9024 - Asamblea Legislativa

ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA
REPÚBLICA DE COSTA RICA
PLENARIO
IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS
DECRETO LEGISLATIVO N.º 9024
EXPEDIENTE N.º 16.306
SAN JOSÉ - COSTA RICA
9024
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
DECRETA:
IMPUESTO A LAS PERSONAS JURÍDICAS
ARTÍCULO 1.-
Creación
Establécese un impuesto sobre todas las sociedades mercantiles, así como
a toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas
individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en
adelante se inscriban en el Registro Nacional.
ARTÍCULO 2.-
Hecho generador y devengo del impuesto
El hecho generador para todas las sociedades mercantiles, sucursales de
una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de
responsabilidad limitada que se encuentren inscritas en el Registro Nacional
ocurre el 1º de enero de cada año.
El hecho generador para todas las sociedades mercantiles, sucursales de
una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de
responsabilidad limitada que se inscriban en un futuro será su presentación al
Registro Nacional.
Para efectos de aplicación de esta ley, el período fiscal será de un año,
comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de ese mismo año.
El impuesto se devengará, para las sociedades mercantiles, sucursales de
una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de
responsabilidad limitada inscritas, el primero de enero de cada año y, para las que
se constituyan e inscriban en el transcurso del período fiscal, al momento de
presentación de la escritura de constitución ante el Registro Nacional. En este
último caso, deberán pagar la tarifa establecida en el inciso a) del artículo 3 de
esta ley, en forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de presentación
de la escritura ante el Registro citado y el final del período fiscal.
Respecto de este impuesto no será aplicable el descuento previsto en el
artículo 3 de la Ley N. º 4564, Ley de Aranceles del Registro Público, de 29 de
abril de 1970, y sus reformas.
PLENARIO
ARTÍCULO 3.-
-2-
LEY N.º 9024
Tarifa
Anualmente se pagará una tarifa como se indica:
a) Sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su
representante y empresas individuales de responsabilidad limitada, que se
encuentren activas ante la autoridad tributaria, pagarán un importe
equivalente a un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual,
según el artículo 2 de la Ley N. º 7337, de 5 de mayo de 1993.
b) Sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su
representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que no
realicen actividades comerciales y se encuentren inactivas ante la
autoridad tributaria, pagarán un importe equivalente a un veinticinco por
ciento (25%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley
N.º 7337, de 5 de mayo de 1993.
ARTÍCULO 4.-
Formularios y plazo para el pago
Tratándose de sociedades mercantiles, empresas individuales de
responsabilidad limitada, así como de toda sucursal de una sociedad extranjera o
su representante, inscritas en el Registro Nacional, el impuesto se pagará
directamente mediante los formularios, los medios, la forma y las condiciones
establecidos al efecto por el Registro Nacional, dentro de los primeros treinta días
naturales siguientes al 1º de enero de cada año.
Las sociedades mercantiles, empresas individuales de responsabilidad
limitada, así como toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante en
proceso de inscripción durante el período fiscal del impuesto creado mediante esta
ley, deberán pagar el impuesto al momento de su presentación para su inscripción
en el Registro Nacional junto con los demás impuestos, timbres y aranceles.
Los representantes legales de las sociedades mercantiles, empresas
individuales de responsabilidad limitada y sucursales de una sociedad extranjera o
su representante, serán solidariamente responsables con esta por el no pago del
impuesto establecido en la presente ley.
ARTÍCULO 5.-
Sanciones y multas
En caso de incumplimiento con las obligaciones establecidas en esta ley
serán aplicables las disposiciones contenidas en el título III de la Ley N.º 4755,
Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971, y sus
reformas, incluida la reducción de sanciones prevista en su artículo 88.
El Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica ni
inscribir ningún documento a favor de los contribuyentes de este impuesto que no
se encuentren al día en su pago. Para estos efectos, los funcionarios encargados
de la inscripción de documentos estarán en la obligación de consultar la base de
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PLENARIO
-3-
LEY N.º 9024
datos que levantará al efecto el Registro Nacional, debiendo cancelarle la
presentación a los documentos de los morosos. Igualmente, los contribuyentes de
este impuesto que se encuentren morosos no podrán contratar con el Estado o
cualquier institución pública autónoma y semiautónoma.
