ASUNTO:Se determina el crédito fiscal que se indica. VEGA

DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJfIVO
ASUNTO:Se determina el crédito fiscal que se indica.
VEGA LUMBRERASRAUL
Calle del Cerrillo No. 101 Interior 14
Francisco E. García
Zacatecas. Zac.
C.P. 98070
Esta Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, con fundamento en los artículos
16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; artículos 13 y 14 de la
Ley de Coordinación Fiscal; yen ejercicio de las facultades fiscales de carácter público,
previstos en lo dispuesto en las cláusulas Primera, Segunda párrafo primero fracciones
1,11,V Y VI, Tercera, Cuarta párrafos primero, segundo y último, Octava párrafo primero,
fracción 1,incisos b y d Y fracción 11inciso a), Novena primero y quinto párrafos fracción
1,incisos a), e) y Décima párrafo primero fracciones I y III del Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por
conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de
Zacatecas, con fecha 26 de febrero de 2009, publicado en el Diario Oficial de la
Federación con fecha 19 de mayo de 2009 y en el Periódico Oficial del Gobierno del
Estado de Zacatecas, de fecha 23 de mayo de 2009 en el suplemento 3 al 41; artículos
8 y 117 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas publicada
el 11 de julio de 1998,en relación con lo dispuesto en los artículos 1, 3, 17, 22 fracción
11,23 Y 25 fracciones IlI, XXVI, XXVII, XXVIII Y XXXVII de la Ley Orgánica de la
Administración Pública del Gobierno del Estado de Zacatecas, publicada en el Periódico
Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas, el4 de agosto de 2012; artículos 9, 10,
13, 25 fracción II y último párrafo, 32 fracciones IV y IX Y 41 del Código Fiscal del
Estado de Zacatecas publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de
Zacatecas el día 29 de Diciembre del 1984, reformado y adicionado según publicación
en el mismo Órgano Oficial de fecha 9 de enero de 1988, el 30 de Diciembre de 1998;
el 31 de diciembre de 201 1 en el decreto número 289; y el 28 de Diciembre de 2013 en
el decreto número 41; artículos 1,2,3 fracciones IV, V Y VIII, 4 fracción 11,inciso b), 5, 6
fracciones XIV, XV Y XXII, 21 fracción 11y 24 fracciones 11,VIII, X, XIV, XV, XXVIII Y XXXY
25
del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas en el
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClITIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 2
suplemento número 07 al número 25 de fecha 27 de marzo de 2013; Y los artículos 38,
42 primer párrafo, 48 fracción IX, 50, 51, 63 Y 70 del Código Fiscal de la Federación y
ejercidas las facultades de comprobación previstas en el artículo 42 fracción 1Idel propio
Código Fiscal de la Federación, esta Secretaría de Finanzas procede a determinar el
Crédito Fiscal en materia de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa
Única e Impuesto al Valor Agregado, por los ejercicios fiscales comprendidos del 1 de
Enero de 2010 al 31 de Diciembre de 2010, así como del 1 de Enero de 201 1 al 31 de
Diciembre de 2011, derivado de la revisión de gabinete practicada al amparo de _la
orden número GPF320002/2013,
contenida en el oficio número FIS-A-I-325/13
de fecha
8 de Abril de 2013, girado por el Secretario de Finanzas del Estado de Zacatecas, C.
Fernando Enrique Soto Acosta, notificado legal y debidamente el día 27 de mayo de
2013 en los estrados de la Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaríade
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas ubicada en Boulevard Héroes de
Chapultepec No. 1902, Ciudad Gobierno, Zacatecas, Zac., en virtud de que el
contribuyente revisado ylo su representante legal no son localizables en el domicilio
fiscal proporcionado para efectos del registro federal de contribuyentes y se desconoce
su ubicación actual, ya que no existen antecedentes en esta Secretaría que muestren
algún cambio de domicilio, teniendo como fecha de su notificación el día 27 de mayo
de 2013, según constancia de notificación por estrados levantada en esa fecha con
folios 120839, 120840 Y 120841, en virtud de que transcurrió el plazo establecido en
los artículos 139, en relación con el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación, ya
que fue fijado el oficio FIS-A-I-325/13
el día 03 de mayo de 2013 según acta de
notificación por estrados con folios 120813, 120814 Y 120815, de esa misma fecha,
contabilizando los días 06,07,08,09,10,13,14,15,16,17,20,21,22,23
Y 24 de
mayo de 2013, para que exhibiera por los ejercicios fiscales comprendidos del 1 de
Enero de 2010 al 31 de Diciembre de 2010, así como del 1 de Enero de 201 1 al 31 de
Diciembre de 201 1, lo siguiente:
1) Fotocopia legible y original, para su cotejo, del aviso de inscripción al registro
federal de contribuyentes, así como de todos los avisos presentados de
modificación al mismo.
2) Fotocopia legible y original, para su cotejo de las declaraciones provisionales,
declaraciones definitivas y anualtes): y en su caso complementarias así como
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER RJECUTIVO
Asunto.- Hoja 3
solicitudes de devolución de saldos a favor, avisos de compensación y
compensaciones presentadas en su caso del ejercicio sujeto a revisión.
3) Libros de contabilidad o discos magnéticos, etc.
4) Pérdidas fiscales aplicadas, así como pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
5) Fotocopia legible y original, para su cotejo de la Declaración Informativa anual de
sueldos y salarios y subsidio para el empleo; así como documentación que
ampare las Retenciones.
6) Integración analítica y mensual de los ingresos y del valor neto de los actos o
actividades, con su respectiva documentación comprobatoria.
7) Integración analítica y mensual de sus compras, deducciones e impuesto al
valor agregado acreditable, con su respectiva documentación comprobatoria.
8) Fotocopias legibles de los estados de cuenta bancarios.
9) Incluir hoja de trabajo de la determinación de los impuestos.
10)Contratos Vigentes.
11)Copia de las tarifas aplicadas.
12)Archivos de sus comprobantes fiscales electrónicos de Ingresos y Deducciones
Mediante oficio de observaciones número FIS·A-1I-378/14,de fecha 21 de Abril de
2014, girado por el entonces Director de Fiscalización dependiente de la Secretaríade
Finanzas de Gobierno del Estado de Zacatecas el L.C. y M.F. Álvaro Puente Ruvalcaba,
notificado legal y debidamente el día 23 de Mayo de 2014 en los estrados de la
Dirección de Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del
Estado de Zacatecas ubicada en Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902, Ciudad
Gobierno, Zacatecas, Zac., en virtud de que el contribuyente revisado y/o
su
representante legal no son localizables en el domicilio fiscal proporcionado para efectos
del registro federal de contribuyentes y se desconoce su ubicación actual, ya que no
existen antecedentes en esta Secretaría que muestren algún cambio de domicilio,
teniendo como fecha de su notificación el día 23 de Mayo de 2014, según constancia
de notificación por estrados levantada en esa fecha con folios 133727, 133728 Y
133729, en virtud de que transcurrió el plazo establecido en los artículos 139, en
relación con el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación, ya que fue fijado el oficio
número FIS-A-1I-378/14el día 29 de Abril de 2014 según acta de notificación por
estrados con folios 133680, 133681, 133682 Y 133683, de esa misma fecha,
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
PODER EJEClJfIVO
Asunto.- Hoja 4
contabilizando los días 30 de Abril de 2014 y los días 02,06,07,08,09,
12, 13, 14, 15,
16, 19, 20, 21 Y 22 de Mayo de 2014, del cual no se computaron los sábados ni los
domingos de conformidad con lo dispuesto en el artículo 12 del Código Fiscal de la
Federación vigentes en los ejercicios 2010 Y 201 1; sin que dentro del plazo señalado
compareciera el contribuyente revisado de forma alguna.
CONSIDERANDOÚNICO
En virtud de que el contribuyente no presentó ante esta Dirección de Fiscalización,
dependiente de la Secretaría de Finanzas de Gobierno del Estado de Zacatecas,
documentos, libros o registros dentro del plazo señalado en el artículo 48 primer párrafo,
fracción VI, del Código Fiscal de la Federación, no ejerciendo a su favor el derecho
concedido en dicho precepto, se le tienen por consentidos en términos del segundo
párrafo del propio artículo 48, fracción VI, del mismo ordenamiento, los hechos
consignados en el mencionado oficio de observaciones, que se reseñan a continuación:
1.- IMPUESTOSOBRELA RENTA.
Régimen Interrnedio de las Personas FÍsicas con Actividades Empresariales.
Ejercicio Fiscal Revisado: Del 1 enero del 2010 al 31 de diciembre de 2010.
A).- INGRESOSACUMULABLES.
Como resultado de la revisión practicada a los estados de cuentas bancarios solicitados
a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS·064y
mediante oficio número FIS-A-III-064/13 ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido
por el Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas Ing. Fernando
Enrique Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de
todas las Instituciones de Crédito de tal manera que se envíen copia fotostática de los
estados de cuentas bancarios que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODEREJECunvO
Asunto.- Hoja 5
revisado Vega Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes
de diciembre de 2010, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas mediante oficios número 2 14-3/0TR929352/20 13, expediente número
07/HV-20671 / 13 de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl
Hernández, Directora General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el 27
de agosto de 2013, en el cual remite y anexa fotocopias de los estados de cuentas
bancarios a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204 de los meses de
abril de 2010 a diciembre de 2010, a través de los cuales esta autoridad determina
ingresos acumulables en cantidad de S 7'880,503.32 para el ejercicio fiscal del 01 de
enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, cuyo procedimiento para su revisión es el
siguiente:
Concepto
a) Ingresos acumulables declarados
Menos:
b) Ingresos acumulables determinados por depósítos bancarios
Igual:
Ingresos acumulables omitidos
Importe
S
0.00
7'880,503.32
S
7'880,503.32
a) Ingresos acumulables declarados,
La cantidad de S 0.00 correspondiente a ingresos acumulables declarados se conoció a
través de la consulta de la base de datos que tiene acceso esta autoridad en la que se
observa que no tiene presentada la declaración anual del ejercicio fiscal comprendido
del O 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010.
b) Ingresos acumulables determinados por depósitos bancarios.
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 6
De la revisión efectuada a los estados de cuenta bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
oficio número FIS-A-I1I·064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido por el
Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas Ing. Fernando Enrique
Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las
Instituciones de crédito de tal manera que se envíen copia fotostática de los estados de
cuenta bancarias que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado Vega
Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes de diciembre
de 2010, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
mediante oficio número 2 14·3/0TR-929352/20 13, expediente número 07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández. Directora
General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día 27 de agosto de
2013, en el cual remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta bancarios a nombre
del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución Bancaria BBVA
Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204 de los meses de abril de 2010 a
diciembre de 2010, se le determinaron ingresos acumulables determinados por
concepto de Depósitos Bancarios por la cantidad de $ 7'880,503.32 correspondiente al
ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010,
cantidad que corresponde a depósitos en la cuenta bancaria a nombre de vega
Lumbreras Raúl, contribuyente revisado que no corresponden a registros de su
contabilidad que está obligado a llevar, como lo establece en el artículo 59 primer
párrafo y fracción III primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en el
ejercicio que se revisa que a la letra dice:
"Articulo 59. Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las
hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
-
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS·A·II·983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJTIVO
---- ---------------------
Asunto.· Hoja 7
IlI. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o
actividades por lo que se deben pagar contribuciones."
Se determinó el total de los depósitos bancarios localizados de los estados de cuentas
bancarios con números 0173145204 de la Institución Bancaria BBVA Bancomer, S.A., a
nombre de Vega Lumbreras Raúl contribuyente revisado, por la cantidad de $
7'880,503.32 correspondientes a los ingresos acumulables para efectos de Impuesto
Sobre la Renta, misma que se integra mensualmente por cuenta bancaria de la
siguiente manera:
ABRIL
Total de ingresos
acumulables
determinados
según estado de
cuenta de la
Institución
Bancaria BBVA
Bancomer, S.A.
cuenta número
0173145204
$
3,000.00
MAYO
11,125.68
11,125.00
JUNIO
680,500.00
680,500.00
JULIO
829,400.00
829,400.00
0.00
0.00
4'329,277.64
4'329,277.64
0.00
0.00
Mes
2010
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
r:
140,200.00
Total de ingresos
acumulables
determinados por
depósitos
bancarios
3,000.00
S
i:
140,200.00
887,000.00
887,000.00
$7'880,503.32
$7'880,503.32
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER P.JEClJfIVO
Asunto.- Hoja 8
A continuación se describen por cuenta bancaria los depósitos bancarios solicitados a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y
oficio número FIS-A-IlI-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, mediante el cual se
solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las Instituciones de Crédito de tal
manera que se envíe copia fotostática de los estados de cuentas bancarios que se
encuentren abiertos a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl,
correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes de diciembre de 2010, los
cuales se describe a continuación:
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, proporciono a la Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
mediante
oficio
número
2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número
07/HV-
20671/13 de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández,
Directora GeneralAdjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el 27 de agosto de
2013, en los cuales remite y anexa fotocopias de los estados de cuenta bancarios a
nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución Bancaria
BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de abril de
2010 a diciembre de 2010, a nombre de Vega Lumbreras Raúl, contribuyente revisado
por la cantidad de $ 7'880,503.32; cuyo análisis circunstanciado es el siguiente:
FECHA
21-ABR2010
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, s.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
DEPÓSITO EN EFECTIVO
FECHA
TOTAL DEPÓSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
DEPÓSITO CIIEQUE BANCOMEH
3,000.00
IMPORTE
S
S
TOTAL MAYO
FECHA
3.000.00
S
TOTAL ABRIL
28-MAY-201O
IMPORTE
S
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER. S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
11.125.68
11.125.68
IMPORTE
500.00
24·JUN-2010
DEPÓSITO EN EFECTIVO
24-JUN-20 I o
DEPÓSITO CI IEQUE BANCOMEH
190.000.00
24-JUN-2010
DEPÓSITO CIIEQUE BANCOMEH
140.000.00
24-JUN-2010
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMER
170.000.00
24-JUN-2010
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMEH
TOTALJUNlO
S
180.000.00
S
680,500.00
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F,C, :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto,- Hoja 9
FECHA
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
12-JUL-2010
DEPÓSITO EN EFECTIVO
12-JUL-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
IMPORTE
200_00
S
125,000.00
13-JUL-20 I o
DEPÓSITO EN EFECTIVO
I 3-JUL-20 10
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
160,000.00
13-JUL-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
190,000.00
I 3-JUL-201 O
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
180,000.00
28-JUL-20 I o
SPEI RECIBIDO I ISBC 000 I 067956 02 I
TOTAL JULIO
FECHA
200.00
174,000.00
$
TOTAL DEPÓSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
829.400.00
IMPORTE
22-SEP-20 I o
SPEI RECIBIDO SANTANDER 0001018573014
22-SEP-20 I o
SPEI RECIBIDO SANTANDER 000 I o I 9009 014
806,701.32
22-SEP-20 I o
S
773.169.00
SPEI RECIBIDO SANTANDER 000 I 019309 014
900,056.00
22-SEP-2010
SPEI HECIBIDO SANTANDER 000 I o I 9756 014
898.101.32
23-SEP-2010
SPEI RECIBIDO SANTANDER 000 I 05899 014
TOTAL SEPTIEMBRE
FECHA
951.250.00
S
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
4'329,277.64
IMPORTE
24-NOV-20 I o
DEPÓSITO EN EFECTIVO
24-NOV-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
195,000.00
24-NOV-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
185,000.00
24-NOV-201O
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
192,000.00
24-NOV-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
180,000.00
24-NOV-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
190,000.00
24-NOV-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
TOTAL NOVIEMBRE
FECHA
198,000.00
S
TOTAL DEPOSITOS D~RMINADOS
SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCION BANCARIA BBVA-BANCOMER, S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
200.00
S
1'140.200.00
IMPORTE
17-DIC-20 10
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
17-DIC-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
17-DIC-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
85.000.00
23-DIC-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
120.000.00
23-DIC-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
125.000.00
23-DIC-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
112.000.00
$
120.000.00
95,000.00
23-DIC-20 I o
DEPÓSITO CHEOUE I:3ANCOMER
115,000.00
23-DIC-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
108.000.00
23-DIC-20 1o
DEPÓSITO EN EFECTIVO
7.000.00
TOTAL DICIEMBRE
$
887,000.00
TOTAL ANUAL
$
7'880.503.32
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJIWO
SECRET MÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 10
Por lo anteriormente el contribuyente revisado tiene la obligación del pago del
Impuesto Sobre la Renta de conformidad con las disposiciones fiscales como lo
establecen los artículos 1 primer párrafo, fracción 1, 133 primer párrafo, fracción II
primer párrafo y artículo 134 párrafo primero, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión que textualmente nos dice:
"Artículo 1. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan."
"Artículo 133. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en
esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y
en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
11.Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento..."
"Artículo 134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente
actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior
por dichas actividades no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00,
aplicarán las
disposiciones de la Sección I de este Capítuloy podrán estar a lo siguiente:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER E'JEClITNO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 11
1. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción II del artículo
133 de esta Ley."
CAUSALES DE DETERMINACIÓN PRESUNTN A.
Conforme a los hechos señalados anteriormente se determina que el contribuyente
revisado se encuentra ubicado en causales de determinación presuntiva de sus
ingresos acumulables y utilidad fiscal para efectos de Impuesto Sobre la Renta y de
ingresos gravados para efectos de Impuesto Empresarial a Tasa Única, para el ejercicio
fiscal del O1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, toda vez que el
contribuyente revisado a la fecha del presente oficio no tiene presentada la declaración
anual correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010, lo que se conoce de la consulta que se hace a la base de datos a
que tiene acceso esta autoridad. obligación que tiene el contribuyente de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en 2010 Y aunado a que no ha proporcionado los libros y registros de
contabilidad que tiene la obligación de llevar como se cito anteriormente por lo que se
ubica en las causales en el artículo 55 primer párrafo fracción 1 y !l, Y se aplica el
procedimiento para la determinación establecida en el artículo 56 primer párrafo,
fracción N ambos del Código Fiscal de la Federación vigente en 2010 que nos
menciona las causales de determinación presuntiva, que a la letra dice:
"Artículo 175. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo,
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
"Articulo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan
1
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 12
conforme al Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de
los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
I. Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales; u omita presentar la declaración del ejercicio
de cualquier contribución hasta el momento en que se inicie el ejercicio de dichas
facultades y siempre que hayan transcurrido más de un mes desde el día en que venció
el plazo para la presentación de la declaración de que trate.
Il. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria
de más del 3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los
informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo
anterior, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el
valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de
contribuciones, para el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los
siguientes procedimientos:
N. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus
facultades de comprobación."
B) Deducdones Autorizadas
A la fecha del presente oficio el contribuyente no declaro y no proporciono
documentación de deducciones autorizadas para efectos del Impuesto Sobre la Renta
que reúnan requisitos para ser disminuidas de los ingresos gravados en virtud de que el
contribuyente revisado no proporciono información a esta Autoridad sobre las
erogaciones efectuadas que cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta de conformidad con los artículos 134 primer
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 13
párrafo, fracción 1, 136 primer párrafo, en relación con el artículo 31 primer párrafo,
fracciones 111
primer párrafo y IV todos ellos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en el ejercicio 2010, los cuales se transcriben a continuación en su parte
conducente:
..Artículo
134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente
actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior
por dichas actividades no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00,
aplicarán las
disposiciones de la Sección I de este Capítulo y podrán estar a lo siguiente:
1. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción 11del artículo
133 de esta Ley.
"Artículo 136. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 134 de esta Ley, en lugar
de aplicar lo dispuesto en el artículo 124 de la misma, deducirán las erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o
cargos diferidos, excepto tratándose de automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones y remolques, los que deberán deducirse en los términos de la Sección 11
del Capítulo 11del Título 11de esta Ley.
..Artículo 125. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
Para los efectos de esta Sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 31, fracciones 111,
IV, V, VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII,XIX, XX Y XXIIIde esta Ley.
"Artículo 31. ...
i
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTNO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 14
III. Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones
fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de S 2.000.00 se efectúen mediante
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través de
los monederos
electrónicos que
al efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de
un servicio personal subordinado.
N. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez."
11.-IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
Ejercido Fiscal Revisado: Del 1 enero del 2010 al 31 de dícíembre de 2010.
A) Ingresos Gravados
Del estudio y análisis a los estados de cuentas bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
oficio número FIS-A-I1I-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido por el
Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas lng. Fernando Enrique
Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las
Instituciones de Crédito de tal manera que se envíen copia fotostática de los estados de
cuentas bancarios que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado
Vega Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes de
diciembre de 2010, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número
07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl
Hernández, Directora GeneralAdjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día
27 de agosto de 2013, en el cual remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta
bancarios a nombre del contribuyente revisado vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173 145204 de los meses de
abril de 2010 a diciembre de 2010, se le determinaron ingresos gravados por concepto
)
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJI1VO
Asunto.- Hoja 15
de Depósitos Bancarios por la cantidad de $ 7'880,503.32 correspondiente al ejercicio
fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, cantidad que
corresponde a depósitos en las cuentas bancarias a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado, misma que se integra de la siguiente manera:
Concepto
a) Ingresos gravados declarados
Menos:
b) Ingresos gravados determinados por depósitos bancarios
Igual:
Ingresos gravados omitidos
Importe
0.00
$
7'880,503.32
$
7'880,503.32
a) Ingresos gravados declarados
La cantidad de $0.00 correspondiente a ingresos gravados declarados se conoció a
través de la consulta de la base de datos que tiene acceso esta autoridad en la que se
observa que no tiene
presentada la declaración anual del ejercicio fiscal del O 1 de
enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, de acuerdo a lo que establece el artículo 7
primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio
2010, en relación con el artículo 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta que se transcriben a continuación:
"Artículo 7. E I impuesto empresarial a tasa única se calculará por el ejercicio y se
pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el
mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto
sobre la renta."
