CAPÍTULO III INFRACCIONES Y SANCIONES 1

CAPÍTULO III | INFRACCIONES Y SANCIONES
CAPÍTULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
1. RECTIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS
Para rectificar una declaración debe considerar lo siguiente:
• En la eventualidad que requiera corregir, agregar o eliminar algún dato, deberá
confeccionar una nueva declaración con los antecedentes correctos, salvando el
error en que hubiere incurrido.
Es decir, deberá ingresar la totalidad de la información a que se encontraba obligado, no siendo admisible que consigne en la nueva declaración a presentar sólo el
antecedente que corrige, aun cuando se trate de correcciones relativas a la identificación del informante, o de uno de los informados.
• La información por Rentas Accesorias o Complementarias a los sueldos o remuneraciones habituales de los trabajadores dependientes que no se incluyeron en la
declaración original, debe proporcionarse presentando una Declaración Rectificatoria (Formulario Nº 1887), la cual no se verá afectada con las multas que se aplican a la presentación del resto de las rectificatorias.
1.2 Plazos Para Presentar Declaraciones Rectificatorias
Los contribuyentes están obligados a presentar las Declaraciones en forma correcta y
completa. Por lo tanto, en caso de errores u omisión de datos están obligados a efectuar las
Rectificatorias que correspondan, no existiendo plazo para ello. En tal situación, dependiendo de la oportunidad en que se efectúan dichas actuaciones o se subsanan las omisiones, se aplicarán las sanciones que se definen en el punto siguiente.
2. SANCIONES
2.1 Sanciones para las declaraciones incompletas o erróneas
A partir del 5 de abril de 2010, la presentación de las Declaraciones Juradas en forma
incompleta o errónea será sancionada con la multa del Artículo 109 del Código Tributario,
FEBRERO | 386
281
TEMA DE
Se entiende por Rectificatoria, toda declaración que tenga por objeto corregir un dato
mal registrado o incorporar información omitida en una declaración previamente presentada, denominada Original.
COLECCIÓN
1.1 Antecedentes Generales
TEMA DE COLECCIÓN
cualquiera sea el medio de presentación, tomando en consideración el número de veces
que se rectifique y el número casos informados en la Declaración Jurada Rectificatoria.
En el caso de la Declaración Jurada 1837, la aplicación de multas es desde el 17 de
mayo y de las Declaraciones Juradas F1838, F1854, F1855, F1856, F1857, F1858,
F1859, F1860, F1864, F1865, F1866, F1867, F1868, la fecha de la aplicación de multas
de rectificatoria es desde el 12 de julio.
Se excepciona de la aplicación de multas las rectificatorias realizadas a los formularios 1884 y 1885.
Para la aplicación de la multa, los factores de las tres tablas siguientes, deben ser
multiplicados por el valor de 1 UTA del mes en que se cursa la infracción.
La siguiente tabla debe aplicarse para todas las Declaraciones Juradas, excluyendo
los Formularios: 1821 y 1886.
Rectificatoria
Nº
Cantidad
de registros
0-1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 o más
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
2 - 50
0,0
0,0
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
51 - 100
0,0
0,0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
101 - 500
0,0
0,0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
501 - 100
0,0
0,0
0,4
0,4
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1001 - 5000
0,0
0,0
0,5
0,6
0,7
0,7
0,8
0,8
0,9
0,9
5.001 o más
0,0
0,0
1
1
1
1
1
1
1
1
Para las Declaraciones Juradas 1821 y 1886, se deberá aplicar la siguiente tabla de
multas:
Rectificatoria
Nº
Cantidad
de registros
0-1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 o más
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
2 - 50
0,0
0,0
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
0,1
51 - 100
0,0
0,0
0,1
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
101 - 500
0,0
0,0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
501 - 100
0,0
0,0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
1001 - 5000
0,0
0,0
0,4
0,4
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
5.001 o más
0,0
0,0
1
1
1
1
1
1
1
1
"Rectificatoria Nº" corresponde a la cantidad de veces que el contribuyente realiza
una Rectificatoria a contar del 5 de abril, 17 de mayo o 12 de julio de 2010, dependiendo
de la Declaración Jurada que rectifique, de acuerdo a lo indicado al inicio del punto 2.1. En
tanto, "Cantidad de Registros" corresponde a la cantidad de informados que posee la Declaración Jurada que quedará vigente producto de la Rectificatoria. Ambos parámetros determinan el factor a aplicar sobre la multa.
