ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI La DGI, como todas las
Anuncio
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI I) INTRODUCCIÓN La DGI, como todas las Administraciones Tributarias, está inmersa en una sociedad cambiante, sometida a un incesante ritmo de avances en los terrenos económico, político y social. Este entorno de cambio plantea cada vez más exigencias a nuestra organización y demanda planteamientos de flexibilidad e innovación constante para hacer frente a estos retos. Algunos de los factores del entorno que inciden son: la globalización económica, el avance sostenido de las tecnologías de la información y comunicaciones (TIC´s), las mayores exigencias en la prestación de servicios al contribuyente, la necesidad de una creciente profesionalización del personal de la Administración Tributaria, la incorporación de criterios de eficacia y eficiencia de la organización, la adecuada interrelación del diseño normativo con la gestión tributaria, etc.. La exposición, de forma sintética e integrada, de la organización y funciones de la DGI., nos permite una mejor comprensión de la importancia de nuestro trabajo diario al servicio de la sociedad. A estos efectos ubicaremos a la DGI en el contexto de la Administración Tributaria del Estado, como principal ente recaudador del Gobierno Central y analizaremos el proceso de modernización de la organización basado en el modelo de planificación estratégica como proceso directriz que integra propósitos, decisiones y acciones para el logro de los objetivos. Organización y Funciones de la DGI.doc -1- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI II ) LA DGI EN EL CONTEXTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DEL ESTADO Uno de los instrumentos que dispone el Estado para fortalecer las finanzas públicas y la redistribución de los ingresos entre la población, es un sistema tributario basado en principios de equidad, eficiencia y eficacia. El sistema tributario cumplirá sus objetivos siempre que la Administración Tributaria que lo gestione sea capaz de asegurarle el nivel de ingresos que requiere el Estado para el cumplimiento de sus fines. Es así, que la Administración Tributaria es una organización estratégica del Estado. Nuestro sistema tributario está regido por un conjunto orgánico de leyes de derecho tributario formal y material, recogidas en el Código Tributario. Las disposiciones de este Código son aplicables a todos los tributos con excepción de lo aduaneros y departamentales. El sistema tributario nos da el marco para identificar los principales centros de Administración Tributaria, a través de los conceptos de: Ámbito tributario Tipos de tributos Categorías de imposición Para analizar el ámbito tributario es conveniente comenzar por exponer la forma y organización del Estado que se ha adoptado en la nación, a fin de ubicar los centros de administración y recaudación de los tributos que conforman el sistema tributario. La nación adopta para su Gobierno la forma democrático-republicana, basada en la separación de poderes: legislativo, ejecutivo y judicial Gobierno Central Po d e r Legislativo Organización y Funciones de la DGI.doc Po d e r Ejecutivo Po d e r Judicial -2- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI La República Oriental del Uruguay es un Estado unitario desde el punto de vista de su organización político administrativa, dividido territorialmente en diecinueve jurisdicciones. No obstante ser unitario nuestro Estado, el poder central no está totalmente concentrado en los órganos centrales sino que se delegan determinadas actividades en base, a una descentralización por territorios y a una descentralización por servicios, consagradas en la Constitución y en leyes especiales. La descentralización por circunscripciones territoriales alcanza a funciones administrativas y legislativas que se otorgan a los Gobiernos Departamentales, mientras que la descentralización por servicios se delega a administraciones que se caracterizan por contar con patrimonio propio y con un grado de autonomía de gestión que les permite cumplir, en forma más eficiente, un servicio público (Entes Autónomos y Servicios Descentralizados). Descentralización Territorial Gobiernos Departamentales Servicios Entes Autónomos Servicios Descentralizados La Constitución optó por instituir un sistema de