MI GUÍA

3
MI GUÍA
TRIBUTARIA
ARTESANOS
Calificados por la Junta Nacional de la Defensa del Artesano
GUÍA ESPECIALIZADA
MI GUÍA
TRIBUTARIA
ARTESANOS
CALIFICADOS POR LA
JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO
GUÍA ESPECIALIZADA
CRÉDITOS
Equipo de trabajo
Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI
Área de Atención al Contribuyente Dirección Regional Norte- SRI
Dirección general
Cristina Yerovi
Supervisión de proyecto
Carlos Meza
Autoría
Manuel Landívar
Verónica Cevallos
Soledad Barrionuevo
Dirección de arte (Diseño y diagramación)
Víctor Hugo Jaramillo V.
Línea Gráfica (Ilustraciones)
Sesos Creación Visual
Tercera edición
Quito, agosto de 2013
www.sri.gob.ec
TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA
Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.
Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web
a los que se hace referencia en esta guía pueden tener modificaciones o desaparecer.
Impreso en 2013.
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
APELLIDOS:
NOMBRES:
DIRECCIÓN:
TELÉFONO:
EMAIL:
Estimado Contribuyente:
El Servicio de Rentas Internas pone a su disposición la Guía Tributaria
No. 3: “Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano”.
¡Importante!
En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y
casos prácticos resueltos de forma sencilla, que servirán de apoyo para
que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.
Para presentar su declaración de impuestos
Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a más de estar al
día con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generación
de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.
Usted tiene hasta el día
Del mes que corresponda, según el impuesto a
declarar.
CAPITULO 1
DEBERES FORMALES
El SRI, en cumplimiento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, reconoce únicamente a los Artesanos Calificados por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano para hacer uso de sus
beneficios tributarios en el desarrollo de sus actividades calificadas
como artesanales.
Usted como Artesano Calificado por la Junta y en calidad de contribuyente, debe seguir los siguientes pasos para cumplir con sus
deberes formales:
Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes RUC, y comunicar al SRI cualquier cambio.
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados.
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Presentar las declaraciones de impuesto que le correspondan,
y pagarlas.
Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia.
Artesanos
7
Primer Paso
Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes
El punto de partida de todo
artesano calificado, para
poder realizar su actividad
económica, es obtener el
Registro Único de Contribuyentes, y de esta manera
realizar su actividad en forma legal. Usted ya cumplió
con su primer deber formal.
¡Felicitaciones!
¿Qué es el RUC?
EL RUC o Registro Único de Contribuyentes, es el número que identifica a
cada contribuyente que realiza una actividad económica. El documento que
usted recibió en su inscripción, es la constancia del registro de su actividad,
y en él podrá apreciar sus datos personales, y los de su actividad económica,
así como su número de RUC que está conformado por su número de cédula
más los dígitos 001.
Adicionalmente, este documento le permite realizar todos sus trámites en el
SRI; así como en otras entidades como Municipios, Bomberos, Instituciones
Financieras, entre otros.
El RUC es personal e intransferible , ¡consérvelo! ya que es la prueba de que
ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no
entregue el RUC a terceras personas.
8
Mi guía tributaria
Actualización del RUC:
Una vez inscrito en el Registro Único de Contribuyentes usted cuenta con un
plazo de 30 días para actualizar su información, relacionada a:
Cambio de domicilio o teléfono.
Cambio de actividad económica.
Revonación de su calificación artesanal.
Aumento o disminución de sus actividades económicas
Apertura o cierre de locales comerciales o sucursales.
Suspensión temporal de actividades, si va a dejar de vender sus
productos o prestar sus servicios.
Reinicio de su actividad económica.
Suspensión definitiva del RUC por fallecimiento (en este caso
es necesario que un tercero comunique al SRI).
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad.
Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambiándolo del
Régimen General al RISE.