El Registro Nacional creará una base de datos consultable por medios
electrónicos para que el público pueda verificar si los contribuyentes se
encuentran al día.
Serán aplicables a las sociedades mercantiles y empresas individuales de
responsabilidad limitada, en su condición de contribuyentes de este tributo, las
disposiciones del artículo 122 de la Ley N.º 4755, Código de Normas y
Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971, y sus reformas.
ARTÍCULO 6.-
Disolución y cancelación de la inscripción
El no pago del impuesto establecido en la presente ley por tres períodos
consecutivos será causal de disolución de la sociedad mercantil, empresa
individual de responsabilidad limitada o sucursal de una sociedad extranjera o su
representante. El Registro Nacional enviará el aviso de disolución al diario oficial
La Gaceta, de conformidad con el artículo 207 del Código de Comercio, y
procederá a la cancelación de la inscripción y anotación de bienes.
Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal
preferente o prenda preferente, respectivamente, si se trata de bienes inmuebles o
bienes muebles propiedad de las sociedades mercantiles, empresas individuales
de responsabilidad limitada o sucursales de una sociedad extranjera o su
representante.
ARTÍCULO 7.-
No deducibilidad del impuesto
El impuesto creado en esta ley no tendrá el carácter de gasto deducible
para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta.
ARTÍCULO 8.-
Exención
Exonérase del pago de este tributo a los contribuyentes que se encuentren
realizando actividades productivas de carácter permanente, clasificadas como
micro y pequeñas empresas e inscritas como tales en el registro que al efecto
lleva el Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), y que estén
debidamente registradas como contribuyentes ante la Dirección General de
Tributación, del Ministerio de Hacienda, al momento de producirse el hecho
generador del tributo.
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PLENARIO
ARTÍCULO 9.-
-4-
LEY N.º 9024
Administración
Corresponde al Ministerio de Justicia y Paz, por medio del Registro
Nacional, la administración, fiscalización y cobro de este tributo.
ARTÍCULO 10.-
Utilización de los recursos recaudados
Para facilitar el seguimiento de la correcta administración de este tributo, el
Ministerio de Hacienda deberá crear una cuenta dentro del clasificador
presupuestario de ingreso para dicha fuente de financiamiento, con la finalidad de
identificar los ingresos provenientes de este impuesto; asimismo, en el proyecto de
presupuesto nacional deberán estar claramente identificadas, mediante el
clasificador correspondiente, las subpartidas de gasto financiadas con el tributo,
de conformidad con el siguiente artículo de esta ley. Los fondos recaudados por
este concepto por los cajeros auxiliares o las tesorerías autorizadas se trasladarán
diariamente a la Tesorería Nacional a efectos de que sean administrados
conforme el principio de caja única.
ARTÍCULO 11.-
Destino del impuesto
Los recursos provenientes de la recaudación de este impuesto serán
destinados a financiar los siguientes rubros:
a)
Un cinco por ciento (5%) de la recaudación total de este impuesto será
asignado al Ministerio de Justicia y Paz para financiar la adecuada administración,
gestión, fiscalización y recaudación del impuesto por parte del Registro Nacional y
para apoyar el financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social.
b)
Un noventa y cinco por ciento (95%) de la recaudación total de este
impuesto será asignado al Ministerio de Seguridad Pública para que sea invertido
en sus programas de seguridad ciudadana y combate a la delincuencia.
ARTÍCULO 12.-
Infracciones y sanciones por dolo o negligencia
Sin perjuicio de las responsabilidades civiles o penales a que haya lugar, se
sancionará con una multa de diez a quince veces su remuneración total mensual y
con la destitución del cargo en el caso de aplicarse la multa mayor al funcionario o
a los funcionarios o servidores públicos que por dolo o negligencia no hayan
cumplido las obligaciones que a cada uno corresponda en esta ley.
ARTÍCULO 13.-
Presentación de informe
El Ministerio de Seguridad Pública presentará de forma semestral ante la
Comisión Permanente Especial para el Control del Ingreso y del Gasto Públicos de
la Asamblea Legislativa, un informe con el detalle de los gastos y las inversiones
realizadas con los recursos provenientes de este impuesto. Asimismo, presentará
una proyección de los gastos y las inversiones a realizar en el semestre siguiente.
