10. Responsables No Inscriptos

Módulo
MóduloII
Impuesto
Impuestoal
alValor
ValorAgregado
Agregado
Parte
Parte22
Apuntes
Apuntesyycuadros
cuadrosconceptuales
conceptuales
1
IVA
Temario:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Ámbito - Objeto - Venta
Sujetos
Nacimiento del hecho imponible
Exenciones
Base Imponible -Débito Fiscal - Crédito Fiscal.
Comisionistas y consignatarios
Período fiscal de liquidación
Tasas y saldos a favor
Inscripción
Responsables no inscriptos y Monotributistas
Facturación del Impuesto
Normas de facturación y registración
Controladores Fiscales
Exportadores.
Planes de Competitividad
Vencimientos
Régimen General de Retenciones de IVA
Régimen General de Percepciones de IVA
Decreto 814 (CF por cargas sociales)
20. Cesiones de créditos entre particulares y empresas
2
1. Ámbito - Objeto - Venta
Ámbito: el impuesto se establece en el territorio de la Nación
Objeto:
• Ventas de cosas muebles ubicadas en el país por sujetos
responsables (Objetivo- subjetivo - espacial)
• Obras y prestaciones de servicios del art. 3 de la ley
– excepto que su utilización o explotación sea en el exterior
• Importaciones definitiva de cosas muebles (temporaria NO)
• Prestaciones del art. 3 inc. e) realizadas en el exterior
cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo el el
país (importación de servicios) prestatario RI.
3
1. Ámbito - Objeto - Venta
Concepto de venta para el IVA:
• TODA TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO de cosas
muebles situadas o colocadas en el territorio de la Nación
(No si son a título gratuito - devolución del CF)
• ENTRE: Personas de existencia visible, personas de
existencia ideal, sucesiones indivisas, entidades de
cualquier índole. (Sujetos)
• TRANSMISIÓN DE DOMINIO de cosas muebles (si no
hay adquisición de dominio - consignación o ensayo - no
hay venta)
4
1. Ámbito - Objeto - Venta
Cuando hay transmisión de dominio en el IVA:
• Venta
• Permuta
• Dación en pago (pago en especie)
• Adjudicación por disolución de sociedades (EJ. Inmueble NO; Mercaderías en el país - SÍ ; Dinero - NO)
• Aportes sociales ( Ej. Si el aportante es sujeto pasivo del IVA
y aporta bienes muebles ubicados en el país - SI; aporte en
dinero - NO)
• Ventas y subastas judiciales: a pesar de ser venta forzada.
• Excepción: la expropiación.
• Otros casos: Ej. Dividendos en especie con bienes gravados;
entrega de bienes siniestrados al asegurador, entrega de
materiales provenientes de demolición, a título oneroso, a
quien realiza ese trabajo.
5
1. Ámbito - Objeto - Venta
Tratamiento para determinadas ventas:
• Incorporación de cosas muebles gravadas a locaciones o
prestaciones
Cosas Muebles
Incorporadas en
Gravadas
locaciones o prestaciones
Gravadas
De reventa
No gravadas o exentas
De propia
Gravadas
producción
No gravadas o exentas
Tratamiento para las
cosas muebles
Gravada
No gravada o exenta
Gravada
Gravada
6
1. Ámbito - Objeto - Venta
Tratamiento para determinadas ventas:
• Incorporación de cosas muebles exentas o no gravadas a
locaciones o prestaciones
Cosas Muebles
Incorporadas en
exentas o No G locaciones o prestaciones
Gravadas
No gravadas o exentas
De reventa
Gravadas
De propia
No gravadas o exentas
producción
Tratamiento para las
cosas muebles
Gravada
No gravada o exenta
Gravada
No gravada o exenta
7
1. Ámbito - Objeto - Venta
Tratamiento para determinadas ventas:
• Bienes de cambio adheridos al suelo al momento de su
transferencia: venta en la medida que para el enajenante
revistan la característica de bienes de cambio.
•Transferencias reguladas a través de medidores: cuotas
fijas exigibles independientemente de las entregas
•Desafectación de cosas muebles de la actividad gravada
para usos y consumo particular de los titulares de la misma
•Comisionistas y consignatarios: que vendan o compren en
nombre propio pero por cuenta de terceros.
8
1. Ámbito - Objeto - Venta
Conceptos no considerados venta:
La expropiación
Las transferencias realizadas como
Siempre que se trate de
reorganizaciones del Art. 77
de la LIG
consecuencia de la reorganización de
No se considera venta
Los saldos de IVA seran
comutados por las
sociedades o fondos de comercio continuadoras
Transferencias en favor de descendientes Siempre que el cedente y el
(hijos, nietos, etc. o conyuges)
cesionario sean RI
9
1. Ámbito - Objeto - Venta
Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados:
Se encuentran alcanzados por el impuesto
Los trabajos realizados
Construcciones
Instalaciones
reparaciones
directamente o a través de
mantenimiento
conservación
terceros sobre inmueble ajeno instalacion de viviendas prefabricadas
Las obras efectuadas
Construcciones
Instalaciones
directamente o través de
reparaciones
mantenimiento
terceros sobre inmueble
conservación
propio
instalacion de viviendas prefabricadas
10
1. Ámbito - Objeto - Venta
Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados:
Se encuentran alcanzados por el impuesto
La elaboración, construcción, - Sin importar si el tercero aporta o nola MP
- Sin importar si el bien encargado es
fabricación de una cosa
* el producto final
* una etapa intermedia
mueble por encargo de u
* la puesta en condiciones de utilización
- Aún cuando adquiera el caracter de inmueble
tercero
por accesión
Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero
Las locaciones y prestaciones de servicios que enunciadas en el art. 3° inciso C
Todas las demás prestaciones y locaciones mientras que no se realicen en
relación de dependencia y a título oneroso
Si la locación o prestación está gravada, los servicios conexos y transferencias
de uso y goce de derechos accesorios resultan gravados.
