Exención del impuesto especial sobre los biocarburantes

COMISIÓN EUROPEA
Bruselas, 06.VI.2006
C(2006)2293
Asunto:
Ayuda de Estado nº NN61/2004 – España
Exención del impuesto especial sobre los biocarburantes
Excelentísimo señor Ministro:
Por la presente, la Comisión tiene el honor de comunicar a España que, tras haber examinado
la información facilitada por sus autoridades sobre la medida arriba indicada, ha decidido no
formular objeciones al respecto.
1
Procedimiento
(1)
Tras unas conversaciones informales mantenidas con la Comisión, España notificó a
ésta mediante carta de 20.9.2004 una exención fiscal vigente para los biocarburantes.
España sostenía que la medida no constituía una ayuda estatal, pero la notificó por
razones de seguridad jurídica. La Comisión pidió más información sobre la medida
por cartas de 21.10.2004, 23.2.2005, 14.12.2005 y 9.3.2006, a las que España
respondió por cartas de 1.2.2005, 22.4.2005, 10.2.2006 y 11.4.2006.
2
Descripción detallada de la medida
(2)
Los objetivos de la medida son los siguientes: 1) reducir la emisión de gases de efecto
invernadero, 2) prevenir la lluvia ácida, 3) mejorar la calidad del aire en las zonas
urbanas, 4) minimizar los residuos aprovechando su valor energético, 5) mejorar la
protección de los suelos, y 6) mejorar la salud de la población. La medida intenta
también reducir la dependencia de las importaciones de petróleo que padece Europa y
aumentar la seguridad del abastecimiento energético.
(3)
La medida notificada consiste en la aplicación de un tipo cero del impuesto sobre
hidrocarburos. Se aplica a los siguientes productos: a) alcohol etílico producido a
partir de productos agrícolas o de origen vegetal (bioetanol) definido en el código NC
Excmo. Sr. Don Miguel Ángel MORATINOS
Ministro de Asuntos Exeriores
Plaza de la Província 1
E-28012 MADRID
Commission européenne, B-1049 Bruxelles – Belgique Europese Commissie, B-1049 Brussel – België
Teléfono: 00-32-(0)2-299.11.11.
2207.20, b) alcohol metílico definido en el código NC 2905.11.00 y obtenido a partir
de productos de origen agrícola o vegetal, y c) productos definidos en los códigos NC
1507, 1508, 1510, 1511, 1512, 1513, 1514, 1515 y 1518. El tipo cero se aplica a estos
productos independientemente de si se utilizan como tales o previa modificación
química. Si los biocarburantes se mezclan con otros combustibles, la reducción se
aplicará únicamente a la parte de la mezcla que sea biocarburante. Este tipo impositivo
es aplicable a los biocarburantes de cualquier procedencia geográfica.
(4)
Sin la medida habrían sido de aplicación los siguientes impuestos: a) para el bioetanol
y el biometanol, el tipo aplicable a la gasolina sin plomo: 371,69 € por 1000 litros; b)
para el biodiésel, el tipo aplicable al gasóleo utilizado como carburante: 269,86 € por
1000 litros. Los costes de producción de los biocarburantes y el precio de los
combustibles fósiles equivalentes se indican en los tres cuadros que figuran a
continuación. Las cifras relativas al bioetanol se basan en estimaciones de una
instalación típica con una capacidad de 200 millones de litros, las del ETBE, en
estimaciones de una instalación típica con una capacidad de 100-140 millones de litros
al año, y las del biodiésel, en estimaciones de una instalación típica con una capacidad
de 50 millones de litros al año. Los costes de producción del biodiésel y del bioetanol
deben compararse con el precio de diesel fósil y de gasolina fósil respectivamente.
España, sin embargo, explicó, que el ETBE sustituye el MTBE y por eso los costes de
producción del bioetanol para la fabricación de ETBE debe compararse con el precio
de metanol para la fabricación del MTBE.
Cuadro 1: Comparación de costes entre el bioetanol mezclado directamente y la gasolina
Por litro
bioetanol
Costes de producción:
- cereales (trigo)
[…] *
- coste de la mano de obra y amortización
[…]
- costes variables
[…]
- margen de transporte y distribución
[…]
- ingresos de productos secundarios
- […]
Coste total
0,692
5% margen de rentabilidad
0,035
Factor de corrección de un valor energético más
0,336
bajo (46,2 %)2
Impuesto especial
Total
1,063
1
2
gasolina
0,4271
0,37169
0,79869
Promedio de precios en 2005.