distribución de la potestad tributaria por fuentes, de acuerdo a la cual a los entes territoriales (Gobiernos Departamentales) se les asignan fuentes de recursos de manera preceptiva o taxativa, sin perjuicio de que la ley nacional pueda ampliarlas u otorgarles otras no establecidas en la Constitución. El Gobierno Central tiene la potestad tributaria sobre todas las fuentes de recursos no atribuidas a los Gobiernos Departamentales. Diversas leyes han consagrado recursos a éstos, dado que en muchos casos no cuentan con los medios necesarios para cumplir sus fines, instrumentando una redistribución de acuerdo a determinados índices. Organización y Funciones de la DGI.doc -3- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI En síntesis, desde el punto de vista tributario el Uruguay tiene dos ámbitos: el nacional y el departamental, estando este último limitado a la materia municipal y al ámbito del territorio del departamento.. Si bien identificamos dos ámbitos de imposición, el nacional y el departamental, surgen que las actividades vinculadas con el comercio exterior definen, por su especificidad, un ámbito tributario no comprendido en los anteriores, el ámbito aduanero. Los tributos de carácter nacional y los tributos aduaneros son administrados y recaudados por el Gobierno Central, mientras que los tributos departamentales son administrados y recaudados los Gobiernos Departamentales, como organismos desconcentrados del poder central. El concepto de tributo es recogido en el Código Tributario. Se define tributo como la prestación pecuniaria que el Estado exige a un sujeto determinado, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tipos de tributos son: Impuesto: su presupuesto de hecho es independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Tasa: su presupuesto de hecho se caracteriza por una actividad específica del Estado hacia el contribuyente. Su producto está asociado al servicio público correspondiente. Contribución Especial: su presupuesto de hecho es el beneficio económico proporcionado por el Estado al contribuyente por la realización de obras o la ejecución de ciertas actividades estatales. Su destino debe ser para la financiación de esas obras o de las actividades establecidas Las categorías de imposición de nuestro sistema tributario son la renta, el capital, el gasto, el comercio exterior y el trabajo. Del análisis de la organización administrativa del Estado, en cuanto a centralización y descentralización, y de los conceptos de ámbito de aplicación, tipo y categorías de tributos podemos identificar a los principales organismos de administración y recaudación de tributos: Organización y Funciones de la DGI.doc -4- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI Organismos dependientes del Poder Ejecutivo, como unidades ejecutoras del Ministerio de Economía y Finanzas, la: Dirección General Impositiva (DGI) Dirección Nacional de Aduanas (DNA) Organismo descentralizado del poder central y con autonomía de gestión consagrada en la Constitución el: Banco de Previsión Social (BPS), a través de la Asesoría Tributaria y Recaudación (ATYR) Organismos descentralizados territorialmente: Gobiernos Departamentales ME F BPS Gob. Departamentales Aduanero Nacional Departamental Impuestos Impuestos Tasas Tasas Contribuciones Contribuciones Comercio Exterior Trabajo Gasto DGI DNA Nacional Impuestos Ámbito Impuestos Tipo Renta Categoría Gasto Capital Capital En este contexto los principales tributos que administran y recaudan la DGI, la DNA, el BPS y los Gobiernos Departamentales son: ME F DGI BPS DNA IRAE IMADUNI IRPF RECARGOS IRNR IVA IMESI CONTRIBUCIONES ESP.SEG.SOC. RECONVERSION LABORAL MONOTRIBUTO Gob. Departamentales CONTRIBUCION INMOBILIARIA PATENTE RODADOS BROMATOLOGICA JUEGOS DE AZAR PATRIMONIO ESPECTÁCULOS PUBLICOS Organización y Funciones de la DGI.doc -5- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI La DGI es el principal organismo recaudador del Estado y financia el 69% del gasto del Sector Gubernamental, mientras que el BPS y la DNA contribuyen en un 28% y 3% respectivamente. La DGI recauda impuestos del ámbito nacional que gravan la renta, el capital y el gasto. La ley 18.083, que consagra la estructura del sistema tributario vigente a partir del 01.07.2007, crea el impuesto a la renta de las personas físicas y elimina una serie de impuestos