11
1. Ámbito - Objeto - Venta
Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados:
•Exclusión de objeto:
– Servicios de refrigerio y comidas con las siguientes
condiciones
• Prestados en:
– lugares de trabajo
– establecimientos sanitarios exentos
– establecimientos de enseñanza oficiales o privados, reconocidos
por el Estado
• y sean uso exclusivo para:
– El personal
– Pacientes o acompañantes
– El alumnado
12
1. Ámbito - Objeto - Venta
Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados:
•Exclusión de objeto:
– Trabajo en relación de dependencia
– Determinados servicios prestados por el Estado
• Noticias
• Entel
• Radiodifusión
• estacionamiento
– Indemnizaciones (porque no hay contraprestación)
– Seguros de retiro privados y de vida
13
2. Sujetos
SUJETOS:
•Habitualistas en la venta de cosas muebles
–
–
–
–
–
Fin de lucro
Frecuencia
Importancia relativa de la operación
Inclusión en el objeto social
relación con la actividad
•Actos de comercio accidentales. (lucro)
•Herederos o legatarios de responsables inscriptos:
– Causante: RI
– Bienes: objeto de gravamen
– Transición: los administradores de la sucesión indivisa son
responsables del ingreso del gravamen.
14
2. Sujetos
SUJETOS:
• Intermediarios a nombre propio
• Importadores de cosas muebles
– sin importar el tipo de operaciones que realicen en el mercado
interno.
• Empresas constructoras que realicen obras sobre inmueble
propio
– subcontratando o directamente, propósito de lucro con la
ejecución o venta del inmueble.
• Prestadores de servicios gravados o locadores de locaciones
gravadas
• Prestatarios de prestaciones realizadas en el exterior con
utilización económica en el país
• Incluye agrupamientos no societarios (UTES, ACE, Consorcios)
• Sujetos quebrados o declarados en quiebra
15
2. Sujetos
SUJETOS:
• Aclaración respecto del objeto:
Enajenación de cosas muebles afectadas a la actividad
Cuando compró
Caracter de la afectación
Cuando vende
Totalmente afectados a la
Se computa el CF
activad gravada
Alcanzado totalmente
Parcialmente a la actividad
Se computa el CF
gravada
Alcanzado totalmente
parcialemente
Totalmente afectados a la
No se computa CF
activad exenta o no gravada Operación no gravada o exenta
Totalmente afectados a
Recupera el CF. Art 43.
operaciones de exportación Operación no gravada o exenta
16
3. Nacimiento del hecho imponible
VENTA DE COSAS MUEBLES:
Principio general:
•Entrega del bien
•Emisión de factura
o documento equivalente
El que fuera anterior
Los efectos vendidos deben existir y estar a disposición del
comprador.
17
3. Nacimiento del hecho imponible
VENTA DE COSAS MUEBLES:
Excepciones:
• Provisión de agua, energía eléctrica o de gas reguladas
por medidor - vencimiento para el pago o percepción del
precio, el que fuera anterior.
• Provisión de agua regulada por medidor a Cons. Final percepción
• Comercialización de productos primarios: al momento de
fijación del precio si éste es posterior a la entrega.
• Canje de productos primarios con otros bienes o serv. o
locaciones gravadas - entrega de los productos primarios
para ambas partes.
18
3. Nacimiento del hecho imponible
PRESTACIONES DE SERVICIOS Y LOCACIONES DE
OBRA Y SERVICIOS:
Principio general:
•Terminación de la ejecución o prestación
•Percepción total o parcial del precio
El que fuera anterior
19
3. Nacimiento del hecho imponible
Prestaciones de servicios y locaciones de obra y servicios:
Excepciones:
• Servicios continuos: cuando no se fija la finalización de los
servicios - el DF se genera con la finalización de cada mes
calendario.
• Que se efectúen sobre bienes: entrega de la cosa o acto
equivalente - emisión de la factura.
• Servicios cloacales, desagües, telecomunicaciones, prov.
de agua a tasa fija - vencimiento del pago o percepción
total o parcial de precios (*)
• Honorarios regulados judicialmente o por institución:
emisión de la factura o percepción total o parcial de precio
(*)
(*) El que fuera anterior
20
3. Nacimiento del hecho imponible
Prestaciones de servicios y locaciones de obra y servicios:
Excepciones:
• Operaciones de seguros o reaseguros: emisión de la póliza o
suscripción del contrato (*)
• Colocaciones o prestaciones financieras: el vencimiento del
plazo fijado para el pago o la percepción total o parcial del precio
(*)
• Obras sobre inmueble propio: otorgamiento de la escritura o
posesión del inmueble (*)
• Locaciones de cosas: devengamiento del pago o percepción (*),
en el caso de inmuebles en caso de incumplimiento y acciones
judiciales se puede pasar al percibido.
• Locación de cosa mueble con opción de compra: dependerá de
su destino, adquirente y lapso.
(*) El que fuera anterior
21
3. Nacimiento del hecho imponible
•Locación de cosa mueble con opción de compra
(fuera de la ley 24.441 y 25.248 de Leasing)
Responsables Inscriptos
que realicen operaciones
- Consumidores finales
- Otros sujetos que destinen
los bienes a
- actividades exentas
- activdades no gravadas
- R.I.
- R.N.I.
Que destinen los bienes a
actividades gravadas
Relación entre el contrato y
la vida útil
Momento de
generación del débito
Entrega del bien o acto
equivalente lo que
fuera anterior
Que el contrato no exceda 1/ 3 Entrega del bien o acto
equivalente lo que
de la vida útil del bien
fuera anterior
Que el contrato exceda 1/ 3 de Devengamiento del
pago o precepción, lo
la vida útil del bien
que fuera anterior
22
3. Nacimiento del hecho imponible
SEÑAS O ANTICIPOS QUE CONGELEN PRECIO:
• El hecho imponible se perfeccionará, respecto del
importe recibido, en el momento en que tales señas
o anticipos se hagan efectivos.
IMPORTACIONES DE SERVICIOS (Art. 1 inc. d)
• Momento en que se termina la prestación o el pago
total o parcial del precio. Colocaciones o
prestaciones financieras - vencimiento o percepción,
el que fuera anterior.
