PROYECTO - Master en Comercio y Finanzas Internacionales

UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
PROYECTO DE TESIS
EL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL
FIRMADO ENTRE PERÚ Y ESPAÑA
“INSTRUMENTO PARA PROMOVER EL COMERCIO INTERNACIONAL”
1. TITULO
2. INTRODUCCION
3. HIPÓTESIS DEL TRABAJO
4. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS
4.1. OBJETIVO GENERAL
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
5. METODOLÓGIA
6. INDICE TENTATIVO
7. TIEMPO Y CRONOGRAMA
8. BIBLIOGRÁFIA
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
1. TITULO.
EL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL FIRMADO ENTRE
PERÚ Y ESPAÑA. “INSTRUMENTO PARA PROMOVER EL COMERCIO
INTERNACIONAL”
2. INTRODUCCION
Cuando se realiza una inversión en otro país, las rentas que se obtienen
pueden verse sometidas a doble imposición, es decir, pueden verse gravadas
tanto por el Estado de la inversión como por el Estado del inversor. Esto ocurre
porque los sistemas fiscales se solapan entre si y dos o más países consideran
que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta, por lo que una
misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.
Los sistemas fiscales se basan en el principio de residencia y/o en el principio
de la fuente. El criterio de la residencia implica que el Estado donde la persona
tiene fijada la residencia grava toda su renta mundial. Por su parte, el principio
de la fuente consiste en que el Estado somete a tributación todas las rentas
con origen en su territorio. La aplicación conjunta de estos dos principios hace
que ciertas rentas queden gravadas dos veces, en dos jurisdicciones distintas,
y que se origine la doble imposición.
La doble imposición es una traba para el comercio internacional que encarece
las inversiones exteriores. De ahí que los Estados para enfrentar y resolver los
casos de doble imposición internacional tiendan a la neutralidad fiscal e
intenten eliminar la doble imposición celebrando acuerdos o convenios.
Los convenios para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la
renta y el patrimonio, promueven la inversión extranjera, dotan de seguridad
jurídica a los inversores y reducen la fiscalidad de dichas inversiones. Estos
convenios contemplan las reglas para evitar la doble imposición y los
mecanismos para que se dé la colaboración entre las Administraciones
Tributarias a fin de detectar y evitar casos de evasión y fraude fiscal.
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
Mediante estos convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que
cobre el impuesto o en todo caso que se realice una imposición compartida, es
decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el
sujeto.
Para desarrollar una buena operación de inversión en el extranjero, es
necesario que el inversor conozca las alternativas que le permitan minimizar la
carga tributaria, o al menos, diferir en el tiempo el pago del impuesto. Es
importante tener en cuenta si el país de inversión es políticamente estable, si
tiene un buen sistema financiero y convenios para evitar la doble imposición,
especialmente con el país donde el inversor mantiene su residencia. De esta
forma, el inversor puede planificarse la mejor forma de repatriar beneficios, lo
cual normalmente está regulado, por que los convenios contienen una cláusula
que impide el mal uso o abuso de las estructuras del convenio.
Igualmente, ha de estudiarse el tipo de estructura empresarial que conviene
constituir, por ejemplo: Una entidad holding que posea las acciones o
participaciones de otras entidades, puede recibir rentas de dividendos y de
venta de acciones sin tributar por ellas. Por su parte un centro de financiación
puede funcionar como un banco para el grupo, mejorando la gestión de los
recursos del grupo, optimizando sus excedentes de tesorería y financiando a
las sociedades del grupo. Un centro de distribución o de comercio canaliza las
ventas del grupo y centraliza las gestiones administrativas.
Los métodos de eliminación de la doble imposición son fundamentalmente dos:
 El método de la imputación.
 En el método de la exención.
En el método de la imputación, el Estado de residencia, que somete a
gravamen todas las rentas de la persona, incluidas las que obtiene en el
extranjero, tiene en cuenta los impuestos que el residente ha pagado en el país
donde ha invertido, permitiéndole que se los deduzca o los reste del impuesto a
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
pagar en su país. Este método elimina sólo parcialmente la doble imposición,
porque normalmente la deducción del impuesto pagado en el extranjero se
permite sólo hasta el límite del impuesto que le habría correspondido pagar de
haberse realizado la inversión en el Estado de residencia. La mayoría de los
convenios firmados por España recoge el método de la imputación.
En el método de la exención, el Estado de residencia permite que no se
incluyan las rentas obtenidas en el extranjero. Con este sistema, la inversión
tributa sólo en el Estado donde se hace la inversión. Por tanto, es más
ventajoso para el contribuyente que la imputación.
Los gobiernos tienen necesidades fiscales que se financian a través de la
actividad económica que a su vez facilita la recaudación de impuestos. Por lo
que los gobiernos tienen que establecer normas tributarias que permitan la
recaudación necesaria, pero que al mismo tiempo fomentan el desarrollo
económico que alimenta la recaudación fiscal.
