TEMA 2 - IES Andrés de Vandelvira

TEMA 2 : DOCUMENTACIÓN Y ASPECTOS FISCALES DE LA EMPRESA
Cuentas de Derechos y Deudas con Hacienda
* CUENTAS DEUDORAS (Derecho a favor de la empresa)
-
4700, H.P. deudora por IVA.
4709, H.P. deudora por devolución de impuestos.
472, H.P. IVA soportado.
473, H.P. Deudora por retenciones y pagos a cuenta.
* CUENTAS ACREEDORAS ( a favor de Hacienda)
-
4750,
4751,
4752,
477,
H.P. acreedora por IVA.
H.P. acreedor por retenciones practicadas.
H.P. acreedora por impuesto sobre sociedades.
H.P. IVA repercutido.
Contabilidad de los impuestos municipales.
Los impuestos municipales que pueden afectar a las actividades empresariales,
que suponen un gasto para ella, y se reflejan en la cuenta Otros tributos ( 631), son:
* Impuesto de circulación de vehículos (ICV).
* Impuesto de bienes inmuebles (IBI).
* Impuesto sobre construcciones y obras.
El asiento contable sería:
OTROS TRIBUTOS (631)
TESORERÍA (57)
------- x -------
1
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
Contabilidad del IVA
* El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta
que recae sobre el consumo, que grava las entregas de bienes y servicios.
* Es el consumidor final, quien en definitiva, paga el impuesto.
* Para las empresas no supone ni un coste ni un ingreso. El IVA que
soportan las empresas lo repercuten o trasladan a sus clientes, liquidando la diferencia
positiva o negativa a la Hacienda Pública.
* Las empresas están obligadas a expedir o entregar factura por cada una de
las operaciones que realice y a conservar copia de la misma.
Operaciones no sujetas y exentas al IVA.
-
Transmisión de la totalidad de la empresa.
Entregas de dinero.
Relaciones laborales dependientes.
Operaciones realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla.
Servicios públicos postales.
Asistencia sanitaria.
Enseñanza.
Operaciones financieras.
Entregas de terrenos rústicos o no edificables.
Operaciones de seguros.
Exportaciones
IVA Soportado-472
El IVA soportado es el que pagará la empresa a sus suministradores
por los bienes o servicios adquiridos. La cuenta que lo recoge o refleja es H.P. IVA
Soportado (472), y es una cuenta de Activo, porque representa un derecho o dinero a
favor de la empresa. Se tiene que contabilizar siempre el IVA, independiente de que las
operaciones se realicen al contado o a crédito.
IVA Repercutido-477.
Es el importe de IVA que percibirá la empresa de sus clientes por los
bienes vendidos o servicios prestados. Se refleja en la cuenta H.P. IVA Repercutido
(477), que es de Pasivo, ya que dichas cantidades representan deudas de la empresa con
Hacienda.
2
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
Declaración del IVA.
Cada trimestre , las empresas están obligadas a realizar la declaración del IVA
(Modelo 303-Régimen General), calculando la diferencia entre las cantidades totales del
IVA Repercutido de las ventas y el IVA Soportado de las compras y gastos.
Ejemplo 1: Una empresa tiene en un trimestre, IVA Repercutido por un total de
3.528,15 € y el IVA Soportado ha sido de 2.895,45 €
- Si el IVA Repercutido es mayor que el IVA Soportado --- Deuda con Hacienda475-0
(A ingresar IVA)
3.528,15
(477) H.P. IVA REPERCUTIDO
(472) H.P. IVA SOPORTADO
2.895,45
(475) H.P. ACREEDOR POR IVA 632,70
------ xxx ------
Ejemplo 2: El IVA de las ventas en un trimestre ha sido de 2.300,58 €, y el IVA
de las compras y gastos ha importado 2.585,63 €.
- Si el IVA Repercutido es menor que el IVA Soportado ------ Derecho de cobro
( IVA a compensar o devolver)
2.300,58
285,05
(477) H.P. IVA REPERCUTIDO
(470) H.P. DEUDOR-derecho POR IVA
(472) H.P. IVA SOPORTADO
------ xxx -------
2.585,63
Ejemplo 3: Se paga por banco la deuda de IVA, del ejemplo 1.