23
3. Nacimiento del hecho imponible
IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE BIENES
• Momento en que ANA confirma el registro de
solicitud de destino para consumo
24
4. EXENCIONES
1. Cosas Muebles Exentas (art. 7° a) a g)
Ley de IVA
2. Prestaciones y locaciones de servicios exentas
(art 7° h ptos. 27)
3. Determinadas importaciones y las exportaciones
(art. 8°)
Exenciones:
4. Exenciones en razón de un destino determinado.
Renacimiento de la obligación Art. (art. 9)
1. Honorarios de letrados y peritos cuyo pago se
efectúe en Bocones (Ley. 24.475)
Otras Leyes
2. Contratos de Afiliación de ART (Ley 24.557)
3) Construcción de vivienda con fondos de
Fonavi (Ley 21.581)
4) Operaciones Tierra del Fuego (Ley 19.640)
25
5. Base Imponible - DF y CF
BASE IMPONIBLE:
PRECIO NETO
Venta - Locación o prestación de servicios
Descuentos (en la misma factura)
+
Servicios prestados conjuntamente o como
consecuencia
+
Intereses, actualizaciones, comisiones, recupero
de gastos y similares
26
5. Base Imponible - DF y CF
BASE IMPONIBLE:
• Cuando no exista factura o doc. equivalente o ellos no
expresaren el valor corriente en plaza se presumirá que
éste es el valor computable
• El interés de financiación, pago diferido o fuera de término
aunque provenga de operaciones exentas se encuentra
gravado (art. 10 DR)
• Venta de inmuebles:
En proporción a lo que pacten las partes. No podrá ser inferior al lo que
surja del avalúo fiscal o en su defecto apropiación de costos según IG
–Obra nueva (gravado).
–Terreno o terreno y obra preexistente (exento)
27
5. Base Imponible - DF y CF
BASE IMPONIBLE:
• En caso de desafectación de cosas muebles de la
actividad gravada para consumo o uso personal del titular
la base será el valor de plaza.
• El IVA no integra el precio neto
• Los impuestos internos de la operación no integran la BI si
se discriminan en la factura (DR 44)
28
5. Base Imponible - DF y CF
BASE IMPONIBLE:
• Importación definitiva de bienes muebles:
–Precio normal definido para la aplicación de derechos
de importación
–Más los tributos a la importación (excepto IVA e
Internos)
• Importación de servicios:
–Precio neto de la factura o documento equivalente.
Cuando la prestación se vincule a operaciones gravadas
y no gravadas o exentas se aplicará la alícuota sobre la
proporción del precio en función a las primeras.
29
5. Base Imponible -DF y CF
DEBITO FISCAL:
Base imponible (ventas gravadas) del período
*
Alícuota
+
Impuesto correspondiente a devoluciones, descuentos, etc.
(relativos a las compras) a la alícuota que gravó la
operación que da lugar a la devolución, descuento. Etc.
Alícuotas: General 21; Especial 27%, Reducida 10,5%
30
5. Base Imponible -DF y CF
DEBITO FISCAL:
Trabajos sobre inmuebles propios:
Cuando se transfieran trabajos sobre inmueble propio que
hubieran generado CF, deberá adicionarse al DF cuando
aquellos hechos tengan lugar antes de transcurridos 10 años
desde la finalización o afectación a la actividad.
31
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Impuesto facturado del período por compras, importaciones
definitivas, locaciones o prestaciones de servicios que se
vinculen con operaciones gravadas (Tope Máximo: alícuota
X precio de compras o importaciones)
Y
Siempre que se haya perfeccionado el hecho imponible para
el vendedor, importador, locador o prestación de servicios
+
Bonificaciones, devoluciones, descuentos otorgados y
facturados (acreditados al cliente)
*
Alícuota
32
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Limitaciones al cómputo:
No se considerarán vinculadas a operaciones gravadas
1) Compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las contratadas por leasing)
de automóviles que no tengan para el adquirente carácter de bienes de cambio, por la parte
excedente si superan los $ 20.000 de neto.
Lo dispuesto, excluye a las explotaciones en las cuales dichos bienes constituyan el objeto
principal de la actividad.
2) Las locaciones y prestaciones de servicios que se detallan a continuación:
• Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en
general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas.
• Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos,
apart-hoteles y similares.
• Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
• Efectuadas por casas de baños, masajes o similares.
• Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.
• Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares.
• Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares
3) Indumentaria que no sea ropa de trabajo
33
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Donaciones y entregas a título gratuito:
Cuando se destinen bienes o servicios gravados para
donaciones o entregas a título gratuito deberá reintegrar en
el período fiscal en que tal hecho ocurra el crédito fiscal
computado.
34
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Habitualidad en la compra venta de bienes usados a Cons.
Finales:
• Podrán computar un crédito fiscal según la formula:
Precio de adquisición * 0,21 /1,21.
• Tope: El crédito computable no podrá exceder el importe
que resulte de aplicar la alícuota al 90% del precio neto por
el cual el revendedor efectúe la venta. Presunción de markup del 11,11%.
35
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Habitualidad en la compra venta de bienes usados a Cons.
Finales:
• Dictamen 42/2001. Aclara que:
• por las adquisiciones a sujetos
computar CF
exentos puedo
•por las adquisiciones a sujetos
RNI puedo
computar CF siempre que sean bienes de uso para
ellos.
•por las adquisiciones a sujetos
computar CF (DR del RS art. 28)
RS NO puedo
36
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Vinculación del CF - Prorrateo:
• CF vinculado a operaciones gravadas: Computable
• CF vinculado a operaciones no gravadas o exentas
• CF vinculado a operaciones gravadas y no gravadas o
exentas y su apropiación no pueda ser posible: computable
en proporción a las primeras.
•Ajuste anual con estimaciones mensuales.
