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Monitor Semanal
Tributario y Legal
Información de interés para el 2014.
En la presente entrega, informaremos las actualizaciones incluidas
por los decretos emitidos por el Poder Ejecutivo y por Resoluciones
divulgadas recientemente por DGI, en relación a IRAE mínimo e IVA
mínimo, anticipos de ICOSA, y determinadas sanciones fiscales.
IRAE Mínimo
Fueron actualizados datos de interés
fiscal para el contribuyente: Anticipos
de IRAE, ICOSA y multas por
contravención.
A través del Decreto 401/013 se dieron a conocer los anticipos de
IRAE mínimo que deberán realizar los contribuyentes durante el
ejercicio 2014.
El decreto establece una escala de anticipos mínimos que el
contribuyente deberá abonar en función de los ingresos gravados por
el impuesto que haya obtenido en el ejercicio anterior.
Los montos mínimos para el ejercicio 2014 se exponen a
continuación:
Ingresos gravados del ejercicio anterior Anticipo mínimo 2014 Anticipo mínimo 2013
Hasta U.I. 915.000
$ 3.270
$ 3.000
Entre U.I. 915.000 y U.I 1.830.000
$ 3.580
$ 3.290
Entre U.I. 1.830.000 y U.I 3.660.000
$ 4.810
$ 4.420
Entre U.I. 3.660.000 y U.I 7.320.000
$ 6.530
$ 6.000
Superiores a U.I 7.320.000
$ 8.180
$ 7.520
Recordamos que estarán eximidos de realizar dichos anticipos
quienes no obtengan rentas gravadas, y quienes obtengan rentas
exclusivamente derivadas de la realización de actividades
agropecuarias.
IVA Mínimo
Como es de conocimiento, el monto de los ingresos que da derecho
a ampararse en la exoneración del literal E), art. 52°, Título 4, T.O.
1996, régimen conocido como “pequeñas empresas”, se encuentra
establecido por decreto en 305.000 Unidades Indexadas
(aproximadamente $ 836.000). Los contribuyentes incluidos en dicho
régimen deben abonar mensualmente de acuerdo con lo establecido
en el artículo 106° del Decreto N° 220/998 un monto fijo por concepto
de IVA.
Estas pequeñas empresas deberán tributar un impuesto mensual,
que para 2014 se fijó en $ 2.500. El impuesto mensual para 2013
había sido fijado en $ 2.300.
Destacamos que los contribuyentes de IRAE comprendidos dentro
del régimen de “pequeña empresa”, no deberán realizar los anticipos
de IRAE mínimo antes comentado.
© 2013 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
27 de diciembre de 2013, N° 551
Monitor Semanal
Anticipos de Impuesto al Control de las Sociedades Anónimas
(ICOSA)
Por otra parte, fue publicado en la página web de DGI el importe
correspondiente a los anticipos mensuales que se deberán abonar por
concepto de ICOSA a partir del mes de enero 2014.
Unidades
Indexadas (UI)
578.428
Período
01.14 al 12.14
Valor UI al
31/12/13
2,7421
Alícuota
%
0,0625
Importe
$ 991
Sanciones fiscales
A través del Decreto N° 402/013 se actualizaron las multas máximas y
mínimas previstas para algunos tipos de infracción tributaria: la
contravención (violación de leyes o reglamentos, dictados por
órganos competentes, que establecen deberes formales) y la
instigación pública a no pagar tributos. Estas infracciones tributarias
son las previstas por el Código Tributario en los artículos 95° y 98°,
respectivamente.
Para el año 2014, el citado decreto fijó las multas en $ 290 (mínima) y
$ 5.640 (máxima). Estos valores, para el año 2013 fueron $ 250 y $
5.180 respectivamente.
Asimismo, la Administración Fiscal, a través de la publicación de la
Resolución N° 4.406/2013, dio a conocer los importes por concepto
de multa que serán aplicados en el caso de incumplir con
determinados deberes formales en virtud de los límites establecidos
por el Poder Ejecutivo, en lo relativo a la presentación fuera de plazo
de declaraciones juradas.
Contravención
Multa
Presentación de declaraciones juradas fuera de plazo
Dentro del primer mes siguiente al
vencimiento
$ 310
Dentro del segundo mes siguiente al
vencimiento
$ 330
A partir del tercer mes inclusive
$ 370
Contribuyentes sin actividad comprendida en el período
declarado
Por cada declaración jurada
$ 310
Máximo en caso de varias declaraciones
$ 850
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27 de diciembre de 2013, N° 551