Recuerde que:
Si usted no puede acudir a las oficinas del SRI para actualizar su información o suspender temporalmente su RUC, puede autorizar a
un tercero. Solicite el detalle de requisitos vigentes para estos casos.
Artesanos
9
Segundo Paso
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados
¿Qué son los comprobantes de venta?
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la prestación de servicios, y para que sean válidos deben contar con autorización del SRI para ser emitidos.
Una vez que se ha inscrito en el RUC, usted debe solicitar la impresión de sus
comprobantes de venta en cualquier imprenta autorizada por el SRI. Usted
cuenta con un listado de imprentas en nuestra página www.sri.gob.ec.
¿Cuándo debo emitir un comprobante de venta?
Usted debe entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI para todas las ventas realizadas. En ventas iguales o inferiores a $ 4,00 en que el
cliente no requiera de un comprobante de venta, podrá emitir al final de día
uno solo que resuma estas transacciones.
En caso que Ud. se encuentre inscrito en el RISE, la obligación de entregar
comprobantes será a partir de montos iguales o superiores a $ 12,00. Por
aquellos montos inferiores por los que no se entregó un comprobante, podrá
emitir al final del día uno solo que resuma estas transacciones, para archivarlo en sus registros.
¿Qué comprobantes de venta puedo utilizar?
Facturas.
Notas de venta - RISE
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
Tiquetes de máquinas registradoras.
A continuación se explican los comprobantes de venta
más utilizados.
10
Mi guía tributaria
Factura
Usted debe emitir facturas para
respaldar la transferencia de un
bien o la prestación de un servicio,
o en cualquier transacción gravada
con impuestos.
Si la transferencia del bien o prestación del servicio es producida
por un artesano calificado se gravará 0% en la transacción, caso
contrario se detallará el valor del
impuesto 12%. En caso de ser
“Consumidor final” no se detallará
este desglose.
Notas de Venta
RISE
Las Notas de Venta son emitidas exclusivamente por los contribuyentes inscritos en el RISE, y ya no por
los contribuyentes inscritos en el régimen general de impuestos. Solo
en aquellas transacciones inferiores
a $12 en las que el consumidor no
requiera su Nota de Venta, podrá
emitir un comprobante de venta
diario que resuma dichas ventas.
Tiquetes
Son aquellos documentos emitidos
por máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones
con consumidores finales ya que
no identifican al comprador.
Usted puede consultar las marcas y
modelos de máquinas registradoras autorizadas en nuestra página
web www.sri.gob.ec.
EL BUEN PAN
R.U.C.
NO. 002- 001 - 123456789
Contribuyente Régimen Simplificado
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre
FECHA:
26 de Septiembre de 2012
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
Original: Adquirente / Copia: Emisor
1717888713001
NOTA DE VENTA - RISE
JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA
AUT. SRI:
1234567890
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012
VALOR:
5,00
VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Artesanos
11
¿Como debe llenar sus comprobantes de venta?
Factura
Recuerde que:
Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social
y su RUC o Cédula.
Para mayor información sobre los
comprobantes de venta no detallados,
usted puede acceder a nuestra página
web www.sri.gob.ec
Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no requiera ser identificado deberá escribir la leyenda “Consumidor final”.
Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entregado, no se incluirá el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con
el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta. En su caso
no se detalla IVA pues tiene tarifa 0%, siempre que los productos o servicios sean propios de la calificación artesanal.
Ejemplo de como llenar una factura
Ventas: 1 Cocina a gas $600 Incluido IVA
Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario
Cédula: 139876543-2
Fecha:
23 - 08 -2012
R.U.C.
MUNDOHOGAR
1
1 AÑO
Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaración y pago de impuestos.
No mantener deudas con el SRI.
Información correcta del RUC.
3 MESES
Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso
de que tenga pendiente alguna obligación tributaria.
SIN
AUTORIZACIÓN
Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y
aún mantiene obligaciones tributarias pendientes.
Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.
No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012
Jorge Alfonso Facundo Candelario
CANT.
