carta de los derechos del contribuyente

C. PROPIETARIO, POSEEDOR O TENEDOR
DE MERCANCÍA DE COMERCIO EXTERIOR
EN TRANSPORTE.
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Presente.
CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Presentación
En el Servicio de Administración Tributaria y en la Administración General de Aduanas, deseamos asegurar que
el contribuyente reciba la información necesaria que le asista a conocer sus derechos y obligaciones
contenidos en las distintas disposiciones aduaneras y fiscales, durante la realización de una visita domiciliaria,
una verificación de mercancías en transporte, el reconocimiento aduanero de mercancías, una revisión de
documentos aduaneros o el ejercicio de alguna de las otras facultades de comprobación que prevé la Ley
Aduanera y el Código Fiscal de la Federación de aplicación supletoria.
Para tal efecto y acorde con el artículo 2º fracción XII de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente,
hemos elaborado la “Carta de los Derechos de Contribuyentes” la cual contiene de manera enunciativa mas no
limitativa, los derechos, obligaciones los requisitos que deben contener las órdenes de visita, las órdenes de
verificación, la forma en que éstas se llevan a cabo, las actas que deben levantarse, los oficios que deben
emitirse, cómo debe llevarse el procedimiento administrativo que corresponda a la incidencia detectada con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, así como la forma en que deben conducirse las
autoridades aduaneras. Esta carta le deberá de ser entregada al inicio del ejercicio de las facultades de
comprobación:
Disposiciones Generales
Son autoridades competentes en materia del comercio exterior, entre otras: la Administración General de
Aduanas y las Aduanas del País, la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y las Administraciones
Locales de Auditoría Fiscal, la Administración General de Grandes Contribuyentes y las Administraciones
Regionales de Grandes Contribuyentes.
En términos de la legislación, compete a dichas autoridades comprobar el cumplimiento de las disposiciones
que regulan la entrada y la salida de mercancías del territorio nacional, entre otras, la determinación y pago
correcto de las contribuciones y aprovechamientos aplicables a la operación de comercio exterior, así como el
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias que con motivo de la entrada o de la salida
del país, deban acatar los interesados considerando el régimen aduanero al que se sujetan las mercancías,
incluso la debida presentación del pedimento o documento aduanero que corresponda y sus anexos, tales
como facturas, conocimientos de embarque o guía aérea, documentos que acrediten la procedencia y el origen
de las mercancías, etc., que para el ingreso o salida de mercancías del país exigen los ordenamientos jurídicos.
Tales actos de comprobación se realizan mediante la visita domiciliaria, la verificación de mercancías en
transporte, el reconocimiento aduanero, la revisión de documentos aduaneros o el ejercicio de alguna otra
potestad de comprobación que expresamente prevea la Legislación Aduanera.
De detectarse alguna irregularidad, las autoridades aduaneras cuentan con atribución expresa para iniciar,
instruir y resolver los procedimientos administrativos que previene la Ley Aduanera, en sus numerales 46, 144,
150, 151, 152, 153, 155, 158 y 183-A, procediendo, en su caso, al embargo precautorio de las mercancías, a
la retención de los bienes y/o a la determinación de las contribuciones y aprovechamientos omitidos, así como
la imposición de sanciones, incluyendo cuando corresponda, el determinar que los productos pasen a
propiedad del fisco federal, incluso en caso de abandono.
DERECHOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE
· A ser informado al inicio de los actos de comprobación de la Autoridad Aduanera de sus derechos y
obligaciones en el curso de tales y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos por las leyes fiscales y
aduaneras.
· A recibir la “Carta de los Derechos del Contribuyente”, al momento que las autoridades ejerzan facultades de
comprobación.
· A ser tratados con respeto y cordialidad por las autoridades en ejercicio de sus facultades de comprobación.
· A formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones aduaneras
y fiscales aplicables.
· A ser oído en los trámites previo, a la emisión de la resolución en la que se determine un crédito fiscal a su
cargo.
· A que las autoridades señalen en las resoluciones administrativas los recursos o medio de defensa
procedentes, el plazo para su interposición y el órgano ante el que debe formularse.
· A que las autoridades guarden confidencialidad y reserva de sus datos y demás información que conozcan
los servidores públicos, salvo casos que autoriza el Código Fiscal Federal, y otras leyes aplicables.
· A que las autoridades faciliten en todo momento el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus
obligaciones.
· Los contribuyentes tendrán a su alcance los recursos y medios de defensa que procedan, en los términos de
las disposiciones legales respectivas, contra actos dictados por autoridades fiscales y aduaneras, así como a
ser informados sobre el recurso o medio de defensa procedente, el plazo para sus interposición y el órgano
ante el cual debe formularse. Cuando en la resolución administrativa se omita el señalamiento de referencia,
los contribuyentes contarán con el doble plazo que establecen las disposiciones legales para interponer el
recurso administrativo o el juicio contencioso administrativo de conformidad con lo establecido en el numeral
23 de la Ley Federal de los Derechos del contribuyente.
