Reformas fiscales estatales: impactos en las empresas

Reformas fiscales estatales:
impactos en las empresas
La Reforma Fiscal a nivel federal ha implicado diversas modificaciones en el régimen tributario y, de igual
forma, a nivel estatal se han diversificado las acciones seguidas por los congresos locales, a fin de
regular los ingresos necesarios para cubrir el gasto público.
En este contexto, en algunas entidades federativas se han incorporado o robustecido los impuestos,
tales como los gravámenes a la venta final de productos con contenido alcohólico, loterías, rifas, sorteos
o juegos con apuestas, servicios de hospedaje e impuesto sobre nóminas.
La constante para este ejercicio es incorporar nuevos supuestos de causación o incrementar tasas en los
impuestos ya previstos en las legislaciones locales, por lo que resulta imprescindible conocer los
cambios legislativos para identificar impactos y cumplimiento de obligaciones tributarias estatales.
Para ayudarle a conocer dichas modificaciones, le presentamos un compendio por cada estado de la
República. Esperamos que le sea útil para la toma de decisiones en materia fiscal de su empresa.
Aguascalientes
Se reconocen como formas de pago de los impuestos estatales, los que se realicen a través de las cajas
de la Secretaría de Finanzas del Estado de Aguascalientes, cajas de las instituciones de banca y crédito,
transferencia electrónica y cajas de las empresas comerciales, todas ellas autorizadas por la misma
secretaría, siempre y cuando se documenten con las formas precodificadas autorizadas.
Respecto a la recepción de los pagos en efectivo, se establece que deberá atenderse a los límites de la
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
Impuesto sobre Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales
Sujetos
Se consideran sujetos del impuesto, las personas que celebren o realicen los actos jurídicos, y los
otorgantes que participen en los actos serán responsables del pago del impuesto en proporción a su
participación en el acto si es cuantificable, si no lo serán en partes iguales.
No se causará el impuesto por los contratos, actos jurídicos o instrumentos en los que intervenga como
parte contratante el gobierno federal, el estado y los municipios, los organismos públicos de Seguridad
Social, los órganos autónomos y los partidos políticos; los contratos y los convenios celebrados con
instituciones de crédito y las sociedades de seguros; los contratos de financiamiento relativo a la
adquisición de vivienda de interés social, popular o unifamiliar; los contratos de arrendamiento de casa
habitación; manifestaciones de voluntad para donar órganos o tejidos para fines terapéuticos o de
investigación; los actos referentes al estado civil; los actos que consignen fianzas para excarcelación de
presos insolventes para caucionar el manejo de fondos de empleados públicos.
Asimismo, se exentan los actos relativos a la asistencia pública y de la beneficencia privada; la
adquisición de muebles destinados a escuelas, colegios o bibliotecas públicas; la reducción de capital
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social o disolución de sociedades conyugales; los actos que consignen disposiciones testamentarias o
adjudicaciones provenientes de disposiciones testamentarias o intestamentarias; las operaciones
gravadas por otro impuesto estatal o impuesto sobre adquisición de inmuebles, los contratos laborales y
las adjudicaciones de bienes a víctimas por reparación del daño.
Objeto
Se establece que a partir de 2014, se causará el impuesto sobre negocios jurídicos e instrumentos
notariales sobre la celebración, realización o ejecución de actos jurídicos que consten en documentos
públicos o privados, y se hayan celebrado en la entidad. Los actos jurídicos sobre los que se causa el
impuesto son:
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Constitución de sociedades civiles y mercantiles
Fusión de sociedades civiles y mercantiles
Aumentos de capital de sociedades civiles y mercantiles
Disolución y liquidación de sociedades
Cualquier otra modificación a escrituras constitutivas
Contratos de mutuo acuerdo entre particulares, con garantía prendaria o hipotecaria, así como la
constitución de garantías para el cumplimiento de cualquier otra obligación
Cesión de derechos derivados de contratos de mutuo
Otorgamiento, sustitución, renuncia o revocación de poderes
Rectificaciones o ratificaciones de cualquier acto o contrato
Celebración de instrumentos privados
Celebración de contratos de arrendamiento puro o financiero en todas sus modalidades, entre
particulares, instituciones de crédito, o entre ambos
Cualquier otro tipo de acto o contrato que represente o no intereses pecuniarios para los
otorgantes, siempre que el acto contenido en estos no esté gravado por otro impuesto estatal,
así como las actas notariales que contengan certificaciones de hechos
Base
Por lo que se refiere a la base del impuesto, corresponde al monto establecido por las partes en los
actos jurídicos en que se estipulen obligaciones pecuniarias o determinables en dinero. En caso de
obligaciones alternativas, la que corresponda al monto más elevado. Aquellas obligaciones pecuniarias
pactadas para su pago en forma periódica, su monto se calculará por la suma de todas ellas.
En caso de que no sea determinable una obligación pecuniaria, el impuesto se determinará a razón de la
cuota fija por cada foja en la que obre el contrato.
Tasa o tarifa
Por lo que se refiere a la tarifa, se causará el impuesto a razón de 6 al millar sobre la base que
corresponda al acto jurídico o a razón de 0.5 salarios mínimos generales por cada foja que integre el
documento en que conste el acto jurídico, según corresponda.
Pago
El pago del impuesto se realizará dentro de los 30 días siguientes a la fecha de celebración del acto
jurídico o contrato.
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Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos
Sujeto
Se exceptúa del pago del impuesto a las personas morales sin fines de lucro que acrediten a la autoridad
fiscal, que los fondos recaudados se destinaron a actividades de beneficencia.
Base
Se incluyen las cantidades que se perciban en calidad de donativos, por cuotas de cooperación o por
cualquier otro concepto que condicione el acceso a la diversión pública o espectáculo público, ya sea
directamente, o por conducto de un tercero, incluyendo las que se paguen por derecho a reservar,
apartar o adquirir anticipadamente el boleto de acceso a la diversión pública o espectáculo público.
Determinación presuntiva
Asimismo, se establece que en caso de que el contribuyente no exhiba ante la autoridad fiscal: libros,
registros o documentos relacionados con el evento, se podrá determinar presuntivamente que fueron
vendidos todos aquellos boletos que no fueron exhibidos ante la autoridad fiscal, para lo cual se podrá
considerar la capacidad de aforo del lugar en que se lleve a cabo el evento.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Automotores
Responsabilidad solidaria
Se establecen como responsables solidarios del pago de este impuesto a las personas que aparezcan
como propietarios ante el Registro del Padrón Vehicular, siempre que el nuevo adquirente no haya
realizado el pago del impuesto correspondiente, así como aquello que enajenen el vehículo, cuando a la
fecha de la enajenación no se haya realizado el cambio de propietario.
Exenciones
Se exenta del pago de este impuesto a los vehículos pertenecientes a la federación, estados, municipios
y al Distrito Federal, que sean utilizados para la prestación de servicios de rescate, patrullas, transporte
de limpia, pipas de agua, servicios funerarios y ambulancias.
Descuentos
Se establece para 2014, un descuento de 10% del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Nuevos, y de hasta 9 años del modelo anterior, cuando el pago se efectúe en enero, y 5% en febrero.
Impuesto Sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje
Objeto
Se excluye del objeto del impuesto, los servicios de hospedaje, el albergue o alojamiento prestados por
hospitales, clínicas, asilos, conventos, seminarios e internados.
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Base
Se incluye a la base, el total del ingreso de las contraprestaciones por los servicios de hospedaje,
prestación de albergue o alojamiento temporal, recibidos por el prestador, sin incluir el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Asimismo, se señala cuando los contribuyentes convengan la prestación de servicios de hospedaje e
incluyan servicios accesorios, tales como: bebidas, comidas, transportación, uso de instalaciones u otros
similares, pero que no desglosen y demuestren la prestación de servicios accesorios, se entenderá que
el valor de la contraprestación corresponde a servicios de hospedaje.
Obligaciones
Se adiciona la posibilidad de cumplir con la obligación de presentar la declaración del ejercicio, así como
los pagos provisionales mensuales a través de medios electrónicos, siempre que se cumplan con las
disposiciones de la Ley sobre el Uso de Medios Electrónicos para el Estado de Aguascalientes.
Determinación presuntiva
Se establecen el procedimiento de estimación presuntiva de ingresos, considerando las siguientes
situaciones:
•
•
•
Operaciones con base en la contabilidad, documentación del contribuyente, información de
terceros y cualquier otro medio, por el cual pudieran reconstruirse las operaciones
correspondientes cuando menos en 30 días
En caso de que la contabilidad y la documentación del contribuyente no sea suficiente y permita
reconstruir las operaciones, se tomará como base los ingresos que se observen durante 7 días,
cuando menos, de operaciones normales y el promedio diario resultante se multiplica por el
número de días que comprende el periodo de revisión
Solo en caso de que no sea posible reconstruir las operaciones realizadas se considerarán como
ingresos los que correspondan a una ocupación de 60% durante el periodo a revisión conforme a
las tarifas utilizadas por el prestador en el periodo de revisión
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos con Apuestas
Sujetos
Se consideran sujetos del impuesto, las personas físicas o morales que obtengan ingresos por estas
actividades. Quedan exceptuados del pago del impuesto:
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Partidos y organizaciones políticas
Instituciones de asistencia privada legalmente constituidas
Asociaciones religiosas
Agencias autorizadas que realicen o efectúen sorteos para la adjudicación de vehículos
automotores derivados de planes de autofinanciamiento
Obtenidos de sorteos de bonos del ahorro nacional y planes de ahorro administrados por el
Patronato de Ahorro Nacional
Sociedades y asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza
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•
•
Organismos públicos descentralizados y centralizados de la administración pública estatal o
municipal, cuyo objeto social sea la obtención de recursos para destinarlos a la asistencia
pública
Los ayuntamientos de la entidad a la que destinen el producto de las actividades gravadas a la
asistencia social o privada
Objeto
Se precisa que el objeto es la obtención de ingresos derivados de:
1. Organización o explotación de loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con apuestas
permitidas cuando los billetes, boletos o contraseñas sean distribuidos en la entidad
2. Distribución y venta de billetes, boletos, contraseñas o instrumentos que permitan participar en
los eventos de referencia
3. Recepción, registro, cruce o captación de apuestas, no obstante que el organizador del evento
se encuentre fuera del territorio de la entidad y el evento del que depende la obtención del
premio también se realice fuera de la entidad
4. Obtención de premios derivados de actividades de referencia, incluyendo como premios las
participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se
distribuyan en función del resultado de las propias actividades.
Asimismo, se incluyen como juegos con apuestas permitidas, aquellos en los que el premio que se
obtenga por destreza del participante en el uso de máquinas; que en su desarrollo utilicen imágenes
visuales electrónicas como números, cartas, símbolos, figuras u otras similares, independientemente de
que en alguna etapa de su desarrollo intervenga directa o indirectamente el azar.
Igualmente se consideran juegos con apuestas aquellos en los que el participante deba estar presente
en el juego, activamente o como espectador, y aquellos juegos en los que el participante haga uso de
máquinas que utilicen algoritmos desarrollados en sistemas electrónicos o cualquier otro método
mecánico, electrónico o electromagnético en el que la obtención del premio no dependa de factores
controlables o susceptibles de ser conocidos o dominados por el participante.
Adicionalmente, quedan comprendidos los juegos con apuestas remotas, también conocidas como libros
foráneos, para captar y operar cruces de apuestas en eventos, competencias deportivas y juegos
autorizados, realizados en el extranjero o en territorio nacional, transmitidos en tiempo real y de forma
simultánea en video y audio.
También se incluye los establecimientos autorizados para que se reciban, capten, crucen o exploten
apuestas.
Cabe señalar que las mismas disposiciones legales definen la apuesta como el monto susceptible de
apreciarse en moneda nacional que se arriesga en un juego de los que requieran permiso, con la
posibilidad de obtener o ganar un premio, cuyo monto, sumado a la cantidad arriesgada sea superior a
esta.
Base
En el caso de organización o explotación de loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con apuestas
permitidas, así como distribución y venta de billetes, boletos, contraseñas o instrumentos que permitan
participar en los eventos de referencia se considerara el valor total de la emisión de los boletos, billetes o
cualquier otro documento que permita participar en el evento, disminuyendo aquellos no enajenados y
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que no participen en la posibilidad de obtener premios, así como el monto de los premios efectivamente
pagados y entregados.
Solo en caso de que la distribución de los boletos sea de forma gratuita o la suma del valor sea igual o
inferior al de los premios, el impuesto se determina con base en el valor de los premios.
Respecto a las actividades de recepción, registro, cruce o captación de apuestas, no obstante que el
organizador del evento se encuentre fuera del territorio de la entidad, y el evento del que depende la
obtención del premio también se realice fuera de la entidad, se considerará el monto total de los ingresos
obtenidos por quien organice, realice o explote el juego con apuestas permitido o por quien reciba,
registre, cruce o capte las apuestas, disminuyendo el monto total de los premios efectivamente pagados
o entregados.
