NIC Nº 27: PROVISIONES En cada uno de los siguientes casos argumente
lo siguiente:
1.- Existe suceso pasado que de origen a una provisión, ¿cuál?
2.- Es probable la salida de recursos
3.- Concluya respecto de si debe o no constituirse una provisión.
Nota: considere que en todos los casos se puede realizar una estimación fiable de
todas las salidas de recursos esperadas
EJERCICIO Nº 1
El Bosque S.A. entidad manufacturera ofrece a sus clientes, garantías en el momento de
realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de venta, El Bosque
S.A. se compromete a subsanar, por medio de la reparación o de la sustitución de los
productos, los defectos de fabricación que se pongan de manifiesto en el transcurso de
tres años desde el momento de la transacción. Según la experiencia pasada, es muy
probable que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.
EJERCICIO Nº 2
El almacén “Sra. Rocío” dedicada a la venta al detalle de todos los artículos necesarios
para la mujer y el hogar, tiene la política de rembolsar las ventas a los clientes que no
estén satisfechos con ellas, incluso en los casos en que no hay obligación legal de
hacerlo. Esta práctica de reembolso es ampliamente conocida por todos los vecinos de
la región.
EJERCICIO Nº 3
El 30 de junio del año 2010 la empresa “Salamandras S.A.” Se entera que de acuerdo a
una legislación recién aprobada, la entidad está obligada a colocar filtros de humo en las
chimeneas de sus fábricas antes del 30 de junio del 2011.- La empresa estima que no
será posible cumplir con las disposiciones de la ley por lo menos hasta el año 2013.Analice y concluya respecto del 31.12.2010 y al 31.12.2011.
EJERCICIO Nº 4
A mediados del año 2011.- el gobierno ha introducido ciertos cambios en el sistema de
impuestos a la renta de las empresas. Como consecuencia de tales cambios, “Créditos
S.A” del sector de servicios financieros encuentra necesario actualizar los
conocimientos de gran parte de sus empleados de las áreas comercial y administrativa,
para asegurarse de que se seguirá cumpliendo la regulación que atañe a los servicios
financieros. Al final del periodo sobre el que se informa no se han llevado a cabo
acciones formativas.
II PARTE NIC Nº 18: INGRESOS
Nota: considere que en todos los casos se puede realizar una estimación fiable de
todas las salidas de recursos esperadas
EJERCICIO Nº 1
La empresa “Si se Puede S.A.”, firmó un contrato con la empresa XYZ S.A. para el
diseño de una serie de enciclopedias. Se ha fijado un plazo de tres años para la
realización del diseño contratado. El precio estipulado por el servicio completo asciende
a 140.000 dólares. Los costos en los que ha incurrido la editorial “Si se Puede S.A.”
durante los tres años de trabajo han sido los siguientes:
Primer año
Segundo año
Tercer año
Costos Totales
USD 40.000
USD 30.000
USD 10.000
USD 80.000
La facturación y el cobro de los ingresos por parte de la editorial “Si se Puede S.A.” se
efectuarán anualmente, en función del grado de realización del servicio, a través de
cheques que se ingresarán en la cuenta corriente que mantiene la empresa.
Se pide: Determinar el moto de los Ingresos y su posterior reconocimiento (sólo para un
periodo, si corresponde). Suponga que se cumplen todas las condiciones expuestas
anteriormente y que, por lo tanto, el resultado de esta prestación de servicios puede
ser estimado con fiabilidad.
EJERCICIO Nº2
Una empresa constructora utiliza equipos de excavación y otros de propiedad de
terceros, por lo cual realiza pagos por el uso de horas contratadas de dichos equipos. El
pago final de las horas consumidas debe ser materia de una revisión y aprobación por
parte de unos técnicos especializados. Hasta el cierre del ejercicio el técnico estimó que
los equipos fueron utilizados un total de 60 horas a un precio de $500 c/h, por lo que
determinó un ingreso total de $30.000 hecho que le permitió emitir una factura con
fecha 31/12/2010. Esta factura y su informe pertinente fueron recibidos por el cliente el
15 de enero del año siguiente y su aprobación se realizó el 02 de febrero.
Se pide: Determinar la fecha del reconocimiento del ingreso y su correspondiente
contabilización
EJERCICIO Nº3
Una empresa comercializadora vende bienes con un costo de $200.000 al valor de
$280.000, otorgando un plazo de 4 meses. Se conoce que el precio al contado de los
referidos bienes asciende a $250.000. Adicionalmente se conoce que todo pago al
contado o contra entrega tiene un descuento del 10% sobre el último importe indicado.
Se pide: Determinar los ingresos a reconocer
EJERCICIO Nº4
Una empresa vende automóviles que incluye una prestación de servicios de
mantenimiento a partir de un año de uso, todo por un precio de $240.000 pagados al
contado. Se conoce que la venta de vehículos, sin la referida oferta de servicios, tiene
un valor de $220.000 al contado.
Se pide: Determinar el valor de los ingresos ordinarios de la operación al momento de
la venta.
PAUTA
1.- Garantía
Una entidad manufacturera ofrece a los compradores de su producto, garantías en el
momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de
venta, la entidad manufacturera se compromete a subsanar, por medio de la reparación o
de la sustitución de los productos, los defectos de fabricación que se pongan de
manifiesto en el transcurso de tres años desde el momento de la transacción. Según la
experiencia pasada, es probable (es decir, es mas posible su ocurrencia que lo contrario)
que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.
Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a
la misma. El suceso que da origen a la obligación es la venta del producto con garantía,
la cuál hace que se produzca una obligación legal.
Una salida de recursos que incorporan beneficios económicos. Resulta probable para
el conjunto de las garantías a los compradores (p.24)
Conclusión. Se reconocerá una provisión por el importe de la mejor estimación de los
costos de reparar o sustituir los productos vendidos antes del final del periodo sobre el
que se informa (p. 14 y 24)
2.- Reembolso de las ventas a voluntas del cliente
Un almacén de venta al detalle tiene la política de rembolsar las ventas a los clientes que
no estén satisfechos con ellas, incluso en los casos en que no hay obligación legal de
hacerlo. Esta práctica de reembolso es ampliamente conocida.
Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a
la misma. El suceso que da origen al compromiso es la venta del producto, de la que
surge la obligación implícita, puesto que el comportamiento pasado del almacén ha
dado pie a la creación de una expectativa válida por parte de los clientes, a los que este
reembolsa a voluntad sus compras.
Una salida de recursos que incorporan beneficios económicos. Probable, puesto que
una determinada proporción de los bienes se devuelven y reembolsan.
Conclusión. Se reconocerá una provisión por el importe de la mejor estimación de los
costos de los reembolsos a efectuar (p 10 y P 14, 17, 24)
3.- Obligación legal de colocar filtros para el humo
El 30 de junio del año 2010 la empresa “Salamandras S.A.” se entera que de acuerdo a
una legislación recién aprobada, la entidad está obligada a colocar filtros de humo en las
chimeneas de sus fábricas antes del 30 de junio del 2011.- La empresa estima que no
será posible cumplir con las disposiciones de la ley por lo menos hasta el año 2013.Indique si la empresa debe generar una provisión al 31.12.2010 / 31.12.2011.- si su
respuesta es sí, indique en base a que debería realizar la provisión.
31.12.2010.Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a
la misma. No hay evento alguno que de origine a la obligación de incurrir en los costos
de los filtros para humo ni en las multas que la legislación prevea por no colocarlos.
Conclusión. No se reconocerá provisión pro el costo de los filtros de humo.
31.12.2011.Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a
la misma. No hay evento alguno que de origen a la obligación de incurrir en los costos
de colocar los filtros para humo, puesto que no se ha procedido a colocarlos. No
obstante, y en virtud a lo que prevea la legislación, ha podido surgir una obligación de
pago de multas o sanciones, puesto que ha surgido un suceso que da origen a la sanción.
Una salida de recursos que incorporan beneficios económicos. La evaluación de la
probabilidad de incurrir en multas o sanciones por el incumplimiento de las normas de
funcionamiento en las fábricas. Depende de los detalles concretos de la legislación, así
como de la seriedad del régimen de vigilancia y aplicación de la normativa.
Conclusión. No se reconocerá provisión pro el costo de los filtros de humo. No
obstante se ha de reconocer una provisión por importe de la mejor estimación de las
multas o sanciones, siempre que haya más posibilidad de que sean impuestas a la
sociedad antes que lo contrario.
4.- Actualización formativa del personal
El gobierno ha introducido ciertos cambios en el sistema de impuestos a la renta de las
empresas. Como consecuencia de tales cambios, una entidad del sector de servicios
financieros puede encontrar necesario actualizar los conocimientos de una gran parte de
sus empleados de las áreas comercial y administrativa, para asegurarse de que se seguirá
observando la regulación que atañe a los servicios financieros. Al final del periodo
sobre el que se informa no se han llevado a cabo acciones formativas.
Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a
la misma. No hay evento alguno que de origine obligaciones y por tanto no existe
obligación alguna
Conclusión: No se reconocerá provisión
II PARTE NIC Nº 18: INGRESOS
EJERCICIO Nº 1
Respuesta:
Reconoceremos los ingresos considerando el porcentaje de realización del servicio en
las fechas de cierre de cada ejercicio (grado de avance). El porcentaje de realización,
calculado a través de los costos incurridos sobre el total de los mismos cada uno de los
tres ejercicios, será el siguiente:
Durante el primer año
Durante el segundo año
Durante el tercer año
Costo total
40.000/80.000 * 100 =
30.000/80.000 * 100 =
10.000/80.000 * 100 =
80.000
50%
37,50%
12,50%
100%
Reconocimiento de los ingresos:
Durante el primer año
Durante el segundo año
Durante el tercer año
Costo total
140.000 * 50%
140.000 * 37,50%
140.000 * 12,50%
100%
70.000
52.500
17.500
140.000
-----------------------------x--------------------------------Banco
70.000
Ingresos Ordinarios
70.000
Ingresos durante el primer año
EJERCICIO Nº2
Respuesta:
La emisión de la factura no necesariamente indica que la transacción se hubiera
devengado. Dado que el ingreso puede determinarse confiablemente el 31 de diciembre
conjuntamente con sus costos y gastos relacionados y que no existirá duda que la
entidad percibirá los ingresos, se considera que los ingresos deben reconocerse en esa
fecha. La verificación que realizará el cliente en los primeros días del febrero sólo
tendrá el carácter de confirmatorio y no de constitutivo de ingreso.