de baja recaudación. Actualmente los impuestos que administra y recauda la DGI son: • A las rentas de las Actividades Económicas (IRAE) • A las Sociedades Financieras de Inversión (SAFI) • A los Ingresos de las Entidades Aseguradoras (SEG.) • A la Renta de las Personas Físicas (IRPF) • A las Rentas de los No Residentes (IRNR) • A la Enajenación de Bienes Agropecuarios (IMEBA) • Al Valor Agregado (IVA) • Específico interno (IMESI) • Al Patrimonio • De Control de las Sociedades Anónimas (ICOSA) • Para el Fondo de Inspección Sanitaria (FIS) • A las Trasmisiones Patrimoniales (ITP) • De Asistencia a la Seguridad Social (IASS)-(Ley 18.314 de Julio/2008) Organización y Funciones de la DGI.doc -6- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI III) LA VISIÓN, MISIÓN Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA DGI El buen funcionamiento de la Administración Pública y en particular de la Administración Tributaria (como un área fundamental) es trascendente para lograr un adecuado equilibrio social en los procesos de desarrollo económico y de la consolidación institucional y democrática de los países. Actualmente se observa que de forma generalizada se va entendiendo a la Administración Pública como un conjunto de organizaciones que tienen como objetivo fundamental prestar servicios a los ciudadanos. Los ciudadanos son considerados “clientes”. Este término es ambiguo y suscita muchas discrepancias; pero en ningún caso puede ser una mera traslación del concepto mercantil. Tiene un aspecto que sugiere que somos los funcionarios quienes estamos al servicio de los ciudadanos y no a la inversa. Existe una clara interrelación entre el diseño normativo y la Administración Tributaria. Un diseño normativo coherente y sistemático facilita a la Administración Tributaria cumplir con su función de aplicar con eficacia y generalidad las normas tributarias y la habilita para desplegar todas sus potencialidades. La Administración Tributaria se configura como una restricción para un sistema tributario: el más perfecto diseño normativo necesita de una Administración Tributaria eficaz para que realmente adquiera virtualidad. La Administración Tributaria está viviendo una transformación fundamental, en función de los factores del entorno cambiante en el que actúa. Si bien su objetivo fundamental es recaudar los recursos necesarios para el erario público ya no puede enfocar su estrategia solamente a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Las crecientes demandas de la sociedad le obligan a buscar un equilibrio entre control y servicio al contribuyente y a destacar el cumplimiento voluntario o inducido como meta estratégica de su actuación. En este contexto dinámico y complejo en el que están inmersas las Administraciones Tributarias, la adopción de la planificación estratégica es una necesidad ineludible para estas organizaciones. Organización y Funciones de la DGI.doc -7- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI PLANIFICACION ESTRATÉGICA La modernización de la DGI se basa en el modelo de planificación estratégica como proceso directriz que integra propósitos, decisiones y acciones para el logro de los objetivos. La planificación estratégica tiene como finalidad facilitar el gobierno de las organizaciones estableciendo la dirección que las mismas deben asumir en el futuro y encauzar el esfuerzo colectivo en la dirección trazada. La definición de visión, misión, objetivos estratégicos, acciones y planes operativos son los conceptos que se integran para conformar el rumbo de la organización. VISION ¿Qué deseamos alcanzar? MISIÓN ¿Cual es nuestra razón de ser? OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ¿Qué se quiere lograr? ACCIONES ESTRATÉGICAS ¿Qué hacer? PLANES OPERATIVOS ¿Cómo, cuando y quién debe hacerlo? Organización y Funciones de la DGI.doc -8- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI La materialización de los conceptos del modelo de planificación estratégica son recogidos en una serie de normas y herramientas de actuación que se integran para determinar el rumbo de nuestra labor diaria. El Decreto 166/005, en el marco de la ley de 17.706 “Mejora de la Gestión de la DGI”, parte de una redefinición de los objetivos estratégicos, procurando adaptar la modalidad tradicional de la Administración hacia una administración por objetivos centrada