37
5. Base Imponible -DF y CF
CREDITO FISCAL:
Vinculación del CF - Prorrateo:
Caso:
Producto A: Gravado
Producto B. Exento
Producto C: Se exporta
Prorrateo
de CF Vinculado a AB =
COMPUTABLE
A+B
A
=% DE CF
EN FUNCIÓN A LAS
VENTAS DE A
=% DE CF
Prorrateo de CF Vinculado a ABC = A + C
COMPUTABLE
A+B + C
EN FUNCIÓN A LAS
38
VENTAS DE A
6. Comisionistas y consignatarios
Ventas en nombre propio de bienes de terceros:
Débito Fiscal: Alícuota * Valor de venta facturado a los
compradores
Crédito fiscal: Alícuota sobre el valor neto liquidado al
comitente, quien será considerado vendedor por dicho
importe.
El mecanismo
intermediario.
busca
gravar
sólo
la
comisión
del
Los gastos reembolsables gravados deben facturarse en
forma discriminada.
39
7. Período Fiscal de Liquidación
Período: Mes calendario.
Liquidación e ingreso:
•Declaración Jurada Mensual (Vto. 18 al 22 de cada mes)
•Régimen anual optativo para agropecuarios puros.
– Liquidación mensual y pago anual.
–Una vez hecha la opción debe mantenerse por tres
años.
40
7. Período Fiscal de Liquidación
Mecánica de liquidación:
DÉBITO FISCAL
CRÉDITO FISCAL (incluye CF por Cargas Sociales Dec.
814)
SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR
=
SALDO TECNICO
A PAGAR
o
A FAVOR
41
8. Tasas y saldos a favor
SALDOS A FAVOR:
Saldo a favor técnico:
•Proviene de excesos de créditos fiscales sobre DF
•Compensable sólo con futuros Débitos Fiscales (excepto
exportadores)
•Saldo a favor originado en Bienes de Capital. Si
transcurren 12 meses en el SAF técnico puede ser
susceptible de compensación o devolución. (suspendido
hasta el 31/12/2003)
Saldos a favor de libre disponibilidad:
•Originados en ingresos directos tales como retenciones y
percepciones
•Compensable contra otros impuestos.
42
8. Tasas y saldos a favor
TASAS:
• 21%: General
• 27%: Ventas de gas, energía eléctrica, aguas por medidor,
telecomunicaciones, que no sean destinados a vivienda y
que el comprador sea RI, RS o RNI.
• 10,5%:
• Determinados productos y prestaciones vinculados
con el sector agrícola ganadero
• Construcciones de viviendas
• Prestamos y comisiones de prestamos otorgados
cuando el tomador sea RI.
• Intereses y comisiones de prestamos del exterior
cuando el dador sea Banco BASILEA
43
8. Tasas y saldos a favor
TASAS:
• 10,5%:
• Fabricación, Importación o Locación que tengan por
objeto determinados bienes de capital (planilla anexa
al art. 28)
• Ventas de diarios y revistas no efectuadas al público y
locación de espacios publicitarios en dichos medios.
• Transporte de media y larga distancia
• Prestaciones médicas que no les sea de aplicación la
exención del artículo 7.
44
9. Inscripción
Sujetos obligados:
Aquellos sujetos pasivos que:
• No hayan optado ser Monotributistas o RNI.
• No se encuentren exentos.
45
9. Inscripción
Obligaciones - Responsables inscriptos:
• Discriminación del impuesto en la factura en operaciones con
otro RI y consignar los respectivos números de inscripción
– La no discriminación no permitirá el cómputo de CF alguno
por parte del comprador.
• Discriminación del impuesto y de la sobre-tasa en la factura en
operaciones con un RNI y y consignar los respectivos números
de inscripción.
– La no discriminación no exime al RI del ingreso del
gravamen que corresponda al RNI.
• NO discriminación del impuesto en la factura en operaciones
con cons. final o exento. (Puede haber autorizaciones)
46
9. Inscripción
Obligaciones - Responsables inscriptos:
Presunción
• Toda venta de un RI a alguien que no acredite ser de la
misma condición, se presume que es a RNI, excepto
– que el adquirente declare su condición de CF con la
aceptación de la factura y no se pueda presumir
razonablemente que no se trata de CF.
– que el adquirente acredite ser exento o no alcanzado.
47
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
• Son categorías por las cuales pueden optar
determinados sujetos pasivos del IVA y en base a
ciertos parámetros.
• Su principal ventaja es la simplificación
administrativa para el contribuyente ya que lo
exime de la liquidación y el ingreso del IVA.
48
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Requisitos:
• Responsables que no tengan opción de inscribirse
en el monotributo.
– Únicamente: Profesionales universitarios o con
habilitación reconocida por la AFIP cuyos ingresos
superen los $ 36.000 y no superen los $ 144.000.
(art. 27 D. 885/98)
49
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Impuesto de RNI. Acrecentamiento.
• Los RI que vendan a RNI además de la alícuota de la
operación deberán aplicar la alícuota del impuesto sobre
el 50% del precio neto.
– Valor Neto
$ 100.
– IVA 21%
$
21.
– Sobretasa RNI $
10,50
(100*0,21)
(100*0,50*0,21)
(o acrecentamiento)
• El R.I. Ingresa luego ese impuesto en su DDJJ mensual.
Comentario: La ley asume que el mark-up de un RNI es de 50%. Evaluar
conveniencia.
50
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Operaciones no alcanzadas por el acrecentamiento.
• Cuando la venta tenga por objeto pan común, leche sin
aditivos (art. 7 inc. f)
• Combustibles que vendan las estaciones de servicio
• Adquisiciones de bienes de uso cuya amortización supere
los 2 años.
51
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Inscripción. Cambio de situación.
• Todo RNI que adquiera la calidad de RI, no podrá
volver a ser RNI o Monotributista hasta después de
5 años desde su inscripción como RI y demostrar
durante los últimos 3 años ingresos inferiores a $
144.000.
• Los RI podrán solicitar la cancelación de la
inscripción si durante los últimos 3 años tuvieron
ingresos inferiores a $ 144.000.
52
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Inscripción. Cambio de situación.