----------------------------------x-----------------------------------Cuentas por Cobrar
30.000
Ingresos por Venta
30.000
EJERCICIO Nº3
Respuesta:
Dado que el al contado contra entrega es de $250.000 menos el 10%. El valor actual o
presente de la venta es de $225.000
Toda la diferencia entre los $225.000 y los $280.000, será considerada como un ingreso
financiero (intereses)
-----------------------------x-----------------------------Banco
280.000
Ingresos Ordinarios
225.000
Intereses
55.000
EJERCICIO Nº4
Respuesta:
Con la información entregada los ingresos devengados por la venta del auto ascenderán
a $220.000. Por otro la do los $20.000 restantes comprenderá un ingreso diferido que
será reconocido sobre una base sistemática al año siguiente, conforme se presten los
servicios comprometidos.
FLUJO DE EFECTIVO
La empresa “TALENTOS S.A.” debe presentar su Estado de Flujo de Efectivo al 31 de
diciembre del año 2009 ante el directorio de la compañía. El contador de la empresa, el
señor Juan Zapata, renunció los primeros días del mes de diciembre y no alcanzó a
elaborar este Estado Financiero Básico. La empresa el 15 de diciembre lo contrata a
usted para que realice las labores de confección del Estado de Flujo de Efectivo, por lo
cual proporciona sólo la siguiente información:
Variaciones de las cuentas del Balance de Situación Financiera (período 2008-2009)
Cuentas
Efectivo
Efectivo Equivalente
Clientes
Existencias
Maquinarias
Depreciación Acumulada
Proveedores
Impuesto por Pagar
Provisiones deudores incobrables
Préstamo Bancario L/P
Capital
Utilidad del Ejercicio
Reservas
Variaciones 2008 - 2009
(200)
400
(400)
400
40
(40)
(120)
160
(320)
400
80
-
Estado de Resultado 31.12.2009
Ventas
Costo de Ventas
Margen de Contribución
Gastos por intereses
Depreciación del Ejercicio
Deudores Incobrables
Utilidad del Ejercicio
1.200
(720)
480
(200)
(40)
(160)
80
Durante el año 2009 se realizaron las siguientes transacciones





Con fecha agosto se realiza aumento de capital, a través de la venta de acciones por
un valor de 400, las cuales fueron canceladas al contado.
En septiembre se adquiere un activo fijo por un valor de 400 en efectivo.
En diciembre se pagan impuesto por un monto de 120 al contado.
Al 31 de diciembre se crea una provisión por clientes de dudoso pago por un monto
de160.
Los gastos por intereses corresponden a un interés cobrado por un proveedor por
una venta al crédito. Estos intereses se pagaron al contado el periodo en que se
incurrieron.
Datos adicionales:
 Se sabe que los saldos de la cuenta proveedores son 680 el inicial y 640 el final.
 Se conoce que la cuenta clientes posee un saldo inicial de 400 y un saldo final de
800
 La cuenta de existencias tiene un saldo al 31.12.2008 de 600 y 200 al
31.12.2009
Se pide: Determinar el Flujo Neto Operacional a través del Método Indirecto.
Ejercicio 2
La sociedad “LA TUERCA S.A.” dedicada a la fabricación de piezas especiales para
autos, desea presentar el día 31 de Diciembre del presente año, ante el directorio de la
empresa, el tratamiento contable otorgado a una operación de leaseback realizada el 31
de diciembre del 2007, cuyos registros contables se han extraviado. El contador de la
empresa, quien trabaja desde el año 2008, sólo cuenta hoy (29/12/09), con la siguiente
información para determinar el tratamiento contable que debería haber sido aplicado a
esta operación.
Datos
1) La empresa posee una máquina especializada para la fabricación de tubos de escapes
desde hace 6 años.
2) El costo de la máquina especializada al momento de la compra fue de $12.000.000.
3) La depreciación acumulada existente de la máquina al 31.12.del 2007 ascendía a
$6.000.000 ($1.000.000/año).
4) La vida útil estimada en el momento de la compra fue de 12 años.
5) La operación de venta y posterior arrendamiento financiero se realizó con la sociedad
“AUTOS MODERNOS Ltda”, el día 31 de Diciembre del 2007. La compañía
compradora después de valorar el bien, le adjudicó un valor razonable de $20.000.000,
importe que recibió la sociedad “LA TUERCA S.A.” al contado.
Las condiciones del posterior leasing financiero fueron:
a) Valor actual del bien al momento del contrato $20.000.000.b) Duración del contrato 2 años.
c) Las cuotas eran anuales existiendo una opción compra en el año 2 por un monto de
$1.000.000.
d) La tasa de interés implícita era del 0.5% trimestral.
e) Vida útil restante del activo al 31.12 es de 6 años.
d) La empresa “LA TUERCA S.A.” hizo uso de la opción de compra.
Se pide: El Directorio quiere saber lo siguiente, suponiendo que usted es el nuevo
contador contratado:
1. Ajuste por la contabilización de la Venta del Activo Fijo.
2. Valor de la cuota del posterior leasing financiero.
3. Cuál es el tratamiento contable que se le debe dar a la Utilidad o Pérdida
generada al momento de la venta del Activo.
4. Proponga el asiento contable cuando el arrendatario hace uso de la opción de
compra.
PAUTA
Ejercicio 1
Método Indirecto
Utilidad del Ejercicio
Depreciación del Ejercicio
Deudores Incobrables
Resultado depurado
Variación de Activos y Pasivos
Corrientes asociados a las
Actividades de Operación
Clientes
Existencias
Proveedores
Impuestos por Pagar
Flujo Neto A.O.