Por lo que se refiere a la obtención de premios derivados de actividades de referencia, incluyendo como
premios las participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se
distribuyan en función del resultado de las propias actividades se considerara el monto total del premio
en efectivo o el valor del bien en que consista el premio, determinado por el organizador del evento o, en
su defecto, el valor del avalúo practicado por el perito autorizado a solicitud de la autoridad fiscal.
En el caso de juegos con máquinas de sistemas, programas automatizados o computarizados, serán los
ingresos provenientes de la participación en estos.
Finalmente, por lo que se refiere a los premios en especie, se considerará el valor con el que se
promocione cada uno de los premios o, en su defecto, el valor de su facturación, siempre y cuando
coincidan con el valor de mercado al momento de causación.
Cabe señalar que para la determinación de la base se considerará únicamente el valor de los boletos
vendidos en la entidad federativa.
Se precisa que el importe de los premios no deberá estar contenido de forma expresa y por separado en
los comprobantes de participación o boletos,
Época de pago
Los sujetos obligados por responsabilidad directa o retención, realizarán el pago a más tardar el día 17
del mes inmediato siguiente a aquel en que se cause el impuesto.
Obligaciones
Las obligaciones que se establecen para los sujetos del impuesto consisten en:
• Dar aviso del evento con 10 días de anticipación
• Garantizar el pago del impuesto
• Llevar en la contabilidad un registro específico de las operaciones que son objeto del impuesto
• Señalar en los comprobantes de participación, el valor de los premios
• Presentar declaración mensual informativa
• Calcular, retener y enterar el impuesto el día 17 de cada mes posterior a su causación
• Proporcionar constancia de retención
• Proporcionar constancia de ingresos por los premios por los que no está obligado al pago del
impuesto
• Solicitar inscripción en el Registro de Contribuyentes del estado
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•
•
Conservar a disposición de las autoridades fiscales, la documentación comprobatoria de los
eventos realizados y pago del impuesto
Expedir boletos o comprantes que den derecho a participar en el evento
Las características de los boletos o comprobantes que se establecen consisten en: numeración
progresiva, nombre de la empresa, tipo de actividad, costo del boleto, datos de imprenta autorizada,
número de folio y fecha de emisión.
Impuesto Sobre Nóminas
Sujetos
Se precisa como sujetos de este impuesto a las asociaciones en participación, fideicomisos, federación,
estados, municipios, entidades paraestatales y organismos autónomos que realicen remuneraciones por
el trabajo personal subordinado.
Objeto
Se adiciona al objeto del impuesto, las erogaciones en servicios por concepto de remuneraciones al
trabajo personal subordinado o por concepto de remuneraciones asimiladas de conformidad con la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR) prestados dentro del territorio del estado, independientemente de la
denominación que se otorgue.
Tasa
Se incrementa la tasa de 1.5% al 2% sobre los pagos efectuados en dinero, especie o en servicios, por
concepto de remuneraciones al trabajo personal por cada uno de los meses del año.
Retención a prestadores de servicios de personal
Se establece la obligación de retener y enterar el impuesto a las personas físicas y morales,
asociaciones en participación, fideicomisos, federación, estado, municipios, sus entidades paraestatales
y los organismos autónomos que, contraten la prestación de servicios que incluyan la prestación de
servicios del personal dentro del territorio del estado, de contribuyentes domiciliados dentro del territorio
del estado o en otra entidad federativa.
La retención del impuesto se efectuará al contribuyente que preste los servicios contratados, sobre 50%
de los pagos realizados a los prestadores de servicio sin incluir el IVA. Para tal efecto deberá expedirse
constancia de retención durante los 15 días siguientes al periodo respectivo.
Cabe señalar que el prestador del servicio podrá acreditar el impuesto que haya sido retenido y, en su
caso, cubrir la diferencia del ISN que resulta a cargo o bien, solicitar la devolución del impuesto que
corresponda.
Es importante señalar que se consideran responsables solidarios del pago del impuesto, las personas
que contraten o reciban la prestación del trabajo personal, a pesar de que el pago se realice por
conducto de un tercero.
Para efecto de este impuesto, se define el concepto de “prestación de servicios” como toda obligación de
hacer, no hacer o permitir, asumida por una persona en beneficio de otra; cuando con motivo de la
prestación de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue su uso o goce temporal al prestatario, y se
considerará como ingreso por el servicio o como valor de este, el importe total de la contraprestación a
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cargo del prestatario, siempre que sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o
goce con el servicio que se trate.
Obligaciones de los contribuyentes
Se incorporan como obligaciones de los sujetos de este impuesto:
•
•
•
•
Solicitar el empadronamiento al Registro de Contribuyentes del estado
Llevar contabilidad y un registro acorde con sistemas de contabilidad en el que se consignarán
tanto el monto de las erogaciones realizadas para remunerar el trabajo personal en el estado,
como los conceptos por los cuales se efectuaron tales erogaciones
En su momento, presentar los avisos de cambio de nombre, razón social, domicilio, traslado o
traspaso o suspensión de actividades; apertura o cierre de sucursales, bodegas, agencias u
otras dependencias de la matriz
Presentar los avisos, documentos o informes que requieran las autoridades fiscales
Determinación estimativa
Se incorpora un procedimiento de determinación estimativa del impuesto, mediante el cual se consideran
registros, contabilidad o documentación del contribuyente; datos contenidos en las declaraciones
formuladas por el contribuyente; información obtenida por las autoridades en ejercicio de facultades.
También se considera como procedimiento, el cálculo del monto de las erogaciones correspondientes
cuando menos 30 días u observando las erogaciones realizadas por el contribuyente en un lapso de 7
días, obteniendo el promedio diario de erogaciones correspondientes, el cual se multiplicará por el
número de días del periodo sujeto a revisión.
Cabe señalar que si los sistemas de contabilidad no consignan el monto de las erogaciones realizadas
para remunerar el trabajo personal en el estado, como los conceptos por los cuales se efectuaron tales
erogaciones, salvo prueba en contrario, se considerará la totalidad como remuneraciones al trabajo
personal para efecto del impuesto.
En el caso de patrones de la construcción se establece un procedimiento presuntivo.
Dictamen
Se establece la opción a los contribuyentes de dictaminar por contador público registrado el
cumplimiento de sus obligaciones en materia de impuesto sobre nóminas, para lo que deberán presentar
un escrito libre y el dictamen dentro de los 30 días siguientes.
Impuesto a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico
Objeto
Se incorpora el impuesto a la venta final de bebidas con contenido alcohólico que tiene por objeto la
venta final de bebidas en envase cerrado con contenido alcohólico, alcohol, alcohol desnaturalizado y
mieles incristalizables, que se realicen en el territorio del estado, con excepción de la cerveza en todas
sus presentaciones, el aguamiel y los productos de su fermentación.
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Para estos efectos del impuesto, se entiende como “venta final”, la que realice cualquier persona física o
moral de los bienes al último adquiriente en envase cerrado, para su consumo o posterior
comercialización con envase abierto, así como el faltante de inventario o consumo propio de las bebidas.
Asimismo, se considera que la venta o consumo final de los bienes se efectúa en territorio del estado,
cuando en el mismo se realiza la entrega de los mismos por parte del productor, envasador, distribuidor
o importador, según sea el caso, para su posterior venta al público en general o consumo.
También se definen los conceptos: bebidas con contenido alcohólico, bebidas alcohólicas, bebidas
refrescantes, bebidas alcohólicas a granel, alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
Sujetos
Son sujetos de este impuesto las personas que en el territorio realicen la venta de bebidas con envase
cerrado con contenido alcohólico, alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
Base y tasa
La base del impuesto será el valor de la enajenación de los bienes, siendo el precio de venta, adicionado
con las cantidades que por cualquier otro concepto se carguen o cobren al adquiriente del bien,
excluyendo el IVA y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IESP).
El impuesto se calculará y determinará aplicando a la base una tasa de 4.5%.
Época de pago
El impuesto se causa en el momento en el que el enajenante perciba efectivamente los ingresos
correspondientes al precio de venta de los bienes. No obstante el cálculo se realizará mensualmente y
se enterará a más tardar el día 17 del mes siguiente. El impuesto no es acreditable.
Obligaciones de los contribuyentes
Se consideran obligaciones de los contribuyentes de este impuesto:
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•
•
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Empadronarse dentro de los 10 días siguientes al inicio de operaciones
Llevar un registro pormenorizado de ventas
Expedir comprobantes
Declarar y pagar el impuesto
En el caso de distribuidores o comerciantes que enajenen las bebidas a quienes a su vez las venderán
con envase cerrado, deberán llevar un registro mensual de ventas a estas personas, debiendo recabar
una copia del registro en el padrón ante la Secretaría de Finanzas del estado.
Los comerciantes que adquieran bebidas para su comercialización en el estado en envase abierto de
distribuidores o comerciantes que enajenen las bebidas, que tengan su domicilio fuera del estado, están
obligadas a informar mediante declaración mensual a la autoridad fiscal el monto total de las adquisición
que hayan realizado de bebidas en el mes inmediato anterior, así como la denominación o razón social
del comerciante o distribuidor. En estos casos estarán obligados a retener y enterar el impuesto.
Solo en los casos, en que la entrega de los bienes haya sido realizada fuera de territorio del estado,
quedarán liberados de la obligación de retener, siempre que cuenten con documentación comprobatoria
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con la que se acrediten los gastos incurrido por concepto de traslado, además de demostrar la razón de
negocio para la entrega fuera del territorio de la entidad.
Descuentos
Se faculta al Secretario de Finanzas para efectuar descuentos de 10% a 90% en recargos y multas
impuestas.
Baja California
Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales
Tasa
Para el ejercicio 2014 el impuesto se causará con una tasa de 2%.
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal
Tasa
Se establece que este impuesto se causará con una tasa de 1.80%.
Adicional al porcentaje anterior, se establece una sobretasa del Impuesto Sobre Remuneraciones al
Trabajo Personal de 0.63% sobre la base establecida en la Ley de Hacienda del estado.
Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos
Base
Para la determinación del impuesto, en los casos en que para un espectáculo se vendan boletos con
distinto costo para una misma sección, zona o ubicación, se considerará como base gravable el de costo
mayor.
Tasa
Las tasas aplicables sobre el ingreso bruto percibido por la venta de boletos para entrar al espectáculo
por obras de teatro y funciones de circo de 2.96%; espectáculos cómicos, taurinos, audiencias
musicales, bailes, eventos de box y lucha de 5%; espectáculos de carpa y aquellos en que participan
deportistas profesionales de 5%; Espectáculos en que participen deportistas, músicos y actores no
profesionales, así como los realizados por Instituciones Educativas y organizaciones que no persigan
fines de lucro de 2.5%; espectáculos de frontón, carreras de caballos, o de galgos así como otras
diversiones y espectáculos públicos de 10%.
Impuesto sobre Servicios de Hospedaje
Tasa
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A partir del 1 de enero de 2014, la tasa será de 3%.
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos Permitidos y Concursos
Tasa
Para el ejercicio 2014 el impuesto se causará a la tasa de 6%.
Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior
Se establece la tasa de 35%.Sin embargo, se causará a la tasa de 0% respecto de los derechos que se
perciben por concepto servicios de agua, por entrega a los municipios de formatos para inscripción de
actos del estado civil de las personas, equipamiento escolar y por servicios de rehabilitación de
pavimento asfáltico en un solo paso.
Derechos por la prestación de los servicios de agua
Sujeto
Están obligados al pago de las cuotas por consumo de agua, todas las personas físicas y morales,
particulares, dependencias de los gobiernos federal, estatal y municipal, así como las entidades
paraestatales, paramunicipales, educativas o de asistencia pública o privada, independientemente de
que en otras leyes no sean objeto, sujeto, no causen o estén exentos del pago de dichas contribuciones.
Forma de pago
La falta de pago oportuno de los derechos o la autorización para el pago en parcialidades de los mismos,
causarán recargos.
Los usuarios podrán hacer pagos anticipados a cuenta del consumo de agua de todo el año, durante los
meses de enero y febrero, en cuyo caso gozarán quienes hagan el pago total aproximado por los
servicios obtenidos, de un 12% de descuento, sin que se causen los recargos correspondientes al mes
de enero si es pagado en febrero.
Asimismo, podrán pagar 50% del monto total aproximado con un descuento de 7.5%, pudiendo liquidar
50% restante durante julio y agosto con el mismo descuento, sin que se causen los recargos
correspondientes de julio si es pagado en agosto.
En caso de que resulte una diferencia a cargo del usuario, esta se pagará en la facturación siguiente, de
lo contrario el organismo abonará la diferencia resultante.
