Se elimina IETU/IDE, nueva Ley del ISR

No. 14
Diciembre
2013
Se elimina IETU/IDE, nueva Ley del ISR
Ayer fue publicado len el Diario Oficial
de la Federación el DECRETO por el
que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única, y
la Ley del Impuesto a los Depósitos en
Efectivo, publicación que constituye la
segunda parte de la reforma hacendaria 2014.
La mayoría de disposiciones de la reforma fiscal entrarán en vigor el día 1
de enero de 2014, por lo que en los
próximos días le estaremos enviando
información con nuestras recomendaciones y aspectos a considerar para el
cumplimiento de las obligaciones a las
que se encuentra sujeto en su carácter
de contribuyente.
Los aspectos más relevantes de la
reforma publicada el día de hoy:
- Se deroga la actual Ley del Impues-
to Sobre la Renta, expidiéndose una denominado Régimen de Incorporación Fiscal aplicable a las personas
nueva Ley del
físicas que realicen actividades emImpuesto Sobre la Renta.
presariales, que enajenen bienes, o
- Se deroga la Ley del Impuesto Em- presten servicios por los que no se
requiera título profesional. Este répresarial a Tasa Única (IETU)
gimen tendrá una reducción del ISR
- Se deroga la Ley del Impuesto a los de forma transitoria del 100% al 10%
en un periodo de 10 años.
Depó
sitos en Efectivo
- Se crea el Régimen Opcional para
Los cambios más relevantes con- Grupos de Sociedades (Sociedades
tenidos en nueva Ley del Impuesto integradoras e integradas)
Sobre la Renta:
- Para personas físicas, la tasa au- Se elimina el Régimen de Pequeños menta escalonadamente conforme
Contribuyentes, pasando los exis- incrementa el ingreso del contributentes en el año de 2013 al Régimen yente hasta llegar a una tasa máxiGeneral o de Incorporación Fiscal, ma del 35%.
dependiendo de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal anterior. - Se mantiene la tasa del 30% para
personas morales.
- Se elimina el Régimen de Consoli- Impuesto sobre dividendos: Las
dación Fiscal.
personas físicas estarán sujetas a un
- Se elimina el Régimen Simplifica- impuesto adicional del 10% sobre los
dividendos o utilidades que les disdo.
tribuyan las personas morales resi- Se incorpora un nuevo Régimen dentes en México, estableciéndose a
cargo de las últimas la obligación de
retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades,
quienes lo enterarán conjuntamente
con el pago provisional del periodo
que corresponda y constituirá un
impuesto definitivo.
Éste impuesto a las utilidades sólo
será aplicable cuando se distribuyan aquellas generadas a partir del
ejercicio de 2014, por lo que las que
se generen al 31 de diciembre quedarán relevadas del mismo.
- No se consideran deducibles las
cuotas de seguridad social pagadas
por el patrón. Se establece que los
vales de despensa otorgados a los
trabajadores, solos serán deducibles cuando su entrega se realice a
través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.
territorio nacional.
- Se excluye de la aplicación de la
tasa del 0% de IVA a los chicles o
gomas de mascar.
- Se grava con una tasa del 16% la
enajenación de alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas
- Para efectos de considerar dedu- especies, utilizadas como mascotas
cible los pagos realizados a los tra- en el hogar.
bajadores por concepto de salario - Al eliminarse el régimen de Pequedeberán constar en un CFDI.
ños contribuyentes, se deroga la opción de pago de IVA para éstos.
- Se elimina la posibilidad de deducir en un solo ejercicio el 100% de - Se elimina la deducción inmediata
las inversiones que se establecían de la inversión de bienes nuevos de
para algunos bienes de activo fijo.
activo fijo.
- Se simplifica el procedimiento para
determinar la renta gravable con la
que se calcula la PTU, determinándose ésta de la siguiente forma: ingresos obtenidos en el año, menos - Se limita el monto deducible por
deducciones autorizadas y concep- concepto de inversiones en automótos que no son deducibles para ISR. viles hasta en $130,000.00 pesos por
unidad, se ajusta el monto deduci- Se elimina la posibilidad de que los ble por la renta de automóviles hascontribuyentes que realizan ventas ta $200.00 pesos diarios por unidad.
a plazos puedan gravar solo la parte
del precio cobrado durante el año, - Se reduce al 8.5% el porcentaje de
debiendo estos acumular y gravar deducción por consumo en restaulos ingresos en el momento que se rantes.
realice la operación.
- Se limitan las deducciones per- Se elimina el estímulo fiscal a em- sonales a la cantidad que resulte
presas desarrolladores inmobilia- menor entre cuatro salarios mínirias, de deducir el valor total de mos generales elevados al año del
aquellos terrenos que adquieran, área geográfica del contribuyente
debiendo deducirlos conforme los ($94,549.60 pesos actualmente en la
vayan vendiendo, con reglas espe- área geográfica “A”), o del 10% del
cíficas.
total de los ingresos del contribuyente.
