Depósitos Semestrales de la CTS

V
APLICACIÓN PRÁCTICA
Depósitos Semestrales de la CTS
A
P
L
I
C
A
C
I
O
N
se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral; cumplido este requisito, toda fracción se computa por
treintavos.
C.P. Juan Carlos Roca Peña
Miembro del Staff interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) es un beneficio social cuya principal función es actuar como fondo de
previsión para contingencias que originan el cese del trabajador.
Además, tal como indica la Ley, los trabajadores sólo podrán retirar hasta 50% del
monto acumulado incluido intereses de
su CTS; mientras que el 50% restante sólo
puede retirarse al cese. Excepcionalmente, se puede retirar hasta el 80% por única vez para fines de vivienda. También es
importante entregar una hoja de liquidación y archivar el cargo firmado por el
trabajador.
Por último, dada la cercanía de la fecha
del depósito de las CTS (primeros quince
días calendarios del mes de mayo); el presente artículo muestra diversos casos prácticos, acompañado de su respectivo sustento legal.
P
R
A
C
T
I
C
A
2. Normatividad
1. TUO de la Ley de Compensación
por Tiempo de Servicios D.S. N°
001-97-TR y modificatorias.
2. Reglamento de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios D.S.
N° 004-97-TR.
1. Depósitos semestrales
La empresa "Buen Amigo SAC" está dedicada a la exportación de artesanías y
cuenta con 4 trabajadores en planilla.
La jornada laboral es de lunes a sábado. A continuación, se presenta el detalle de los conceptos remunerativos
de cada trabajador, su jornada laboral
y la fecha de ingreso:
S E G U N D A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
Nº
1
2
3
4
Nombre
Remu.
Básica
F. Llanos
1,500.00
G. Gutiérrez 1,300.00
C. Rodríguez 1,000.00
C. Zegarra
460.00
104.00
104.00
104.00
-
Desarrollo:
La compensación por tiempo de servicios
INSTITUTO
DE
De acuerdo a lo señalado líneas anteriores, la Srta. Zegarra tampoco tiene derecho a la CTS, ya que sus horas de trabajo durante la semana divididas entre
seis (6) es menor a cuatro (4) horas diarias.
El resto de trabajadores tienen derecho
a efectuarse el depósito de su CTS dentro de los plazos establecidos por la ley.
Total
Gratific.
Dic.
46.00 1,650.00 1,650.00
- 1,404.00
234.00
46.00 1,150.00
460.00
460.00
Se pide:
a.- Determinar el cálculo de la CTS a depositar correspondiente al período semestral de Noviembre 2004 a Abril del
2005 de cada trabajador.
b.-Realizar la contabilización del depósito por los meses correspondientes.
8-4
Si el trabajador al 30 de abril o 31 de octubre, según su fecha de ingreso, no cumple el requisito de un mes completo de
servicios desde su fecha de ingreso, su
importe se calculará y depositará conjuntamente con la que corresponda al siguiente período.
Según lo indicado, el Sr. Rodríguez no tiene derecho al depósito semestral de la
CTS por no haber cumplido un mes completo de servicios y su importe se calculará y depositará conjuntamente con la que
le corresponda en el siguiente semestre.
Sólo están comprendidos en el beneficio
de la compensación por tiempo de servicios los trabajadores sujetos al régimen
laboral común de la actividad privada que
cumplan, cuando menos en promedio,
una jornada mínima diaria de cuatro horas.
Se considera cumplido el requisito de
cuatro (4) horas diarias, señalado en
el articulo 4º de la Ley, en los casos en
que la jornada semanal del trabajador
dividida entre seis (6) o cinco (5) días,
según corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
Aliment. Asignac.
