COTIZACIÓN SALUD Y PENSIONES – INGRESO BASE

COTIZACIÓN SALUD Y PENSIONES – INGRESO BASE COTIZACIÓN TRABAJADOR INDEPENDIENTE
Concepto 2006025375-001 del 21 de julio de 2006.
Síntesis: En cuanto a las cotizaciones que se hacen en uno y otro Sistema la base de
cotización para el Sistema General de Seguridad Social en Salud debe ser la misma que para
el Sistema General de Pensiones, salvo que la primera sea superior a la segunda. Mientras
una persona realice cotizaciones a pensiones, está obligada también a cotizar al Régimen
Contributivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud, de modo que las semanas
cotizadas en salud y pensiones deben corresponder y la base de cotización para Pensiones
deberá ser la misma base de la cotización en Salud, salvo que cotice para el Sistema General
de Pensiones sobre una base inferior a la mínima establecida para el Sistema General de
Seguridad Social en Salud. Los trabajadores independientes tienen la condición de afiliados
obligatorios a uno y otro Sistema y la base de cotización debe ser igual, salvo que en el
Sistema General de Seguridad Social en Salud se cotice por una base superior.
«(…) solicita a este Despacho un pronunciamiento respecto de ‘la necesidad de cotizar a salud
y a pensión por el mismo I.B.C. “de una persona que cotizó a pensiones y a salud a través del
SISBEN y a la cual no se le toman en cuenta estos períodos para efectos pensiónales.
1. Marco Normativo
A. Artículo 15 de la Ley 100 de 1993, modificado por el artículo 3° de la Ley 797 de 2003
‘Afiliados. Serán afiliados al Sistema General de Pensiones:
“1. En forma obligatoria: Todas aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo o
como servidores públicos. Así mismo, las personas naturales que presten directamente
servicios al Estado o a las entidades o empresas del sector privado, bajo la modalidad de
contratos de prestación de servicios, o cualquier otra modalidad de servicios que adopten, los
trabajadores independientes y los grupos de población que por sus características o
condiciones socioeconómicas sean elegidos para ser beneficiarios de subsidios a través del
Fondo de Solidaridad Pensional, de acuerdo con las disponibilidades presupuestales (...).
“Parágrafo V. En el caso de los trabajadores independientes se aplicarán los siguientes
principios:
“a) El ingreso base de cotización no podrá ser inferior al salario mínimo y deberá guardar
correspondencia con los ingresos efectivamente percibidos por el afiliado. De tal manera que
aquellos que posean capacidad económica suficiente, efectúen los aportes de solidaridad
previstos en esta ley (...).
“2. En forma voluntaria: Todas las personas naturales residentes en el país y los colombianos
domiciliados en el exterior, que no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se
encuentren expresamente excluidos por la presente ley.
‘Los extranjeros que en virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el país y no estén
cubiertos por algún régimen de su país de origen o de cualquier otro’:
B. Artículo 157 de la Ley 100 de 1993
“Tipos de participantes en el Sistema General de Seguridad Social en Salud. A partir de la
sanción de la presente Ley, todo colombiano participará en el servicio esencial de salud que
permite el Sistema General de Seguridad Social en Salud. Unos lo harán en su condición de
afiliados al régimen contributivo o subsidiado y otros lo harán en forma temporal como
participantes vinculados.
“A. Afiliados al Sistema de Seguridad Social.
‘Existirán dos tipos de afiliados al Sistema General de Seguridad Social en salud:
“1. Los afiliados al Sistema mediante el régimen contributivo son las personas vinculadas a
través de contrato de trabajo, los servidores públicos, los pensionados y jubilados y los
trabajadores independientes con capacidad de pago. Estas personas deberán afiliarse al
Sistema mediante las normas del régimen contributivo de que trata el Capitulo 1 del Titulo III
de la presente Ley (...)”.
C. Articulo 203 de la Ley 100 de 1993
“Afiliados y Beneficiarios. Serán afiliados obligatorios el régimen contributivo 1 los afiliados
de que trata el literal a) del artículo 157 (...)”.