1234567890
AUT. SRI:
Salinas y Santiago
FECHA EMISIÓN: 23 / Agosto / 2012
1790112233001
NO. 002- 001 - 123456789
Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos
Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre
DIRECCIÓN:
El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta dependerá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
FACTURA
JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA
Sr (es):
Vigencia de los comprobantes de venta
R.U.C / C.I.
1398765432
TELÉFONO:
02 - 2908578
GUÍA DE REMISIÓN:
DESCRIPCIÓN
Cocina a gas
VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013
P. UNITARIO
V. TOTAL
535,71
535,71
SUB TOTAL
535,71
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 0%
Firma Autorizada
Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar
RUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234
12
Mi guía tributaria
Recibí Conforme
IVA 12%
64,29
VALOR TOTAL
600,00
DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).
Original: Adquirente / Copia: Emisor
Artesanos
13
Facturación Electrónica
No olvide que:
Cuando obtenga sus comprobantes, usted debe verificar que sean
válidos, ingresando a nuestra página web www.sri.gob.ec sección
Servicios en Línea.
¿Qué debo hacer con los comprobantes de venta
que no fueron utilizados?
Si sus comprobantes ya cumplieron el tiempo de vigencia y se encuentran
caducados, tiene que darlos de baja; para esto, el contribuyente debe realizar
este proceso en línea a través de nuestra página web en la sección Servicios en
línea y registrar la información mediante el Formulario 321 en el que indicará la
numeración de los comprobantes no utilizados. Únicamente en casos excepcionales puede presentar este trámite en las ventanillas a nivel nacional.
También deberá dar de dar de baja sus comprobantes de venta, por los siguientes motivos:
Cese de operaciones.
Cierre del establecimiento.
Deterioro.
Robo.
Extravío.
Cambio de dirección u otras condiciones del contribuyente.
Fallas generales de impresión en todos los comprobantes.
Cierre del punto de emisión.
Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a
llevar contabilidad.
Cambio del régimen impositivo del contribuyente.
14
Mi guía tributaria
El SRI ha establecido un nuevo modelo
de emisión electrónica de comprobantes denominado “Facturación Electrónica”, con el cual se logra reducir los
costos de cumplimiento tributario a los
contribuyentes, y además apoyar a la
disminución de la contaminación ambiental generada por el papel impreso.
Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:
Factura
Comprobantes de retención
Notas de crédito y de débito
Guías de remisión.
A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante electrónico es autorizado en línea en tiempo real y no caducarán en el
tiempo. Este comprobante será entregado al adquirente mediante
correo electrónico o una publicación en el portal web del emisor.
En esta modalidad ya no existe un
documento físico sino que se genera un archivo digital, y para visualizarlo se generará una representación con fines informativos en la
cual se podrán ver los detalles del
documento de forma sencilla.
La emisión de comprobantes electrónicos presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la
ciudadanía en general:
Artesanos
15
Tercer Paso
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no se
encuentran obligados a llevar contabilidad, por lo tanto, para realizar sus declaraciones no requiere de un contador, solo deberá llevar un registro mensual de sus ingresos y gastos.
Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el
registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los
comprobantes de venta relacionados con su actividad económica por 7 años.
Fecha de
la Transacción
No. Comprobante
de Venta
Detalle
Valor
IVA
Observaciones
Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes
en papel.
Mayor seguridad en el envío, recepción y resguardo de los
comprobantes, disminuyendo también los espacios físicos
para su almacenamiento.
Contribución con el medio ambiente, con una reducción sustancial de papelería física, incentivando al ciudadano hacia
una cultura de “cero papeles”
El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y medianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar electrónicamente, enviar sus comprobantes para la autorización por la Administración Tributaria y también
para visualizar su información.