principal Familiar
Jornada
Laboral
Fecha de
Ingreso
8
8
8
3.5
01/07/04
15/11/04
15/04/05
01/07/04
horas
horas
horas
horas
Cálculo de la CTS por trabajador:
Período a liquidar: 01/11/04 al 30/04/05
a. F. Llanos
Remuneración básica
Asignación familiar
Alimentación principal
:
:
:
Rem. mensual total abril 2005
:
Gratificaciones Dic. 2004
INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
:
Total
Base Legal
Art. 2° D.S. N° 001-97-TR
Base Legal
Art. 4° D.S. N° 001-97-TR y Art. 3° D.S. N° 00497-TR, respectivamente
3. Casos Prácticos
Remuneración computable
Rem. mensual total abril 2005
1/6 gratificación Dic. 2004
1,650.00 ÷ 6 =
1,500.00
46.00
104.00
–––––––––
1,650.00
======
1,650.00
1,650.00
:
275.00
–––––––––
1,925.00
======
Cálculo del depósito:
Nº de
Nº de
Total
meses meses a
a dedel año liquidar positar
1,925.00 ÷
12 x
6 = 962.50
Remunerac.
computable
b. G. Gutiérrez
Remuneración básica
Alimentación principal
:
:
Rem. mensual total abril 2005
:
1,300.00
104.00
–––––––––
1,404.00
======
Gratificaciones Dic. 2004
Remuneración computable
Rem. mensual total abril 2005
1/6 gratificación Dic. 2004
234.00 ÷ 6 =
Total
234.00
:
1,404.00
:
39.00
–––––––––
1,443.00
======
Cálculo del depósito:
Nº de
Nº de
Submeses meses a
total
del año liquidar
1,443.00 ÷
12 x
5 = 601.25
Remunerac.
computable
Remunerac.
Nº de Nº de días
comput.
días a liquidar
1,443.00 ÷12÷ 30 x 15 =
Total a depositar:
Subtotal
60.13
661.38
=====
Contabilización:
—————— x ——————
DEBE
HABER
47 BENEFICIOS SOCIALES
DE LOS TRABAJADORES
1,623.88
471 Compensación por
tiempo de servicios
10 CAJA Y BANCOS
1,623.88
101 Caja
10-May por el depósito de las CTS
correspondientes al período
noviembre 2004 - abril 2005
en las cuentas bancarias
indicadas por los trabajadores
Los depósitos que efectúe el empleador
deben realizarse dentro de los primeros quince (15) días naturales de los
meses de mayo y noviembre de cada
año. Si el último día es inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente.
Base Legal
Art. 22° D.S. N° 001-97-TR
2. CTS Comisionistas
La empresa Editorial y Publicaciones El
Especialista, dedicada a la publicación y
venta de libros y revistas para profesio-
V
AREA LABORAL
Período a liquidar:01/02/05 al 30/04/05
2. Destajero
Promedio comisiones percibidas
en el semestre 3,600.00 ÷ 3=
Rem. computable
Cálculo del depósito:
Nº de
Nº de
meses meses a
del año liquidar
1,200.00 ÷
12 x
3 =
Remunerac.
computable
Datos:
Trab. 1
Trab. 2
Fecha de ingreso:
01/02/04 01/02/05
Remuneración mensual: comisiones destajo
Últimos 6 meses:
Nov. 2004
1,500.00
Dic. 2004
1,800.00
Ene. 2005
1,200.00
Feb. 2005
1,500.00 1,100.00
Mar. 2005
1,200.00 1,200.00
Abr. 2005
1,650.00 1,300.00
––––––––– –––––––––
Total
8,850.00 3,600.00
===== =====
Gratif. percibida en dic.:
1,650.00
Se pide:
a.- Determinar el cálculo de la CTS a depositar correspondiente al período semestral de noviembre 2004 a abril del
2005 de cada trabajador.
Desarrollo:
a.- En el caso de comisionistas, destajeros
y, en general, de trabajadores que
perciban remuneración principal imprecisa, la remuneración computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajo o remuneración principal imprecisa
percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.
Si el período a liquidarse fuere inferior a seis meses, la remuneración
computable se establecerá en base al
promedio diario de lo percibido durante dicho período.