80
40
160
280
(400)
400
(40)
(120)
120
Ejercicio 2
1) -------------------------31.12.07---------------------Caja
20.000.000
Depreciación Acumulada
6.000.000
Activo Fijo
Utilidad diferida
12.000.000
14.000.000
Leasing Financiero
2) Transformación del tasa de interés: I = (1 + 0,005)4 – 1 = 2,02%
20.000.000 = C
((1 + 0,0202)2) – 1 )) + 1.000.000__
0,0202 (1 + 0,0202)2
(1 + 0,0202)2
C = 9.809.009
3) La pérdida o utilidad diferida deberá amortizarse en base a la duración del
arrendamiento.
4)
-------------------------31.12.09---------------------Activo Fijo
XXX
Depreciación Acumulada A.L.
XXX
Activo en Leasing
Depreciación Acumulada A.F.
XXX
XXX
Tabla de Amortización de intereses
n
0
1
2
interés
404.000
214.019
cuota
9.809.009
10.809.009
amortización
Saldo
20.000.000
9.405.009
10.594.991
10.594.990
1
Asientos Contables del leasing
-------------------------31.12.07---------------------Activo en leasing
20.000.000
Acreedores por leasing
-------------------------31.12.08---------------------Acreedores por leasing
9.405.009
Gastos Financieros
404.000
Caja/Banco
-------------------------31.12.08---------------------Depreciación de Ejercicio
3.333.333
Depreciación Acumulada A.L
20.000.000/6
-------------------------31.12.08---------------------Utilidad diferida
2.333.333
Otros Ingresos
14.000.000/6
-------------------------31.12.09---------------------Acreedores por leasing
10.594.990
Gastos Financieros
214.019
Caja/Banco
-------------------------31.12.09---------------------Depreciación de Ejercicio
3.333.333
Depreciación Acumulada A.L
16.666.667/5
-------------------------31.12.09---------------------Utilidad diferida
2.333.333
Otros Ingresos
20.000.000
9.809.009
3.333.333
2.333.333
10.809.009
3.333.333
2.333.333
11.666.667/5
-------------------------31.12.09---------------------Activo Fijo
20.000.000
Depreciación Acumulada A.L.
6.666.666
Activo en Leasing
Depreciación Acumulada A.F.
20.000.000
6.666.666
INVERSIONES, EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO
La empresa “Fett & Eras S.A.” fue creada durante el mes de octubre del 2008 y se
dedica a la comercialización de productos para mejorar la memoria, al 31.12.2008
presenta el siguiente balance:
Activos
Pasivos
Efectivo
Existencias
Planta, prop. Y equipo
Total Activos
10.200.000
500.000
3.000.000**
13.700.000
Capital
13.700.000
Total pasivos 13.700.000
** Corresponde a un terreno
Durante el 2009 “Fett & Eras S.A.” ha realizado los siguientes movimientos:
1.- Durante febrero del 2009, la sociedad adquirió el 40% de las acciones de la sociedad
“Hand Cream S.A.” Por $190.000
En la fecha de adquisición de la participación el patrimonio neto de “Hand Cream”,
está constituido por:
Capital
Reservas
400.000
130.000
Producto de la aplicación de las IFRS, al cierre del ejercicio, (Diciembre del 2009), se
han producido las siguientes variaciones en el patrimonio de la sociedad “Hand
Cream”:
a) Al amparo de las normas contables, se ha revalorizado el activo material por
$200.000
b) Los beneficios generados por la sociedad “Hand Cream” durante el año 2009
ascienden a $240.000
2.- Durante el primer semestre la empresa realizó las siguientes compras de su producto
estrella:
15 de abril adquirió 1.500 unidades a $400 c/u
10 de mayo adquirió 2.000 unidades a $600 c/u
Se sabe además:





No se realizaron más compras durante el semestre
El saldo inicial equivale a 1.000 unidades a $500 c/u
El 21 de junio vendió 3.000 unidades en $ 650 c/u en efectivo.
El valor neto realizable de las existencias al 31 de diciembre 2009 es de $500.La empresa utiliza el método FIFO para costear sus productos.
3.- En el mes de junio la empresa adquiere un equipo de almacenamiento específico
mediante importación, con un valor de $ 7.100.000 + IVA, pagaderos al contado. Los
derechos de aduana ascienden a $ 300.000 + IVA
El equipo llegó al país el 05 de julio del año 2009 al puerto de Valparaíso, por lo que es
necesario trasladarlo a Concepción , incurriéndose en $ 150.000 + IVA por costos de
traslado; El equipo es instalado en un galpón arrendado y los honorarios de instalación
ascienden a $ 200.000.El arriendo establece que el galpón debe quedar en iguales condiciones que a las
recibidas, es decir, sin ninguna maquinaria o equipo en su interior. La empresa estima
que el valor para desinstalar el equipo es de $ 500.000.El equipo de almacenamiento queda instalado en condiciones normales para su uso el
01 de agosto del 2009, pero comienza a ser utilizado durante el mes de noviembre de
2009.La empresa ha decidido llevar sus activos a costo tradicional y con depreciación lineal.
La vida útil del bien es de 10 años.
Se pide:
1.- Inversión
a.- Contabilizar los asientos de compra de la inversión
b.- Determinar si existe mayor o menor valor al momento de la compra y
contabilizar
c.- Realizar los asientos de ajuste al 31.12.2009
d.- Determinar el saldo final de la inversión (VPP)
e.- Indique la clasificación en los EEFF de la cuenta mayor valor según IFRS
2.- Existencias (15 pts.)
a.- Contabilizar los asientos de compra y ventas de existencias
b.- Determinar el saldo contable de las existencias al 31.12.2009
c.- Calcule el Valor Neto Realizable
d.- ¿A que valor deben quedar valorizadas las existencias según NIC 2? Realice
asiento de ajuste de ser necesario.