16
Mi guía tributaria
Ejemplo
REGISTRO DE VENTAS - NOVIEMBRE 2012
Fecha
No. Comprobante
de Venta
20 - 11 - 2012
001-001-156
Collares
20 - 11 - 2012
001-001-157
Juegos de mesa
20 - 11 - 2012
001-001-158
Ventas del día
Detalle
Valor
IVA
Retenciones de IVA
8,04
0
0
100,00
0
0
18,50
0
0
REGISTRO DE COMPRAS - NOVIEMBRE 2012
Fecha
No. Comprobante de Venta
Detalle
Valor
IVA
20 - 11 - 2012
001-002-25156
Clavos
15,00
1,80
20 - 11 - 2012
001-002-25157
Madera
70,00
8,40
Artesanos
17
Cuarto Paso
Presentar las declaraciones que le correspondan y pagar
los impuestos.
Las declaraciones que deben presentar los Artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano relacionadas con su actividad económica,
son las siguientes:
IVA: obligatoria en todos los casos.
Impuesto a la Renta: obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos,
establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente.
Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias
que debe cumplir según su actividad.
¿Qué impuestos debo declarar?
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
El IVA debe ser pagado en las transferencias de dominio de bienes muebles
de naturaleza corporal, a los servicios prestados e importaciones.
Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% de IVA,
siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley
de Régimen Tributario Interno:
1. Mantener actualizada su calificación por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano.
2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa
del Artesano.
18
Mi guía tributaria
4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por
parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se refiere su calificación por parte de la Junta Nacional de Defensa del Artesano.
6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta
y de Retención.
7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la
forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto en la
Ley de Régimen Tributario Interno.
9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado
y, anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta.
En caso de incumplimiento deberá gravar sus ventas de bienes o prestación de servicios con tarifa 12% de IVA, y podría incurrir en otras sanciones a las que hubiere lugar.
¿Tengo derecho a crédito tributario de IVA?
El crédito tributario es el IVA pagado en las compras de bienes y servicios que
será descontado del IVA cobrado en las ventas.
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no
tienen derecho a crédito tributario ya que producen bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA. (Según Artículo 144 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno)
Artesanos
19
IMPUESTO A LA RENTA
¿En qué fecha debo presentar la declaración de IVA?
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano que
cumplan con las condiciones antes indicadas, deberán presentar declaraciones semestrales de acuerdo al noveno dígito del RUC:
SI EL NOVENO DÍGITO ES:
FECHA DE VENCIMIENTO
1
10 de julio y enero
2
12 de julio y enero
3
14 de julio y enero
4
16 de julio y enero
5
18 de julio y enero
6
20 de julio y enero
7
22 de julio y enero
8
24 de julio y enero
9
26 de julio y enero
0
28 de julio y enero
Se presentará una declaración anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos totales del ejercicio anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre), superen la
fracción básica exenta establecida en la Tabla del Impuesto a la Renta Vigente:
AÑO
FRACCIÓN BÁSICA
2010
$ 8.910,00
2011
$ 9.210,00
2012
$ 9.720,00
2013
$ 10.180,00
Al ser usted artesano no obligado a llevar contabilidad, deberá utilizar el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los
ingresos percibidos y los gastos generados desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre del año anterior.
¿Cómo se calcula el impuesto?
Ingresos totales
(-) Costos y Gastos Deducibles
= Base imponible
(x) Tarifa del Impuesto 1
Recuerde que:
Las declaraciones de IVA deberán presentarse semestralmente en
el Formulario 104A, aún cuando no haya tenido ninguna venta.
Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o
feriados, podrá declarar al siguiente día hábil.
Si no declara en los plazos previstos, deberá calcular la multa que
corresponde al 0.1% por mes o fracción de mes del total del valor
de las ventas.
20
Mi guía tributaria
(=) Impuesto Causado
(-) Anticipo del Impuesto a la Renta 2
(-) Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta
(=) Impuesto a pagar
1 Según la Tabla Vigente del Impuesto a la Renta.
2 Si fuere el caso, ver ejemplo pag. 37.
Recuerde que:
Para hacer uso de sus costos y gastos, los comprobantes de venta deberán:
Ser válidos, es decir autorizados por el SRI.