632,70
3
(475) H.P. ACREEDOR POR IVA
(572) BANCO
------ xxx -------
Aspectos fiscales de la empresa
632,70
Rodrigo Guerrero
-
Si resultara la declaración del IVA a Ingresar, pero, Hacienda nos debe
IVA a compensar
Ejemplo 4: El IVA de las ventas en un trimestre ha sido de 2.560 €, y el IVA de las
compras y gastos ha importado 2.230 €, y tiene IVA a compensar (470) del trimestre
anterior por 400 €.
2.560
-
(477) H.P. IVA REPERCUTIDO
(472) H.P. IVA SOPORTADO
(470) H.P. DEUDOR-derecho POR IVA
2230
330
Si resultara la declaración del IVA a Ingresar, pero, tenemos IVA a
compensar, aunque no es suficiente.
Ejemplo 5: El IVA de las ventas en un trimestre ha sido de 2.970 €, y el IVA de las
compras y gastos ha importado 2.120 €, y tiene IVA a compensar (470) del trimestre
anterior por 300 €.
2.970
(477)
(472)
(470)
(475)
H.P. IVA REPERCUTIDO
H.P. IVA SOPORTADO
H.P. DEUDOR –derecho POR IVA
H.P. ACREEDOR POR IVA
2.120
300
550
Contabilización de algunos aspectos especiales del IVA.
IVA soportado no deducible para los empresarios:
* Vehículos turismo (50 %)
* Gastos de desplazamientos y viajesdel empresario
* Gastos de hostelería y restaurantes (para comidas con clientes o trabajadores).
* Compra de Joyas y objetos de arte,
* Adquisiciones de bienes destinados a atenciones y regalos a clientes,
trabajadores o terceras personas. (Cestas de Navidad, relojes de alta gama….)
El IVA Soportado o pagado, no será justificable y formará parte del precio de
adquisición de los bienes de inversión o del circulante, así como de los servicios que
sean objeto de las operaciones gravadas por el impuesto.
4
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
Ejemplo 1: Una empresa paga una factura de un restaurante por importe de 254,25 €
(total) en concepto de una comida ofrecida a sus principales clientes.
254,25
PUBLICIDAD, PROPAGANDA R. PÚBLICAS (627)
CAJA (570)
------ x -------
254,25
* Las exportaciones están exentas de pagar IVA. Tampoco se aplicará este
impuesto a las operaciones realizadas con Canarias, Ceuta y Melilla.
Ejemplo 2: Una empresa ha vendido géneros por importe de 2.000 € a un empresario de
Marruecos.
2.000
CLIENTES (430)
VENTAS DE MERCADERÍAS (700)
------ x -------
2.000
Obligaciones fiscales que tienen los empresarios, respecto al IVA.
Régimen General
1) Realizar las declaraciones de inicio, variación y fin de actividad. (Mod. 037)
2) Emitir facturas de las ventas realizadas. (excepto:ventas al por menor y
prestaciones de servicios al consumidor final, que no excedan de 3.000 €, las facturas se
pueden sustituir por un recibo de compra).
3) Realizar las declaraciones y liquidaciones trimestrales. (Modelo 303)
4) Realizar la declaración resumen anual. (Modelo 390)
5) Libros de facturas Emitidas y Recibidas, de bienes de inversión y de
operaciones intracomunitarias.
6) Realizar anualmente el resumen de operaciones con terceros. (Modelo 347).
Régimen especial Simplificado.
1) Guardar los justificantes correspondientes a los módulos que se le asignen .
2) Guardar cronológicamente las facturas de las adquisiciones realizadas.
3) Anotar, en el libro de facturas recibidas, las operaciones de adquisición.
4) Realizar las declaraciones y liquidaciones trimestrales. (Modelos 310/311)
5) Realizar la declaración resumen anual. (Modelo 390)
5
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
6) Guardar las facturas que hayan emitido.
7) Emitir facturas por las transferencias de Activos Fijos.
Régimen especial del recargo de equivalencia.
1) Exención de realizar declaraciones y liquidaciones periódicas del impuesto.
2) Exención de anotar registros contables relativos al IVA.
