R.D. N° 5-8/2008.Montevideo, 27 de febrero de 2008.RECTIFICACIONES Y DECLARACIONES TARDÍAS A LOS EFECTOS DE LOS REGISTROS DE HISTORIA LABORAL Períodos no notificados y pasibles de prescripción._______________________________________ VISTO: la necesidad de contemplar los requisitos y procedimientos para la incorporación de información a la Historia Laboral de los trabajadores dependientes, correspondiente a períodos aún no notificados, sobre los cuales se puede alegar la prescripción tributaria, así como prever sus consecuentes efectos tributarios; RESULTANDO: I) que el art. 86 de la Ley N° 16.713, de 03.09.1995, establece que en el registro de los trabajadores dependientes se registrará como mínimo el tiempo de servicios, asignaciones computables y aportes pertinentes por cada empresa, declarados por el sujeto pasivo, el interesado o que resulte de las actuaciones inspectivas efectuadas por el B.P.S.; II) que el inciso primero del artículo 87 de la mencionada Ley, dispone que la reglamentación establecerá los plazos, forma y la información que deben presentar los sujetos pasivos, empleadores, a los efectos de la formación del registro de la Historia Laboral; III) que el artículo 88 de la misma Ley prevé la iniciativa del trabajador, individual o colectivamente, en caso de no cumplimiento de la declaración por parte de los sujetos pasivos, debiendo el Banco de Previsión Social verificar la veracidad de la información suministrada; IV) que el artículo 89 prevé la notificación de la Historia Laboral al trabajador y el artículo 90 los plazos y procedimientos para su observación por parte de aquél, como instrumentos de consolidación de la información registrada; V) que a la fecha no se ha implementado la notificación de la Historia Laboral, por lo que procede considerar el tratamiento de las informaciones a incorporar al registro de Historia Laboral correspondientes a períodos sobre los cuales pueda alegarse la prescripción tributaria (artículos 38 y 39 del Código Tributario), ya sea por declaraciones rectificativas presentadas por los sujetos pasivos o empleadores, por declaraciones inéditas tardías (R.D. N° 6-2/1996, de 14.02.1996), por surgir de actuaciones de oficio, así como por declaración o denuncia del trabajador; CONSIDERANDO: I) que para el caso del trabajador dependiente la falta de declaración del sujeto pasivo obligado, así como la inacción o actuación de oficio tardía de la Administración no inhibe su derecho a solicitar que se efectúen registraciones correctivas o ampliatorias a su Historia Laboral cuando ella aún no se encuentra consolidada por el procedimiento de la notificación y observación, aunque las 1 R.D. N° 5-8/2008.obligaciones tributarias correspondientes al período de que se trate puedan estar eventualmente alcanzadas por la prescripción tributaria; II) que en estos casos sigue siendo necesario que la Administración verifique la veracidad de los hechos denunciados o de la información suministrada, que debe comprender los datos mínimos necesarios para la formación del Registro de Historia Laboral, que en esta situación de falta de aportación total o parcial, implican el tiempo de servicios y las asignaciones computables; III) que también deben preverse las dificultades probatorias para la determinación de las asignaciones computables, debido al tiempo transcurrido o a la falta de elementos probatorios documentales, por lo que en subsidio deberá tenerse en cuenta para la registración el salario mínimo de la categoría laboral pertinente de acuerdo al laudo vigente a la fecha de que se trate y a falta del mismo el valor del salario mínimo nacional o de la base de prestaciones y contribuciones, según corresponda; IV) que la prescripción tributaria configurada, y siempre que no pudiera oponerse causal interruptiva o suspensiva antes de su verificación temporal, o alegarse renuncia expresa o tácita luego de su verificación temporal, extingue el derecho al cobro de los tributos, sanciones e intereses, pero no así la obligación tributaria misma; V) que por lo expuesto en el caso de las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos de contribuciones especiales de seguridad social, inéditas o rectificativas de informaciones ya incorporadas en los registros de Historia Laboral, y que se correspondan a períodos sobre los cuales pueda alegarse la prescripción, se entenderá que ha operado una renuncia tácita de esta última, sin perjuicio de requerir para el ingreso de la información una manifestación