1. Comisionista
Promedio comisiones percibidas
en el semestre 8,850.00 ÷ 6 =
1,475.00
––––––––––
1,475.00
======
1,650.00
Remuneración computable
Gratificaciones Dic. 2004
Remuneración computable
1/6 gratificación Dic. 2004
1,650.00 ÷ 6 =
Total
1,475.00
:
275.00
––––––––––
1,750.00
======
Cálculo del depósito:
Remunerac.
computable
1,750.00
Nº de
Nº de
Total
meses meses a
a dedel año liquidar positar
÷ 12 x
6 = 875.00
Total
a depositar
300.00
El trabajador que ingrese a prestar servicios deberá comunicar a su empleador,
por escrito y bajo cargo, en un plazo que
no excederá del 30 de abril o 31 de octubre según su fecha de ingreso, el nombre
del depositario que ha elegido, el tipo de
cuenta y moneda en que deberá efectuarse el depósito. Si el trabajador no cumple
con esta obligación el empleador efectuará el depósito en cualquiera de las instituciones permitidas por esta Ley, bajo la
modalidad de depósito a plazo fijo por el
período más largo permitido.
Base Legal
Art. 23° D.S. N° 001-97-TR
3. CTS Conceptos remunerativos computables y no computables - cese
del trabajador
La Srta. Patricia Minaya renunció a su cargo de Contadora General de la empresa.
El departamento de contabilidad cuenta
con la siguiente información acerca de
sus conceptos remunerativos:
Conceptos remunerativos percibidos en
el mes de marzo:
Remuneración básica
Asignación familiar
Gratificación extraordinaria
horas extras (1)
Asignación por educación
Participación en las utilidades
Base Legal
Art. 17° D.S. N° 001-97-TR
Cálculo de la CTS por trabajador
Período a liquidar:01/11/04 al 30/04/05
1,200.00
––––––––––
1,200.00
======
Gratif. percibida en diciembre
3,500.00
46.00
100.00
120.00
74.00
1,500.00
––––––––––
5,340.00
======
3,546.00
(1) Percibió el mismo monto durante los meses de enero y febrero
Se pide:
a. Determinar el cálculo de la CTS a depositar correspondiente al período
comprendido entre el 01/11/2004 y
la fecha de cese del trabajador (La Srta.
Minaya cesó el 31/03/05).
Desarrollo:
La compensación por tiempo de servicios
que se devengue al cese del trabajador por
período menor a un semestre le será pagada directamente por el empleador, dentro
de las 48 horas de producido el cese y con
efecto cancelatorio. La remuneración computable será la vigente a la fecha del cese.
Base Legal
Art. 3° D.S. N° 001-97-TR
Tratándose de remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se
considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando
menos tres meses en cada período de seis, a
efectos de los depósitos. Para su incorporación a la remuneración computable se suman los montos percibidos y su resultado se
divide entre seis.
Es igualmente exigible el requisito establecido en el párrafo anterior, si el período a
liquidarse es inferior a seis meses.
Base Legal
Art. 16° D.S. N° 001-97-TR
En el caso planteado, las horas extras se
tomarán en cuenta debido a que cumplen con el requisito de regularidad.
No se consideran remuneraciones computables las siguientes:
a) Gratificaciones extraordinarias
b) Cualquier forma de participación en
las utilidades de la empresa;
(…)
f) La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada;
(…)
Base Legal
Art. 19° D.S. N° 001-97-TR
Según lo expuesto, los conceptos remunerativos que percibió la Srta. Minaya y que
son indicados anteriormente no forman parte de la remuneración computable para
determinar el monto de la CTS a depositar.
Cálculo de la CTS
Periodo a liquidar: 01/11/04 al 31/03/05
Remuneración básica
Asignación familiar
Horas extras 360.00 ÷ 5 =
:
3,500.00
46.00
72.00
––––––––––
Rem. mensual a la fecha de cese : 3,618.00
======
Gratificaciones Dic. 2004
3,546.00
Remuneración computable
Rem. mensual a la fecha de cese :
1/6 gratificación Dic. 2004
3,546.00 ÷ 6 =
Total
3,618.00
:
591.00
––––––––––
4,209.00
======
Cálculo del depósito:
Remunerac.