Obligaciones de los contribuyentes
La presentación de declaraciones de impuestos estatales deberá efectuarse a través del portal de
internet del gobierno del estado o mediante una declaración que contenga la referencia para el pago de
ventanilla bancaria. Por tanto, no se considerarán presentadas las declaraciones cuando se realice por
un medio distinto a los señalados y generarán los accesorios correspondientes.
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Baja California Sur
Impuesto Sobre Nóminas
Subsidios
Se establece un estímulo fiscal a las empresas que integren a su plantilla laboral personas con 60 años
de edad o mayores, gozarán de un subsidio de 100% respecto del impuesto que se cause por las
erogaciones a estos trabajadores.
Campeche
Impuesto Sobre Nóminas
Sujeto
Los intermediarios serán considerados patrones cuando presten servicios a otras personas para
ejecutarlos con elementos propios y suficientes de acuerdo a lo estipulado en la Ley Federal del Trabajo
(LFT).
Base
Se adiciona a la base del impuesto a las erogaciones por pagos realizados a los administradores,
comisarios o miembros de los consejos directivos y de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole
en toda clase de sociedades o asociaciones.
Impuestos sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos con Cruce de Apuesta Legalmente
Permitidos
Base
La base del cálculo del impuesto será el valor nominal por el que se entregue cada comprobante que
otorgue el derecho a participar y, en caso de rifas, sorteos, loterías o concursos en que el premio se
encuentre contenido de manera referenciada y oculta en bienes, cuya adquisición otorgue el derecho a
participar, se considerará como valor el precio en el que la persona que lo realice haya enajenado todos
los bienes participantes.
En los casos en que en los sorteos no se utilicen cantidades de dinero, sino fichas y medios magnéticos,
así como en los sorteos en los que por el hecho de adquirir un bien o contratar un servicio y se obtenga
un comprobante, se aplicará la tasa de 6% sobre el monto total de las cantidades equivalentes en
moneda nacional que amparen dichos medios.
Obligaciones de los contribuyentes
Se establece que deberá llevarse un registro de clientes y usuarios que permita identificar en forma
diaria el monto de los billetes, boletos o contraseñas, apuestas y los premios obtenidos en efectivo, en
especie o el valor de los servicios que se obtengan el cual formará la contabilidad del contribuyente.
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Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Base
Para efecto del cálculo del impuesto para vehículos usados destinados al transporte de más de 15
pasajeros o de carga, y para vehículos que cuenten con placas de servicio público de transporte de
pasajeros y los denominados "taxis", embarcaciones, veleros, esquís acuáticos motorizados,
motocicletas acuáticas, tablas de oleaje con motor, incluyendo los vehículos Pick Up, cuyo valor total no
rebase el equivalente a 6,334 salarios mínimos del área geográfica se modifica la base y a partir del
ejercicio 2014, el impuesto se determinará multiplicando el valor total del vehículo señalado en la factura
de origen por el factor de años de la tabla correspondiente.
Asimismo, define lo que debe entenderse por un vehículo nuevo, así como por el valor total del vehículo
para efectos de la determinación del impuesto.
Impuesto sobre la Preservación del Patrimonio Cultural, Infraestructura y Deporte
Se incorpora este nuevo impuesto, que se destinará a preservar el patrimonio cultural del estado,
infraestructura y deporte, así como fuente de financiamiento para su aportación en convenios de
coordinación o reasignación con el gobierno federal.
Sujeto
Serán aquellos contribuyentes que realicen pagos por concepto de ISN en el estado.
Objeto
El objeto del nuevo impuesto son los pagos que se deban efectuar por concepto del ISN.
Base
La base del impuesto se constituye por el monto total del pago que deben realizar los contribuyentes por
ISN.
Tasa
El impuesto se determinará a una tasa de 33%.
Pago
El entero del impuesto se realizará en el momento que se efectúen los pagos del impuesto sobre
nóminas.
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Impuesto Estatal a la Venta Final de Bebidas Alcohólicas
Se incorpora el impuesto a la venta final de bebidas con contenido alcohólico.
Sujeto
Los sujetos del impuesto serán las personas físicas o morales que realicen la venta final con envase
cerrado de bebidas de contenido alcohólico en el estado, excepto cerveza.
Objeto
Consiste en la venta final de bebidas con contenido alcohólico con envase cerrado llevada a cabo en el
territorio del estado, excepto cerveza.
Asimismo, señala que forma parte del objeto el faltante de inventario o el consumo propio de las bebidas
referidas.
Base
La base del impuesto consistirá en el precio percibido por la venta de las bebidas sin incluir el IVA ni el
IESP.
Tasa
A la base del impuesto se le aplicará una tasa de 4.5%.
Pago
El pago del impuesto se calculará mensualmente y se enterará a más tardar el día 20 del mes siguiente
que corresponda el pago.
Obligaciones
Los comerciantes y distribuidores que no realizan la venta final de bebidas con contenido alcohólico,
tienen la obligación de llevar un registro mensual de las personas a la que les vendan las bebidas y que
sí realicen la venta final, debiendo recabar de ellos y conservar una copia del registro estatal de este
impuesto, de lo contrario, podrían ser considerados responsables solidarios.
Se establece como obligación para los contribuyentes de este impuesto la de presentar declaraciones
por cada establecimiento que tengan, registrar la obligación de pago y los establecimientos en que se
realicen las actividades gravadas ante las oficinas recaudadoras del estado.
Chiapas
Descuentos
Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Se establece un subsidio de 20% durante el mes de enero, 10% en el mes de febrero, 5% en el mes de
marzo para aquellas personas físicas que cumplan con la obligación de pago en dichos periodos.
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Derechos en materia de bebidas alcohólicas
Se establece un descuento de 50% para los contribuyentes que realicen el pago en el mes de enero;
30% si se realiza en febrero y 10% para los contribuyentes que realicen el pago en marzo de 2014,
cumpliendo con el requisito de estar al corriente en el pago de sus derechos en materia de bebidas
alcohólicas hasta el ejercicio fiscal 2013.
Chihuahua
Impuesto Sobre Nóminas
Tasa
Se elimina la tarifa del ISN y se establece una tasa de 3% para la determinación del tributo y en
consecuencia se derogó la disposición que regulaba la tarifa del ISN con base en salarios mínimos
generales.
Estímulos fiscales
Se establece un estímulo fiscal a los contribuyentes causantes del ISN que cuenten con hasta 50
trabajadores, consistentes en la reducción de 40%, 30% y 20% en el pago del impuesto determinado
según corresponda el rango de trabajadores con los que cuenten.
Asimismo, las personas físicas y morales que durante 2014 inicien actividades empresariales en el
estado, gozarán de 100% de reducción en el ISN durante tres años, contados a partir de la fecha en que
inicien actividades empresariales.
Adicionalmente, gozarán de una reducción de 100% en los derechos que se generen en el Registro
Público de la Propiedad y del Notariado, con motivo de las inscripciones que realicen, durante tres años
contados a partir de la fecha que inicien actividades empresariales, respecto de los documentos que
consignan la obtención de créditos, actos y acuerdos de asambleas directamente relacionados con el
desarrollo de sus actividades.
Con relación a lo anterior, se establece que las personas físicas y morales que durante 2014 generen en
forma directa nuevos empleos en la entidad, gozarán de una reducción de 100% respecto del ISN
durante tres años, únicamente con relación a los nuevos empleos.
Impuesto sobre Actos Jurídicos
Estímulo fiscal
Se disminuye el impuesto sobre actos jurídicos respecto de los actos tendientes a garantizar
obligaciones tales como las fianzas o las hipotecas que promuevan programas de vivienda, con una
disminución de 100% cuando el acto sea inscrito en las oficinas del Registro Público de la Propiedad y
del Notariado.
15
Impuesto Cedular a los Ingresos Derivados de la Enajenación de Bienes Inmuebles
Estímulo fiscal
Los contribuyentes del impuesto cedular a los ingresos derivados de la enajenación de bienes inmuebles
gozarán de una reducción de 50% en el pago del impuesto que se cause en el ejercicio 2014.
Impuesto Adicional de 4% sobre Todos los Impuestos Ordinarios y Derechos
Estímulo fiscal
El impuesto adicional que se genere por concepto del impuesto cedular a los ingresos derivados de la
enajenación de bienes inmuebles se determinará una vez aplicada la reducción correspondiente de 50%.
Condonaciones
Se establece la facultad para que el Ejecutivo Estatal por conducto de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) condone o reduzca total o parcialmente los recargos correspondientes a
contribuciones estatales adeudadas en ejercicios anteriores, cuando se considere justo y equitativo, con
excepción de los que se generen durante el ejercicio fiscal 2014.
Coahuila
Impuesto por Remediación Ambiental en la Extracción de Materiales Pétreos
Obligaciones
Se incorpora la obligación de presentar las declaraciones del impuesto en cada municipio a los
contribuyentes que tengan sucursales en diversas ubicaciones.
Derechos por servicios de la Secretaría de Infraestructura
Objeto
Se establecen nuevos derechos por servicios de la Secretaría de Infraestructura, los cuales atienden
principalmente a la autorización para la instalación de anuncios publicitarios.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Pago
Para vehículos nuevos se establece un plazo de 15 días para realizar su registro o darlo de alta, y así
calcular y enterar el impuesto; el pago del impuesto deberá efectuarse al convertirse en definitiva dicha
importación y, los vehículos usados que hayan pagado el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos en
otra entidad federativa pagarán el impuesto en Coahuila, en la proporción que resulte de aplicar el factor
que le corresponda.
16
Colima
Facultades de las autoridades
Se modifica el Código Fiscal del Estado de Colima en el cual se incorporaron disposiciones que regulan
el procedimiento administrativo de ejecución y embargo precautorio como medida de apremio cuando se
opongan u obstaculice el ejercicio de las facultades de comprobación.
Asimismo, se faculta a las autoridades fiscales para solicitar información para aclarar declaraciones.
Impuesto a la Prestación del Servicio de Enseñanza
Objeto
Consiste en la percepción de ingresos con motivo de la prestación del servicio de enseñanza realizada
por particulares cuando tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios.
Obligaciones de los contribuyentes
Se elimina la obligación de presentar declaración anual en virtud de que los pagos bimestrales son
definitivos.
Impuesto sobre Ejercicio de Profesiones
Base
Se adicionan como deducciones a la base del impuesto las ampliaciones o mejoras destinadas,
exclusivamente al desarrollo de la actividad generadora de los ingresos gravados, limitándose a un 10%
la inversión en adquisición de mobiliario y equipo de oficina e instrumental, y la inversión en automóviles
y su mantenimiento hasta por un monto equivalente a 2,040 unidades de salario mínimo general del área
geográfica.
Se eliminan como deducción de la base del impuesto a las cuotas que se paguen a sociedades o
asociaciones civiles de profesionistas a las que pertenezca el contribuyente.
Obligaciones
Se elimina la obligación de presentar declaración anual en virtud de que los pagos bimestrales son
definitivos.
Beneficios para pequeños contribuyentes
Se elimina la opción de pagar los impuestos de hospedaje y sobre nóminas mediante una cuota fija
determinada por la receptoría de rentas a los denominados pequeños contribuyentes de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta abrogada.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
17
Estímulo fiscal
Se continúa con el subsidio de 100% del pago, condicionándolo al puntual pago de los derechos por la
expedición o renovación de la calcomanía fiscal vehicular y la recuperación de adeudos fiscales
causados en ejercicios fiscales anteriores.
Impuesto a la transmisión de la propiedad de vehículos automotores usados
Base
Se establece el tabulador oficial para el pago del Impuesto a la Transmisión de la Propiedad de
Vehículos Automotores Usados para los vehículos de modelos de años anteriores, en el cual se prevé
que se tomará como base el tabulador oficial dependiendo del año y el modelo del vehículo.
Derecho por extracción de materiales
Cuotas
Se modifica el criterio de las cuotas aplicables al derecho por la extracción de materiales,
estableciéndolas en unidades de salario mínimo general del área geográfica del estado de Colima, toda
vez que es el único derecho cuyas cuotas están fijadas en pesos.
Distrito Federal
Impuesto Sobre Nóminas
Tasa
Se incrementa la tasa del impuesto de 2.5% a 3%.
Impuesto predial
Base
Establece la base del impuesto predial para el adquirente en su carácter de propietario en operaciones
de compraventa y adquisición de nuevas construcciones. El valor de mercado se establecerá de acuerdo
con el avalúo que se haya presentado para efectos del Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles, es
decir, dejando de ser la base para el impuesto el valor catastral.
Tarifa
Se modificó la tarifa para determinar el cálculo del impuesto predial y la cuota fija para los contribuyentes
que tengan inmuebles ubicados en los rangos A, B, C, y D de la misma.
Dictamen sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales
Cuando el valor catastral del inmueble o de los inmuebles de uso diferente al habitacional, sea superior a
$25,955,000.00 en su conjunto, en cualquiera de los bimestres del año, se estará obligado a dictaminar.