282
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO III | INFRACCIONES Y SANCIONES
2.2 Sanciones para las declaraciones fuera de plazo
Se entiende por declaración fuera de plazo, a aquella PRIMERA DECLARACIÓN DEL
AÑO TRIBUTARIO 2010 presentada en fecha posterior al vencimiento. Estas declaraciones
serán sancionadas de acuerdo al tipo de formulario, tal como se indica a continuación:
MUL
MULTTA EN UTM
1-25 casos = 0,5
MUL
MULTTA EN UTM
,0
1,0
1-25 casos = 1
MUL
MULTTA EN UTM
1-25 casos = 2,0
26-99 casos = 1
,0
1,0
26-99 casos = 2,0
26-99 casos = 4,0
100 y más = 1
,5
1,5
100 y más = 3,0
100 y más = 6,0
Hasta el 02 de febrero
1831
Entre el 3 de febrero
y el 15 de marzo
Entre el 16 de marzo
y el 15 de abril
Desde el 16 de abril
en adelante
Hasta el 23 de febrero
1891
Entre el 24 de febrero
y el 31 de marzo
Entre el 1 de abril
y el 30 de abril
Desde el 1º de mayo
en adelante
Hasta el 3 de marzo
1896
1898
Entre el 4 de marzo
y el 31 de marzo
Entre el 1 de abril
y el 30 de abril
Desde el 1 de mayo
en adelante
Hasta el 10 de marzo
1835
Entre el 11 de marzo
y el 10 de abril
Entre el 11 de abril
y el 2 de mayo
Desde el 3 mayo
en adelante
1817
1830
1832
1850
1851
Hasta el 16 de marzo
1852
1853
1862
1870
1871
1884
Entre el 17 de marzo
y el 16 de abril
Entre el 19 de abril
y el 9 de mayo
Desde el 10 de mayo
en adelante
Hasta el 17 de marzo
1890
1899
Entre el 18 de marzo
y el 18 de abril
Entre el 19 de abril
y el 9 de mayo
Desde el 10 de mayo
en adelante
Hasta el 18 de marzo
1812
1895
1897
Entre el 19 de marzo
y el 18 de abril
Entre el 19 de abril
y el 9 de mayo
Desde el 10 de mayo
en adelante
Hasta el 22 de marzo
1802
Entre el 23 de marzo
y el 31 de marzo
Entre el 1º de abril
y el 30 de abril
Desdel el 1º de mayo
en adelante
Entre el 24 de marzo
y el 21 de abril
Entre el 22 de abril
y el 9 de mayo
Desde el 10 de mayo
en adelante
Entre el 25 de marzo
y el 21 de abril
Entre el 22 de abril
y el 9 de mayo
Desde el 10 de mayo
en adelante
1803
Hasta el 23 de marzo
1811
1818
1834
1836
1888
1887
Hasta el 24 de marzo
1861
Hasta el 25 de marzo
1813
1821
1822
1879
1893
Hasta el 26 de marzo
Hasta el 30 de marzo
FEBRERO | 386
Entre el 26 de marzo
y el 30 de abril
Desde el 1 de mayo
en adelante
1885
Entre el 27 de marzo
y el 1 de mayo
Desde el 2 mayo
en adelante
1823
Entre el 31 de marzo
y el 29 de abril
Desde el 30 de abril
en adelante
283
TEMA DE
FORMULARIO
COLECCIÓN
VENCIMIENT
O
VENCIMIENTO
TEMA DE COLECCIÓN
VENCIMIENT
O
VENCIMIENTO
F ORMULARIO
Hasta el 30 de marzo
1886
Hasta el 31 de marzo
1889
1894
1828
1840
1841
Hasta el 10 de mayo
Hasta el 30 de junio
MUL
MULTTA EN UTM
1-25 casos = 0,5
MUL
MULTTA EN UTM
,0
1,0
1-25 casos = 1
MUL
MULTTA EN UTM
1-25 casos = 2,0
26-99 casos = 1
,0
1,0
26-99 casos = 2,0
26-99 casos = 4,0
100 y más = 1
,5
1,5
100 y más = 3,0
100 y más = 6,0
Entre el 31 de marzo
y el 30 de abril
Desde el 1 de mayo
en adelante
Entre el 1 de abril
y el 30 de abril
Desde el 1 de mayo
en adelante
1837
Entre el 11 de mayo
y el 30 de mayo
Desdel el 1 de junio
en adelante
1838
Entre el 1 de julio
y el 31 de julio
Desde el 1 de agosto
en adelante
Para el caso de la Declaración Jurada Simple de la Ley Nº 19.885, de 2003, se considerarán los siguientes tramos de multas a aplicar en UTA por mes de atraso, considerando
el mes de mayo como primer mes:
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sept.