computable
4,209.00
Nº de
Nº de
meses meses a
del año liquidar
÷
12 x
5 =
Total
1,753.75
4. Contabilización de la provisión de CTS
El departamento de contabilidad de la
empresa Agencia Bon Voyage S.R.L. cuenta con la siguiente información del trabajador, el Sr. Romero:
Remuneración básica
Asignación familiar
Total
1,454.00
46.00
–––––––––
1,500.00
=====
A continuación, se presenta un cuadro con
la infomación de las provisiones de la CTS
que mensualmente efectuó la empresa
durante el semestre correspondiente:
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 85
S E G U N D A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
nales de la salud, cuenta con varios trabajadores que perciben su remuneración principal variable, ya que provienen de las comisiones por ventas y en
base al número de las publicaciones. Se
cuenta con la siguiente información acerca de las comisiones cobradas por el Sr.
Márquez en los últimos 6 meses y del Sr.
Castro que se desempeña como obrero
y cuya remuneración es al destajo.
8-5
V
Per.
1
Nov.
Dic.
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
Remuner.
Comput.
2
PREVISIONAL
Gratific.
Percibida
3
1/6 Gratif.
Base
N° de N° de Monto de la
Percibida Imponible meses días CTS (meses)
4 =(3/6)
5=(3+4)
6
7
8=(5/12x6')
1,500.00
1,500.00 1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
250.00
250.00
250.00
250.00
250.00
1,500.00
1,750.00
1,750.00
1,750.00
1,750.00
1,750.00
1
2
3
4
5
6
30
30
30
30
30
125.00
145.83
291.67
437.50
583.33
729.17
Monto de la
CTS
Monto a
CTS (días)
Total
provisionar
9=(5/12/30x7) 10=(8+9) 11=(10-10')
145.83
145.83
145.83
145.83
145.83
125.00
291.67
437.50
583.33
729.17
875.00
125.00
166.67
145.83
145.83
145.83
145.83
6': indica que se toma el número de mes correspondiente a la fila anterior al mes en que se calcula.
10': indica que se toma para el cálculo de la provisión el monto de la CTS total correspondiente a la fila anterior al mes en que se calcula.
Veamos los asientos contables
Nov. 2004:
—————— x ——————
DEBE
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 125.00
686 Compensación por tiempo
de servicios
47 BENEFICIOS SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES
471 Compensación por tiempo
de servicios
30-Nov. por la provisión de la CTS
correspondiente al mes de
noviembre
HABER
cesado al finalizar el mes de noviembre,
dicho monto provisionado correspondería a su liquidación por CTS.
Dic. 2004:
—————— x ——————
125.00
En aplicación del principio de devengado, los beneficios sociales que se
devengan, han de reconocerse. Así por
ejemplo, si el trabajador Romero hubiera
S E G U N D A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
INSTITUTO
DE
HABER
—————— x ——————
166.67
El monto contablizado incluye ya un sexto de la gratificación percibida en el mes
de diciembre. El monto que se obtiene
P
R
E
V
I
S
I
O
N
A
L
8-6
DEBE
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 166.67
686 Compensación por tiempo
de servicios
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
471 Compensación por tiempo
de servicios
31-Dic. por la provisión de la CTS
correspondiente al mes de diciembre
INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
de dividir la remuneración computable entre doce y multiplicado por los dos meses, se le resta la provisión efectuada en el
mes anterior (ver asiento anterior) y el cual
figura en el cuadro.
Si existiese alguna variación en la remuneración computable, ésta ha de reconocerse en la provisión mensual en el mes
en que dicha variación ocurriese; por ejemplo, las horas extras.
Por último, recuérdese que la remuneración computable es la vigente al mes de
abril u octubre según el semestre que
corresponda, ya que si hubiese algun incremento, la provisión ha de realizarse en
el mes que dicho incremento ocurrió y
tomando en cuenta las provisiones efectuadas anteriormente.
DEBE
47 BENEFICIOS SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES
875.00
471 Compensación por
tiempo de servicios
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
10-May. por el depósito de las CTS
correspondientes al período
noviembre 2004 - abril 2005
en la cuenta bancaria.
HABER
875.00