Plan de saneamiento documentación y fases

PLAN DE SANEAMIENTO:
Documentación necesaria y Fases para su elaboración
Un plan de saneamiento Económico – Financiero no es más que una planificación a
largo plazo de las cifras presupuestarias con el objetivo de conseguir el equilibrio
financiero, y como consecuencia el cumplimiento de los ratios legales.
El motivo que fundamenta la realización de un plan económico – financiero puede
ser voluntario por parte de la Entidad, o basado en un mandato legal:
. Artículo 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales
(TRLRHL), en el caso de liquidar el presupuesto con ahorro neto negativo y
pretender formalizar un nuevo préstamo a largo plazo.
. Artículo 10.2 del Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria
(TRLGEP), incumplimiento del Principio de Estabilidad Presupuestaria en el último
presupuesto aprobado, modificación presupuestaria o liquidación definitiva.
. Sentencia 6807/2008 del Tribunal Supremo, Sala III de lo Contencioso
Administrativo de 20 de Noviembre de 2008 que plantea una novedad legislativa
con respecto al saneamiento de la tesorería; menciona que la aprobación de un plan
de saneamiento que absorba el remanente de tesorería negativo sería una
interpretación conjunta de las medidas previstas en el art. 193 del TRLRHL.
En el caso de elaborar un plan por imperativo legal sería necesario su aprobación
en pleno y darle publicidad.
No obstante, y en todos los casos una planificación financiera debe partir de una
valoración de la situación económica y financiera del ente local, es lo que
conocemos como Diagnóstico Económico – Financiero. La finalidad de esta fase
será la de determinar las causas por las que se ha llegado al desequilibrio
financiero, como paso previo al planteamiento de medidas correctoras que
solucionen la falta de equilibrio entre los recursos y las obligaciones de la
administración pública que gestionamos.
A continuación se desarrolla las distintas fases que comprende la elaboración de un
Plan Económico – Financiero:
Fase 1: Información.
En esta primera fase es fundamental la recopilación y precesamiento de la
información básica de una entidad, que será objeto de análisis para la elaboración
de un diagnóstico de la situación económica – financiera del Ente Local.
La fase en la que nos encontramos comprenderá los siguientes pasos:
•
Paso 1: Recopilación de la información considerada básica.
•
Paso 2: Procesamiento de la información a través de los medios
informáticos.
•
Paso 3: Tratamiento de la información, se valorará la necesidad de ampliar
la información y en que medida se acerca a la imagen fiel / real de la entidad.
En términos generales consideramos que el técnico que desarrollará la planificación
financiera debe contar con al menos la siguiente información:
A. Información de las liquidaciones presupuestarias:
A.1
Estado de ejecución presupuestaria al final de cada ejercicio: a nivel de
capítulo, artículo y subconcepto para los ejercicios corrientes, de ingresos y gastos
(clasificación económica), de los cuatro últmos ejercicios.
A.2
Estados de Remanentes de tesorería de los cuatro últimos años.
A.3
Detalle del pendiente de cobro y pago de los presupuestos cerrados del
último ejercicio, desagregados por capítulos económicos para cada uno de los
ejercicios cerrados.
A.4
Modificaciones presupuestarias en los capítulos I,II, y IV, derivadas de
modificaciones de créditos (créditos extraordinarios y suplementos de créditos) que
hayan sido financiadas con remanente líquido de tesorería.
B. Información del presuesto en vigor:
B.1
Presupuesto general a nivel de capítulo, artículo y subconcepto para los
ejercicios corrientes, de ingresos y gastos (clasificación económica).
B.2
Plan de inversiones
B.3
Operaciones de préstamos a corto y largo plazo previstas.
C. Información de los préstamos a corto y a largo plazo:
C.1
Detalle del capital pendiente de amortizar a largo y corto plazo a finales del
último ejercicio liquidado, y condiciones financieras (fecha de formalización de la
operación, tipo de interés, periodicidad, gastos de corretaje, otros gastos, comisión
de cancelación, sistema de amortización, garantías y plazo de amortización).
C.2
Avales concedidos por el Ayuntamiento.
D. Otra información:
D.1
Deuda pendiente con la seguridad social, AEAT y otros organismos
oficiales.
D.2
Saldo de la cuenta 413 a principio y final de ejercicio.
E. Información sobre sociedades participadas y organismos autónomos:
E.1
Sociedades mercantiles: cuentas anuales del último ejercicio para las que
cumplan los requisitos siguientes:
Sociedades dependientes: el Ente posee más del 50% del capital social o controla
el Consejo de Administración.
Ingresos NO de Mercado: Los ingresos de la sociedad procedan en más del 50% de
la Administración Pública.
E.2
Organismos Autónomos: liquidación presupuestaria del último ejercicio.
E.3
Avales concedidos y capital pendiente de amortizar a largo y corto plazo
con el detalle de las condiciones financieras.
Fase 2: Diagnóstico Económico – Financiero:
Un diagnóstico de la situación económica y financiera que se precie, debe analizar
al menos la evolución histórica de sus liquidaciones presupuestarias, calcular los
indicadores económicos y legales, además de compararse con municipos de
similares características en términos de presión fiscal y estadísticos.
Fase 3: Plan de Saneamiento Económico – Financiero:
En el horizonte temporal de tres ejercicios como mínimo, se proyectarán las cifras
presupuestarias previstas para esos años y en función de la evolución de años
anteriores, proponiendose medidas correctoras de ámbito financiero, tributario, de
gestión y presupuestarias que dirigan a la Entidad a la consecución del equilibrio
financiero y al mantenimiento de las condiciones económico - financieras que el
R.D.L. 2/2007 y el R.D.L. 2/2004 articula, es decir, cumplir con el Principio de
Estabilidad Presupuestaria, alcanzar ahorro neto positivo, mantener los niveles de
carga financiera y deuda viva exigidos, así como mejorar el remanente de tesorería.
La participación del equipo de gobierno es fundamental en esta fase, tras la
presentación de un primer borrador de plan de saneamiento por parte de los
técnicos encargados de su elaboración, tendrán que valorar la viabilidad del plan y
en que medida se adecua a sus objetivos electorales.
Fase 4: Aprobación y publicidad:
La aprobación en Pleno del Plan de Saneamiento se hace obligatorio para la
Corporación municipal en el caso de que pretendan formalizar una operación de
crédito a largo plazo y la liquidación del presupuesto resulte con Ahorro Neto
negativo, según se menciona en el TRLRHL; y/o se incumpla con el Prinicipio de
Estabilidad Presupuestaria, el TRLEP obliga a la ratificación por el pleno de un Plan
Económico – Financiero consolidado en el plazo máximo de tres meses desde la
aprobación de la liquidación o el presupuesto y publicar su aprobación en el boletín
oficial.