Oct.
Nov.
Dic.
Ene. y más
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1,0
Para la Declaración Jurada Simple de Boletas de Honorarios Electrónicas y/o Boletas
de Prestación de Servicios de Terceros Electrónicas, se considerarán los siguientes tramos
de multas a aplicar en UTA por mes de atraso, iniciándose el primer tramo a partir del 24 de
marzo de 2010:
24/Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sept.
Oct.
Nov.
Dic.
Ene. y más
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
09,
1,0
Para la aplicación de dicha multa, los factores anteriores deben ser multiplicados por
el valor de 1 UTA (correspondiente al mes en que se cursa la infracción).
En tanto para las Declaraciones Juradas 1804, 1843 y 1807, se considerarán las
siguientes multas a partir de la fecha de vencimiento:
MUL
TA EN UTM
MULT
TAS
A DETERMINAD
A
ASA
DETERMINADA
(0,
15 UTM) * MESES DE A
TRASO
(0,15
ATRASO
TOPE
1804
1843
Desde el 1 de abril en adelante
1 UTA
1807
Desde el 1 de julio en adelante
1 UTA
VENCIMIENT
O
VENCIMIENTO
FORMULARIO
Hasta el 31 de marzo
Hasta el 30 de junio
2.3 Sanciones por requerimiento posterior de declaraciones juradas no
presentadas
De conformidad a lo dispuesto en el Artículo 97 del Código Tributario, si el contribuyente, bajo apercibimiento del Servicio de aplicar las sanciones que este precepto establece, no da cumplimiento a la obligación de presentar las Declaraciones Juradas en comento
dentro de un plazo de 30 días hábiles, además de las sanciones indicadas en los puntos
284
MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
CAPÍTULO III | INFRACCIONES Y SANCIONES
anteriores, se le aplicará una multa que será de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales
por cada mes o fracción de mes de atraso y por cada persona que se haya omitido en la
declaración o respecto de la cual se haya retardado la presentación de la declaración respectiva. Con todo, la multa máxima que corresponda aplicar no podrá exceder las 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el infractor se trate de un contribuyente o de un Organismo de la Administración del Estado; todo lo anterior, de acuerdo a lo instruido por el
Servicio mediante Circular Nº 67, de fecha 5 de noviembre de 1998.
2.4 Sanciones para las declaraciones juradas especiales presentadas fuera
de plazo
1854
1855
1856
1857
1858
1959
1860
1864
1865
1866
1867
1868
TEMA DE
FORMULARIO
MULTA EN UTM
1-25 casos = 0,5
26-99 casos = 1,0
100 y más = 1,5
MULTA EN UTM
1-25 casos = 1,0
26-99 casos = 2,0
100 y más = 3,0
MULTA EN UTM
1-25 casos = 2,0
26-99 casos = 4,0
100 y más = 6,0
Entre el 01 de julio
y el 31 de julio
Entre el 01 de agosto
y el 20 de agosto
Desde el 21 de agosto
en adelante
2.5 Sanciones por incumplimiento en la emisión certificados
Los contribuyentes que no emitan los certificados antes mencionados, lo hagan fuera
del plazo legal establecido para ello o certifiquen la información que deben contener en
forma parcial o errónea, serán sancionados de acuerdo a lo dispuesto por el artículo Nº 109
del Código Tributario, por cada persona a quien debió emitírsele tal documento. Esto es,
con una multa no inferior a un 1%, ni superior a un 100% de una Unidad Tributaria Anual, o
hasta el triple del impuesto eludido, si la contravención tiene como consecuencia la evasión del impuesto.
Si la solicitud del Certificado se realiza con posterioridad al plazo máximo de emisión,
el SII condonará el 100% de las multas si el Certificado es emitido hasta 5 días después de
realizada dicha solicitud. Además, si la solicitud es dentro del plazo legal y la emisión dentro
de los 5 días hábiles siguientes es fuera del plazo legal, también serán condonadas en un
100% las multas correspondientes.
Tratándose de los Modelos de Certificados Nºs. 6 y 29 sobre sueldos y pensiones,
espectivamente, dicho incumplimiento en los mismos términos antes indicados, será sancionado conforme a lo establecido en el Nº 6 del artículo 97 del Código Tributario. Esto es,
con una multa de una Unidad Tributaria Mensual a una Unidad Tributaria Anual.
FEBRERO | 386
285
COLECCIÓN
Esta tabla contiene información de las sanciones para las Declaraciones Juradas con
fecha de vencimiento 30 de junio 2010.