• Si un RNI pasa a ser RI podrá computar el CF de
los bienes de cambio, materias primas y productos
semi-elaborados en existencia al final del período
fiscal anterior. (incluye el acrecentamiento)
53
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Inscripción. Cambio de situación.
• Si un RI pasa a ser RNI deberá reintegrar el
impuesto de los bienes de cambio, materias
primas y productos semi-elaborados en existencia
al final del período fiscal anterior de la cancelación
de la inscripción. (Incluye el acrecentamiento)
54
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Responsable no Inscripto:
Ventas de RNI.
• Las enajenaciones no respaldadas por facturas de
compras, determinarán la obligación de ingresar el
DF respectivo sin derecho a cómputo de CF
alguno.
• Si las enajenaciones están respaldadas por
facturas
de
compras
pero
no
consta
acrecentamiento, el RNI deberá ingresarlo.
el
55
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo o Régimen simplificado para pequeños
contribuyentes:
Ley 24.977 - Dec. 885 - RG. 619, 741, 911, 1462.
Es un régimen tributario simplificado e integrado
relativo a los impuestos a las ganancias, IVA y
sistema previsional.
– No comprende Impuesto
Personales, IIBB, por ej..
sobre
los
Bienes
56
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Sujetos .
• Personas físicas que ejerzan oficio
• Personas físicas que sean titulares de empresas o
explotaciones unipersonales.
• Sucesiones indivisas continuadoras de aquellas
• Profesionales cuyos ingresos no superen los $
36.000.
• Integrantes de sociedades civiles, comerciales y de
hecho.
• Sociedades de hecho, sociedades profesionales y
otras.
57
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Parámetros:
• No superar ingresos de $ 144.000* **
• No superar parámetros máximos de:
– magnitud física* (superficie y consumo eléctrico)
– precio unitario*
* Debe considerarse el año calendario inmediato anterior.
** No resultan computables los ingresos por desempeños en cargos
públicos, trabajo personal en relación de dependencia, y los ingresos
de carácter complementario de la actividad exentos o no gravados en
IVA.
58
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Actividades excluidas:
•
Intermediación Financiera
•
Corretaje de títulos
•
Valores mobiliarios y de cambio
•
Alquiler o administración de inmuebles (hay excepciones)
•
Propaganda y publicidad
•
Despachante de aduana
•
Empresario, director o productor de espectáculos
•
Consultores
•
Intermediación de productos agropecuarios
•
Directores , síndicos, miembros del consejo de vigilancia
59
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo. Monto sustitutivo de IVA e IG.
Categorías:
MENSUAL
CATEGORIA
0
I
II
III
IV
V
VI
VII
IMPORTE
$ 33
$ 39
$ 75
$ 118
$ 194
$ 284
$ 373
$ 464
60
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Aportes previsionales del R.S.: Además de los montos anteriores, deberá
ingresar las siguientes cotizaciones personales fijas:
• Contribución de pesos treinta y cinco ($ 35.-), con destino al Régimen
Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones.
• Aporte de pesos veinte ($ 20.-) con destino al Régimen del Sistema
Nacional del Seguro de Salud.
• Aporte adicional de pesos veinte ($ 20.-), a elección del contribuyente,
al Régimen del Sistema Nacional del Seguro de Salud, por la
incorporación de su grupo familiar primario.
• A elección del contribuyente, y sin que revista carácter obligatorio, la
suma que éste determine, con destino al Régimen de Capitalización o
al Régimen de Reparto del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones, la que no podrá ser inferior a pesos treinta y tres ($ 33.-)
del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
IMPORTANTE:Profesionales quedan sometidos al régimen general
61
previsional.
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Aportes y contribuciones previsionales del empleador R.S.:
•
•
•
•
Contribución patronal de $ 45.-, con destino al Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Contribución patronal de $ 5.- con destino al Régimen del Sistema
Nacional del Seguro de Salud.
Aporte personal del empleado dependiente de $ 30.- que se retendrá
de su remuneración con destino al Régimen del Sistema Nacional del
Seguro de Salud.
A elección del trabajador dependiente, y sin que revista carácter
obligatorio, la suma que éste determine, con destino al Régimen de
Capitalización o al Régimen de Reparto del Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones, la que no podrá ser inferior a pesos treinta y
tres ($ 33.-) del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
62
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Categorías:
CATEGORIA
INGRESOS
Cantidad Mínima
Superficie Afectada Energía consumida Precio Unitario
de
empleados
0
hasta $ 12.000
I
hasta $ 24.000
II
hasta $ 36.000
III
hasta $ 48.000
IV
hasta $ 72.000
V
hasta $ 96.000
VI
hasta $ 120.000
3
VII
hasta $ 144.000
3
hasta 20 m2
hasta 2000 kw hasta $ 100
N/A
hasta 30 m2
hasta 3300 kw hasta $ 150
N/A
hasta 45 m2
hasta 5000 kw hasta $ 220
N/A
hasta 60 m2
hasta 6700 kw hasta $ 300
N/A
hasta 85 m2
hasta 10.000 kw
hasta $ 430
1
hasta 110 m2
hasta 13.000 kw
hasta $ 580
2
hasta 150 m2
hasta 16.500 kw
hasta $ 720
hasta 200 m2
hasta 20.000 kw
hasta $ 870
Si en un año se supera o resultan inferiores algunos de los
63
parámetros, al año siguiente de aquel hecho se cambia de
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo
Inscripción e implicancias:
• El R.S. que pasa a R.I. no podrá computar el CF por
compras anteriores al cambio de condición. (excepto
facturados por determinados servicios públicos)
• La tasa de IVA para servicios públicos que le facturarán los
R.I. a los R.S. será del 27% más un 50% de dicha tasa.
• Las enajenaciones no respaldadas por facturas de compras,
determinarán la obligación de ingresar el DF respectivo sin
derecho a cómputo de CF alguno.
•El RI no discriminará el IVA en ventas a R.S. excepto
servicios públicos.
