impuesto al valor agregado. las personas morales con fines no

172508. XXIII.3o. J/10. Tribunales Colegiados de Circuito. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXV, Mayo de 2007, Pág. 1779.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO
LUCRATIVOS, AL NO SER CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
ESTÁN IMPEDIDAS PARA ACREDITAR AQUEL TRIBUTO EN TÉRMINOS DEL
ARTÍCULO 4o. DE LA LEY QUE LO REGULA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2003 Y
2004). Si bien es cierto que el artículo 4o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente
en 2003 y 2004, no exige expresamente que quien pretenda acreditar el tributo que regula
deba necesariamente ser contribuyente del impuesto sobre la renta, también lo es que al
disponer en el segundo párrafo de su fracción I, que para que sea acreditable aquel gravamen
identificado, trasladado y pagado, se requiere que las erogaciones de las que éste derive sean
deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, implícitamente exige que éstas cumplan
con todos y cada uno de los requisitos que para las deducciones exige la Ley del Impuesto
sobre la Renta, entre las cuales se encuentra que el contribuyente sea causante de dicho
tributo, ya que de haber sido otra la intención del legislador, así lo habría señalado. Luego, si
el artículo 93, párrafo primero, de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que las
personas morales con fines no lucrativos no son contribuyentes de ese tributo, es inconcuso
que no están obligadas a su pago al carecer de gastos cuya deducción resulte procedente y,
por tanto, están impedidas para acreditar el impuesto sobre la renta con base en el precepto
citado en primer término. No obsta a lo anterior el hecho de que esas personas morales estén
obligadas a aceptar la traslación y, en su caso, a pagar el impuesto al valor agregado, ya que
las adquisiciones o gastos que realizan, y por las que se les cobra tal tributo, se destinan a un
consumo final, es decir, esas personas morales no participan en la cadena productiva, sino
que simplemente consumen los productos o reciben los servicios.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGÉSIMO TERCER CIRCUITO.
Revisión fiscal 52/2005. Administrador Local Jurídico de Aguascalientes, en representación
del Administrador Local de Recaudación de Aguascalientes, del Secretario de Hacienda y
Crédito Público y del Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 25 de agosto de 2005.
Unanimidad de votos. Ponente: Herminio Huerta Díaz. Secretaria: Gloria Yolanda de la Paz
Amézquita.
Revisión fiscal 3/2006. Administrador Local Jurídico de Aguascalientes, en representación
del Administrador Local de Recaudación de Aguascalientes, del Secretario de Hacienda y
Crédito Público y del Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 26 de enero de 2006.
Unanimidad de votos. Ponente: Lucila Castelán Rueda. Secretario: David Pérez Chávez.
Amparo directo 272/2006. Municipio de Aguascalientes, Estado de Aguascalientes. 26 de
mayo de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Herminio Huerta Díaz. Secretaria: Gloria
Yolanda de la Paz Amézquita.
Amparo directo 413/2006. Organismos Promotores de las Exportaciones de Aguascalientes,
A.C. 14 de agosto de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Álvaro Ovalle Álvarez.
Secretaria: Martha Georgina Comte Villalobos.
Amparo directo 696/2006. Municipio de Tlaltenango de Sánchez Román, Zacatecas. 5 de
octubre de 2006. Unanimidad de votos. Ponente: Álvaro Ovalle Álvarez. Secretaria: Indira
Ang Armas.
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