Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera
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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÁN DESARROLLO DE PAPELES DE TRABAJO PARA AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA GIMPACK, S.A. DE C.V., DENTRO DEL DESPACHO PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. TRABAJO PROFESIONAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE: LICENCIADO EN CONTADURÍA PRESENTA: NADIA JANETTE GUERRERO CARMONA ASESOR: L.C. PEDRO FELIPE OLIVERA FIGUEROA CUAUTITLÁN IZCALLI, ESTADO DE MÉXICO 2012 AGRADECIMIENTOS A la Universidad Nacional Autónoma de México. Por dejarme pertenecer a la máxima casa de estudios, por el gran orgullo que me da decir que soy universitaria, por dejarme pertenecer a esta gran familia llamada UNAM. A la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán. Por ser mi segunda casa, por darme todas y cada una de las lecciones no solo profesionales, sino de vida, por todas las experiencias buenas y malas, dado que gracias a ello hoy soy la persona que soy. Gracias por todos los profesores, compañeros y amigos que aquí conocí y dejaron una huella. A mis Ángeles Por su cuidado, su protección, por iluminarme en todo momento y jamás dejarme sola, por todo lo que hacen, no solo por mí sino por toda mi familia, por regañarme y guiarme por el buen camino. Gracias Jaime y Juan Pablo porque sin su ayuda no estaría aquí, y sé que desde el momento en que plasme esto sabrán que este triunfo también se los dedico a ustedes, pero quiero que todos lo sepan, los quiero mucho GRACIAS POR TODO A mi Padre. Primero que nada, por darme la vida, por ser uno de mis mayores ejemplos a seguir, por todo tu amor y apoyo, por los regaños, las felicitaciones, por las enseñanzas, por las pláticas, por las horas a tu lado. Gracias por alentarme a seguir adelante, por decirme que estudiara una carrera, por siempre hacer que me esforzara más en mis calificaciones, por la felicidad y el orgullo que me haces sentir, no tengo más palabras que TE AMO PAPI Y GRACIAS Juan José Guerrero Guerrero A mi Madre. Mami eres mi mayor ejemplo de vida, de lucha, de coraje, de amor, de perseverancia, eres mi mayor ejemplo en todo. Gracias por permitirme vivir, gracias por todas las horas de desvelo, de trabajo, de insomnio, de aprendizaje, de juego, de alegría, enojos y tristezas. Gracias mami porque sin tu apoyo y cariño no se que habría sido de mi, gracias por ser mi pilar, mi sostén y mis fuerzas, gracias porque eres una de las razones por las quiero salir adelante y superarme. Eres lo que más amo en este vida, gracias mami porque sin ti no sería nada de lo que soy hoy , ni de lo que seré en un futuro, gracias por dejarme aprender por mí, por dejarme vivir mi vida y con ello hacer mis propias experiencias. Gracias porque por ello tengo el carácter, el razonamiento, la sabiduría e inteligencia, y la experiencia para tomar mis decisiones. TE AMO MAMI Y GRACIAS POR TODO Grisel Carmona Mejía A mi Hermana Gusanita, tu y mis papas son mis ejemplos a seguir y son la mejor familia que pude tener, porque a pesar de todo nos amamos. No sé ni cómo agradecerte todo lo que haces y no solo por mí, gracias por arriesgarte por nosotros, por cuidarme y siempre estar pendiente y a mi lado. Eres la mejor de las hermanas, muchas gracias por todos los momentos que hemos compartido, gracias por ser mi apoyo, mi fuerza, gracias por ser quien eres y siempre estar al pie del cañón. Gracias por los regaños, porque sé que sin ellos no hubiera seguido adelante. Flaca eres una de las personas más importante de mi vida y a la que siempre voy a apoyar y con la que siempre voy a estar sin importar nada. TE AMO GUSANA. Grisel Guerrero Carmona A Joaquín Gómez González Patito gracias por ser una de las principales personas en mi vida, porque con tu llegada a ella la cambiaste totalmente, gracias por apoyarme en todo y por ser una de las personas que me insistió para apurarme a terminar este trabajo. Gracias por el apoyo en esta etapa tan difícil, porque sin ti me hubiera derrumbado más fácilmente. Gracias por todos los momentos felices, gracias por toda la ayuda en informática, porque sin ti no hubiera pasado esa materia, gracias por ayudarme a centrarme más en lo que realmente quiero, y a reacomodar mis prioridades. Gracias por entender mi pasión por mi carrera y querer saber más de ella, me haces muy feliz al explicarte. Gracias por entrar en mi vida. TE AMO PATITO A mi asesor. Pedro gracias por todas las enseñanzas, por las risas, por los consejos, por los malos ratos, por regañarme, por presionarme para terminar este trabajo, por alentarme a titularme de esta forma. Muchas gracias por todo, eres un gran profesor, pero sobre todo eres una excelente persona, me dio muchísimo gusto conocerte y sobre todo encontrarte en esta etapa de mi vida. Gracias porque por ti amo la auditoría, porque fuiste una de las primeras personas que me dijo que iba a poder ser una gran auditora, por siempre decirme que si puedo hacer las cosas y nunca dejarme caer y siempre seguir adelante. L.C. Pedro Felipe Olivera Figueroa A mis sinodales. Por su tiempo, sus consejos y apoyo para dar fin a este gran paso en mi vida, terminar mi trabajo profesional y con ello titularme. L.A. Jorge Joaquín Aspeitia Salazar C.P. Dionicio Montes Molina L.C. Juan Carlos Correa Uribe L.C. Gustavo Armando Rodríguez Medina A Pacheco y Asociados Porque a pesar de todas las adversidades, me abrieron las puertas y me dieron la gran oportunidad de empezar mi vida laboral. Porque si ustedes no hubiera podido hacer este trabajo. Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. ÍNDICE Introducción 1. Descripción del desempeño Profesional 1.1 Currículum Vitae 1.2 Experiencia Laboral 1.2.1 Descripción del Puesto 1.2.2 Trayectoria en el Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3 4 5 6 6 7 2. PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 2.1 Visión 2.2 Misión 2.3 Historia 2.4 Ubicación 9 10 10 10 11 3. Marco Teórico 3.1 Sumarias y Analíticas 3.1.1 Generalidades 3.1.2 Balance General 3.1.3 Estado de Resultados 3.1.4 Sumaria y Analítica de Efectivo 3.1.5 Sumaria y Analítica de Cuentas y Documentos por Cobrar 3.1.6 Sumaria y Analítica de Anticipo a Proveedores 3.1.7 Sumaria y Analítica de Activo Fijo 3.1.8 Sumaria y Analítica de Cuentas por Pagar 3.1.9 Sumaria y Analítica de Impuestos por Pagar 3.1.10 Sumaria y Analítica de Capital 3.1.11 Sumaria y Analítica de Ingresos 3.1.12 Sumaria de Costo de Ventas 3.1.13 Sumaria y Analítica de Gastos 3.1.14 Sumaria y Analítica de Costo Integral de Financiamiento 3.1.15 Sumaria y Analítica de Otros Productos 12 13 13 14 17 18 20 3.2 Otros Papeles de Trabajo 3.2.1 Conciliaciones Bancarias 3.2.2 Confirmaciones de Bancos, Clientes y Proveedores 3.2.3 Revisión de la Depreciación Contable UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 24 26 29 32 34 36 39 41 44 46 47 51 57 Página | 1 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2.4 3.2.5 3.2.6 3.2.7 Revisión de Altas de Activo Fijo Revisión de Ingresos y Notas de Crédito Revisión de Gastos Propuesta de Ajustes o Reclasificaciones 4. Recomendaciones a GIMPACK, S.A. de C.V. para el Desarrollo de los Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera Conclusiones UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 59 60 62 65 66 68 Página | 2 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. INTRODUCCIÓN El presente trabajo está dirigido a la empresa “GIMPACK, S.A. de C.V.” considerando que la ejecución de su auditoría financiera corre por parte del despacho “PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C.” la auditoría financiera consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera. Debido a este examen, el auditor debe de realizar papeles de trabajo que lo ayuden a tener un juicio certero y así proporcionar una opinión objetiva acerca de la situación financiera de la empresa. Este trabajo está presentado en cuatro capítulos, los cuales están descritos en forma sencilla y completa. El primer capítulo habla sobre mi descripción profesional. En el segundo capítulo se hace una descripción de la historia del despacho. En el capítulo tres se describe el marco teórico Y finalmente en el capítulo cuarto se describen las recomendaciones a Gimpack, S.A. de C.V. para el desarrollo de los papeles de trabajo de auditoría. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 3 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. CAPITULO I DESCRIPCIÓN DEL DESEMPEÑO PROFESIONAL UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 4 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 1 DESCRIPCIÓN DEL DESEMPEÑO PROFESIONAL 1.1 CURRÍCULUM VITAE Nadia Janette Guerrero Carmona Calle 8 Manzana I-6 Lote 12 Casa 101 U.H. CTM San Pablo Tultepec, Estado de México. C.P. 54985 Datos Personales Fecha de nacimiento 1 de agosto de 1988 Estado Civil Soltera Teléfono (55) 5835-5464 Celular (04455) 4010-4853 Email [email protected] Estudios Superiores Universidad Nacional Autónoma de México Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán Licenciatura en Contaduría 2007 a la fecha Habilidades y conocimientos Conocimientos en Cómputo: Sistemas operativos: Windows Procesadores de texto: Microsoft Word Hojas de Cálculo: Microsoft Excel Presentaciones y diapositivas: Microsoft Power Point UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 5 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Correo Electrónico: Microsoft Outlook 1.2 EXPERIENCIA LABORAL Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C. Puesto: Auxiliar de Auditoria Marzo de 2009 – a la fecha Jefe inmediato: Harlene Mondragón Osorio 1.2.1 DESCRIPCIÓN DEL PUESTO Auxiliar de Auditoría El apoyo que aporto al despacho en el área de auditoría es con las siguientes funciones: Realizo las sumarias y analíticas de la empresa sujeta a revisión. Revisión de bancos a través de conciliaciones bancarias, se revisa que el saldo que se tiene en el auxiliar contable en la cuenta de bancos y el saldo final del mes en el estado de cuenta del banco sea el mismo, si no es igual se revisa que haya cheques cancelados o en tránsito, los cheques en tránsito se verifican con el estado de cuenta del mes posterior al que estamos revisando y a esto se le llama hecho posterior, del cual se deja referencia con una marca de auditoría. Revisión de las facturas que emite la empresa por mes para que queden registrados los ingresos, así como las respectivas notas de crédito Revisión de las facturas que se le dan a la empresa para comprobar sus compras. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 6 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Revisión y comprobación de los gastos de la empresa, los cuales tienen que ser indispensables para la actividad de la organización, ya que de lo contrario se propondrá un ajuste para que ese gasto sea enviado a la cuenta de no deducibles. Recopilación y revisión de los pagos provisionales de la compañía de ISR, IETU, IVA, IMSS, INFONVIT, 2.5% sobre nominas que se está revisando para hacer un concentrado. Concentrado de nomina para revisar si las deducciones y percepciones con correctas, así como la revisión de los asimilados a salarios para checar las retenciones. Revisar las altas de bajas de activo fijo que tuvo la empresa sujeta a revisión, así como determinar la depreciación contable y fiscal. Determinar el ajuste anual por inflación, para el cual primero se saca el promedio de los créditos y de las deudas. Si los créditos son mayores a las deudas el ajuste anual será deducible, y si las deudas son mayores a los créditos el ajuste anual será acumulable. Realizo la determinación de la conciliación contable fiscal, para tener el total de ingresos y deducciones tanto contable como fiscal de la empresa, para así obtener la utilidad contable y la utilidad fiscal. Actualización de pérdidas fiscales. 