Guía de obligaciones tributarias para iniciar actividades económicas

Guía de obligaciones tributarias para iniciar
actividades económicas
1- Inscribirse en el Registro Único Tributario
Usted tiene la obligación de inscribirse en el registro de contribuyentes que lleva la Administración Tributaria,
desde el momento en que inicia alguna actividad económica (vende mercancías o presta servicios), afecta a los
impuestos sobre la renta, general sobre las ventas, selectivo de consumo, etc.
Para inscribirse en este registro usted debe completar y presentar el formulario D-140, disponible en nuestro
sitio web dgt.hacienda.go.cr. en la sección de Trámites o solicitudes y sus requisitos
No olvide que usted debe informar a la Administración Tributaria cualquier modificación o cambio en su negocio, como por ejemplo: nombre, razón social, número de cédula del contribuyente o declarante, representantes
legales, domicilio fiscal, teléfono, actividad económica, entre otros.
2- Confeccionar facturas o comprobantes de ingresos y gastos:
Por cada venta de mercancías que efectúe o servicio que preste, está obligado a emitir y entregar facturas o
documentos equivalentes autorizados por la Administración Tributaria.
La impresión de sus facturas la puede realizar en cualquiera de las imprentas autorizadas por la Dirección
General de Tributación. Si en vez de facturas va a emitir otro tipo de comprobante, haciendo uso de un sistema
computadorizado, caja registradora o factura electrónica, lo puede hacer sin necesidad de autorización de la
Administración Tributaria, siempre y cuando el sistema empleado cumpla con los requisitos establecidos en el
artículo 8 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, 18 de su reglamento y el artículo 9 del reglamento
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como las resoluciones N°s 11- 97, 13-97 y 14-97 del 12 de agosto de
1997 publicadas en la Gaceta N° 171 del 5 de setiembre de 1997 y 1-2000, 2-2000 del 1º de febrero del 2000 y
02-09 del 09 de enero del 2009 y sus reformas.
3- Llevar registros contables:
De acuerdo con lo establecido en el artículo N° 8 de la Ley de Fortalecimiento de la Gestión Tributaria, que
reformó los artículos 251 y 263 del Código de Comercio, los obligados tributarios deben llevar sus registros
contables y financieros en medios que permitan conocer, de forma fácil, clara y precisa, de sus operaciones y su
situación económica, y sin que estos deban ser legalizados por entidad alguna; por su parte los libros sociales
deberán llevarse en hojas sueltas, con las particularidades definidas por el Registro Nacional que garanticen su
integridad y seguridad y serán legalizados por esta institución.
Toda persona inscrita en el impuesto general sobre las ventas, está obligada a llevar y mantener al día un
registro detallado de compras y otro de ventas.
4- Declarar y pagar los impuestos
•a) Impuesto sobre la renta: debe declararse una vez al año, la actividad económica realizada desde el 1º
de octubre de un año hasta el 30 de setiembre del siguiente año, y pagar el impuesto sobre la renta que resulte,
a más tardar el 15 de diciembre de cada año.
La declaración y el pago del impuesto se realiza mediante el formulario D-101 “Declaración Jurada del Impuesto
sobre la Renta”, que se encuentra en el programa de ayuda EDDI-7, disponible en nuestro sitio web. Esta
declaración jurada se presenta por medio del sitio Tributación Direct@, bajo esta modalidad el impuesto se
paga mediante el sistema de conectividad directamente en los sitios web de las entidades financieras autorizadas o en sus cajas, con solo indicar el número de identificación del contribuyente y el concepto de pago.
No obstante,si desea presentar su declaración en las cajas de las entidades recaudadoras autorizadas, debe
imprimir tres tantos de este formulario en impresora de inyección de tinta o láser.
Otras obligaciones tributarias relacionadas con este impuesto son las siguientes:
•
A partir del segundo año de operación debe efectuar pagos parciales de este impuesto.
•
Cuando pague o acredite rentas afectas a este impuesto, debe retener la suma que corresponda
según el tipo de pago que realice, y pagarlo en los siguientes quince días del mes siguente al que los
practicó.
•
Debe presentar declaraciones informativas para suministrar información de trascendencia tributaria,
con la periodicidad que le sea solicitado por la Administración Tributaria.
Impuesto general sobre las ventas: la suma del impuesto cobrado por las ventas de bienes o servicios
b)
gravados de cada mes, debe ser declarada y pagada dentro de los primeros quince días naturales del mes
siguiente, mediante el formulario D-104 “Declaración Jurada del Impuesto General sobre las Ventas-Sistema
Tradicional”, que se encuentra en el programa de ayuda EDDI-7. Esta declaración jurada se presenta solo por
medio del sitio Tributación Direct@ y se paga mediante el sistema de conectividad mencionado, o en las cajas
de las entidades recaudadoras.
Recuerde que aunque no tenga impuesto por pagar, siempre se deben presentar las declaraciones indicadas.
Asimismo, en ambos impuestos existe el Régimen de Tributación Simplificada, el que es de acceso voluntario,
disponible para ciertas actividades económicas y deben cumplir los requisitos definidos por decreto.
c)
Otros tributos: debe considerar además la declaración y pago de otros tributos establecidos por ley.
D-140
Para más información consulte nuestro sitio web http://dgt.hacienda.go.cr