Para calcular los costes adicionales, la Comisión utiliza un factor de conversión de 1,46 para el bioetanol
puro y de 1,088 para el biodiésel. El ETBE, al contrario, tiene un valor energético un poco mas bajo que el
MTBE. Los valores se toman del Informe «Stationary Applications of Liquid Biofuels», que puede
consultarse en:
http://europa.eu.int/comm/energy/res/sectors/doc/bioenergy/pta_biofuels_final_rev2_1.pdf. Por supuesto,
en la práctica hay ciertas variaciones, y el consumidor no puede percibir siempre la diferencia (completa)
con respecto a los combustibles fósiles.
*
Secretos comerciales
2
Cuadro 2: Comparación de costes entre el bioetanol empleado en la obtención de ETBE
y la gasolina
Por litro
Costes de producción:
- cereales (cebada)
- coste de la mano de obra y amortización
- costes variables
- margen de transporte y distribución
- ingresos de subproductos
Coste total
5 % margen bruto
Factor de corrección (-2.6 %)
Precio comercial de metanol
Impuesto especial
Total
Bioetanol
para ETBE
[…]
[…]
[…]
[…]
- […]
0,567
0,028
-0,016
0,579
metanol para
MTBE
0.18073
0,37169
0, 55239
Cuadro 3: Comparación de costes entre el biodiésel y el gasóleo fósil
Por litro
Costes de producción:
- materia prima (girasol)
- mano de obra y amortización
- costes variables
- costes de transporte y distribución
- ingresos de subproductos
Coste total
5 % margen bruto
Factor de corrección de un valor energético más
bajo (8,8 %)
Impuesto especial
Total
biodiésel
[…]
[…]
[…]
[…]
- […]
0,744
0,037
0,069
0,850
gasóleo
0,4764
0,26986
0,74586
(5)
En función de la evolución comparativa de los costes de producción de los productos
petrolíferos y de los biocarburantes, la exención del impuesto especial podrá ser
modificada cada año por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
(6)
La medida entró en vigor el 14 de enero de 2004 y estará vigente hasta el 31 de
diciembre de 2012. Su base jurídica es el artículo 6, apartado 5, de la Ley 53/2002 de
30.12.2002, que introduce un artículo 50 bis en la Ley 38/1992 de 28.12.1992 con
efectos a partir del 1 de enero de 2003. En la práctica, la medida no empezó a ser
aplicable hasta el 14.1.2004, cuando entraron en vigor las disposiciones necesarias
para su aplicación (Real Decreto 1739/2003 de 19.12.2003, BOE de 13.1.2004).
3
4
Promedio en 2005. Fuente: Methanex European posted contract price.
Promedio en 2005.
3
(7)
España estima que la exención del impuesto especial supondrá una pérdida de ingresos
para el Estado de alrededor de 79,5 millones de euros en 2005.
3
Evaluación
3.1 Existencia de ayuda con arreglo al artículo 87, apartado 1, del Tratado CE
(8)
La medida constituye una ayuda estatal con arreglo a lo dispuesto en el artículo 87,
apartado 1, del Tratado. La concede un Estado miembro y se financia mediante
recursos del Estado, pues la exención reduce unos ingresos fiscales que de no
adoptarse la medida habrían estado disponibles para el Estado. La medida falsea la
competencia al favorecer a los productores de biocarburantes de una manera selectiva,
precisamente en consonancia con sus objetivos. No se debe considerar que los
beneficiarios de la exención son los consumidores finales del combustible, pues lo más
probable es que éstos paguen un precio más o menos equivalente a los precios de los
combustibles que compiten directamente con los biocarburantes, a saber, los
combustibles tradicionales. En cambio, la medida favorece a los productores de
biocarburantes, porque obtendrán un rendimiento más elevado por sus productos. Los
combustibles y biocarburantes son objeto de numerosos intercambios comerciales
entre Estados miembros; por tanto, es probable que la medida afecte a este comercio.
(9)
La Comisión lamenta que España haya puesto la medida en vigor sin la aprobación
previa de la Comisión.
3.2 Política comunitaria sobre los carburantes ecológicos
(10)
La promoción de los biocarburantes y de otros combustibles renovables para sustituir
el gasóleo o la gasolina en el transporte es una prioridad comunitaria bien consolidada,
pues se espera que estos productos contribuyan a objetivos tales como la reducción de
las emisiones de CO2 y la seguridad de abastecimiento respetuosa del medio
ambiente. Más en concreto, el artículo 3 de la Directiva 2003/30/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 8 de mayo de 2003, relativa al fomento del uso de
biocarburantes u otros combustibles renovables en el transporte5 establece un valor de
referencia del 5,75 % para la gasolina y el gasóleo comercializados en sus mercados
con fines de transporte a más tardar el 31 de diciembre de 2010. La política de la
Comisión por lo que se refiere a los biocarburantes también se refleja en sus
comunicaciones «Plan de acción sobre la biomasa», de 7 de diciembre de 2005, y
«Estrategia de la UE para los biocarburantes», de 8 de febrero de 20066.