D. Artículo 26 del Decreto 806 de 1998, “Por el cual se reglamente la afiliación al Régimen de
Seguridad Social en Salud y la prestación de los beneficios del servicio público esencial de
Seguridad Social en Salud y como servicio de interés general, en todo el territorio nacional’
“Afiliados al Régimen Contributivo. Las personas con capacidad de pago deberán afiliarse al
Régimen Contributivo mediante el pago de una cotización o aporte económico previo, el cual
será financiado directamente por el afiliado o en concurrencia entre éste y su empleador.
“Serán afiliados al Régimen Contributivo del Sistema General de Seguridad Social en Salud:
“1 Como cotizantes (...)
“b) Los servidores públicos;
“c) Los pensionados por jubilación, vejez, invalidez, sobrevivientes o sustitutos, tanto del
sector público como del sector privado. En los casos de sustitución pensional o pensión de
sobrevivientes deberá afiliarse la persona beneficiaria de dicha sustitución o pensión o el
cabeza de los beneficiarios;
“d) Los trabajadores independientes, los rentistas, los propietarios de las empresas y en
general todas las personas naturales residentes en el país, que no tengan vinculo contractual y
reglamentario con algún empleador y (cuyos ingresos mensuales sean iguales o superiores a
dos salarios mínimos mensuales legales vigentes) (...)“ (Subraya nuestra - Texto tachado
declarado nulo por el Consejo de Estado, Sección Segunda, M. P. Ana Margarita Olaya
Forero, Expediente 3403-02, Sentencia del 19 de agosto de 2004).
E. Artículo 3° del Decreto 510 de 2003
“La base de cotización del Sistema General de Pensiones será como mínimo en todos los casos
de un salario mínimo legal mensual vigente, y máximo de 25 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, límite este que le es aplicable al Sistema de Seguridad Social en Salud.
Este límite se aplicará a las cotizaciones cuyo pago debe efectuarse a partir del mes de marzo.
“La base de cotización para el Sistema General de Pensiones deberá ser la misma que la base
de la cotización del Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo que el afiliado cotice
para el Sistema General de Pensiones sobre una base inferior a la mínima establecida para el
Sistema General de Seguridad Social en Salud 2.
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1 Artículo 202 de la Ley 100 de 1993. “Definición. El régimen contributivo (dentro del Sistema General de
Seguridad Social en Salud) es un conjunto de normas que rigen la vinculación de los individuos y las familias al
Sistema General de Seguridad Social en Salud, cuando tal vinculación se hace a través del pago de una
cotización, individual y familiar, o un aporte económico previo financiado directamente por el afiliado o en
concurrencia entre éste y su empleador”.
2 Es importante señalar que a partir de la sentencia de nulidad del consejo de Estado, Expediente 3403-02 del 19
de agosto de 2004, la base de cotización mínima para los Sistemas Generales de Pensiones y de Seguridad social
en Salud es de un salario minino legal mensual vigente, por lo que debemos reiterar que las cotizaciones al
Sistema General de Seguridad Social en Salud se deben hacer sobre la misma base que al Sistema General de
Pensiones; en consecuencia, el ingreso base de cotización en ningún caso puede ser inferior a un (1) salario
mínimo mensual legal vigente, ni superior a veinticinco (25) salados mínimos mensuales legales vigentes.
“PARÁGRAFO. Cuando una persona dependiente deba realizar cotizaciones adicionales
como independiente o por prestación de servicios, para los efectos del parágrafo primero del
artículo 5° de la Ley 797 de 2003, que modifica el artículo 18 de la Ley 100 de 1993, deberá
informar en los formatos que para tal efecto establezca la Superintendencia Bancaria, el
ingreso que efectivamente perciba, manifestando la fuente de sus recursos.
‘Con el propósito de que estos ingresos se acumulen para la liquidación de la pensión, sobre
los mismos debieron haberse realizado los aportes al Sistema de Seguridad Social
II. Comentarios
Según el marco normativo expuesto, entre los afiliados obligatorios al Sistema General de
Pensiones y al Sistema General de Seguridad Social en Salud figuran los trabajadores
independientes, los cuales, según lo señala el literal c) del artículo 16 del Decreto 1406 de
1999, son aquellos que no se encuentren vinculados laboralmente a un empleador, mediante
contrato de trabajo o a través de una relación legal y reglamentaria.