de renuncia expresa, debiéndose reconocer y regularizar en forma integral los adeudos resultantes, ya sea mediante pago contado o en su caso convenio de facilidades; VI) que sin perjuicio de la determinación de la verdad material por parte de la Administración, se deberá asesorar a los contribuyentes sobre las consecuencias de sus declaraciones inéditas o rectificativas sobre los períodos de referencia; VII) que de no prosperar las referidas declaraciones por parte de los sujetos pasivos, nada obsta a que se siga a instancia del trabajador el procedimiento de verificación referido en los Considerandos I) y II); VIII) que el Grupo de Trabajo creado por la R.D. N° 28-40/2006, de 16.08.2006, emitió las presentes recomendaciones para contemplar los procedimientos y los efectos de la incorporación de información a la Historia Laboral de los trabajadores dependientes correspondiente a períodos prescriptos y aún no notificados y sus correspondientes efectos tributarios, las cuales se comparten; 2 R.D. N° 5-8/2008.ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por el Artículo 9 de la Ley N° 15.800, de 17.01.1986, en la redacción dada por el artículo 82 de la Ley N° 16.713, de 03.09.1995; EL DIRECTORIO DEL BANCO DE PREVISIÓN SOCIAL R E S U E L V E: 1°) DECLÁRASE CON CARÁCTER GENERAL QUE HASTA LA EFECTIVA IMPLEMENTACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE NOTIFICACIÓN DE LA HISTORIA LABORAL PREVISTO POR LOS ARTS. 89 Y SIGUIENTES DE LA LEY N° 16.713, DE 03.09.1995, SE PODRÁN MODIFICAR O INCORPORAR DATOS AL REGISTRO DE HISTORIA LABORAL DE LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES, ASOCIADOS A PERÍODOS RESPECTO DE LOS CUALES PUEDA SER OPONIBLE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA, YA SEA POR ACTUACIONES DE OFICIO O A SOLICITUD DEL TRABAJADOR, SIEMPRE QUE SE VERIFIQUE EN FORMA PREVIA POR LOS SERVICIOS INSPECTIVOS CORRESPONDIENTES, LA VERACIDAD Y CONSISTENCIA MATERIAL DE LOS EXTREMOS DE HECHO RELEVANTES, EN PARTICULAR, DEL TIEMPO DE TRABAJO Y LAS ASIGNACIONES COMPUTABLES. CUANDO NO SE PUEDA DETERMINAR TOTAL O PARCIALMENTE LA ASIGNACIÓN COMPUTABLE, SE CONSIDERARÁ A EFECTOS DEL REGISTRO EL SALARIO MÍNIMO DE LA CATEGORÍA LABORAL PERTINENTE DE ACUERDO AL LAUDO VIGENTE A LA FECHA DE QUE SE TRATE Y A FALTA DEL MISMO, EL SALARIO MÍNIMO NACIONAL O LA BASE DE PRESTACIONES Y CONTRIBUCIONES, SEGÚN CORRESPONDA. 2°) EN EL CASO DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS POR LOS SUJETOS PASIVOS DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE SEGURIDAD SOCIAL, INÉDITAS O RECTIFICATIVAS DE INFORMACIONES YA INCORPORADAS EN LOS REGISTROS DE HISTORIA LABORAL DE LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES, Y QUE SE CORRESPONDAN CON LOS MISMOS PERÍODOS A QUE REFIERE EL NUMERAL ANTERIOR, SE REQUERIRÁ PARA SU INGRESO Y REGISTRACIÓN LA RENUNCIA POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIVOS DECLARANTES DE TODA EVENTUAL ALEGACIÓN DE PRESCRIPCIÓN, DEBIÉNDOSE RECONOCER Y REGULARIZAR EN FORMA INTEGRAL LOS ADEUDOS RESULTANTES, YA SEA MEDIANTE PAGO CONTADO O EN SU CASO CONVENIO DE FACILIDADES. ELLO ES SIN PERJUICIO DE QUE EN SU DEFECTO SEA DE APLICACIÓN EL PROCEDIMIENTO DISPUESTO EN EL NUMERAL 1°) DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN. 3 R.D. N° 5-8/2008.3°) FACÚLTASE A LA DIRECCIÓN TÉCNICA DE A.T. Y R., EN LOS CASOS PREVISTOS EN EL NUMERAL 1°) DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN, A DETERMINAR DE OFICIO LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO AL COBRO DE LOS TRIBUTOS, EN LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES ESTABLECIDAS POR EL ART. 152 DE LA LEY N° 16.713, DE 03.09.1995. 4°) LOS FUNCIONARIOS QUE PARTICIPEN EN LA RECEPCIÓN DE DECLARACIONES TESTIMONIALES O DOCUMENTALES DE SUJETOS PASIVOS QUE REFIERAN A PERÍODOS SUSCEPTIBLES DE REPUTARSE PRESCRIPTOS, DEBERÁN ASESORAR A LOS DECLARANTES DE LAS IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DEL CASO. 5°) DERÓGANSE TODAS LAS RESOLUCIONES QUE SE OPONGAN DIRECTA O INDIRECTAMENTE A LA PRESENTE RESOLUCIÓN. 6°) COMÉTESE A LA DIRECCIÓN TÉCNICA DE LA ASESORÍA TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN, EN COORDINACIÓN CON LA DIRECCIÓN TÉCNICA DE PRESTACIONES, LA IMPLEMENTACIÓN DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN. 7°) COMUNÍQUESE A TODOS LOS SERVICIOS Y PASE A LA ASESORÍA TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN A SUS EFECTOS. DR. EDUARDO GIORGI Secretario General ERNESTO MURRO Presidente /mtm 4