en los resultados de la gestión. En este contexto se formuló el Plan Estratégico de la DGI para el período 20052009, en el cual se explicita la visión, la misión y los objetivos estratégicos. Anualmente para cada uno de los objetivos estratégicos fijados se establecen las acciones estratégicas a realizar (objetivos específicos) y las metas a alcanzar en el Compromiso de Gestión entre el MEF y la DGI. En el plan operativo anual se detallan las metas, indicadores de gestión, actividades, recursos necesarios, cronogramas de ejecución y responsables de cada actividad. VISIÓN ¿Qué deseamos alcanzar? Ser una organización respetada por su desempeño eficaz, eficiente y transparente que, basándose en la mejora continua, opera con altos estándares de calidad y personal profesional y éticamente irreprochable comprometido con la misión institucional, con la finalidad de obtener los recursos tributarios que contribuyen al desarrollo del país. MISIÓN ¿Cual es nuestra razón de ser? Asegurar la recaudación de los recursos del Estado mediante la eficaz aplicación de las normas relativas a los tributos internos de su competencia, promoviendo el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, en un marco de respeto a sus derechos, actuando con integridad, eficiencia y profesionalismo. Los principios rectores enunciados en forma explícita e implícita son: la integridad, profesionalismo, respeto, cooperación, equidad, eficiencia e imparcialidad Organización y Funciones de la DGI.doc -9- ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ¿Qué se quiere lograr? ACCIONES ESTRATÉGICAS ¿Qué hacer? • • Facilitar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes • • • • • • • • Combatir el fraude y el incumplimiento fiscal • • • • • • • Lograr la eficiencia y eficacia de la gestión • • • • • • • Fortalecer el compromiso funcional • • • • Promover la conciencia fiscal en la sociedad • Promover la eficaz aplicación de las normas tributarias Organización y Funciones de la DGI.doc Servicios con alto uso de las Tecnologías de la información y comunicaciones Simplificar procedimientos y sistemas para el cumplimiento Fortalecer la asistencia técnica Asistir en forma personalizada Disponer de información de relevancia tributaria Coordinar con otras Adm. Tributarias Efectuar controles intensivos y extensivos Controlar a los Grandes Contribuyentes en forma permanente Equilibrar controles extensivos e intensivos a medianos y pequeños contribuyentes Mantener actualizado el Registro de Contribuyentes Fortalecer el Cobro Coactivo de los adeudos liquidados Disponer de una política eficaz de sanciones Implantar la planificación estratégica y congruentes planes anuales Racionalizar y sistematizar los métodos y procedimientos de trabajo en un Modelo Integral de Gestión Adoptar la estructura organizativa más adecuada Promover la innovación tecnológica Implantar y desarrollar el Control Interno Promover una adecuada gestión de los recursos Implantar la carrera funcional Promover la capacitación sistemática y especializada Efectuar evaluaciones de desempeño que tomen en cuenta el cumplimiento de objetivos Controlar el comportamiento ético • Promover programas de Educación Tributaria Implantar y desarrollar la comunicación organizacional • Proponer normas - 10 - ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI IV) LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI Los modelos teóricos de organización de las Administraciones Tributarias se estructuran por impuestos, por funciones o por tipos de contribuyentes. Se ha ido evolucionando de un modelo de organización que tomaba como referencia central los diferentes tipos de impuestos a un modelo de tipo funcional que se ajusta a la lógica del proceso tributario en función de las distintas áreas que intervienen en él. En los últimos años ha ido surgiendo una tendencia hacia una organización por grupos de contribuyentes. En general la estructura organizativa de las Administraciones Tributarias no responde en puridad a ninguno de los modelos teóricos. Se ponen de manifiesto modelos mixtos que combinan la organización por funciones con una cierta orientación por tipos de contribuyentes, derivados de los distintos procesos que intervienen en la relación fisco-contribuyente. El proceso tributario originado en la relación fisco-contribuyente se conforma con los procesos que constituyen la razón de ser de la organización (procesos sustantivos) que se complementan con los procesos que permiten su desarrollo (procesos de apoyo). En los cuadros siguientes se esquematizan los procesos identificados en la DGI. Procesos Sustantivos Información y Asistencia 1 Gestión de Obligados Tributarios 2 Gestión de la Recaud. 