1.2.2 TRAYECTORIA EN PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Ingrese a Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C. el 17 de marzo de 2009 desempeñando el puesto de auxiliar de auditoría, las primeras actividades que realice: UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 7 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Revisión de gastos Conciliaciones bancarias Revisión de compras Revisión de ingresos Posteriormente empecé a realizar actividades como: Sumarias y analíticas Concentrado de impuestos Amarre de impuestos Depreciación contable y fiscal Y después de aproximadamente 2 meses me dieron la atribución para hacer Pagos provisionales Ajuste anual por inflación Conciliación contable fiscal Actualización de perdidas fiscales Determinación del IETU anual Todas estas actividades se ven concluidas cuando hacemos el dictamen fiscal para ser presentado vía internet a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 8 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. CAPITULO II PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 9 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 2. PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 2.1 VISIÓN Consolidarnos a nivel nacional, creando alianzas estratégicas y optimizando las áreas de Auditoría, Consultoría y Contable ofreciendo un valor adicional con un mejor producto y un mejor servicio. 2.2 MISIÓN Ayudar y apoyar a nuestros clientes para optimizar los recursos y así alcanzar la excelencia. 2.3 HISTORIA Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C., es un despacho contable dedicado principalmente al área de contabilidad y auditoría, también proporciona servicios de consultoría. Fue creado el 23 de agosto de 1993 con la integración de sus 4 socios, en el año 2009 se crea una asociación estratégica con un despacho de abogados perteneciente a la firma U.P.C. Corporate. Dentro de los servicios más significativos que brinda se encuentran: En el área Contable: ejecución total o parcial de la contabilidad, preparación, análisis e interpretación de estados financieros y la elaboración y administración de nominas. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 10 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Auditoría: auditoría financiera, auditoría fiscal, auditoria para IMSS, Seguro Social y para efectos de la Determinación y Pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal. Asesoría: supervisión de contabilidad, vigilancia de obligaciones fiscales, actualizaciones fiscales. 2.4 UBICACIÓN Actualmente Pacheco y Asociados, Contadores Públicos se encuentra en: Circuito Ingeniero Nº 62 CD Satélite, Naucalpan de Juárez, Estado de México Código Postal: 53100 Teléfonos: 5393-9367, 5393-9467 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 11 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. CAPITULO III MARCO TEÓRICO UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 12 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3 MARCO TEÓRICO 3.1 SUMARIAS Y ANALÍTICAS 3.1.1 GENERALIDADES Las cedulas sumarias y analíticas son parte de los papeles de trabajo del auditor, las cuales contienen datos e información obtenidas en su examen crítico. Estas cedulas están dentro de las denominadas cedulas tradicionales o básicas. Las sumarias y analíticas deben de contener los siguientes rubros: Índice de referencia: todos los papeles de trabajo deben ser indizados ya sea alfabéticamente, numéricamente o alfanuméricos, esto con la finalidad de localizarlos con mayor facilidad. Encabezado: se pone el nombre de la empresa que se está auditando, el nombre del papel de trabajo (ya sea sumaria o analítica) por ejemplo sumaria de efectivo y el periodo el cual se está auditando. Cuenta: se pone el número de la cuenta o subcuenta que se está revisando de acuerdo al catalogo de cuentas de la empresa. Concepto: corresponde al nombre de la cuenta de acuerdo al catalogo de cuentas de las empresa. Saldos: esta primera columna de saldos se refiere al periodo de la auditoria inmediato anterior. Saldos: esta segunda columna de saldos, es para reflejar los saldos del ejercicio que estamos auditando cuando empezamos la auditoria. Ajustes: en esta columna se abren dos sub-columnas en las cuales van los cargos y abonos que se hacen a las cuantas cuando estas se ajustan por alguna recomendación. Saldos ajustados: nos muestra los saldos después de ajustes del ejercicio que estamos auditando Reclasificaciones: al igual que la columna de ajustes lleva dos subcolumnas de debe y haber Saldos finales: esta columna muestra los saldos finales del ejercicio y que estarán reflejados en nuestro dictamen. Todos los papeles de trabajo del auditor deben llevar cruces, estos cruces son marcas propias del auditor las cuales se utilizan para compulsar saldos o datos de nuestra revisión. Cada despacho o firma de auditores tiene sus propias marcas de auditoría puesto que son símbolos que ellos crean para cada circunstancia necesaria. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 13 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Antes de empezar a trabajar con nuestras sumarias, debemos pedir a la empresa que se ve a auditar su Balanza Acumulada a diciembre, el Balance General y el Estado de Resultados del año a revisar. Ya que con estas cifras son con las que vamos a empezar a llenar nuestras sumarias, para posteriormente compulsar con los saldos de nuestras revisiones. 3.1.2 BALANCE GENERAL La sumaria de balance general se divide en dos: Activo y Pasivo, esto para llevar un mejor control de los movimientos. La sumaria de balance general en donde se mostrara el Activo se indiza como BG1, en esta sumaria solo vamos a desglosar las cuentas del activo circulante, ya que el activo fijo y diferido se desglosan en sumarias posteriores; activo circulante también se desglosa pero en esta sumaria de balance general englobamos algunas cuentas como son otras cuentas por cobrar, ya que aquí se engloban los impuestos pagados por anticipado y el IVA acreditable. La sumaria de balance general en donde se muestra el Pasivo la indizamos como BG-2. En este caso vamos a desglosar solo las cuentas del pasivo a corto plazo referentes a la cuentas por pagar. En esta sumaria también vamos a contemplar las cuentas del capital contable y aquí es donde se hace la primera compulsa o amarre ya que después de las cuentas de capital se pone el resultado del ejercicio, el cual se ve reflejado en la siguiente sumaria que es la de Resultados (PG). Las sumarias BG-1 y BG-2 deben de tener los mismos saldos iniciales y finales, ya que como todas las sumarias y analíticas van vinculadas, activo y pasivo deben de cuadrarnos y esto dirá que nuestras sumarias y analíticas son correctas. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 14 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. BALANC E GENERAL AC TIVO . AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 INDICE CUENT A C O N C E P T O SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 A C T I V O CIRCULANTE A EFECT IVO EN CAJA, BANCOS B INVERSIONES C CUENT AS Y DOCUMENT OS POR COBRAR 49,183.26 - CLIENT ES OT RAS CUENT AS POR COBRAR E - 7,584,950.67 DEUDORES DIVERSOS INVENT ARIOS 1,927,212.40 (2,735.78) 1,294,084.72 - 14,527,222.16 46,918.49 1,973,436.05 120,000.00 @ SUMA EL CIRCULANTE 8,925,482.87 ACTIVO FIJO NETO L ACTIVO DIFERIDO NETO 66,025.00 - - - - - 4,355.37 4,355.37 - - 1,927,212.40 - - - - 14,527,222.16 - - - 1,927,212.40 - 14,527,222.16 46,918.49 - - 46,918.49 1,973,436.05 - - 1,973,436.05 120,000.00 - - 120,000.00 18,594,789.10 - - 18,594,789.10 163,760.62 - - 163,760.62 - - - - Aj VB 18,594,789.10 @ K - 4,355.37 4,355.37 T T VB 163,760.62 - - - - @ - @ BG-2 TO TAL DE AC TIVO 8,991,507.87 VB 18,758,549.72 - - Aj 4,355.37 4,355.37 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 18,758,549.72 T 18,758,549.72 Página | 15 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. BALANC E GENERAL PASIVO AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS INDICE CUENT A C O N C E P T O SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 FINALES DEBE HABER 31-dic-09 PAS IVO CORTOPLAZO CUENT AS POR PAGAR : BB ACREEDORES - BB PROVEEDORES EE 139,117.46 149,468.13 - - - 149,468.13 - - - - 7,885,877.73 - 12,120,883.39 - - - 12,120,883.39 - - - 12,120,883.39 IMPUEST OS POR PAGAR - 1,039,659.30 - 1,895,097.56 - - - 1,895,097.56 - - - 1,895,097.56 ANT ICIPO DE CLIENT ES - - 1,667.50 - 1,667.50 - 1,667.50 2,218.75 - VB @ SUMA PASIVO 149,468.13 T - 9,066,873.24 - 14,167,116.58 - - - 14,167,116.58 - - - 14,167,116.58 - 3,134,800.00 - 5,894,800.00 - - - 5,894,800.00 - - - 3,210,163.86 - - 3,210,163.86 - - - 1,881,104.97 - - - 1,881,104.97 - - - 1,881,104.97 - 4,565,741.11 - - - 4,565,741.11 - - - 4,565,741.11 - - - 18,732,857.69 - - - 18,732,857.69 C APITAL C O NTABLE LL LL-1 PG CAPIT AL SOCIAL RESULT . DE EJERC. ANT ERIORES 3,640,164.37 RESULT ADO DEL EJERCICIO - 429,999.00 @ SUMA EL C APITAL C O NTABLE BG-1 TO TAL PASIVO Y C APITAL 75,365.37 5,894,800.00 3,210,163.86 VB @ VB - 8,991,507.87 - 18,732,857.69 T T UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 16 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.3 ESTADO DE RESULTADOS Después de que terminamos las sumarias de balance general, el siguiente paso es hacer la sumaria de Resultados o pérdidas y ganancias, a esta sumaria la indizamos como PG, en esta sumaria vaciaremos los saldos iniciales y finales, así como los movimientos de las cuentas de ingresos, gastos, costo integral de financiamiento, otros gastos y otros productos y nuestros impuestos. GIMPAC K, S .A. DE C .V. S UMARIA ES TADO DE RES ULTADO S AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 INDICE CT A. SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 C O N C E P T O I INGRESOS P ROP IOS DE LA ACT IVIDAD II COST O DE VENT AS AJUST ES DEBE -51,192,017 -68,961,984.48 44,736,465 58,852,082.72 @ (UTILIDAD) PERDIDA BRUTA SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS - HABER - 31-dic-09 -68,961,984 SALDOS FINALES DEBE - HABER - 58,852,083 31-dic-09 -68,961,984 58,852,083 T VB -6,455,552 -10,109,901.76 - - -10,109,902 - - -10,109,902 GAST OS DE OP ERACION: III GAST OS DE VENT A 3,249,244 5,488,091.12 - - 5,488,091 - - 5,488,091 III GAST OS DE ADMINIST RACION 1,979,099 2,466,905.08 - - 2,466,905 - - 2,466,905 5,228,343 7,954,996.20 - - 7,954,996 - - 7,954,996 - - -2,154,906 - - -2,154,906 - - 288,957 - - 288,957 - - -14,790 - - -14,790 - - 274,167 - - 274,167 - - -1,880,738 - - -1,880,738 - - - - - - - - -367 - - -367 - - -367 - - -367 - - -1,881,105 - - -1,881,105 SUMAN GAST OS DE OP ERACION @ VB @ (UTILIDAD) PERDIDA EN O P. T T VB -1,227,209 -2,154,905.56 771,880 288,957.18 -7,617 -14,790.04 COST O INT EGRAL DE FINANCIAMIENT O IV GAST OS FINANCIEROS IV P RODUCT OS FINANCIEROS @ VB SUMA COST O INT EGRAL DE FINANC. 