Deberán identificarlo como cliente con su RUC y nombres completos.
Artesanos
21
¿Cuáles son los costos y gastos deducibles?
Gastos originados del giro del negocio: sirven para obtener, mantener y mejorar sus ingresos.
Gastos Personales: A partir del año 2008, usted puede considerar sus gastos
personales y los de su cónyuge, conviviente e hijos menores de edad dependientes, relacionados con salud, vivienda, educación, alimentación y vestimenta.
Pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados sin
que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del año 2011
dichos gastos se aplicarán en las siguientes proporciones de dicha fracción básica:
VIVIENDA
0,325 VECES
EDUCACIÓN
0,325 VECES
ALIMENTACIÓN
0,325 VECES
VESTIMENTA
0,325 VECES
SALUD
1,3 VECES
Para mayor información sobre la aplicación de estos gastos, consulte en cualquier oficina del SRI o al 1700-774-774.
¿En qué casos deben retenerme el impuesto a la
Renta?
Por sus ventas de bienes o prestación de servicios, las sociedades y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán retenerle un porcentaje sobre el valor recibido en su venta. Este porcentaje se lo conoce como retención
en la fuente y le sirve como un valor a favor en su declaración del Impuesto a
la Renta. En ciertos casos podrá solicitar la devolución de la retención.
22
Mi guía tributaria
¿En qué fechas debo presentar la declaración de
Impuesto a la Renta?
El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales, inicia el
1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dígito del RUC.
SI EL NOVENO DÍGITO ES:
FECHA DE VENCIMIENTO
1
10 de marzo
2
12 de marzo
3
14 de marzo
4
16 de marzo
5
18 de marzo
6
20 de marzo
7
22 de marzo
8
24 de marzo
9
26 de marzo
0
28 de marzo
Si no presento la declaración del Impuesto a la
Renta en los plazos establecidos, ¿qué valores
adicionales debo cancelar?
Usted deberá cancelar intereses y multas según corresponda:
Interés: debe calcular sobre el impuesto a pagar, conforme la tabla trimestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador. Si no
tiene impuesto a pagar, no debe pagar intereses.
Multa: sobre el impuesto causado según al siguiente cuadro:
Artesanos
23
Caso Práctico
TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDÍAS
Art. 100 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Tercer Suplemento R.O.242 del 29 -DIC- 2007
INFRACCIONES
IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL FORMULARIO 102A
SI
CAUSA IMPUESTO
3% del impuesto causado,
por mes o fracción, máximo
hasta el 100% del impuesto
causado.
NO
CAUSA IMPUESTO
SEMESTRAL
FORMULARIO 104A
NO APLICA
SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
SI SE HUBIEREN
PRODUCIDO VENTAS
0,1% por mes o fracción de
mes, de las ventas o ingresos
brutos percibidos en el período
al cual se refiere la declaración
sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos.
0,1% por mes o fracción de
mes, de las ventas o ingresos
brutos percibidos en el período
al cual se refiere la declaración
sin exceder el 5% de dichas
ventas o ingresos.
El señor Juan Francisco Intriago Loaiza, es Artesano Calificado por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano, obtiene su RUC el 10 de marzo de 2013;
los datos que constan en el RUC son los siguientes:
Tipo de contribuyente:
Número de Ruc:
Apellidos y Nombres:
Estado de la Persona Natural:
Fecha de Inscripción:
Fecha de Inicio de Actividades:
Actividad Económica:
Obligaciones Tributarias:
Persona Natural
1715485628001
Intriago Loaiza Juan Francisco
Activo
10 de marzo de 2013
10 de marzo de 2013
Elaboración de Muebles de Madera
IVA semestral
Recuerde que:
Después de inscribirse en el RUC el Señor Francisco Intriago se acercó a
una imprenta autorizada por el SRI y obtuvo un libretín de facturas con el
cual empieza su actividad.
