Proyecto claridad

Proyecto Claridad
Estructura de las Normas
Internacionales de
Auditoria (NIA)
Contenido
• Proyecto Claridad
‐ Objetivos
‐ Principales mejoras
‐ Nuevo cuerpo normativo
‐ Vigencia
• Estructura de las NIA
• NIA 200 – Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financieros
Proyecto Claridad ™Objetivos:
a)Unificar la estructura de redacción de cada NIA fijando los objetivos y las obligaciones del auditor;
b)Mejorar su comprensión;
c)Unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento; y
d)Eliminar redacciones ambiguas.
Proyecto Claridad (Cont.)
™Principales mejoras del proyecto:
• Clara exposición de los objetivos en cada una de las NIA; •Cada requisito es introducido por la frase "el auditor deberá“;
•Mejorar la legibilidad, comprensión de la nueva estructura de las normas y mejoras adicionales de redacción; y •Consideraciones específicas para entidades pequeñas y medianas y aquellas pertenecientes al sector público.
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™ Nuevo cuerpo normativo
El nuevo cuerpo normativo está compuesto por 36 NIA :
. 1 nueva – sobre comunicación de deficiencias de control interno ;
. 19 con cambios de redacción; y . 16 con nueva redacción y revisadas.
Adicionalmente, la norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC1), tuvo cambios de redacción.
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™Vigencia
Las NIA entraron en vigencia para auditorías de estados financieros para períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre 2009.
Estructura de las NIA
™Las NIA tienen una nueva estructura, en la cual la información se presenta en 5 Secciones:
1)Introducción:
El material introductorio incluye:
Propósito; . Alcance;
. objetivo principal de la NIA; . las responsabilidades de los auditores y otros profesionales en el contexto en el que la NIA esté establecida.
2)Objetivos:
Cada NIA ahora contiene una clara definición del objetivo del auditor dependiendo del área de la auditoría que trate la NIA.
3)Definiciones:
Para una mayor comprensión, en cada NIA se han definido los principales términos que trata la misma (Glosario).
Estructura de las NIA (Cont.)
4) Requisitos:
Cada objetivo se apoya en requisitos claramente establecidos. Los mismos se expresan con la fase “el auditor deberá”.
5) Material de aplicación y explicativo:
Se explica con mayor precisión lo que un requisito significativo intenta cubrir o incluye ejemplos de los procedimientos más apropiados que pueden ser aplicados en determinadas circunstancias.
Estructura de las NIA (Cont.)
™ A continuación se detallan las distintas áreas de cambio, identificando con los siguientes colores las NIA según el cambio que haya tenido:
NIA con cambios de redacción
NIA con nueva redacción y revisadas
Nueva NIA
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información NIA 1
financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Principios Generales y Responsabilidades
Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acuerdo con NIA
NIA 200
NIA 210
Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría
NIA 220
Control de calidad para una auditoría de información financiera histórica
NIA 230
NIA 240
Documentación de auditoría
NIA 250
NIA 260
NIA 265
Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una auditoría de estados financieros
Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
Comunicación con aquellos responsables de la dirección
Comunicación de deficiencias de control interno
Estructura de las NIA (Cont.)
NIA 1
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Aseguramiento de los riesgos y sus respuestas
NIA 300
Planificación de una auditoría de estados financieros
NIA 315
Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente.
NIA 320
Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría
NIA 330
Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 402
Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios
NIA 450
Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
Estructura de las NIA (Cont.)
NIA 1
NIA s
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
Evidencia de Auditoria
NIA 500
NIA 501
Elementos de Juicio de las auditorías
NIA 505
Confirmaciones externas
NIA 510
NIA 520
Compromisos iniciales: saldos de apertura
NIA 530
NIA 540
Muestreo de auditoría
NIA 550
NIA 560
Elementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para elementos específicos
Procedimientos analíticos
Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valores razonables y revelaciones relacionadas
Partes relacionadas
Hechos posteriores
NIA 570
Empresa en marcha
NIA 580
Manifestaciones escritas
Estructura de las NIA (Cont.)
NIA 1
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Utilización de trabajos de terceros
NIA 600
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros de un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
NIA 610
Consideración del trabajo de la auditoría interna
NIA 620
Uso del trabajo de un experto
Estructura de las NIA (Cont.)
NIA 1
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Conclusiones de Auditoría e Informes
NIA 700
NIA 705
Formación de una opinión e informe sobre estados financieros
NIA 706
Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en el informe del auditor independiente
Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
NIA 710
NIA 720
Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente
La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Estructura de las NIA (Cont.)
NIA 1
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Áreas especializadas
NIA 800
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales
NIA 805
Consideraciones especiales. Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero
NIA 810
Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
™ Tanto los auditores como otros profesionales independientes, deberían considerar la NIA 200 como una asistencia para comprender el propósito y el alcance de una auditoría de conformidad con las NIA. La mencionada norma trata sobre los Objetivos y Principios Generales que rigen la auditoría de estados financieros.
™ Contenido :
•
Introducción: El objetivo de la norma es establecer las normas y brindar pautas sobre el objetivo y los principios generales que rigen la auditoría de los estados financieros.