3.- Activo Fijo (20 pts.)
a.- Determine el costo inicial del activo fijo
b.- Contabilice el o los asientos de compra del activo fijo
c.- Realice los asientos de ajustes necesarios al 31.12.2009
PAUTA
Pregunta nº 1
---------------------01/02/09--------------Inversión en Asociada
190.000
Banco
190.000
---------------------01/02/09--------------Inversión en Asociada
22.000
Mayor Valor
22.000
Patrimonio Hand Cream
400.000
130.000
530.000 x 40 % = 212.000
(190.000)
Mayor Valor
22.000
---------------------31/12/09--------------Inversión en Asociada
80.000
Revalorización A.Fijo
80.000
200.000 * 40 % = 80.000
---------------------31/12/09--------------Inversión en Asociada
96.000
Utilidad en inversión
96.000
240.000 * 40 % = 96.000
Saldo Inversión
S. Inicial
190.000
M. Valor
22.000
Rev. A.Fijo
80.000
Ut. Inversión 96.000
Saldo Inv.
388.000
VPP Han Cream
S. Inicial
530.000
Rev A.Fijo 200.000
Ut. Ejercicio 240.000
S.F. Patrim. 970.000 x 40%
= 388.000
La cuentas Mayor Valor se clasifica en el estado de resultados según IFRS
Pregunta nº 2
---------------------15/04/09--------------Existencia
600.000
Banco
600.000
---------------------10/05/09--------------Existencia
1.200.000
Banco
1.200.000
---------------------21/06/09--------------Banco
1.950.000
Ingresos por venta
1.950.000
---------------------21/06/09--------------Costo por venta
1.400.000
Existencias
1.400.000
---------------------31/12/09--------------Perd. Por deterioro
150.000
Cta. compl. exist.
150.000
Saldo Existencias al 31.12.09
S. I. 1.000 u * $500 =
Comp. 1.500u * $400 =
Comp. 2.000u * $600 =
Total compras
=
500.000
600.000
1.200.000
2.300.000
Venta 3.000 u.
1.000u * $500 =
1.500u * $400 =
500u * $600 =
Total Venta
=
(500.000)
(600.000)
(300.000)
(1.400.000)
Cto. Contable existencias 900.000
VNR 1.500u * $500
(750.000)
Pª Deterioro de Valor
150.000
INVERSIONES
La empresa “20 y tantos, inmaduros pero nunca tanto S.A.” le presenta a usted la
siguiente información respecto a inversiones adquiridas durante el año 2009
Fecha
N°
Comisión
Adquisición Instrumentos Corredor
de Bolsa
01.12.09
1.000
acciones
02.12.09
2.000
acciones
5% sobre
el precio
de costo
-
Costo
unitario
$155
$325
Valor
Intención
Bursátil
al
31.12.09
$215 Venderlas en el
Corto Plazo
$165 Sin
intención
definida
Se pide:
1) Clasificar las inversiones según NIC 39 y realizar los asientos de ajustes al
31.12.09, según corresponda.
2) Si la baja en el valor bursátil de las acciones adquiridas el 02.12.2009 se debe a
un deterioro de valor. ¿Cómo sería el ajuste?
3) La empresa “40 y tantos, maduros pero nunca tanto S.A.” invierte en Bonos el
01.01.09 El valor nominal de estos instrumentos era de $6.500.000. La tasa cupón
semestral asociada era de un 10%. El plazo de vencimiento de los bonos es de 3 años y
la tasa de interés efectiva es de un 5% anual. Determine el valor actual de los bonos
adquiridos.
4) La sociedad “Los improvisadores S.A.” posee el 73% de los títulos de la sociedad
“Si se la puede Gana S.A.”. Durante el ejercicio X1, la sociedad inversora ha
adquirido de su filial productos elaborados por ella, por un monto total de $180.000.
Estas ventas han supuesto para la sociedad “Si se la puede Gana S.A.” un margen
(utilidad) de $25.000. Así mismo, al final del ejercicio la filial acusa una utilidad del
ejercicio ascendente a $500.000.Se pide: Realizar asientos contables de ajustes que correspondan a la Matriz.
5).- La sociedad “Fiebre de Baile S.A.” adquiere el 01.01.2010, el 40% de los títulos
representativos del capital de la sociedad “SQP S.A”, por un valor de $25.000. En la
fecha de la operación, el patrimonio contable neto de la sociedad al 31.12.2009 de
“SQP S.A.” era:
Concepto
Capital
Reservas
Total
Valor $
50.000
12.000
62.000
La empresa “Fiebre de Baile S.A.” antes de contabilizar la adquisición somete la
información de “SQP S.A.” a un estudio de mercado y comprueba que los activos fijos
de la sociedad poseen un valor de revalorización superior a su costo histórico, el monto
de esta reserva es de $15.000. Al mismo tiempo se determina que existe un deterioro de
valor de las mercaderías por lo cual el ajuste contable deriva a una disminución del
patrimonio de SQP S.A. por un monto de $8.000
Una vez determinado el valor económico del patrimonio la empresa “Fiebre de Baile
S.A.” procede reconocer el monto de la inversión inicial (asiento contable)
6.- La empresa “TONKA TANKA S.A.” posee el siguiente paquete de acciones
comprados a la Empresa “HALCON Y CAMALEON S.A.” el 31.12.09
Cantidad de Acciones
Precio de Adquisición Total
38.000 acciones de “HALCON Y CAMELEON S.A.”