"Artículo 175. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que
presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
1
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/20 13
VELR901 123R2A
PODER EJECUfNO
Asunto.- Hoja 16
b) Ingresos gravados determinados por depósitos bancarios.
De la revisión efectuada a los estados de cuenta bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
oficio número FIS-A-IlI-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, mediante el cual se
solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las Instituciones de crédito de tal
manera que se envíen copia fotostática de los estados de cuenta bancarios que se
encuentren abiertos a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl,
correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes de diciembre de 2010,
información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número 07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández, Directora
General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día 27 de agosto de
2013, en los cuales remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta bancarios a
nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución Bancaria
BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de de abril
de 2010 a diciembre de 2010, se le determinaron ingresos gravados por concepto de
Depósitos Bancarios por la cantidad de S 7'880,503.32 correspondiente al ejercicio
fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, cantidad que
corresponde a depósitos en la cuenta bancaria a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado que no corresponden a registros de su contabilidad que está
obligado a llevar, como lo establece en el artículo 59 primer párrafo, fracción III primer
párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio que se revisa que a la
letra dice:
"Articulo 59. Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las
hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
---------------------------------
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
---
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 17
III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o
actividades por lo que se deben pagar contribuciones."
Se determinó el total de los depósitos bancarios localizados de los estados de cuenta
bancarios de la cuenta número 0173145204 de la Institución Bancaria BBYA Bancomer,
S.A., a nombre de vega Lumbreras Raúl. contribuyente revisado, por la cantidad de $
7'880,503.32 correspondiente a los ingresos gravados determinados por depósitos
bancarios para efectos de Impuesto Empresarial a Tasa Única, misma que se integra
mensualmente de la siguiente manera:
ABRIL
Total de ingresos
gravados
determinados
según estado de
cuenta de la
Institución
Bancaria BBYA
Bancomer, S.A.
cuenta número
0173145204
$
3,000.00
MAYO
11,125.68
11,125.00
JUNIO
680,500.00
680,500.00
JULIO
829,400.00
829,400.00
0.00
0.00
4'329,277.64
4'329,277.64
0.00
0.00
140,200.00
i: 140,200.00
887,000.00
887,000.00
$7'880,503.32
$7'880,503.32
Mes
2010
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
r:
Total de ingresos
gravados por
depósitos
bancarios
determinados
$
3,000.00
\1\
-- -
- ----------------------------------------------------------------
DEPENDENCIA:
PODER RJEClJIlVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 18
A continuación se describen por cuenta bancaria los depósitos bancarios solicitados a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y
oficio número FIS-A-IlI-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, mediante el cual se
solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las Instituciones de Crédito de tal
manera que se envíe copia fotostática de los estados de cuentas bancarios que se
encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl,
correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes de diciembre de 2010, los
cuales se describe a continuación:
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, proporciono a la Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
mediante oficio número 2 14-3/0TR929352/20 13, expediente número 07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013,
girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández, Directora
General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día 27 de agosto de
2013, en los cuales remite y anexa fotocopias de los estados de cuentas bancarios a
nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución Bancaria
BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de abril de
2010 a diciembre de 2010, a nombre de Vega Lumbreras Raúl, contribuyente revisado
por la cantidad de $ 7'880,503.32; cuyo análisis circunstanciado es el siguiente:
FECHA
21-ABH-2010
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCiÓN BANCARIA BBVABANCOMER,
s.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
DEPÓSITO EN EFECTIVO
TOTAL ABRIL
FECHA
28-MA Y-20 1o
3.000.00
3,000.00
S
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCiÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER. S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
DEPÓSITO O-IEQUE I3ANCOMER
TOTAL MAYO
FECHA
IMPORTE
S
IMPORTE
S
S
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCiÓN BANCARIA BBVABANCOMER.
S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
11,125.68
11,125.68
IMPORTE
24-JUN-20 1o
DEPÓSITO EN EFECTIVO
24-JUN-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
190,000.00
24-JUN-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
140,000.00
24-JUN-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
170.000.00
24-JUN-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
TOTALJUNJO
S
500.00
180,000.00
$
680,500.00
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECLITNO
Asunto. - Hoja 19
FECHA
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER. S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
12-JUL-2010
DEPÓSITO EN EFECTIVO
12-JUL-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
13-JUL-20 I o
DEPÓSITO EN EFECTIVO
IMPORTE
200.00
S
125.000.00
200.00
13-JUL-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
160.000.00
13-JUL-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
190.000.00
13-JUL-2010
DEPÓSITO CI-IEQUE BANCOMER
180.000.00
28-JUL-2010
SPEI RECIBIDO HSBC 000 I 067956 02 I
FECHA
174.000.00
829.400.00
S
TOTAL JULIO
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER. S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
IMPORTE
773.169.00
S
22-SEP-2010
SPEI HECIBIDO SANTANDEH 0001018573014
22-SEP-20 I o
SPEI HECIBIDO SANTANDEH 000 I o I 9009 014
806.701.32
22-SEP-20 1o
SPEI RECIBIDO SANT ANDEH 00010 I 9309 014
900.05600
22-SEP-20 I o
SPEI RECIBIDO SANT ANO EH 000 1019756 014
898.101.32
23-SEP-20 I o
SPEI HECIBIDO SANT ANDEH 000 I 05899 014
951.250.00
S
TOTAL SEPTIEMBRE
FECHA
24-NOV-20 I o
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER. S.A.
CUENTA NÚMEHO 0173 145204
DEPÓSITO EN EFECTIVO
4'329.277.64
IMPORTE
200.00
S
24-NOV-20 I o
DEPÓSITO CI-IEQUE BANCOMER
195.000.00
24-NOV-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
185.000.00
24-NOV-20 I o
DEPÓSITO CI-IEQUE BANCOMER
192.000.00
24-NOV-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
180.000.00
24-NOV-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
190.000.00
24-NOV-20 1o
DEPÓSITO CI-IEQUE BANCOMER
S
TOTAL NOVIEMBRE
FECHA
198.000.00
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA·BANCOMER. S.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
l' 140,200.00
IMPORTE
S
120.000.00
17-DIC-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
17-DIC-2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
95.00000
17·DlC·2010
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
85.000.00
23·DIC-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMER
120.000.00
23-DlC-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMER
125.000.00
23-DIC-20 I o
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMER
112.000.00
23-D1C-20 1o
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMEH
115.000.00
23·DIC-20 I o
DEPÓSITO CI-IEQUE 13ANCOMER
108.000.00
23·DIC-20 1o
DEPÓSITO EN EFECTIVO
7.000.00
TOTAL DICIEMBRE
S
887,000.00
TOTAL ANUAL
S
7'880,503.32
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 20
Los ingresos gravados determinados por depósitos bancarios por la cantidad de
S 7'880,503.32. los cuales fueron determinados de conformidad con las disposiciones
fiscales como lo establecen los artículos 1 primer párrafo, fracción
n, en relación con el
artículo 2 primer párrafo, 3 primer párrafo. fracciones I primer párrafo y IV primer párrafo,
de la Ley del Impuesto Empresarial Tasa Única, artículo 1-Bprimer párrafo de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión que textualmente
nos dicen:
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas
físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como las residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan,
independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes
actividades:
Il. Prestación de servicios independientes."
"Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso
gravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el
servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las
cantidades que además se carguen o cobren al adquiriente por impuestos o derechos a
cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos,..."
"Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende:
I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 21
N.
Que
los
ingresos
se
obtienen
cuando
se
cobren
efectivamente
contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artículo
1
las
de esta
Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado."
"Artículo l-B. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones."
De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 1 9 primer párrafo, de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio revisado, que señala lo que se
transcribe a continuación:
"Artículo 19. 'Cuando se determinen en forma presuntiva los ingresos gravados por los
que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley, a
los mismos se les disminuirán las deducciones que, en su caso, se comprueben y al
resultado se le aplicará la tasa a que se refiere el artículo
1
de esta Ley."
B) Deducciones Autorizadas
A la fecha del presente oficio el contribuyente revisado no declaro y no proporciono
documentación de deducciones autorizadas para efectos del Impuesto Empresarial a
Tasa Única que reúnan requisitos para ser disminuidas de los ingresos gravados en
virtud de que el contribuyente revisado no proporcionó información a esta Autoridad
sobre las erogaciones efectuadas que cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y en la Ley del Impuesto
J
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECurrvO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 22
Sobre la Renta de conformidad con el artículo 6 primer párrafo, fracción IV de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio 2010, además de cumplir con
los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, de conformidad con los
artículos 120 párrafo tercero fracción II y último párrafo, 125 primer y último párrafos,
en relación con el artículo 3 1, fracciones III primer párrafo y IV todos ellos de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta vigente en 2010, los cuales se transcriben a continuación en
su parte conducente:
"Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes
requisitos:
N. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de
deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. No se considera que
cumplen
con
dichos
requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes
expedidos por quien efectuó la erogación ni aquellas cuya deducción proceda por un
determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las
efectué o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante
reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto Sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente
deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán
deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca en la Ley citada,
según corresponda."
"Artículo 120. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJflVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 23
11.-Ingresos por la prestación de un servicio profesional. las remuneraciones que deriven
de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el
Capítulo 1de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio profesional."
"Artículo 125. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
Para los efectos de esta Sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 31, fracciones
m.
IV. V. VI, VII, xr, XII, XN. XV, XVIII, XIX, XX Y XXlll de esta Ley".
"Artículo 31 .
111.
Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones
fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000.00 se efectúen mediante
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través
de
los
monederos
electrónicos
que
al efecto
autorice
el Servicio de
Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de
un servicio personal subordinado.
N. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez."
111.IMPUESTOAL VALOR AGREGADO.
Ejercicio Fiscal Revisado: Del 1 enero del 2010 al 31 de diciembre de 2010.
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTNO
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
Asunto.- Hoja 24
A) Valor de los Actos o Actividades Gravados a la Tasa del 16%
Del estudio y análisis a los estados de cuentas bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
oficio número FIS-A-I1I-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido por el
Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas Ing. Fernando Enrique
Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las
Instituciones de Crédito de tal manera que se envíe copia fotostática de los estados de
cuentas bancarios que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado
Vega Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 2010 al mes de
diciembre de 2010, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número
07/HY-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl
Hernández, Directora GeneralAdjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día
27 de agosto de 2013, en los cuales remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta
bancario a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de
de abril de 2010 a diciembre de 2010,
hecho por el cual se determinó un Valor de
Actos o Actividades gravados a la tasa del 16%,por el ejercicio fiscal comprendido del 1
de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010 en cantidad de S 7'880,503.32, cantidad
que corresponde a depósitos en la cuenta bancaria a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado, misma que se integra de la siguiente manera:
Concepto
a) Valor Neto de los Actos o Actividades
gravados a la tasa del 16% determinados por
depósitos bancarios
Menos:
b) Valor Neto Actos o Actividades gravados a la
tasa del 16%registrados
Igual:
c) Valor Neto de los Actos o Actividades
gravados a la tasa del 16% omitidos por
Depósitos Bancarios
S
Importe
7'880,503.32
0.00
S
7'880,503.32
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VEl.R90 1 123R2A
Asunto.- Hoja 25
La determinación mensual de la cantidad de S 7'880,503.32, correspondiente al Valor
Neto de Actos o Actividades Gravados a la tasa del 16%determinados por Depósitos
Bancarios de la cuenta número 0173145204 de la Institución Bancaria denominada
BBVA Bancomer, S.A., por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31
de diciembre de 2010 es como a continuación se indica:
ABRIL
Valor de los
Actos o
Actividades
Gravados a la
tasa del 1696por
depósitos
bancarios de la
Institución
Bancaria BBVA
Bancomer, S.A.
con número de
cuenta
0173145204
S
3,000.00
MAYO
11,125.68
11,125.00
JUNIO
680,500.00
680,500.00
JULIO
829,400.00
829,400.00
0.00
0.00
4'329,277.64
4'329,277.64
0.00
0.00
NOVIEMBRE
i ' 140,200.00
i: 140,200.00
DICIEMBRE
887,000.00
887,000.00
Mes
2010
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
TOTAL
$
7'880,503.32
Diferencia del
Valor Neto de los
Actos o
Actividades
gravados a la
tasa del 1696del
periodo
S
$
3,000.00
7'880,503.32
a) Valor Neto de los Actos o Actividades gravados a la tasa del 1696determinados por
depósitos bancarios.
~\
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 26
De la revisión efectuada a la documentación proporcionada por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente
número 07/HV-2067 /13 de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl
Hernández, Directora General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día
27 de agosto de 2013, en los cuales remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta
bancarios a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de
abril de 2010 a diciembre de 2010, a nombre de Vega Lumbreras Raúl, contribuyente
revisado, se le determinó el Valor Neto de los Actos o Actividades gravados a la tasa del
16% por concepto de Depósitos Bancarios por la cantidad de $ 7'880,503.32
correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010, cantidad que corresponde a depósitos en la cuenta bancarias a
nombre del C. Vega Lumbreras Raúl, contribuyente revisado que no corresponden a
registros de su contabilidad que está obligado a llevar, como lo establece en el artículo
59 primer párrafo, fracción III primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente
en el ejercicio que se revisa, que a la letra dice:
"Artículo 59. Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las
hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o
actividades por los que se deben pagar contribuciones."
Se determinó el total de depósitos localizados de la cuenta bancaria número
0173145204 de la Institución Bancaria BBVA Bancomer, S.A., por los meses de abril a
diciembre de 2010 por la cantidad de S 7'880,503.32; cuenta a nombre del C. Vega
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClITIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 27
Lumbreras Raúl, contribuyente revisado, correspondientes al valor neto de los actos o
actividades gravados determinados a la tasa del 16%.
El análisis circunstanciado del valor neto de los actos o actividades determinados
gravados a la tasa del 16%en cantidad de $ 7'880,503.32 según depósitos bancarios se
encuentra descrito en las hojas números 8 y 9 del capítulo del Impuesto Sobre la Renta
en el reglón de ingresos determinados por depósitos bancarios cuyo contenido se da por
reproducido para efectos de este capítulo en su parte conducente.
Ahora bien la cantidad de S 7'880,503.32 son valor de actos o actividades gravados a
la tasa del 16%determinados presuntivamente por los que el contribuyente debe pagar
el Impuesto al Valor Agregado toda vez que como ya quedo establecido dichos actos o
actividades se determinaron por depósitos bancarios, los cuales no fueron declarados
de conformidad con las disposiciones fiscales como lo establecen los artículos 1 primer
párrafo, fracción 11,1·8 primer y segundo párrafos, artículo 14, artículo 17, en relación
con el artículo 39, todos ellos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente en el
ejercicio 2010 sujeto a revisión, que textualmente nos dicen:
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
11.Presten servicios independientes."
"Artículo 1-8. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 28
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la
prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague
mediante Cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al
valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha
de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los Cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración."
"Artículo 14. Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios
independientes:
"Artículo 17. En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en
el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto
de cada una de ellas, salvo tratándose de intereses a que se refiere el artículo 18-A de
esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen."
"Artículo 39. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o
actividades por los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se
aplicará la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el resultado se
reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben".
B) Impuesto al Valor Agregado Acreditable.
Respecto al Impuesto al Valor Agregado Acreditable para efectos del cálculo mensual
del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio sujeto a revisión se considera la cantidad
de S 0.00 para cada uno de los meses de enero de 2010 a diciembre de 2010, debido
a que del expediente abierto a nombre de Vega Lumbreras Raúl, que obra en poder de
esta Secretaría de Finanzas de Gobierno del Estado de Zacatecas se conoció que el
contribuyente no declaro pagos mensuales del Impuesto al Valor Agregado, a la fecha
del
presente
oficio
el
contribuyente
revisado
no
proporciono
documentación
comprobatoria mediante la cual esta autoridad pudiera determinar el impuesto al valor
agregado acreditable para el cálculo mensual conforme a lo establecido en el artículo 4
1
~\
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJI1VO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
Asunto.- Hoja 29
primero y segundo párrafos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el
ejercicio sujeto a revisión, por lo que además al no contarse con documentación
comprobatoria y registros contables no se tiene por cumplido, el requisito de que el
impuesto
al valor
agregado corresponda
a
bienes
y
servicios
estrictamente
indispensables aquellas erogaciones que reúnan los requisitos de deducibilidad para los
fines del impuesto sobre la renta, como se encuentra establecido en el artículo 5 primer
párrafo, fracción II y lIJ de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio
sujeto a revisión, en relación con el artículo 31 primer párrafo, fracción lIJ primer párrafo
y fracción IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio sujeto a
revisión, ordenamiento que señala en su parte conducente que las deducciones deben
estar amparadas con documentación comprobatoria, así como debidamente registradas
en contabilidad, los cuales se transcriben a continuación en su parte conducente:
"Artículo 4. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad
que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda
según sea el caso.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al
valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él
hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que
se trate."
"Artículo 5. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes requisitos:
Il. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la
fracción lIJ del artículo 32 de esta Ley. Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la
opción a que se refiere el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación, el impuesto al
valor agregado trasladado deberá constar en forma expresa y por separado en el
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJI1VO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 30
reverso del cheque de que se trate o deberá constar en el estado de cuenta, según sea
el caso;
llI. Que el impuesto
al valor agregado trasladado al contribuyente
haya sido
efectivamente pagado en el mes de que se trate;
"Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
1lI. Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones
fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000.00 se efectúen mediante
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través de
los
monederos
electrónicos
que
al efecto autorice
el Servicio de
Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de
un servicio personal subordinado.
IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. "
IV.- IMPUESTOSOBRELA RENTA.
Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales.
Ejerdcio Fiscal Revisado: Del 1 enero del 201 1 al 31 de diciembre de 2011.
A).- INGRESOSACUMULABLES.
Como resultado de la revisión practicada a los estados de cuentas bancarios solicitados
a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y
mediante oficio número FIS-A-lll-064/13 ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido
por el Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas lng. Fernando
1
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 31
Enrique Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de
todas las Instituciones de Crédito de tal manera que se envíen copia fotostática de los
estados de cuentas bancarios que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente
revisado Vega Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 201 1 al mes
de diciembre de 201 1, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas mediante oficios número 2 14·3/0TR929352/20 13, expediente número
07/HV20671 / 13 de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucíla Saúl
Hernández, Directora General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el 27
de agosto de 2013, en el cual remite y anexa fotocopias de los estados de cuentas
bancarios a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204 de los meses de
enero de 201 1 a mayo de 201 1, a través de los cuales esta autoridad determina
ingresos acumulables en cantidad de S 4'022,790.01 para el ejercicio fiscal del 01 de
enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, cuyo procedimiento para su revisión es el
siguiente:
Concepto
a) Ingresos acumulables declarados
Menos:
b) Ingresos acumulables determinados por depósitos bancarios
Igual:
Ingresos acumulables omitidos
Importe
S
0.00
4'022,790.01
S
4'022,790.01
a) Ingresos acumulables declarados.
La cantidad de S 0.00 correspondiente a ingresos acumulables declarados se conoció a
través de la consulta de la base de datos que tiene acceso esta autoridad en la que se
observa que no tiene presentada la declaración anual del ejercicio fiscal comprendido
del o 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
b) Ingresos acumulables determinados por depósitos bancarios.
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
Asunto.- Hoja 32
De la revisión efectuada a los estados de cuenta bancarios
Nacional Bancaria y de Valores mediante
oficio número
FIS-A-IlI-064/13
ambos
Secretario de Finanzas del Gobierno
Soto Acosta,
Instituciones
mediante
requerimiento
de fecha
solicitados
número
11 de julio
FIS-064 y mediante
de 2013,
emitido
del Estado de Zacatecas tng. Fernando
el cual se solicita una búsqueda
Enrique
de crédito de tal manera que se envíen copia fotostática de los estados de
Raúl, correspondientes
de 201 1, información
requerida
dependiente
de la Secretaria
revisado Vega
a los meses de enero de 201 1 al mes de diciembre
en el desahogo
de la revisión,
Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó
de Finanzas
mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20
de fecha
por el
a nivel nacional de todas las
cuenta bancarias que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente
Lumbreras
a la Comisión
a lo que la Comisión
a esta Dirección de Fiscalización
del Gobierno
del Estado
de Zacatecas
13, expediente número 07 /HV-2067 /13
15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández,
General Adjunta,
recibido
en esta Dirección
de Fiscalización
Directora
el día 27 de agosto de
2013, en el cual remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta bancarios a nombre
del contribuyente
Bancomer,
revisado
Vega Lumbreras
Raúl, de la Institución
S.A., con número de cuenta 0173145204
mayo de 201 1, se le determinaron
de Depósitos
Bancaria
BBVA
de los meses de enero de 2011 a
ingresos acumulables
determinados
por concepto
Bancarios por la cantidad de $ 4'022,790.01 correspondiente al ejercicio
fiscal comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, cantidad que
corresponde a depósitos en la cuenta bancaria a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado que no corresponden a registros de su contabilidad que está
obligado a llevar, como lo establece en el artículo 59 primer párrafo y fracción III primer
párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio que se revisa que a la
letra establece:
"Articulo 59. Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las
hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUfIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZAGATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 33
IlI. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o
actividades por lo que se deben pagar contribuciones."
Se determinó el total de los depósitos bancarios localizados de los estados de cuentas
bancarios con números 0173145204 de la Institución Bancaria BBVA Bancomer, S.A., a
nombre de Vega Lumbreras Raúl contribuyente revisado, por la cantidad de $
4'022,790. O 1 correspondientes a los ingresos acumulables para efectos de Impuesto
Sobre la Renta, misma que se integra mensualmente por cuenta bancaria de la
siguiente manera:
Mes
2011
ENERO
Total de ingresos
acumulables
determinados
según estado de
cuenta de la
Institución
Bancaria BBVA
Bancomer, S.A.
cuenta número
0173145204
$
760,000.00
FEBRERO
MAYO
TOTAL
$
Total de ingresos
acumulables
determinados por
depósitos
bancarios
$
760,000.00
3'262,790.00
3'262,790.00
0.01
0.01
4'022,790.01
$
4'022,790.01
A continuación se describen por cuenta bancaria los depósitos bancarios solicitados a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y
oficio número FIS-A- III-064/ 13 ambos de fecha 11 de julio de 2O I 3, mediante el cual se
solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las Instituciones de Crédito de tal
manera que se envíe copia fotostática de los estados de cuentas bancarios que se
encuentren abiertos a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl,
correspondientes a los meses de enero de 201 1 al mes de diciembre de 20 I 1, los
cuales se describe a continuación:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClTI1VO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 34
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, proporciono a la Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
mediante
oficio
número
2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente
número
07/HV-
20671/13 de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hemández,
Directora GeneralAdjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el 27 de agosto de
2013, en los cuales remite y anexa fotocopias de los estados de cuenta bancarios a
nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl. de la Institución Bancaria
BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de enero de
201 1 a mayo de 201 1, a nombre de Vega Lumbreras Raúl. contribuyente revisado por
la cantidad de S 4'022,790.01; cuyo análisis circunstanciado es el siguiente:
FECHA
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUEmA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, s.A.
CUENTA NÚMERO 0173145204
IMPORTE
24-ENE-20 11
DEPÓSITO CHEOUE BANCOMER
24-ENE·20 1 1
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
24-ENE·20 11
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
120,000.00
24·ENE-20 I 1
DEPÓSITO CHEQUE I3ANCOMER
150.000.00
24-ENE-2011
DEPÓSITO CHEQUE 13ANCOMER
105.000.00
24-ENE-20 I I
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
103,000.00
24-ENE-20 1 1
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
S
50,000.00
TOTAL ENERO
FECHA
1 I-FEB-201 1
102,000.00
130,000.00
760,000.00
S
TOTAL DEPÓSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUEmA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, S.A.
CUEm A NÚMERO 0173145204
DEPÓSITO EN EFECTIVO
IMPORTE
S
200.00
I I-FEB-20 I I
SPEI RECIBIDO SANTANDER 000 I 097765
014
508,318.65
1I-FEB-201 I
SPEI RECIBIDO SANTANDER 000 I 09832 1 014
510,306.35
I 7-FEB-20 1 1
SPEI RECIBIDO SANTANDER 0001040270
500.000.00
014
17-FI.::B-2011
SPEI RECIBIDO SANTANDER 0001040298014
I 7-FEB-20 1 1
SPEI RECIBIDO BANAMEX 0001060929
23-FEB-20 11
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
23-FEB-20 11
DEPÓSITO CI IEQUE BANCOMER
TOTAL FEBRERO
FECHA
453,965.00
r:
002
65.000.00
65.000.00
S
TOTAL DEPÓSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUEmA DE LA INSTITUCiÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, S,A,
CUENTA NÚMERO 0186112684
160,000.00
3'262,790.00
IMPORTE
S
0.01
TOTAL MAYO
S
0.01
TOTAL ANUAL
S
27-MAY·2011
DEPÓSITO EN EFECTIVO
4'022,790.01
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja 35
Por lo anteriormente el contribuyente revisado tiene la obligación del pago del
Impuesto Sobre la Renta de conformidad con las disposiciones fiscales como lo
establecen los artículos
primer párrafo, fracción 1, 133 primer párrafo, fracción II
primer párrafo y artículo 134 párrafo primero, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión que textualmente nos dice:
"Artículo l. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan."
"Artículo 133. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en
esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y
en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
n.
Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento..."
"Artículo 134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente
actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior
por dichas actividades no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00,
aplicarán las
disposiciones de la Sección I de este Capítulo y podrán estar a lo siguiente:
I. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción II del artículo
133 de esta Ley."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 36
CAUSALESDE DETERMINACIÓNPRESUNTNA.
Conforme a los hechos señalados anteriormente se determina que el contribuyente
revisado se encuentra ubicado en causales de determinación presuntiva de sus
ingresos acumulables y utilidad fiscal para efectos de Impuesto Sobre la Renta y de
ingresos gravados para efectos de Impuesto Empresarial a Tasa Única, para el ejercicio
fiscal del O 1 de enero de 201 1 al 3 1 de diciembre de 201 1, toda vez que el
contribuyente revisado a la fecha del presente oficio no tiene presentada la declaración
anual correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de
diciembre de 201 1, lo que se conoce de la consulta que se hace a la base de datos a
que tiene acceso esta autoridad, obligación que tiene el contribuyente de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en 201 1 Y aunado a que no ha proporcionado los libros y registros de
contabilidad que tiene la obligación de llevar como se cito anteriormente por lo que se
ubica en las causales citadas en el artículo 55 primer párrafo fracción I y 11,Y se aplica el
procedimiento para la determinación establecida en el artículo 56 primer párrafo fracción
IV ambos del Código Fiscal de la Federación vigente en 201 1 que nos menciona las
causales de determinación presuntiva, que a la letra dice:
"Artículo 175. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo,
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
"Articulo 55. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes. o el remanente distribuible de las personas que tributan
conforme al Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de
los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETMÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECLJTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 37
I.
Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales; u omita presentar la declaración del ejercicio
de cualquier contribución hasta el momento en que se inicie el ejercicio de dichas
facultades y siempre que hayan transcurrido más de un mes desde el día en que venció
el plazo para la presentación de la declaración de que trate.
11.No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria
de más del 3%de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los
informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56. Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo
anterior, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el
valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de
contribuciones, para el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los
siguientes procedimientos:
N. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus
facultades de comprobación."
B) Deducciones Autorizadas
A la fecha del presente oficio el contribuyente no declaro y no proporciono
documentación de deducciones autorizadas para efectos del Impuesto Sobre la Renta
que reúnan requisitos para ser disminuidas de los ingresos gravados en virtud de que el
contribuyente revisado no proporciono información a esta Autoridad sobre las
erogaciones efectuadas que cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos
en la Ley del Impuesto Sobre la Renta de conformidad con los artículos 134 primer
párrafo, fracción 1, 136 primer párrafo, en relación con el artículo 31 primer párrafo
fracciones III primer párrafo y IV todos ellos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en el ejercicio 201 1, los cuales se transcriben a continuación en su parte
conducente:
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VEl.R901123R2A
PODEREJECunvO
Asunto.- Hoja 38
"Artículo
134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente
actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior
por dichas actividades no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00,
aplicarán las
disposiciones de la Sección I de este Capítulo y podrán estar a lo siguiente:
1. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción 11del artículo
133 de esta Ley.
"Artículo 136. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 134 de esta Ley, en lugar
de aplicar lo dispuesto en el artículo 124 de la misma, deducirán las erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o
cargos diferidos, excepto tratándose de automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones y remolques, los que deberán deducirse en los términos de la Sección 11
del Capítulo 11del Título 11de esta Ley.
"Artículo 125. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
Para los efectos de esta Sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 31, fracciones III,
IV, V, VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII,XIX, XX Y XXIIIde esta Ley.
"Artículo 31. ...
III. Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones
fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000.00 se efectúen mediante
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través de
los
monederos
electrónicos que
al efecto autorice el Servicio de
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 39
Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de
un servicio personal subordinado.
IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez."
V.- IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
Ejerdcio Fiscal Revisado: Del 1 enero del 2011 al 31 de didembre de 2011.
A) Ingresos Gravados
Del estudio y análisis a los estados de cuentas bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
oficio número FIS-A-I1I-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido por el
Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas Ing. Fernando Enrique
Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las
Instituciones de Crédito de tal manera que se envíen copia fotostática de los estados de
cuentas bancarios que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado
Vega Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 201 1 al mes de
diciembre de 201 1, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número
07/HV-2067 /13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic.
Lucíta Saúl
Hernández, Directora General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día
27 de agosto de 2013, en el cual remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta
bancarios a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204 de los meses de
enero de 201 1 a mayo de 201 1, se le determinaron ingresos gravados por concepto de
Depósitos Bancarios por la cantidad de $ 4'022,790.01 correspondiente al ejercicio
fiscal comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, cantidad que
corresponde a depósitos en las cuentas bancarias a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado, misma que se integra de la siguiente manera:
J
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITNO
Asunto.- Hoja 40
Concepto
a) Ingresos gravados declarados
Menos:
b) Ingresos gravados determinados por depósitos bancarios
Igual:
Ingresos gravados omitidos
Importe
0.00
$
4'022,790.01
$
4'022,790.01
a) Ingresos gravados declarados
La cantidad de $0.00 correspondiente a ingresos gravados declarados se conoció a
través de la consulta de la base de datos que tiene acceso esta autoridad en la que se
observa que no tiene
presentada la declaración anual del ejercicio fiscal del O 1 de
enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, de acuerdo a lo que establece el artículo 7
primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en 201 1, en
relación con el artículo 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que de
transcribe a continuación:
"Artículo 7. E 1 impuesto empresarial a tasa única se calculará por el ejercicio y se
pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el
mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto
sobre la renta."
"Artículo 175. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que
presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
b) Ingresos gravados determinados por depósítos bancarios.
De la revisión efectuada a los estados de cuenta bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
\l\
DEPENDENCIA:
PODER EJEClITNO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 41
oficio número FIS·AIII-064/13 ambos de fecha 11 de julio de 2013, mediante el cual se
solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las Instituciones de crédito de tal
manera que se envíen copia fotostática de los estados de cuenta bancarios que se
encuentren abiertos a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl,
correspondientes a los meses de enero de 201 1 al mes de diciembre de 201 1,
información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
mediante oficio número 214·3/0TR929352/20 13, expediente número 07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández, Directora
General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día 27 de agosto de
2013, en los cuales remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta bancarios a
nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución Bancaria
BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de de enero
de 201 1 a mayo de 201 1, se le determinaron ingresos gravados por concepto de
Depósitos Bancarios por la cantidad de S 4'022,790.01 correspondiente al ejercicio
fiscal comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, cantidad que
corresponde a depósitos en la cuenta bancaria a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado que no corresponden a registros de su contabilidad que está
obligado a llevar, como lo establece en el artículo 59 primer párrafo, fracción III primer
párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio que se revisa que a la
letra dice:
"Articulo 59. Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las
hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
III. Que los depósítos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o
actividades por lo que se deben pagar contribuciones."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 42
Se determinó el total de los depósitos bancarios localizados de los estados de cuenta
bancarios de la cuenta número 0173145204 de la Institución Bancaria BBVA Bancomer,
S.A., a nombre de Vega Lumbreras Raúl, contribuyente revisado, por la cantidad de S
4'022,790.01
correspondiente a los ingresos gravados determinados por depósitos
bancarios para efectos de Impuesto Empresarial a Tasa Única, misma que se integra
mensualmente de la siguiente manera:
Mes
2011
ENERO
FEBRERO
MAYO
TOTAL
Total de ingresos
gravados
determinados
según estado de
cuenta de la
Instítucíón
Bancaria BBVA
Bancomer, S.A.
cuenta número
0173145204
760,000.00
S
Total de ingresos
gravados por
depósltos
bancarios
determinados
S
760,000.00
3'262,790.00
3'262,790.00
0.01
0.01
$ 4'022,790.01
$
4'022,790.01
A continuación se describen por cuenta bancaria los depósitos bancarios solicitados a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y
oficio número FIS-A-I1I-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, mediante el cual se
solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las Instituciones de Crédito de tal
manera que se envíe copia fotostática de los estados de cuentas bancarios que se
encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl,
correspondientes a los meses de enero de 201 1 al mes de diciembre de 201 1, los
cuales se describe a continuación:
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, proporciono a la Dirección de Fiscalización
dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECLmVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 43
mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número 07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl Hernández, Directora
General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día 27 de agosto de
2013, en los cuales remite y anexa fotocopias de los estados de cuentas bancarios a
nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución Bancaria
BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de enero de
201 1 a mayo de 201 1, a nombre de Vega Lumbreras Raúl, contribuyente revisado por
la cantidad de $ 4'022,790.01; cuyo análisis circunstanciado es el siguiente:
FECHA
TOTAL DEPÓSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENfA DE LA INSTITUCIÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, SA
CUENf A NÚMERO 0173145204
24-ENE-20 1I
DEPÓSITO O-IEQUE BANCOMEH.
24-ENE-20 I I
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
24-ENE-20 I 1
DEPÓSITO Cl-IEQUE BANCOMER
24-ENE-20 I I
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
24-ENE-2011
DEPÓSITO ClIEQUE BANCOMEH
24-ENE-20 I I
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMEH
24-ENE-20 I I
DEPÓSITO C1-IEQUEBANCOMER
120.000.00
150.000.00
105,000.00
103.000.00
50.000.00
S
TOTAL DEPÓSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENfA DE LA INSTITUCiÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, SA
CUENTA NÚMERO 0173145204
I 1-FEB-20 1I
DEPÓSITO EN EFECTIVO
1 1-FEB-20 1 1
SPEI HECIBIDO SANTANDER 0001097765
014
11-FEB-20 11
SPEI HECIBIDO SANTANDER 0001098321
014
SPEI RECIBIDO SANTANDER 0001040270
014
17-FEB-20 1 1
SPEI HECIBIDO SANTANDER 0001040298014
17·FEB-20 1 1
SPEI RECIBIDO BANAMEX 0001060929
DEPÓSITO CIIEQUE BANCOMER
23-FEB-20 1 1
DEPÓSITO CHEQUE BANCOMER
FECHA
IMPORTE
510.306.35
500.000.00
453.965.00
l' 160.000.00
65.000.00
65.000.00
S
TOTAL DEPOSITOS DETERMINADOS SEGUN ESTADOS DE
CUENTA DE LA INSTITUCiÓN BANCARIA BBVA-BANCOMER, SA
CUENTA NÚMERO 0186112684
DEPÓSITO EN EFECTIVO
TOTAL MAYO
j
3'262,790.00
IMPORTE
S
s
s
TOTAL ANUAL
200.00
508.318.65
002
TOTAL FEBRERO
27-MAY-2011
760,000.00
S
17-FEB-2011
23-FEB-20 11
102.000.00
130.000.00
TOTAL ENERO
FECHA
IMPORTE
S
0.01
0.01
4'022,790.01
DEPENDENCIA:
PODER RJECtJrIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 44
Los ingresos gravados determinados por depósitos bancarios por la cantidad de
S 4'022,790.01, los cuales fueron determinados de conformidad con las disposiciones
fiscales como lo establecen los artículos 1 primer párrafo, fracción 11,en relación con el
artículo 2 primer párrafo, 3 primer párrafo, fracciones I primer párrafo y IV primer párrafo,
de la Ley del Impuesto Empresarial Tasa Única, artículo 1-B primer párrafo de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión que textualmente
nos dicen:
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas
físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como las residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan,
independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes
actividades:
11.Prestación de servicios independientes."
"Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso
gravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el
servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las
cantidades que además se carguen o cobren al adquiriente por impuestos o derechos a
cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, ..."
"Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende:
I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECLmVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 45
N.
Que
los
ingresos
se
obtienen
cuando
se
cobren
efectivamente
las
contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artículo 1 de esta
Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado."
"Artículo l-B. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 19 primer párrafo, de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio revisado, que señala lo que se
transcribe a continuación:
"Artículo 19. Cuando se determinen en forma presuntiva los ingresos gravados por los
que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley, a
los mismos se les disminuirán las deducciones que, en su caso, se comprueben y al
resultado se le aplicará la tasa a que se refiere el artículo 1 de esta Ley."
B) Deducciones Autorizadas
A la fecha del presente oficio el contribuyente revisado no declaro y no proporciono
documentación de deducciones autorizadas para efectos del Impuesto Empresarial a
Tasa Única que reúnan requisitos para ser disminuidas de los ingresos gravados en
virtud de que el contribuyente revisado no proporcionó información a esta Autoridad
sobre las erogaciones efectuadas que cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta de conformidad con el artículo 6 primer párrafo, fracción IV de la Ley del
\l\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClITIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 46
Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente en el ejercicio 201 1, además de cumplir con
los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, de conformidad con los
artículos 120 párrafo tercero fracción II y último párrafo, 125 primer y último párrafos,
en relación con el artículo 3 1, fracciones III primer párrafo y IV todos ellos de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta vigente en 201 1, los cuales se transcriben a continuación en
su parte conducente:
"Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes
requisitos:
N. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de
deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. No se considera que
cumplen
con
dichos
requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes
expedidos por quien efectuó la erogación ni aquellas cuya deducción proceda por un
determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las
efectué o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante
reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto Sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente
deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se considerarán
deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se establezca en la Ley citada,
según corresponda."
"Artículo 120. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
~\
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJJ1VO
Asunto.- Hoja 47
11.-Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven
de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el
Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio profesional. "
"Artículo 125. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
Para los efectos de esta Sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 31, fracciones III,
IV, V, VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII, XIX, XX Y XXIII de esta Ley".
"Artículo 31 .
111.
Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones
fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000.00 se efectúen mediante
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través
de
los
monederos
electrónicos
que
al efecto
autorice
el Servicio de
Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de
un servicio personal subordinado.
IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez."
VI.- IMPUESTOAL VALOR AGREGADO.
Ejercicio Fiscal Revisado: Del 1 enero del 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
A) Valor de los Actos o Actividades Gravados a la Tasa del 1696
\l\
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJI1VO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 48
Del estudio y análisis a los estados de cuentas bancarios solicitados a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores mediante requerimiento número FIS-064 y mediante
oficio número FIS-A-I1I-064/13ambos de fecha 11 de julio de 2013, emitido por el
Secretario de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas tng. Fernando Enrique
Soto Acosta, mediante el cual se solicita una búsqueda a nivel nacional de todas las
Instituciones de Crédito de tal manera que se envíe copia fotostática de los estados de
cuentas bancarios que se encuentren abiertas a nombre del contribuyente revisado
Vega Lumbreras Raúl, correspondientes a los meses de enero de 201 1 al mes de
diciembre de 201 1, información requerida en el desahogo de la revisión, a lo que la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores contestó y proporcionó a esta Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente número
07/HV-2067/13
de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl
Hernández, Directora GeneralAdjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día
27 de agosto de 2013, en los cuales remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta
bancario a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de
de enero de 201 1 a mayo de 201 1, hecho por el cual se determinó un Valor de Actos o
Actividades gravados a la tasa del 16%,por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de
enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1 en cantidad de S 4'022,790.01, cantidad
que corresponde a depósitos en la cuenta bancaria a nombre de Vega Lumbreras Raúl,
contribuyente revisado, misma que se integra de la siguiente manera:
Concepto
a) Valor Neto de los Actos o Actividades
gravados a la tasa del 16%determinados
por depósitos bancarios
Menos:
b) Valor Neto Actos o Actividades
gravados a la tasa del 16%registrados
Igual:
e) Valor Neto de los Actos o Actividades
gravados a la tasa del 16%omitidos por
Depósitos Bancarios
S
Importe
4'022,790.01
0.00
S
4'022,790.01
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER PJECunvO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 49
La determinación mensual de la cantidad de $ 4'022,790.01, correspondiente al Valor
Neto de Actos o Actividades Gravados a la tasa del 16%determinados por Depósitos
Bancarios de la cuenta número 0173145204 de la Institución Bancaria denominada
BBVA Bancomer, S.A., por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2011 al31
de diciembre de 201 1 es como a continuación se indica:
Mes
2011
ENERO
FEBRERO
MAYO
TOTAL
Valor de los
Actos o
Actividades
Gravados a la
tasa del 16%por
depósitos
bancarios de la
Institución
Bancaria BBVA
Bancomer, S.A.
con número de
cuenta
0173145204
760,000.00
s
Díferencía del
Valor Neto de los
Actos o
Actividades
gravados a la
tasa del 16% del
periodo
s
760,000.00
3'262,790.00
3'262,790.00
0.01
0.01
$ 4'022,790.01
$ 4'022,790.01
a) Valor Neto de los Actos o Actividades gravados a la tasa del 16%determinados por
depósitos bancarios.
De la revisión efectuada a la documentación proporcionada por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, mediante oficio número 2 14-3/0TR-929352/20 13, expediente
número 07/HV-2067 /13 de fecha 15 de agosto de 2013, girado por la Lic. Lucila Saúl
Hernández, Directora General Adjunta, recibido en esta Dirección de Fiscalización el día
27 de agosto de 2013, en los cuales remite y anexa fotocopia de los estados de cuenta
bancarios a nombre del contribuyente revisado Vega Lumbreras Raúl, de la Institución
Bancaria BBVA Bancomer, S.A., con número de cuenta 0173145204, de los meses de
L
DEPENDENCIA:
PODER RJEClJI1VO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 50
enero de 201 1 a mayo de 201 1. a nombre de Vega Lumbreras Raúl. contribuyente
revisado, se le determinó el Valor Neto de los Actos o Actividades gravados a la tasa del
16% por concepto de Depósitos Bancarios por la cantidad de $ 4'022,790.01
correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de
diciembre de 201 1, cantidad que corresponde a depósitos en la cuenta bancarias a
nombre del C. Vega Lumbreras Raúl, contribuyente revisado que no corresponden a
registros de su contabilidad que está obligado a llevar, como lo establece en el artículo
59 primer párrafo, fracción III primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente
en el ejercicio que se revisa, que a la letra dice:
"Artículo 59. Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar contribuciones, así como de la actualización de las
hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:
IlI. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a
registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o
actividades por los que se deben pagar contribuciones."
Se determinó el total de depósitos localizados de la cuenta bancaria número
0173145204 de la Institución Bancaria BBVA Bancomer, S.A., por los meses de enero a
diciembre de 2011 por la cantidad de $ 4'022,790.01; cuenta a nombre del C. Vega
Lumbreras Raúl, contribuyente revisado, correspondientes al valor neto de los actos o
actividades gravados determinados a la tasa del 16%.
El análisis circunstanciado del valor neto de los actos o actividades determinados
gravados a la tasa del 16%en cantidad de $ 4'022,790.01 según depósitos bancarios se
encuentra descrito en la hoja números 34 del capítulo del Impuesto Sobre la Renta en el
reglón de ingresos determinados por depósitos bancarios cuyo contenido se da por
reproducido para efectos de este capítulo en su parte conducente.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJl1VO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 51
Ahora bien la cantidad de $ 4'022,790.01 son valor de actos o actividades gravados a
la tasa del 16%determinados presuntivamente por los que el contribuyente debe pagar
el Impuesto al Valor Agregado toda vez que como ya quedo establecido dichos actos o
actividades se determinaron por depósitos bancarios, los cuales no fueron declarados
de conformidad con las disposiciones fiscales como lo establecen los artículos 1 primer
párrafo, fracción I1, I -B primer y segundo párrafos, artículo 14, artículo 17, en relación
con el artículo 39, todos ellos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente en el
ejercicio sujeto a revisión, que textualmente nos dicen:
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
11.Presten servicios independientes."
"Artículo l-B. Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando
aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la
prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague
mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el impuesto al
valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha
de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración."
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJI1VO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-9B3/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 52
"Artículo 14. Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios
independientes:
"Artículo 17. En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en
el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto
de cada una de ellas, salvo tratándose de intereses a que se refiere el artículo lB-A de
esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen."
"Artículo 39. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o
actividades por los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se
aplicará la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el resultado se
reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben".
B) Impuesto al Valor Agregado Acreditable.
Respecto al Impuesto al Valor Agregado Acreditable para efectos del cálculo mensual
del Impuesto al Valor Agregado del ejercicio sujeto a revisión se considera la cantidad
de S 0.00 para cada uno de los meses de enero de 201 1 a diciembre de 201 1, debido
a que del expediente abierto a nombre de Vega Lumbreras Raúl, que obra en poder de
esta Secretaría de Finanzas de Gobierno del Estado de Zacatecas se conoció que el
contribuyente no declaro pagos mensuales del Impuesto al Valor Agregado, a la fecha
del presente oficio el contribuyente no proporciono documentación comprobatoria
mediante la cual esta autoridad pudiera determinar el impuesto al valor agregado
acreditable para el cálculo mensual conforme a lo establecido en el artículo 4 primero y
segundo párrafos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto
a revisión, por lo que además al no contarse con documentación comprobatoria y
registros contables no se tiene por cumplido, el requisito de que el impuesto al valor
agregado corresponda a bienes y servicios estrictamente indispensables aquellas
erogaciones que reúnan los requisitos de deducibilidad para los fines del impuesto
sobre la renta, como se encuentra establecido en el artículo 5 primer párrafo, fracción II
y III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, en
relación con el artículo 31 primer párrafo, fracción III primer párrafo y fracción N de la
DEPENDENCIA:
PODER FJEClJfNO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 53
Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio sujeto a revisión, ordenamiento
que señala en su parte conducente que las deducciones deben estar amparadas con
documentación comprobatoria, así como debidamente registradas en contabilidad, los
cuales se transcriben a continuación en su parte conducente:
"Artículo 4. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad
que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda
según sea el caso.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al
valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él
hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que
se trate."
"Artículo 5. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes requisitos:
11. Que el impuesto
al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la
fracción III del artículo 32 de esta Ley. Tratándose de los contribuyentes que ejerzan la
opción a que se refiere el artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación, el impuesto al
valor agregado trasladado deberá constar en forma expresa y por separado en el
reverso del cheque de que se trate o deberá constar en el estado de cuenta, según sea
el caso;
111.Que el impuesto
al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido
efectivamente pagado en el mes de que se trate;
"Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 54
III. Estar amparadas
con documentación
fiscales y que los pagos
cuyo
monto
que reúna los requisitos
exceda
de las disposiciones
de $ 2,000.00 se efectúen mediante
cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a
través de
los
monederos
electrónicos
que
al efecto autorice
el Servicio de
Administración Tributaria, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de
un servicio personal subordinado.
IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez."
En consecuencia esta autoridad procede a determinar el crédito fiscal como sigue:
DETERMINACIÓNDE IMPUESTOS
A. Ejercicio Fiscal Revisado: Del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010.
1. IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.- De las personas
Físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales.
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, de conformidad con
lo establecido en los artículos 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
que a la letra dicen:
"Artículo 175. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que haya pagado impuesto definitivo,
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
Determinación del Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio Fiscal:
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARtA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 55
La determinación del impuesto se realizará conforme a lo establecido en el artículo 177
primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y el Artículo Segundo, primer
párrafo fracción I inciso f) del "Decreto por lo que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la
Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán
determinarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, publicado el 1
de abril de 1995", decreto que fue publicado en el Diario OfiCialde la Federación del 7
de diciembre de 2009; que a la letra dicen:
"Artículo 177. Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los
ingresos obtenidos conforme a los Capítulos 1, 1Il, IV, V, VI, VIII Y IX de este Título,
después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad
gravable determinada conforme a las Secciones 1 o II del Capítulo II de este Título, al
resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el
artículo 176 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:"
"Decreto por lo que se reforman, adicionan y derogan diversas dísposícíones
de las
Leyes del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que
se establecen las obligaciones que podrán determinarse en Unidades de Inversión; y
reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, publicado elide
abril de 1995", decreto que fue publicado
en el Diario oñctaí de la Federadón del 7 de diciembre de 2009.
"ARTÍCULOSEGUNDO,Para los efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la
Renta, se aplicarán las disposiciones siguientes:
1. Para los ejercicios fiscales de 2010, 2011 Y 2012, se estará a lo siguiente:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUfIVO
Asunto.- Hoja 56
f) Para los efectos del artículo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se calculará el
impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en dicho precepto,
aplicando lo siguiente: "
Determinación de la base gravable:
CONCEPTO
Ingresos acumulables determinados propios de su
actividad
Menos:
Deducciones Autorizadas
Igual:
Utilidad Fiscal
Menos:
Límite inferior
Iguala:
Excedente del límite inferior
Por:
Tasa
Igual a:
Impuesto Marginal
Más:
Cuota Fija
Igual a:
Impuesto Determinado
Pagos anteriores
Pago provisional del mes
Impuesto correspondiente según artículo 130 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta en vigor en el
ejercicio que se liquida.
( X )Factor de actualización al 19 de agosto de 2014
Diferencia de impuesto a cargo actualizado al 19 de
agosto de 2014
( = ) TOTAL IMPUESTOA CARGOACTUALIZADO
IMPORTE
7'880,503.32
s
0.00
7'880,503.32
392,841.97
7'487,661.35
30%
2'246,298.40
73,703.40
2'320,001.80
0.00
0.00
2'320,001.80
1.1213
$
281,416.21
2'601,418.01
11.-IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
Ejerdcio Fiscal Revisado.- del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010.
~
~-
DEPENDENCIA:
PODER EJEClrrIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-n-983/14
GPF320002/2'0 13
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 57
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, de conformidad con
lo establecido en el artículo 1 primer párrafo, fracción 1Iy tercer párrafo, así como lo
establecido en el artículo 7 primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única vigente en 2010, en relación con el artículo 175 primer párrafo de la Ley del
Impuesto del Impuesto Sobre la Renta vigente en 2010, que a la letra dice:
IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA
"Artículo l.- Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las
personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes
en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las
siguientes actividades:
n. Prestación de servicios independientes.
El impuesto empresarial a tasa única se calculara aplicando la tasa del 17.5% a la
cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percíbídos por las
actividades a que se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley."
"Artículo 7.- El impuesto empresarial a tasa única se calculará por el ejercicio y se
pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el
mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto
sobre la renta."
LEY DEL IMPUESTOSOBRELA RENTA
"Artículo 175.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que haya pagado impuesto definitivo,
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClITIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-1I-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 58
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
a) Determinación de la base del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
CONCEPTO
IMPORTE
Ingresos Gravados Determinados
Menos:
Igual:
$
Deducciones autorizadas
I?ase gravable para Impuesto Empresarial a Tasa
Unica
7'880,503.32
0.00
$
7'880,503.32
b) Dererrnínacíón del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Igual:
CONCEPTO
Base gravable para Impuesto Empresarial a Tasa
Única
Por:
Artículo 1 tercer párrafo,
Transitorio
Igual:
$
7'880,503.32
Tasa Artículo Cuarto
17.50%
Menos:
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Pagos de Impuesto Empresarial a Tasa Unica
pagado con anterioridad
Igual:
Impuesto Empresarial a Tasa Única a cargo
Por:
Factor de actualización
Impuesto Empresarial a Tasa Unica
actualizado al 19 de agosto de 2014
Igual:
IMPORTE
1'379,088.08
0.00
$
1'379,088.08
1.1213
a
Cargo
$
1'546,371 .46
1Il.-IMPUESTOAL VALOR AGREGADO.
Ejerddo Sujeto a Revisión.- Del 1 de enero de 2010 al31 de didembre de 2010.
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto al Valor Agregado del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, de conformidad con
lo establecido en los artículos 1 primer párrafo, fracción 11y segundo párrafo, 5-0
\1\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER RJEClJTIVO
Asunto.- Hoja 59
párrafos primero, segundo y tercero, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente
en el ejercicio que se revisa que a la letra dicen:
"Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I1.-Prestenservicios independientes.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores."
"Artículo S-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos
señalados en el artículo 33 de esta Ley.
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y
las cantidades por las que proceda el
acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente
disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se
le hubiere retenido en dicho mes."
Dichos pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado se determinan como se
muestra a continuación:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 60
CONCEPTO
Valor eleActos o Activielaelesgravados a
la tasa del 16%
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
S 3,000,00
S 11,125,68
S 080,500,00
S 829,400,00
480,00
1,780,10
108,880.00
132,704.00
Impuesto al Valor Agregado causaelo
Impuesto al Valor Agregado acreditable
declarado y registrado
Impuesto al Valor Agregado a cargo
Saldos a favor pendientes de acreditar ele
perioelosanteriores
0.00
0.00
0.00
0.00
480.00
1,780.10
108,880,00
132,704,00
0.00
0.00
0,00
0.00
0.00
0.00
0.00
0,00
Impuesto al Valor Agregado por pagar
480.00
1,780.10
108,880,00
132,704.00
Factor eleactualización
1.1591
1.1665
1.1668
1.1643
Pagos mensuales enteraelos
Impuesto al Valor Agregado por pagar
actualizado al 19 de agosto ele 2014
S 556,36
S
2,076.48
S
127,041.18
154,507,26
S
Continuación del cuadro anterior
CONCEPTO
Valor eleActos o Actividades gravados a
la tasa elel 16%
SEPTIEMBRE
NOVIEMBRE
S 4'329,277.64
S 1'140,200.00
692,684.42
182,432,00
Impuesto al Valor Agregado causado
Impuesto al Valor Agregaeloacrednablc
declarado y registrado
Impuesto al Valor Agregaeloa cargo
Saldos a favor pendientes eleacreelitarele
perioelosanteriores
S
887,000,00
141,920.00
0.00
0,00
0.00
182,432,00
141,920.00
0,00
0.00
0.00
0.00
0,00
0,00
692,684,42
182,432,00
141,920,00
1.1550
1.1388
1.1332
Factor eleactualización
Impuesto al Valor Agregado por pagar
actualizado al 19 eleagosto ele2014
S
092,684.42
Pagos mensuales enterados
Impuesto al Valor Agregaelopor pagar
DICIEMBRE
800,050,50
S
207,753.56
S
160,823.74
Impuesto al Valor Agregado histórico ejercicio enero de 2010 a díctembre de 2010 $
1'260,880.52
Resumen de contribuciones históricas a cargo
CONCEPTO
Impuesto Sobre la Renta histórico del ejercicio 2010,
IMPORTE
$
2'320,001,80
Impuesto Empresarial a Tasa Única histórico del ejercicio 2010,
1'379,088,08
Impuesto al Valor Agregado histórico del periodo fiscal comprendido
1'260,880,52
del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010,
Total de contribuciones históricas del ejercicio 2010.
$
4'959,970.40
DEPENDENCIA:
PODER EJECt.mVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto. - Hoja 61
IV.- ACTUALIZACIÓNDE LAS CONTRIBUCIONES.
En virtud de que el contribuyente revisado, no efectuó el pago de las contribuciones a
su cargo, del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única e Impuesto
al Valor Agregado derivados de las irregularidades que se citan en el apartado A., en los
Capítulos 1, IJ Y III del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única e
Impuesto al Valor Agregado, a cargo del ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de
2010 al 31 de diciembre el 2010, del Considerando Único del presente oficio de
resolución, dentro de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables, dichas
contribuciones deberán de actualizarse desde el mes en que se debió efectuar su pago
y hasta la fecha en que se debió presentar la declaración anual del ejercicio fiscal 2010,
conforme a lo señalado en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión que a la letra dice:
"Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además
deberán pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por falta de
pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones
o de los aprovechamientos actualizados por el período a que se refiere este párrafo, la
tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses
transcurridos en el período de actualización de la contribución o aprovechamiento de
que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que
resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la
Unión."
Los factores de actualización que se calcularán a continuación se determinarán de
conformidad con el artículo 17·A, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación
vigente, en el ejercicio sujeto a revisión que a la letra dice:
"Artículo 17-A. El monto de las contribuciones,
aprovechamientos,
así como las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VEl.R90 1123R2A
PODER EJEClJfIVO
Asunto.- Hoja 62
motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá
dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente
del período entre el citado Índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho período..."
Por lo que los factores de actualización que figuran en el apartado A., en los Capítulos 1,
II Y III de la determinación de impuestos de esta liquidación páginas 56, 58 Y 60, se
determinaron de conformidad con lo dispuesto en el artículo 17-A, primer párrafo, del
Código Fiscal de la Federación vigente en 2010, citado en el párrafo anterior, dividiendo
el Índice Nacional de Precios al Consumidor publicado en el Diario Oficial de la
Federación, expresado con base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100",
según comunicación del Banco de México publicado en la página 1O 1 del Diario Oficial
de la Federación del 25 de enero de 201 1; como se indica a continuación:
1. Actualización del Impuesto Sobre la Renta a cargo
Ejercicio fiscal revisado: del O 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010.
113.0320
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de
julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación del día
08 de agosto de 2014
100.7970
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes
anterior al más antiguo del periodo que es marzo 20 I 1, publicado en
el Diario Oficial de la Federación 08 de abril de 201 1.
1.1213
Factor de actualización.
Impuesto Sobre la Renta histórico 20 I O.
s
2'320,001.80
2'601,418.01
Impuesto Sobre la Renta a cargo actualizado al 19 de agosto de
2014
Total de actualización.
.~"
e
\
,
$
281,416.21
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja 63
El factor de actualización de 1.1213, que se cita en la hoja número 56 de esta
resolución se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320 correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la
Federación del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía,de conformidad con los artículos 59, fracción I1I,Inciso a), Primer y Décimo
Primero Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y
Geográfica publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008,
expresado también con la base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100", según
comunicación del Banco de México publicada en el Diario Oficialde la Federación del 25
de enero de 201 1; dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
100.7970 del mes de marzo de 2011, también expresado con la base "segunda
quincena de diciembre de 2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario
Oficial de la Federación del 08 de abril de 201 1.
2. Actualización del Impuesto Empresarial a Tasa Única a Cargo.
Ejercicio fiscal revisado: del o 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010
113.0320
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de
julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación del día
08 de agosto de 2014
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes
100.7970
anterior al más antiguo del periodo que es marzo 201 1, publicado en
el Diario Oficial de la Federación 08 de abril de 201 1.
1.1213
Factor de actualización.
Impuesto Empresarial a Tasa Unica histórico 2010.
$
1'379,088.08
Impuesto Empresarial a Tasa Única a cargo actualizado al 19 de
1'546,371.46
agosto de 2014.
Total de actualización.
$
167,283.38
"
~
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJI1VO
Asunto.- Hoja 64
El factor de actualización de 1.1213, que se cita en la hoja número 58 de esta
resolución se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320 correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la
Federación del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía,de conformidad con los artículos 59, fracción I1I,Inciso a), Primer y Décimo
Primero Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y
Geográfica publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008,
expresado también con la base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100", según
comunicación del Banco de México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25
de enero de 201 1; dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
100.7970 del mes de marzo de 2011, también expresado con la base "segunda
quincena de diciembre de 2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario
Oficial de la Federación del 08 de abril de 201 1.
3.- Actualización del Impuesto al Valor Agregado
Ejercicio fiscal revisado: del
O 1 de
enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010
Los factores de actualización de los pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor
Agregado del ejercicio del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, se
determinan como sigue:
EJERCICIO
2010
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
SEPTIEMBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
INDICE
NACIONAL DE
PRECIOS AL
CONSUMIDOR
MÁS RECIENTE
INDICE
NACIONAL DE
PRESIOSAL
CONSUMIDOR
MÁSANTIGÜO
FACTOR
HISTÓRICO
S
76.36
97.5119
1.1591
113.0320
96.8975
1.1665
1,780.10
2.076.48
296.38
113.0320
96.8671
1.1668
108,880.00
127,041.18
18,16l.18
113.0320
97.0775
1.1643
132.704.00
154,507.26
21,803.26
113.0320
97.8574
1.1550
692,684.42
800,050.50
107,366.08
113.0320
99.2504
1.1388
182,432.00
207,753.56
25,321.56
113.0320
99.7420
1.1332
S
556.36
ACTUALIZACIÓN
113.0320
S
480.00
ACTUALIZADO
141,920.00
160,823.74
$1'260,880.52
$ 1'452,809.08
18,903.74
$
191,928.56
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 65
El factor de actualización aplicable al pago del mes de abril de 2010 de 1.1591 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
conformidad con los artículos 59, fracción I1I, inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 97.5119 del mes de
abril de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del
23 de febrero de 201 1.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de mayo de 2010, de 1.1665 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
conformidad con los artículos 59, fracción I1I, inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario OfiCialde la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 96.8975 del mes de
mayo de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del
23 de febrero de 201 1.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de junio de 2010, de 1.1668 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
l
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 66
conformidad con los artículos 59, fracción 111,
inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
dividiéndolo entre el índice Nacional de Precios al Consumidor de 96.8671 del mes de
junio de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del
23 de febrero de 201 l.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de julio de 2010, de l. 1643 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
conformidad con los artículos 59, fracción 111,inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 97.0775 del mes de
julio de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de MéxiCOen el Diario Oficial de la Federación del
23 de febrero de 201 1.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de septiembre de 2010, de 1.1550
se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
conformidad con los artículos 59, fracción 111,inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada eh el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
PODER EJECUfIVO
Asunto.- Hoja 67
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 97.8574 del mes de
septiembre de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre
de 2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación
del 23 de febrero de 201 1.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de noviembre de 2010, de 1.1388
se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
conformidad con los artículos 59, fracción I1I, inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 99.2504 del mes de
noviembre de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre
de 2010= 100" publicado por el Banco de Méxíco en el Diario Oficial de la Federación
del 23 de febrero de 201 l.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de diciembre de 2010, de 1.1332 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de
conformidad con los artículos 59, fracción I1I, inciso a), Primero y Decimo Primero
Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado con la
base "segunda quincena de diciembre 2010= 100", según comunicación del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de Enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 99.7420 del mes de
diciembre de 2010, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del
23 de febrero de 201 l.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETMÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECurWO
Asunto.- Hoja 68
Resumen de actualización.
IMPORTE
CONCEPTO
Actualización de Impuesto Sobre la Renta Ejercicio 2010
$
281,416.21
Actualización de Impuesto Empresarial a Tasa Unica Ejercicio 2010
167,283.38
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Abril 2010
76.36
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Mayo 2010
296.38
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Junio 2010
18,161.18
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Julio 2010
21,803.26
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Septiembre 2010
107,366.08
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Noviembre 2010
25,321.56
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Diciembre 2010
18,903.74
Total de actualización.
$
640,628.15
V.- RECARGOS
Ejerdcio revisado: Del O 1 de Enero de 2010 al 31 de Diciembre de 2010.
En virtud de que el contribuyente revisado no pago contribuciones de acuerdo con las
disposiciones fiscales vigentes en el ejercicio 2010 sujeto a revisión, como se indicó en
los Capítulos 1, 11,III citados en el Considerando Único de la presente resolución, se
procede a determinar el importe de los recargos en concepto de indemnización al fisco
federal, sobre los impuestos determinados a cargo por el ejercicio fiscal sujeto a
revisión; con fundamento en lo que establece el Artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación, los cuales se presentan calculados sobre las contribuciones omitidas
actualizadas determinadas, multiplicadas por las diferentes tasas mensuales para
recargos vigentes en cada uno de los meses transcurridos, bajo las siguientes
particularidades:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJIlVO
Asunto.- Hoja 69
Para la contribución anual a su cargo por concepto del Impuesto Sobre la Renta e
Impuesto Empresarial a Tasa Única actualizados. correspondientes al ejercicio fiscal
2010. serán aplicables la sumatoria de tasas de recargos de cada uno de los meses
transcurridos desde el mes de Mayo de 201 1, mes siguiente al que debió presentar la
Declaración Anual del ejercicio de 2010, hasta el mes de agosto de 2014, fecha de
emisión de la presente Resolución; pues a más tardar en el mes de abril de 201 1 se
debió presentar la declaración anual del ejercicio de 2010 con fundamento en el Artículo
175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el artículo 7 primer párrafo
de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigentes en el ejercicio fiscal del 2010,
los cuales señalan en su parte conducente que las personas físicas que obtengan
ingresos en un año de calendario, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas
autorizadas.
Para las contribuciones relativas a los pagos mensuales de 2010 del Impuesto al Valor
Agregado actualizados, serán aplicables la sumatoria de las tasas de recargos de cada
uno de los meses transcurridos desde el día siguiente en que debió efectuar el pago,
esto es, para los meses de abril, mayo, junio, julio, septiembre, noviembre y diciembre
de 2010, los debió de haber presentado a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago, con fundamento en el artículo 5-0 segundo párrafo de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado vigente en 2010, el cual señala que los contribuyentes
efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago; hasta
el mes de agosto de 2014, fecha de emisión de la presente resolución.
En relación con lo anterior, con fundamento en el artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación vigente, el cual a la letra señala: "Cuando no se cubran las contribuciones o
los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones
fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos en concepto de
indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se
calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
}
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJI1VO
Asunto.- Hoja 70
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de
actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos
para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar el 50% a la que
mediante la Ley fije anualmente el congreso de la Unión".
RECARGOSGENERADOSPOR EL AÑo DE 2010.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación vigente en el ejercicio de 2010, en relación con el artículo 8 primer párrafo,
fracción I de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2010, publicada en el
Diario Oficial de la Federación del 25 de noviembre de 2009, para efectos de determinar
la tasa de recargos por mora por los meses del año 2010, se procederá a incrementar en
un 50% la tasa fijada por el Congreso de la Unión de 0.75% en la fracción I del artículo 8
antes citado, de la siguiente manera:
El porcentaje del 0.75% establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2010, se multiplica por el 50% previsto en
el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio
2010, obteniéndose 0.375%, el cual una vez sumado al porcentaje 0.75% se obtiene una
tasa del 1.125%para cada uno de los meses de 2010, la cual para mayor comprensión
se detalla a continuación:
Determinación de la tasa de recargos por mora.
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley
0.75%
de Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2010, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre de 2009
Por: Porcentaje establecido en el articulo 2 1 primer párrafo del Código
50%
fiscal de la federación vigente en 2010.
Igual a: Resultado
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley
de Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2010, publicado en el
0.375%
0.75%
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 71
Diario Oficial de la Federación el 25 de noviembre de 2009.
Más: Porcentaje a incrementar conforme al artículo 21 primer párrafo del
0.375%
Código Fiscal de la federación vigente en 2010.
Igual: Tasa de recargos determinada.
1.125%
Por lo anterior, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2010, es de
1. 125%,en los casos de mora y de intereses a cargo del fisco federal, dando una tasa
por los meses de febrero al mes de diciembre es de 12.375%.
Recargos Generados por el Año de 201 1.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 21 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación en relación con el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley de Ingresos de
la Federación para el ejercicio fiscal de 201 1, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 15 de noviembre de 2010, para efectos de determinar la tasa de recargos
por mora para los meses del año 201 1, se procederá a incrementar en un 50% la tasa
fijada por el Congreso de la Unión de 0.75% en la fracción I del artículo 8 antes citado, de
la manera siguiente:
El porcentaje del 0.75% establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 201 1, se multiplica por el 50% previsto en
el artículo 21 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, obteniéndose 0.375%, el
cual una vez sumado al porcentaje 0.75% se obtiene una tasa del 1.125%para cada uno
de los meses de 201 1, la cual para su mayor comprensión se detalla a continuación:
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley
de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 201 1, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 15 de noviembre de 2010
Por:
Porcentaje establecido en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal
de la Federación vigente en 201 1
Igual a:
Resultado
0.75%
50%
0.375%
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 72
Determinación de la tasa de recargos por mora.
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley
de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 201 1, publicado
en el Diario Oficial de la Federación del 15 de noviembre de 2010.
Más:
0.75%
Porcentaje a incrementarse conforme al artículo 21 primer párrafo del
Código Fiscal de la Federación vigente en 201 l.
Igual a:
Tasa de recargos determinada
0.375%
1.125%
Por lo anterior, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 201 1, es de
l. 125%, en los casos de mora y de intereses a cargo del fisco federal. dando una tasa
por los meses de enero al mes de diciembre es de 13.500%.
Recargos Generados por el Año de 2012.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° primer párrafo fracción I de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio 2012, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 16 de noviembre de 201 1, Y el artículo 2 1 primer párrafo del Código
Fiscal de la Pederación: en relación con la Regla 1.2.1.12., Capítulo 1. 2.1. Disposiciones
generales, Título 1.2. Código Fiscal de la Federación, del Libro Primero de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2012. publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de
diciembre de 201 1, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2012, es de
1. 13%en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco Federal. Dando una tasa
acumulada de recargos por los meses de enero a diciembre de 2012, del 13.560%.
Recargos generados para el año de 2013.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° primer párrafo fracción I de la Ley de
ingresos de la Federación para el ejercicio 2013, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 17 de diciembre de 2012, Y el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal
de la Federación; en relación con la Regla 1.2.1.11. Capítulo 1.2.1. Disposiciones
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER RJEClJfIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 73
generales, Título 1.2. Código Fiscal de la Federación, del Libro Primero de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2013, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de
diciembre de 2012, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2013, es de
1. 13%en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco Federal. Dando una tasa
acumulada de recargos por los meses de enero a diciembre de 2013, del 13.560%.
Recargos generados para el año de 2014.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° primer párrafo fracción 1de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio 2014, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 20 de noviembre de 2013, Y el artículo 21 primer párrafo del Código
Fiscal de la Federación; en relación con la Regla 1.2. 1.12, Capítulo 1.2. 1. Disposiciones
generales, Título 1.2. Código Fiscal de la Federación, del Libro Primero de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de
diciembre de 2013, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2014, es de
1.13%en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco Federal. Dando una tasa
acumulada de recargos por los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio
y agosto de 2014, del 9.040%.
Resumen de Recargos:
Resumen de la tasa de recargos del mes de mayo de 2010 al mes de agosto de 2014,
es el siguiente:
Mes
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total de recargos 2010
Año
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
2010
Tasa de recargos
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
9.000%
Fecha de publicadón
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
25 de noviembre de 2009
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJflVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 74
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Año
2011
2011
20 II
20 II
20 II
20 II
2011
201 1
2011
2011
2011
2011
Total de recargos 201 1
Tasa de recargos
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
Fecha de publicadón
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
de noviembre de 2010
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
Fecha de publícacíón
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
Fecha de publicadón
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
13.500%
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total de recargos 2012
Año
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
Tasa de recargos
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
13.560%
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total de recargos 2013
Año
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
Tasa de recargos
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
13.560%
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJflVO
Asunto.- Hoja 75
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total de recargos 2014
Ejercicio
Año
2014
2014
2014
2014
2014
2014
2014
2014
Tasa de recargos
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
20
20
20
20
20
20
20
20
Fecha de publicación
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
9.040%
Recargos para
Impuesto
Sobre la Renta
Recargos para
Impuesto
Empresarial a
Tasa Única
Recargos para
Impuesto al
Valor Agregado
Total de recargos 2010
0.000%
0.000%
9.000%
Total de recargos 201 1
9.000%
9.000%
13.500%
Total de recargos 2012
13.560%
13.560%
13.560%
Total de recargos 2013
13.560%
13.560%
13.560%
Total de recargos 2014
9.040%
9.040%
9.040%
45.160%
45.160%
58.660%
Suma de recargos
l. Recargos del Impuesto Sobre la Renta Ejercicio fiscal 2010.
EJERCICIO
2011
PERIODO DE CAUSACIÓN
DE RECARGOS
2013
Mayo 201 1 - Diciembre 201 1
Enero
2012
Diciembre
2012
Enero
2013
Diciembre
2013
2014
Enero 2014 - Agosto 2014
2012
Total
TASA
ACUMULADA
DE
RECARGOS
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA A
CARGO
ACTUALIZADO
TOTAL
RECARGOS
CAUSADOS.
9.000%
13.560%
13.560%
9.040%
45.160%
$
2'601,418.01
$ l' 174,800.37
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECurWO
Asunto.- Hoja 76
2. Recargos del Impuesto Empresarial a Tasa Única ejerdcio fiscal 2010.
PERIODO DE CAUSACIÓN
DE RECARGOS
EJERCICIO
2011
2013
Mayo 201 1 - Diciembre 201 1
Enero
2012
Diciembre
2012
Enero
2013
Diciembre
2013
2014
Enero 2014 - Agosto 2014
2012
TASA
ACUMULADA
DE
RECARGOS
Total
IMPUESTO
EMPRESARIAL A
TASA ÚNICA A
CARGO
ACTUALIZADO
TOTAL
RECARGOS
CAUSADOS
9.000%
13.560%
13.560%
9.040%
45.160%
$
3. Recargos de pagos mensuales definitivos de Impuesto
$ 698,341.35
1'546,371.46
al Valor Agregado del ejercicio
2010.
MES
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
SEPTIEMBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PERIODO DE CAUSACION
DE RECARGOS
Mayo 2010 - Agosto
2014
Junio 2010 - Agosto
2014
Julio 2010 - Agosto 2014
Agosto 2010 - Agosto
2014
Octubre 2010 - Agosto
2014
Diciembre 2010 - Agosto
2014
Enero 201 1- Agosto 2014
TOTAL
)
%
RECARGOS
58.660%
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
ACTUALIZADO
$
556.36
RECARGOS
s
326.36
57.535%
2,076.48
1,194.70
56.410%
127,041.18
71,663.92
55.285%
154,507.26
85,419.33
53.035%
800,050.50
424,306.78
50.785%
207,753.56
105,507.64
49.660%
160,823.74
79,865.06
$1 '452,809.08
$ 768,283.79
--
-
_-
-------------------------_
.. _-------
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJflVO
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 77
Resumen de recargos del Impuesto al Valor Agregado
IMPORTE
CONCEPTO
Recargos de pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor
$
768,283.79
$
768,283.79
Agregado 2010
Total de recargos de Impuesto al Valor Agregado
Resumen de recargos:
IMPORTE
CONCEPTO
Recargos del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
fiscal
2010
$
1'174,800.37
Recargos del Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio
fiscal 2010
698,341.35
Recargos de pagos mensuales definitivos del Impuesto al
Valor Agregado 2010
Total de recargos.
$
768,283.79
2'641.425.51
VI. MULTAS
a) INFRACCIÓNDE FONDO.
Ejercicio fiscal del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010.
INFRACCIONESDE FONDODEL IMPUESTOSOBRELA RENTA 2010.
En relación con lo anteriormente expuesto y en virtud de que el contribuyente omitió
pagar contribuciones por adeudo propio por concepto de Impuesto Sobre la Renta del
ejercicio fiscal de 2010, cuya suma histórica asciende a $ 2'320,001.80, se hace
acreedor a la imposición de una multa en cantidad de $ 1'276,000.99 equivalente al
55% de la contribución omitida, de conformidad con lo establecido en el artículo 76
primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
J
~\
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJIlVO
Asunto.- Hoja 78
IMPORTE
CONCEPTO
Multa de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2010
s
1'276,000.99
El contribuyente revisado se hace acreedor a las multas toda vez que no cubrió dentro
de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables a tales contribuciones, las
cuales se señalan en el capítulo de determinación de impuestos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, que a la
letra dice:
"Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas."
Por lo que se hace acreedor a la imposición de una multa equivalente al 55% sobre las
contribuciones históricas, que no fueron cubiertas y que fueron descubiertas por esta
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, toda vez que no cubrió el
Impuesto Sobre la Renta conforme a las disposiciones fiscales aplicables vigentes en los
ejercicios fiscales que se revisa.
En consecuencia, las multas de fondo a su cargo son como sigue:
(igual)
Concepto.
Impuesto
(por)
histórico.
Porcentaje.
Infracción de
fondo.
Impuesto Sobre la Renta anual histórico
del ejercicio 2010
s 2,320,001.80
55%
Total multas de fondo por Impuesto Sobre la Renta:
s
1'276,000.99
s
1'276,000.99
INFRACCIONESDE FONDODEL IMPUESTOEMPRESARIALA TASA UNICA 2010.
l.
~
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja 79
En relación con lo anteriormente expuesto y en virtud de que el contribuyente omitió
pagar contribuciones por adeudo propio por concepto de Impuesto Empresarial a Tasa
Única del ejercicio fiscal de 2010. cuya suma histórica asciende a $ 1'379,088.08, se
hace acreedor a la imposición de una multa en cantidad de $ 758,498.44 equivalente al
55% de la contribución omitida, de conformidad con lo establecido en el artículo 76
primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
CONCEPTO
Total de Multa de Impuesto Empresarial a Tasa Unica del ejercicio
IMPORTE
$
758,498.44
2010
El contribuyente revisado se hace acreedor a las multas toda vez que no cubrió dentro
de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables a tales contribuciones, las
cuales se señalan en el capítulo de determinación de impuestos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, que a la
letra dice:
"Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas."
Por lo que se hace acreedor a la imposición de una multa equivalente al 55% sobre las
contribuciones históricas, que no fueron cubiertas y que fueron descubiertas por esta
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, toda vez que no cubrió el
Impuesto Empresarial a Tasa Única conforme a las disposiciones fiscales aplicables
vigentes en el ejercicio fiscal que se revisa.
En consecuencia, las multas de fondo a su cargo son como sigue:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-H-983/14
GPF32 0002/20 13
VELR901 123R2A
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja 80
(igual)
Infracción de
fondo.
(por)
Porcentaje.
Impuesto
histórico.
Concepto.
Impuesto Empresarial a Tasa Única
histórico del ejercicio 2010
$ 1'379,088.08
55%
$
Total multas de fondo por Impuesto Empresarial a Tasa Única:
758,498.44
$ 758,498.44
INFRACCIONESDE FONDODEL IMPUESTOAL VALOR AGREGADO2010.
En relación con lo anteriormente expuesto y en virtud de que el contribuyente omitió
pagar contribuciones por adeudo propio por concepto de Impuesto al Valor Agregado
del ejercicio fiscal de 2010, cuya suma histórica asciende a $ 1'260,880.52, se hace
acreedor a la imposición de una multa en cantidad de $ 693,484.28 equivalente al 55%
de la contribución omitida, de conformidad con lo establecido en el artículo 76 primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Concepto
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto histórico
$
(por)
(igual)
porcentaje
Infracción de Fondo
480.00
55%
1,780.10
55%
979.05
108,880.00
55%
59,884.00
132,704.00
55%
72,987.20
692,684.42
55%
380,976.43
$
264.00
histórico de abril de 2010
Impuesto al Valor Agregado
histórico de mayo de 2010
Impuesto al Valor Agregado
histórico de junio de 2010
Impuesto al Valor Agregado
histórico de julio de 2010
Impuesto al Valor Agregado
histórico de septiembre de
2010
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJflVO
Asunto.- Hoja 81
Concepto
Impuesto histórico
Impuesto al Valor Agregado
histórico de noviembre
(por)
(igual)
porcentaje
Infracción de Fondo
182,432.00
55%
141,920.00
55%
S
100,337.60
de
2010
Impuesto al Valor Agregado
histórico
de
diciembre
78,056.00
de
2010
Total de multas de fondo de
Impuesto al Valor Agregado
$
693,484.28
El contribuyente revisado se hace acreedor a las multas toda vez que no cubrió dentro
de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables a tales contribuciones, las
cuales se señalan en el capítulo de determinación de impuestos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, que a la
letra dice:
"Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas."
Por lo que se hace acreedor a la imposición de una multa equivalente al 55% sobre las
contribuciones históricas, que no fueron cubiertas y que fueron descubiertas por esta
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, toda vez que no cubrió el
Impuesto al Valor Agregado conforme a las disposiciones fiscales aplicables vigentes en
los ejercicios fiscales que se revisan.
En consecuencia, las multas de fondo a su cargo son como sigue:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJTIVO
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 82
Concepto.
(igual)
Impuesto
(por)
histórico.
Porcentaje.
Infracción de
fondo.
Impuesto al Valor Agregado histórico del
s
ejercicio 2010
1'260,880.52
55%
s
693,484.28
$
693,484.28
Total multas de fondo por Impuesto al
Valor Agregado:
Resumen del Total de Multas de Fondo aplicadas para el ejercicio 2010.
CONCEPTO
Total multas de fondo por Impuesto Sobre la Renta:
IMPORTE
$
1'276,000.99
Total multas de fondo por Impuesto Empresarial a Tasa Unica:
758,498.44
Total multas de fondo por Impuesto al Valor Agregado:
693,484.28
Total de Multas de Fondo aplicadas para el ejercicio 2010:
$
2'727,983.71
b) Infracciones de Forma.
Pagos Mensuales del Impuesto al Valor Agregado.
Ejerddo revisado: Del 01 de Enero de 2010 al31 de Diciembre de 2010.
En virtud de que el contribuyente revisado no dio cumplimiento a lo que establece el
artículo 5-0 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en 2010, la irregularidad
es que el contribuyente no presentó las declaraciones a través de los medios
electrónicos que señala la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en términos de las
disposiciones fiscales las declaraciones mensuales de pagos definitivos del Impuesto al
Valor Agregado de los meses de abril, mayo, junio, julio, septiembre, noviembre y
diciembre todos de 2010, incumpliendo con lo que se señala en el artículo 81, primer
párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación vigente al momento en que se
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 83
cometió la infracción, toda vez que el contribuyente revisado no presentó en términos
de las disposiciones fiscales las declaraciones mensuales de pagos definitivos del
impuesto al valor agregado de los meses de abril, mayo, junio, julio, septiembre,
noviembre y diciembre todos de 2010, a lo que el contribuyente se sanciona con lo
establecido en el artículo 82, primer párrafo, fracción I inciso d) del citado Código Fiscal
de la Federación.
Por lo que el contribuyente revisado, al no haber presentado los pagos mensuales
definitivos del Impuesto al Valor Agregado, se hace acreedor al pago de las infracciones
fiscales vigentes, de conformidad con lo establecido en el artículo 81, primer párrafo,
fracción 1, del Código Fiscal de la Federación, en relación con el artículo 82, primer
párrafo, fracción I inciso d) del mismo ordenamiento, equivalente a la cantidad de
$ 10,030.00 (Diez mil treinta pesos 00/100 M.N.), correspondiente a los meses de abril,
mayo, junio, julio, septiembre, noviembre y diciembre todos de 2010, mismos que se
determinan de la siguiente manera:
PERIODO
Abril de 2010
IMPORTE
$
10,030.00
Mayo de 2010
10,030.00
Junio de 2010
10,030.00
Julio de 2010
10,030.00
Septiembre de 2010
10,030.00
Noviembre de 2010
10,030.00
Diciembre de 2010
10,030.00
Total de multas de forma determinadas por
concepto de pagos provisionales del Impuesto
al Valor Agregado del periodo de enero de
2010 a de diciembre de 2010.
$
70,210.00
En virtud de que infringió el artículo 81 primer párrafo fracción 1del Código Fiscal de la
Federación vigente en el ejercicio 2010, sujeto a revisión, se hace acreedor a la
imposición de la multa mínima establecida en el artículo 82 primer párrafo, fracción I
DEPENDENCIA:
PODER PJEClJIlVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 84
inciso d) del mismo ordenamiento, equivalente a la cantidad de s 10,030.00 (Diez mil
treinta pesos 00/100 M.N.) que se determinó con fundamento en lo establecido en el
artículo 17-Asexto párrafo, del mencionado Código Fiscal de la Federación vigente en el
ejercicio sujeto a revisión.
A continuación se detalla el procedimiento utilizado para determinar la multa mínima
actualizada en cantidad de s 10,030.00 (Diez mil treinta pesos 00/100 M.N.) publicada
en el Anexo 5 Rubro A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, publicado en el
Diario Ofícíal de la Federación el i o de febrero de 2009, cantidad vigente a partir del 10
de Enero de 2009.
La multa mínima actualizada en cantidad de $ 10,030.00 (diez mil treinta pesos 00/100
M.N.), se publicó en el Anexo 5, Rubro A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008,
contenido en el Diario Oficial de la Federacióndel día 10 de Febrero de 2009, cantidad
vigente a partir del 10de enero de 2009, actualizada en cumplimiento a lo establecido en
el articulo 17-A sexto párrafo, del mencionado Código Fiscal de la Federación.
En la publicación de referencia se señaló que la multa mínima sin actualización,
establecida en el artículo 82 primer párrafo fracción 1inciso d). del Código Fiscal de la
Federación, asciende a la cantidad de $7,918.00 (siete mil novecientos dieciocho pesos
00/100 M.N.), cantidad vigente a partir del 10de enero de 2004, de conformidad con la
fracción I1I,del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias del Código Fiscal de
la Federación contenidas en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, publicado en el Diario Oficial
de la Federación del 5 de enero de 2004.
De conformidad con lo dispuesto en el sexto párrafo del artículo 17-A del Código Fiscal
de la Federación, las cantidades establecidas en el mismo ordenamiento se actualizarán
cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al
Consumidor desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%.Dicha
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-U-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITrvO
Asunto.- Hoja 85
actualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a
aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se
considerará el periodo comprendido desde el mes en el que éstas se actualizaron por
última vez y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el por ciento citado.
Primera actualización.
De acuerdo con lo dispuesto en el sexto párrafo del artículo 17-A del Código Fiscal de la
Federación, para la actualización de las cantidades se debe considerar el período
comprendido desde el mes en que se actualizaron por última vez y hasta el último mes
del ejercicio fiscal en el que se exceda el por ciento citado, en consecuencia, el período
que debe tomarse en consideración para la actualización de la multa mínima señalada
en el artículo 82, primer párrafo, fracción IV, del Código Fiscal de la Federación, es el
comprendido del mes de julio de 2003 al mes de diciembre de 2005.
En los términos del párrafo anterior, el factor de actualización aplicable al periodo
mencionado, se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del
mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes
anterior al más antiguo de dicho periodo, por lo que debe tomarse en consideración el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de noviembre de 2005 que fue de
115.591 puntos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 09 de Diciembre de
2005 y el mencionado índice correspondiente al mes de Junio de 2003 que fue de
104.188 puntos, publicado en el Diario Oficial de la Federación ellO de Julio de 2003.
Con base en los índices citados anteriormente, el factor de actualización es de l. 1094
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de mayo de 2006 en el Anexo 5,
Rubro C, Regla 2.1.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006.
ASí, la multa mínima en cantidad de $ 7,918.00 (siete mil novecientos dieciocho pesos
00/100 M.N.) multiplicada por el factor determinado de 1.1094, da como resultado una
multa mínima actualizada en cantidad de $ 8,784.22 (ocho mil setecientos ochenta y
cuatro pesos 22/100 M.N.), misma que de conformidad con lo señalado en el artículo
17-A antepenúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación, que establece que para
determinar el monto de las cantidades, se considerarán, inclusive, las fracciones de
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 86
peso; no obstante, dicho monto se ajustará para que las cantidades de 0.01 a 5.00
pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a
9.99, se ajusten a la decena inmediata superior, dando un importe de la multa
actualizada en cantidad de S 8,780.00 (ocho mil setecientos ochenta pesos 00/100
M.N.), cantidad que fue publicada en el Anexo 5, Rubro A de la Resolución Miscelánea
Fiscalpara2006, publicadaen el DiarioOficialde la Federaciónel 12de mayo de 2006.
Segunda actualización.
Ahora bien, de conformidad con el articulo 17·A sexto párrafo del Código Fiscal de la
Federación, la multa mínima establecida en el artículo 82 primer párrafo fracción IV, del
código Fiscal de la Federación, vigente a partir del 10de enero de 2006, asciende a la
cantidad de S 8,780.00 (ocho mil setecientos ochenta pesos 00/100 M.N.)cantidad que
fue actualizada con el procedimiento establecido en la Regla 1.2.1.10, apartado 1,de la
cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de enero de 2009 y en la Regla
1.2.1.7, apartado 1, de la segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2009, publicada el 21 de Diciembre de 2009, en las que se
obtuvo y aplicó el factor de 1.1422.
Por lo anteriormente expuesto, la multa mínima actualizada en cantidad de S 8,780.00
(ocho mil setecientos ochenta pesos 00/100 M.N.)multiplicada por el factor obtenido de
1.1422, da como resultado una multa mínima actualizada en cantidad de S 10,028.52
(diez mil veintiocho pesos 52/100 M.N.), misma que de conformidad con lo señalado
en el artículo 17-A antepenúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación que
establece que para determinar el monto de las cantidades, se considerarán, inclusive,
las fracciones de peso: no obstante, dicho monto se ajustará para que las cantidades de
0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior
y de 5.01 a 9.99, se ajusten a la decena inmediata superior, dando un importe de la
multa mínima actualizada en cantidad de SI 0,030.00 (diez mil treinta pesos 00/100
M.N.), cantidad que fue publicada en el Anexo 5, Rubro A de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2008, publicada en el Diario Ofícíal de la FederaciónellO de febrero de 2009,
aplicablea partirdel 10de enero de 2009.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJI1VO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 87
Por lo que, es de señalarse que las cantidades establecidas en cantidad mínima, no
pierden ese carácter al actualizarse conforme al procedimiento previsto en el artículo 17A, del Código Fiscal de la Federación, ya que las cantidades resultantes corresponden a
las publicadas por la Secretaríade Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la
Federación y en la Resolución Miscelánea Fiscal, por lo que de acuerdo con lo
establecido en el propio artículo 17·A, cuarto párrafo del Código Fiscal, las cantidades
actualizadas conservan la naturalezajurídica que tenían antes de la actualización.
Ahora bien, de conformidad a lo establecido en el Artículo 75 primer párrafo, fracción V
segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación el cual establece "...cuando por
actos o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales que establezcan
obligaciones formales y se omita total o parcialmente el pago de contribuciones, a las
que correspondan varias multas, solo se aplicara la que correspondan a la infracción
cuya multa sea la mayor", por lo cual se efectúa la siguiente comparación:
Confronta de multas aplicables al Impuesto al Valor Agregado para aplicarse la mayor
de conformidad a lo establecido en el artículo 75 primer párrafo, fracción V segundo
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
Resultado de la comparación Multa Mayor
aplicable
Multa
MES/2010
Abril
Mayo
De forma
establecida en el
articulo 82 primer
párrafo fracción 1,
inciso d) del Código
Fiscal de la
Federación vigente
en el momento en
que se cometió la
infracción
10,030.00
S
De fondo
establecida en el
artículo 76 primer
párrafo del Código
Fiscal de de la
Federación
vigente en el
momento en que
se cometió la
infracción
264.00
S
10,030.00
979.05
De fondo
De forma establecida
establecida en el
en el artículo 82
artículo 76 primer
primer párrafo fracción
párrafo del código
1,inciso a) del Código
Fiscal de de la
Fiscal de la
Federación vigente
Federación vigente en
en el momento en
el momento en que se
que se cometió la
cometió la infracción
infracción
S
10,030.00
10,030.00
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VEl.R90 1123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 88
Resultado de la comparación Multa Mayor
aplicable
Multa
MES/2010
Junio
De forma
establecida en el
articulo 82 primer
párrafo fracción 1,
inciso d) del Código
Fiscal de la
Federación vigente
en el momento en
que se cometió la
infracción
10,030.00
S
Julio
Septiembre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
$
De fondo
De fondo
De forma establecida
establecida en el
establecida en el
en el artículo 82
artículo 76 primer
artículo 76 primer
párrafo del Código primer párrafo fracción
párrafo del Código
1,inciso a) del Código
Fiscal de de la
Fiscal de de la
Fiscal de la
Federación
Federación vigente
Federación vigente en
vigente en el
en el momento en
momento en que el momento en que se
que se cometió la
cometió la infracción
se cometió la
infracción
infracción
59,884.00
59,884.00
S
S
10,030.00
72,987.20
72,987.20
10,030.00
380,976.43
380,976.43
10,030.00
100,337.60
100,337.60
10,030.00
78,056.00
78,056.00
70,210.00
$
693,484.28
$
20,060.00
$
692,241.23
En base al cuadro anterior se determina que la multa aplicable a los pagos mensuales
del Impuesto al Valor Agregado por los meses de junio, julio, septiembre, noviembre y
diciembre todos de 2010, es aplicable la multa de fondo establecida en el Artículo 76
primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el momento en que se
cometió la infracción y en los meses de abril y mayo de 2010, es aplicable la multa de
forma establecida en el Artículo 82 primer párrafo, fracción 1,inciso d) del Código Fiscal
de la Federación, vigente en el momento en que se cometió la infracción.
Resumen de multas
Concepto
Multa de fondo correspondiente a Impuesto Sobre la Renta
Multa de fondo correspondiente a Impuesto a Tasa Única
Multa de fondo correspondiente a Impuesto al Valor Agregado
de los meses de junio de 2010 a diciembre de 2010
Multa de forma correspondiente a Impuesto al Valor Agregado
de los meses de abril y mayo de 2010
Total de Multas
Importe
Eierdcio 2010
SI '276,000.99
758,498.44
692,241.23
20,060.00
$2'746,800.66
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja 89
B. Ejercido Fiscal Revisado: Del 1 de enero de 201 1 al 31 de didembre de 2011.
1. IMPUESTO SOBRE
LA RENTA.- De las personas Físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales.
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal
comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, de conformidad con
lo establecido en los artículos 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
que a la letra dice:
"Artículo 175. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que haya pagado impuesto definitivo,
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
Determinación del Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio Fiscal:
La determinación del impuesto se realizará conforme a lo establecido en el artículo 177
primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y el Artículo Segundo, primer
párrafo fracción I inciso t) del "Decreto por lo que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la
Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán
determinarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, publicado el 1
de abril de 1995", decreto que fue publicado en el Diario Oficial de la Federación del 7
de diciembre de 2009; que a la letra dice:
"Artículo 177. Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los
ingresos obtenidos conforme a los Capítulos 1, I1I, IV, V, VI, VIII Y IX de este Título,
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJIlVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 90
después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad
gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al
resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el
artículo 176 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:"
"Decreto por lo que se reforman, adicionan y derogan diversas dísposícíones
de las
Leyes del Impuesto Sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que
se establecen las obligaciones que podrán determinarse en Unidades de Inversión; y
reforma y adícíona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, publicado elide
abril de 1995", decreto que fue publicado
en el Diario Oficial de la Federación del 7 de diciembre de 2009.
"ARTÍCULO SEGUNDO.Para los efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la
Renta, se aplicarán las disposiciones siguientes:
1. Para los ejercicios fiscales de 2010, 201 1 Y 2012, se estará a lo siguiente:
f) Para los efectos del artículo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se calculará el
impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en dicho precepto,
aplicando lo siguiente: "
Determinación de la base gravable:
CONCEPTO
Ingresos acumulables determinados propios de su
actividad según apartado I inciso A) del presente
oficio
Menos:
Deducciones Autorizadas
Igual:
Utilidad Fiscal
Menos:
Límite inferior
Igual a:
IMPORTE
4'022,790.01
S
0.00
4'022,790.01
392,841.97
DEPENDENCIA:
PODER EJEClITIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZAGA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 91
CONCEPTO
Excedente del límite inferior
Por:
Tasa
Igual a:
Impuesto Marginal
Más:
Cuota Fija
Iguala:
Impuesto Determinado
Pagos anteriores
Pago provisional del mes
Impuesto correspondiente según artículo 130 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta en vigor en el
ejercicio que se liquida.
( X ) Factor de actualización al 19 de agosto de
2014
Diferencia de impuesto a cargo actualizado al 19
de agosto de 2014
( = ) TOTAL IMPUESTOA CARGOACTUALIZADO
IMPORTE
$
3'629,948.04
30%
1'088,984.41
73,703.40
1'162,687.81
0.00
0.00
r:
162,687.81
1.0810
94,177.71
$
1'256,865.52
11.-IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
Ejercicio Fiscal Revisado.- del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, de conformidad con
lo establecido en el artículo 1 primer párrafo, fracción II y tercer párrafo, así como lo
establecido en el artículo 7 primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Única vigente en 201 1, en relación con el artículo 175 primer párrafo de la Ley del
Impuesto del Impuesto Sobre la Renta vigente en 201 1, que a la letra dice:
IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA
"Artículo 1.- Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las
personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes
en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que
DEPENDENCIA:
PODER E'JEClJI1VO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENrE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 92
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las
siguientes actividades:
11.Prestación de servicios independientes.
El impuesto empresarial a tasa única se calculara aplicando la tasa del 17.5% a la
cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las
actividades a que se refiere este artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley."
"Artículo 7.- El impuesto empresarial a tasa única se calculará por el ejercicio y se
pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el
mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto
sobre la renta."
LEY DEL IMPUESTOSOBRELA RENTA
"Artículo 175.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a
excepción de los exentos y de aquéllos por los que haya pagado impuesto definitivo,
están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas."
a) Determinación de la base del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
CONCEPTO
Ingresos Gravados Determinados según apartado II
inciso A) del presente oficio
Menos:
Deducciones autorizadas
Base gravable para Impuesto Empresarial a Tasa
Única
Igual:
~~
,~
IMPORTE
S
4'022,790.01
0.00
S
4'022,790.01
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECLmVO
Asunto. - Hoja 93
b) Determinación del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Igual:
CONCEPTO
Base gravable para Impuesto Empresarial a Tasa
Única
Por:
Artículo 1 tercer párrafo,
Transitorio
Igual:
S
4'022,790.01
Tasa Artículo Cuarto
17.50%
Menos:
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Pagos de Impuesto Empresarial a Tasa Uníca
pagado con anterioridad
Igual:
Impuesto Empresarial a Tasa Única a cargo
Por:
Factor de actualización
Impuesto Empresarial a Tasa Unica
actualizado al 19 de agosto de 2014
Igual:
IMPORTE
703,988.25
0.00
S
703,988.25
1.0810
a
Cargo
S
761,011.29
111.IMPUESTOAL VALOR AGREGADO.
Ejercicio Sujeto a Revisión.- Del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto al Valor Agregado del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, de conformidad con
lo establecido en los artículos 1 primer párrafo, fracción II y segundo párrafo, 5-0
párrafos primero, segundo y tercero, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente
en el ejercicio que se revisa que a la letra establecen:
"Artículo l. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
11.
-Prestenservicios independientes.
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClTI1VO
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 94
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores."
"Artículo 5-0. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos
señalados en el artículo 33 de esta Ley.
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y
las cantidades por las que proceda el
acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente
disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se
le hubiere retenido en dicho mes."
Dichos pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado se determinan como se
muestra a continuación:
CONCEPTO
ENERO
Valor de Actos o Actividades gravados a la
tasa del 16%deterrrunados según apartado 1Il
inciso A) del presente oficio
S 760.000.00
Impuesto al Valor Agregado causado
121.600.00
Impuesto al Valor Agregado acrcdítable
Impuesto al Valor Agregado a carzo
Saldos a favor pendientes de acredítar de
periodos anteriores
Pa>l:osmensuales enterados
Impuesto al Valor Agregado por pagar
Factor de actualización
Impuesto al Valor Agregado por pagar
actualizado al 19 ele agosto ele2014
FEBRERO
S 3'262.790.00
522,046.40
0.00
0.00
12I ,(lOO.OO
522.046.40
0.00
0.00
0.00
0.00
121,600.00
522,046.40
1.1277
1.1235
S 137,128.32
S
586,519.13
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJI1VO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 95
Impuesto al Valor Agregado histórico ejercicio enero de 201 1 a diciembre 201 1 $
643,646.40
Resumen de contribuciones históricas a cargo
CONCEPTO
Impuesto Sobre la Renta histórico del ejercicio 201 1.
IMPORTE
$
1'162,687.81
Impuesto Empresarial a Tasa Unica histórico del ejercicio 201 1.
703,988.25
Impuesto al Valor Agregado histórico del periodo fiscal comprendido
643,646.40
del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
Total de contribuciones históricas del ejercicio 201 1.
$ 2'510,322.46
N. - ACTUALIZACIÓNDE LAS CONTRIBUCIONES.
En virtud de que el contribuyente revisado. no efectuó el pago de las contribuciones a
su cargo, del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única e Impuesto
al Valor Agregado derivados de las irregularidades que se citan en el apartado B., en los
Capítulos 1, II Y III del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única e
Impuesto al Valor Agregado, a cargo del ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de
201 1 al 31 de diciembre el 201 1, del Considerando Único del presente oficio de
resolución, dentro de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables, dichas
contribuciones deberán de actualizarse desde el mes en que se debió efectuar su pago
y hasta la fecha en que se debió presentar la declaración anual del ejercicio fiscal 201 1,
conforme a lo señalado en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación vigente en el ejercicio sujeto a revisión que a la letra dice:
"Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además
deberán pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por falta de
pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones
o de los aprovechamientos actualizados por el período a que se refiere este párrafo, la
tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses
~~
0J\'
DEPENDENCIA:
PODER RJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 96
transcurridos en el período de actualización de la contribución o aprovechamiento de
que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que
resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la
Unión."
Los factores de actualización que se calcularán a continuación se determinarán de
conformidad con el artículo 17-A, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación
vigente, en el ejercicio sujeto a revisión que a la letra dice:
"Artículo 17-A. El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá
dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente
del período entre el citado Índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho período..."
Por lo que los factores de actualización que figuran en el apartado B., en los Capítulos 1,
II Y III de la determinación de impuestos de esta liquidación páginas 91, 93 Y 94, se
determinaron de conformidad con lo dispuesto en el artículo 17-A, primer párrafo, del
Código Fiscal de la Federación vigente en 201 1, citado en el párrafo anterior, dividiendo
el Índice Nacional de Precios al Consumidor publicado en el Diario Oficial de la
Federación, expresado con base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100",
según comunicación del Banco de México publicado en la página 1O 1 del Diario Oficial
de la Federación del 25 de enero de 201 1; como se indica a continuación:
1. Actualización del Impuesto Sobre la Renta a cargo
Ejerdcio fiscal revisado: del
o 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClrrIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE.ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 97
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de
113.0320
julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación del día
08 de agosto de 2014
Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes
104.5560
anterior al más antiguo del periodo que es marzo 2012, publicado en
el Diario Oficial de la Federación 10 de abril de 2012.
Factor de actualización.
Impuesto Sobre la Renta histórico 201 1.
1.0810
$ 1'162,687.81
Impuesto Sobre la Renta a cargo actualizado al 19 de agosto de
2014
Total de actualización.
1'256,865.52
$
94,177.71
El factor de actualización de 1.0810, que se cita en la hoja número 91 de esta
resolución se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320 correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la
Federación del 08 de agosto de 2014, expresado con la base "segunda quincena de
diciembre de 2010= 100", según comunicado del banco de México publicada en el
Diario Oficial de la Federación del 25 de enero de 201 1; dividiéndolo entre el Índice
Nacional de Precios al Consumidor de 104.5560 del mes de marzo de 2012 publicada
en el Diario Oficial de la Federación el día 10 de abril de 20 I 2, ambos índices
publicados por el Instituto Nacional de Estadísticay Geográfica, de conformidad con los
artículos 59, fracción 111,
Inciso a), Primer y Décimo Primero Transitorios de la Ley del
Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado también con la base "segunda
quincena de diciembre de 2010= 100".
2. Actualización del Impuesto Empresarial a Tasa Única a Cargo.
Ejercicio fiscal revisado: del 01 de enero de 2011 al31 de diciembre de 2011
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER RJEClJI1VO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCAUZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 98
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de
113.0320
julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación del día
08 de agosto de 2014
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes
104.5560
anterior al más antiguo del periodo que es marzo 2012, publicado en
el Diario oñcíal de la Federación 10 de abril de 2012.
Factor de actualización.
Impuesto Empresarial a Tasa Unica histórico 201 1.
1.0810
$
Impuesto Empresarial a Tasa Unica a cargo actualizado al 19 de
703,988.25
761,011.29
agosto de 2014.
Total de actualización.
$
57,023.04
El factor de actualización de 1.0810, que se cita en la hoja número 93 de esta
resolución se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de
113.0320 correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la
Federación del 08 de agosto de 2014, expresado con la base "segunda quincena de
diciembre de 2010= 100", según comunicado del banco de México publicada en el
Diario Oficial de la Federación del 25 de enero de 201 1; dividiéndolo entre el Índice
Nacional de Precios al Consumidor de 104.5560 del mes de marzo del 2012 publicado
en el Diario Oficial de la Federación el día 10 de abril de 2012, ambos índices
publicados por el Instituto Nacional de Estadísticay Geográfica,de conformidad con los
artículos 59, fracción I1I,Inciso a), Primer y Décimo Primero Transitorios de la Ley del
Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 16 de abril de 2008, expresado también con la base "segunda
quincena de diciembre de 2010= 100".
3.- Actualización del Impuesto al Valor Agregado
Ejercido fiscal revisado: del O 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECunvO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2 O 13
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 99
Los factores de actualización de los pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor
Agregado del ejercicio del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, se
determinan como sigue:
EJERCICIO
2011
ENERO
FEBRERO
TOTAL
INDICE
NACIONAL DE
PRECIOS AL
CONSUMIDOR
MAs RECIENTE
INDICE
NACIONAL DE
PRESIOS AL
CONSUMIDOR
MAsANTIGÜO
FACTOR
113.0320
100.2280
1.1277
113.0320
100.6040
1.1235
HISTÓRICO
S
121,600.00
ACTUALIZADO
ACTUALIZACIÓN
S
S
137.128.32
522.046.40
586.519.13
$ 643,646.40
$ 723,647.45
15.528.32
64.472.73
$
80,001.05
El factor de actualización aplicable al pago del mes de enero de 201 1 de 1.1277 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacionalde Estadísticay Geográfica,de
conformidad con los artículos 59, facción IlI, inciso a), Primero y Décimo Primero
Transitorios de Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 16 de abril de 2008, expresado con
base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100", según comunicado del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacionalde Precios al Consumidor de 100.2280 del mes de
enero de 201 1, también expresado con base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del
23 de febrero de 201 1.
El factor de actualización aplicable al pago del mes de febrero de 201 1 de 1.1235 se
determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 113.0320
correspondiente al mes de julio de 2014, publicado en el Diario Oficial de la Federación
de fecha 08 de agosto de 2014, por el Instituto Nacionalde Estadísticay Geográfica,de
conformidad con los artículos 59, facción IlI, inciso a), Primero y Décimo Primero
Transitorios de Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 100
publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 16 de abril de 2008, expresado con
base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100", según comunicado del Banco de
México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 100.6040 del mes de
febrero de 201 1, también expresado con base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del
10 de marzo de 2011.
Resumen de actualización.
CONCEPTO
Actualización de Impuesto Sobre la Renta Ejercicio 201 1
IMPORTE
$
94,177.71
Actualización de Impuesto Empresarial a Tasa Unica Ejercicio 201 1
57,023.04
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Enero 201 1
15.528.32
Actualización de Impuesto al Valor Agregado del mes de Febrero 201 1
64,472.73
Total de actualízacíón.
v-
$
231,201.80
RECARGOS
Ejerddo revisado: Del O 1 de Enero de 201 1 al 31 de Diciembre de 201 1.
En virtud de que el contribuyente revisado no pago contribuciones de acuerdo con las
disposiciones fiscales vigentes en el ejercicio 201 1 sujeto a revisión, como se indicó en
el apartado B. de los Capítulos 1,II Y III citados en el Considerando Único de la presente
resolución, se procede a determinar el importe de los recargos en concepto de
indemnización al fisco federal, sobre los impuestos determinados a cargo por el
ejercicio fiscal sujeto a revisión; con fundamento en lo que establece el Artículo 21 del
Código Fiscal de la Federación. los cuales se presentan calculados sobre las
contribuciones omitidas actualizadas determinadas, multiplicadas por las diferentes
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR90I I 23R2A
Asunto.- Hoja 101
tasas mensuales para recargos vigentes en cada uno de los meses transcurridos, bajo
las siguientes particularidades:
Para la contribución anual a su cargo por concepto del Impuesto Sobre la Renta e
Impuesto Empresarial a Tasa Única actualizados, correspondientes al ejercicio fiscal
201 1, serán aplicables la sumatoria de tasas de recargos de cada uno de los meses
transcurridos desde el mes de Mayo de 2012, mes siguiente al que debió presentar la
Declaración Anual del ejercicio de 201 1, hasta el mes de agosto de 2014, fecha de
emisión de la presente Resolución; pues a mas tardar en el mes de abril de 2012 se
debió presentar la declaración anual del ejercicio de 201 1 con fundamento en el Artículo
175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el artículo 7 primer párrafo
de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigentes en el ejercicio fiscal del 201 1,
los cuales señalan en su parte conducente que las personas físicas que obtengan
ingresos en un año de calendario, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas
autorizadas.
Para las contribuciones relativas a los pagos mensuales de 201 1 del Impuesto al Valor
Agregado actualizados, serán aplicables la sumatoria de las tasas de recargos de cada
uno de los meses transcurridos desde el día siguiente en que debió efectuar el pago,
esto es, para los meses de enero y febrero de 201 1, los debió de haber presentado a
más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago, con fundamento en
el artículo 5-D segundo párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en
201 1, el cual señala que los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago; hasta el mes de agosto de 2014, fecha de
emisión de la presente resolución.
En relación con lo anterior, con fundamento en el artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación vigente, el cual a la letra señala: "Cuando no se cubran las contribuciones o
los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones
fiscales, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos en concepto de
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 102
indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se
calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de
actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos
para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar el 50% a la que
mediante la Ley fije anualmente el congreso de la Unión".
Recargos Generados por el Año de 201 1.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación en relación con el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley de Ingresos de
la Federación para el ejercicio fiscal de 201 1, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 15 de noviembre de 2010, para efectos de determinar la tasa de recargos
por mora para los meses del año 201 1, se procederá a incrementar en un 50% la tasa
fijada por el Congreso de la Unión de 0.75% en la fracción I del artículo 8 antes citado, de
la manera siguiente:
El porcentaje del 0.75% establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 201 1, se multiplica por el 50% previsto en
el artículo 21 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, obteniéndose 0.375%, el
cual una vez sumado al porcentaje 0.75% se obtiene una tasa del 1.125%para cada uno
de los meses de 201 1, la cual para su mayor comprensión se detalla a continuación:
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley
de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 201 1, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 15 de noviembre de 2010
Por:
Porcentaje establecido en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal
de la Federación vigente en 201 1
Igual a:
Resultado
0.75%
50%
0.375%
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJI1VO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 103
Determinación de la tasa de recargos por mora.
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley
de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 201 1, publicado
en el Diario Ofícíal de la Federación del 15 de noviembre de 2010.
Más:
Porcentaje a incrementarse conforme al artículo 21 primer párrafo del
Código Fiscal de la Federación vigente en 201 1.
Igual a:
Tasa de recargos determinada
0.75%
0.375%
1.125%
Por lo anterior, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 201 1, es de
1. 125%,en los casos de mora y de intereses a cargo del fisco federal, dando una tasa
por los meses de febrero al mes de diciembre es de 12.375%.
Recargos Generados por el Año de 2012.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° primer párrafo fracción I de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio 2012, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 16 de noviembre de 201 1, Y el artículo 21 primer párrafo del Código
Fiscal de la Pederacíón: en relación con la Regla 1.2. 1.12., Capítulo 1.2. 1. Disposiciones
generales, Título 1.2. Código Fiscal de la Federación, del Libro Primero de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2012, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de
diciembre de 201 1, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2012, es de
1. 13%en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco Federal. Dando una tasa
acumulada de recargos por los meses de enero a diciembre de 2012, del 13.560%.
Recargos generados para el año de 2013.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° primer párrafo fracción I de la Ley de
ingresos de la Federación para el ejercicio 2013, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 17 de diciembre de 2012, Y el artículo 21 primer párrafo del Código Fiscal
de la Pederacíón: en relación con la Regla 1.2.1.11. Capítulo 1.2.1. Disposiciones
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClJTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Asunto.- Hoja 104
generales, Título 1.2. Código Fiscal de la Federación, del Libro Primero de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2013, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 28 de
diciembre de 2012, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2013, es de
1. 13%en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco Federal. Dando una tasa
acumulada de recargos por los meses de enero a diciembre de 2013, del 13.560%.
Recargos generados para el año de 2014.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8° primer párrafo fracción I de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio 2014, publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 20 de noviembre de 2013, Y el artículo 21 primer párrafo del Código
Fiscal de la Federación; en relación con la Regla 1.2.1.12, Capítulo 1.2.1. Disposiciones
generales, Título 1.2. Código Fiscal de la Federación, del Libro Primero de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficíal de la Federación el 30 de
diciembre de 2013, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2014, es de
1.13%en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco Federal. Dando una tasa
acumulada de recargos por los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio
y agosto de 2014, del 9.040%.
Resumen de Recargos:
Resumen de la tasa de recargos del mes de enero de 201 1 al mes de agosto de 2014,
es el siguiente:
Mes
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Año
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
2011
Total de recargos 201 1
Tasa de recargos
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
1.125%
12.375%
J_
Fecha de publicación
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
15 de noviembre de 2010
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJI1VO
Asunto.- Hoja
105
Tasa de recargos
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total de recargos 2012
Año
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
2012
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total de recargos 2013
Año
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
2013
Tasa de recargos
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
13.560%
Año
2014
2014
2014
2014
2014
2014
2014
2014
Tasa de recargos
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
1.130%
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Total de recargos 2014
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
Fecha de publicación
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 2011
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
de diciembre de 201 1
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
Fecha de publicación
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
de diciembre de 2012
20
20
20
20
20
20
20
20
Fecha de publícacíón
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
de diciembre de 2013
13.560%
9.040%
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja
Ejercicio
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
Recargos para
Impuesto
Sobre la Renta
106
Recargos para
Impuesto
Empresarial a
Tasa Única
Recargos para
Impuesto al
Valor Agregado
Total de recargos 201 1
0.000%
0.000%
12.375%
Total de recargos 2012
9.040%
9.040%
13.560%
Total de recargos 2013
13.560%
13.560%
13.560%
Total de recargos 2014
9.040%
9.040%
9.040%
31.640%
31.640%
48.535%
Suma de recargos
l. Recargos del Impuesto Sobre la Renta Ejercido fiscal 201 1.
EJERCICIO
2012
PERIODO DE CAUSACIÓN
DE RECARGOS
2013
Mayo 2012 - Diciembre 2012
Enero
2013
Diciembre
2013
2014
Enero 2014 - Agosto 2014
Total
TASA
ACUMULADA
DE
RECARGOS
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA A
CARGO
ACTUALIZADO
TOTAL
RECARGOS
CAUSADOS.
$
$ 397,672.25
9.040%
13.560%
9.040%
31.640%
1'256,865.52
2. Recargos del Impuesto Empresarial a Tasa Única ejercicio fiscal 201 l.
EJERCICIO
2012
PERIODO DE CAUSACIÓN
DE RECARGOS
2013
Mayo 2012 - Diciembre 2012
Enero
2013
Diciembre
2013
2014
Enero 2014 - Julio 2014
Total
~.';'
~'J
TASA
ACUMULADA
DE
RECARGOS
IMPUESTO
EMPRESARIAL A
TASA ÚNICA A
CARGO
ACTUALIZADO
TOTAL
RECARGOS
CAUSADOS
9.040%
13.560%
9.040%
31.640%
$
761,011.29
$
240,783.97
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-H-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER RJECUfIVO
Asunto.- Hoja 107
3. Recargos de pagos mensuales definitivos de Impuesto al Valor Agregado del ejercicio
2011.
PERIODODE
CAUSACIÓNDE
RECARGOS
MES
ENERO
FEBRERO
Febrero 201 1 - Agosto
2014
Marzo 2011 - Julio 2014
IMPUESTOAL
VALOR
RECARGOS AGREGADO
ACTUALIZADO
%
RECARGOS
48.535% $
137,128.32
47.410%
586,519.13
278,068.71
723,647.45
$ 344,623.94
TOTAL
$
$
66,555.23
Resumen de recargos del Impuesto al Valor Agregado
CONCEPTO
IMPORTE
Recargos de pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor
$
344,623.94
Agregado 201 1
Total de recargos de Impuesto al Valor Agregado
$
344,623.94
Resumen de recargos:
CONCEPTO
Recargos del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
IMPORTE
fiscal
2011
$
397,672.25
Recargos del Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio
fiscal 2011
240,783.97
Recargos de pagos mensuales definitivos del Impuesto al
Valor Agregado 2011
Total de recargos.
$
344,623.94
983,080.16
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-1I-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 108
VI. MULTAS
a) INFRACCIÓNDE FONDO.
Ejercicio fiscal del 1 de enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
INFRACCIONESDE FONDODEL IMPUESTOSOBRELA RENTA 2011.
En relación con lo anteriormente expuesto y en virtud de que el contribuyente omitió
pagar contribuciones por adeudo propio por concepto de Impuesto Sobre la Renta del
ejercicio fiscal de 2011, cuya suma histórica asciende a $ i: 162,687.81, se hace
acreedor a la imposición de una multa en cantidad de $ 639,478.29 equivalente al 55%
de la contribución omitida, de conformidad con lo establecido en el artículo 76 primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
CONCEPTO
Multa de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 201 1
IMPORTE
$
639,478.29
El contribuyente revisado se hace acreedor a las multas toda vez que no cubrió dentro
de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables a tales contribuciones, las
cuales se señalan en el capítulo de determinación de impuestos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, que a la
letra dice:
"Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJTIVO
Asunto.- Hoja 109
Por lo que se hace acreedor a la imposición de una multa equivalente al 55% sobre las
contribuciones históricas, que no fueron cubiertas y que fueron descubiertas por esta
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, toda vez que no cubrió el
Impuesto Sobre la Renta conforme a las disposiciones fiscales aplicables vigentes en los
ejercicios fiscales que se revisa.
En consecuencia, las multas de fondo a su cargo son como sigue:
Concepto.
Impuesto
(por)
histórico.
porcentaje.
(igual)
Infracción de
fondo.
Impuesto Sobre la Renta anual histórico
s
639,478.29
Total multas de fondo por Impuesto Sobre la Renta: $
639,478.29
s
del ejercicio 20 I 1
1'162,687.81
55%
INFRACCIONESDE FONDODEL IMPUESTOEMPRESARIALA TASA UNICA2011.
En relación con lo anteriormente expuesto y en virtud de que el contribuyente omitió
pagar contribuciones por adeudo propio por concepto de Impuesto Empresarial a Tasa
Única del ejercicio fiscal de 2011, cuya suma histórica asciende a $ 703,988.25, se
hace acreedor a la imposición de una multa en cantidad de $ 387,193.53 equivalente al
55% de la contribución omitida, de conformidad con lo establecido en el artículo 76
primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
IMPORTE
CONCEPTO
Total de Multa de Impuesto Empresarial a Tasa Unica del ejercicio
$
387,193.53
20 II
El contribuyente revisado se hace acreedor a las multas toda vez que no cubrió dentro
de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables a tales contribuciones, las
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJrIVO
Asunto.- Hoja 110
cuales se señalan en el capítulo de determinación de impuestos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, que a la
letra dice:
"Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas."
Por lo que se hace acreedor a la imposición de una multa equivalente al 55% sobre las
contribuciones históricas, que no fueron cubiertas y que fueron descubiertas por esta
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, toda vez que no cubrió el
Impuesto Empresarial a Tasa Única conforme a las disposiciones fiscales aplicables
vigentes en el ejercicio fiscal que se revisa.
En consecuencia, las multas de fondo a su cargo son como sigue:
Concepto.
Impuesto
histórico.
(igual)
Infracción de
fondo.
(por)
Porcentaje.
Impuesto Empresarial a Tasa Única
histórico del ejercicio 201 1
s
703,988.25
55%
Total multas de fondo por Impuesto Empresarial a Tasa Única:
s
387,193.53
$
387,193.53
INFRACCIONESDE FONDODEL IMPUESTOAL VALOR AGREGADO2011.
En relación con lo anteriormente expuesto y en virtud de que el contribuyente omitió
pagar contribuciones por adeudo propio por concepto de Impuesto al Valor Agregado
del ejercicio fiscal de 201 1, cuya suma histórica asciende a $ 643,646.40, se hace
acreedor a la imposición de una multa en cantidad de $ 354,005.52 equivalente al 55%
de la contribución omitida, de conformidad con lo establecido en el artículo 76 primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
'~
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODEREJECunvO
Asunto.- Hoja
Concepto
Impuesto al Valor Agregado
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
111
Impuesto histórico
$
(por)
(igual)
porcentaje
Infracción de Fondo
121,600.00
55% $
522,046.40
55%
66,880.00
histórico de enero de 201 1
Impuesto al Valor Agregado
287,125.52
histórico de febrero de 201 1
Total de multas de fondo de
Impuesto al Valor Agregado
$
354,005.52
El contribuyente revisado se hace acreedor a las multas toda vez que no cubrió dentro
de los plazos fijados por las disposiciones fiscales aplicables a tales contribuciones, las
cuales se señalan en el capítulo de determinación de impuestos, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, que a la
letra dice:
"Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o
parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante ejercicio de sus facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas."
Por lo que se hace acreedor a la imposición de una multa equivalente al 55% sobre las
contribuciones históricas, que no fueron cubiertas y que fueron descubiertas por esta
autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, toda vez que no cubrió el
Impuesto al Valor Agregado conforme a las disposiciones fiscales aplicables vigentes en
los ejercicios fiscales que se revisan.
En consecuencia, las multas de fondo a su cargo son como sigue:
DEPENDENCIA:
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 112
Concepto.
(igual)
Impuesto
(por)
histórico.
Porcentaje.
Infracción de
fondo.
Impuesto al Valor Agregado histórico del
ejercicio 201 1
$
643,646.40
55%
s
354,005.52
$
354,005.52
Total multas de fondo por Impuesto al
Valor Agregado:
Resumen del Total de Multas de Fondo aplicadas para el ejercicio 201 1.
CONCEPTO
Total multas de fondo por Impuesto Sobre la Renta:
IMPORTE
$
639,478.29
Total multas de fondo por Impuesto Empresarial a Tasa Unica:
387,193.53
Total multas de fondo por Impuesto al Valor Agregado:
354,005.52
Total de Multas de Fondo aplicadas para el ejerdcio 201 1:
$
1'380,677.34
b) Infracciones de Forma.
Pagos Mensuales del Impuesto al Valor Agregado.
Ejerddo revisado: Del O 1 de Enero de 201 1 al 31 de Diciembre de 201 1.
En virtud de que el contribuyente revisado no dio cumplimiento a lo que establece el
artículo 5-0 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en 201 1, la irregularidad
es que el contribuyente no presentó las declaraciones a través de los medios
electrónicos que señala la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en términos de las
disposiciones fiscales las declaraciones mensuales de pagos definitivos del Impuesto al
Valor Agregado de los meses de enero y febrero de 201 1, incumpliendo con lo que se
señala en el artículo 81, primer párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación
vigente al momento en que se cometió la infracción, toda vez que el contribuyente
revisado no presentó en términos de las disposiciones fiscales las declaraciones
mensuales de pagos definitivos del impuesto al valor agregado de los meses de enero
-----------------------------------------------------------------------------------
DEPENDENCIA:
PODER EJEClJTIVO
-- --
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
Asunto.- Hoja 113
y febrero de 201 1, a lo que el contribuyente se sanciona con lo establecido en el
artículo 82, primer párrafo, fracción I inciso d) del citado Código Fiscal de la Federación.
Por lo que el contribuyente revisado, al no haber presentado los pagos mensuales
definitivos del Impuesto al Valor Agregado, se hace acreedor al pago de las infracciones
fiscales vigentes, de conformidad con lo establecido en el artículo 81, primer párrafo,
fracción 1, del Código Fiscal de la Federación, en relación con el artículo 82, primer
párrafo, fracción I inciso d) del mismo ordenamiento, equivalente a la cantidad de
$ 10,030.00 (Diez mil treinta pesos 00/100 M.N.), correspondiente a los meses de
enero y febrero de 201 1, mismos que se determinan de la siguiente manera:
PERIODO
IMPORTE
s
Enero de 201 1
Febrero de 201 1
10,030.00
10,030.00
Total de multas de forma determinadas por
concepto de pagos provisionales del Impuesto
al Valor Agregado del periodo de enero de
201 1 a febrero de 201 1.
s
20,060.00
En virtud de que infringió el artículo 81 primer párrafo fracción I del Código Fiscal de la
Federación vigente en el
.
ejercicio 201 1, sujeto a revisión, se hace acreedor a la
imposición de la multa mínima establecida en el artículo 82 primer párrafo, fracción I
inciso d) del mismo ordenamiento, equivalente a la cantidad de $ 10,030.00 (Diez mil
treinta pesos 00/100 M.N.) que se determinó con fundamento en lo establecido en el
artículo 17-Asexto párrafo, del mencionado Código Fiscal de la Federación vigente en el
ejercicio sujeto a revisión.
A continuación se detalla el procedimiento utilizado para determinar la multa mínima
actualizada en cantidad de $10,030.00 (Diez mil treinta pesos 00/100 M.N.) publicada
en el Anexo 5 Rubro A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, publicado en el
DEPENDENCIA:
PODER EJECUTIVO
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
Asunto.- Hoja 114
Diario Oficial de la Federación ellO de febrero de 2009, cantidad vigente a partir del 10
de Enero de 2009.
La multa mínima actualizada en cantidad de $ 10,030.00 (diez mil treinta pesos 00/100
M.N.), se publicó en el Anexo 5, Rubro A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008,
contenido en el Diario Oficial de la Federacióndel día 10 de Febrero de 2009, cantidad
vigente a partir del 10de enero de 2009, actualizada en cumplimiento a lo establecido en
el articulo 17-A sexto párrafo, del mencionado Código Fiscal de la Federación.
En la publicación de referencia se señaló que la multa mínima sin actualización,
establecida en el artículo 82 primer párrafo fracción I inciso d), del Código Fiscal de la
Federación, asciende a la cantidad de $7,918.00 (siete mil novecientos dieciocho pesos
00/100 M.N.), cantidad vigente a partir del 10de enero de 2004, de conformidad con la
fracción 111,
del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias del Código Fiscal de
la Federación contenidas en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, publicado en el Diario Oficial
de la Federación del 5 de enero de 2004.
De conformidad con lo dispuesto en el sexto párrafo del artículo 17-A del Código Fiscal
de la Federación, las cantidades establecidas en el mismo ordenamiento se actualizarán
cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al
Consumidor desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%.Dicha
actualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a
aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la actualización mencionada se
considerará el periodo comprendido desde el mes en el que éstas se actualizaron por
última vez y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el por ciento citado.
Primera actualización.
De acuerdo con lo dispuesto en el sexto párrafo del artículo 17-A del Código Fiscal de la
Federación, para la actualización de las cantidades se debe considerar el período
comprendido desde el mes en que se actualizaron por última vez y hasta el último mes
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODEREJECunvO
Asunto.- Hoja 115
del ejercicio fiscal en el que se exceda el por ciento citado, en consecuencia, el período
que debe tomarse en consideración para la actualización de la multa mínima señalada
en el artículo 82, primer párrafo, fracción IV, del Código Fiscal de la Federación, es el
comprendido del mes de julio de 2003 al mes de diciembre de 2005.
En los términos del párrafo anterior, el factor de actualización aplicable al periodo
mencionado, se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del
mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes
anterior al más antiguo de dicho periodo, por lo que debe tomarse en consideración el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de noviembre de 2005 que fue de
115.591 puntos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 09 de Diciembre de
2005 y el mencionado índice correspondiente al mes de Junio de 2003 que fue de
104.188 puntos, publicado en el Diario Oficial de la Federación ellO de Julio de 2003.
Con base en los índices citados anteriormente, el factor de actualización es de l. 1094
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 12 de mayo de 2006 en el Anexo 5,
Rubro C, Regla 2.1.13. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006.
Así, la multa mínima en cantidad de $ 7,918.00 (siete mil novecientos dieciocho pesos
00/100 M.N.) multiplicada por el factor determinado de 1.1094, da como resultado una
multa mínima actualizada en cantidad de $ 8,784.22 (ocho mil setecientos ochenta y
cuatro pesos 22/100 M.N.), misma que de conformidad con lo señalado en el artículo
17-A antepenúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación, que establece que para
determinar el monto de las cantidades, se considerarán, inclusive, las fracciones de
peso: no obstante, dicho monto se ajustará para que las cantidades de 0.01 a 5.00
pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a
9.99, se ajusten a la decena inmediata superior, dando un importe de la multa
actualizada en cantidad de $ 8,780.00 (ocho mil setecientos ochenta pesos 00/100
M.N.), cantidad que fue publicada en el Anexo 5, Rubro A de la Resolución Miscelánea
Fiscalpara 2006, publicadaen el DiarioOficialde la Federaciónel 12de mayo de 2006.
Segunda actualización.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 116
Ahora bien, de conformidad con el articulo 17·A sexto párrafo del Código Fiscal de la
Federación, la multa mínima establecida en el artículo 82 primer párrafo fracción IV, del
Código Fiscal de la Federación, vigente a partir del 10de enero de 2006, asciende a la
cantidad de $ 8,780.00 (ocho mil setecientos ochenta pesos 00/100 M.N.) cantidad que
fue actualizada con el procedimiento establecido en la Regla 1.2.1.10, apartado 1,de la
cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 30 de enero de 2009 y en la Regla
1.2.1.7, apartado 1, de la segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2009, publicada el 21 de Diciembre de 2009, en las que se
obtuvo y aplicó el factor de 1.1422.
Por lo anteriormente expuesto, la multa mínima actualizada en cantidad de $ 8,780.00
(ocho mil setecientos ochenta pesos 00/100 M.N.) multiplicada por el factor obtenido de
1.1422, da como resultado una multa mínima actualizada en cantidad de $ 10,028.52
(diez mil veintiocho pesos 52/100 M.N.), misma que de conformidad con lo señalado
en el artículo 17-A antepenúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación que
establece que para determinar el monto de las cantidades, se considerarán, inclusive,
las fracciones de peso; no obstante, dicho monto se ajustará para que las cantidades de
0.01 a 5.00 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior
y de 5.01 a 9.99, se ajusten a la decena inmediata superior, dando un importe de la
multa mínima actualizada en cantidad de $ 10,030.00 (diez mil treinta pesos 00/100
M.N.), cantidad que fue publicada en el Anexo S, Rubro A de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2008, publicada en el Diario Ofícíal de la FederaciónellO de febrero de 2009,
aplicablea partirdel 10de enero de 2009.
Por lo que, es de señalarse que las cantidades establecidas en cantidad mínima, no
pierden ese carácter al actualizarse conforme al procedimiento previsto en el artículo 17·
A, del Código Fiscal de la Federación, ya que las cantidades resultantes corresponden a
las publicadas por la Secretaríade Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la
Federación y en la Resolución Miscelánea Fiscal. por lo que de acuerdo con lo
establecido en el propio artículo 17·A, cuarto párrafo del Código Fiscal. las cantidades
actualizadas conservan la naturalezajurídica que tenían antes de la actualización.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJI1VO
Asunto. - Hoja 117
Ahora bien, de conformidad a lo establecido en el Artículo 75 primer párrafo, fracción V
segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación el cual establece "...cuando por
actos o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales que establezcan
obligaciones formales y se omita total o parcialmente el pago de contribuciones. a las
que correspondan varias multas, solo se aplicara la que correspondan a la infracción
cuya multa sea la mayor". por lo cual se efectúa la siguiente comparación:
Confronta de multas aplicables al Impuesto al Valor Agregado para aplicarse la mayor
de conformidad a lo establecido en el artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación.
Resultado de la comparación Multa Mayor
aplicable
MES/20ll
Enero
Multa
De fondo
De forma
De fondo
De forma establecida
establecida en el
establecida en el
establecida en el
en el artículo 82
artículo 76 primer
articulo 82 primer
artículo 76 primer
párrafo fracción 1, párrafo del Código primer párrafo fracción párrafo del Código
1,inciso d) del Código
Fiscal de de la
inciso d) del Código
Fiscal de de la
Fiscal de la
Federación
Fiscal de la
Federación vigente
Federación vigente en
vigente en el
Federación vigente
en el momento en
en el momento en momento en que el momento en que se que se cometió la
cometió la infracción
se cometió la
que se cometió la
infracción
infracción
infracción
66,880.00
$
0.00
66,880.00 $
10,030.00 $
$
TOTAL
$
20,060.00
$
354,005.52
287,125.52
0.00
287,125.52
10,030.00
Febrero
$
0.00
$
354,005.52
En base al cuadro anterior se determina que la multa aplicable a los pagos mensuales
del Impuesto al Valor Agregado por los meses de enero y febrero de 201 1, es aplicable
la multa de fondo establecida en el Artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal.de la
Federación vigente en el momento en que se cometió la infracción y en el mes de
febrero de 201 1, es aplicable la multa de forma establecida en el Artículo 82 primer
párrafo, fracción 1,inciso a) del Código Fiscal de la Federación, vigente en el momento
en que se cometió la infracción.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF32 0002/20 13
VELR901 123R2A
PODEREJECunvO
Asunto.- Hoja 118
Resumen de multas
Importe
Eiercicio 201 1
S 639,478.29
387,193.53
354,005.52
Concepto
Multa de fondo correspondiente a Impuesto Sobre la Renta
Multa de fondo correspondiente a Impuesto a Tasa Unica
Multa de fondo correspondiente a Impuesto al Valor Agregado
de los meses de marzo de 201 1 a diciembre de 201 1
Total de Multas
$1'380,677.34
VII. RESUMENDEL CRÉDITO.
Las cifras actualizadas al 19 de Agosto de 2014, son las siguientes:
Importe
Concepto
1.Impuesto Sobre la Renta histórico ejercicio fiscal 2010
S
2'320,001.80
1'162,687.81
Impuesto Sobre la Renta histórico ejercicio fiscal 201 1
1'379,088.08
11.Impuesto Empresarial a Tasa Única histórico ejercicio fiscal
2010
Impuesto Empresarial a Tasa Unica histórico ejercicio fiscal
2011
IlI. Impuesto al Valor Agregado histórico del ejercicio fiscal 2010
703,988.25
1'260,880.52
643,646.40
Impuesto al Valor Agregado histórico del ejercicio fiscal 201 1
IV. Actualización del ejercicio fiscal 2010
640,628.15
Actualización del ejercicio fiscal 201 1
231,201.80
V. Recargos del ejercicio fiscal 2010
2'641,425.51
Recargos del ejercicio fiscal 201 1
983,080.16
2'726,740.66
VI. a) Multas de fondo del ejercicio fiscal 2010
b) Multas de fondo del ejercicio fiscal 201 1
1'380,677.34
VI. a) Multas de forma del ejercicio fiscal 2010
20,060.00
0.00
b) Multas de forma del ejercicio fiscal 201 1
Total del crédito determinado a cargo:
$
16'094, 106.48
(Son: Dieciséis millones noventa y cuatro mil ciento seis pesos 48/100 M.N.)
VIII. CONDICIONESDE PAGO
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901123R2A
PODER EJEClJfIVO
Asunto.- Hoja 119
Las contribuciones omitidas determinadas en la presente resolución se presentan
actualizadas al 19 de agosto de 2014 Y a partir de esa fecha se deberán actualizar en
los términos y para los efectos de los artículos 17-A y 21 del Código Fiscal de la
Federación.
Las cantidades anteriores y los recargos sobre las contribuciones omitidas actualizadas,
así como las multas correspondientes determinadas sobre las contribuciones omitidas y
aplicadas de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 70 del
Código Fiscal de la Federación, deberán ser enteradas previa presentación de este oficio
en la Recaudación de Rentas número 1, sito en Boulevard Héroes de Chapultepec No.
1902, Ciudad Gobierno, en esta ciudad de Zacatecas, Zac., dentro de los treinta días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la presente resolución,
con fundamento en el artículo 65 del Código Fiscal de la Federación.
Asimismo, cuando las multas no sean pagadas dentro del plazo previsto en el artículo
65 del Código Fiscal de la Federación vigente, el monto de las mismas se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, en los
términos del Artículo 17-A del ordenamiento citado, conforme a lo establecido en el
segundo párrafo del artículo 70 del Código Fiscal de la Federación.
Los recargos generados se presentan calculados sobre las contribuciones omitidas
actualizadas, de conformidad con lo establecido en el artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación, computados a partir del mes de mayo de 2010, hasta el mes de agosto de
2014.
Queda enterado que si paga el Crédito Fiscal aquí determinado, dentro de los cuarenta y
cinco días hábiles siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación, tendrá
derecho a una reducción del 20% en las multas de fondo impuestas en cantidad de
$ 4' 107,418.00, calculada sobre $ 7'468,032.75, monto de las contribuciones históricas
omitidas o enteradas a gestión de autoridad, de conformidad con el artículo 76 séptimo
párrafo, del Código Fiscal de la Federación.
Queda enterado que si paga la multa dentro de los cuarenta y cinco días hábiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de esta resolución, tendrán
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 120
derecho a una reducción del 20% de las multas de forma impuestas en suma de $
20,060.00 de conformidad con lo previsto en el artículo 76 séptimo párrafo del Código
Fiscal de la Federación, derecho que deberá hacer valer ante la recaudación de rentas
número 1, sitio en Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902, Ciudad Gobierno, en
esta ciudad de Zacatecas, Zac.
En caso de que el crédito fiscal aquí determinado no sea pagado por el contribuyente
dentro de los treinta días siguientes a que se refiere el artículo 65 del Código Fiscal de la
Federación, deberá actualizarse el importe de las contribuciones omitidas, los recargos
y las multas a partir de la fecha de su última actualización contenida en esta resolución
hasta el momento en que se efectúe el pago.
IX. REPARTODE UTILIDADES.
a) Reparto de Utilidades de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y
Profesional por el ejercido fiscal del 1 de enero del 2010 al 31 de dícíembre de 2010.
Como consecuencia de la revisión efectuada al Impuesto Sobre la Renta, de las
personas físicas con actividades empresariales, régimen de las personas físicas con
actividades empresariales y profesionales, por el ejercicio fiscal comprendido del O 1 de
Enero de 2010 al 31 de Diciembre de 2010, Y con fundamento en lo dispuesto por los
artículos 16, y 123, apartado A. fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos: 120 de la Ley Federal del Trabajo y, 132 en relación con el
130 primer y segundo párrafos, todos ellos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en el ejercicio de que se trata, la renta gravable base del reparto de utilidades,
queda como sigue:
Ingresos acumulables determinados
Deducciones autorizadas
Reparto de utilidades por pagar
Por dento aplicable
Reparto de utilidades por pagar
$
$
7'880,503.32
0.00
7'880,503.32
10%
788,050.33
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto. - Hoja 121
RESUMEN:
Concepto
Reparto de utilidades del ejercicio 2010
Total
S
S
Importe
788.050.33
788,050.33
En virtud de la renta gravable determinada y de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo, procede aplicar la Resolución de la Cuarta
Comisión Nacional para la participación de los Trabajadores de las Utilidades de las
Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 1996,
por lo que ésta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas con
fundamento en los artículos 122 segundo párrafo, 523 fracción 11,526 de la Ley Laboral
invocada; 24 del Reglamento de los numerales 121 Y 122 de la misma Ley; en lo
dispuesto en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;
en los artículos 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal; Cláusulas Primera, Segunda
primer párrafo, fracciones 1, 11,V Y VI, Tercera, Cuarta párrafos primero, segundo y
último, Octava primer párrafo fracción 1,incisos b) y d), Y fracción 11inciso a), Novena
primer y quinto párrafos, fracción I incisos a) y c) y Décima primer párrafo fracciones I y
III del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por
el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Gobierno del Estado de Zacatecas, con fecha 26 de febrero de 2009, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 19 de Mayo de 2009, y en el Periódico Oficial del
Estado de Zacatecas, de fecha 23 de mayo de 2009 en el suplemento 3 al 41; artículos
8 y 117 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas publicada
en el suplemento del Periódico Oficial de Gobierno del Estado de Zacatecas el 11 de
julio de 1998, con últimas reformas publicadas en dicho Órgano Oficial el 19 de abril de
2008, en relación con los artículos 1, 3, 17, 22 fracción 11,23 Y 25 fracciones I1I,XXVI,
XXVII, XXVIII Y XXXVII de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de
Zacatecas, publicada el 4 de Agosto de 2012 en el suplemento número 3 al 62 del
Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas; artículos 1, 2, 3 fracciones IV, V
Y VIII, 4 fracciones 11,inciso b), 5, 6 fracciones XV y XXII, 21 fracción 11,24 fracciones 11,
VIII, XIV, XV, XXVIIIY XXX Y 25 del Reglamento Interior de la Secretaríadel Gobierno del
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClJIlVO
Asunto.- Hoja 122
Estado de Zacatecas, publicado en el suplemento número 7 al 25, del Periódico Oficial
del Gobierno del Estado de Zacatecas, el día 27 de Marzo de 2013, así como en los
artículos 9, 10, 13, 25 punto 2, 32 fracción 1, 39 Y 41 del Código Fiscal del Estado
publicado en el mismo Órgano de fecha 29 de diciembre de 1984; reformado y
adicionado según publicaciones del 9 de enero de 1988, 30 de diciembre de 1998 y 31
de diciembre de 201 1 decreto número 289; y los artículos 38, 42 primer párrafo; 48
fracción IX, 50, 51, 63 Y 70, del Código Fiscal de la Federación, y ejercidas las
facultades de comprobación previstas en el artículo 42 fracción II del propio Código
Fiscal de la Federación.
RESUELVE
PRIMERO.-Se determina como renta gravable base del reparto de utilidades del
contribuyente VEGA LUMBRERASRAUL, por el ejercicio fiscal comprendido del O 1 de
enero de 2010 al31 de diciembre de 2010, el importe de $ 7'880,503.32.
SEGUNDO.-De conformidad con el artículo 10 de la Resolución Cuarta Comisión
Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, se
aplica el 10%a la renta gravable determinada; por lo que el contribuyente citado, deberá
efectuar a sus trabajadores el reparto de utilidades en cantidad de $ 788,050.33.
b) Reparto de Utilidades de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y
Profesional por el ejercido fiscal del 1 de enero del 201 1 al 31 de diciembre de 201 1.
Como consecuencia de la revisión efectuada al Impuesto Sobre la Renta, de las
personas físicas con actividades empresariales, régimen de las personas físicas con
actividades empresariales y profesionales, por el ejercicio fiscal comprendido del O 1 de
Enero de 201 1 al 31 de Diciembre de 201 1, Y con fundamento en lo dispuesto por los
artículos 16, y 123, apartado A, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos; 120 de la Ley Federal del Trabajo y, 132 en relación con el
130 primer y segundo párrafos, todos ellos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en el ejercicio de que se trata, la renta gravable base del reparto de utilidades,
queda como sigue:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 123
Ingresos acumulables determinados
Deducciones autorizadas
Reparto de utilidades por pagar
Por ciento aplicable
Reparto de utilidades por pagar
$
$
4'022,790.01
0.00
4'022,790.01
10%
402,279.00
RESUMEN:
Concepto
Reparto de utilidades del ejercicio 201 1
Total
Importe
402,279.00
s
402,279.00
$
En virtud de la renta gravable determinada y de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo, procede aplicar la Resolución de la Cuarta
Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores de las Utilidades de las
Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 1996,
por lo que ésta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas con
fundamento en los artículos 122 segundo párrafo, 523 fracción 11,526 de la Ley Laboral
invocada; 24 del Reglamento de los numerales 121 y 122 de la misma Ley; en lo
dispuesto en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;
en los artículos 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal; Cláusulas Primera, Segunda
primer párrafo, fracciones 1, 11,V Y VI, Tercera, Cuarta párrafos primero, segundo y
último, Octava primer párrafo fracción 1,incisos b) y d), Y fracción 11inciso a), Novena
primer y quinto párrafos, fracción I incisos a) y e) y Décima primer párrafo fracciones I y
III del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por
el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Gobierno del Estado de Zacatecas, con fecha 26 de febrero de 2009, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 19 de Mayo de 2009, y en el Periódico Oficial del
Estado de Zacatecas, de fecha 23 de mayo de 2009 en el suplemento 3 al 41; artículos
8 y 117 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas publicada
en el suplemento del Periódico Oficial de Gobierno del Estado de Zacatecas el 11 de
julio de 1998, con últimas reformas publicadas en dicho Órgano Oficial el 19 de abril de
2008, en relación con los artículos 1, 3, 17, 22 fracción 11,23 Y 25 fracciones I1I,XXVI,
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACA TECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJECUTIVO
Asunto.- Hoja 124
XXVII, XXVIII Y XXXVIIde la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de
Zacatecas, publicada el 4 de Agosto de 2012 en el suplemento número 3 al 62 del
Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas; artículos 1, 2, 3 fracciones IV, V
Y VIII, 4 fracciones 11,inciso b). 5, 6 fracciones XV y XXII, 21 fracción 11,24 fracciones 11,
VIII, XIV, XV, XXVIIIY XXXY 25 del Reglamento Interior de la Secretaríadel Gobierno del
Estado de Zacatecas, publicado en el suplemento número 7 al 25, del Periódico Oficial
del Gobierno del Estado de Zacatecas, el día 27 de Marzo de 2013, así como en los
artículos 9, 10, 13, 25 punto 2, 32 fracción 1, 39 Y 41 del Código Fiscal del Estado
publicado en el mismo Órgano de fecha 29 de diciembre de 1984; reformado y
adicionado según publicaciones del 9 de enero de 1988, el 30 de diciembre de 1998 Y
el 31 de diciembre de 201 1 decreto número 289; y los artículos 38, 42 primer párrafo;
48 fracción IX, 50, 51, 63 Y 70, del Código Fiscal de la Federación, y ejercidas las
facultades de comprobación previstas en el artículo 42 fracción 11del propio Código
Fiscal de la Federación.
RESUELVE
PRIMERO.-Se determina como renta gravable base del reparto de utilidades del
contribuyente VEGA LUMBRERASRAUL, por el ejercicio fiscal comprendido del O 1 de
enero de 201 1 al 31 de diciembre de 201 1, el importe de $ 4'022,790.01.
SEGUNDO.-De conformidad con el artículo 10 de la Resolución Cuarta Comisión
Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, se
aplica el 10%a la renta gravable determinada; por lo que el contribuyente citado, deberá
efectuar a sus trabajadores el reparto de utilidades en cantidad de $ 402,279.00.
Así mismo, queda enterado que podrá optar por impugnar esta resolución a través del
recurso de revocación, de conformidad con lo que establece el artículo 116 del Código
Fiscal de la Federación, a través del buzón tributario, o a través de escrito libre que
reúna los requisitos previstos en los artículos 18, 122 Y 123 del citado ordenamiento,
ante la autoridad competente en razón de su domicilio fiscal o ante la autoridad que
emitió o ejecutó el acto administrativo que se impugna, dentro del plazo de treinta días
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN:
OFICIO:
EXPEDIENTE:
R.F.C. :
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-983/14
GPF320002/2013
VELR901 123R2A
PODER EJEClITIVO
Asunto.- Hoja
125
hábiles siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de esta resolución,
según lo previsto en el artículo 121 párrafos primero y segundo del mismo
Ordenamiento, en relación con la regla 1.2.18.1de la Resolución Miscelánea fiscal para
2014.
O, en términos del artículo 125 del Código Fiscal de la Federación, promover
directamente, ante la SalaRegional competente del Tribunal Federalde Justicia Fiscal y
Administrativa, Juicio Contencioso Administrativo en la vía, Tradicional o Sistema de
Justicia en Línea, dentro del plazo de cuarenta y cinco días hábiles siguientes a aquél en
que haya surtido efectos la notificación de esta resolución, según lo previsto en los
artículos 13, párrafo primero y tercero, fracción 1,inciso a) y 58-A de la Ley Federal de
procedimientos Contencioso Administrativo.
Finalmente, se informa que en caso de ubicarse en alguno de los supuestos
contemplados en las fracciones del penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal
de la Federación, el Servicio de Administración Tributaria publicara en su página de
Internet (vvww.sat.gob.mx) su nombre, denominación social o razón social y su clave
del registro federal de contribuyentes, lo anterior de conformidad con lo establecido en
el último párrafo del citado precepto legal. En caso de estar inconforme con la
mencionada publicación podrá llevar a cabo el procedimiento de aclaración previsto en
las reglas de carácter general correspondientes, a través del cual podrá aportar las
pruebas que a su derecho convenga.
"SUFRAGIO E
ING. FERN
Copia para:
Ing. Alejandro Argüelles Arellano,· _
rio de Ingresos de la Secretaría ele Finanzas del
Estado" Para su conocimiento,
Hecaudación ele Rentas número 1 elel Estad " Para los efectos ele su notificación, control y
cobro, debiendo informar a la brevedad pos lble a esta Dirección de Fiscalización de la
Secretaría de Finanzas del Estado de zacatecas, el resultado ele la gestión,
Expediente eleaudnoría
Consecutivo
~t+I~~