3 Controles Extensivos Controles Intensivos Gestión Jurídica 4 5 6 Planificación y control de gestión Auditoría interna Organización, sistemas y procedimientos Gestión de la tecnología de la información Procesos Gestión de la información, estudios y gestión del conocimiento Gestión humana de Apoyo Gestión de servicios y recursos materiales y financieros Comunicación e imagen institucional Normativa tributaria Organización y Funciones de la DGI.doc - 11 - ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI El Dto. 192/006 establece la estructura organizativa de la DGI orientada al cumplimiento de sus cometidos. La misma se sustenta en los principios de la modernización del Estado, por la cual se jerarquiza la función pública, se fortalece la gestión con una mejora en la calidad de los servicios ofrecidos y en una mejor comunicación entre la Administración y los ciudadanos. Se destaca la separación del nivel normativo del operativo. El primero viabiliza el desarrollo de las funciones operativas a través de sistemas y procedimientos de trabajo que aseguren una mayor eficacia de esas en el logro de los objetivos estratégicos. El nivel operativo se refiere básicamente al desarrollo de actividades relativas a la recaudación, control y cobro coactivo. En el Dto.192/006 se definen cuales son las actividades sustantivas de la DGI y las que se consideran que deben realizarse en apoyo a éstas. Es importante señalar que se establecen tanto cometidos sustantivos como de apoyo a éstos cuya actividad prestacional se radica dentro o fuera del ámbito de la Administración. Ambos están dispuestos en forma taxativa y son la recaudación de tributos y sanciones y las actividades relacionadas a la cobranza y los servicios de apoyo de imprenta, notificaciones y mantenimiento necesario para el funcionamiento de la entidad. La DGI es una unidad ejecutora de la Administración Central que depende del Poder Ejecutivo a través del MEF. Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General 4 - Asesorías 5 – Divisiones Funcionales 1 – División por tipo de contribuyentes 1 - División por jurisdicción territorial El Dto. 192/006 define una organización de tipo funcional, estableciendo la estructura jerárquica en el primer nivel con las siguientes características: Organización y Funciones de la DGI.doc - 12 - ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI Una Dirección General, a cuyo cargo está el Director General de Rentas, y el Sub Director como las jerarquías máximas de la organización Tres Asesorías de la Dirección General en materia: de normas tributarias (Asesoría Tributaria), de estudios económicos y estadísticos (Asesoría Económica) y de planificación, organización y control (Apoc) y la Auditoría Interna Siete unidades organizativas a nivel de división, a cargo de los respectivos directores, con competencia en distintas áreas: Divisiones con cometidos sustantivos: 3 organizadas por función en su primer nivel: Divisiones de Recaudación, Fiscalización, Técnico Fiscal 1 por tipo de contribuyentes: División Grandes Contribuyentes 1 por jurisdicción territorial: División Interior Divisiones con cometidos de apoyo a las Divisiones con cometidos sustantivos, organizadas por función: División de Administración e Informática. Dentro de cada área se reconocen dos niveles de jerarquía funcional: departamento y sección. El número de departamentos y secciones depende de los cometidos y del tipo de organización adoptada para cada División. DIRECCIÓN GENERAL Asesorías DIVISIÓN 1 Departamento 1 Departamento ……n DIVISIÓN… 7 Departamento 1 Departamento 2 Departamento …..n Sección 1 Sección ….n Organización y Funciones de la DGI.doc - 13 - ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA DGI A los efectos de una visión general e integrada de las funciones que desarrolla cada División, de acuerdo al Dto. 192/006, se enuncian las mismas en forma sintética por División. • Administrar los procesos Jurídicos-tributarios Organización y Funciones de la DGI.doc - 14 -