$ 3.500.000
Los Estados Financieros individuales al 31 de diciembre del 2009 de las empresas son
los siguientes:
Caja
Deudores por Venta
Documentos por cobrar
Deudores varios
Existencias
Activo fijo (neto)
Inversiones
Total Activos
Proveedores
Documento por pagar
Acreedores varios
Capital
Nº de acciones
Reserva revalorización
Utilidad del ejercicio
Total pasivo y capital
TONKA TANKA
S.A.
75.000
105.000
210.000
150.000
300.000
1.500.000
3.500.000
5.840.000
750.000
210.000
650.000
1.800.000
1.200.000
1.230.000
5.840.000
HALCON Y
CAMALEON S.A.
150.000
180.000
240.000
210.000
240.000
4.500.000
5.520.000
1.050.000
240.000
210.000
1.500.000
50.000
1.620.000
900.000
5.520.000
Antecedentes

En Deudores por Venta de HALCON Y CAMALEON S.A. se incluyen $
100.000 por cobrar a TONKA TANKA S.A.

Entre los documentos por pagar de TONKA TANKA S.A. se encuentran
$90.000 por pagar a HALCON Y CAMALEON S.A.

TONKA TANKA S.A. mantiene en inventarios a la fecha del balance
existencias compradas a HALCON Y CAMALEON S.A de acuerdo al
siguiente detalle:
Unidades vendidas por HALCON Y CAMALEON S.A a TONKA TANKA S.A,
durante el año 2009 son de 1.000 unidades.
Precio de Costo HALCON Y CAMALEON S.A.
Precio de Costo TONKA TANKA S.A

$ 51
$ 30
Durante el ejercicio HALCON Y CAMALEON S.A. compra a TONKA
TANKA S.A una máquina en M$ 950. La máquina estaba registrada en los
libros de contabilidad de acuerdo al siguiente detalle:
Valor de Adquisición
Depreciación acumulada
Vida útil restante
M$ 950
M$ 275
3 años

HALCON Y CAMALEON S.A mantiene en inventarios a la fecha del balance
existencias compradas a TONKA TANKA S.A, de acuerdo al siguiente detalle:
Unidades vendidas por parte de TONKA TANKA S.A a HALCON Y CAMALEON
S.A, durante el año 2009 son de 350 unidades.
Precio de Costo HALCON Y CAMALEON S.A
Precio de costo TONKA TANKA S.A
$75
$60
Durante el ejercicio TONKA TANKA S.A compra a HALCON Y CAMALEON S.A
una máquina en M$ 550. La máquina estaba registrada en los libros de contabilidad de
acuerdo al siguiente detalle:
Valor de Adquisición
M$ 650
Depreciación Acumulada
M$ 350
Vida útil restante
4 años
Se pide: Efectuar los ajustes necesarios y la consolidación
PAUTA
a) Las inversiones adquiridas el 01.012 son clasificadas como Valores Negociables
porque se tiene la intención de venderlas en el C/P y las adquiridas el 02.12 son
clasificadas como Disponibles para la venta porque no tienen una intención definida.
b) ajustes al 31.12
----------------------------31.12.2009-------------------------------Valores Negociables
52.250
Otros Ingresos
52.250
C.C:155.000+7.750
C.B 215.000
----------------------------31.12.2009-------------------------------Reserva Valor Justo
320.000
Acciones disponibles para la venta
320.000
C.C: 650.000
C.B: 330.000
Si la baja en el precio de las acciones hubiera sido por un deterioro de valor el ajuste
sería
----------------------------31.12.2009-------------------------------Deterioro de valor
320.000
Acciones disponibles para la venta
320.000
Bonos:
VN : 6.500.000
Cupón : 6.500.000 * 10% = 650.000
N: 3 años (6 semestres)
Interés: (1+0.05)1/2 – 1 * 100 = 2,47%
VA= 9.198.659
4) ---------------------------X-------------------------Utilidad Inversión Empresas Relacionadas 25.000
Existencias
------------------------------X-------------------------Inversión Empresas Relacionadas
365.000
Utilidad Inversión Empresas Relacionadas
5) Capital Contable
+ Revalorización A.F.
- Deterioro Existencias
Capital Económico
25.000
365.000
62.000
15.000
(8.000)
69.000
-------------------------------X-----------------------Inversión en Asociadas
Mayor Valor
27.600
2.600
Banco/Caja
25.000
Consolidado
--------------------------------X---------------------Inversión empresas Relacionadas
3.055.200
Menor Valor
444.800
Banco/Caja
3.500.000
* Eliminar cuentas intercompañías 100.000 (D/H)
* Eliminar cuentas intercompañías 90.000 (D/H)
Filial vende a Matriz
------------------------------x-----------------------Existencias
21.000
Perdida Inversión Empresa Relacionada
21.000
Matriz vende a Filial
------------------------------x-----------------------Utilidad venta A.F.
275.000
Inversión Empresa Relacionada
275.000
------------------------------x-----------------------Inversión Empresa Relacionada
91.667
Otros Ingresos
91.667
Matriz Vende a Filial
------------------------------x-----------------------Utilidad vetna Existencias
5.250
Inversión Empresa Relacionada
5.250
Filial vende a Matriz
------------------------------x-----------------------Utilidad Inversión empresa R.