Las ventas son mayores USD 4,00 por lo que siempre entrega facturas.
El señor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:
REGISTRO DE VENTAS (INGRESOS)
Recuerde que:
En el caso de los intereses de años anteriores, los porcentajes varían, consúltelos en nuestra página web www.sri.gob.ec, en cualquier oficina del SRI o puede puede llamar al 1700-774-774.
MARZO 2013
Fecha
No. de
comprobante de venta
11-03-2013
13-03-2013
Concepto
Valor
IVA
001-001-000000001
Venta de juego de sala
1.350
0,00
001-001-000000003
Venta de juego de comedor
870
0,00
16-03-2013
001-001-000000004
Venta de tres sillas
180
0,00
25-03-2013
001-001-000000007
Venta de un aparador
780
3.180
0,00
TOTAL DE VENTAS
24
Mi guía tributaria
Artesanos
25
Caso Práctico
Caso Práctico
ABRIL 2013
Fecha
No. de
comprobante de venta
10-04-2013
001-001-000000009
12-04-2013
001-001-000000010
13-04-2013
Concepto
Valor
IVA
Anulado
0,00
0,00
Venta de un armario
650
0,00
001-001-000000012
Venta de un velador
120
0,00
19-04-2013
001-001-000000013
Venta de una peinadora
250
0,00
28-04-2013
001-001-000000015
Venta de una cuna
150
0,00
TOTAL DE VENTAS
1.170
MARZO 2013
Fecha
No. de
comprobante de venta
11-03-2013
001-001-000000025
Compra de 50 tablas
350
42
12-03-2013
001-001-000000365
Compra de un taladro
85
10,20
13-03-2013
001-001-000332579
Compra de laca
100
12
21-03-2013
001-001-000000047
Compra de Tapiz
120
14,40
655
78,60
TOTAL DE VENTAS
Valor
IVA
ABRIL 2013
Fecha
No. de
comprobante de venta
11-04-2013
001-001-000023535
13-04-2013
Valor
IVA
Compra de un soplete
175
21,00
002-001-000000101
Compra de tablones
85
33,60
23-04-2013
003-001-000000152
Compra de esponja
130
15,60
28-04-2013
001-001-000004523
Compra de vidrios
85
10,20
670
80,40
TOTAL DE VENTAS
26
Mi guía tributaria
Concepto
DECLARACIÓN DE IVA
El Señor Juan Francisco Intriago elabora su declaración semestral de IVA, debido a que su noveno dígito del RUC es el 2, debe presentar su declaración
del primer semestre de 2013 hasta el 12 de julio. Su declaración del segundo
semestre debe presentarla hasta el 12 de enero de 2014 (ver la tabla de fechas en la página 20); para lo cual debe realizar las siguientes operaciones:
REGISTRO DE COMPRAS (COSTOS Y GASTOS)
Concepto
Como podemos ver el Señor Intriago, ha registrado sus ventas a diario mediante su registro de ingresos, de esta manera él tendrá una herramienta
muy importante y sobretodo funcional para poder realizar su declaración
semestral, además de que ha cumplido con una de sus obligaciones como
contribuyente que es la de llevar los registros respectivos.
El señor Intriago realiza un registro de ingresos y gastos diariamente, luego
al final de semestre debe tomar en cuenta el valor total de los meses trabajados para realizar la declaración, por esta razón las ventas totales en el primer
semestre fueron:
Resumen de las ventas y compras del primer semestre de
2013
Mes
Ventas
Compras
MARZO
3.180,00
655
ABRIL
1.170,00
670
TOTAL
4.350,00
1.325
Nota:
El señor Intriago presenta su declaración de IVA el 3 de agosto del 2013, por
lo que debe calcular multas.
Artesanos
27
28
Mi guía tributaria
Recuerde que los casilleros
que no llevan ningún valor,
deben dejarse en blanco.
