ISA/NIA - fedecop

XXXII Simposio sobre Revisoría Fiscal, Agosto 12,13,14 de 2015, Cartagena de Indias Estándares/Normas Internacionales de aseguramiento de la información financiera (ISA/NIA) Samuel Alberto Man>lla B. www.saman(lla1.com www.saman(lla.tumblr.com [email protected] Mi tarjeta de presentación h#p://www.saman-lla1.com SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Tenemos las normas pero no los estándares Normas internacionales Estándares internacionales Mediante el decreto 0302 el gobierno nacional incorporó la traducción disponible en español: •  Código de é(ca: 2009 •  NIA: 2010 (publicadas en 2011) = Proyecto Claridad Decreto No. 0302 del 20 febrero 2015 por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico norma>vo para las normas de aseguramiento de la Información: Después del Proyecto Claridad (2009) ha habido cambios importantes: •  Revisiones 2013 •  Nuevos y revisados 2015 Temas ‘nuevos’ incorporados: •  Iden(ficación y valoración riesgos •  Uso trabajo auditores internos •  Compromisos aseguramiento diferentes a auditorías y revisiones •  Nuevo modelo del reporte del auditor •  Materias de auditoría clave •  Responsabilidad por otra información •  Auditoría de revelaciones Cfr: hMp://www.iaasb.org hMp://wp.presidencia.gov.co/si(os/norma(va/decretos/
2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE
%20FEBRERO%20DE%202015.pdf SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Agenda •  Decreto 0302 de 2015 •  Para tener en cuenta SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 0302 Decreto No. 0302 del 20 febrero 2015 por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico norma(vo para las normas de aseguramiento de la Información: hMp://wp.presidencia.gov.co/si(os/norma(va/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO
%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 0302 •  10 ar^culos Y •  1 Anexo Norma(vo: Marco Técnico norma-vo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI): Normas internacionales de Auditoría (NIA), Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés); –  Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y –  Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, conforme se dispone en el anexo que hace parte integral del presente Decreto. – 
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SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 1º. Expídese el Marco Técnico norma-vo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que con-ene: las Normas internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) y el Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, conforme se dispone en el anexo que hace parte integral del presente Decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 2º. El presente decreto será de aplicación obligatoria por los revisores fiscales que presten sus servicios, a en-dades del Grupo 1, Y a las en-dades del Grupo 2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de ac-vos o, más de 200 trabajadores, en los términos establecidos para tales efectos en los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013 y normas posteriores que los modifiquen, adicionen o sus-tuyan, así como a los revisores fiscales que dictaminen estados financieros consolidados de estas en-dades. Las en-dades que no pertenezcan al Grupo 1 y que voluntariamente se acogieron a emplear al marco técnico norma-vo de dicho Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el presente ar`culo. PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios a en-dades no contempladas en este ar`culo, con-nuarán aplicando los procedimientos de auditoría previstos en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y podrán aplicar voluntariamente las NAI descritas en los ar`culos 3° y 4° de este decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 3º. El revisor fiscal aplicará las NIA, anexas a este Decreto, en cumplimiento de las responsabilidades contenidas en los ar`culos 207, numeral 7º., y 208 del Código de Comercio, en relación con el dictamen de los estados financieros. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 4º. El revisor fiscal aplicará las ISAE, anexas a este Decreto, en desarrollo de las responsabilidades contenidas en el ar`culo 209 del Código de Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la evaluación del control interno. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 5º. Para efectos de la aplicación del ar`culo 4°, no será necesario que el revisor fiscal prepare informes separados, pero sí que exprese una opinión o concepto sobre cada uno de los temas contenidos en ellos. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública expedirá las orientaciones técnicas necesarias para estos fines. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 6º. Los Contadores Públicos aplicarán en sus actuaciones profesionales el Código de É-ca para Profesionales de la Contaduría, anexo a este Decreto, en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 7º. Los Contadores Públicos que presten servicios de revisoría fiscal, auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento, aplicarán en sus actuaciones profesionales las NICC, anexas a este Decreto. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 8º. Los Contadores Públicos que realicen trabajos de auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica, otros trabajos de aseguramiento u otros servicios profesionales , aplicarán las NIA, las NITR, las ISAE o las NISR, contenidas en el anexo del presente decreto, según corresponda. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 9º. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, resolverá las inquietudes que se formulen en desarrollo de la adecuada aplicación de este Decreto y su marco técnico norma-vo. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 0302 Ar[culo 10º. VIGENCIA: El presente decreto será aplicable a par-r del 1° de enero del año 2016, para aquellos trabajos profesionales que se inicien a par-r de esta fecha, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 1 ° del ar`culo 14 de la Ley 1314 de 2009, pero se permite de manera voluntaria su aplicación an-cipada. SAMan(lla / 0302 Avances & Tareas / Agosto 2015 Para tener en cuenta SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 ¡Ahora las normas son específicas! Norma Técnica SERVICIO PROFESIONAL REV. FISCAL (Art. 207.7 & 208: Auditoría EF) G1 & G2A REV. FISCAL (Art. 208.7 & 208: Auditoría EF) G2B & Demás REV. FISCAL (Art. 209: Eval cumplim estatutos y Control Interno) Vol: NIA Oblig: 43/90 REV. FISCAL (Demás funciones) ? (Anteriores) Código É(ca Control Calidad Código de É(ca Marco Norma(vo (IESBA 2009) en consonancia con Código É(ca Ley 43/90 NICC NIA ISAE Auditoría información financiera NIA Revisión información financiera histórica NITR Otros trabajos aseguramiento ISAE Otros servicios profesionales NISR SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Vacíos clave Marco técnico norma>vo colombiano Normas de Aseguramiento de la Información – NAI -­‐ 2015 Código de É(ca para Contadores Profesionales (IESBA – 2009) •  Código de É(ca (Ley 43 de 1990) ‘En consonancia’ • 
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1. Nivel É>co: El Código 2. Nivel Conceptual: Las Estructuras Normas internacionales de Auditoría (NIA) -­‐2010 Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) -­‐ 2010 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR) -­‐ 2010 Normas Internacionales de Trabajos para Ates-guar (ISAE por sus siglas en inglés)-­‐ 2010 Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) -­‐ 2010 ? El Sistema ISA -­‐ 2015 3. Nivel Técnico: Los Estándares • 
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Normas internacionales de Auditoría (NIA), Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); Normas Internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE por sus siglas en inglés); Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) 4. Nivel de Calificación: Las Cer>ficaciones SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 El efecto de las no-­‐derogatorias ¡Obligatoriedad legal de aplicar simultáneamente normas técnicamente diferentes! Normas de aseguramiento de la información (NAI) – incluyen NIA Decreto 0302 de 2015 Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) Art. 7 – Ley 43 de 1990 Código de é>ca para contadores profesionales – Hace parte de las NAI Decreto 0302 de 2015 Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990: Código de é>ca profesional Pero no obliga aplicar en ‘consonancia’: •  El (tulo segundo: De las relaciones del contador público con los usuarios de sus servicios •  El (tulo tercero: De la publicidad •  El (tulo cuarto: Relaciones del contador público con sus colegas •  El (tulo quinto: El secreto profesional o confidencialidad •  El (tulo sexto: De las relaciones del contador público con la Sociedad y el Estado SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 El efecto de las no-­‐derogatorias ¡Obligatoriedad legal de aplicar simultáneamente normas técnicamente diferentes! •  Necesitará hacer actos de ‘magia’ para implementar simultáneamente: •  Prác(ca profesional de alta calidad que aplica estándares/normas internacionalmente ya reemplazados •  Funciones que requieren independencia y funciones que requieren dependencia •  Asesórese de un buen abogado •  Tenga bien la documentación de su trabajo •  Incluye documentación del trabajo •  Representaciones de la administración •  De la evidencia obtenida •  De las conclusiones alcanzadas •  Espere ‘sorpresas’ del funcionario de turno: cómo éste en>ende las normas aplicables SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Dos >pos de revisoría fiscal 30.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) de ac-vos o, 200 trabajadores + -­‐ Casi nuevo Conformado por los revisores fiscales de las en(dades del Grupo 1 y Grupo 2-­‐A [hacia arriba según el corte de ac(vos y trabajadores]. Aplican plenamente el decreto 0302 de 2015. [N.B.: Es ‘nuevo’ pero como usa ‘normas viejas’ lo denomino ‘casi nuevo’]. Viejo Conformado por los revisores fiscales de las en(dades del Grupo 2-­‐B [hacia abajo según el corte de ac(vos y trabajadores]. Aplican la ley 43 de 1990 y parte del decreto 0302 de 2015 (por las NICC, principalmente). Adicionalmente: Grupo 3 y otros. SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 El efecto 2016 Internacional Colombia Estados financieros (conjunto completo) a diciembre 31 de 2016: •  Preparados según IFRS (NIIF) efec>vas/vigentes al 31-­‐12-­‐2016 Estados financieros (conjunto completo) a diciembre 31 de 2016: •  Preparados según Marco Técnico Norma>vo: NIIF 2013 (‘libro rojo 2014’) •  Auditados según ISA (NIA) efec>vas/