6
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
7
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
IMPUESTO DE SOCIEDADES
Tipos impositivos
Ejercicio: Determina a qué tipo o tipos impositivos tributarán las siguientes empresas:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Una Cooperativa.
Un pequeño negocio con forma de S.L.
Un gran Banco, que es S.A.
Un electricista dado de alta como empresario, persona física.
Un Supermercado S.A.
Supermercado, que es S.L.
Contabilización del impuesto sobre beneficios.
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
Los beneficios de las Sociedades están gravados por el Impuesto de
Sociedades.
o Recae en todas las sociedades (S.A., S.L., Cooperativas…)
o Es un impuesto directo, que grava la obtención de beneficios.

Al saldo de las Pérdidas y Ganancias (antes de impuestos) hay que aplicarle
y contabilizar el gasto del Impuesto sobre beneficios (630).
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero

Las sociedades están obligadas a realizar tres pagos fraccionados a cuenta
del Impuesto de Sociedades- Modelo202 ( Abril, Octubre y Diciembre). Esta
cuenta es de Activo (derecho) que se carga con cada pago a cuenta que
realiza la sociedad. El asiento contable seria:
(473) H.P. DEUDORA RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
(572) BANCO C/C
------- x --------

Al final del año, una vez realizada la Regularización de Gastos e Ingresos, si
hubiera Beneficios), se procede a contabilizar el gasto del Impuesto sobre
beneficios (630), (modelo 200-declaración del Impuesto de Sociedades)
donde se pueden dar varios casos:
1) Que no le hubiera correspondido, realizar pagos fraccionados, por lo
cual, toda la cuota del impuesto sería deuda con Hacienda
(630) IMPUESTO S/ BENEFICIOS
(4752) H.P. ACREEDOR POR I. SOCIEDADES
------- x -------2) Que se hayan realizado pagos fraccionados a cuenta , pero no suficientes,
por lo que la sociedad deberá pagar la diferencia a Hacienda.
(630) IMPUESTO S/ BENEFICIOS
(473) H.P. DEUDORA RETENCIONES Y PAGOS A/C.
(4752) H.P. ACREEDOR POR I. SOCIEDADES
------- x -------3) Que se haya realizado pagos fraccionados a cuenta, más de lo que
importa el impuesto, por lo que le corresponde una devolución de Hacienda.
(630) IMPUESTO S/ BENEFICIOS
(4709) H.P. DEUDOR POR DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
(473) H.P. DEUDORA RETENCIONES Y PAGOS A/C.
------- x -------Problemática contable de las retenciones de IRPF a favor de Hacienda.
Hacienda obliga a las empresas que retengan una cantidad a cuenta del Impuesto
sobre la Renta de las personas físicas, (4751, H.P. acreedor por retenciones practicadas)
cuando realicen las siguientes operaciones:
* Cuando satisfagan nóminas por rendimientos de trabajo.
SUELDOS Y SALARIOS (640)
H.P. ACREEDOR RETENCIONES PRS. (4751)
ORGS. S. SOCIAL. ACREEDORES (476)
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Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
BANCO C/C (572)
------ x -------
*
Por los servicios realizados por Profesionales (abogados, peritos,
arquitectos etc)
(Sociedades de profesionales, no están obligadas a realizar retenciones).
Cuando un profesional-autónomo preste un servicio a una empresa debe de
figurar en la factura una retención de IRPF del 21 % ( en el 2014 será 19 %) por el
servicio prestado a esta, por lo tanto, la empresa le pagará de menos dicha cantidad, para
luego ingresarla en Hacienda.
Ejemplo: Una empresa ha recibido una factura de un abogado por unos servicios
prestados por importe de 100 €.
100
21
SERVICIOS PROFESIONALES (623)
H.P. IVA SOPORTADO (472)
H.P. ACREEDOR RETS. PR. IRPF (4751)
ACREEDORES (410)
(Fra recibida Abogado)
------- x -------
21
100
* Por el pago de alquileres de locales de negocios. Las empresas que
satisfagan alquileres de locales de negocio, están obligadas a retener al propietario un
21 % del importe del alquiler.
Ejemplo: Hemos pagado el alquiler del local comercial por 1.000 € más IVA.