764,263 274,167.14 (UTILIDAD) PERDIDA FINANC . -462,946 -1,880,738.42 -17,371 -366.55 -17,371 -366.55 @ T T VB OT ROS GAST OS Y (P RODUCT OS) V OT ROS GAST OS V OT ROS INGRESOS @ SUMAN OT ROS GAST OS Y (P RODUCT OS) VB @ (UTILIDAD) PERDIDA C O NT. -480,317 IMP UEST O SOBRE LA RENT A T 50,318 P ART ICIP ACION DE UT ILIDADES @ (UTILIDAD) PERDIDA NETA -1,881,104.97 - IET U BG-2 VB -429,999 - - - - - - VB -1,881,104.97 T - - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO -1,881,105 - - -1,881,104.97 Página | 17 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.4 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE EFECTIVO Ya que terminamos con las sumarias de los estados financieros proseguimos con las sumarias de las cuentas de activo y las analíticas de cada una de las subcuentas. La siguiente sumaria es la de Efectivo la cual se indiza con la letra A, aquí se ponen los saldos iniciales del periodo a revisar, estos saldos ya se conocen si es que la auditoria es subsecuente, ya que los saldos iniciales son los finales de la auditoria del ejercicio anterior, también llamados cierre; y los finales, los cuales tomamos de la Balanza Acumulada proporcionada anteriormente por la compañía de las cuentas de caja y bancos GIMPACK, S.A. DE C.V. SUMARIA DE EFECTIVO AUDITO RÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A A-1 1000 CAJA A-2 1120 BANCOS SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 2,000.00 2,000.00 - - 2,000.00 - - 2,000.00 47,183.26 1,925,212.40 - - 1,925,212.40 - - 1,925,212.40 - - 1,927,212.40 - - 1,927,212.40 @ BG-1 AJUST ES 49,183.26 T VB 1,927,212.40 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 18 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Posteriormente se realiza la analítica de bancos la cual se indiza con A-2 esto para indicar que pertenece a la sumaria de efectivo en el rubro de la cuenta de bancos. Ya que la cuenta de caja solo está conformada por una subcuenta que generalmente se llama “Caja” no tiene caso hacer una analítica de esta cuenta ya que no se desglosa nada. Para la analítica de bancos se desglosa cada subcuenta, la cual pertenece a cada banco con el cual la empresa tiene relación, en este caso la empresa tiene cinco cuentas diferentes. GIMPACK, S.A. DE C.V. 1000 BANCO S AUDITO RÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER FINALES DEBE HABER 0002-001 BANORT E N° 00011656722 5,834.78 A-2-2 0004-001 BANAMEX N° 40830013719 11,714.45 10,692.95 10,692.95 A-2-3 0005-001 BBVA BANCOMER N° 00482162512 3,851.00 694,532.11 694,532.11 A-2-4 0005-003 CT A NO. 2033820874 SOCIEDADES DE INVERSION 1,190,505.88 1,190,505.88 1,190,505.88 A-2-5 0007-001 CALIFORNIA COMMERCE BANK N° 5962364801 USD 24,416.37 24,416.37 24,416.37 @ A T OT ALES 47,183.26 5,065.09 31/12/09 A-2-1 25,783.03 5,065.09 31/12/09 SALDOS 5,065.09 10,692.95 CB 694,532.11 VB 1,925,212.40 T - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - 1,925,212.40 - - 1,925,212.40 Página | 19 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.5 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR La siguiente sumaria a realizar es la de Cuentas y Documentos por cobrar, en esta sumaria pondremos las cuentas de clientes, deudores diversos, impuestos pagados por anticipado y el IVA acreditable. Esta analítica se indiza con la letra C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. SUMARIA DE C UENTAS Y DO C UEMENTO S PO R C O BRAR AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL AJUST ES 31-dic-08 31-dic-09 SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 @ C-1 1010 CLIENT ES C-2 1030 DEUDORES DIVERSOS C-3 1060 I.V.A. ACREDIT ABLE C -4 1070 IMPUEST OS PAGADOS POR ANT ICIPADO 7,584,950.67 14,527,222.16 - - 14,527,222.16 - - 14,527,222.16 -2,735.78 46,918.49 - - 46,918.49 - - 46,918.49 1,286,557.27 1,923,040.68 - 1,923,040.68 - - 1,923,040.68 7,527.45 50,395.37 @ BG-1 T OT ALES 8,856,299.61 4,355.37 4,355.37 50,395.37 4,355.37 4,355.37 16,547,576.70 VB 16,547,576.70 50,395.37 Aj T - - 16,547,576.70 El procedimiento a seguir es el mismo para totas las cuentas de nuestra balanza, ya que primero se hace la sumaria de cada cuenta y posteriormente se realiza la analítica de cada una de las subcuentas que conforman las cuentas de mayor. En la analítica de Clientes se desglosa todos y cada uno de los clientes los cuales inician y terminan con saldo en el ejercicio; esto es para todas las sumarias y analíticas que hagamos ya que encontraremos cuentas las cuales no tienen saldo inicial pero si tiene movimientos, los cuales se van matando en el periodo y así las cuentas terminan sin saldo. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 20 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPACK, S.A. DE C.V. 1010 CLIENTES AUDITO RÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 C-1-1 0003 DIST RIBUIDORA LIVERPOOL, S.A. DE C.V. -223,191.12 4,379,013.66 4,379,013.66 4,379,013.66 C-1-2 0004 NUEVA WAL MART DE MEXICO S DE RL DE CV 2,758,847.94 6,466,332.19 6,466,332.19 6,466,332.19 C-1-3 0006 SEARS ROEBUCK DE MEXICO, S.A. DE C.V. 2,256,571.16 1,334,030.63 1,334,030.63 1,334,030.63 C-1-4 0007 T IENDAS SORIANA, S.A. DE C.V. 209,200.43 108,216.98 108,216.98 108,216.98 C-1-5 0008 T IENDAS CHEDRAUI, S.A. DE C.V. 841,358.97 563,464.77 563,464.77 563,464.77 C-1-6 0012 ACOFER, S.A. DE C.V. 147,757.00 148,101.60 148,101.60 148,101.60 C-1-7 0013 MUNDO DEPORT IVO, S.A. DE C.V. 94,858.90 94,858.90 94,858.90 C-1-8 0015 ACOST A DEPORT ES Y/O RAYMUNDO ACOST A 38,564.10 77,459.40 77,459.40 77,459.40 C-1-9 0016 MUNDO DEPORT IVO DEL CENT RO,S.A. DE C.V. 43,712.25 C-1-10 0023 MARKE, S.A. DE C.V. C-1-11 0028 DORIAN'S T IJUANA, S.A. DE C.V. C-1-12 0030 ELEKT RA DEL MILENIO, S.A. DE C.V. 472,866.41 204,815.00 204,815.00 204,815.00 C-1-13 0032 T IENDAS COMERCIAL MEXICANA, S.A. DE C.V. 959,045.90 562,092.98 562,092.98 562,092.98 C-1-14 0033 DIRECT RA S.A DE C.V 528,208.05 528,208.05 528,208.05 C-1-15 0099 CLIENT ES VARIOS 21,463.60 21,463.60 21,463.60 - - 39,164.40 4,039.49 T OT AL CLIENT ES MONEDAD NACIONAL 7,584,950.67 - 39,164.40 76,178.14 @ C - 39,164.40 - - T VB 14,527,222.16 - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - 14,527,222.16 - - 14,527,222.16 Página | 21 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. En el caso de los deudores diversos, como sabemos pueden ser personas físicas o morales, los cuales dependiendo de los movimientos a lo largo del año que se está revisando y del saldo con el que se termine se pondrán en la analítica, en este caso solo se tiene un deudor diverso. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1030 DEUDO RES DIVERSO S AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE C -2-1 CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A 0300-007 CARDONA MORENO MANUEL SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 -2,735.78 T OT ALES -2,735.78 SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER FINALES 31/12/09 46,918.49 @ C AJUST ES DEBE HABER 31/12/09 46,918.49 46,918.49 T VB 46,918.49 - - 46,918.49 - - 46,918.49 Nuestra siguiente analítica es la de IVA acreditable, la cual está conformada por las subcuentas de IVA acreditable por compras, los saldos a favor de IVA, y el IVA acreditable no identificado. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1060 I.V.A. AC REDITABLE AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A C -3-1 0001 IVA ACRED POR COMPRAS C -3-2 0004 T RASPASO DE IVA ACREDIT ABLE (SALDO A FAVOR DE IVA) SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 1,286,557.27 1,834,460.00 1,834,460.00 1,834,460.00 88,580.68 88,580.68 88,580.68 - @ C T OT ALES 1,286,557.27 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 VB 1,923,040.68 T - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - 1,923,040.68 - - 1,923,040.68 Página | 22 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. En la analítica de Impuestos pagados por anticipado reflejamos todas nuestras obligaciones fiscales las cuales al final del ejercicio se pagaron como son, el ISR e IDE por medio de las retenciones bancarias, el IETU por los pagos provisionales que se presentan mensualmente y los saldos a favor también se consideran dentro de este rubro. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1070 IMPUESTO S PAGADO S PO R ANTIC IPADO AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A C -4-1 0001-003 ISR EN RET ENCIONES BANCARIAS C -4-2 0001-004 ISR A FAVOR DE EJERCICIOS ANT ERIORES C -4-3 0002-001 IA PAGADO POR ANT ICIPADO C -4-4 0003-001 IET U EN PAGOS PROVISIONALES C -4-5 0004-001 IDE EN RET ENCIONES BANCARIAS C T OT ALES SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 - AJUST ES RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE 4,355.37 - HABER 4,355.37 4,355.37 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 - - 4,355.37 7,527.45 - SALDOS 4,355.37 - - 45,733.00 45,733.00 45,733.00 307.00 307.00 307.00 @ VB 7,527.45 50,395.37 Aj 4,355.37 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 4,355.37 50,395.37 T - - 50,395.37 Página | 23 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.6 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE ANTICIPO A PROVEEDORES Como sabemos la cuenta de Proveedores en de naturaleza acreedora por tal motivo pertenece al pasivo, pero lo que se refiere a la cuenta de Anticipo a proveedores como es una cuenta que disminuye mi pasivo la consideramos dentro del activo, por lo que nuestra siguiente sumaria es Anticipo a Proveedores. GIMPAC K, S.A. DE C .V. SUMARIA DE ANTIC IPO A PRO VEEDO RES AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE E-1 CUENT A 1180 NOMBRE DE LA CUENT A ANTICIPO A PROVEEDORES SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS - 120,000.00 - 120,000.00 DEBE HABER 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 - - 120,000.00 - - 120,000.00 - - 120,000.00 - - 120,000.00 VB BG-1 T OT ALES T En el caso de esta cuenta, si se hace analítica ya que para esta empresa solo tenemos un anticipo a proveedores pero es necesario especificar el número y nombre de la cuenta del proveedor. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 24 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1080 ANTIC IPO A PRO VEEDO RES AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE E-1-1 CUENT A 002 NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 SERVICIOS Y PROYECCIONES T AF, S.A DE C.V. AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 120,000.00 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 120,000.00 31/12/09 120,000.00 VB E T OT ALES - 120,000.00 T - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - 120,000.00 - - 120,000.00 Página | 25 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.7 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE ACTIVO FIJO Como se menciono anteriormente el activo fijo se desglosaría en otra sumaria, la cual se indiza con la letra K y en la cual también se incluyen los saldos de las depreciaciones, en esta sumaria a diferencia de las demás, a las sumarias de activo fijo se les incluye dos columnas más las cuales son de altas y bajas, estas columnas nos ayudaran a saber si se adquirieron bienes o se vendieron. GIMPAC K, S.A. DE C .V. SUMARIA DE AC TIVO FIJO AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS AL ALT AS BAJAS 31-dic-08 K-1 1430 EQUIPO DE OFICINA AJUST ES - - RECLASIFICACIONES AJUST ADOS 31-dic-09 58,111.49 SALDOS AL DEBE 58,111.49 HABER 31/12/09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31/12/09 - - 58,111.49 - - 58,111.49 - - 177,956.52 - - 177,956.52 K-2 1440 EQUIPO DE T RANSPORT E 77,382.61 100,573.91 - 177,956.52 - K-3 1450 EQUIPO DE COMPUT O 53,974.65 SUMA LAS INVERSIO NES 189,468.75 @ 28,890.48 - 82,865.13 - - 82,865.13 - - 82,865.13 129,464.39 - 318,933.14 - - 318,933.14 - - 318,933.14 VB T K 0004 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE OFICINA -43,333.48 4,188.48 -47,521.96 -47,521.96 -47,521.96 K 0005 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE T RANSP -46,751.99 40,298.55 -87,050.54 -87,050.54 -87,050.54 K 0006 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE COMPUT O SUMA LA DEDUC C IO N -33,358.28 -123,443.75 @ 12,933.77 -46,292.05 57,420.80 -180,864.55 57,420.80 138,068.59 AC TIVO FIJO NETO 66,025.00 -46,292.05 -180,864.55 T VB @ BG-1 -46,292.05 -180,864.55 VB - 129,464.39 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO T - - 138,068.59 - - 138,068.59 Página | 26 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1430 EQ UIPO DE O FIC INA AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A AL SALDOS ALT AS BAJAS 31-dic-08 K-1-1 0001 T RES ARCHIVERO MET ALICO K-1-2 0003 2 OFICINA DIRECT OR C/CRE K-1-3 0004 K-1-4 0005 K-1-5 AJUST ES SALDOS AL RECLASIFICACIONES AJUST ADOS 31-dic-09 DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 4,560.00 4,560.00 4,560.00 4,560.00 28,000.00 28,000.00 28,000.00 28,000.00 PALM VxESPAÑOL 2,607.83 2,607.83 2,607.83 2,607.83 PALM VxESPAÑOL 2,607.83 2,607.83 2,607.83 2,607.83 0006 COPIADORA SHARP AL-1530CS 6,711.00 6,711.00 6,711.00 6,711.00 K-1-6 0007 OFICINA(DIRECCION COMERCIAL) 8,830.00 8,830.00 8,830.00 8,830.00 K-1-7 0008 ARCHIVERO DE 4 GAVET AS MET ALICO 2,187.00 2,187.00 2,187.00 2,187.00 K-1-8 0009 FAX BROT HER 2820 LASER 2,607.83 2,607.83 2,607.83 2,607.83 @ K TO TALES 58,111.49 VB - - T 58,111.49 - - 58,111.49 - - 58,111.49 GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1440 EQ UIPO DE TRANSPO RTE AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS AL ALT AS BAJAS 31-dic-08 K-2-1 0006 CHEVY PAQUET E B 3PT AS K-2-2 0007 CHEVY 5 PUERT AS 2009 100,573.91 @ K TO TALES 77,382.61 SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS 31-dic-09 77,382.61 AJUST ES AL DEBE HABER FINALES SALDOS FINALES DEBE HABER FINALES 77,382.61 77,382.61 77,382.61 100,573.91 100,573.91 100,573.91 T VB 100,573.91 - 177,956.52 - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - 177,956.52 - - 177,956.52 Página | 27 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 1450 EQ UIPO DE C O MPUTO AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS AL ALT AS BAJAS 31-dic-08 AJUST ES SALDOS AL RECLASIFICACIONES AJUST ADOS 31-dic-09 DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 K-3-1 0001 SERV INT ERNET IAS814143 2,825.55 2,825.55 2,825.55 2,825.55 K-3-2 0004 PC COMPAQ DESKPRO 7,518.63 7,518.63 7,518.63 7,518.63 K-3-3 0005 IMPRES EPSON FX-880 3,405.81 3,405.81 3,405.81 3,405.81 K-3-4 0006 IMPRES EPSON LX-300 2,286.12 2,286.12 2,286.12 2,286.12 K-3-5 0007 COMP. EVO D330 NPENT IUM 9,993.71 9,993.71 9,993.71 9,993.71 K-3-6 0008 IMPRESORA LASER HP1015 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 K-3-7 0010 CAMARA DIGIT AL SONY 3,641.96 3,641.96 3,641.96 3,641.96 K-3-8 0011 IMPRESORA HP LASERJET 1,477.39 1,477.39 1,477.39 1,477.39 K-3-9 0012 MULT IFUNCIONAL XEROX 6110 3,303.48 3,303.48 3,303.48 3,303.48 K-3-10 0013 HP INT EL PENT IUM DUAL-CORE 6,622.00 6,622.00 6,622.00 6,622.00 K-3-11 0014 MONIT OR LCD LG22 3,050.00 3,050.00 3,050.00 3,050.00 K-3-12 0015 LAP T OP HACER 7,850.00 7,850.00 7,850.00 7,850.00 K-3-13 0016 1 AVT ECH CAMARA DVR 4CH 80 GB 6,444.53 6,444.53 6,444.53 6,444.53 K-3-14 0017 4 AVT ECH CAMARAS 350 T VL CCD 12,249.60 12,249.60 12,249.60 12,249.60 K-3-15 0018 MONIT OR LCD 15" ENE 09 2,632.00 2,632.00 2,632.00 2,632.00 K-3-16 0019 VIDEOPROYECT OR EPSON LCD 7,564.35 7,564.35 7,564.35 7,564.35 VB @ K TO TALES 53,974.65 28,890.48 - 82,865.13 T - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - 82,865.13 - - 82,865.13 Página | 28 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.8 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE CUENTAS POR PAGAR Terminando la sumaria y analíticas de activo fijo proseguimos con las del pasivo y nuestra primera sumaria es la de Cuentas por Pagar, la cual se integra por las cuentas de proveedores, acreedores, y anticipo de clientes. Debemos recordar que el orden de las sumarias y analíticas van de acuerdo a la balanza que depende de la disponibilidad de las cuentas. GIMPAC K, S .A. DE C .V. S UMARIA DE C UENTAS PO R PAGAR AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A BB-1 2000 P ROVEEDORES BB-2 2010 ACREEDORES DIVERSOS BB-3 2040 ANT ICIP O DE CLIENT ES BG-2 T OT ALES SALDOS SALDOS AL AL AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES 31-dic-08 31-dic-09 -7,885,877.73 -12,120,883.39 - - -12,120,883.39 - - -12,120,883.39 -139,117.46 -149,468.13 - - -149,468.13 - - -149,468.13 -2,218.75 -1,667.50 - - -1,667.50 - - -1,667.50 - - -12,272,019.02 - - -12,272,019.02 AJUST ADOS @ VB -8,027,213.94 -12,272,019.02 DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 T UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 29 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 2000 PRO VEEDO RES AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE BB-1-1 CUENT A 0066 NOMBRE DE LA CUENT A FABRICA DE ARTICULOS DEPORTIVOS, S.A. DE C.V. SALDOS SALDOS AL AL AL AL -7,885,878 @ BB TO TALES -7,885,878 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER -12,120,883 AL SALDOS FINALES DEBE HABER -12,120,883 AL -12,120,883 VB -12,120,883 T - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - -12,120,883 - - -12,120,883 Página | 30 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 2010 AC REEDO RES DIVERSO S AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 AC TIVIDAD EMPRESARIAL BB-2-1 0001-004 OFFICE DEPOT DE MEXICO, S.A. DE C.V. BB-2-2 0001-007 GRUPO ACT IVO 2000, S.A. DE C.V. BB-2-3 0001-012 GIRON RIVAS HAYDEE ROSA BB-2-4 0001-014 DYA MARKET ING, S.A. DE C.V. BB-2-5 0001-022 MULT ISOLUCIONES EMPRESARIALES DIAMANT E S.A. DE C.V. BB-2-6 0001-024 JABBOUR GEORGES BB-2-7 0002-003 AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS, S.A. DE C.V. BB-2-8 0002-005 EST AFET A, S.A. DE C.V. BB-2-9 0002-007 SERVICIO EL ESCUDO, S.A. DE C.V. BB-2-10 0002-008 ALEST RA S DE RL DE CV BB-2-11 0002-024 SEGUROS AT LAS, S.A. BB-2-12 0002-028 AST ECH CONSULT ORES S.A. DE C.V. BB-2-13 0002-033 LOGIST ICA Y LOGIST ICA INEVERSA HERFRASA BB-2-14 0002-035 AMERICAN EXPRES COMPANY MEXICO BB-2-15 0002-043 RAMIREZ GONZALEZ OSIRIS JOSEFINA BB-2-16 0003-006 GMAC MEXICANA, S.A. DE C.V. -1,453.74 -22,515 -1,127 -89,530 -75,273.30 -75,273 -75,273 -1,149.99 -1,150 -1,150 25.00 25 25 SERVIC IO S -11,544 -759 -566 -200.00 -200 -200 -2,360 -2,717.40 -2,717 -2,717 630 -6,512.02 -6,512 -6,512 -455.92 -456 -456 -12,765.00 -12,765 -12,765 -50,419.50 -50,420 -50,420 -149,468 -149,468 -4,514 -456 -3,021 O TRO S AC REEDO RES -1,903 @ BB T OT ALES -139,117 T VB -149,468.13 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 31 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.9 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE IMPUESTOS POR PAGAR En esta sumaria y analíticas expondremos todos los impuestos a los que estamos obligados, pero que aun no pagamos, como por ejemplo los pagos provisionales del mes de diciembre, ya que estos se pagan a más tardar el 17 de enero del siguiente ejercicio fiscal. GIMPAC K, S.A. DE C .V. SUMARIA DE IMPUESTO S PO R PAGAR AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A EE-1 2020 IMPUEST OS POR PAGAR EE-2 2030 I.V.A. POR PAGAR SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 -22,272 -460.00 -460 -460.00 -1,017,387 -1,894,638 -1,894,638 -1,894,637.56 -1,895,098 -1,895,098 @ BG-2 AJUST ES -1,039,659 VB -1,895,098 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO T Página | 32 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 2020 IMPUESTO S PO R PAGAR AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 NOMBRE DE LA CUENT A EE-1-1 0010 RET ENCIONES IVA EE-1-2 0020 IET U POR PAGAR -692 SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 -460 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 -460 -460 -460 -460 -21,580 @ EE AJUST ES T OT ALES VB -22,272 T -460 GIMPAC K, S.A. DE C .V. 2030 I.V.A. PO R PAGAR AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A EE-2-1 0001 IVA POR PAGAR TRASLADADO EE-2-2 0004 I.V.A. EN PAGOS PROVISIONALES SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 -986,444 T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER -1,894,638 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER -1,894,638 31-dic-09 -1,894,638 -30,943 @ EE AJUST ES -1,017,387 VB -1,894,638 T - UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - -1,894,638 - - -1,894,638 Página | 33 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.10 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE CAPITAL En la sumaria de capital mostramos las cuentas del capital social y de los resultados de ejercicios anteriores. Al realizar la analítica de resultados de ejercicios anteriores nos daremos cuenta en que años tuvimos perdida o utilidad, ya que los saldos que sean negativos serán las utilidades y viceversa, esto es así ya que recordando, la cuenta de resultados de ejercicios anteriores es una cuenta de naturaleza acreedora. GIMPAC K, S .A. DE C .V. S UMARIA DE C APITAL AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A LL-1 3000 CAP IT AL SOCIAL LL-2 3103 RESULT . DE EJERC. ANT ERIORES SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 -3,134,800 -5,894,800 -5,894,800 -5,894,800 3,640,164 3,640,164 3,640,164 3,640,164 -2,254,636 -2,254,636 @ LL AJUST ES 505,364 T VB -2,254,636 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 34 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S .A. DE C .V. 3000 C APITAL S O C IAL AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 NOMBRE DE LA CUENT A LL-1-1 0001 CAP IT AL SOCIAL LL-1-2 0002 CAP IT AL VARIABLE LL-1-3 0003 SUP ERAVIT P OR REVALUACION T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 -50,000 -50,000 -50,000 -50,000 -3,084,800 -3,084,800 -3,084,800 -3,084,800 -2,760,000 -2,760,000 -2,760,000 -5,894,800 -5,894,800 VB @ LL AJUST ES -3,134,800 -5,894,800 GIMPAC K, S .A. DE C .V. 3103 RES ULTADO DE EJERC IC IO S ANTERIO RES AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 LL-2-1 0001 EJERCICIOS 1989 A 1993 5,045.00 5,045.00 5,045 LL-2-2 0005 RESULT ADO 1997 4,569.64 4,569.64 4,570 4,570 LL-2-3 0006 RESULT ADO 1998 111,193.95 111,193.95 111,194 111,194 LL-2-4 0007 RESULT ADO 1999 -538,385.41 -538,385.41 -538,385 -538,385 LL-2-5 0008 RESULT ADO 2000 -93,392.24 -93,392.24 -93,392 -93,392 LL-2-6 0009 RESULT ADO 2001 -290,304.89 -290,304.89 -290,305 -290,305 LL-2-7 0010 RESULT ADO 2002 -28,452.16 -28,452.16 -28,452 -28,452 LL-2-8 0011 RESULT ADO 2003 81,010.74 81,010.74 81,011 81,011 LL-2-9 0012 RESULT ADO 2004 728,920.53 728,920.53 728,921 728,921 LL-2-10 0013 RESULT ADO 2005 881,179.19 881,179.19 881,179 881,179 LL-2-11 0014 RESULT ADO 2006 -653,440.00 -653,440.00 -653,440 -653,440 LL-2-12 0015 RESULT ADO 2007 3,432,220.00 3,432,220 3,432,220 3,640,164 3,640,164 3,432,220.02 @ LL T OT ALES 3,640,164.37 5,045 VB 3,640,164 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO T Página | 35 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.11 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE INGRESOS En esta sumaria de ingresos, solo vamos a reflejar los ingresos propios de la actividad preponderante de la compañía, esto es las ventas, a estas ventas le disminuiremos las devoluciones y descuentos realizados y estas subcuentas también se reflejan en esta sumaria y posteriormente se desglosan en cada analítica. GIMPAC K, S .A. DE C .V. S UMARIA DE INGRES O S DE LA C O MPAÑÍA AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 -60,313,180 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 DEBE HABER 31-dic-09 I-1 4100 VENT AS I-2 4010 DEVOLUCIONES SOBRE VENT AS 1,053,993.43 90,251.29 90,251.29 90,251.29 I-3 4022 DESCT OS Y REBAJAS S/VENT AS(FIJOS) 5,006,822.11 5,057,172.51 5,057,172.51 5,057,172.51 I-4 4023 DESCT OS Y REBAJAS S/VENT AS(VARIABLES) 1,845,967.55 2,245,605.49 2,245,605.49 2,245,605.49 I-5 4024 DESCT OS Y REBAJAS S/VENT AS (MESES S/INT ) 1,214,379.28 1,110,269.09 1,110,269.09 1,110,269.09 @ PG T OT ALES -51,192,017 -77,465,282.86 FINALES -77,465,283 -77,465,282.860 VB -68,961,984.48 T 0 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 0 -68,961,984 0 0 -68,961,984 Página | 36 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S .A. DE C .V. 4000 VENTAS AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 I-1-1 0001 VENT AS NORMALES -58,486,908 -71,379,934 -71,379,934 -71,379,934 I-1-2 0002 VENT AS IMP ORT ADAS -1,749,806 -5,838,122 -5,838,122 -5,838,122 I-I-3 0005 SERVICIOS P OS VENT A -76,465 0 0 0 -77,218,056 -77,218,056 @ PG T OT ALES -60,313,180 VB -77,218,056 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO T Página | 37 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S .A. DE C .V. 4010 DEVO LUC IO NES S O BRE VENTAS AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 DEVO LUC IÓ N DE MERC ANC IA I-2-1 0001-001 DEV S/VENT AS NORMALES I-2-2 0001-002 DEV S/VENT AS IMP ORT ADAS 1,008,502.74 63,771.05 63,771.05 63,771.05 27,906.69 21,603.24 21,603.24 I-2-3 21,603.24 0001-004 DEV S/SERVICIOS P OSVENT A 400.00 400.00 400.00 I-2-4 0001-005 DEV S/VENT AS REFACCIONES 710.00 710.00 710.00 I-2-5 0001-001 MERC NO SURT IDA S/VENT AS NORMALES 3,767.00 3,767.00 3,767.00 90,251.29 90,251.29 MERC ANC IA NO S URTIDA 17,584.00 @ PG T OT ALES VB 1,053,993.43 T 90,251.29 GIMPAC K, S .A. DE C .V. 4023 DES C TO S Y REBAJAS S /VENTAS (VARIABLES ) AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 DES C TO S PRO MO C IO NALES I-4-1 0003-001 DESCT OS P ROMOC S/VT AS GIMP ACK 962,977 726,634 726,634 726,634 I-4-2 0003-002 DESCT OS P ROMOC S/VT AS P ROT EUS 30,191 758,319 758,319 758,319 I-4-3 0003-003 DESCT OS P UBLICIDAD S/VT AS GIMP ACK 391,354 504,590 504,590 504,590 I-4-4 0003-004 DESCT OS P UBLICIDAD S/VT AS P ROT EUS 286,253 44,747 44,747 44,747 175,192 211,315 211,315 211,315 2,245,605 2,245,605 O TRO S DES C TO S . Y APO RTAC IO NES S /VENTAS I-4-5 0004-001 OT ROS DESC Y AP ORT ACIONES S/VT AS GIMP ACK @ PG T OT ALES 1,845,967 VB 2,245,605 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO T Página | 38 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S .A. DE C .V. 4022 DES CTOS Y REBAJAS S /VENTAS (FIJOS ) AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENTA NOM BRE DE LA CUENTA SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUSTADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 DES CUENTOS POR DIS TRIBUCIÓN I-3-1 0001-001 DESCTOS DISTRIB/VENTAS GIM PACK I-3-2 0001-002 DESCTOS DISTRIB S/VENTAS PROTEUS I-3-3 0003-001 DESCTOS PROM OC S/VTAS GIM PACK I-3-4 0003-002 DESCTOS PROM OC S/VTAS PROTEUS I-3-5 0003-003 DESCTOS PUBLICIDAD S/VTAS GIM PACK I-3-6 0003-004 DESCTOS PUBLICIDAD S/VTAS PROTEUS I-3-7 0004-001 2,608,183.83 3,209,501.63 3,209,501.63 3,209,501.63 7,598.83 7,598.83 7,598.83 900,828.45 831,146.13 831,146.13 831,146.13 276,934.38 33,562.53 33,562.53 33,562.53 - 257,631.90 257,631.90 257,631.90 - 2,743.26 2,743.26 2,743.26 714,988.23 714,988.23 714,988.23 - DES CTOS PROMOCIONALES OTROS DES CTOS . Y APORTACIONES S /VENTAS OTROS DESC Y APORTACIONES S/VTAS GIM PACK 1,220,875.45 @ PG TOTALES 5,006,822.11 VB 5,057,172.51 T - - 5,057,172.51 - - 5,057,172.51 3.1.12 SUMARIA DE COSTO DE VENTAS En la cuenta de costo de ventas solo haremos la sumaria, puesto que esta cuenta no tiene subcuentas. Tomaremos en cuenta las cuentas de costo de ventas de materia prima y de los productos nacionales comprados ya que estos también son parte de nuestro producto final. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 39 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 4500 C O STO VENTAS AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A II-1-1 0001 COST O DE VT AS MAT ERIA PRIMA II-1-2 0002 DE PRODUCT O COMPRADO NACIONAL SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 FINALES DEBE HABER 31-dic-09 44,034,821 54,279,089.79 54,279,090 54,279,090 701,644 4,572,992.93 4,572,993 4,572,993 @ PG AJUST ES 44,736,465 T VB 58,852,082.72 0 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 0 58,852,083 0 0 58,852,083 Página | 40 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.13 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE GASTOS En Gimpack tenemos dos tipos de cuenta de gastos, los gastos de venta y los gastos de administración, cada una con sus diferentes subcuentas. Los gastos de ventas son todos aquellos que realizamos para que nuestros productos puedan estar en el mercado, y los gastos de administración son todos aquellos que realizamos para poder realizar cualquier trabajo dentro de las instalaciones de la empresa. GIMPAC K, S.A. DE C .V. SUMARIA DE GASTO S DE O PERAC IÓ N AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 SALDOS ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 FINALES DEBE HABER 31-dic-09 III-1 6000 GAST OS DE VENT A 3,249,244 5,488,091 0 0 5,488,091 0 0 5,488,091 III-2 6500 GAST OS DE ADMINIST RACIÓN 1,979,099 2,466,905 0 0 2,466,905 0 0 2,466,905 T OT ALES 5,228,343 0 0 7,954,996 0 0 7,954,996 @ PG VB 7,954,996 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 41 T Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S .A. DE C .V. 6000 GAS TO S DE VENTA AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A III-1-1 0018-002 HONORARIOS DE PERSONAS MORALES III-1-2 0028-002 ARRENDAMIENTO PERSONAS MORALE III-1-3 0030-001 FLETES Y ACARREOS III-1-4 0050-001 SEGUROS Y FIANZAS III-1-5 0055-001 VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE III-1-6 0060-001 DEPRECIACIONES III-1-7 0065-002 MANTTO EQ. DE COMPUTO III-1-8 0065-003 MANTENIMIENTO EQUIPO DE OFICINAS III-1-9 0065-005 MANTTO EQ. DE TRANSPORTE SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 FINALES DEBE HABER 31-dic-09 1,850,391 2,290,217.39 2,290,217 47,015 71,131.54 71,132 2,290,217 71,132 202,998 195,454.81 195,455 195,455 18,989 27,858.60 27,859 27,859 163,096 346,261.17 346,261 346,261 19,346 19,345.65 19,346 19,346 0 1,368.00 1,368 1,368 2,700 500.00 500 500 20,191 7,717.62 7,718 7,718 III-1-10 0070-001 TELEFONOS 106,074 113,264.97 113,265 113,265 III-1-11 0085-001 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 539,739 512,303.65 512,304 512,304 III-1-12 0090-001 HERRAMIENTAS 304,815.65 304,816 304,816 III-1-13 0085-004 CONVENCIONES PARA PUBLICIDAD 6,024 III-1-14 0095-001 AGUA 3,840 III-1-15 0095-003 MULTAS III-1-16 0095-007 NO DEDUCIBLES III-1-17 0095-008 TENENCIAS VEHICULARES 2,789 5,706.52 5,707 5,707 III-1-18 0100-002 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 18,914 21,061.18 21,061 21,061 III-1-19 0100-003 CORREOS Y PAQUETERIA 22,793 40,281.94 40,282 40,282 III-1-20 0100-004 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 33,389 57,211.57 57,212 57,212 III-1-21 0100-005 ESTACIONAMIENTOS 856 562.83 563 563 III-1-22 0100-008 PAPELERIA Y UTILIES DE ESCRIT 9,937 11,959.35 11,959 11,959 III-1-23 0100-009 PASAJES Y CASETAS 35,810 37,324.51 37,325 37,325 III-1-24 0100-011 OTROS GASTOS DEDUCIBLES 11,099 15,959.45 15,959 15,959 III-1-25 0100-014 GTOS X APERTURA POL. DE SEGUR 400 1,000.00 1,000 1,000 III-1-26 0100-016 ACCESORIOS DE OFICINA 98 322.00 322 322 III-1-27 0100-017 ART. DE OFICINA Y LIMPIEZA 3,024.25 3,024 3,024 III-1-28 0100-018 ACCESORIOS EQ DE COMPUTO Y OF. III-1-29 0100-019 OBSEQUIOS Y ATENCION A CLIENTES III-1-30 0100-022 ACCESORIOS DE SEGURIDAD III-1-31 0100-024 GASTOS DE DISTRIBUCIÓN III-1-32 0100-025 IEPS DE COMBUSTIBLES Y LUBRIC T OT ALES 0 2,307 2,307 0 1,180.00 1,180 1,180 8,428 13,447.23 13,447 13,447 5,312 10,044.58 10,045 10,045 116,438 112,960.45 112,960 112,960 0 0 0 1,262,669.54 1,262,670 1,262,670 274 829.72 830 830 2,301 @ III 2,306.95 0 3,249,244 VB 5,488,091.12 0 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 0 5,488,091 0 0 T 5,488,091 Página | 42 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 6500 GASTO S DE ADMINISTRAC IÓ N AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 III-2-1 0018-001 HONORARIOS DE PERSONAS FISICAS III-2-2 0018-002 HONORARIOS DE PERSONAS MORALES III-2-3 0050-001 SEGUROS Y FIANZAS 2,188 2,607 2,607 2,607 III-2-4 0060-001 DEPRECIACIONES 7,446 38,075 38,075 38,075 III-2-5 0065-001 MANTENIMIENTO Y CONSERVACION III-2-6 0065-002 MANTTO EQ. DE COMPUTO III-2-7 2,450 1,948,248 2,320,217 600 0 MANTTO EQ. DE OFICINAS 0 0 2,320,217 2,320,217 0 0 13,808.11 13,808 13,808 2,700.00 2,700 2,700 III-2-8 0065-005 MANTTO EQ. DE TRANSPORTE 2,316 0 0 III-2-9 0095-001 AGUA 1,376 0 0 III-2-10 0095-003 MULTAS III-2-11 0095-006 RECARGOS III-2-12 0095-007 NO DEDUCIBLES III-2-13 0100-001 ASESORIAS Y CURSOS DE CAPAC III-2-14 571 560.00 560 560 0 231.00 231 231 769 842.70 843 843 1,300 CORREOS Y PAQUETERIA 102.70 III-2-15 0100-005 ESTACIONAMIENTOS III-2-16 0100-008 PAPELERIA Y UTILIES DE ESCRIT 0 0 103 103 0 247.83 248 248 2,409 6,593.87 6,594 6,594 III-2-17 0100-009 PASAJES Y CASETAS 598 1,455.63 1,456 1,456 III-2-18 0100-011 OTROS GASTOS DEDUCIBLES 459 65,000.00 65,000 65,000 III-2-19 0100-014 GTOS X APERTURA POL. DE SEGUR 905 III-2-20 ACCESORIOS DE OFICINA III-2-21 0100-018 ACCESORIOS EQPO COMPUTO Y OFICINA III-2-22 1,656 OBSEQUIOS Y ATENCION A CLIENTES POR PROMOCION III-2-23 0100-024 COMISIONES BANCARIAS 5,808 @ III T OT ALES 1,979,099 450.00 450 450 1,777.99 1,778 1,778 229.13 229 229 6,455.73 6,456 6,456 5,551.22 5,551 5,551 VB 2,466,905.08 T 0 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 0 2,466,905 0 0 2,466,905 Página | 43 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.14 SUMARIA Y ANALÍTICAS DE COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO El costo integral de financiamiento está integrado por las cuentas de gastos y