Reconocimiento Aduanero
En materia de comercio exterior, elaborado el pedimento o documento aduanero que proceda para la introducción
o extracción de las mercancías al país, pagadas las contribuciones y los aprovechamientos determinados por los
interesados, se presentará el formato con sus anexos y mercancías ante la aduana del país a efecto de activar el
mecanismo de selección automatizado que determinará si la operación aduanera de que se trate, estará sujeta a
examen o no (reconocimiento).
El reconocimiento aduanero, consiste en el examen de mercancías y de los documentos que las amparan, a efecto
de comprobar el cumplimiento de las disposiciones que regulan su entrada o salida del territorio nacional.
El reconocimiento aduanero, no limita las facultades de comprobación, por lo que las autoridades aduaneras, con
independencia de su resultado, podrán verificar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras y fiscales con
respecto a las mercancías de comercio exterior.
En caso de que el mecanismo determine reconocimiento, la autoridad aduanera efectuará el examen de la
operación ante quien presente las mercancías en el recinto fiscal.
De no detectarse irregularidad alguna, que de lugar al embargo precautorio de las mercancías o a su retención,
concluido el reconocimiento o de haber correspondido a la operación desaduanamiento libre, se deberá activar
nuevamente el mecanismo automatizado que determinará si las mercancías se sujetarán al segundo
reconocimiento, salvo que no estén sujetas a la activación por segunda ocasión del mecanismo de selección
automatizado, supuesto en que los bienes se entregarán de inmediato.
Cuando con motivo del reconocimiento aduanero se tenga conocimiento de alguna irregularidad, la misma se hará
constar por escrito o en acta circunstanciada que para tal efecto se levante, de conformidad con el procedimiento
que corresponda, en los términos de los artículos 46, 150, 151, 152, 153 y 158 de la Ley Aduanera.
Reconocedores ( Obligaciones y/o Facultades).
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Al reconocimiento aduanero la autoridad deberá entregar al contribuyente un ejemplar de la “ Carta de
los Derechos del Contribuyente”, recabando el acuse de recibo de puño y letra del notificado.
Al reconocimiento aduanero las autoridades aduaneras deberán identificarse con el interesado, con la
constancia emitida por la autoridad competente.
Se deberá requerir al contribuyente para que designe dos testigos, con el apercibimiento de que si no lo
hace, o los designados no aceptan servir como tales, la autoridad aduanera los designará, sin que esta
circunstancia invalide los resultados del reconocimiento.
En caso de detectarse alguna irregularidad se levantará el acta que corresponda en términos de los
artículos 46, 150, 151, 152, 153 y 158 de la Ley Aduanera.
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Las autoridades aduaneras deberán requerir al interesado la exhibición de los documentos con que se
demuestre la legal introducción de las mercancías al país.
El examen físico y documental de las mercancías, se deberá llevar a cabo en un recinto fiscal, fiscalizado
o en el lugar que al efecto se establezca en la legislación.
Embargo Precautorio en Reconocimiento Aduanero
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La autoridad realizará la valoración de la documentación presentada por el interesado en el despacho, la
cual se confrontará físicamente con la mercancía, a efecto de comprobar que se trata de la misma; en
este caso, si los bienes son susceptibles de identificarse individualmente, la documentación exhibida
deberá contener dichos datos de identificación.
En el caso de que no se exhiban los documentos aduaneros o que los mismos no demuestren la legal
introducción de las mercancías al país, se podrán embargar de manera precautoria los productos y los
vehículos en que se trasporten; explicándose al interesado el motivo del embargo y del inicio del
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, para poder presentar pruebas en un plazo de diez
días, lo anterior siempre que se actualice alguno de los supuestos que previene el artículo 151 de la Ley
Aduanera.
En el acta de inicio se harán constar en forma pormenorizada las circunstancias de modo, tiempo y lugar
que observen y tengan conocimiento los verificadores, apegándose a lo señalado en los artículos 150 y
151 de la Ley Aduanera.
Los verificadores entregarán al interesado copia del acta de inicio del Procedimiento Administrativo en
Materia Aduanera.
Se deberá dictar resolución definitiva, en un plazo que no excederá de cuatro meses.
Retención de Mercancías en Reconocimiento Aduanero
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Tratándose de la hipótesis que previene el artículo 158 de la Ley Aduanera, esto es, cuando no se
presente el documento en el que conste el depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía en
el caso de que el valor declarado de los bienes sea inferior al precio estimado; o bien, cuando no se
acredite el cumplimiento de normas oficiales mexicanas de información comercial; se podrán retener
los productos, explicándose al interesado el motivo de la retención, para que en un plazo de quince
días (en el primer caso) y treinta días (en el segundo supuesto), contados a partir del levantamiento
del acta, presente la garantía a que se refiere el artículo 36 fracción I inciso e) de la Ley Aduanera o
cumpla con la norma oficial mexicana de información comercial, o bien, desvirtué el incumplimiento
de la obligación de que se trate, apercibiéndolo que de no hacerlo la mercancía pasará a propiedad
del fisco federal, sin que para ello se requiera notificación de resolución alguna.