18
Descuentos
Los porcentajes del descuento por el pago anual anticipado del impuesto se mantienen igual que el
ejercicio anterior, si el pago se realiza en el mes de enero será de 7%; en febrero, de 6%.
Impuesto sobre Espectáculos Públicos
Obligaciones de los contribuyentes
Se establece la obligación de manifestar información adicional a la autoridad fiscal, consistente en
especificar la cantidad de boletos destinados a cada localidad. Debe colocarse a la venta en taquilla todo
boleto que tenga valor nominal de acceso al espectáculo, ya que no puede ser considerado cortesía.
Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos
Tasa
Se establece que la tasa de 12% se deberá aplicar al total de las cantidades que se obtengan en el
Distrito Federal por la realización de rifas, sorteos o concursos, deduciendo el monto de los premios
pagados o entregados.
Obligaciones de los contribuyentes
Se establece que en el caso de que los premios entregados sean distintos al dinero en efectivo, los
organizadores deberán señalar el valor de los bienes en los anuncios respectivos.
Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje
Dictamen sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales
Se adiciona la obligación de dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales a los contribuyentes
que en el año calendario anterior hayan prestado los servicios de hospedaje y que hayan percibido un
monto igual o mayor a los $10,000,000.00 como contraprestación a los servicios.
Multas
Incremento aproximado de las multas de 3.82%.
Obligaciones de los contribuyentes
Se regulan las comunicaciones por vías electrónicas para el cumplimiento de requerimientos de la
autoridad, el pago de remates, la presentación de promociones, la realización de notificaciones,
citatorios, requerimientos, solicitudes de información o documentos, así como para la presentación del
recurso administrativo y devoluciones que sean superiores a 78 salarios mínimos y trámites en general.
19
Durango
Impuesto para el Fomento de la Educación Pública
Tasa
Se incrementó la tasa del Impuesto para el Fomento de la Educación Pública de 35% a 40% para el
ejercicio 2014.
Impuesto Sobre Nóminas
Reducción
Se establece una reducción de 10% del ISN causado para aquellos contribuyentes que paguen en una
sola exhibición a mas tardar el 17 de febrero, siempre y cuando, no exceda de la cantidad de 200 veces
el salario mínimo general diario vigente en el estado al cierre de dicho ejercicio, así como el monto de lo
pagado en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Subsidio
Se establece un subsidio de 100% en el pago del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos a
aquellas personas físicas o morales propietarias de un vehículo que cumplan con:
•
•
•
•
Estar al corriente en el pago del impuesto o, en su caso, tener convenio de pago en
parcialidades de dicho impuesto
Estar al corriente en el pago de los derechos e impuestos en la legislación local
Comprobar la adquisición en territorio del estado
Tener actualizados, en los casos en que proceda, los datos en el Registro Estatal Vehicular,
mediante la presentación de la declaración informativa o los avisos correspondientes
Derechos por control vehicular
Subsidio
Será de 50% en el pago de derechos en placas de circulación y refrendo a las personas discapacitadas,
jubiladas, pensionadas y personas de la tercera edad.
Asimismo, si el pago de refrendo se realiza en efectivo, se concederá un subsidio de 15% a quienes
realicen el pago hasta el 31 de enero; de 10% a quienes realicen el pago del 1 al 28 de febrero, y de 5%
a quienes lo realicen hasta el 31 de marzo.
Derechos por inscripción de contratos de créditos hipotecarios
Reducción
Se establece una reducción de 50% en el pago de derechos que se causen por los créditos que se
obtengan utilizados para la adquisición de viviendas, y se exenta del pago de derechos que se causen
por la inscripción de contratos de créditos hipotecarios, prendarios, refaccionarios y de habilitación o
avío.
20
Estado de México
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
Tasa
Se incrementa la tasa de 2.5% a 3%.
Exención
Se establece que no se causará el impuesto por pagos a personas discapacitadas o con enfermedades
en estado terminal, crónicas o degenerativas, que les impida o limite el desempeño o desarrollo, en
forma habitual, de sus funciones laborales; lo anterior, conforme a las reglas que al efecto emita la
Secretaría de Finanzas.
Los contribuyentes del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal que
generen empleos nuevos en el Estado de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores, para
personas que hubiesen concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años
2012, 2013 o 2014, así como las empresas que, teniendo fuentes empleo en cualquier entidad federativa
distinta al Estado de México, las cambien a esta entidad, gozarán de un subsidio de 100% en el pago de
este impuesto, durante los 36 meses posteriores a su generación o cambio.
Los contribuyentes que contraten personal que acceda por primera vez al mercado laboral, gozarán del
subsidio señalado en el párrafo anterior, durante los 24 meses posteriores a la contratación.
El subsidio se considerará tomando en cuenta la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre
de 2013, y se aplicará únicamente a los empleos generados durante el ejercicio fiscal 2014, por arriba de
la plantilla mencionada, y que cumplan con alguna de las condiciones previstas en los párrafos
anteriores.
Las empresas que durante el ejercicio fiscal 2014 inicien operaciones con su fuente de empleo y
domicilio fiscal en el Estado de México, gozarán de un subsidio de 100% en el pago del Impuesto sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, durante los 3 meses siguientes al mes de su
inicio de operaciones.
Para obtener los beneficios, deberán cumplirse los requisitos que para tal efecto publique la Secretaría
de Finanzas, dentro de los primeros veinte días de vigencia del Código Financiero del Estado.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Obligaciones de los contribuyentes
Se establece que las personas físicas y jurídicas colectivas, que habitualmente se dediquen a la
enajenación de vehículos nuevos, están obligadas a presentar declaración trimestral de las
enajenaciones de vehículos realizadas en el periodo, dentro de los primeros 15 días siguientes al
vencimiento del trimestre.
21
Impuesto sobre la Adquisición de Vehículos Automotores Usados
Obligaciones de los contribuyentes
Se establece la obligación de entregar la constancia de retención del impuesto correspondiente, a la
persona física o jurídica colectiva que adquiera el vehículo, dentro de los 15 días siguientes a la fecha en
que se realice la enajenación.
Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje
A partir del 1 de enero de 2014 se incorpora el Impuesto Sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje.
Sujeto
Están obligadas al pago las personas físicas y jurídicas colectivas que en el territorio del estado presten
el servicio de hospedaje a través de hoteles, moteles, albergues, posadas, hosterías, mesones, casas de
huéspedes, villas, búngalos, campamentos, paraderos de casa rodantes, departamentos amueblados
con fines de hospedaje para fines turísticos y otros establecimientos que presten servicios de esta
naturaleza, incluyendo los que prestan estos servicios bajo la modalidad de tiempo compartido.
El impuesto será trasladado en forma expresa y por separado, a las personas que reciban los servicios.
Base
El monto total de la contraprestación por el servicio de hospedaje, sin considerar el importe de los
alimentos y demás servicios relacionados con los mismos.
Cuando los contribuyentes convengan la prestación de servicios de hospedaje e incluyan servicios
accesorios, tales como transportación, comida, uso de instalaciones u otros similares, y no desglosen y
comprueben la prestación de estos últimos, se entenderá que el valor de la contraprestación respectiva
corresponde a servicios de hospedaje.
Tasa
Se establece la tasa del 4%.
Época de pago
Este impuesto se pagará mediante declaración, en la forma oficial aprobada por la Secretaría de
Finanzas, a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se perciban las contraprestaciones.
Obligaciones de los contribuyentes
Las obligaciones establecidas para los contribuyentes consisten en:
•
•
•
Solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes
Trasladar el impuesto a las personas a las que se preste el servicio de hospedaje y enterarlo dentro
del plazo señalado, debiendo emitir el comprobante correspondiente
Llevar un registro en el que se consigne el monto correspondiente al valor de la contraprestación por
los servicios de hospedaje y los datos relativos a la ocupación
22
Determinación presuntiva
Se establece que la autoridad podrá determinar presuntivamente la base gravable, considerando el
número total de habitaciones y cuartos destinados al alojamiento, lo que se multiplicará por el costo
promedio diario de la tarifa establecida, mismo que se eleva al periodo sujeto a revisión.
El costo promedio diario se determinará sumando las diferentes tarifas vigentes al momento de la
revisión y el resultado obtenido se dividirá entre el número de tarifas establecidas por el prestador del
servicio de hospedaje.
Estímulo fiscal
Impuesto predial
Se bonificará del impuesto, en caso de pago anual anticipado, un porcentaje de 10%, 8% y 6%, durante
los meses de enero, febrero y marzo, respectivamente; así como, los porcentajes de bonificación
adicional de estímulo por cumplimiento del pago de los dos últimos años, cuando se efectúe de manera
puntual, de 6% y 4%, asignable para los meses de enero y febrero, respectivamente.
Asimismo, la bonificación será de hasta 34% en el pago del impuesto predial en apoyo a pensionados,
jubilados, huérfanos menores de 18 años, personas con discapacidad, adultos mayores, viudas o viudos
sin ingresos fijos, y aquellas personas físicas cuya percepción diaria no rebase tres salarios mínimos
generales del área geográfica que corresponda.
Derechos de agua, drenaje, alcantarillado, recepción de los caudales de aguas residuales para su
tratamiento o manejo y conducción
Se establece la bonificación de 8%, 6% y 4% por pago anual anticipado, cuando se realice en una sola
exhibición durante los meses de enero, febrero y marzo.
Se establecen porcentajes de bonificación adicional, de estímulo por cumplimiento en el pago puntual de
los dos últimos años, sean de 4% y 2%, aplicables para los meses de enero y febrero.
Asimismo, la bonificación será de hasta 38% en el pago de los derechos de aquellas personas físicas
cuya percepción diaria no rebase tres salarios mínimos generales del área geográfica que corresponda,
conforme al monto, término y condiciones de otorgamiento que determine el ayuntamiento
correspondiente.
Estímulo fiscal
Se prevé que los ayuntamientos otorguen estímulos fiscales a través de bonificaciones de hasta 100%
en el pago de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, a favor de aquellos contribuyentes
inscritos en el padrón municipal que acrediten encontrarse dentro de los grupos de población vulnerable,
así como a favor de los contribuyentes que realicen actividades no lucrativas, debiendo considerar los
distintos grados de necesidad de la población, determinados por el Consejo de Investigación y
Evaluación de la Política Social (CIEPS) y de acuerdo con la Ley de Desarrollo Social del Estado de
México.
23
Guanajuato
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Se establece en la Ley de Coordinación Fiscal para el Estado de Guanajuato, la mecánica para los
municipios de distribución de los recursos provenientes del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, así como los derechos por licencias de funcionamiento para la producción, almacenamiento,
distribución y enajenamiento de bebidas alcohólicas, por lo que las actividades de recaudación se
incentivarán en los municipios.
Impuesto Cedular por Actividad Empresarial
Base
Los contribuyentes deberán considerar los ingresos cuando se cobren efectivamente, y deducirán las
erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos, gastos y recargos
diferidos. A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicará la tasa de 2%.
Época de pago
Se establece que los contribuyentes que opten por el régimen de incorporación deberán calcularlo de
forma bimestral. El pago tiene el carácter de definitivo.
Por lo tanto, los contribuyentes de este impuesto deberán realizar el pago a más tardar el día 22 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año subsecuente.
Impuesto por Adquisición de Vehículos de Motor Usados
Se mantiene el estímulo consistente en que únicamente se cobrará lo correspondiente al último acto
jurídico de adquisición del vehículo a favor de los propietarios o poseedores legítimos que realicen el
cambio de propietario ante las oficinas recaudadoras de la Secretaría de Finanzas, Inversión y
Administración.
Régimen general pequeños contribuyentes
Se eliminan las disposiciones referentes al cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes bajo este
régimen, relacionados con presentar declaraciones provisionales y anuales.
Guerrero
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Se establece que los contribuyentes, en cualquier trámite que implique movimiento al padrón vehicular,
deberán tener residencia dentro de la jurisdicción del estado, donde se encuentre la administración o
agencia fiscal estatal.
Impuesto sobre Instrumentos Públicos y Operaciones Contractuales
Obligaciones de retención
Se adicionan nuevas obligaciones para los retenedores de este impuesto, consistentes en:
24
•
•
•
Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes dentro de los 30 días hábiles siguientes a la
fecha de inicio de sus actividades, por medio de formas oficiales
Presentar declaraciones mensuales del pago ante las oficinas fiscales a más tardar el día 17 del mes
calendario inmediato posterior al que corresponda el pago
Llevar la contabilidad y efectuar los registros de los actos y contratos de todos los instrumentos
públicos que realicen en la República Mexicana
Impuestos sobre Diversiones, Espectáculos Públicos y Juegos Permitidos
Sujetos
Se incluyen como sujetos a las personas físicas o morales que obtengan ingresos derivados de la
organización, explotación o patrocinio de las diversiones, espectáculos públicos y juegos permitidos que
se realicen en la entidad, por los que no estén obligados al pago del IVA.