•El RI no actuará como agente de retención o percepción en
IVA frente al RS que acredite fehacientemente tal condición.
64
10. Responsables No Inscriptos - Monotributistas
Monotributo – Situación de profesionales según ingreso.
Categoría
Ingresos
Responsable
Monotributo
Responsable
No Inscripto
Responsable
Inscripto
$ 0 - $ 36.000
Sí
No
Sí
$ 36.000 – 144.00 No
Sí
Sí
+ 144.000
No
Sí
No
65
11.
Facturación del Impuesto
Facturación del RI según comprador
Comprador
R.I.
R.N.I.
R.S.
Cons Final
Exento o No alcanzado
Discriminación
Sí (Alícuota)
Sí (Alícuota + Acrecentamiento)
No
No
No
66
11.
Facturación del Impuesto
Incumplimientos de la obligación de facturación del IVA.
Cuando en operaciones con RI o RNI no se discrimine el
impuesto hará presumir, sin admitir prueba en contrario, que
la falta de pago del gravamen, por lo que el comprador no
podrá computar el CF.
67
12.
•
Normas de facturación y registración
1) RG 1415 (DGI): Régimen de emisión de comprobantes
y registración de operaciones.
•
2) RG (AFIP) 100 Régimen opcional de autoimpresión de
comprobantes y registro fiscal de imprentas.
•
3) RG (DGI) 4104 (S/R.G. 259) Régimen de controladores
Fiscales.
•
4) RG (DGI) 1361 Régimen especial, opcional de emisión
y almacenamiento de duplicados electrónicos de
comprobantes (Título I) y obligatorio de registración de
comprobantes emitidos y recibidos (Título II).
68
12.
Normas de facturación y registración
1) RG 1415, modificatorias y complementarias:
Regula:
• Los comprobantes y registración de operaciones.
• Los sujetos obligados a emitirlos.
• Características de los comprobantes.
• Características de la registración.
• Régimen de información.
69
12.
Normas de facturación y registración
2) RG 100:
Para los autoimpresores regula:
• Los comprobantes que pueden autoimprimirse o
importarse para uso propio.
• Procedimiento de inscripción en el Registro.
• Los procedimientos de autorización para emitir
comprobantes.
• Régimen de información de los comprobantes
impresos y utilizados
70
12.
Normas de facturación y registración
2) RG 100:
Para las imprentas regula:
• Los comprobantes que pueden imprimirse o
importarse para terceros.
• Procedimiento de inscripción en el Registro.
• Los procedimientos para la realización de las
tareas de impresión de comprobantes.
• Régimen de información de los comprobantes
entregados
71
12.
Normas de facturación y registración
3) RG (DGI) 4104 (S/R.G. 259):
• Regula la obligación de utilizar equipamiento
electrónico denominado “controlador fiscal”
72
12.
Normas de facturación y registración
Comprobantes de venta a utilizar por un RI:
Comprador
R.I.
R.N.I.
R.S.
Cons Final
Exento o No alcanzado
Exportación
Comprobante
Factura A
Factura A (FB si es BU para RNI)
Factura B
Factura B
Factura B
Factura E
73
12.
Comprobantes
responsable:
de
Venta efectuada por:
R.I.
R.N.I.
R.S.
Cons Final
Exento o No alcanzado
Normas de facturación y registración
venta
a
utilizar
según
el
Comprobante
Factura A o B
Factura C
Factura C
Comp de compra de bs. usados
emitido por el adquirente
Factura C
74
13.
Controladores fiscales
RG (DGI) 4104 (S/R.G. 259)
• Dispone los sujetos que deben utilizar controlador
fiscal:
– RI que ejerzan actividades del anexo de la norma
y que efectúen:
• Ventas masivas a consumidor final
• Ventas no masivas a consumidor final
75
13.
Controladores fiscales
RG (DGI) 4104 (S/R.G. 259)
• Determina las obligaciones de los sujetos
obligados a utilizar controlador (entre otras) :
– Denuncia de controladores ante la AFIP.
– Utilización exclusiva del controlador en el salón
de ventas.
– Intervención exclusiva del servicio técnico
autorizado.
– Personas autorizadas a la consulta del
controlador.
– Libro Único de Registro.
– Sistema manual
de FC en caso de
inoperabilidad.
– Cambios de memoria fiscal, venta y baja del
controlador.
76
13.
Controladores fiscales
RG (DGI) 4104 (S/R.G. 259)
Empresa Proveedora:
• Determina los requisitos que deben cumplir las
empresas
interesadas
para
obtener
la
autorización como “empresa proveedora”.
• Determina las obligaciones de las empresas
proveedoras de controladores fiscales.
77
14.
Exportadores
Exportadores:
• Las exportaciones de bienes se encuentran exentas.
• Las “exportaciones de servicios” se encuentran fuera del
objeto.
• Tanto las X de bienes como de servicios tendrán el
tratamiento de previsto en el art. 43 de la ley.
– Posibilidad de computo de CF y recupero del
mismo.
• Otras operaciones beneficiadas:
– Transporte internacional
– Operaciones vinculadas al transporte internacional
– Prestadores de servicios postales y Couriers
78
14.
Exportadores
Régimen especial para exportadores (art. 43):
• Los exportadores podrán computar el CF que les
fuera facturado contra el DF de las operaciones
gravadas en el mercado local.
• Si la compensación no pudiera realizarse o se
efectuara parcialmente, el saldo resultante será:
– devuelto
– compensado contra otras obligaciones
– transferencia a favor de terceros
79
14.
Exportadores
Aspectos operativos (RG 1351):
Opciones:
• Compensación con regímenes de retención y
percepción de IVA (RG 3337, RG 18)
• Compensación contra otros impuestos
• Devolución en efectivo
• Transferencia a terceros
80
14.
Exportadores
Aspectos operativos (RG 1351):
– en 20 días hábiles la DGI se expide.
– inexistencia de impugnaciones acerca de la
procedencia y legitimidad de los CF
• de lo contrario se fiscaliza.
81
15. Planes de competitividad
Planes de Competitividad
•Beneficios:
• El GN se compromete a proporcionar políticas activas, tendientes a
reactivar la producción y estimular la creación de puestos de
trabajo, hasta el 31/12/2003
• Tales beneficios son:
– Eximisión de determinados impuestos (GMP y Impuesto
al Endeudamiento)
– Tratamiento especial a ciertos saldos técnicos del IVA
– Reducción de la Alícuota del IVA
– Posibilidad de computar como crédito fiscal del IVA los
pagos de las Contribuciones Patronales. (Se dejó sin
efecto para las devengadas entre el 01.12001 al
31.03.2003. Dto. 1676/01)
– Otras franquicias de carácter sectorial
82
15. Planes de competitividad
• Compromisos asumidos por las Empresas:
– Realización de esfuerzos conducentes a:
a Incrementar el empleo
a Incrementar la producción
a Incrementar la productividad
a Incrementar las exportaciones
a Incrementar la inversión
• Requisito:
– Inscripción y publicación en el registro de Entidades Beneficiadas por
los convenios de Competitividad.
83
Competitividad Convenios acordados a Impuesto al Valor
Julio de 2001
Agregado
Sector
Exime de l
impue sto al
e nd.
Empre sario
Calzado, Te xtil,
Indume ntaria
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Productos de
Bie ne s de Capital
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Automotriz
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Exime de l Contribución Patronal
Impue sto a la caracte r de Cré dito Cré dito Fiscal IVA
GMP
Fiscal e n IVA
Se rv.
Comple me ntario
TV por cable y
sate lital
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Editoras de
diarios y re vistas
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Servicio
radiodifusión TV
Abie rta
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Productores de
programa de TV y
pe lículas
cine matográficas
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Re inte gro e n
Bonos
Eliminación
Ve nta Gravada
Imp.
al 10,50%
Inte rnos
Decreto 493/01 y
Decreto 379/01 y
615/01 Concepto
502/01 equivalente
de Venta. Limite
al 14% de Ventas
615/01
Decreto 788/01
Decreto 730/01
Decreto 733/01 Compra
(15/6/01)
Condicionado a inclusión Automotor hasta $20000
equivalente al 6%
en nómina y devengado a
(y gastos de
de compras de
partir de eses periodo
mantemimiento)
autopartes.
Decreto 730/01
Decreto 730/01
Derechos pagados a
Condicionado a inclusión
SADAIC, Argentores,
en nómina y devengado a
AADI y CAPIF a partir
partir de eses periodo
del 01/05/01
A partir del 01/05/01
Tratamie nto
art 43 IVA
Decreto 493/01 y
615/01
Decreto 731/01
(01/06/01) tasa
14%
automóviles,
menor a $22.000
Decreto 730/01
para taxis y
remises
Decreto 615/01
Para venta de
diarios, revistas.
Ley 24467 art 83
El 11% de los contratos de
Decreto 730/01
los actores. Vigente a
Derechos pagados a
partir del 01/05/01, si
SADAIC, Argentores,
estaban incluidos en la
AADI y CAPIF a partir
primera nómina.
del 01/05/01
El 11% de los contratos de
Decreto 730/01
los actores. Vigente a
Derechos pagados a
partir del 01/05/01, si
SADAIC, Argentores,
estaban incluidos en la
AADI y CAPIF a partir
primera nómina.
del 01/05/01
84
Convenios acordados a
Julio de 2001
Competitividad
Sector
Exime de l
impue sto al
e nd.
Empre sario
Productore s y
e xhibidore s de
Espe ctáculos
Musicale s
Exime de l
Contribución Patronal
Impue sto a la caracte r de Cré dito Cré dito Fiscal IVA
GMP
Fiscal e n IVA
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Impuesto al Valor Agregado
Re inte gro e n
Bonos
Tratamie nto
art 43 IVA
Eliminación
Ve nta Gravada
Imp.
al 10,50%
Inte rnos
Decreto 730/01
Derechos pagados a
SADAIC, Argentores,
AADI y CAPIF a partir
del 01/05/01
Algodone ra
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Fruticola
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Frigorífico
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Made ra
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 732/01
Presentación de nota ante
AFIP validada por
secretaria de Agric y Gan.
Plástica
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Turismo
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Promover la devolución
Condicionado a inclusión
del IVA a los turistas
en nómina y devengado a
extranjeros.
partir de eses periodo
Plástico
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a
inclusión en
nómina
Decreto 730/01
Condicionado a inclusión
en nómina y devengado a
partir de eses periodo
Decreto 732/01
"el saldo …
tendrá el
tratamiento del
art 43"
85
•
16.
Vencimientos
Impuesto al Valor Agregado
CONCEPTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VENCIMIENTOS
según terminación
del Nº de CUIT
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
DDJJ Mensual
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
18/2
19/2
20/2
21/2
22/2
18/3
19/3
20/3
21/3
22/3
18/4
19/4
22/4
23/4
24/4
20/5
21/5
22/5
23/5
24/5
18/6
19/6
20/6
21/6
24/6
18/7
19/8
22/7
23/7
24/7
20/8
21/8
22/8
23/8
26/8
18/9
19/9
20/9
23/9
24/9
18/10 21/10 22/10 23/10 24/10
18/11 19/11 20/11 21/11 22/11
16/12 17/12 18/12 19/12 20/12
*
*
*
*
*
86
16. Vencimientos
•
SICORE
CONCEPTOS
PROCEDIMIENTO - SICORE
VENCIMIENTOS
según terminación
del Nº de CUIT
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Pago a cuenta
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
21/1
21/2
21/3
22/4
21/5
21/6
22/7
21/8
23/9
21/10
21/11
17/12
22/1
22/2
22/3
23/4
22/5
24/6
23/7
22/8
24/9
22/10
22/11
18/12
23/1
25/2
25/3
24/4
23/5
25/6
24/7
23/8
25/9
23/10
25/11
19/12
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
2002
11/2
11/3
10/4
10/5
10/6
10/7
12/8
10/9
10/10
11/11
10/12
12/2
12/3
11/4
13/5
11/6
11/7
13/8
11/9
11/10
12/11
11/12
13/2
13/3
12/4
14/5
12/6
12/7
14/8
12/9
14/10
13/11
12/12
DDJJ
87
17. Retenciones de
IVA
RG 18
Régimen de Retención RG 18
•
Conceptos sujetos a Retención
– Operaciones que por su naturaleza puedan dar lugar crédito
fiscal, tales como:
•
venta de cosas muebles, incluidos los bienes de uso
•
locaciones de obras y locaciones y prestaciones de servicios
contratadas.