Maquinaria
250.000
250.000
Cuadro Consolidado
Cuentas
CAJA
DEUDORES POR VENTA
DOCTOS POR COBRAR
DEUDORES VARIOS
EXISTENCIAS
ACTIVO FIJO
INVERSOINES
MENOR VALOR
PROVEEDORES
DOCTOS POR PAGAR
Matriz
Ajustes
75.000
105.000
210.000
Matriz
Ajustada
Filial
75.000
105.000
210.000
150.000
180.000
240.000
150.000
321.000
1.250.000
3.311.417
210.000
240.000
4.500.000
750.000
210.000
750.000
210.000
1.050.000
240.000
650.000
650.000
210.000
150.000
300.000
1.500.000
3.500.000
21.000
-250.000
-275.000
-5.250
+91667
Debe
Haber
Activo
100.000
90.000
91.667
275.000
5.250
5.250
275.000
91.667
3.055.200
Pasivo
225.000
285.000
260.000
360.000
555.750
5.566.667
0
-444.800
ACREEDORES VARIOS
INTERES MINORITARIO
CAPITAL
RESERVA REVAL.
1.800.000
1.200.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO
1.230.000
1.800.000
260.000
100.000
90.000
1.800.000
1.200.000
1.500.000
1.620.000
1.500.000
1.620.000
860.000
964.800
1.800.000
1.200.000
367.617
900.000
900.000
367.617
964.800
21.000
-250.000
-275.000
-444.800
+91.667
-5.250
4.581.917
4.581.917
7.252.417
7.252.417
Situaciones del Activo Fijo
1.- Método del Costo
Compro el 01.01.01 un Activo Fijo cuyo valor es de $1.000.000 y posee una vida útil de
10 años.
-----------------01.01.01-------------------Activo Fijo
Banco
-----------------31.12.01-------------------Depreciación del Ejercicio
Depreciación Acumulada
1.000.000
1.000.000
100.000
100.000
Se sabe al final del año 01 que el Activo Fijo tiene un valor recuperable de:
$800.000
VL > Valor recuperable = Deterioro de Valor
900.000 > 800.000 = 100.000
-------------------31.12.01------------------Deterioro de Valor
Deterioro de Valor Acumulado
100.000
100.000
Presentación en el Balance
Activo fijo
1.000.000
Depreciación acum. (100.000)
Deterioro Acumula. (100.000)
800.000
El año 02 se sabe que el Activo Fijo tiene un valor recuperable de $1.200.000
Primero depreciamos el bien
-------------------31.12.02------------------Depreciación del Ejercicio
Depreciación Acumulada
88.889
88.889
Luego comparamos VL v/s VR
VL = 711.111 v/s VR = 1.200.000 diferencia = 488.889 reserva (pero antes absorber
deterioro)
-------------------31.12.02------------------Activo Fijo
388.889
Deterioro de Valor Acumulado
100.000
Reserva VJ
388.889
Otros ingresos
100.000
Presentación en el Balance
Activo fijo
1.388.889
Depreciación acum. (188.889)
Deterioro Acumula.
(0) ___
1.200.000
2.- Método de Revalorización
a) Modelo o método de la Reexpresión
Supuesto:
El 01.01.01 se compra un activo fijo por 1.000.000 y su vida útil es de 10 años
-----------------01.01.01-------------------Activo Fijo
Banco
-----------------31.12.01-------------------Depreciación del Ejercicio
Depreciación Acumulada
1.000.000
1.000.000
100.000
100.000
Al 31.12.01 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de 1.2000.000
VL = 900.000
VR = 1.200.000
1.200.000/900.000= 1,33333333 factor de incremento
Activo Fijo
1.000.000
Depreciación Acumulada
(100.000)
Valor Libro
900.000
-------------------31.12.01------------------Activo Fijo
333.333
Depreciación Acumulada
Reserva Valor Justo
1.333.333
(133.333)
1.200.000
33.333
300.000
El año 2 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de $700.000
--------------------31.12.02-----------------Depreciación del Ejercicio
133.333
Depreciación Acumulada
133.333
---------------------31.12.02-----------------Reserva Valor Justo
33.333
Utilidad acumulada
33.333
Ahora comparo VL v/s VR
Activo Fijo
1.333.333
Depreciación acum. (266.666)
VL
1.066.667
VL = 1.066.667
VR = 700.000
333.333
(33.333)
300.000
700.000/1.066.667 = 0,656249794 factor de decremento
Activo Fijo
Depreciación Acumulada
Valor Libro
1.333.333
(266.666)
1.066.667
-------------------31.12.00------------------Depreciación Acumulada
Reserva Valor Justo
Deterioro de Valor
Activo Fijo
875.000
(175.000)
700.000
458.333
(91.666)
366.667
91.666
266.667
100.000
458.333
b) Modelo o método de la Eliminación de la Depreciación
Supuesto:
El 01.01.01 se compra un activo fijo por 1.000.000 y su vida útil es de 10 años
-----------------01.01.01-------------------Activo Fijo
Banco
-----------------31.12.01-------------------Depreciación del Ejercicio
Depreciación Acumulada
1.000.000
1.000.000
100.000
100.000
Al 31.12.01 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de 1.2000.000
VL = 900.000
VR = 1.200.000
-----------------31.12.01-----------------Depreciación Acumulada
Activo Fijo
-----------------31.12.01-----------------Activo Fijo
Reserva Valor Justo