Obligaciones de los contribuyentes
Se deberá comprobar, mediante la declaración de pago, el impuesto federal ante la autoridad fiscal
estatal, dentro de los 6 días hábiles anteriores a la realización del evento.
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal
Objeto
Se precisa que el “trabajo personal” es aquel que se preste no solo dentro del territorio del estado, sino
también el que se realice en la zona federal marítimo-terrestre y territorios ganados al mar, ubicados en
la franja costera en la que colinde el estado de Guerrero con el océano Pacífico.
Base
Se adicionan como elementos integrantes de la base:
•
•
•
Premios por asistencia
Despensas en efectivo y en especie
Remuneraciones por honorarios asimilados a salarios o sueldos asimilados a salarios, a personas
que presten servicios a un prestatario, en el supuesto de que los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de este último, o independientemente del lugar en el que se presten
Estímulo fiscal
Se establece el estímulo fiscal de 15% en el pago del impuesto, para las pequeñas y micro empresas
que generen nuevos empleos para entre 5 y 9 trabajadores, en el Impuesto sobre Remuneraciones al
Trabajo Personal.
Organismo encargado de emitir precios al consumidor
Dentro del Código Fiscal del Estado, se sustituye al Instituto Nacional de Estadística y Geografía
Informática (Inegi) por el Banco de México, como organismo emisor del Índice Nacional de Precios al
Consumidor.
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Condonaciones
Se establece que la Secretaría de Finanzas y Administración podrá condonar hasta 80% de los adeudos
fiscales a cargo de los contribuyentes, consistentes en impuestos estatales y sus accesorios, causados
antes del 1 de enero del ejercicio fiscal de 2009.
Para tener derecho a este beneficio, el contribuyente deberá estar al corriente en todas sus obligaciones
de pago por los ejercicios fiscales de 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013.
Estímulo fiscal
Se condiciona el goce de estímulos fiscales a que las personas físicas y morales que se encuentren al
corriente del pago y cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Facultades para determinar créditos fiscales
Caducidad
Se adiciona que cuando el contribuyente, en forma espontánea, presente la declaración omitida y
cuando esta no sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este plazo (sumado
al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la
que se presentó espontáneamente), exceda de diez años.
El plazo para la caducidad será de diez años cuando el contribuyente no lleve contabilidad o no la
conserve durante el plazo que establece este Código Fiscal, así como por los ejercicios en que no
presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas.
Hidalgo
Autoridades fiscales
Determinación presuntiva
Se modifican los supuestos para determinar en forma presuntiva las contribuciones gravables de los
sujetos pasivos, de los responsables solidarios o los terceros obligados cuando:
•
•
•
•
•
Se opongan u obstaculicen la iniciación o desarrollo de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, u omitan presentar la declaración de cualquier contribución hasta el momento
en que se inicie el ejercicio de las facultades fiscales
Cuando no proporcionen los libros, nóminas, descuentos, informes o datos que se les soliciten, o no
exhiban, cuando menos, 97% de la documentación comprobatoria de alguno de los conceptos de las
declaraciones
Cuando se omita el registro de operaciones, erogaciones, así como la alteración del costo, por más
de 3% sobre los declarados en el ejercicio
Cuando haya incumplimiento de obligaciones fiscales para cada impuesto estatal
Cuando se identifique alguna irregularidad en la contabilidad que imposibilite el conocimiento de las
operaciones del contribuyente
Se adicionan los supuestos en los que las autoridades fiscales puedan tener por comprobadas las
erogaciones de los contribuyentes que se ubiquen en la determinación presuntiva de las
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contribuciones gravables de los sujetos pasivos, de los responsables solidarios o de los terceros
obligados, a saber:
•
•
Si con base en la contabilidad y documentación del contribuyente o de terceros pudieran
reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos a 30 días de lo más cercano posible
al cierre del ejercicio
Si la contabilidad del contribuyente no permite reconstruir las operaciones del periodo de 30 días, las
autoridades tomarán como base la totalidad de las erogaciones o del valor de los actos o actividades
que se observen durante siete días, incluyendo los inhábiles, y el restante se multiplicará por el
número de días que comprende el periodo objeto de la revisión
Impuesto Sobre Nóminas
Base
Es base gravable de este impuesto el monto total de los pagos realizados, en el mes de que se trate,
por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
Tarifa
La tarifa que aplicará para este impuesto se determinará conforme a lo siguiente.
Tarifa
Por ciento a aplicarse sobre
Cuota fija ($) el excedente del límite inferior
(%)
Límite inferior ($)
Límite superior ($)
0.01
500,000.00
-
0.50%
500,000.01
600,000.00
2,500.00
0.75%
600,000.01
700,000.00
4,500.00
1.00%
700,000.01
800,000.00
7,000.00
1.25%
800,000.01
900,000.00
10,000.00
1.50%
900,000.01
1,000,000.00
13,500.00
1.75%
1,000,000.01
En adelante
17,500.00
2.00%
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Sujeto
Están obligadas al pago del impuesto las personas físicas y morales tenedoras o usuarias de los
vehículos, dentro de la circunscripción del estado de Hidalgo.
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Pago
Los contribuyentes pagarán el impuesto anualmente, mediante la forma oficial aprobada por la
autoridad fiscal, conforme al siguiente calendario.
Último dígito numérico de la
placa de circulación
5o6
7u8
3o4
1o2
9o0
Periodo de causación
Enero y febrero
Marzo y marzo
Marzo y abril
Abril y mayo
Mayo y junio
Tratándose de la adquisición de vehículos nuevos, así como de la adquisición de vehículos nuevos o
usados importados en forma definitiva por primera vez, el impuesto causado por dicho año se pagará
en la proporción que resulte de aplicar el impuesto anual.
Jalisco
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal No Subordinado
Tasa
Se causará a una tasa de 3%, sobre los ingresos mensuales que perciban médicos, médicos
veterinarios o cirujanos dentistas, por los servicios profesionales de medicina en el ejercicio de su
profesión, y sobre los obtenidos por personas que, sin laborar bajo la dirección de un tercero, realicen
directa o indirectamente servicios profesionales, cualquiera que sea el nombre con el que se designe,
los motivos que lo produzcan o las actividades que lo originen, siempre y cuando estén exentos del
IVA, incluyendo los honorarios asimilables a salarios y los que perciban los agentes de seguros por el
ramo de vida y agropecuarios en forma habitual o eventual.
Los ingresos que obtengan administradores únicos, miembros del consejo de administración, de
vigilancia o cualquier otro de naturaleza análoga, se causará a una tasa del 4%.
Impuesto sobre Enajenación y Distribución de Boletos, Rifas y Sorteos
Tasa
Se causará a una tasa de 8%.
Impuesto Sobre Nóminas
Sujeto
Son sujetos de este impuesto las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas; asimismo la
Federación, así como sus organismos descentralizados, fideicomisos, dependencias, entidades
paraestatales y organismos públicos autónomos.
Serán responsables solidarios del pago de este impuesto las personas físicas o jurídicas que contraten
y reciban la prestación del trabajo personal subordinado, aun cuando el pago del salario se realice por
otra persona.
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Objeto
Son objeto de este impuesto los pagos que en efectivo o en especie, que realicen personas físicas o
jurídicas en el estado de Jalisco, por concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo la
subordinación de las mismas con carácter de patrón.
Quedan incluidas las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que sin estar domiciliadas en el
estado de Jalisco, tengan personal subordinado en el territorio de este, en sucursales, bodegas,
agencias, unidades económicas, dependencias, entidades, delegaciones, representaciones,
comisiones y cualquier ente o figura que permita tener personal subordinado dentro del mismo.
Para efecto de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal subordinado, las
contraprestaciones, ordinarias o extraordinarias, que realicen los patrones en favor de sus empleados.
Base
El monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado.
Tasa
A partir del 1 de enero de 2014 se causará a una tasa de 2%.
Pago
El pago de este impuesto deberá efectuarse a más tardar el día 12 del mes siguiente en que se causó.
Dicho pago se hará mediante declaración en las Oficinas de Recaudación Fiscal que corresponda, en las
formas oficiales o ante las instituciones de crédito autorizadas por la Secretaría de Planeación,
Administración y Finanzas.
La obligación de presentar la declaración subsistirá aún cuando no se hayan efectuado erogaciones
gravadas.
Determinación presuntiva
Se establece que la Secretaría de Planeación, Administración y Finanzas podrá realizar la estimación
de erogaciones, así como los plazos, aclaraciones y justificaciones, en los siguientes casos:
•
•
Cuando de los informes que se obtengan de las declaraciones y datos presentados por el
contribuyente ante un tercero o ante cualquier dependencia o entidad gubernamental, exista
discrepancia con el impuesto pagado y lo que debió enterarse
Cuando no se cuente con registro en el padrón estatal de contribuyentes, no se presenten
declaraciones, no se pague oportunamente el importe del impuesto, o se pague el impuesto de forma
incorrecta
En caso de que no se efectúe el entero del impuesto omitido o no se realicen las aclaraciones dentro
de plazo concedido, la autoridad fiscal procederá a hacer efectiva la determinación del crédito fiscal.
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Reducciones
Se reduce la tasa del Impuesto Sobre Nóminas 100%, por los empleos generados en el estado de
manera directa y como consecuencia de nuevas inversiones, a las personas físicas o jurídicas que,
independientemente de la fecha de su constitución, acrediten su alta inicial como patrón o primera
contratación de empleos en el ejercicio fiscal 2014, mediante los documentos determinados por la
legislación aplicable, o que siendo empresas existentes y sin ser su primera contratación, registren
nuevos empleos por nuevas inversiones, sin que estos empleos sean resultado de la recontratación u
ocupación de plazas existentes, lo que será acreditado con la documentación correspondiente, de
conformidad a la legislación aplicable.
Las personas jurídicas o físicas que se hayan constituido en otra entidad federativa y que en el
ejercicio fiscal 2014, trasladen su domicilio fiscal al estado o instalen una o varias sucursales en el
mismo, se les aplicará este beneficio exclusivamente por los nuevos empleos creados o generados de
manera directa y permanente, en la o las sucursales u oficinas domiciliadas en Jalisco, de conformidad
con la legislación aplicable.
Las empresas que hayan obtenido la exención del Impuesto Sobre Nóminas de los supuestos
anteriores, podrán ampliar el beneficio sobre los empleos a los que se les haya aplicado para el
segundo año, por 50% de la reducción a la tasa del impuesto en cuestión, siempre y cuando lo
soliciten a la Secretaría de Planeación, Administración y Finanzas conforme a los lineamientos y
acuerdos respectivos.
Asimismo, se reducirá 100% la tasa del Impuesto Sobre Nóminas y se ampliará dicho beneficio para el
segundo año, cuando:
•
•
Las empresas que contraten profesionistas egresados en 2014 o en el año inmediato anterior
Las empresas que contraten a personas que pertenezcan a grupos vulnerables en los términos del
Código de Asistencia Social del Estado de Jalisco, entendiéndose como sujetos de asistencia social,
entre otros, las personas con capacidades diferentes de conformidad con la Ley para la Atención y
Desarrollo Integral de Personas con Discapacidad del Estado de Jalisco y adultos mayores,
considerados como tales, los hombres o mujeres que tengan más de sesenta años de edad
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Pago
Tratándose de refrendo anual, tarjeta de circulación y holograma de automóviles, camiones,
camionetas, tractores, automotores, remolques y otros vehículos, se establece que deberá realizarse
en el periodo comprendido del 2 de enero al último día hábil del mes de marzo, debiendo cubrirse los
derechos respectivos en ese mismo periodo.
Este plazo podrá ampliarse mediante acuerdo que al efecto expida el Ejecutivo del estado.
Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje
Base
La base del impuesto se integra con el valor total de la contraprestación del servicio de hospedaje y,
en el caso de los tiempos compartidos, por el monto de la contraprestación que hace el usuario del
servicio cada vez que utilice sus derechos convenidos sobre un bien o parte del mismo.
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Para los servicios prestados bajo el sistema “todo incluido” por el cual el pago de la contraprestación
contemple servicios adicionales al de hospedaje tales como alimentación, transportación y otros
similares, se considerará como base gravable únicamente el importe correspondiente al albergue. En
caso de que no se desglosen y no se demuestre la prestación de los servicios accesorios, se
entenderá que el valor de la contraprestación respectiva corresponde a servicios de hospedaje.
El contribuyente podrá optar por estimar el importe relativo al servicio de hospedaje dentro del sistema
“todo incluido”, sin que en ningún caso pueda ser inferior a 40% del monto total de los servicios
comprendidos bajo este sistema.
Tasa
Se causará a una tasa de 3%.
Pago
El pago entero del impuesto lo hará el prestador de servicios de hospedaje a más tardar el día 15
posterior a cada bimestre del año natural.