productos financieros, y estas a su vez por subcuentas como por ejemplo en el caso de los gastos financieros, la perdida cambiaria y los intereses por seguros, y en el caso de los productos financieros esta la utilidad cambiaria, la utilidad por inversión y los rendimientos bancarios. GIMPAC K, S.A. DE C .V. SUMARIA DE C O STO INTEGRAL DE FINANC IAMIENTO AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A IV-1 7010 GAST OS FINANCIEROS IV-2 7020 SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 FINALES DEBE HABER 31-dic-09 771,880 288,957 0 0 288,957 0 0 288,957 PRODUCT OS FINANCIEROS -7,617 -14,790 0 0 -14,790 0 0 -14,790 T OT ALES 764,263 0 0 274,167 0 0 274,167 @ PG AJUST ES VB 274,167 T UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 44 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPAC K, S.A. DE C .V. 7010 GASTO S FINANC IERO S AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A IV-1-1 0003 INT ERESES POR FACT ORAJE IV-1-3 0005 PERDIDA CAMBIARIA IV-1-4 0007 INT ERESES POR SEGURO SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 T OT ALES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 FINALES DEBE HABER 31-dic-09 770,127 284,270 284,270 284,270 1,631 4,471 4,471 4,471 122 216 216 216 @ IV AJUST ES VB T 771,880 288,957 0 SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 0 288,957 0 0 288,957 GIMPAC K, S .A. DE C .V. 7020 PRO DUC TO S FINANC IERO S AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A IV-2-1 0001 RENDIMIENT OS BANCARIOS IV-2-2 0002 UT ILIDAD CAMBIARIA IV-2-3 0003 UT ILIDAD EN SOC. DE INVERSION IV T OT ALES AJUST ES SALDOS RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 -614 -4,752 -4,752 -4,752 -7,002 -3,104 -3,104 -3,104 -6,934 -6,934 -6,934 @ VB -7,617 -14,790 T 0 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 0 -14,790 0 0 -14,790 Página | 45 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.1.15 SUMARIA DE OTROS PRODUCTOS En el caso de la sumaria de otros productos como en el de la sumaria del costo de ventas solo se hace la sumaria ya que no hay subcuentas que desglosar. En esta sumaria encontramos cuentas como la utilidad o pérdida en venta de activos fijos, otros ingresos, otros productos y las actualizaciones de saldos a favor. GIMPAC K, S .A. DE C .V. 7040 O TRO S PRO DUC TO S AUDITO RÍA AL 31 DE DIC IEMBRE DE 2009 ÍNDICE CUENT A NOMBRE DE LA CUENT A SALDOS SALDOS AL AL 31-dic-08 31-dic-09 V-1-1 0001 UT ILIDAD EN VENT A DE ACT IVO FIJO V-1-2 0002 ACT UALIZACIÓN DE SALDO A FAVOR -1,451 V-1-3 0013 OT ROS INGRESOS EXT RAORDINARIOS -2,876 T OT ALES SALDOS -17,371 RECLASIFICACIONES AJUST ADOS DEBE HABER 31-dic-09 -13,043 @ PG AJUST ES -367 SALDOS FINALES DEBE HABER 31-dic-09 0 0.00 -367 -366.55 0 0.00 VB -367 T 0 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 0 -367 0 0 Página | 46 -367 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2 OTROS PAPELES DE TRABAJO 3.2.1 CONCILIACIONES BANCARIAS Las conciliaciones bancarias es el papel de trabajo en donde el auditor revisa y coteja los saldos de las subcuentas de bancos registradas en la analítica A-2. Para que este papel de trabajo este completo necesitamos: Auxiliar de cada uno de los bancos de enero a diciembre Estado de cuenta de todos los bancos con movimientos de enero a diciembre La conciliación bancaria hecha por el área de contabilidad de la empresa. El procedimiento a seguir para la revisión de las conciliaciones bancarias es el siguiente: 1. Revisar que el estado de cuenta este debidamente a nombre de la empresa, contenga el RFC y la dirección, así como también el periodo del que se trata y el saldo al final del periodo. 2. En el auxiliar de bancos que nos otorga la compañía se revisa el saldo al final del mes. 3. Y en la conciliación bancaria debe venir el periodo del que se trate y el año sujeto a revisión, también deben de estar los saldos, tanto en libros que debe coincidir con el saldo del auxiliar bancario, y el saldo según el estado de cuenta, el cual debe coincidir con el del estado de cuenta. 4. Se ponen las marcas de los respectivos cruces, esto es: el saldo del auxiliar se marca con A-1, esto va a depender de que cuenta es la que estemos revisando y la marca es el índice que tiene la subcuenta bancaria en la analítica de bancos, este marca se cruza con la conciliación en el saldo según libros, y el saldo según estado de cuenta se cruza con el saldo del estado de cuenta. Una conciliación bancaria nos debe de quedar de la siguiente manera: UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 47 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 48 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 49 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 50 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Otro punto importe a revisar dentro de las conciliaciones bancarias, son las partidas en conciliación, estas pueden ser: cargos no correspondidos por el banco, abonos no considerados por el banco, cargos no considerados por la empresa y abonos no considerados por la empresa. Cuando exista una partida en conciliación ya sea por el banco o por la empresa, nos vamos a apoyar de la conciliación del mes siguiente ya que cualquiera que haya sido la partida en conciliación debe estar registrada en el mes siguiente. Si esto no es así nos vamos a la conciliación del mes siguiente y así hasta que encontremos la partida en conciliación. Cuando encontremos la partida en conciliación se pondrá una marca HP, que significa hecho posterior, en el estado de cuenta pondremos la fecha de cuando se dio la partida en conciliación, y en la conciliación se pone la fecha del registro en el estado de cuenta. 3.2.2 CONFIRMACIONES PROVEEDORES DE BANCOS, CLIENTES Y Las confirmaciones son los papeles de trabajo con los cuales cotejamos los saldos de las cuentas de clientes, proveedores y los bancos. Estas confirmaciones son documentos con los cuales la empresa informa que por motivos de que se está auditando les sean confirmados los saldos directamente a los auditores. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 51 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. México D.F., a 04 de Mayo de 2010. NUEVA WAL MART DE MÉXICO, S.A. DE C.V. Nextengo 78 Santa Cruz Acayucan Azcapotzalco, México DF. CP. 02770 At’n: A quien corresponda Muy señores nuestros: Nuestros auditores, Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C. están llevando a cabo la auditoría de nuestros estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2009. Al respecto requerimos les confirmen directamente a ellos el saldo de $6,466,332.19 que aparece en nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2009. Le agradecíamos proporcionar su respuesta directamente a nuestros auditores Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C., al fax número 5393-9631 o enviarnos un correo electrónico corroborando el saldo que tienen a su cargo a la dirección [email protected], o al domicilio de Circuito Ingenieros Nº 62 Colonia Cd. Satélite Naucalpan Estado de México, CP. 53100 a la atención del C.P. Mario Roberto Pacheco González, utilizando la parte inferior de este documento para contestar. Agradecemos de antemano su respuesta que nos ayudará a concluir la revisión de nuestros estados financieros. Muy atentamente, GIMPACK, S.A. De C.V. Manuel Cardona Moreno ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 52 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Circuito Ingenieros Nº 62 Ciudad Satélite Naucalpan México C.P. 53100 El saldo de $ 6,466,332.19 a cargo de NUEVA WAL MART DE MÉXICO, S.A. DE C.V. que aparece en sus registros contables es correcto ( ) incorrecto( ) según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2009. Es incorrecto por lo que se indica a continuación: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Hemos hecho pagos posteriores como sigue: Fecha: Firma: Lugar: Por: México D.F., a 04 de Mayo de 2010. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 53 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. FABRICA DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS, .A. DE C.V. Antiguo Camino a Culhuacan N° 216 Col. Santa Isabel Industrial C.P. 09820 Iztapalapa, México DF. A quien corresponda: Nuestros auditores, Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C. están llevando a cabo la auditoría de nuestros estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de2009. Al respecto requerimos le confirme directamente a ellos el saldo acreedor que se tiene con ustedes para cotejarlo con los registros contables del la compañía al 31 de diciembre de 2009. Le agradeceremos proporcione su respuesta directamente a nuestros auditores Pacheco y Asociados, Contadores Públicos, S.C., al fax número 5393-9631 o enviarnos un correo electrónico corroborando el saldo que tiene a la dirección [email protected], o al domicilio de Circuito Ingenieros Nº 62, CD Satélite Naucalpan, Estado de México, CP. 53100 a la atención del C.P. Mario Roberto Pacheco González, utilizando la parte inferior de este documento para contestar. Agradecemos de antemano su respuesta que nos ayudará a concluir la revisión de nuestros estados financieros. Muy atentamente, GIMPACK, S.A. De C.V. Manuel Cardona Moreno ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 54 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Circuito Ingenieros Nº 62, CD. Satélite Naucalpan, Estado de México CP. 53100. El saldo que tenemos reflejado por parte de Gimpack, S.A. De C.V. es el siguiente: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Nos han hecho pagos posteriores como sigue: Fecha: Firma: Lugar: Por: UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 55 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA ORIGINAL Para Ser Retenido por el Banco 4 de Mayo de 2010 Muy señores nuestros: Les suplicamos se sirvan enviar directamente a nuestros auditores Despacho. Pacheco y Asociados Contadores Públicos, S.C., la información que a continuación se solicita al fax 5393-9631 o a la dirección correspondiente. Anticipamos a ustedes las gracias por la atención que se sirvan prestar a la siguiente solicitud. Si su respuesta a cualquiera de los puntos mencionados es "ninguno" sírvase expresarlo así Muy atentamente Gimpack, S.A. de C.V. Informe del (Banco) Por Manuel Cardona Moreno BANAMEX, S.A. (FIRMA AUT ORIZADA) CTA. 40830013719 DESPACHO PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. CIRCUITO INGENIEROS Nº 62, CD. SATÉLITE NAUCALPAN DE JUÁREZ, ESTADO DE MEXICO C.P. 53100 Muy señores nuestros: 1. Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de Diciembre de 2009 nuestros registros mostraban los siguientes saldos a favor de IMPORTE DESIGNACION DE LA CUENTA ¿EL SALDO ESTA ¿DEVENGA LA SUJETO A RETIRO CUENTA INTERESES? POR CHEQUES? INDIQUE TASA 2. Además, les informamos que dicho depositante era responsable directo ante nosotros respecto a préstamos, aceptaciones, sobregiros, etc., al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de $ FECHA DEL IMPORTE PRESTAMO O INTERES VENCE EN TASA como sigue: DESCRIPCION DE LA OBLIGACION PAGADO Y GARANTIAS (COLATERAL, HASTA GRAVAMENES, ENDOSOS, ETC.) DESCUENTO 3. Dicho depositante tenía responsabilidad contingente como endosante de documentos descontados y/o como fiador al cierre de operaciones en esa fecha por la cantidad total de $ IMPORTE GIRADOR FECHA DE FECHA DE EXPEDICION VENCIMIENTO como sigue: OBSERVACIONES 4. Otras responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratados de futuro de moneda extranjera, etc., y garantías colaterales eran a esa fecha: 5. Relación de firmas autorizadas. Muy atentamente, (Banco) Por 31 de Diciembre de 2009 (Firma autorizada) Si el espacio previsto no es suficiente, favor de mostrar los totales y acompañar detalles. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 56 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2.3 DEPRECIACIÓN CONTABLE La depreciación contable es el método por medio del cual se calcula la reducción de la vida útil de un activo. En Pacheco y Asociados, el método de depreciación que utilizamos es el de línea recta, los elementos que necesitamos en la cedula para calcular la depreciación son los siguientes: 1. Concepto: detallamos el nombre del activo 2. Fecha de adquisición: esto nos sirve para saber cuántos meses han pasa desde la compra del activo, y para ver cuantos meses faltan por depreciar. 3. M.O.I.: el moi es el monto original de la inversión, esta cifra nos sirve para determinar por medio de operaciones aritméticas la depreciación. 4. Depreciación acumulada al 2009: en esta columna se hace la sumatoria de la depreciación acumulada al 2008 y la depreciación histórica al 2009 5. % de depreciación: este porcentaje es en base a lo establecido en el código fiscal de la federación. 6. Total de meses y meses utilizados: la primera columna es la de total de meses utilizados, esta es la suma de las columnas que en este caso son: meses utilizados en 2008 y meses utilizados en 2009 7. Depreciación acumulada: en este caso utilizaremos la del año 2008 8. Depreciación histórica: es la depreciación del ejercicio en este caso 2009 Para determinar la depreciación los pasos a seguir son: 1. Primero calcularemos la depreciación histórica a 2009, la cual se determina multiplicando el M.O.I. por el porcentaje de depreciación, este resultado se divide entre 12 (que son los meses del año) y por último el resultado se multiplica por el número de meses utilizados en 2009. 2. Después se calcula la depreciación acumulada a 2008 que es el resultado de multiplicar el M.O.I. por el porcentaje de depreciación entre 12 por los meses utilizados en 2008 3. Y por último la depreciación acumulada a 2009 que es la suma de la depreciación acumulada 2008 y la depreciación histórica 2009. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 57 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPACK, S.A. DE C.V. DETEMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN CONTABLE Y FISCAL 2009 INVERSIÓN EN ACTIVO FIJO FECHA DE ADQUISICION CONCEPT O M.O.I DEPRE. ACUM. AL 2009 % DE DEPREC. T OT AL DE NO. DE MESES MESES DE USO EN UT ILIZADOS 2008 NO. DE MESES DE USO EN 2009 DEPREC HIST . DE 2009 DEPRE. ACUM. AL 2008 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA TRES ARCHIVERO METALICO jul-98 4,560.00 4,560.00 10% 120.00 120 0 0.00 4,560.00 2 OFICINA DIRECTOR C/CRE jul-99 28,000.00 28,000.00 10% 120.00 113 7 1,633.33 26,366.67 PALM VxESPAÑOL sep-01 2,607.83 2,151.46 10% 99.00 87 12 260.78 1,890.68 PALM VxESPAÑOL sep-01 2,607.83 2,151.46 10% 99.00 87 12 260.78 1,890.68 COPIADORA SHARP AL-1530CS oct-03 6,711.00 4,138.45 10% 74.00 62 12 671.10 3,467.35 OFICINA(DIRECCION COMERCIAL) may-04 8,830.00 4,930.08 10% 67.00 55 12 883.00 4,047.08 ARCHIVERO DE 4 GAVETAS METALICO may-04 2,187.00 1,221.08 10% 67.00 55 12 218.70 1,002.38 jul-08 2,607.83 369.44 10% 17.00 5 12 260.78 108.66 58,111.49 47,521.97 4,188.48 43,333.49 FAX BROTHER 2820 LASER PAPEL TOTAL MOB Y EQUIPO Amarre a la Provisión Saldo al 31/DIC/08 Amarre a la Reserva 58,111.49 (+) Adquisiciones de activo fijo (-) Bajas de Activo fijo Saldo al 31/DIC/09 Saldo al 31/DIC/08 s/Bza. de Cía. (+) Depreciación del ejercicio '09 43,333.49 4,188.48 (-) Bajas de depreciacion acumulada 58,111.49 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO (=) Depreciación acum. al 31/DIC/09 47,521.97 Página | 58 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2.4 REVISIÓN DE ALTAS DE ACTIVO FIJO La revisión de altas de activo fijo se realiza para verificar que la fecha de adquisición que la compañía registró sea la correcta al igual q el monto de la adquisición, revisamos también que la factura tenga correctamente el nombre, RFC y dirección de la empresa, así como también el cálculo del IVA sea el correcto. GIMPACK, S.A. DE C.V. AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 1440 EQUIPO DE TRANSPORTE FECHA POLIZA Nº FACTURA CONCEPTO 28-feb-09 TR-1371 302 CHEVY 5 PUERTAS NOMBREO RAZON SOCIAL GENERAL MOTORS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. R.F.C. IMPORTE IVA TOTAL GMM760311RE8 100,573.91 15,086.09 115,660.00 100,573.91 15,086.09 115,660.00 TOTAL ANALIZADO 100,573.91 100% NO ANALIZADO 0.00 0% TOTAL 100,573.91 100% UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO OBSERVACIONES Página | 59 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2.5 REVISIÓN DE INGRESOS Y NOTAS DE CRÉDITO La revisión de ingresos tiene como objetivo la verificación de los saldos de cada mes, así como el verificar que las facturas cumplan con todos los requisitos fiscales. GIMPACK,S.A. DE C.V. AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ELABORO: REVISION DE INGRESOS FECHA: NGC 17/03/10 MARZO SEGÚN COMPAÑÍA SEGÚN AUDITORÍA FACTURA FECHA CLIENTE A 4903 02/03/2009 NUEVA WAL-MART DE MEXICO S DE R.L. DE C.V. 123,055.00 18,458.25 141,513.25 123,055.00 - A 4904 02/03/2009 NUEVA WAL-MART DE MEXICO S DE R.L. DE C.V. 92,220.00 13,833.00 106,053.00 92,220.00 - A 4905 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 4,762.00 714.30 5,476.30 4,762.00 - A 4906 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 886.00 132.90 1,018.90 886.00 - A 4907 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 3,267.00 490.05 3,757.05 3,267.00 - A 4908 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 2,824.00 423.60 3,247.60 2,824.00 - A 4909 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 4,762.00 714.30 5,476.30 4,762.00 - A 4910 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 886.00 132.90 1,018.90 886.00 - A 4911 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 2,381.00 357.15 2,738.15 2,381.00 - A 4912 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 443.00 66.45 509.45 443.00 - A 4913 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 443.00 66.45 509.45 443.00 - A 4914 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 443.00 66.45 509.45 443.00 - A 4915 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 443.00 66.45 509.45 443.00 - A 4916 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 2,381.00 357.15 2,738.15 2,381.00 - A 4917 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 1,329.00 199.35 1,528.35 1,329.00 - A 4918 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 443.00 66.45 509.45 443.00 - A 4919 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 2,381.00 357.15 2,738.15 2,381.00 - A 4920 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 1,329.00 199.35 1,528.35 1,329.00 - A 4921 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 443.00 66.45 509.45 443.00 - A 4922 02/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 2,381.00 357.15 2,738.15 2,381.00 - A 4923 03/03/2009 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA S.A. DE C.V. 886.00 132.90 1,018.90 886.00 - 248,388.00 37,258.20 285,646.20 248,388.00 - TOTAL IMPORTE IVA TOTAL UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO OBSERVACIONES IMPORTE DIFERENCIA Página | 60 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Las notas de crédito se revisan para verificar que los descuentos que aplica la empresa sean los correctos y se apliquen a las facturas correspondientes. GIMPACK, S.A. DE C.V. ELABORO AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 FECHA NGC 06-ene-10 REVISIÓN DE NOTAS DE CREDITO MARZO SEGÚN AUDITORÍA NOTA DE CREDITO CLIENTE FECHA IMPORTE IVA TOTAL OBSERVACIONES IMPORTE 954 TIENDAS CHEDRAUI, S.A. DE C.V. 06/03/2009 5,400.00 810.00 6,210.00 5,400.00 955 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA, S.A. DE C.V. 06/03/2009 1,739.12 260.87 1,999.99 1,739.12 956 DISTRIBUIDORA LIVERPOOL, S.A. DE C.V. 06/03/2009 8,031.90 1,204.79 9,236.69 8,031.90 957 NUEVA WAL-MART DE MÉXICO S.DE R.L. DE C.V. 13/03/2009 50,215.32 7,532.30 57,747.62 50,215.32 958 DISTRIBUIDORA LIVERPOOL, S.A. DE C.V. 13/03/2009 28,260.83 4,239.12 32,499.95 28,260.83 959 DISTRIBUIDORA LIVERPOOL, S.A. DE C.V. 13/03/2009 32,747.34 4,912.10 37,659.44 32,747.34 960 NUEVA WAL-MART DE MÉXICO S.DE R.L. DE C.V. 17/03/2009 1,740.00 261.00 2,001.00 1,740.00 961 TIENDAS SORIANA, S.A. DE C.V. 27/03/2009 9,028.72 1,354.31 10,383.03 9,028.72 962 TIENDAS CHEDRAUI, S.A. DE C.V. 27/03/2009 1,265.26 189.79 1,455.05 1,265.26 963 NUEVA WAL-MART DE MÉXICO S.DE R.L. DE C.V. 27/03/2009 22,013.58 3,302.04 25,315.62 22,013.58 964 CANCELADA 31/03/2009 965 SEARS ROEBUCK DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 31/03/2009 54,240.85 8,136.13 62,376.98 54,240.85 966 NUEVA WAL-MART DE MÉXICO S.DE R.L. DE C.V. 31/03/2009 78,334.56 11,750.18 90,084.74 78,334.56 967 CANCELADA 31/03/2009 968 NUEVA WAL-MART DE MÉXICO S.DE R.L. DE C.V. 31/03/2009 18,516.05 969 TIENDAS COMERCIAL MEXICANA, S.A. DE C.V. 31/03/2009 18,072.32 970 DISTRIBUIDORA LIVERPOOL, S.A. DE C.V. 31/03/2009 88,008.92 971 NUEVA WAL-MART DE MÉXICO S.DE R.L. DE C.V. 31/03/2009 58,415.18 476,029.95 TOTAL DIFERENCIA 21,293.46 18,516.05 2,710.85 20,783.17 18,072.32 13,201.34 101,210.26 88,008.92 8,762.28 67,177.46 58,415.18 - 71,404.49 547,434.44 476,029.95 - - 2,777.41 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - - - - Página | 61 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2.6 REVISIÓN DE GASTOS La revisión de los gastos se realiza para verificar que los gastos efectuados por la compañía concuerden de acuerdo a su giro y necesidades. En la revisión de gastos necesitamos revisar que el nombre y RFC de la compañía sean correctos, que en la factura venga la dirección de la compañía sujeta a revisión así como también el nombre o razón social de la empresa que la emite, su cedula profesional y que tenga la leyenda de la caducidad de dicha factura. La revisión de gastos se realiza mediante pruebas selectivas, estas se hacen mediante la selección de los gastos los cuales tengan mayor saldo al final del ejercicio fiscal y en los cuales tengamos retenciones. En el despacho generalmente se les da a los gastos un alcance del 60%, aunque a los gastos en donde haya retenciones se les da un alcance del 100%. Las cedulas de gastos deben contener columnas en donde se determine la fecha en que se efectuó el gasto, el tipo de póliza en que se registro, el numero de la factura, el concepto de lo se compra, el nombre o denominación social y RFC de quien emite la factura, el monto, IVA, y el importe total, así como una columna para nuestras observaciones. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 62 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. GIMPACK S.A. DE C.V. AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ELABORO 6000 GASTOS DE VENTA FECHA NGC 17/03/2010 0085-001 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD FECHA CTA X PAGAR REFERENCIA N° DE FACTURA 31-mar-09 793 4794606 310 25-mar-09 792 39392026 309 15-abr-09 794 35601024 794 24-jun-09 923 2300007 400 3-jun-09 924 39228013 417 17-jun-09 936 14048066 399 29-abr-09 SUBTOTAL IVA TOTAL DYA MARKETING, S.A. DE C.V. DMA0709209B7 17,396.00 2,609.40 20,005.40 DYA MARKETING, S.A. DE C.V. DMA0709209B7 14,676.00 2,201.40 16,877.40 DYA MARKETING, S.A. DE C.V. DMA0709209B7 14,000.00 2,100.00 16,100.00 DYA MARKETING, S.A. DE C.V. DMA0709209B7 17,076.00 2,561.40 19,637.40 DYA MARKETING, S.A. DE C.V. DMA0709209B7 21,955.00 3,293.25 25,248.25 DYA MARKETING, S.A. DE C.V. DMA0709209B7 36,010.00 5,401.50 41,411.50 TMG00661 BU26033 PROMOTORIA WAL-MART 1,000 TOALLAS C/ BORDADAS GEORGES JABBOUR, BORDADOS Y UNIFORMES GEORGES 1013 79671009 183 17-sep-09 1193 22256022 531 17-sep-09 1195 22256022 532 23-sep-09 1197 462360 534 29-sep-09 1198 69733050 535 28-dic-09 1409 6882101 736 28-dic-09 1410 6882101 738 1337 NOMBRE O RAZON SOCIAL INSTITUTO TECNOLOGICO Y DE ESTUDIOS SUPERIORES MONTERREY 18-jun-09 10-dic-09 CONCEPTO EVENTOS EN DEPARTAMANENTALES 31 ENE, 01, 07 FEB EVENTOS EN DEPARTAMANENTALES 14, 15, 21 FEB CLUB GIMPACK COMERCIAL IZTAPALAPA,TLATELOLCO, CHEDRAUI AJUSCO, MUNDO E, MEGA COAPA EVENTOS EN DEPARTAMENTALES MONTERREY 25 ABR 09, 26/ABR/09 EVENTOS EN DEPARTAMENTALES 01 MAYO, 09 MAY MOMNTERREY 16 MAY EVENTSO DE SUPERVISION 25/FEB 1,7,8 MAR, 15,21,22 MAY 23858032 666 R.F.C. OBSERVACIONES ITE430714KI0 13,476.00 2,021.40 15,497.40 LA FACTURA ES FOTOCOPIA JAGE861115FC3 10,000.00 1,500.00 11,500.00 PUEDE NO COSIDERARSE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 23,176.00 3,476.40 26,652.40 DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 31,932.00 4,789.80 36,721.80 DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 15,476.00 2,321.40 17,797.40 DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 39,252.00 5,887.80 45,139.80 DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 32,657.00 4,898.55 37,555.55 DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 27,518.00 4,127.70 31,645.70 EVENTOS DF, MONTERREY, CUERNAVACA Y DYA MARKETING, S.A.DE C.V. DMA0709209B7 QUERETARO 24 Y 25 DE OCTUBRE 13,137.00 1,970.55 15,107.55 327,737.00 49,160.55 376,897.55 EVENTOS DF Y GUADALAJARA 5,6,7,12,13 Y 14 DE JUNIO EVENTOS MONTERREY 20,21,27 Y 28 JUNIO, EVENTOS DE SUPERVISION EVENTOS DF Y GUADALAJARA 18,19,25,26 DE JULIO EVENTOS DF Y GUADALAJARA 01,02,08 Y 09 AGO, EVENTOS PUEBLA 8 Y 9 DE AGO EVENTOS MONTERREY, CUERNAVACA, TOLIUCA 5,7,8,14 DE NOVIEMBRE 45 UNIFORMES Y 3 MILLARES DE FLYER SUBTOTAL TOTAL ANALIZADO 327,737.00 TOTAL NO ANALIZADO 184,566.65 36.03% TOTAL GASTO S/ BALANZA 512,303.65 100.00% UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO 63.97% Página | 63 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. Los gastos como los fletes se tienen que revisar al 100% ya que necesitamos cerciorarnos de que la retención a la que se ve expuesto este tipo de gastos que es del 4% sea la correcta. GIMPACK, S.A. DE C.V. ELABORO AUDITORIA AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2009 DIA NGC 16/03/2010 6000 GASTOS DE VENTA 0030-001 FLETES Y ACARREOS FECHA POLIZA REFERENCIA N° DE FACTURA 25-feb-09 T R-212 645104003 600526 18-feb-09 T R-209 643463693 17921 11-feb-09 T R-208 641593385 17898 25-mar-09 T R-263 651980490 600890 18-mar-09 T R-260 650321836 600804 05-mar-09 T R-222 647050795 17960 30-jun-09 T R-426 677626954 611249 30-jun-09 T R-427 677627926 18225 30-jun-09 T R-427 677627926 18223 04-jun-09 T R-376 670194280 18176 29-jul-09 T R-487 66106432 18256 15-jul-09 T R-463 661652601 611441 15-jul-09 T R-463 661652601 613017 22-jul-09 T R-472 663373375 18249 19-ago-09 T R-525 69529012 18281 19-ago-09 T R-525 69529012 18273 05-ago-09 T R-502 667060063 613202 29-sep-09 T R-584 701066605 619622 09-sep-09 T R-561 696209430 701 28-oct -09 T R-632 709027941 621869 07-oct -09 T R-607 703180310 619656 27-nov-09 T R-677 716345232 282 09-dic-09 T R-694 719309695 291 06-ene-10 T R-739 333 06-ene-10 T R-739 334 CONCEPTO NOMBRE/RAZÓN SOCIAL 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION FLET E SERVICIO DE ALQUILER DE CAMIONET A SERVICIO DE ALQUILER DE CAMIONET A 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION FLET E 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION FLET E AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ S.A. DE C.V. AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS S.A. DE C.V. AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ SERVICIO DE ALQUILER DE T RAILER S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ ALQUILER DE UN T RAILER S.A. DE C.V. ALQUILER DE T ORT ON Y DE 2 AUT O EXPRESS FERNANDEZ T RAILERS S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ SERVICIO DE ALQUILER DE T ORT ON S.A. DE C.V. ALQUILER T ORT ON Y CAMIONET A AUT O EXPRESS FERNANDEZ 3/2 S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. ALQUILER DE CAMIONET A Y DE AUT O EXPRESS FERNANDEZ T RAILER S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ CAMIONET A S.A. DE C.V. AUT O EXPRESS FERNANDEZ ALQUILER T ORT ON S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. CENT ROENLACES MEXICANOS W ALMART S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. 1LOT E DE CARGA SEGÚN REMISION AUT O LINEAS REGIOMONT ANAS FLET E S.A. DE C.V. T RANSPORT E DE 48 PIES DE OSIRIS JOSEFINA RAMIT REZ IZT APALAPA A CUAUT IT LAN GONZALEZ T RANSPORT E DE 1 CAJA DE 48 PIES DE IZT APALAPA A HUEHUET OCA OSIRIS JOSEFINA RAMIT REZ GONZALEZ EST A FACT URA AMPARA T RANSPORT E DE CAJA DE 48 PIES EST A FACT URA AMPARA T RANSPORT E DE CAJA DE 48 PIES OSIRIS JOSEFINA RAMIT REZ GONZALEZ OSIRIS JOSEFINA RAMIT REZ GONZALEZ R.F.C. IMPORTE I.V.A. RETENCION IVA TOTAL ALR7006236Y A 7,600.00 1,140.00 304.00 8,436.00 AEF960702QH0 7,481.65 1,122.25 299.27 8,304.63 AEF960702QH0 7,400.00 1,110.00 296.00 8,214.00 ALR7006236Y A 7,400.00 1,110.00 296.00 8,214.00 ALR7006236Y A 7,400.00 1,110.00 296.00 8,214.00 AEF960702QH0 7,800.00 1,170.00 312.00 8,658.00 ALR7006236Y A 5,800.00 870.00 232.00 6,438.00 AEF960702QH0 8,800.00 1,320.00 352.00 9,768.00 AEF960702QH0 5,900.00 885.00 236.00 6,549.00 AEF960702QH0 7,500.00 1,125.00 300.00 8,325.00 AEF960702QH0 8,800.00 1,320.00 352.00 9,768.00 ALR7006236Y A 7,550.00 1,132.50 302.00 8,380.50 ALR7006236Y A 7,350.00 1,102.50 294.00 8,158.50 AEF960702QH0 7,668.74 1,150.31 306.75 8,512.30 AEF960702QH0 7,900.00 1,185.00 316.00 8,769.00 AEF960702QH0 7,568.74 1,135.31 302.75 8,401.30 ALR7006236Y A 7,400.00 1,110.00 296.00 8,214.00 ALR7006236Y A 10,000.00 1,500.00 400.00 11,100.00 CME041022HG8 8,600.00 1,290.00 344.00 9,546.00 ALR7006236Y A 7,400.00 1,110.00 296.00 8,214.00 ALR7006236Y A 10,000.00 1,500.00 400.00 11,100.00 RAG0790114NW 3 7,735.68 1,160.35 309.43 8,586.60 RAG0790114NW 3 8,700.00 1,305.00 348.00 9,657.00 RAG0790114NW 3 8,000.00 1,200.00 320.00 8,880.00 RAG0790114NW 3 7,700.00 1,155.00 308.00 8,547.00 195,454.81 29,318.22 7,818.19 216,954.84 TOTAL TOTAL ANALIZADO 195,454.81 TOTAL NO ANALIZADO 0.00 0.00% TOTAL GASTO S/ BALANZA 195,454.81 100.00% UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO OBSERVACIONES 100.00% Página | 64 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 3.2.7 PROPUESTA DE AJUSTES O RECLASIFICACIONES La propuesta de ajustes es una sugerencia que los auditores le hacen a la empresa para que hagan el registro correcto de los asientos contables en los cuales no hay concordancia o en los cuales la cuenta en la que se registraron no son los correctos. GIMPACK, S.A. DE C.V. AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 CEDULA DE AJUSTES REFERENCIA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER AJ-1 GASTOS DE VENTA 6000-0100-019 (54,360.00) OBSEQUIOS Y ATENCION A CLIENTES 54,360.00 OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS 6000-0095 NO DEDUCIBLES 54,360.00 54,360.00 PARA CANCELA LA COMPRA DE BOLETOS PARA EL ABIERTO MEXICANO DE TENIS TELCEL. SUMAS IGUALES UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO - - Página | 65 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. CAPITULO IV RECOMENDACIONES A GIMPACK, S.A. DE C.V. PARA EL DESARROLLO DE LOS PAPELES DE TRABAJO PARA AUDITORÍA FINANCIERA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 66 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. 4 RECOMENDACIONES A GIMPACK, S.A. DE C.V., PARA EL DESARROLLO DE LOS PAPELES DE TRABAJO PARA AUDITORÍA FINANCIERA. Los documentos necesarios para la elaboración de los papeles de trabajo deben entregarse máximo 4 días después de haberse pedido. Ya que si no se hace así el trabajo y la presencia de los auditores en las instalaciones de la compañía se retrasaría demasiado. Los archivos, carpetas y legajos con los que se trabaja, deberán estar en lugares accesibles para los auditores, ya que si se dejan en otros lugares posiblemente se tengan inconvenientes con los horarios, personas, vigilancia, etc. Los ajustes propuestos, si son aceptados, deberán reflejarse tal y como los auditores los propongan, ya que en ocasiones la compañía por no mover tanto sus papeles de trabajo, no ponen las cifras como son o afectan otras cuentas. Al momento de conciliar los papeles de la compañía con los de nosotros, la compañía deberá ajustarse a la auditoría, ya que como anteriormente se menciona, quieren mover cuentas que no son y pretenden que los auditores lleguen a las cifras de la compañía y no viceversa. La compañía debe tomar muy en cuenta la “IMPORTANCIA RELATIVA” ya que esto facilitará la conciliación de papeles de trabajo, ya que hacen que se muevan todos los papeles de trabajo si es que un peso o centavos no cuadran. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 66 Desarrollo de Papeles de Trabajo para Auditoría Financiera a la Empresa GIMPACK, S.A. de C.V. dentro del Despacho PACHECO Y ASOCIADOS, CONTADORES PÚBLICOS, S.C. CONCLUSIONES En el presente trabajo, se llego a demostrar los papeles de trabajo que un auditor necesita para la elaboración de una auditoría financiera. Esto se logra basándose en que la compañía tenga un buen control interno, y que la aplicación de la contabilidad sea adecuada y correcta. Se concluye que la compañía y los auditores deben sincronizarse y trabajar conjuntamente para que el plan de trabajo y los horarios ya establecidos se cumplan, y así maximizar la eficiencia. La compañía al mostrarse totalmente abierta a la auditoría facilita el trabajo, ya que el hecho de que se pretenda que los auditores se ajusten a sus cifras no ayuda en nada a la conclusión del trabajo puesto que la auditoría se hace para detectar las pequeñas o grandes fallas de la contabilidad, y por esto las cifras definitivas deben ser las de la auditoría. Y por último se concluye que los papeles de trabajo realizados por los auditores para la auditoría financiera son de suma importancia, y son la clave de la revisión, ya que en ellos está plasmada toda la información recaudada durante la visita a la compañía, y estos sirven para determinar las cifras definitivas y así emitir estados financieros con un análisis e interpretación correctos. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO Página | 66