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PLENARIO
ARTÍCULO 14.-
-5-
LEY N.º 9024
Reforma de la Ley N. º 7764
Refórmase el artículo 129 de la Ley N. º 7764, Código Notarial, de 17 de
abril de 1998. El texto es el siguiente:
“Artículo 129.-
Competencia material
Los notarios públicos podrán tramitar la liquidación de sociedades
mercantiles cuando la disolución haya sido por acuerdo unánime de los
socios, sucesiones testamentarias y ab intestato, adopciones,
localizaciones de derechos indivisos sobre fincas con plano catastrado,
informaciones de perpetua memoria, divisiones de cosas comunes, de
forma material o mediante la venta pública, distribución del precio,
deslindes y amojonamientos y consignaciones de pago por sumas de
dinero.
El trámite de esos asuntos ante notario será optativo y solo podrán
ser sometidos al conocimiento de esos funcionarios cuando no figuren
como interesados menores de edad ni incapaces.”
TRANSITORIO I.El impuesto que deben satisfacer las personas jurídicas ya inscritas en el
Registro Nacional, correspondiente al período comprendido entre la fecha de
vigencia de la presente ley y el 31 de diciembre de ese mismo año, se cancelará
de forma proporcional dentro de los siguientes treinta días naturales a su entrada
en vigencia.
TRANSITORIO II.Las sociedades mercantiles, subsidiarias de una sociedad extranjera o su
representante y las empresas individuales de responsabilidad limitada que se
disuelvan en el plazo de los tres meses contados a partir de la entrada en vigencia
de esta ley no pagarán este impuesto. Vencido este plazo sin completar el
proceso de disolución, los contribuyentes deberán cancelar el impuesto en los
términos previstos en esta ley.
TRANSITORIO III.El Registro Nacional estará obligado a entregar al interesado que así lo
solicite un listado de las sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad
extranjera y empresas individuales de responsabilidad limitada en las cuales figure
como representante legal.
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PLENARIO
-6-
LEY N.º 9024
TRANSITORIO IV.Para efectos de la aplicación de esta ley, y por un plazo de veinticuatro
meses a partir de su entrada en vigencia, los representantes legales de las
sociedades mercantiles, sucursales de una sociedad extranjera y empresas
individuales de responsabilidad limitada que deseen renunciar a su cargo podrán
hacerlo mediante comunicación por escrito al domicilio social registrado. Esta
comunicación deberá posteriormente protocolizarse e inscribirse ante el Registro
de Personas Jurídicas del Registro Nacional, con el fin de que la renuncia sea
eficaz. El interesado deberá manifestar ante el notario la adecuada recepción de la
comunicación en el domicilio social respectivo o, en su defecto, la causal que
impidió su entrega efectiva.
TRANSITORIO V.A partir de la entrada en vigencia de esta ley y por un plazo de seis meses
estarán exentos del respectivo impuesto sobre el traspaso y del pago de timbres y
derechos registrales, los traspasos de bienes muebles e inmuebles que se
realicen de sociedades mercantiles que hayan estado inactivas ante la autoridad
tributaria por al menos veinticuatro meses con anterioridad a la vigencia de esta
ley a otras personas físicas y/o jurídicas; lo anterior por una única vez.
Rige tres meses calendario después del primer día del mes siguiente a su
publicación.
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PLENARIO
-7-
ASAMBLEA LEGISLATIVA.diciembre de dos mil once.
LEY N.º 9024
Aprobado a los veintidós días del mes de
COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO
Juan Carlos Mendoza García
PRESIDENTE
José Roberto Rodríguez Quesada
PRIMER SECRETARIO
Martín Alcides Monestel Contreras
SEGUNDO SECRETARIO
Mrr.-
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PLENARIO
-8-
Dado en la Presidencia de la República.mes de diciembre de dos mil once.
LEY N.º 9024
San José, a los veintitrés días del
Ejecútese y publíquese
LAURA CHINCHILLA MIRANDA
Fernando Herrero Acosta
MINISTRO DE HACIENDA
Mario Zamora Cordero
MINISTRO DE SEGURIDAD PÚBLICA
Sanción:
Publicación:
23-12-2011
27-12-2011
Gaceta:
249
ASAMBLEA LEGISLATIVA
Alcance: 111-A