100.000
100.000
300.000
300.000
El año 2 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de $700.000
-----------------31.12.02-----------------Depreciación del Ejercicio
Depreciación Acumulada
-----------------31.12.01-----------------Reserva Valor Justo
Resultado Acumulado
VL = 1.066.667 v/s 700.000
-----------------31.12.02------------------
133.333
133.000
33.333
33.333
Depreciación Acumulada
Activo Fijo
133.333
133.333
-----------------31.12.02-----------------Reserva Valor Justo
Deterioro de Valor
Activo Fijo
266.667
100.000
366.667
La empresa “SIPETRAL S.A.” presentó el siguiente balance general y Estado de
Resultado Consolidado para que usted prepare el Estado de Flujo de Efectivo:
Balance General
20X6
ACTIVOS
Efectivo y Efectivo equivalente
Cuentas por cobrar
Inventarios
Inversiones Financieras
Propiedades planta y equipos
Depreciación Acumulada
Total Activos
PASIVOS Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar
Intereses por pagar
Impuestos por pagar
Acreedores largo plazo
Total Pasivos
Patrimonio neto
Capital en acciones
Ganancias acumuladas
Total patrimonio neto
Total Pasivo y Patrimonio neto
20X5
230
1.900
1.000
2.500
4.080
(1.450)
8.260
160
1.200
1.950
2.500
1.910
(1.060)
6.660
250
230
400
2.300
3.180
1.890
100
1.000
1.040
4.030
1.500
3.580
5.080
8.260
1.250
1.380
2.630
6.660
Estado de Resultado
20X6
Ventas
Costo de Ventas
Depreciación del Ejercicio
Gastos de Administración y ventas
Gastos financieros
Ingresos financieros
CM
Items Extraordinarios
Pérdida de cambio en moneda extranjera
Impuesto a las utilidades
Resultado del periodo
30.650
(26.000)
(450)
(910)
(400)
500
(850)
850
(40)
(300)
3.050
Información Adicional – Año 20X6

Durante el año 20X6, se compraron la totalidad de las acciones de la subsidiaria
Bond Ltda. por $550, siendo el valor razonable de los activos y pasivos el
siguiente:
Inventarios
Clientes
Efectivo
Propiedades, planta y equipos
Proveedores
Deuda a largo Plazo







100
100
40
650
100
200
Se obtuvieron $250 de la emisión de capital, así como otros $250 de préstamo a
largo plazo.
El gasto por intereses fue de $400, de los cuales $170 fueron pagados durante el
periodo; así mismo, se pagaron $100 relativos a intereses del periodo anterior.
(Considerados como Actividad de O.)
Los dividendos pagados fueron de $1.200 (Asociados a Actividad de F.)
Los pasivos por impuestos sobre utilidades al principio del periodo eran $1.000,
y al final $400.
Se reciben dividendos correspondientes a $100 (Asociados a Actividad de O.)
En el transcurso del periodo, el grupo compró elementos de propiedades, planta
y equipos con un costo de $1.900, de las cuales $670 fueron adquiridas mediante
arrendamiento financiero. Los pagos por estas compras ascendieron a $1.230
Se vendió una planta por $20, la cual tenía un costo histórico de $80 y una
depreciación acumulada de $60.
Se pide: Confeccionar el estado de flujo de efectivo por el método directo, según NIC 7
PAUTA
Efectivo y Efectivo equivalente
Saldo Inicial
160
26.690 Pago proveedores
Recaudación
29.950
550 Compra de acciones
Clientes
Préstamo Bancario
250
270 Pago de intereses
Venta de acciones
250
1.200 Pago de dividendos
Dividendos
100
600 Pago de impuestos
recibidos
Venta de A.F.
20
1.230 Compra A.F.
Ingresos financieros
500
460 Pago de gastos
31.230
31.000
Saldo
230
Recaudación de Clientes
Ventas + S.I. Cuentas por Cobrar – S.F. Cuentas por Cobrar
30.650 +
1.200
–
1.900 = 29.950
Pago Proveedores
Compras + S.I. Cuentas por Pagar – S.F. Cuentas por Pagar
25.050 +
1.890
–
250 = 26.690
Compras = Costo por Venta – I.I. Existencias + I.F. Existencias
26.000
–
1.950
+ 1.000 = 25.050
Pago intereses
Gastos Financieros + S.I. Intereses por Pagr – S.F Intereses por Pagar
400
+
100
230 = 270
Pago de Gastos
Gastos de Administración y Ventas – Depreciación
910
450
=
Método Directo
Actividades Operacionales
Recaudación Clientes
Dividendos Recibidos
Ingresos Financieros
Pago Proveedores
Pago Intereses
Pago Impuestos
Pago de Gastos
Flujo neto actividades operativas
29.950
100
500
(26.690)
(270)
(600)
(460)
2.530
Actividades de Inversión
Venta de Activo Fijo
Compra de acciones
Compra de Activo Fijo
Flujo neto actividades de inversión
20
( 550)
(1.230)
(1.760)
Actividades de Financiamiento
Solicitud de préstamo
Venta de acciones
Pago de dividendos
Flujo neto de actividades de F.
Flujo neto total
S.I. Efectivo y efectivo equivalente
S.F. Efectivo y efectivo equivalente
250
250
(1.200)
(700)
70
160
230
460