•
Objetivo de una auditoría de estados financieros: El objetivo de la auditoría de estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinión que indique si se han preparado los estados financieros, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco de presentación de la información financiera.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
•
Requisitos éticos relacionados con la auditoría de estados financieros: El auditor debe cumplir con los requisitos éticos pertinentes relacionados con los compromisos de auditoría.
•
Realización de una auditoría de estados financieros: El auditor debe realizar la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
•
Alcance de una auditoría de estados financieros: Se refiere a los procedimientos de auditoría que, a juicio del auditor y sobre la base de las NIAs, se consideran adecuados en determinadas circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. El Auditor no debe declarar haber cumplido con las NIAs a menos que hubiera cumplido con todas las NIAs que guardarán relación con la auditoría.
•
Escepticismo profesional: El auditor debe planificar y realizar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional que reconozca que es posible que existan circunstancias que provoquen distorsiones significativas en los estados financieros.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
•
Seguridad razonable: El auditor que realice una auditoría de acuerdo con las NIAs obtendrá una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en su conjunto, están libres de cualquier declaración inexacta sustancial debida a fraudes o errores .
•
Riesgos de auditoría y significación: El auditor debe planificar y realizar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel que resulte aceptable y que concuerde con el objetivo de una auditoría. « El auditor debe reunir elementos de juicio válidos y suficientes». •
Responsabilidad por los estados financieros: Aunque el auditor es responsable de determinar y emitir una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad por la preparación y la presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de presentación de información financiera recae sobre la administración de la entidad, con supervisión por parte de quienes están a cargo de la dirección.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
•
Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información financiera: El auditor debe determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera adoptado por la administración para la preparación de los estados financieros.
•
Cómo expresar una opinión sobre los estados financieros: Cuando el auditor expresa una opinión sobre los estados financieros en su conjunto puede hacer referencia a la:
. NIA 700 si son preparados con propósitos generales, . A la NIA 701 si expresa una opinión de auditoría modificada (Opinión salvedades, Párrafo de énfasis, una abstención de
opinión o una opinión adversa) ; ó
. NIA 800 si son preparados con otra base contable integral o
si son estados financieros resumidos, etc.. Fecha de entrada en vigencia: Auditorías de estados financieros correspondientes a períodos que comiencen el 15 de junio de 2006 o en fechas posteriores. •
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
•
Perspectiva del sector público: Independientemente del hecho de si una auditoría se realiza en el sector privado o en el público, los principios básicos de la auditoría son los mismos. Lo que podría diferir para las auditorías realizadas en el sector público es el objetivo y el alcance de la auditoría. Sirviendo el Interés Público
INTERÉS PÚBLICO
Misión del IAASB
Establecer, de forma independiente y bajo su propia autoridad, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y de seguridad con un nivel de la alta calidad, y
Facilitar la convergencia de las normas de auditoría nacionales e internacionales y las normas de seguridad.
9CLARIDAD
9RELEVANCIA
9CALIDAD
Desarrollo de normas estándares de auditoría de alta calidad
• Transparente y riguroso proceso de emisión de normas
– Proteger el interés público y asegurar la aceptación global
• Proceso de consulta pública y tratamiento de la respuestas recibidas
– Importancia del diálogo con las partes interesadas claves
ƒ IFIAR, Basel Committee, EC, Financial Stability Board
ƒ Emisores, inversores (vía IAASB Consultative Advisory Group)
ƒ Organismos profesionales(i.e. HKICPA, U.S. PCAOB, IASB, Forum of Firms)
• Vigilancia del Public Interest Oversight Board (PIOB)
Enfrentando los cambios
•
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Buen progreso hecho para las iniciativas planeadas para el periodo 2009–
2011
2010–2011 : extensa actividad
– 8 exposure drafts (*internal audit *greenhouse gas statements *pro formas *reviews *compilations *complex financial instruments *status and authority of international auditing practice statements *Assurance Engagements Other Than Audits or Reviews of Historical Financial Information)
– 4 report/ discussion paper/ thought‐piece (ISA implementation monitoring, audit quality, disclosures, Enhancing the Value of Auditor Reporting: Exploring Options for Change) – IAASB’s 2012–2014 Strategy and Work Program – Contacto activo con las partes interesadas (i.e. grupos de trabajo del IASB)
•
– Numerosos aportes a implementaciones de ISA en diferentes países
Sentar una base sólida para los próximos años
•
Fases del Proyecto Claridad
Fase 1
Fase 2
Fase 3
Obtener de los numerosos países y firmas que aplicarán las ISAs
información, previa a la implementación, acerca de sus
experiencias en introducir las ISAs en sus respectivas normas de
auditorías nacionales y en las metodologías de sus firmas.
•Revisión post-implementación de las ISAs para determinar si
hay una necesidad de refinamiento adicional para alcanzar los
objetivos propuestos en las normas.
Foco puesto en la :
•Consistencia
•Eficiencia
•Efectividad
En base a los resultados de la evaluación post-implementación,
identificar los cambios a efectuar que podrán consistir en:
•Emitir guías adicionales vía IAPS o documentos técnicos del
staff del IAASB)
•Efectuar cambios significativos a las ISAs (incluyendo cambios
estructurales);
•Introducir cambios menores a las ISAs