RETROACTIVIDAD EN LA TRIBUTACIÓN.

911802.
237. Segunda Sala. Séptima Época. Apéndice 2000. Tomo III, Administrativa, P.R. SCJN, Pág. 224.
RETROACTIVIDAD EN LA TRIBUTACIÓN.- Normalmente las leyes deben aplicarse
durante el periodo de su vigencia; sólo por excepción deben seguirse aplicando a pesar de que
las leyes posteriores las hayan derogado o abrogado, a fin de preservar los derechos o las
situaciones jurídicas favorables a los interesados, que se constituyeron al amparo de aquéllas,
y en acatamiento al artículo 14 constitucional que consagra la no retroactividad de la ley.
Lógicamente, los problemas más complejos al respecto se presentan cuando el ejercicio de la
facultad o derecho o la situación jurídica constituida no se agota en sus efectos durante el
tiempo de vigencia de la ley a cuyo amparo se produjo y ésta es sustituida por otra que ya no
consagra ese derecho; pero con frecuencia una ley no sólo debe regir los hechos acaecidos
durante su vigencia, sino también las consecuencias jurídicas de los mismos que se sigan
produciendo aun bajo la vigencia de una nueva ley, para lo cual debe atenderse ya sea al
concepto de derecho adquirido, al de situación jurídica concreta o al de situación jurídica
constituida. Con base en lo anterior, si bien el Congreso de la Unión debe legislar anualmente
en materia impositiva para determinar los impuestos que habrán de cubrir el presupuesto del
correspondiente año fiscal, lógica y jurídicamente debe entenderse que las disposiciones que
en esa materia se encuentren vigentes cada año regirán los hechos acaecidos durante el
mismo pero sin que puedan afectar, no sólo las situaciones jurídicas consumadas o
constituidas con anterioridad, sino tampoco las consecuencias que de estas últimas se sigan
produciendo en los casos en que el desconocimiento o afectación de esas consecuencias
implique necesariamente la afectación de la propia situación jurídica o del hecho adquisitivo
del derecho, puesto que únicamente podría afectar esas consecuencias aún no producidas
(facta pendentia) cuando con ello no se destruya o afecte en perjuicio del interesado la
situación jurídica consumada generadora de su derecho.
Amparo en revisión 3295/71.-Richardson Marrel, S.A. de C.V.-24 de febrero de 1972.-Cinco
votos.-Ponente: Jorge Iñárritu.
Semanario Judicial de la Federación, Séptima Época, Volumen 38, Tercera Parte, página 53,
Segunda Sala.
-1-