1.000
210
ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES (621)
H.P. IVA SOPORTADO (472)
H.P. ACREEDOR RETS. PR. IRPF. (4751)
CAJA (570)
Fra. Recibida alquiler mes)
------- x -------
210
1.000
* Cuando realicen compras de productos agrícolas directamente a
Agricultores. Las empresas (fábricas de aceite, conservas de vegetales, fábricas de
harina, algodoneras etc) que compran productos agrícolas, tienen que emitir una factura
a nombre de estos, compensarle con el 12 % de IVA y así como retenerles en la propia
factura, un 2 % a cuenta del IRPF.
10
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
Ejemplo: Una Fábrica de aceite ha comprado a un agricultor 18.000 kg. de aceituna a
un precio de 0,58 €/kg, más un 9 % de compensación del IVA y retención del IRPF del
2%.
FABRICA DE ACEITE IBERIS
Nº factura: xxx
Nombre del agricultor: José Hinojosa López
18.000 kg de aceituna a 0,58 €
+ 12 % compensación IVA
10.440,00
1.252,80
Subtotal 11.692,80
- 2 % retención IRPF
- 233,86
TOTAL FACTURA 11.458,94
El asiento contable que realizará la empresa Fábrica de aceite Iberis:
10.440,00
1.252,80
COMPRAS DE ACEITUNA (600)
H.P. IVA SOPORTADO (472)
H.P. ACREEDOR RETENS. PRS. (4751)
BANCO C/C (572)
FRa emitida compra de aceituna)
------- x --------
233,86
11.458,94
Cada trimestre, las empresas que han retenido alguna cantidad por IRPF, ya sea
a sus trabajadores por las nóminas, a los propietarios de locales en alquiler, a los
profesionales por servicios prestados o a los agricultores por compras de productos
agrícolas, han de ingresar a Hacienda dichos importes en nombre de estos.
H.P. ACREEDOR POR RETENS. IRPF. PRACTICADAS (4751)
BANCO C/C (572)
------- x -------
Contabilización de las retenciones de IRPF a favor de la empresa.
La cuenta H.P. Deudora o derecho por retenciones y pagos a cuenta (473),
recoge las cantidades que le son retenidas a la empresa por la entidades financieras al
liquidar los intereses o por los dividendos percibidos de las inversiones financieras en
11
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
otras sociedades; y los pagos realizados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, ya
visto anteriormente en este mismo tema. Esta cuenta (473), figurará en el Activo
Corriente del Balance Final.
Ejemplo 1: Un banco nos ha ingresado los intereses producidos a nuestro favor, y una
vez efectuada la retención de IRPF, por importe bruto de 18,75 €.
15,94
2,81
BANCO C/C (572) (18,75 - 2,81)
H. P. DEUDORA POR RETENCIONES Y PAGOS A/C (473)
( % x 18,75)
OTROS INGRESOS FINANCIEROS (769)
18,75
------ x -------
Ejemplo 2: Las acciones de la Sociedad Telefónica, nos han producido unos dividendos
brutos de 452,60 ptas. Hemos recibido su importe líquido por el banco.
384,71 BANCO C/C (572)
67,89 H.P. DEUDORA POR RETENCIONES Y PAGOS A/C (473)
INGRESOS F. DE PARTICIPACIONES
EN CAPITAL (760)
452,60
Como también hemos visto anteriormente, esta cuenta se cancela o es motivo de
abono, cuando contabilizamos al final del año, el gasto del impuesto sobre beneficios,
ya que hay que tener en cuenta lo ya pagado a Hacienda, bien por pagos a cuenta o bien
por retenciones que nos hayan realizado.
(630) IMPUESTO S/ BENEFICIOS
(473) H.P.DEUDORA POR RETENCIONES Y PAGOS A/C.
(4752) H.P. ACREEDOR POR I. SOCIEDADES
------ x ------Hay que recordar que, cuando a la empresa le son efectuadas retenciones a
cuenta de impuestos, estas se contabilizan en la cuenta (473) H.P. retenciones y pagos a
cuenta. Mientras que si es la empresa la que efectúa retenciones a otras personas, estas
cantidades se contabilizan en la cuenta (4751) H.P. acreedor por retenciones
practicadas. Por lo tanto, la primera (473) es deudora, a favor de la empresa, y la
segunda (4751) es acreedora, en contra de la empresa, o lo que es lo mismo, a favor de
Hacienda.