Tanto la inversión privada nacional como la inversión privada extranjera, son
componentes vitales del desarrollo económico de los Estados, por lo que es
muy importante para el desarrollo económico de un país atraer la inversión
extranjera. Muchos países intentan atraer la inversión extranjera usando
mecanismos tributarios, pero el uso de mecanismos tributarios involucra un
sacrificio fiscal. Otros países optan por atraer la inversión a todo costo y
ofrecen incentivos drásticos como es la creación de zonas francas, que se da
con frecuencia en países de Latinoamérica y países de Asia. Por su parte otros
países ponen más énfasis en sus necesidades fiscales, con la esperanza de
atraer inversión con condiciones favorables para las inversiones, entre ellas un
régimen tributario razonable,
Aunque la razón principal para subscribir este tipo de convenios es evitar la
evasión fiscal, dado que al tener una mayor recaudación de impuestos,
conlleva a mejorar las finanzas del estado y mejorar el nivel de vida de los
ciudadanos al contar con mayores recursos económicos. Considero que los
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
Convenios para evitar la doble imposición fiscal, son un instrumento válido para
promover los negocios internacionales por que tienen los siguientes objetivos:
• Evitar la doble imposición internacional, limitando las potestades tributarias de
los países firmantes y estableciendo mecanismos supletorios para su
mitigación.
• Prevenir el fraude y evasión fiscales mediante mecanismos de colaboración
entre las Administraciones tributarias de los países firmantes (intercambio de
información y colaboración en la recaudación tributaria).
• Reforzar la seguridad jurídica de las empresas, ofreciendo un marco fiscal
estable para sus inversiones a largo plazo.
• Promover las relaciones económicas y comerciales internacionales a través
de la remoción de las barreras fiscales entre los países y el otorgamiento
mutuo de ventajas fiscales a ciertas inversiones o transacciones comerciales.
Actualmente España es uno de los primeros países inversores en Perú y
asimismo los exportadores peruanos consideran a España como uno de los
mercados más atractivos para sus productos. Por lo que considero de vital
importancia para ambos países el tener un convenio para evitar la doble
tributación internacional, convenio que fue firmado en el año 2006 y hasta la
fecha continua en sus respectivos parlamentos para su aprobación final y
entrada en vigor.
3. HIPÓTESIS DEL TRABAJO.
¿Los convenios para evitar la doble imposición, son esenciales para promover
la inversión extranjera y dotan de seguridad jurídica a los inversores y reducen
la fiscalidad de dichas inversiones?
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
¿Los convenios para evitar la doble imposición tienen los mismos efectos en
todas las economías o pueden representar una pérdida de las recaudaciones
para un país en vías de desarrollo?
¿Una carga tributaria razonable y el comportamiento de la administración
tributaria e instituciones públicas pueden tener un efecto primordial sobre la
decisión de invertir o no invertir en un negocio?
¿El convenio para evitar la doble imposición tributaria firmado entre Perú y
España promoverá el comercio internacional?
4. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS.
4.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar si el convenio para evitar la doble imposición tributaria firmado entre
Perú y España es viable para promover el comercio internacional o cuáles
serán sus efectos en las economías y en los sistemas tributarios y financieros
de estos países.
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Presentar los aspectos básicos del Sistema Financiero Internacional.
 Definir la teoría básica de los Convenios de Doble Imposición Financiera.
 Analizar el comercio internacional entre países firmantes de Convenios
de Doble Imposición Financiera y los países no firmantes.
 Analizar el caso del Convenio de Doble Imposición Financiera entre Perú
y España.
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
5. METODOLÓGIA.
En la realización de la presente tesis, la metodología para su desarrollo se
basará en la utilización de un método deductivo, mediante una investigación
bibliográfica, de los temas y conceptos generales, necesarios para sustentar,
entender y comprender de la manera más clara y concisa el sistema tributario
internacional y la legislación específica de los convenios para evitar la doble
imposición internacional.
Posteriormente realizare un análisis del Convenio firmado entre la República de
Perú y el Reino de España para evitar la Doble Imposición y prevenir la evasión
fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio.
Después de este análisis tratare de dar respuesta a la vialvilidad de este
convenio y descubrir los motivos reales por los cuales hasta la fecha no entra
en vigor a pesar de haber sido firmado en el año 2006.
6. INDICE TENTATIVO.
Introducción
CAPÍTULO I
1. Derecho Tributario Internacional.
1.1. Contenido y dualidad de fuentes.
1.1.1. Derecho Tributario Interno. Soberanía tributaria de los Estados.
1.1.2. Derecho Comunitario y Tratados Internacionales.
1.1.3. Límites a la soberanía tributaria de los Estados
2. Principios del Derecho Tributario Internacional.
3. Los Convenios de Doble Imposición
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
3.1. Concepto
3.2. Principios de aplicación de los CDI.
3.3. Relaciones con el ordenamiento jurídico interno.
3.4. Interpretación.
3.5. Ámbito de aplicación.
