Ventas en el Exterior

 Ventas en el Exterior El proposito de este concepto es determinar el tratamiento tributario de las ventas realizadas en el exterior, asi como los costos y gastos incurridos para la realizacion de estas, ademas de establecer si los gastos realizados con ocasión de estas ventas, tienen las limitaciones del 15% establecidas en el articulo 122 del estatuto tributario. Compañia Colombia es un compañía legalmente constituida, que tiene por objeto social principal la importacion de elementos, y su posterior distribucion en Colombia, asi como en algunos paises de la region andina. Dentro de los paises en los cuales Compañia realiza ventas se encuentra Peru, allí las ventas se realizan por intermedio de un agente comercial, quien le cobra a Compañia Colombia los gastos en los que incurrio mas un porcentaje adicional ya establecido. Es necesario determinar que tratamiento le otorga la legislacion tributaria a esas ventas que se realizan el el Peru, pero que no son exportaciones desde colombia, por cuanto la mercancia llega a Peru directamente de los proveedores de Compañia Colombia, sin pasar por el territorio colombiano; para esto es necesario revisar lo establecido en el Articulo 24 del ETN, “ARTICULO 24. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Se consideran ingresos de fuente
nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro
del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente
nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a
cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación...
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país…”
El subrayado es nuestro Como se establece en el articulo y los numerales transcritos, en relacion a la venta de bienes muebles, solo se consideran de fuente nacional, los que al momento de su enajenacion, se encontraban en el pais, sin embargo para el caso en comento los bienes objeto de negociación, nunca pasan por el territorio colombiano, situacion que nos hace concluir que las ventas que estamos analizando, no se consideran ingresos de fuente nacional; cabe resaltar sin embargo que los ingresos originados por las ventas en el exterior deben declararse en Colombia según lo establece el articulo 12 del ETN. Cra. 27a Nº 52a – 10 Off 310 |Tel 6065748 Cel 313 828 3151 – 313 828 3152 1 “ARTICULO 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO. Las
sociedades y entidades nacionales son gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional como sobre las que se originen de fuentes fuera de
Colombia.
Las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional.”
Ahora bien, teniendo en cuenta que los ingresos no son de fuente nacional, revisemos si los costos asociados a esas ventas (Valor de la mercancia y costos relativos al agente comercial de Peru) les aplica la limitacion del 15% establecida en el Articulo 122 del ETN. “ARTICULO 122 LIMITACIÓN A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES. Los costos o
deducciones por expensas en el exterior para la obtención de rentas de fuente dentro
del país, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta líquida del
contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones…”
El subrayado es nuestro.
Como podemos observar la limitacion contenida en el articulo 122, se establece para los costos o deducciones realizadas en el exterior, con relacion a ingresos que se consideren de fuente nacional, por lo tanto, esta limitacion no aplica a los costos y deducciones relacionados con las ventas de Compañia Colombia en Peru. Esperamos en los anteriores terminos haber solventado la duda respecto del tramamiento y la limitacion de costos y deducciones sobre las ventas en el extranjero. Saludos cordiales Diego Charry TAX Manager Cra. 27a Nº 52a – 10 Off 310 |Tel 6065748 Cel 313 828 3151 – 313 828 3152 2