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Sociedades
Off Shore
Aspectos conflictivos
vinculados a su control
Daniel Roque Vítolo
¿Nacionalidad vs.
Actuación?
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GR
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EE
NL
AN
D
NORTH
AMERICA
40
A
30
T
TROPIC OF CANCER
20
PACIFIC
10
A
20
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TROPIC OF CANCER
N
20
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T
IC
AFRICA
10
C
E
10
INDIAN
OCEAN
10
A
EQUATOR
10
N
20
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TROPIC OF CAPRICORN
50
ASIA
SOUTH
AMERICA
10
E
PACIFIC
OCEAN
O
OCEAN
OP
30
EQUATOR
10
R
EU
40
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L
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ND
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NLA
EE
GR
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70
60
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10
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TROP OF CAPRICORN
AUSTRALIA
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•
Mazeaud/ Batiffol vs. Niboyet
Caso Banco de Londres 1876
Saavedra Lamas 1927
CADE y CIADE 1957
Decretos 7032 y 10.395 (1945)
Ley 22.591 (1982)
Ley de Inversiones Extranjeras 21.832
Ley 19.550 de Sociedades Comerciales
Patriot Act USA
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ANTARCTICA 80
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Ley del lugar
de creación
•
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•
Personalidad jurídica
Capacidad
Formalidades del contrato o del acto negocial
Régimen de representación e interno de funcionamiento
Alcance de los pactos
Elementos y requisitos del contrato
Autorizaciones gubernamentales
Consecuencias de los incumplimientos
Agencia de Librerías (1923)
Daniel Roque Vítolo
HIPÓTESIS
DE TRABAJO
PARA LEGITIMAR
ACTUACIONES
EXTRATERRITORIALES
•
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•
•
•
•
Actos aislados
Capacidad para estar en juicio
Actividad habitual, sucursal, agencia o asiento
Participación en sociedades locales
Sede o principal actividad en el territorio nacional
La sociedad “vehìculo”
Daniel Roque Vítolo
¿Qué es el
Off Shore”?
• Un sistema a través del cual la jurisdicción o
país en el cual la sociedad comercial es
creada, habilita a ésta para realizar todo tipo
de operaciones comerciales y financieras
fuera de su territorio pero le impide actuar en
el propio territorio de creación, o restringe
fuertemente dicha actuación
Daniel Roque Vítolo
¿Qué brindan los Paraísos
Fiscales “Off Shore”?
• Creación de las “International Business Companies”
–
–
–
–
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–
–
–
–
•
•
Anonimato accionario
Ausencia de registros de accionistas de acceso público
Acciones al portador
Administración anónima – Provisión de testaferros
Flexibilidad de estructura y amplios objetos sociales y de actividades
permitidas
Bajo costo de incorporación y mantenimiento
Bajo costo impositivo
Inmediata constitución
Ausencia de registros contables
Bloqueo de información
Secreto bancario
Uso de instrumentos financieros flexibles (fideicomisos/trusts)
Daniel Roque Vítolo
¿Cuán importante
es el “Off Shore”?
•
•
•
•
Son sólo el 1,2% de la población mundial
Representan el 3% del PBI Mundial
Retienen entre 6 y 7 trillones de dólares
Representan el 26% de los activos de las
empresas multinacionales norteamericanas y
el 31% de sus beneficios
Daniel Roque Vítolo
Daniel Roque Vítolo
Daniel Roque Vítolo
PRÁCTICAS
IMPOSITIVAS
DAÑOSAS (Harmful Tax Practices)
• Exención o meras tasas nominales
• Desviación de la carga impositiva de la fijada en el
sistema tributario
• Falta de actividad económica sustancial
• Ganacias gravables computables en desviación de los
principios internacionalmente aceptados
• Falta de transparencia
• Falta de provisión o intercambio de información
• Vallado desde la economía interna
Daniel Roque Vítolo
ANTECEDENTES
• UNION EUROPEA
– Código de Conducta del Grupo liderado por la
Secretario de Estado Británica Mrs. DAWN. El
informe Primarolo al ECOFIN (Noviembre de 1999)
• OCDE
– Comité de Asuntos Fiscales al Consejo Ministerial
en el 2000 (Hacia una Cooperación Global en
materia de Impuestos)
Daniel Roque Vítolo
Aparición de
Nuevos Fenómenos
Vinculados al
Off Shore
•
•
•
•
•
•
•
•
Lavado de dinero
Crimen Trasnacional
Narcotráfico
Tráfico de Armas
Trafico de personas y órganos
Corrupción política
Fraude Económico y Financiero
Terrorismo Internacional
Daniel Roque Vítolo
Daniel Roque Vítolo
Daniel Roque Vítolo
• Worldcom
• Enron
• Adelphia
• Parmalat
• Tyco
• Adecco
• Global Crossing
• Prestige
• Cromagnon
• Entre otras
Daniel Roque Vítolo
¿Quienes tienen prevención contra los
Paraísos Fiscales la operatoria Off Shore
y el Anonimato Accionario?
Daniel Roque Vítolo
El tema del
registrador
Mercantil
• Mero Registro
– Inscripción en el rol
• Contralor
– Integrativas (societarias) Arts. 6 y 167 LS
• Diferenciar Registro y Registrador
Daniel Roque Vítolo
Artículo
124
• Art. 286 del C. Comercio original
• La reforma de la Ley 3528 de 1897
• La ley de Inversiones extr. 8867 - 1912
• La ley 19.550 (Exp. Motivos)
• El fallo Great Brands
• La Resolución 7/2003
• Naturaleza del instituto
• El caso Estancias Cullen
Daniel Roque Vítolo
Facultades de la
Inspección de Justicia
•
•
Exigencia de adecuación cuando:
– No hay activos en el exterior
– No hay significatividad en los activos existentes
– La sede o centro efectivo de dirección o administración general de
los negocios está en el país
Sanción:
– Solicitud Judicial de la cancelación de la matrícula
– Solicitud Judicial de la liquidación
Daniel Roque Vítolo
FIN DE LA EXPOSICIÓN
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
Daniel Roque Vítolo