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Aspectos fiscales de la empresa
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RETENCIONES IRPF
- Alquileres de locales: 21 %
- Profesionales autónomos: 21 %
- Sociedad de profesionales: No realizan retenciones.
- Rendimientos de capital mobiliario: 21 %
MODELOS DE HACIENDA
037
Declaración censal simplificada (Alta, modificación, baja)
100
Declaración anual de la IRPF(Renta)
111
Retenciones e ingresos a cuenta del trabajo y de actividades
económicas (trimestral)
115
Retenciones de alquileres de locales. (trimestral)
123
Retenciones e ingresos a cuenta del capital mobiliario (trim)
190-193
Resumen anual de retenciones
200
Declaración anual del Impuesto de Sociedades
202
Pago Fraccionado del I/S (Abril-Octubre- Diciembre)
303
Declaración trimestral del IVA (Régimen General)
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Aspectos fiscales de la empresa
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310-311
Declaraciones trimestrales IVA (Régimen Simplificado)
347
Declaración de operaciones superiores a 3.000 €
390
Resumen anual del IVA
600
Declaración Impuesto de Transmisiones y Actos Jurídicos
Documentados
Actividades
1) Compramos mercaderías a crédito, 230 uds. a 100 €, en la misma factura nos
cargan portes por 250,50 €. IVA.
2) No estando conformes con los géneros recibidos 40 uds., el proveedor nos
envía la correspondiente factura rectificativa
3) Hemos realizado la liquidación trimestral del IVA (modelo 303), resultando
un saldo a favor de Hacienda por importe de 2.582,65 €. Pasados unos días, pagamos
dicho importe por el banco.
4) Corresponde a la empresa liquidar el Impuesto sobre beneficios del ejercicio
por 2.475, 41 €, teniendo en cuenta que ya había realizado a cuenta varios pagos, por un
total de 1.050 €. Durante el mes de julio del siguiente ejercicio, paga a Hacienda.
5) Se paga por el banco el Impuesto de bienes inmuebles, correspondiente a este
año por un importe de 870,98 €.
6) En el reparto de beneficios de la sociedad corresponde a los accionistas en
concepto de dividendos activos 4.000 €. Posteriormente se realiza el pago a través de
banco, previa retención del IRPF. Al final del trimestre, se ingresa en Hacienda dicha
retención
7) Pagamos por el banco, el importe del Impuesto de Circulación de Vehículos
de este año de los elementos de transporte propiedad de la empresa, que asciende a
456,25 €.
8) Como la empresa posee Inversiones Financieras, les ha correspondido unos
dividendos brutos de 600 €, abonando la sociedad pagadora solamente dividendos netos.
9) Pagamos una factura por 357,89 €, de un restaurante en concepto de una
comida ofrecida a los principales clientes.
10) Realizar la liquidación trimestral del IVA (modelo 303), teniendo en cuenta
los siguientes datos: IVA Soportado 4.583,25 €, IVA Repercutido 7.823,58 €, IVA
Deudor del trimestre anterior 1.263,54 €.
14
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
11) Un empresario individual ha pagado el Pago Fraccionado trimestral a
cuenta del IRPF, por un importe de 1.596,35 €.
12) Se paga las nóminas del personal que ascienden a 4.583,54 € brutos, con
una retención del IRPF del 5% y una aportación obrera a la S.Social de 275,48 €.
13) El banco nos ha ingresado 12,54 € en concepto de intereses líquidos.
14) Se pagan por banco, las retenciones efectuadas (modelo 111) en el ejercicio
12.
15) Una sociedad limitada al final del ejercicio arroja un beneficio antes de
impuestos de 45.256,89 €, contabilizar el gasto del impuesto sobre beneficios, teniendo
en cuenta que había realizado Pagos Fraccionados del Impuesto de Sociedades por
importe de 7.892,56 €.
16) En el mes de Julio del año siguiente paga el Impuesto de Sociedades
(modelo 202), correspondiente al ejercicio anterior.
17) La S.L. XZ, efectúa un Pago Fraccionado (modelo 202) a cuenta del
Impuesto de Sociedades por importe de 3.241,47 €.
