Tema 10 A tener en cuenta Planificación financiera a c.p.

Tema 10- planificación a corto plazo
A tener en cuenta
Tema 10
Elaboración de un
Plan Financiero a
corto plazo
Planificación
financiera a c.p.
♠La toma de decisiones y proceso de
control ligada al plan financiero a largo
plazo y a la estrategia de la empresa
♠Plan financiero a corto plazo - horizonte
temporal de un año (realizado mes a
mes)
♠La elaboración del plan debe involucrar
a diferentes responsables y
departamentos
Proceso de elaboración de los
presupuestos anuales
Previsión de ventas
Presupuesto de ventas
1.- Introducción
2.- Información de partida para la
confección de un plan financiero a corto
plazo.
3.- Elaboración de la cuenta de resultados
previsional
4.- Elaboración del presupuesto de
tesorería
5.- Elaboración del balance previsional
Previsión
de ventas
corto plazo largo plazo
Presupuesto
de ventas
Programa de inversiones
corto plazo largo plazo
Política de
financiación
Presupuesto
de tesorería
Programa de inversiones
Presupuesto
Productos semielaborados
y acabados
Presupuesto de ventas
Programa de producción
Presupuesto
Departamento comercial
Presupuesto de
Materias Primas
Presupuesto
de personal
Presupuesto
gastos de estructura
Presupuesto de compras
Presupuesto de
coste de ventas
Presupuesto de
gastos de fabricación
Presupuesto de
Tesorería
Cuenta de resultados
Previsional
Balance previsional
Información de partida para
la confección de un plan
financiero a corto plazo
♠Balance de situación del año anterior
♠Información para la elaboración de la
Cta. de resultados previsional.
♠Información para la confección de un
presupuesto de tesorería.
Balance previsonal
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Tema 10- planificación a corto plazo
Información para la elabor
elabor..
de la cuenta de rdos
♠Estimación de ventas de cada mes.
♠Precios de venta de los diferentes
productos
♠Coste de adquisición de cada unidad de
M.P.
♠Consumo de MP de cada unidad de
producción
♠Los gastos indirectos totales anuales
♠Criterios de reparto de los gastos anuales
♠Criterios de reparto de los gastos indirectos
de cada sección por meses
Información que requiere la
confección del presupuesto de
tesorería
♠Inversión en inmovilizado por meses
♠Política de disponible (disponible mínimo)
♠Aumentos y devoluciones de créditos
bancarios
♠Política de pago de impuestos, seguros
sociales, etc.
Información para la elabor
elabor..
de la cuenta de rdos
♠Tiempos de fabricación
♠Cuotas de amortización y distribución de
la dotación anual por meses y secciones
♠Criterios de distribución de los gastos
indirectos del mes de cada sección a los
diferentes productos
♠Los gastos financieros
♠La tasa impositiva
Elaboración de la cuenta
de resultados previsional
presupuesto de ventas
presupuesto de compras
Coste de ventas (coste unitario)
Presupuesto de gastos de estructura
BAIT
BN
Estimación de gastos
financieros e impuestos
♠1.- Estimación del total de las unidades a
vender y el volumen en pts de cada producto
♠2.- Estimación del total de unidades a producir
de cada producto en cada periodo por cada
fabrica o sección
♠Ventas previstas (unid.) - Stock inicial + stock
final = necesidades de producción
♠3.- En función de las necesidades de
producción se debe realizar la previsión de:
¤Consumo de MP (por unidad fabricada)
¤Consumo de horas de mano de obra directa
4.-Cálculo del coste standard unitario de
fabricación
♠Sistema full costing
¤coste de adquisición a los proveedores
¤coste por hora de mano de hora hombre
¤coste por hora de gastos directos de
fabricación
♠Sistema direct costing
¤solo incluye costes de fabricación de carácter
variable (MP)
Proceso de cálculo del coste standard
unitario
♠mensual o anual
♠con o sin presupuesto flexible
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Tema 10- planificación a corto plazo
5.- Determinación del coste de ventas a partir
del coste standard unitario de fabricación
del producto.
(unid. x coste standard unitario)
6.- Previsión de los gastos de estructura de
los diferentes departamentos (BAIT)
7.- Estimación de los gastos financieros y de
los impuestos.- (Elaboración del
presupuesto de tesorería) ==>BAT ==> BN
Elaboración del
presupuesto de tesorería
♠Diario, semanal, mensual
♠Tipos de presupuesto de tesorería
¤Presupuesto de tesorería operativo- saldo
operativo
+Cobros ligados a las ventas
+Pagos ligados a las compras de MP y gastos de
explotación
+(Pagos ligados a los gastos financieros)
¤Presupuesto de tesorería de capital- saldo
financiero
+Cobros ligados a las ampliaciones de capital,
obtención o renovación de créditos, subvenciones,
etc.
+Pagos ligados a las compras de inmovilizado
Elaboración del balance
previsional
♠Para cada mes
♠importe final = importe inicial + aumentos
- disminuciones
Activo
♠inmovilizado = + ( -) inversiones
(desinversiones)
♠amortización acumulada= inicial +
dotación
♠existencias MP= Ei +Compras- Consumo
♠PT= Ei+Producc. Mes-coste de ventas
♠Realizable= Si+Ventas a realizar-cobros
efectuados
♠Disponible=presupuesto de tesorería
Pasivo
♠Capital social= Importe inicial +
ampliaciones
♠Reservas= S i + BN -Dividendos a repartir
♠Exig. bancario= S i+Nuevos créditos devoluciones
♠Exig. explotac.= Si+Compras - pagos
efectuados a
proveed.
♠Acreedores= S i (comp.inm.)- pagos
efectuados
♠Hacienda Pública= S i+impuestos a
generar- pagos a efectuar cada mes
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