(11)
La Directiva 2003/30/CE define los «biocarburantes» como el combustible líquido o
gaseoso para transporte producido a partir de la biomasa, y la «biomasa», como la
fracción biodegradable de los productos, desechos y residuos procedentes de la
agricultura (incluidas las sustancias de origen vegetal y de origen animal), de la
silvicultura y de las industrias conexas, así como la fracción biodegradable de los
residuos industriales y municipales. Por «otros combustibles renovables» se entiende
los combustibles renovables, distintos de los biocarburantes, que procedan de fuentes
de energía renovables, tal como define éstas la Directiva 2001/77/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 27 de septiembre de 2001, relativa a la promoción de la
electricidad generada a partir de fuentes de energía renovables en el mercado interior
5
DO L 123 de 17.5.2003, p. 42.
6
COM(2005) 628 final y COM(2006) 34 final.
4
de la electricidad7, y se utilicen en el transporte. El artículo 2, letra a), de esta
Directiva enumera las siguientes fuentes de energía renovables: eólica, solar,
geotérmica, del oleaje, mareomotriz e hidráulica, biomasa, gases de vertedero, gases
de plantas de depuración y biogás.
(12)
Lógicamente, la política en materia de biocarburantes se inscribe en el contexto más
amplio de la política de fomento de las fuentes de energía renovables en general8.
Estos objetivos y políticas comunitarios se reflejan también en la política comunitaria
en materia de impuestos energéticos, plasmada en la Directiva 2003/96/CE del
Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el régimen comunitario
de imposición de los productos energéticos y de la electricidad9. El artículo 16,
apartado 1, de esta Directiva permite a los Estados miembros aplicar una exención o
un tipo impositivo reducido a los biocarburantes, definidos como los productos que
estén constituidos por —o contengan— uno o varios de los productos siguientes: 1)
productos incluidos en los códigos NC 1507 a 1518 (diferentes grasas y aceites
animales y vegetales), 2 ) productos incluidos en los códigos NC 3824 90 55 y 3824
90 80 a 3824 90 99 (ciertas mezclas de ésteres y glicerol) para sus componentes
obtenidos a partir de biomasa, 3) productos incluidos en los códigos NC 2207 20 00 y
2905 11 00 (etanol) que no sean de origen sintético, 4) productos obtenidos a partir de
biomasa, comprendidos los productos incluidos en los códigos NC 4401 y 4402
(ciertos productos de madera). Los combustibles a los que se aplica la medida de
España entran dentro de estas categorías. Para las mezclas de combustibles, la
reducción sólo puede aplicarse a la parte que sea biocarburante, tal y como se procede
en el presente caso.
3.3 Compatibilidad de la ayuda con el mercado común
(13)
El artículo 87, apartado 3, letra c), del Tratado establece una excepción a la regla
general de incompatibilidad establecida en el apartado 1 del mismo artículo para las
ayudas destinadas a facilitar el desarrollo de determinadas actividades o de
determinadas regiones económicas, siempre que no alteren las condiciones de los
intercambios en forma contraria al interés común.
(14)
El régimen en cuestión concede ayudas para combustibles que son más ecológicos que
los convencionales. Por tanto, la Comisión ha evaluado la ayuda notificada a la luz de
las Directrices comunitarias sobre ayudas estatales en favor del medio ambiente10 (en
lo sucesivo, «las Directrices»).
(15)
Con arreglo a la sección E.3.3 de las Directrices, las ayudas de funcionamiento
destinadas a la producción de energías renovables pueden por lo general ser
autorizadas. La Comisión considera que tales ayudas pueden recibir un tratamiento
7
DO L 283 de 27.10.2001, p. 33.
8
Véanse, por ejemplo, el Libro Verde de la Comisión de 1997 sobre las fuentes de energía renovables (White
Paper of 1997 on Renewable Energy Sources, no disponible en español) COM (1997) 599 final de
26.11.1997, el Libro Verde «Hacia una estrategia europea de seguridad del abastecimiento energético»
COM (2000) 769 de 29.11.2000, y la Comunicación de la Comisión relativa a los combustibles alternativos
para el transporte por carretera y a un conjunto de medidas para promover el uso de biocarburantes COM
(2001) 547 de 7.11.2001.