18) Una empresa cuya actividad está exenta a efectos de IVA (seguros,
academia de enseñanza, transporte por ambulancias, clínicas privadas etc.), ha pagado la
factura de la luz por un importe de 789,58 €
19) Pagamos una factura de un Profesional (Abogado, Arquitecto, Economista
etc.), siendo sus honorarios de sus servicios 870,00 €, más el IVA y la retención del
IRPF.
20) Una empresa presenta los siguientes datos con respecto al IVA:
1º Trimestre
2º Trimestre
3º Trimestre
4º Trimestre
472-IVA Soportado
8.400
5.300
4.500
3.800
477- IVA Repercutido
10.200
2.300
5.400
7.800
Se pide:
a) Asientos declaraciones del IVA.
b) Asientos de pago a Hacienda, cuando corresponda.
c) Mayor de la cuenta 470- H.P. Deudora por IVA.
21) Una empresa presenta los siguientes datos, referidos al 20 de Abril:
-
Pago del Modelo 202, por 1.740 €.
Pago del Modelo 111, por 354 €.
Pago TC1 del mes anterior, por 458, 89 €.
Pago Modelo 303, por 1.890,35 €.
22) ¿ El plazo para legalizar los Libros de Contabilidad en el Registro Mercantil es de:
a) 3 meses, después del cierre.
b) 6 meses, después del cierre.
c) 4 meses, después del cierre.
15
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
23) ¿En el Libro Diario pueden realizarse anotaciones conjuntas, por periodo no
superior a:
a) 15 días.
b) 4 meses
c) 30 días.
24) Los empresarios deben conservar los Libros de Contabilidad y su documentación?
a) 4 meses
b) 5 años
c) 6 años.
25) ¿Cuales son los Libros Obligatorios para las Sociedades?
a) Libro de Facturas Emitidas.
b) Libro Mayor.
c) Libro Diario.
d) Libro de Bienes de Inversión.
e) Libro de Facturas Recibidas.
f) Libro de Actas.
g) Libro de Compras.
h) Libro de Cuentas Anuales.
26) Señala los Negocios que están obligados a llevar Contabilidad ajustada al PGC:
a) Una Sociedad Anónima.
b) Un Empresario Autónomo en Módulos
c) Un Profesional.
d) Un Autónomo en Estimación Directa Simplificada.
e) Un Autónomo en Estimación Directa Normal.
f) Una Sociedad Cooperativa.
g) Una Sociedad Limitada.
27) Comercial Ibros S.L., presenta los siguientes datos de las cuentas del IVA:
Trimestres
IVA Repercutido
IVA Soportado
1º
1.340 €
1.920 €
2º
1.760 €
1.180 €
3º
1.910 €
1.060 €
4º
2.130 €
1.420 €
Realizar los asientos de las declaraciones del IVA.
28) ¿Quién es el obligado a cobrar o ingresar el IVA en Hacienda:
a) Cualquier empresario o profesional que realice entregas de bienes o
prestaciones de servicios en España.
b) Cualquier empresario o profesional con domicilio fiscal en España.
c) Cualquier empresario o profesional que realice entregas de bienes o
prestaciones de servicios en todo el territorio nacional.
29) Si una empresa empieza su actividad el 1 de marzo, ¿cuál será el primer trimestre
de liquidación del IVA:
a) Marzo, Abril y Mayo.
b) Enero, Febrero y Marzo.
c) No liquida IVA hasta el trimestre siguiente.
30) ¿Cuál de los siguientes hechos lleva IVA:
16
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
a) Entrega de muestras de prueba.
b) Operaciones financieras.
c) Alquiler de local.
31) ¿En qué caso no es válido el recibo de compra?:
a) En ventas al por menor de cualquier cantidad.
b) En prestaciones de servicio por importe menor de 3.000 €.
c) En el caso de que el comprador quiera deducirlo.
32) ¿Cuál de los siguientes datos no se consigna en el Libro de Bienes de Inversión:
a) Los bienes de inversión debidamente individualizados.
b) La especificación de si es material o inmaterial.
c) La fecha del comienzo de alta.