vigentes al 31-­‐12-­‐2016 por contadores profesionales independientes en cumplimiento del Código de É>ca de IESBA efec>vo/
vigente al 31-­‐12-­‐2016 •  Auditados según Marco Técnico Norma>vo: NIA 2010 (publicadas en español en 2011) por contadores públicos en cumplimiento del Código de É>ca de IESBA incorporado en Colombia en español (2009) en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de 1990. SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Estándares nuevos que ahondan las diferencias Revisiones 2013 •  ISA/NIA 315, Iden-ficación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la en-dad y su entorno. •  ISA/NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos. •  ISAE/NICA 3000, Compromisos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica. Nuevo y revisiones emi>dos el 15-­‐Enero-­‐2015 • 
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ISA/NIA 700 (Revisado), Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados financieros. ISA/NIA 701 (Nuevo), Comunicación de las materias de auditoría clave en el reporte del auditor independiente. ISA/NIA 705 (Revisado), Modificaciones a la opinión contenida en el reporte del auditor independiente. ISA/NIA 706 (Revisado), Parágrafos de énfasis de materia y parágrafos de otra materia contenidos en el reporte del auditor independiente. ISA/NIA 570 (Revisado), Empresa en marcha. ISA/NIA 260 (Revisado), Comunicación con quienes -enen a cargo el gobierno. SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Revisado 08-­‐Abril-­‐2015 •  ISA/NIA 720 (Revisado), Responsabilidad
es del auditor en relación con otra información. Revisados 15-­‐Julio-­‐2015: Abordando las revelaciones en la auditoría de estados financieros – ISAs revisados y enmiendas en conformidad Efecto de la traducción al español Traducción oficial (‘legal en Colombia’) Misstatement & Misstatement Risk Incorrección & Riesgo de incorrección Traducción correcta Declaración equivocada & Riesgo de declaración equivocada DEBIDA A: FRAUDE ó ERROR SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 El proceso básico de la auditoría Contratación Aceptación y con>nuación del cliente Planeación Ejecución Estrategia general de auditoría: umbral de materialidad Discusión equipo de auditoría Contrato escrito Carta de contratación / compromiso Iden>ficación y captura de riesgos: • 
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Auditoría Negocio Fraude Declaración equivocada material Valoración del riesgo: Documentación •  Prioridad •  Procedimientos Analí(cos Indagación Observación Otros Documentación del trabajo Respuesta al riesgo: Representaciones de la administración •  Plan detallado auditoría •  Pruebas de controles •  Procedimientos sustan(vos •  Extensión de pruebas Evaluación evidencia Documentación: •  De la evidencia obtenida •  Conclusiones alcanzadas SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 Reporte Comunicación con quienes >enen a cargo el gobierno Reporte de auditoría Modificación del reporte La metodología: un elemento clave Antes de los ISA/NIA Cfr. NAGA Los ISA/NIA -­‐ 2015 1.  Evaluación del control interno 1.  Iden>ficación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material mediante el entendimiento de la en(dad y su entorno. 2.  Respuestas del auditor ante los riesgos valorados 1.  Respuestas generales 2.  Procedimientos de auditoría que son respuesta a los riesgos de declaración equivocada material a nivel de aseveración (Cfr. Aplica ‘muestreo de auditoría’) 1.  Procedimientos analí(cos 2.  Pruebas de controles 3.  Procedimientos sustan(vos 4.  Pruebas de detalles 2.  Determinación de las pruebas 3.  Aplicación del muestreo de auditoría SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 La nueva metodología, que incorporan los ISA/NIA ¿un dolor de cabeza para los auditores tradicionales? ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO • 
Estructura de información financiera • 
Control interno • 
Entorno • 
Caracterís(cas internas vs ESTRUCTURA DE INFORMACIÓN FINANCIERA IFRS/NIIF CONTROL INTERNO vs ¿Cuál estructura de CI usa la en(dad? ¿COSO 2013? ENTORNO vs CARÁCTERÍSTICAS INTERNAS ESTADOS FINANCIEROS SAMan(lla / NIA Simposio Cartagena 2015 XXXII Simposio sobre Revisoría Fiscal, Agosto 12,13,14 de 2015, Cartagena de Indias Estándares/Normas Internacionales de aseguramiento de la información financiera (ISA/NIA) Samuel Alberto Man>lla B. www.saman(lla1.com www.saman(lla.tumblr.com [email protected]