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos con Apuestas y Concursos de Toda Clase
Sujeto
Se establece que el organizador será el responsable de retener 5% de impuesto, para aquellos que
resulten ganadores en juegos y sorteos.
Los retenedores tendrán la obligación de retener y enterar acerca del impuesto, así como proporcionar
constancia de retención a la persona que obtenga el premio.
Tasa
La tasa aplicable a partir del 1 de enero de 2014 será de 6%.
Pago
Los sujetos obligados al pago del impuesto por responsabilidad directa o solidaria por retención del
concepto de hospedaje, realizarán el pago, a más tardar, el día 15 del mes inmediato siguiente a aquel
al que corresponda el pago.
Michoacán
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos
Sujeto
Son sujetos de este impuesto las personas físicas o morales que obtengan ingresos derivados de
premios por loterías, rifas, sorteos y concursos cuyo billete, boleto, contraseña o cualquier comprobante
que permita participar en los eventos, le haya sido pagado dentro del territorio del estado.
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Base
Para efectos del entero, los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal
formularán y proporcionarán a la Secretaría de Finanzas y Administración, liquidaciones mensuales en
las que se señalen los datos relativos a la identificación de los premios pagados e impuesto retenido en
el territorio del estado.
Tasa
El impuesto se determinará aplicando la tasa de 6% al monto total del ingreso por los premios obtenidos
correspondientes a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna; que será retenido al momento de
la entrega de los premios de que se trate, por los organismos descentralizados.
Época de pago
Se establece que lo enterarán a la Secretaría de Finanzas y Administración, dentro de los primeros 15
días del mes siguiente, a aquel en que se hayan cobrado.
Morelos
Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje
Sujeto
Se adicionan como sujetos obligados al pago del impuesto, aquellas personas físicas y morales que
actúen a favor de intermediarios, operadores turísticos, representantes o ellos directamente.
Asimismo, se prevé la figura del responsable solidario señalando como tal a los administradores,
encargados o cualquiera otra denominación que se utilice para aquellas personas que se encarguen de
otorgar el acceso o acondicionen el lugar en que se prestan los servicios de hospedaje.
Objeto
Se distingue a aquellos lugares considerados para la prestación de servicios de hospedaje, tales como:
hoteles, moteles, hosterías, posadas, mesones, casas de huéspedes, suites, villas, bungalows, cabañas,
campamentos, paraderos de casas rodantes, tiempos compartidos o multipropiedad, casas y
departamentos amueblados, y cualquier otro establecimiento destinado a dar hospedaje o albergue.
Obligaciones de los contribuyentes
Se establece que en un plazo de 20 días deberán registrarse ante el Padrón Estatal de Contribuyentes
contados a partir de la fecha de inicio de las actividades.
Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos Públicos
Base
Se modifica la base, precisando que se integra con el monto total de los ingresos obtenidos con motivo
de la venta de boletos para la asistencia a espectáculos o diversiones, sin limitación.
Asimismo, se establece que no se considera como ingreso gravable el valor de los boletos de cortesía,
de los pases y de los actos que permitan el acceso a la diversión o espectáculo público en forma
32
gratuita, siempre que estos no excedan de 5% del importe total de la venta de boletos que se consideren
ingresos gravables.
Tasa
Se causará el impuesto a una tasa de 6%.
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos Permitidos con Apuesta y la Obtención de
Premios en Apuestas Permitidas
Base y tasa
Se disminuye la tasa de 4.8% a 4%, por la obtención de premios en sorteos, loterías o rifas, sobre el
ingreso percibido en premios.
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
Objeto
Además de los conceptos considerados como remuneraciones al trabajo personal, es decir, los sueldos y
salarios, tiempo extraordinario de trabajo, compensaciones, gratificaciones y aguinaldos, comisiones,
etc., se adicionan al concepto de erogaciones los premios, primas, bonos, estímulos e incentivos,
participación patronal al fondo de ahorros, primas de antigüedad, pagos de participación de los
trabajadores en las utilidades, pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los
consejos directivos de vigilancia o de administración de sociedades o asociaciones, pago de servicio de
comedor y comida proporcionada a los trabajadores, pago de vales de despensa, pago de servicios de
transporte, pago de seguro para gastos médicos o seguro de vida, pagos realizados a personas físicas
que le presten servicios independientes en aquellos casos en los que la LISR asimile a salarios, y
cualquier otra erogación realizada como contraprestación por concepto de servicio personal.
Se excluyen como remuneraciones al trabajo personal las indemnizaciones por despido o terminación de
la relación laboral.
Exenciones
Se adicionan como exenciones el ahorro, siempre que sea integrado trabajador-empresa, así como las
cantidades entregadas por el patrón para fines sociales, los premios de asistencia y puntualidad, cuando
no rebasen 10% del salario base, así como los pagos por tiempo extraordinario que no rebasen lo
establecido en la LFT. También aplica para aquellas empresas de nueva creación que acrediten la
creación de, cuando menos, cinco empleos permanentes.
Nayarit
Impuestos Cedulares sobre los Ingresos de las Personas
Sujetos
Se adicionan como sujetos al pago de este impuesto a las personas morales que reciban la prestación
de un servicio profesional o arrenden un bien inmueble en territorio del estado de Nayarit.
También se consideran sujetos al pago de este impuesto a las personas físicas no residentes en el
estado, que presten servicios profesionales en el estado a través de establecimientos permanentes.
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Retención
Las personas morales que reciban la prestación de un servicio profesional o arrenden un bien inmueble
en territorio del estado de Nayarit, estarán obligadas a la retención del impuesto cedular con la tasa de
1.5% sobre el monto pagado antes de impuestos, siempre y cuando la persona moral cuente con un
domicilio fiscal dentro del estado de Nayarit.
Impuesto cedular por la prestación de servicios profesionales
Tasa
Se establece la tasa de 1.5% para aquellos contribuyentes que presten servicios profesionales a las
personas morales, las cuales deberán retener por concepto del impuesto correspondiente el monto que
resulte de aplicar la tasa de 1.5% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna.
Época de pago
El entero de dichas retenciones deberá realizarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda la retención, mediante los formatos autorizados por la Secretaría de
Administración y Finanzas.
Impuesto Cedular por el Goce Temporal de Bienes Inmuebles
Las personas morales sujetas al pago de este impuesto deberán retener como pago provisional el monto
que resulte de aplicar la tasa de 1.5% sobre el monto de los mismos sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención de forma mensual; las que deberán
enterarse, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda la retención
mediante los formatos autorizados por la Secretaría de Administración y Finanzas.
Impuesto a la Venta de Bebidas con Contenido Alcohólico
Se modifica la denominación de impuesto a la venta de bebidas con contenido alcohólico.
Objeto
Se considera como objeto de este impuesto la venta de bebidas con contenido alcohólico que se realice
en el territorio del estado, a excepción de la cerveza en todas sus presentaciones.
Sujeto
Los sujetos obligados al pago de dicha contribución son las personas físicas y morales que realicen en
territorio del estado de Nayarit la venta de los bienes referidos.
Base
La base de este impuesto será el valor de la enajenación, considerándose el valor de enajenación el
precio de la venta de bebidas alcohólicas, a excepción de la cerveza en todas sus presentaciones,
adicionado con las cantidades que por cualquier otro concepto se carguen o cobren al adquiriente del
bien exceptuando el IVA y el IEPS.
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Pago
Se obliga a los distribuidores o comerciantes que enajenen las bebidas a retener 3% sobre la venta de
bebidas y a llevar un registro mensual de ventas.
En caso de no llevar el registro mensual se les considerará como responsables solidarios del impuesto
que se dejare de pagar respecto de las bebidas enajenadas por ellos.
Accesorios
Recargos
Se prevé que cuando el contribuyente pague en forma espontánea las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, los recargos no deberán exceder del 100% respecto del
monto de las contribuciones o aprovechamientos.
Nuevo León
Estímulos fiscales
Las personas físicas y morales que durante 2014 inicien actividades empresariales en el estado de
Nuevo León tendrán como estímulos:
•
•
•
La reducción de 100% de ISN durante 4 años contados a partir de la fecha en que inicien actividades
empresariales
100% de reducción en los derechos que se generen en el Registro Público de la Propiedad y el
Comercio, con motivo de las inscripciones que se realicen, durante cuatro años contados a partir de
la fecha en que inicien actividades empresariales, respecto de los documentos que consignen erl
otorgamiento de créditos destinados directamente al desarrollo de sus actividades empresariales y
actas constitutivas
100% de reducción en los derechos que se generen con motivo de la revisión de planos que se
realicen, durante cuatro años contados a partir de la fecha en que inicien actividades empresariales,
por concepto de ingeniería sanitaria, con motivo de construcciones en inmuebles destinados
directamente al desarrollo de sus actividades empresariales, excepto oficinas.
Es de precisarse que las personas físicas y morales que generen empleos, gozarán de los estímulos
establecidos únicamente en relación con los nuevos empleos.
Para el caso de la contratación de jóvenes trabajadores de primer empleo, cuyo concepto se refiere en la
Ley de Juventud y en la de Fomento a la Inversión, se otorgará 100% de reducción del ISN por un
término de cuatro años a partir de la fecha en que fueron contratados dichos jóvenes.
Los estímulos obligan a los beneficiarios a llevar un control sobre empleos y puestos que debe ser
presentado ante la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del estado. Asimismo, se prevé que no
se considerarán nuevos empleos a aquellos que correspondan a la sustitución de personal, a la
sustitución patronal o a la contratación de personal que se efectúe respecto de quienes ya se
encontraban laborando en el mismo establecimiento.
La forma de acreditar la contratación y los pagos realizados deberá llevarse a través de los avisos y
pagos efectuados ante el IMSS, anexos a la declaración y pago mensual del ISN respectivo.
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El beneficio debe solicitarse por escrito ante la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del estado.
Adicionalmente, las personas morales constituidas antes de 2014, aún cuando cambien de nombre,
denominación o razón social, no se beneficiarán con los incentivos ni los establecimientos que en 2013
ya se encontraban operando.
Es destacable que las personas físicas o morales con actividad empresarial en el estado de Nuevo León
podrán recibir el 100% de reducción en materia del Impuesto Sobre Nóminas por las nuevas
contrataciones de personas con discapacidad o adultos de 60 años o más, cuyos ingresos mensuales no
excedan de 187 cuotas.
No obstante, la Secretaría de Finanzas podrá revocar y cancelar los estímulos otorgados, de advertir que
los contribuyentes beneficiados no cumplieron con alguno de los requisitos, previa audiencia al
interesado, en la que se otorgue un plazo no menor de 15 días hábiles para proporcionar pruebas y
expresar alegatos.
Recargos.
Se modifica el porcentaje de 1.5% a 1.2% por el recargo causado por la falta de pago puntual de
cualquiera de los impuestos, derechos, contribuciones diversas o aprovechamientos, por cada mes o
fracción que se retarde el pago, independientemente de la sanción a que haya lugar.
Asimismo, y en cuanto se conceda prórroga para el pago de créditos fiscales, se causarán intereses a
razón de 0.8% mensual sobre saldos insolutos.
Oaxaca
Impuesto sobre Erogaciones al Trabajo Personal
Estímulos fiscales
Se prevé entre 25% y hasta 50% de descuento en el pago de este impuesto para micro, pequeñas y
medianas empresas, es decir aquellas que cuenten hasta con 50 trabajadores siempre que se cumplan
con los requisitos establecidos.
Asimismo, las micro, pequeñas y medianas empresas de nueva creación gozarán de un estímulo fiscal
de 35% a 60%, según corresponda, siempre que se cumplan los requisitos legales.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Base
El procedimiento para el cálculo del impuesto de los vehículos de hasta nueve años modelo anterior que
se destinen al servicio de pasajeros, contempla con la reforma a los vehículos independientemente de
que sea para uso público o privado.
Estímulos fiscales
Se prevé un estímulo fiscal de 10% a 40% para los propietarios y/o tenedores de autos y motocicletas
destinados al servicio privado de hasta nueve años modelo anterior, considerando el factor de
depreciación correspondiente, mientras que aquellos que tengan modelos de diez años modelo anterior
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gozarán de una reducción de 50% en el pago del impuesto y de 20% en los derechos por el uso, goce o
aprovechamiento de placas, calcomanía y tarjeta de circulación.
Asimismo, se establece una reducción de 50% en el pago del impuesto para los propietarios de autos y
motocicletas enajenados por primera vez por el fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciantes en
el ramo de vehículos y una reducción de 100% sobre las actualizaciones y recargos derivados del
impuesto y derechos vehiculares relacionados de los últimos cuatro años para los propietarios o
tenedores de vehículos de cualquiera de sus modalidades.
Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos
Sujetos exentos
Se establece que no pagarán este impuesto las representaciones culturales que se realicen por artistas o
grupos independientes.
Impuesto sobre Desarrollo Social
Estímulos fiscales
Se prevé un subsidio de 90% para las personas físicas, morales o unidades económicas en el pago del
impuesto que se cause por el pago de los derechos por los servicios de suministro de agua y descargas
de aguas residuales.