33) ¿Cuál de las siguientes cuentas está equivocada?:
a) 472- H.P. IVA Soportado.
b) 4751-H.P. Deuda por Impuestode Sociedades.
c) 470- H.P. Deudor por IVA.
34) ¿De qué tipo es la cuenta H.P. Deuda por retenciones de IRPF?:
a) Activo
b) Pasivo
c) Patrimonio Neto
35) ¿Qué tipo impositivo del Impuesto de Sociedades se aplica a una Cooperativa?:
a) 30 %
b) 15 %
c) 20 %
36) ¿Cuál de los siguientes modelos no corresponde a la declaración de retenciones de
IRPF?:
a) 100
b) 111
c) 115
37) Cualquier empresario el IVA Soportado en la compra de un coche turismo, lo puede
deducir completamente.
¿ V/F?.
38) Determina cuáles de los siguientes elementos patrimoniales se registrarían en el
Libro de Bienes de Inversión:
a) Elementos de transporte.
b) Deudas contraídas con Bancos.
c) Mercaderías.
d) Construcciones.
e) Maquinaria.
f) Material de oficina.
g) Aplicaciones informáticas.
h) Ordenadores.
i) Deudas contraída con la Empresa que hemos adquirido una furgoneta.
39) Una empresa emite facturas en la que ha incluido la fecha, el NIF del cliente, el tipo
de IVA y la cuota de IVA. ¿Tienen todos los datos requeridos por la Ley del IVA para
cumplimentar el libros de facturas emitidas?. Y de no ser así, ¿Qué datos faltan?.
17
Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
40) ¿Qué porcentaje de retención se le practicaría a acada uno de los siguientes
profesionales:
a) Un empleado laboral.
b) Un electricista que realiza trabajos a un particular.
c) El propietario de un local comercial.
d) Una asesoría que el titular es un profesional autónomo.
e) Un electricista que factura a una empresa.
f) Una asesoría que es una sociedad.
41) La empresa Los Viveros, S.A. quiere comprobar que la base imponible ha sido bien
calculada por el contable de la empresa, a continuación calcula la base imponible en las
siguientes situaciones.
Los Viveros, S.A. ha realizado los siguientes hechos imponibles, calcula la base
imponible:
Compra árboles y plantas a un empresario español por 867.000 €, el proveedor
aplica un descuento del 5%. En la factura aparecen además portes por 3.840 €,
embalajes por 2.645 € y seguros por importe de 12.800 €.
2.
Vende plantas por 184.000 €, carga en factura envases por importe de 1.245 €, y
en concepto de portes 400 € concediéndoles un descuento comercial de 9.800 €.
3.
Se devuelven parte de los artículos adquiridos al empresario español y el
proveedor nos cursa una nota de abono de 15.890 € (IVA incluido).
4.
El cliente del punto 2 nos devuelve envases por importe de 867 y mercancías por
importe de 5.675 €. (IVA no incluido)
5.
La Empresa Viveros de Andalucía devuelve mercancías defectuosas al
proveedor español por importe de 35.670 €. (IVA no incluido)
6.
La empresa suministradora de agua facturó 356,78 € por consumo de agua y
43,62 € por alquiler del contador.(IVA no incluido)
7.
Vende plantas a una empresa francesa por 18.000 €.
8.
Una empresa de seguros le factura por el seguro de las instalaciones 3.765 .
9.
Compra bonsáis a un empresario japonés por 5.360 €, se pagan 157 € de
impuestos a la importación.
10. La empresa adquiere un automóvil que será utilizado para la actividad y para
fines particulares por importe de 35.125 €.(IVA no incluido).
1.
SE PIDE:




Realizar las facturas que correspondan a cada hecho imponible.
Calcular la base imponible de cada hecho imponible.
Contabilizar cada hecho imponible.
Confeccionar la declaración-liquidación del IVA (MOD303), suponiendo que el
ejercicio se refiere a un trimestre.
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Aspectos fiscales de la empresa
Rodrigo Guerrero
Contabilizar diversos documentos de fras. De alquileres, profesionales, nóminas,
modelos de Hacienda, fras con IVA no deducible,
- Ejercicios del Libro de Gastos, Ingreso y Bienes de Inversión (EDS), con documentos.
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Aspectos fiscales de la empresa
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