En este casillero aparece la
Razón Social (Nombres y
Apellidos completos)
ingresados previamente.
En este casillero se debe
colocar el total de ventas
del semestre.
Ventas del mes
INTRIAGO LOAIZA JUAN FRANCISCO
2013
Debe colocar el año al que
pertenece el semestre que
está declarando.
En este casillero aparece el número
de RUC que ingresó previamente.
1715485628001
ENE-JUN
Debe marcar el semestre al
que pertenece la declaración, sea el primero o segundo como corresponda.
Encabezado del formulario
Caso Práctico
Caso Práctico
LLENADO DEL FORMULARIO DIMM 104A
IVA 1er SEMESTRE 2013
Artesanos
29
30
Mi guía tributaria
Colocar la suma total de las
compras del semestre
únicamente con tarifa 12%
estando las N/C, en este
caso es el mismo valor.
En estos casilleros usted
debe detallar el impuesto que se haya generado
por las compras semestrales.
Como no presentó
a tiempo su declaración,
debe
consignar en estos
casilleros la multa
que corresponda
Resumen Impositivo y valores a pagar
Colocar la suma total
de las compras del
semestre con tarifa
12% sin considerar las
notas de crédito (N/C).
Compras del mes
Caso Práctico
Caso Práctico
Cálculo
Exigibilidad
Declaración
Fecha
Multa
12/07/2013
$ 4.350 x 0,1% = $ 4,35
03/08/2013
Artesanos
31
Caso Práctico
Caso Práctico
IMPUESTO A LA RENTA
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Sr. Intriago debe presentar su declaración de Impuesto a la Renta debido a que
sus ingresos sumaron USD. 14.555,00 superando la fracción exenta para el año 2012
(USD. 9.720,00).
Con la información anterior el Sr. Intriago deberá obtener la base imponible para
determinar la tarifa que le corresponde:
Para presentar el formulario 102A debe considerar: total de ingresos gravados, total
de gastos del giro del negocio y gastos personales deducibles.
INGRESOS ANUALES
PRIMER SEMESTRE DEL 2009
PRIMER SEMESTRE
5.482,00
PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
9.073.00
SEGUNDO SEMESTRE
2.918
TOTAL DE INGRESOS
14.555.00
TOTAL DE GASTOS
3.250
3.250
332
SEGUNDO SEMESTRE DEL 2009
332
2.918
GASTOS PERSONALES
1.300
GASTOS DE EDUCACIÓN
300
GASTOS DE SALUD
250
GASTOS DE ALIMENTACIÓN
400
EDUCACIÓN
300,00
GASTOS DE VIVIENDA
100
SALUD
250,00
GASTOS DE VESTIMENTA
250
ALIMENTACIÓN
400,00
VIVIENDA
100,00
VESTIMENTA
250,00
TOTAL
TOTAL GASTOS DEDUCIBLES
4.550,00
BASE IMPONIBLE
10.005,00
(INGRESOS GRAVADOS - GASTOS DEDUCIBLES)
1.300,00
En el ejemplo el Sr. Intriago tiene un total de ingresos de USD 14.555,00 por lo que
podrá deducirse sus gastos personales hasta un monto de USD 7.277,50
Recuerde que:
Los gastos personales son deducibles sólo por el valor del bien o
servicio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE.
Desde el año 2011, los gastos personales deberán cumplir con los
límites establecidos en el Reglamento de aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Mi guía tributaria
GASTOS DEDUCIBLES:
GASTOS GIRO DEL NEGOCIO
EGRESOS ANUALES
GASTOS PERSONALES
32
14.555,00
TOTAL INGRESOS GRAVADOS:
Con la base imponible, el Sr. Intriago deberá identificar el rango para determinar la
tarifa para calcular el impuesto correspondiente al año 2012:
Fracción Básica
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
99.080
Exceso Hasta
Impuesto Fracción
Básica
% Imp. Fracción
Excedente
9.720
12.380
15.480
18.580
37.160
55.730
74.320
133
443
815
3.602
7.316
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
99.080
En adelante
11.962
19.392
30%
35%
Artesanos
33
Caso Práctico
10.005,00
( -) FRACCIÓN EXENTA
(=) FRACCIÓN EXCEDENTE
9.720,00
+ IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA
0
(=) IMPUESTO CAUSADO
14,25
LLENADO DEL FORMULARIO 102A
Encabezado del formulario
En este casillero debe
consignar el año al que
pertenece la declaración de
Impuesto a la Renta.