-Se limita la deducción de las aportaciones que realizan las empresas - Se elimina el estímulo de fomento
para la creación o incremento de al primer empleo.
las reservas destinadas a fondos
de pensiones o jubilaciones, com- - Se establece que para efectos de
plementarias a las que establece la que las instituciones de enseñanza
Ley del IMSS, así como de primas sean consideradas como personas
de antigüedad en los términos de la morales con fines no lucrativos ésmisma ley, estableciéndose que el tas deberán obtener y mantener aumonto a deducir no debe exceder de torización por parte del SAT para re47% sobre el monto de la aportación cibir donativos deducibles.
realizada en el ejercicio de que se l
Las modificaciones más relevantes
- Se establece que la deducción de a la Ley del Impuesto al Valor Agrelos gastos por pagos a los trabaja- gado son:
dores que están total o parcialmente - Eliminación de la tasa del 11%, en
exentos del ISR para tales trabaja- la región fronteriza: Se elimina la
dores, solo procederá hasta el 47% tasa preferencial de 11% en la rede los citados pagos realizados al gión fronteriza; unificándose la aplitrabajador.
cación de la tasa de 16% en todo el
- Se establece el cálculo y pago bimestral de IVA para aquellos contribuyentes ejerzan la opción de tributar bajo el régimen de incorporación
fiscal.
- Se permite a los arrendadores de
inmuebles con ingresos de hasta 10
salarios mínimos generales del área
geográfica del Distrito Federal, elevados al mes efectuar los pagos de
IVA de forma trimestral. Considerándose dichos pagos como definitivos.
- Se considera que se efectúa enajenación de bienes tratándose de faltante de bienes en los inventarios de
las empresas, en el momento en que
el contribuyente o las autoridades
fiscales conozcan dicho faltante.
- En el caso de donaciones en las
que se deba pagar el impuesto, se
considera que existe enajenación en
el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el
comprobante que transfiera la propiedad.
- Se exenta del pago del impuesto a
los intereses que reciban o paguen
las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, las sociedades financieras populares, las sociedades
financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural; así como a los organismos descentralizados de la administración
pública federal y a los fideicomisos
de fomento económico del gobierno
federal, que estén sujetos a supervi- - Tratándose de la enajenación de
sión de la Comisión Nacional Ban- bienes o la prestación de un servicaria y de Valores.
cio en forma accidental, por los que
se deba pagar el IVA se establece la
- Se considera introducción al país obligación de expedir comprobante
de bienes, cuando éstos se desti- fiscal.
nen a los regímenes aduaneros de
importación temporal para elabora- - Estarán obligados a expedir un
ción, transformación o reparación comprobante fiscal en el que conste
en programas de maquila o de ex- el monto de la operación y el impuesportación; de depósito fiscal para to retenido, los notarios, corredores,
someterse al proceso de ensamble y jueces y demás fedatarios que por
fabricación de vehículos; de elabo- disposición legal tengan funciones
ración, transformación o reparación notariales y consignen en escritura
en recinto fiscalizado, y de recinto pública la enajenación de un bien infiscalizado estratégico. Exceptuan- mueble.
do de lo anterior a aquellas mercancías nacionales o a las importadas
en definitiva, siempre que no hayan Los cambios más significativos de
sido consideradas como exportadas la Ley del Impuesto Especial de Proen forma previa para ser destinadas ducción y Servicios:
a los regímenes aduaneros mencionados.
A partir del año de 2014 se encontrarán gravadas las siguientes acti- En el caso de bienes que se des- vidades:
tinen a los regímenes aduaneros
mencionados, el pago se hará a más - Bebidas saborizadas; concentrados,
tardar en el momento en que se pre- polvos, jarabes, esencias o extractos
sente el pedimento respectivo para de sabores, que al diluirse permitan
su trámite.
obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar be- Se establece que las personas que bidas saborizadas que se expendan en
introduzcan bienes a los regímenes envases abiertos utilizando aparatos
aduaneros citados podrán aplicar automáticos, eléctricos o mecánicos,
un crédito fiscal consistente en una siempre que los bienes a que se refiere
cantidad equivalente al 100% del im- este inciso contengan cualquier tipo de
puesto al valor agregado que deba azúcares añadidos.
pagarse por la importación, el cual La cuota aplicable será de $1.00 por liserá acreditable contra el impuesto tro.
al valor agregado que deba pagarse
por las citadas actividades, siempre − Se establece un gravamen de 8%
que obtengan una certificación por por cada 100 gramos o mayor a los aliparte del Servicio de Administración mentos no básicos con alta densidad
Tributaria.
calórica, que son aquellos cuya densidad calórica es de 275 kilocalorías o
Esta disposición entrará en vigor un mayor, considerándose los siguientes:
año después de que se hayan publi- Botanas, productos de confitería, chocado en el Diario Oficial de la Fede- colate y demás productos derivados del
ración las reglas sobre certificación. cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate
- Se homologa el tratamiento aplica- y avellanas, dulces de leche, alimentos
ble al transporte aéreo internacional preparados a base de cereales, helade carga con el de pasajeros, con lo dos, nieves y paletas de hielo.
cual se permite que en el transporte − Se establece un impuesto a la enajeinternacional de bienes también se nación e importación de combustibles
pueda considerar como prestación fósiles de acuerdo con su contenido de
de servicios el 25% y como expor- carbono.
tación el 75% y así aplicar la tasa de − Se establece un impuesto a los pla0% por esta última actividad.
guicidas aplicándose la tasa del 6%,
7% y 9%, dependiendo de la categoría
del plaguicida.
− En congruencia con el nuevo Régimen de Incorporación, los contribuyentes que determinen tributar bajo dicho
régimen podrán presentar de manera
bimestral las declaraciones de pago
correspondientes al IEPS.