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ASUNTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
ECONÓMICOS Y FINANCIEROS,
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS,
FORMALIZANDO Y FORTALECIENDO
EMPRESAS Y PROYECTOS.
Consultorio Tributario
IRP: Servicios personales
Preguntas: No me queda claro en todos los casos lo que son los servicios
personales. Yo bien puedo ser, como soy, propietario de una empresa
unipersonal, en la que brindo servicios personales. O también un arquitecto,
como soy: también como tal presto servicios personales. Están todas mis
actividades gravadas por el impuesto a la renta personal?
Respuesta I: En estos casos es mejor releer lo que establecen la ley, el decreto y
la resolución que rigen el impuesto a la renta personal IRP. Como es natural, la
resolución es la que ha brindado más detalles. En la Resolución General Nº
80/12, ya en su primer artículo, se definen los servicios personales.
Textualmente:
“Se consideran servicios de carácter personal, en el caso de prestación de
servicios profesionales, aquellos que son prestados por el profesional en
forma personal y directa a sus clientes, así como aquellos casos en que el
servicio es prestado total o parcialmente por otra persona agregando la
colaboración, complementación o cualquier otra forma de servicios
personales dependiente o asociado al titular.”
La Ley Nº 2421/04 de “Adecuación Fiscal” establece en su Art. 10º, Núm. 1)
como “Hecho Generador” a las rentas de fuente paraguaya que provienen de la
realización de actividades que generan ingresos personales.
El Decreto reglamentario Nº 9371/12 define como hecho generador, gravado
con el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal IRP, la percepción
de rentas de fuente paraguaya, que provengan del ejercicio de actividades que
generen ingresos personales. De igual manera ese Decreto aclara que se entiende
por ingresos personales, los beneficios o remuneraciones, que por la realización
de dichas actividades, se incorporen efectivamente al patrimonio de las personas
físicas o al de las sociedades simples, cualquiera sea la forma o denominación
empleada para el efecto.
Así mismo, el mencionado Decreto establece que se consideran ingresos
personales aquellos realizados por personas físicas en forma independiente o en
una relación de dependencia, así como las desarrolladas por sociedades simples,
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Poeta Carlos M. Giménez 4676 esq. Monseñor Sinforiano Bogarín
Villa Morra – Asunción – Paraguay Tel.: (595 - 21) 612 912 r.a.
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en las que para su realización resulte preponderante la utilización del trabajo por
sobre el capital. No obstante, indica el Decreto que en el ejercicio profesional
no deben ser considerados los muebles y útiles, instalaciones, maquinarias y
equipos inherentes al ejercicio de la respectiva actividad profesional, aunque los
mismos impliquen una gran inversión para el desarrollo de la misma.
Por lo tanto son servicios personales conforme lo establecen la Ley, el Decreto y
la Resolución:
1. Las rentas provenientes de actividades que generan ingresos personales de
fuente paraguaya. Se consideran como tales a las actividades que se
desarrollan en el territorio nacional.
2. Lo mismo da que esas actividades se realicen en relación de dependencia o
de manera independiente.
3. Las rentas de servicios prestados a entidades privadas, públicas, autárquicas
o binacionales, Municipalidades, Gobernaciones y organismos internacionales.
4. Las remuneraciones recibidas en el ejercicio de cargos públicos, ya sean
electivos o no.
5. Los servicios prestados a los clientes de forma directa por el profesional a
sus clientes o de manera indirecta, es decir con la colaboración de personas
que dependen del profesional o estén asociados al mismo.
6. En los servicios personales es preponderante el factor trabajo por sobre el
factor capital, aunque para el ejercicio de las profesiones se requiera de una
inversión importante de capital.
(continuará)
Dr. Ricardo Rodríguez Silvero
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