34
Mi guía tributaria
Aquí aparece el número de
RUC y Razón Social del
Contribuyente ingresados
previamente.
Recuerde que los casilleros
que no llevan ningún valor,
se los debe dejar en blanco.
Registro de Ingresos y Gastos Deducibles
285,00
14,25
x 5% IMPUESTO DE FRACCIÓN EXCEDENTE
Aquí debe colocar el
valor total de los
ingresos gravados
que obtuvo durante
el año.
BASE IMPONIBLE
En estos casilleros usted
debe consignar el valor total
de sus ingresos y gastos
deducibles de las rentas
gravadas de trabajo y
capital.
Identificado el rango que le corresponde al Sr. Intriago, deberá calcular el Impuesto a
la Renta causado en el año 2012:
Usted debe consignar la suma total
de los gastos deducibles del giro del
negocio realizados en el año, recuerde que todos los gastos deben estar
respaldados con comprobantes de
venta autorizados.
Caso Práctico
Artesanos
35
36
Mi guía tributaria
1,300.00
400.00
1,300.00
En estos casilleros debe registrar el valor que se obtiene de restar el
Impuesto a la Renta causado menos las retenciones en la fuente y
puede resultar en un valor menor a pagar de impuesto o saldo a favor.
3.57
3.56
7.13
14.25
14.25
14.25
14.25
10,005.00
Cálculo de Impuesto y pie de formulario
Aqui colocará el
anticipo de
impuesto a
pagar (vea el
ejemplo).
Debe colocar
el impuesto
causado, en
caso de existir.
En este casillero debe colocar la
suma de los gastos personales.
Usted debe ingresar el total de los gastos personales realizados en el
año, recuerde que todos los gastos deben estar respaldados con
comprobantes de venta.
Registro de Ingresos y Gastos Deducibles
Caso Práctico
Caso Práctico
Artesanos
37
Caso Práctico
Caso Práctico
El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que el Sr. Intriago detalló en el casillero
879 (USD 24,13) se calculó de la siguiente manera:
(Impuesto a la Renta Causado x 50%) - Retenciones
Casilleros
846-848
Casillero 839
14.25
Anticipo IR a pagar=(14,25 x 50%)-0=7,13
1715485628
14.25
En este caso el Sr. Intriago no tuvo retenciones. El anticipo de Impuesto a la Renta a
pagar sería:
14.25
Cálculo de Impuesto y pie de formulario
Colocar el valor de
impuesto a pagar y
de ser el caso el
valor de la multa e
intereses.
EJEMPLO: CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Recuerde que:
Si el Sr. Intriago hubiera tenido retenciones, el valor a pagar por
anticipo sería menor, o no hubiera valor a pagar.
El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que se coloca en el
formulario DIMM 102A es informativo y deberá ser pagado en
cuotas iguales en julio y septiembre del mismo año en un formulario 106. Este valor le servirá a usted como crédito tributario
en su siguiente declaración de Impuesto a la Renta.
38
Mi guía tributaria
Artesanos
39
Capacítese de forma gratuita
en el SRI.
Solicite en las oficinas del SRI, la
colección de Guías Tributarias.
Sabía Usted que...
...con cada dólar de impuesto entregado, usted permite
que el Estado genere obras para el país, como hospitales, escuelas, carreteras, parques, puentes.
Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros
impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos
construir...