9
DO L 283 de 31.10.2003, p. 51.
10
DO C 37 de 3.2.2001, p. 3.
5
especial por las dificultades a las que se han enfrentado a veces estas fuentes de
energía para competir de forma efectiva con las fuentes convencionales.
(16)
El régimen notificado cumple las condiciones establecidas en la sección E.3.3 de las
Directrices. La definición de biocarburantes que utiliza España se ajusta a la definición
de la Directiva 2001/77/CE. Por tanto, los biocarburantes son fuentes de energía
renovables con arreglo a lo dispuesto en el punto 6 de las Directrices.
(17)
De la información sobre los costes de producción de los biocarburantes que
proporcionan los cuadros 1-3 se deduce que la ayuda se limita a cubrir solamente una
parte de las diferencias entre el coste de producir biocarburantes en España y el precio
de mercado de esa energía. La Comisión además observa que la misma exención se
aplica a cualquier biocarburante de cualquier productor. Naturalmente, hay ciertas
diferencias entre los costes de los diversos productores, en especial cuando éstos
utilizan tecnologías y materias primas diferentes o producen a escalas distintas. Estas
variaciones pueden llevar a diferencias en los niveles de rentabilidad entre
productores, comercializadores o distribuidores, pero, dada la naturaleza general de la
medida, la Comisión espera que en conjunto la exención fiscal no lleve a una
sobrecompensación según lo dispuesto en el punto 56 de las Directrices.
(18)
No es necesario limitar la ayuda de funcionamiento a la amortización de la instalación,
pues los combustibles en cuestión son biomasa o productos asimilados que requieren
menos inversión pero presentan unos costes de funcionamiento más elevados que otras
formas de energía renovable, en consonancia con lo expuesto en el punto 60 de las
Directrices.
(19)
España se ha comprometido a presentar a la Comisión informes anuales de supervisión
que contendrán toda la información pertinente sobre los costes de producción de los
biocarburantes y el precio de mercado de los combustibles para mostrar la ausencia de
sobrecompensación. Asimismo, ha confirmado que, si resultara necesario para evitar
toda sobrecompensación en el futuro, procedería a adaptaciones anuales de la
exención.
(20)
Por último, la Comisión observa que la medida está limitada en el tiempo, es decir, se
extiende hasta finales de 2012. La Comisión se propone concluir una revisión
intermedia de la Directiva 2003/30/CE en 2006, y en este contexto, o incluso antes,
podría hacer recomendaciones a los Estados miembros sobre los instrumentos
utilizados para fomentar los biocarburantes. En este contexto, España se ha
comprometido a hacer todo lo que esté en su mano para modificar este régimen de
ayudas si resulta necesario para dar un curso adecuado a tales recomendaciones.
Asimismo, se ha comprometido a volver a notificar el régimen si tales modificaciones
afectan a las condiciones de fondo en la concesión de las ayudas, así como a facilitar
en sus informes anuales una valoración de la evolución de la oferta y la demanda en el
mercado español de los biocarburantes.
(21)
La Comisión llega a la conclusión de que la medida notificada cumple las condiciones
establecidas en las Directrices comunitarias sobre ayudas estatales en favor del medio
ambiente.
6
4
Conclusión
(22)
Habida cuenta de las consideraciones expuestas, la Comisión concluye que la medida
notificada constituye una ayuda estatal con arreglo al artículo 87, apartado 1, del
Tratado y que puede considerarse compatible con el mercado común, dado que respeta
las condiciones de las Directrices comunitarias sobre ayudas estatales en favor del
medio ambiente y de las Directrices comunitarias sobre ayudas estatales al sector
agrario. Así pues, ha decidido no formular objeciones respecto de la medida.
(23)
En el supuesto de que la presente carta contenga información confidencial que no deba
divulgarse, le ruego informe de ello a la Comisión en un plazo de quince días hábiles a
partir de la fecha de recepción de la presente. Si la Comisión no recibe una solicitud
motivada al efecto en el plazo indicado, se considerará que se acepta la comunicación
a terceros y la publicación del texto íntegro de la carta, en la versión lingüística
auténtica, en la dirección
Internet:http://ec.europa.eu/community_law/state_aids/index.htm.
Dicha solicitud deberá ser enviada por correo certificado o por fax a la siguiente
dirección:
Comisión Europea
Dirección General de Competencia
Registro de Ayudas Estatales
B - 1049 BRUSELAS
Fax nº: + 32 2 296 12 42
Reciba el testimonio de mi más alta consideración.
Por la Comisión
Neelie KROES
Miembro de la Comisión
7