4. Otras fuentes internacionales
4.1. La costumbre.
4.2. Los Principios Generales del Derecho.
4.3. Jurisprudencia.
5. Fuentes internas.
CAPÍTULO II
1. Convenios Internacionales de Doble Imposición Tributaria
2. Convenios de Doble Imposición Firmados por España.
3. Convenios de Doble Imposición Firmados por Perú.
4. Análisis del Convenio firmado entre la República de Perú y el Reino de
España para Evitar la Doble Imposición y prevenir la evasión fiscal en materia
de impuestos sobre la renta y el patrimonio”
4.1. Generalidades
4.2. Ámbitos de Aplicación
4.3. Definiciones Comunes
4.4. Imposición de las rentas y distribución de la potestad tributaria entre los
estados en función de las clases de renta.
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
CAPITULO III
1. Renta Mundial.
1.1. Concepto de sistema de renta mundial
1.2. Características
1.3. Puntos de Conexión Personales
1.4. La residencial fiscal
1.5. El domicilio
1.6. La nacionalidad
1.7. Puntos de conexión reales
1.8. El criterio de territorialidad
1.9. Efectos de la renta mundial
1.10. Competencia fiscal nociva
2. Necesidad de contar con convenios de doble imposición en el marco de la
renta mundial
2.1. La evasión Fiscal y la necesidad de implementación de convenios
internacionales de doble imposición
2.2. Evasión y elusión fiscal
2.3. Tipos de evasión fiscal
2.4. Incidencia e importancia de la evasión
2.5. La política fiscal en el marco de la evasión fiscal y la necesidad de
implementación de los convenios de doble imposición
2.6. Necesidad de suscripción de convenios de doble imposición
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
CAPITULO IV
1. Las Operaciones Internacionales en el Comercio Internacional
1.1. Tratamiento aduanero.
1.2. Derechos arancelarios
2. Destinos aduaneros
2.1.1. Zonas francas y depósitos francos.
2.1.2. Regímenes aduaneros
2.1.3. Otros destinos aduaneros
3. Regímenes fiscales suspensivos.
4. Las importaciones.
4.1. Tratamiento aduanero.
4.2. Exenciones.
4.3. Devengos.
4.4. Base imponible.
4.5. Sujeto pasivo
5. Las exportaciones
5.1. Tratamiento aduanero.
5.2. Exenciones.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
7. TIEMPO Y CRONOGRAMA
Descripción
Feb11
Mar11
Abr11
May11
Jun11
Meses
JulAgo11
11
Sep11
Oct11
Nov11
Elaboración del Proyecto de
Tesina
Entrega de Proyecto de
Tesina
Asignación Tutor
Corrección de Proyecto de
Tesina
Búsqueda de Información:
Investigación y Análisis de
Informaciones
Elaboración de Primer
Borrador de Tesina
Presentación Primer
Borrador de Tesina
Corrección de Primer
Borrador de Tesina
Presentación de Segundo
Borrador de Tesina
Elaboración de Versión Final
de Tesina
Entrega Final de Tesina
8. BIBLIOGRÁFIA
Libros:
 Rosembuj, Tulio. “Los impuestos y la OMC” (2007). Editorial el Fisco,
Barcelona, España, 2007.
 Borderas, Ester y Moles, Pere. “Derecho Tribuitario Internacional”
Editorial el Fisco, Barcelona, España, 2008.
 Estudio Económico y Social Mundial (2008): ¨ Superación del crisis ¨ ;
United Nations.
Dic11
UNIVERSIDAD DE BARCELONA
MASTER EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS INTERNACIONALES
Rafael Gómez Véliz
 Juan Carlos Pereira (2008): ¨ Diccionario de Relaciones Internacionales
y Política Exterior ¨.
 Francina Esteve Garcia (2001): ¨La Unión Europea y el comercio
internacional : límites al libre comercio¨; Universitat de Girona. Centro de
Documentación Europea.
 Luis Fernando Lobejón Herrero( 2001):¨ El Comercio Internacional ¨ .

Joaquin Roy ( 2001): ¨ Las relaciones exteriores de la Unión Europea¨;
Editorial Plaza y valdes.

Venegas Martínez, Francisco, “Riesgos financieros y económicos:
productos derivados y decisiones económicas bajo incertidumbre
(2006), México: Thomson, 2006.
Páginas web:
www.aeat.es
www.sunat.gob.pe
www.noticias.juridicas.com
www.adonde.com/peru
www.google.es
www.google.com.pe