En el acta respectiva se harán constar en forma pormenorizada las circunstancias de modo, tiempo y
lugar que observen y tengan conocimiento los verificadores, apegándose a lo señalado en el artículo
158 de la Ley Aduanera.
Los verificadores entregarán al interesado copia del acta, así como del inventario físico de las
mercancías que permita conocer su descripción, naturaleza y demás características.
Omisión de Contribuciones en Reconocimiento Aduanero
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En materia de Comercio Exterior, cuando del Reconocimiento Aduanero, se detecten irregularidades
que actualicen el supuesto de omisión de contribución o de aprovechamientos, o la imposición de
sanciones, la autoridad aduanera podrá iniciar mediante acta u oficio el Procedimiento Administrativo
que previene el artículo 152 de la Ley Aduanera, haciendo del conocimiento del interesado los hechos
u omisiones que impliquen la omisión de contribuciones, aprovechamientos y, en su caso, la
imposición de sanciones, otorgándole un plazo de diez días para ofrecer las pruebas y alegatos que a
su derecho convengan, en la inteligencia de que la autoridad efectuará la determinación que
corresponda en un plazo que no excederá de cuatro meses.
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
 Ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, ante la autoridad aduanera que
hubiera levantado el acta a que se refieren los artículos 46, 150, 151, 152, 153 y 158 de la Ley
Aduanera, dentro de los plazos legales.
 Sustituir el embargo precautorio por cualquiera de las garantías previstas en el Código Fiscal de la
Federación, en términos de lo dispuesto en el artículo 154 de la Ley Aduanera, a excepción de aquellas
susceptibles de pasar a propiedad del Fisco Federal, previstas en el artículo 183-A de la citada ley. En
los casos a que se refiere el artículo 151, fracción VII de la Ley Aduanera, el embargo sólo podrá ser
sustituido mediante depósito efectuado en las cuentas aduaneras de garantía en los términos del
artículo 86-A, fracción I, de la Ley Aduanera. Cuando las mercancías embargadas no se encuentren
sujetas a precios estimados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el embargo precautorio
sólo podrá ser sustituido por el depósito efectuado en las cuentas aduaneras de garantía por un monto
igual a las contribuciones y cuotas compensatorias que se causarían por la diferencia entre el valor
declarado y el valor de transacción de las mercancías idénticas o similares determinado conforme a los
artículos 72 y 73 de la Ley Aduanera, que se haya considerado para practicar el embargo precautorio.
En los casos en que el infractor cumpla con las regulaciones y restricciones no arancelarias en un plazo
de treinta días a partir del acta de inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, podrá
autorizarse la sustitución del embargo precautorio de las mercancías embargadas, conforme a lo
señalado en el primer párrafo del artículo 154 de la Ley Aduanera.
 En caso de que se acredite la legal importación, tenencia o estancia en el país de la mercancía la
autoridad aduanera; se desvirtúe la irregularidad que generó el embargo de los bienes o su retención; o
bien, se cumplan las obligaciones aduaneras y fiscales cuando así lo establezca la legislación, se liberará
el embarque.
 A manifestar y reservar lo que a su derecho convenga en el Acta Circunstanciada que al efecto se levante.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
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Permitir el reconocimiento aduanero de bienes y mercancías, así como de los documentos que las amparan.
Identificarse con la autoridad.
Exhibir los documentos con que se demuestre la legal importación, tenencia o estancia en el país de las
mercancías.
Revisión Documental
En materia de Comercio Exterior, cuando de la revisión de documentos aduaneros y sus anexos, se detecten
irregularidades que actualicen el supuesto de omisión de contribución o de aprovechamientos, o la imposición
de sanciones, la autoridad aduanera podrá iniciar mediante acta u oficio el Procedimiento Administrativo que
previene el artículo 152 de la Ley Aduanera, haciendo del conocimiento del interesado los hechos u omisiones
que impliquen la omisión de contribuciones, aprovechamientos y, en su caso, la imposición de sanciones,
otorgándole un plazo de diez días para ofrecer las pruebas y alegatos que a su derecho convengan, en la
inteligencia de que la autoridad efectuará la determinación que corresponda en un plazo que no excederá de
cuatro meses.
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
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Ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga, ante la autoridad aduanera
que hubiera levantado el acta a que se refiere el artículo 46 y 152 de la Ley Aduanera, dentro de los
plazos legales.
En caso de que se desvirtué la irregularidad que generó el procedimiento que se emita resolución
absolutoria.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

Proporcionar y presentar los documentos, informes o papeles requeridos por la autoridad dentro del plazo
señalado en el precepto 152 de la Ley Aduanera.
RECIBÍ
ORIGINAL
DE
LA
C.____________________________________________________________________.
FECHA:_________________________.
HORA:__________________________.
FIRMA:_________________________________.
PRESENTE: