Contribuyentes en el RIF que le prestan servicios a empresas de

R.I.F.
Contribuyentes en el RIF que le
prestan servicios a empresas
de participación estatal mayoritaria
L
a exposición de motivos para la reforma fiscal
torias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 2016 que
2016 precisó que: “Existen contribuyentes que
los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal
tributan en el RIF y que le prestan servicios a
a los que se les hubiere efectuado la retención a que
empresas de participación estatal mayoritaria. Se trata
se refiere el párrafo anterior, considerarán que cumplen
de personas mayores o amas de casa que apoyan la
con las obligaciones establecidas en las fracciones III,
distribución de alimentos necesarios para la población
IV, VI y VIII del artículo 112 de la Ley del ISR (expedir
que vive en zonas populares o rurales. Dichos presta-
comprobantes fiscales y presentar declaraciones).
dores de servicios son personas que viven dentro de
sus comunidades con educación primaria o sin educa-
El comprobante fiscal de las empresas de participación
ción que no cuentan con las herramientas informáticas
estatal mayoritaria deberá señalar expresamente el im-
necesarias ni línea telefónica y toda vez que a partir del
porte de la operación que corresponde al contribuyen-
ejercicio fiscal de 2016 estos contribuyentes comen-
te del Régimen de Incorporación Fiscal por la entrega
zarán a pagar sus impuestos aplicando el descuento
del bien a los beneficiarios del programa (pago por el
que les corresponda conforme al régimen de incorpo-
servicio), el monto del costo de los bienes que hubie-
ración fiscal, se considera que no tendrán la capacidad
se adquirido de las empresas de participación estatal
para cumplir de manera correcta con sus obligaciones
mayoritaria y la diferencia que será la base para de-
fiscales, por tal virtud, se establece que el Servicio de
terminar la retención. La retención será el equivalen-
Administración Tributaria establecerá un procedimien-
te al impuesto que le corresponda en los términos del
to de retención de impuestos que pueda ser aplicado
artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la
por parte de las empresas de participación estatal ma-
cual deberá ser enterada por la empresa de participa-
yoritaria de la Administración Pública Federal por la
ción estatal mayoritaria en los plazos establecidos en
distribución de sus productos que correspondan a la
la fracción VI del artículo 112 de esa Ley (a más tardar
canasta básica que beneficie exclusivamente a los be-
el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
neficiarios de programas federales, realizada por per-
corresponda el pago).
sonas físicas que estén dadas de alta en el Régimen
de Incorporación Fiscal”
La empresa de participación estatal mayoritaria deberá
presentar a más tardar el 15 de febrero del ejercicio in-
En función de lo expuesto, se estableció en el artículo
mediato siguiente declaración informativa en donde in-
SEGUNDO, fracción XVI de las Disposiciones Transi-
forme la utilidad bimestral, el impuesto correspondien-
28 Notas Fiscales ›› Mayo 2016
Contribuyentes en el RIF que le prestan servicios a empresas de particiapación estatal mayoritaria
R.I.F.
te, la retención efectuada, a cada una de las personas
a las que les hubieran efectuado la retención, así como
su registro federal de contribuyentes, debiendo entregar la constancia correspondiente conforme al formato
que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
Inscripción o actualización en el RIF por empresas
de participación estatal mayoritaria
La regla 2.4.18., de la Resolución Miscelánea Fiscal
2106 precisa que:
“Las empresas de participación estatal mayoritaria deberán presentar el aviso de inscripción o en su caso
llevar a cabo su actualización, ya sea de aumento o disminución de obligaciones en el RFC, de las personas
físicas que enajenen los productos que correspondan
a la canasta básica que beneficie exclusivamente a
los beneficiarios de programas federales, a más tardar
dentro de los 15 días hábiles posteriores a la fecha en
que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que
motive la inscripción o actualización al RFC, de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite denominada 219/CFF "Inscripción o actualización al RFC en
el RIF a través de Empresas de Participación Estatal
Mayoritaria de la Administración Pública Federal", contenida en el Anexo 1-A.
Para los efectos del párrafo anterior, las empresas de
participación estatal mayoritaria deberán recabar y
conservar un escrito con firma autógrafa de las personas físicas que enajenen sus productos, donde manifiesten su consentimiento expreso para que se realice
su inscripción o actualización en el RFC, asimismo, en
en el RIF”.
La citada ficha de trámite 219/CFF, Inscripción o actualización al RFC en el RIF a través de Empresas de
Participación Estatal Mayoritaria de la Administración
Pública Federal” dispone lo siguiente:
¿Quiénes lo presentan?
Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la
Administración Pública Federal, en su carácter de retenedor, que realicen la inscripción o actualización en el
RFC de las personas físicas que enajenen sus productos que correspondan a la canasta básica que beneficie exclusivamente a los beneficiarios de programas
federales.
¿Dónde se presenta?
En el Portal del SAT o en las salas de Internet de cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente (ADSC), se atiende preferentemente
con cita.
¿Qué documento se obtiene?
Comprobante de envío de la solicitud con número de
folio.
¿Cuándo se presenta?
Cuando se celebre contrato de enajenación de sus
productos que correspondan a la canasta básica que
beneficie exclusivamente a los beneficiarios de programas federales o cuando se dé por terminado el mismo.
Requisitos:
su caso, deberán manifestar en el citado escrito, bajo
Se debe generar un archivo con las siguientes carac-
protesta de decir verdad, los años que llevan tributando
terísticas:
Notas Fiscales ›› Mayo 2016
29
R.I.F.
No.
Datos
Tipo
Longitud
máxima
Obligatorio
1
CURP
Texto
18
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
2
Primer apellido Texto
200
3
Segundo apellido
Texto
200
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
4
Nombre
persona física.
Texto
200
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
6
Calle
Texto
200
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
No Int (1)
Texto
30
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
8
No Ext(1)
Texto
30
Sí, excepto cuando finalice el contrato
9
Referencias (2) Texto
200
10
Entidad
Texto
100
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
11
Colonia
Texto
200
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
12
Localidad
Texto
200
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
13
Municipio
Texto
200
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
14
Código postal
Texto
5
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
15
Fecha de suscripción
del contrato (3)
Texto
8 AAAAMMDD
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
16
Fecha de término del
contrato (3)
Texto
8 AAAAMMDD
Solo cuando finalice el contrato.
17
Fecha de inscripción al
RIF (3)
Texto
8 AAAAMMDD
Solo en el caso de actualización al RFC.
18
RFC de la Empresa de
Participación Estatal
Mayoritaria de la
Administración
Pública Federal
Texto
12
Sí.
Identificador (4)
1
Sí, sólo en caso de que enajene otros productos
19
Texto
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
Sí, excepto cuando finalice el contrato.
(1)
(2)
(3)
Son obligatorios, en caso de no tenerlos poner S/N' Sin número
Es obligatorio, en caso de no tenerlo poner S/R' Sin referencias
El tipo de dato es texto pero debe cumplir el siguiente formato:
AAAA Significa el año (en 4 posiciones) Por ejemplo 2008, 1998
MM Significa el mes (en 2 posiciones) Por ejemplo 05, 12
DD Significa el día (en 2 posiciones) Por ejemplo 01, 10, 31
(4)
Indicar con el valor "1" cuando el contribuyente enajena productos adicionales distintos a los delas Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal(EPEMAPF), que correspondan a los
alimentos que forman parte de la canasta básica quebeneficie exclusivamente a los beneficiarios de programas
federales.
La información deberá entregarse en archivos de texto plano. Para continuar, adjuntar el archivo al caso de "Servicio o Solicitud" y enviar al SAT.
Disposiciones jurídicas aplicables. Arts. 27 del CFF, 23 Reglamento del CFF, SEGUNDO, fracción XVI de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, Regla 2.4.18. RMF 2016
30 Notas Fiscales ›› Mayo 2016