Ahora bien, en cuanto a las cotizaciones que se hacen en uno y otro Sistema, tal como se
advierte del artículo 30 del Decreto 510 de 2003, la base de cotización para el Sistema General
de Seguridad Social en Salud debe ser la misma que para el Sistema General de Pensiones,
salvo que la primera sea superior a la segunda.
Frente a la interpretación de este artículo, específicamente de su Parágrafo, el Ministerio de la
Protección Social ha señalado que “mientras una persona realice cotizaciones a pensiones, esta
se encontrará obligada también a cotizar al Régimen Contributivo del Sistema General de
Seguridad Social en Salud, de modo tal que las semanas cotizadas en salud y pensiones deben
corresponder.
‘Además, no sólo debe cotizar a Salud durante los mismos periodos de tiempo en que lo hará
en pensiones, sino que tal como lo indica el inciso 2° de este mismo articulo, la base de
cotización para el Sistema General de Pensiones deberá ser la misma base de la cotización del
Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo que cotice para el Sistema General de
Pensiones sobre una base inferior a la mínima establecida para el Sistema General de
Seguridad Social en Salud’3.
Así mismo, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público advirtió que: “Teniendo en cuenta
que la normatividad ha señalado que los afiliados del Sistema General de Pensiones deben
aportar en proporción a los ingresos efectivamente percibidos y que la base de cotización para
el Sistema General de Pensiones - SGP debe ser la misma que la del Sistema General de
Seguridad Social en Salud, no resultaría ajustado a derecho ni proporcional del principio de
igualdad, que solamente para quienes perciban ingresos adicionales a su salario, se establezca
la carga de solidaridad de aportar al SGSSS sobre todos los ingresos a fin de que los mismos
les sean tenidos en cuenta en el Sistema General de Pensiones — SGP, en tanto que los demás
afiliados (dependientes o independientes) del Sistema no reciben una carga semejante y por el
contrario se ven favorecidos al considerarse que pueden aportar a uno de los Sistema sobre
una base menor a la de sus ingresos efectivamente percibidos, sin que su evasión genere las
consecuencias adversas que esta diferencia en cotización les acarrea a quienes tienen ingresos
adicionales 4, a lo que agregó, entre otros argumentos, que “este Ministerio considera que con
fundamento en lo hasta aquí expuesto no es posible que se tengan en cuenta para la liquidación
de pensiones aportes por tiempos que se realizaron solamente al Sistema General de
Pensiones, dado que la afiliación es obligatoria tanto para el subsistema de pensiones como
para el de salud (...)”.
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3 Concepto 6468 del 7 de diciembre de 2005 dirigido al señor Álvaro Téllez. Frente a este concepto debemos
igualmente reiterar que las bases de cotización mínimas para los Sistemas Generales de Pensiones y de Salud son
las mismas, es decir, de un salario mínimo legal mensual vigente y máximo de 25 salarios mínimos legales
mensuales vigentes.
4 Oficio 002299 del 10 de enero de 2005, dirigido a la Superintendente Delegada para la Seguridad Social y
Otros Servicios Financieros (Superintendencia Bancaria).
Resulta claro entonces que, además de que los trabajadores independientes tienen la condición
de afiliados obligatorios a uno y otro Sistema, la base de cotización debe ser igual, salvo que
en el Sistema General de Seguridad Social en Salud se cotice por una base superior.
Ahora bien, sin perjuicio de que lo anterior constituye la posición institucional y el criterio
aplicable al interior del Gobierno, este Despacho ha formulado al Ministerio de Hacienda una
consulta encaminada a obtener claridad respecto a aquellos trabajadores independientes o
afiliados voluntarios cuya realidad económica no corresponde a la de trabajadores
independientes con ingresos suficientes para atender las cotizaciones al Sistema General de
Seguridad Social en Salud, cuyo resultado se le informará oportunamente, en caso de resultar
procedente.
(…).»