Obligaciones de dictaminar las contribuciones estatales
Se adiciona como parte de las regulaciones sobre el dictamen de contribuciones estatales que si el
dictamen y la información relacionada con el mismo no se entregan dentro de los plazos determinados
se tendrán por no presentados.
Puebla
Impuesto sobre Servicios de Hospedaje
Tasa
Con el fin de promover la actividad turística para el ejercicio de 2014, se redujo la tasa del impuesto de
2% a 0%.
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
Tasa
Se incremento la tasa al 3%.
Base
Se establece no integrantes de la base del impuesto las indemnizaciones por terminación de la relación
laboral. La alimentación y habitación deben ser entregadas de forma onerosa, es decir, que el trabajador
debe cubrir 20% del salario mínimo general vigente en el estado de Puebla para que no se considere
dentro de la base del impuesto. La despensa debe ser entregada en vales y su importe no debe rebasar
40% del salario mínimo general vigente en el estado, para que no forme parte de la base del impuesto.
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Reducciones
Se establecieron estímulos fiscales a favor de los contribuyentes que en el ejercicio 2014 generen
nuevos empleos permanentes y que empleen a personas con discapacidad, personas de 60 años en
adelante y personas sin experiencia laboral, los cuales tendrán una reducción de 100% en el pago del
impuesto por lo que respecta a esos trabajadores.
Se estableció una reducción de 7% sobre el monto total estimado que declaren los contribuyentes que
opten por pagar en una sola exhibición el impuesto anual.
Querétaro
Impuesto para el Fomento de la Educación Pública en el estado para caminos y servicios
Reducciones
El impuesto que se cause con motivo de los pagos que se realicen por concepto del impuesto sobre la
venta de bienes, cuya enajenación se encuentra gravada por la LIEPS, es decir la venta final de bebidas
en envase cerrado con contenido alcohólico, alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
que realicen los contribuyentes, se reducirá en 100% para el ejercicio de 2014.
El impuesto para el fomento de la educación pública en el estado para caminos y servicios se causará a
una tasa del 0% respecto de la cantidad correspondiente al impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
en los casos de aquellas personas que resulten beneficiarias de los apoyos contenidos en el “Programa
Querétaro cerca de tu economía familiar 2014”.
Quintana Roo
Impuesto Sobre Nóminas
Sujetos
Se incluyen como sujetos de este impuesto las asociaciones en participación, fideicomisos, federación,
estados, municipios, entidades paraestatales y organismos autónomos que realicen remuneraciones por
el trabajo personal subordinado.
Objeto
Se establece que cuando se realicen pagos a trabajadores por concepto de construcciones de obra, e
incumplan con la obligación puntual de pago, deberán proporcionar a la autoridad exactora que
corresponda al domicilio donde se realizaron las obras, la base para determinar la cantidad a pagar y los
accesorios legales generados.
También las personas físicas, morales y unidades económicas que contraten los servicios de
intermediarios laborales, deberán de presentar aviso por cada uno de los establecimientos en dónde
contraten los servicios de personal.
Época de pago
Se establece que la obligación de presentar declaraciones de pagos provisionales subsistirá, aún cuando
no hubiese cantidad a cubrir.
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Impuesto al Hospedaje
Sujeto
Se establece que los retenedores del impuesto, calcularán considerando como base gravable
únicamente el importe correspondiente al servicio de hospedaje, de tal forma que el comprobante fiscal
respectivo exprese el importe correspondiente al servicio de hospedaje y el desglose de los servicios
prestados.
Cuando no se exprese el importe correspondiente al servicio de hospedaje, se deberá tener como base
gravable el monto total de la contraprestación efectuada.
San Luis Potosí
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
Tasa
Se incrementa la tasa del impuesto de 2% a 2.5%, sobre los pagos efectuados en dinero, especie o en
servicios, por concepto de remuneraciones al trabajo personal por cada uno de los meses del año.
Dictamen fiscal
Se establece que será obligatorio dictaminar el cumplimiento de las obligaciones en materia de impuesto
sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, para los contribuyentes que hayan efectuado
pagos a más de doscientos trabajadores en promedio mensual o que hayan erogado más de 10 millones
de pesos en el ejercicio fiscal.
Fecha de presentación de dictamen
Se deberá presentar el dictamen a más tardar el 30 de junio del ejercicio inmediato posterior.
Destaca que el dictamen que emita el contador público deberá ser formulado conforme a las normas
internacionales de auditoría que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad de ese profesional,
respecto al trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado del mismo.
Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Estímulos fiscales
Se concederá un subsidio de hasta 100% para las personas físicas que sean propietarias de unidades
cuyo valor total factura no exceda de 200 mil pesos, de 200 a 250 mil pesos 40%, de 250 a 300 mil
pesos 30%, de 300 a 350 25%, de 350 a 400 mil 20%, de 450%a 500 mil 10% y de 500 mil en adelante
5%.
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Sinaloa
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Sujeto
Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los
vehículos a que el mismo se refiere, siempre que el estado de Sinaloa expida placas de circulación en
su jurisdicción territorial a dichos vehículos.
Época de pago
Los contribuyentes pagarán el impuesto, por año de calendario, durante los tres primeros meses, ante
las oficinas autorizadas, salvo que en el apartado correspondiente se establezca disposición en
contrario.
Sonora
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal
Exenciones
Se establece que no causarán el impuesto los pagos que se realicen por concepto de aportaciones del
Sistema de Ahorro para el Retiro, al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado de Sonora, al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas y las cuotas al
IMSS a cargo del patrón, así como también los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el
importe de cada uno no rebase el 10% del salario base y el tiempo extraordinario dentro de los márgenes
señalados en la LFT.
De igual forma, se establece que en las contribuciones cubiertas por contribuyentes que tengan
contratados un máximo de 20 trabajadores se les exentará de la base del impuesto un monto equivalente
a un salario mínimo general del área geográfica y se elimina la obligación de informar de manera
trimestral el número de trabajadores exentos.
Derechos del contribuyente
Se adiciona la opción para aquellos contribuyentes que en el año calendario anterior hayan efectuado
pagos mensuales del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal cuya suma anual no hubiera
excedido de $600.00 de presentar una sola declaración anual a más tardar a los 20 días del mes de
marzo por el importe total del periodo de 12 meses previo aviso a la Secretaría de Hacienda del estado
Impuesto sobre Traslación de Dominio de Bienes Muebles
Base
Se adiciona como parte de la base del impuesto el valor total del vehículo contenido en la factura de
origen o en el pedimento de importación aplicando el factor de depreciación a los vehículos de arrastre
denominados remolques y semirremolques, de fabricación nacional o importada que su modelo sea
hasta 10 años anteriores.
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Otros impuestos
Se eliminan los impuestos sobre la extracción de materiales pétreos, a la producción, sacrificio y
tenencia de ganado y la contribución al fortalecimiento municipal.
Tabasco
Comunicaciones y trámites electrónicos
Se incorpora el uso de medios electrónicos, para trámites como: presentar avisos, declaraciones, pago o
entero de contribuciones; para la utilización de los dichos medios electrónicos será necesario cumplir con
los requisitos establecidos.
Impuesto Vehicular Estatal
Pago
Se prevé que el plazo para la realización del pago del impuesto de aquellos contribuyentes tenedores o
usuarios de vehículos nuevos, el cual a partir del ejercicio 2014 se tendrá que realizar dentro de los 10
días naturales siguientes a la enajenación o importación.
Tamaulipas
Medios de pago de contribuciones
Se establece que se aceptarán también como medio de pago de las contribuciones y aprovechamiento
las tarjetas bancarias de crédito y de débito.
Impuesto sobre Actos y Operaciones Civiles
Base
El procedimiento para la determinación de la base del impuesto cuando se trate de la enajenación de
vehículos, se realizará a través de un factor de actualización y disminuyendo una tasa de depreciación.
Impuesto sobre Honorarios
Obligaciones
Se suprime la obligación de inscribirse ante el Registro Estatal de Contribuyentes a las personas
morales, debido a que no son sujetos obligados del impuesto y se establece que la declaración anual
informativa para el ejercicio de 2014 deberá presentarse durante el mes de mayo.
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Obligaciones
Se establece la obligación para los distribuidores y comerciantes en el ramo de vehículos la obligación
de presentar declaración anual durante el mes de mayo respecto de las enajenaciones de vehículos
nuevos o seminuevos realizadas en territorio del estado en el ejercicio anterior.
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Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal Subordinado
Objeto
Se adiciona gravar las erogaciones realizadas por rendimientos y anticipos que reciban los miembros de
las sociedades cooperativas, así como los anticipos que reciban los miembros de las sociedades y
asociaciones civiles, siempre que se opten por asimilarse a salarios para efectos del cumplimento del
ISR.
Obligaciones
Se establece la obligación de presentar la declaración anual informativa a más tardar en el mes de mayo
y excluye a las asociaciones de asistencia social instituciones sin fines de lucro, asociaciones religiosas,
asociaciones civiles que impartan educación y clubes de servicio de presentar la declaración cuando no
se estuvo obligado a efectuar el pago de este impuesto.
Asimismo, se adicionan obligaciones a los retenedores del impuesto, los cuales deberán expedir al
contribuyente la constancia de retención en el momento en que se efectúe o durante los 15 días
siguientes.
Derechos por los servicios otorgados para el aprovechamiento de la vida silvestre en Tamaulipas
Se establece nuevamente el cobro de derechos por los servicios otorgados para el aprovechamiento de
la vida silvestre en Tamaulipas, ya que hasta el ejercicio de 2013 el cobro de derechos por estos
servicios se encontraba derogado.
Tlaxcala
Créditos fiscales
Se adiciona en materia de los depósitos en garantía, así como aquellos al cuidado o a disposición de la
Secretaría constituidos en dinero o en valores, inclusive los intereses que en su caso generen, que
prescribirán a favor del Fisco Estatal en un plazo de dos años, contados a partir de la fecha en que
legalmente pudo exigirse su devolución por el depositante.
Veracruz
Pago de las contribuciones
Se prevé que en los casos en los que se paguen las contribuciones, productos o aprovechamientos, a
través de la oficina virtual de Hacienda, la red de cajeros automáticos de Veracruz, establecimientos
mercantiles o instituciones bancarias autorizadas. Éstas se considerarán efectivamente enteradas en el
momento en que se tenga por autorizada la operación; salvo que se realice en días inhábiles, caso en el
cual, se considerarán pagadas hasta el día hábil siguiente, para los efectos legales a que haya lugar.
Responsables solidarios
Se considerarán responsables solidarios a los contadores públicos autorizados para emitir los
dictámenes, respecto de las diferencias detectadas por las autoridades fiscales, que no hayan sido
consignadas en el dictamen correspondiente.
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Pagos de contribuciones en días y horas hábiles
En materia de lo pagos, se establece que se realizarán en días y horas hábiles, salvo que se ejecuten a
través de la oficina virtual de Hacienda, la red de cajeros automáticos de Veracruz, los establecimientos
mercantiles o las instituciones bancarias autorizadas.
Si el último día del plazo de pago o fecha determinada para realizarlo fuera inhábil o se trate de día
viernes, se prorrogará para el día hábil siguiente.
Infracciones
Se adicionaron como infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones: no
presentar oportunamente el dictamen en materia de impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al
trabajo personal; impuesto por la prestación de servicios de hospedaje; o impuesto sobre loterías, rifas,
sorteos y concursos, a que estén obligados los contribuyentes.
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
Obligaciones
Se modifica la obligación de dictaminar el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo
personal por medio de contador público autorizado, estableciendo expresamente que a más tardar en el
mes de julio de cada ejercicio se debe cumplir con esta obligación. Asimismo, se adiciona una fracción
para señalar como obligación, la de de proporcionar a las autoridades fiscales, la información a la que se
encuentren obligados, a través de los medios autorizados por la Secretaría.
Tasa
Se continuará aplicando la tasa de 2% sobre la base del impuesto para aquellas personas físicas y
morales que realicen las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remuneraciones al
trabajo personal subordinado, por los servicios prestados dentro del territorio del estado, bajo la dirección
o dependencia de un patrón o de un tercero que actúe en su nombre, aun cuando cualesquiera de los
sujetos o todos ellos tengan su domicilio fuera de la entidad, así como las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal, por los servicios prestados dentro del
territorio del estado, incluso si los prestadores del servicio o los beneficiarios del mismo, o ambos, tienen
su domicilio fuera de la entidad.
Adicionalmente en el supuesto de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial del Estado de Veracruz,
así como en el caso de los municipios que se encuentran dentro del territorio de la entidad y de los
organismos descentralizados, las empresas de participación estatal, los fideicomisos públicos en los que
el fideicomitente sea el gobierno del estado, las comisiones, comités y juntas creados por el Congreso o
por decreto del propio Ejecutivo que cuenten con asignación presupuestal, la tasa será de 3%.
Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje
Obligaciones
Se adiciona como obligación para los contribuyentes de este impuesto, la cual consistirá en dictaminar la
determinación y pago del impuesto por la prestación de servicios de hospedaje por medio de contador
público autorizado, a más tardar en el mes de julio de cada ejercicio, de conformidad con las reglas de
carácter general que al efecto expidan las autoridades fiscales.
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Así también, se adiciona la obligación de proporcionar a las autoridades fiscales, la información a la que
están obligados, a través de los medios autorizados por la Secretaría.
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos
Objeto
Se incluye como objeto de este impuesto los ingresos provenientes de la realización o celebración, así
como de la obtención de premios en efectivo o en especie, derivados de rifas, sorteos, loterías,
apuestas, juegos con máquinas de sistemas, programas automatizados o computarizados, concursos de
cualquier índole, que lleven a cabo entidades públicas o privadas.
Momento de causación
El impuesto se causará al momento en que se efectúe la explotación de las actividades señaladas
anteriormente, así como al instante del pago o entrega del premio. Para los efectos de este impuesto, no
se considera como premio el reintegro correspondiente al billete o el equivalente en pesos al valor del
cupón o boleto que permitió participar en la lotería, rifa o sorteo.
Sujetos
Son sujetos de este impuesto, las personas físicas o morales, o unidades económicas sin personalidad
jurídica que:
•
•
Realicen o celebren rifas, sorteos, loterías, apuestas y concursos de cualquier índole, así como
juegos con máquinas de sistemas, programas automatizados o computarizados, aun cuando por
dichos eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho a participar en los mismos
Las que obtengan ingresos o premios derivados o relacionados con las actividades a que se refiere
la fracción anterior, incluyendo las participaciones de bolsas formadas con el importe de las
inscripciones o cuotas que se distribuyan en función del resultado de las propias actividades.
Exenciones
No se pagará este impuesto por la celebración de loterías, rifas, sorteos y concursos de cualquier índole,
que lleven a cabo las dependencias del gobierno federal, de los gobiernos de los estados y de los
municipios; así como los organismos públicos descentralizados de la administración pública federal,
estatal y municipal, cuyo objeto social sea la obtención de recursos para destinarlos a la asistencia
pública, así como las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la
LISR.
No obstante lo anterior, los citados entes deberán cumplir con la obligación de retener y enterar el
impuesto por los premios pagados o entregados.
En ningún caso se entenderán exentos del pago del impuesto los premios obtenidos.
Tasa
Para aquellos sujetos que celebren rifas, sorteos, loterías, apuestas y concursos de cualquier índole, así
como juegos con máquinas de sistemas, programas automatizados y/o computarizados aún cuando por
dichos eventos no se cobre cantidad alguna que represente el derecho a participar en los mismos, el
impuesto se determinará aplicando la tasa de 3.5% al valor nominal de la suma de los billetes, boletos,
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contraseñas, documentos, objetos o registros distribuidos para participar en loterías, rifas, sorteos,
concursos, apuestas y juegos con máquinas de sistemas, programas automatizados o computarizados.
Para los sujetos que obtengan ingresos o premios derivados o relacionados con el párrafo anterior,
incluyendo las participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se
distribuyen en función del resultado de las propias actividades, el impuesto se determinará aplicando la
tasa de 5.21% a la base correspondiente.
Fecha de pago
Se estipula que los sujetos que realicen o exploten de manera habitual las actividades grabadas por este
impuesto, deberán presentar su declaración y enterar el pago mensualmente los días diecisiete del mes
inmediato posterior, siguiente al de su causación.
Los sujetos que realicen o exploten de manera eventual las actividades gravadas en este impuesto,
deberán presentar su declaración y enterar el pago dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha
en que se generó el acto.
Yucatán
Se incluyen los impuestos cedulares sobre la obtención de ingresos por actividades empresariales y por
la enajenación de bienes inmuebles.
Impuesto Cedular sobre la Obtención de Ingresos por Actividades Empresariales
Objeto
Los ingresos percibidos por personas físicas, en forma directa o a través de establecimientos, sucursales
o agencias, por la realización de actividades empresariales en el estado.
Sujeto
Están obligados al pago de este impuesto, las personas físicas que tengan su domicilio en el territorio del
estado de Yucatán y perciban los ingresos por la realización de actividades empresariales en el estado.
Base
Los mismos ingresos y las mismas deducciones autorizadas, que se establecen en la LISR, en lo
referente a los ingresos por actividades empresariales, excepto la deducción del propio impuesto
cedular.
La base se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos las deducciones autorizadas,
obtenida por los contribuyentes por establecimientos, sucursales o agencias ubicadas en el estado de
Yucatán.
Si el contribuyente tuviere establecimientos, sucursales o agencias en dos más entidades federativas,
únicamente deberá pagar en este estado el impuesto que corresponda. Para determinar el impuesto a
que se refiere esta sección, se deberá considerar la suma de la base gravable obtenida por todos los
establecimientos, sucursales o agencias que tenga, y el resultado se dividirá entre estos en la proporción
que representen los ingresos obtenidos por cada establecimiento, sucursal o agencia, respecto de la
totalidad de los ingresos.
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Tasa
Este impuesto se determinará aplicando la tasa de 5%.
Época y lugar de pago
Este impuesto se causará por ejercicios anuales que corresponden al año calendario. Sin embargo, a
cuenta del impuesto del ejercicio, los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales,
mediante declaración que presentaran en las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago o el día hábil siguiente.
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa de 5% sobre la base que se
obtenga en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponda el pago, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo
ejercicio efectuados con anterioridad.
Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones provisionales aun cuando no haya impuesto a
pagar. No deberán presentar declaraciones provisionales a partir de la fecha en la cual hubieran
presentado el aviso de suspensión de actividades.
EI impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos obtenidos las
deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. AI resultado se aplicará la tasa señala.
Contra el impuesto anual calculado en los términos de este párrafo, se podrá acreditar el importe de los
pagos provisionales efectuados durante el año calendario.
En los casos en los que el impuesto definitivo del contribuyente sea menor que la cantidad que se
acredite, se podrá solicitar la devolución del impuesto efectivamente pagado en exceso.
EI impuesto definitivo, se pagará mediante declaración que se presentará en el mes de abril del año
siguiente a aquel en que termine el ejercicio. Los contribuyentes deberán anexar a la declaración del
ejercicio de este impuesto, la declaración del mismo ejercicio correspondiente al ISR.
Impuesto Cedular por la Enajenación de Bienes Inmuebles
Sujetos
Son sujetos de este impuesto las personas físicas que tengan su domicilio en el territorio del estado de
Yucatán y perciban ingresos por la enajenación de inmuebles que se ubiquen en el territorio del estado.
Objeto
Se consideran ingresos por enajenación de inmuebles, los que deriven de la transmisión de propiedad,
adjudicaciones, aportación a una sociedad o asociación, a través del fideicomiso, cesión de los derechos
que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, transmisión de dominio de un bien tangible o del
derecho para adquirirlo que se efectué a través de enajenación de títulos de crédito, o de la cesión de
derechos que los representen. Sin embargo, esto no será aplicable a las acciones o partes sociales.
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Base y tasa
Para los efectos de la determinación de la base se atenderán a lo establecido en la LISR de carácter
federal y a sus disposiciones reglamentarias.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación de bienes inmuebles, efectuarán el pago
del impuesto por cada una de las operaciones que realicen, aplicando la tasa de 5% sobre la base
determinada de acuerdo con el párrafo que antecede y se enterará mediante declaración que se
presentará dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha de enajenación.
Exenciones
No se pagará el impuesto por las enajenaciones de inmuebles destinadas a casa habitación, sin
limitación alguna, siempre que la enajenación correspondiente se encuentre exenta de IVA.
EI fedatario público ante quien se protocolice la operación de la enajenación, deberá consignar las
circunstancias que dieron lugar a la exención en la escritura o minuta, la que deberá contener la
manifestación del contribuyente, bajo protesta de decir verdad de que dichas circunstancias son ciertas.
Esta manifestación deberá acreditarse con el aviso de terminación de obra, cuando se trate de
enajenación de casa habitación nueva, o con la documentación con la que se demuestre que se ha
residido en dicha casa habitación, cuando se trate de la enajenación de un inmueble previamente
habitado.
Se considera casa habitación del contribuyente, además, la superficie del terreno, siempre que ésta no
exceda de tres veces el área cubierta por las construcciones que integran la casa habitación. Si la
superficie del terreno excede de tres veces el área de construcción, se pagará el impuesto por la
totalidad de la operación.
Impuesto sobre Enajenación de Vehículos Usados
Tasa
Se incremento la tasa de 1% a 3%.
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneración al Trabajo Personal
Tasa
Se mantendrá aplicando a la base la tasa de 2.5%. Sin embargo, se establece que tratándose de
erogaciones realizadas a favor de los trabajadores de Poderes Legislativo, Ejecutivo o Judicial del estado
de Yucatán, de trabajadores de los organismos autónomos estatales, de los organismos o empresas de
la administración pública estatal y de los trabajadores de los municipios del estado de Yucatán, se
aplicará una tasa de 1.5%, en adición a la tasa anteriormente mencionada.
Derechos por los servicios de supervisión, vigilancia y registro de máquinas de juegos y
apuestas
Sujeto
Aquellos contribuyentes personas físicas y morales que operen bajo cualquier título, establecimientos
mercantiles en el estado, en los que se encuentren instalados o se instalen máquinas o equipos que
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permitan al público que accede a dichos locales el participar en juegos de apuestas de cualquier clase
que otorguen premios en dinero o en especie o en juegos en los que el premio se obtenga por la
destreza del participante o el azar, pagaran el derecho establecido, por cada máquina o equipo que se
encuentre en los citados establecimientos mercantiles.
Impuesto sobre la Tenencia o Uso de Vehículos
Se otorga la facilidad para los contribuyentes que paguen en una sola exhibición el impuesto sobre la
tenencia o uso de vehículos correspondiente al ejercicio fiscal 2014, durante los meses de enero, febrero
y marzo de dicho año, de que gozarán de una condonación, de conformidad con la siguiente tabla:
Mes de pago
Enero
Febrero
Marzo
Factor de condonación
20%
10%
5%
Zacatecas
Medios de pago de las contribuciones
Se prevé que en las oficinas recaudadoras de rentas, sólo se aceptará como medios de pago de las
contribuciones, efectivo en moneda nacional, tarjeta de crédito o débito, cheques certificados o la
transferencia electrónica de fondos a favor de la Secretaría de Finanzas.
Así mismo, se establece que el pago de las contribuciones se podrá realizar dentro de la página web de
la Secretaría de Finanzas, a través de los medios habilitados en la misma.
Determinación de los recargos
Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a los que calcule la oficina
recaudadora, ésta deberá aceptar el pago y se procederá a exigir el remanente a través del
departamento de Vigilancia de Obligaciones Fiscales, de la Dirección de Ingresos de la Secretaría de
Finanzas.
Días inhábiles
Para efectos fiscales son días inhábiles: los sábados, los domingos, el primero de enero, el primer lunes
de febrero en conmemoración del cinco de febrero, el tercer lunes de marzo en conmemoración al
veintiuno de marzo, el primero y cinco de mayo, el ocho y dieciséis de septiembre, el tercer lunes de
noviembre en conmemoración del veinte de noviembre, el primero de diciembre de cada seis años,
cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal y el veinticinco de diciembre.
Práctica de diligencias
Para la práctica de las diligencias de las autoridades fiscales, son horas hábiles las comprendidas entre
las siete treinta y dieciocho horas, de lunes a viernes.
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Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos con Apuestas y Concursos de Toda Clase
Sujetos
Se adicionan como sujetos del impuesto a quienes enajenen boletos para participar en juegos con
loterías, rifas, sorteos, apuestas, juegos permitidos con máquinas de sistemas, programas
automatizados o computarizados y concursos de toda clase autorizados legalmente que se celebren
dentro o fuera del estado de Zacatecas.
Pago del impuesto
A través del formato que para estos efectos autorice la Secretaría de Finanzas y se presentará ante la
oficina de recaudación de rentas mediante declaraciones mensuales, dentro de los 17 días naturales del
mes inmediato posterior a aquel que corresponda el pago.
Retención del impuesto
Quienes otorguen premios como resultados de las loterías, rifas, sorteos, apuestas, juegos permitidos
con máquinas de sistemas, programas automatizados o computarizados y concursos de toda clase
autorizados legalmente que se celebren dentro o fuera del estado de Zacatecas, estarán obligados a
retener el pago del impuesto y se enterará a través del formato que para esos efectos autorice la
Secretaría de Finanzas ante la oficina correspondiente de recaudación de rentas del estado, dentro de
los 17 días del mes siguiente a la entrega del premio.
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