– Sujetos obligados a actuar como agentes de retención
•
Administración Central de la Nación, sus entes autárquicos y
descentralizados
•
Sujetos nominados por la AFIP - DGI
88
17. Retenciones de
IVA
•
RG 18
Sujetos pasibles de retención
– Vendedores, locadores o prestadores de las operaciones
alcanzadas por el régimen siempre que:
•
sean responsables inscriptos en el IVA
•
no acrediten su condición frente al impuesto ( no
categorizados)
•
Sujetos excluidos de sufrir retenciones
– exentos
– monotributistas y RNI
– los sujetos obligados a actuar como agentes de retención del
IVA
– beneficiarios de regímenes de promoción industrial que
otorguen la liberación del IVA.
89
17. Retenciones de
IVA
RG 17
Solicitud de exclusión total o parcial
•
•
•
•
Beneficiarios
– Los responsables del IVA que sufran retenciones y/o percepciones
Solicitud de exclusión. Requisitos:
– que el solicitante posea saldo a favor de libre disponibilidad en la DJ
anterior a la presentación
– haya presentado todas las DJ de los últimos 12 periodos en término
sin rectificar
Presentación de la solicitud
– hasta las fechas de vencimiento de las DJ de IVA correspondiente a
los meses de diciembre, marzo, junio o septiembre utilizando el F.
845.
Procedencia de la exclusión
– de resultar procedente la misma, la AFIP publicará en el Boletín
Oficial:
•
razón social, nro. de CUIT y % de exclusión otorgado
90
18. Percepciones de
IVA
RG 3337
Régimen de Percepción RG 3337
• Conceptos sujetos a Retención
– ventas de cosas mueble, excluidos los bienes de uso
– locaciones y prestaciones gravadas efectuadas a RI.
•
Sujetos obligados a actuar como agentes de percepciones
– los designados por la AFIP - DGI
•
Sujetos no pasibles de percepción
– empresas beneficiadas con regímenes de promoción, según
el porcentaje de liberación
– empresas obligadas a actuar como agentes de percepción
– entidades financieras sujetas a la ley 21.526
– empresas del Estado
91
18. Percepciones de IVA
•
RG 3337
Regímenes de exclusión:,
– aquellos que tramiten la solicitud de no percepción según RG 17
•
Importe de la percepción
– 5% del precio neto de la operación siempre que no supere los $
21,30 de percepción. El límite opera con relación a cada
transacción.
– 2,50% para operaciones con alícuota reducida
•
Momento en que se practica
– cuando se perfecciona el hecho imponible según la ley de IVA
•
Ingreso de las percepciones
– quincenal
•
•
1° quincena - del 1 al 15 2° quincena - del 16 al 31 92
18. Percepciones de IVAPercepciones en la Aduana
”Aplicable sobre la importación definitiva de cosas muebles.
”Actuará como agente de percepción la ADUANA.
”Pago a cuenta del IVA o Gcias según la percepción.
” Si se poseen saldos a favor se puede pedir certificado de exclusión.
Ganancias RG 3543
Valor Agregado RG 3431
No sujetas a la percepción
La re importación definitiva de cosa
mueble
Destino: Bien de uso para el
el importador.
cambio)
No sujetas a la percepción
La re importación definitiva de cosa
mueble
Destino: uso o consumo particular
del importador. (Busca gravar la impo. de bienes de
Alícuotas 3%
Alícuotas
Se aplica sobre el precio declarado
Para la aplicación de los derechos
de importación + todos los tributos
a la importación
Otros
Se aplica sobre el precio declarado
Para la aplicación de los derechos
de importación + todos los tributos
a la importación
General
Bienes de Capital
(según anexo art... 28 Ley IVA)
Carnes y despojos comestibles
10%
5%
5%
RI
12,7%
5,8%
935,8%
19. CF de IVA por contribuciones
patronales
•
Decreto 814
El decreto 814 dispuso nuevas alícuotas de
contribuciones patronales con destino al Sistema
Único de la Seguridad Social, conservando plena
aplicación las alícuotas de contribuciones patronales
con destino a obras sociales y administración
nacional del seguro de salud.
– 20% Sector servicios
– 16% Sector no servicios
94
19. CF de IVA por contribuciones
patronales
•
•
Decreto 814
Los contribuyentes podrán computar como crédito fiscal del
IVA, el monto que resulte de aplicar a las mismas bases
imponibles sobre la que se calcula la contribución patronal del
16% (ó 20%) creada por el presente y del 14% sobre vales
alimentarios, los puntos porcentuales que establece la norma
para cada zona geográfica, en la medida que las
contribuciones patronales hubieran sido efectivamente
abonadas. (Cap. Fed. Y Gran Bs. As. 0% ; Río Negro - Alto
Valle 4,0% por ej.)
El CF puede ser susceptible de prorrateo de corresponder y le
resulta de aplicación el art. 43 de la ley de IVA (devolución de
CF a exportadores) como si fuera impuesto facturado.
- Vigencia: aplicable para las contribuciones
devenguen a partir del 1ro. de julio de 2001.
patronales
que
se
95
20. Cesiones de créditos
DR. 10,16,20,48
-
Gravado en IVA: La prestación financiera
-
Nacimiento del Hecho
operación se concreta.
-
Base Imponible: El descuento = Valor final – Valor
Actual (valor pagado)
-
Sujeto: El cesionario (el que recibe el crédito dado
por el cedente)
imponible:
Cuando
la
96