TABLA DE CONTENIDO NORMATIVIDAD 1. IMPORTACIONES 1.1 Generalidades 1.2 Usuario Aduanero Permanente 1.3 Régimen de Importación 1.4 Modalidad de Importación 1.5 Tipos de declaración de Importación 1.6 Tributos Aduaneros 1.7 Menaje Doméstico 1.8 Zonas Francas 1.9 Importación de Mercancías Usadas 1.10 Muestras sin valor Comercial 1.11 Plan Vallejo 1.12 Régimen Especial Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina 1.13 Manejo de Carga en Puerto y Aeropuertos 1.14 Régimen Sancionatorio 2. TRANSACCIONES INTERNACIONALES 2.1 Ex works 2.2 Free Carrier 2.3 Free Alongside Ship 2.4 Free on Board 2.5 Cost and Freight 2.6 Cost Insurance an Freight 2.7 Carriage and insurance paid to 2.8 Delivered at Frontier 2.9 Delivered ex ship 2.10 Delivered ex quay 2.11 Delivered duty unpaid 2.12 Delivered duty paid 3. RÉGIMEN CAMBIARIO Y CRÉDITOS DOCUMENTARIOS 3.1 Régimen Cambiario 3.2 Créditos Documentarios 4. EXPORTACIONES 4.1 Definición 4.2 Modalidades de Exportación 4.3 Proceso de Exportación de Material 1 4.4 Régimen Sancionatorio 5. FMS 5.1 Objetivos y Beneficios del Programa 5.2 Carta de Oferta y Aceptación 5.3 Reporte de Discrepancia 5.4 Cuenta Holding Account 5.5 Que es Star PC 5.6 Convenios y acuerdos Constituidos por el gobierno de los Estados Unidos 5.7 Tratamientos Especiales GLOSARIO 2 NORMATIVIDAD LEYES Ley 9° de 1991: regulación en material de cambios internacionales Ley 488 de 1988: Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las entidades territoriales modifica el 383/97 Ley 633 de 2001: Aplicación del impuesto a las ventas con ciertas excepciones. DECRETOS Decreto 695 de 1983: Material de guerra o reservado Decreto 2148 de 1991: Importación equipaje y menajes diplomáticos Decreto 840 de 1991: Relativo al pago de derechos de aduana e IVA en importaciones de bienes de capital en un sistema especial Decreto 1742 de 1991: Por el cual se establece el procedimiento especial para la determinación y pago de los derechos e impuestos vigentes que se apliquen a los equipajes Decreto 255 de 1992: Se introducen algunas modificaciones en el Arancel de Aduanas. Decreto 379 de 1993 modifica el 2148 parcialmente: Importación de vehículos Decreto 855 de 1994: Material Reservado y de uso exclusivo de las Fuerzas Militares Decreto 1092 de 1996: Régimen sancionatorio y procedimiento administrativo cambiario a seguir por la DIAN. Decreto 1074 de 1999: Régimen sancionatorio infracciones cambiarias Decreto 2685 de 1999: Legislación aduanera Decreto 1232 del 2001: Derogo algunos apartes del 2685/99 Decreto 520 del 2001: Autoriza entrega urgente para la Fuerza por naturaleza del material Decreto 538 de 2001: Exclusión de tributos para el material comprado mediante convenios y tratados internacionales con destino a la Fuerza Pública Decreto 1573 del 2002: Deroga el decreto 100/00 régimen licencia anual Decreto 2394 del 2002: Diferimiento Arancelario 3 RESOLUCIONES Resolución 1° de 1995: Aprobación Licencias Resolución 4240 de 2000: Reglamentario del 2685/99 Resolución 8ª del 2000: Regula los Cambios Internacionales Resolución 7002 de 2001: Reglamentario del 1232/01 Circular DCIN 23 del 2002: Reglamentaria para los diferentes formularios de las declaraciones de cambio Publicación 500 Reglas y Usos Uniformes CCI: Reglamenta los Créditos Documentarios Decisión 535 de 2003: Aprobación Arancel Externo Común 4 CAPITULO l IMPORTACIONES 1.1 GENERALIDADES 1.1.1 Concepto de Importación Es la introducción de mercancías al territorio Nacional, procedente de territorio extranjero o de Zona Franca Colombiana habilitada, previo cumplimiento de los requisitos legales establecidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 1.1.2 Quién puede Importar? Puede Importar cualquier persona Natural o Jurídica. 1.1.3 Mercancías que se pueden importar Se pueden importar todas aquellas mercancías cuya introducción al territorio nacional no se encuentre expresamente prohibida, restringida o que encontrándose bajo el régimen de licencia previa el comité de Importaciones del Instituto Colombiano de Comercio Exterior apruebe la correspondiente licencia. El Ministerio de Defensa Nacional- Ejército Nacional puede importar todo tipo de material inclusive material restringido como lo son las armas, sus municiones y demás material bélico. 1.1.4 Mercancías que no se pueden importar Son de Prohibida importación: las armas químicas, biológicas y nucleares, los residuos nucleares y desechos tóxicos; los juguetes bélicos; todo material de crisantemo y pompón con destino a la siembra procedente de Europa y de cualquier otro país afectado por la roya blanca del crisantemo; las plantas y partes de plantas de cacao del Brasil, Asia o África, con excepción 5 de las que se importen con fines experimentales y el aldrín, el clordano y el canfecloro y sus compuestos. Además de los bienes incluidos en la lista de licencia previa, requieren la aprobación de la misma las importaciones no reembolsables; las que se solicitan con exención de tributos aduaneros, las de mercancías imperfectas, usadas o de saldos, las de licencia anual y las de entidades oficiales salvo las de gasolina y urea. 1.2 USUARIOS ADUANERO PERMANENTE (UAP) Persona Jurídica que haya sido reconocida e inscrita como tal por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, previo el cumplimiento de los requisitos señalados en el Art. 29 literales a, b, c, Art. 30 literales a, b, c, d, e, f, del Decreto 2685/99. El Ejército Nacional es reconocido como UAP mediante la resolución 7023 del 14-SEP-00, y NIT 800130632-4 el cual debe ser utilizado única y exclusivamente por el Ejército Nacional. Así mismo y mediante la misma resolución un personal de oficiales, suboficiales y civiles se encuentran reconocidos como representantes y auxiliares aduaneros para actuar ante dichas autoridades. Los requisitos respecto de las personas naturales que pretendan ser acreditados como: Representantes: Título profesional o título de tecnólogo, el título podrá ser homologado por cinco (5) años de experiencia relacionados con actividades de comercio exterior. Adicionalmente, se requieren tres (3) años de experiencia certificada en actividades de comercio exterior. Auxiliares: Título técnico o título de bachiller con dos (2) años de experiencia certificada en actividades de comercio exterior. 6 1.3 RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN 1 AVISO, MANIFIESTO Y DTOS DE TRANS. ELABORA DECLARACIÓN IMP. TRANSPORTADOR PAIS DE ORIGEN 2 5 3 SOLICITA LEVANTE SE CANCELAN TRIBUTOS ADUANEROS 1.1. PROVEEDOR RETIRA MATERIAL ENTREGA AL EJÉRCITO 4 Figura 1. Proceso de Importación 1.3.1 Negociación del bien o servicio Cada negociación ya sea con el proveedor o con el transportista, están sujetos a convenciones y convenios internacionales que hay que tener en cuenta, existen alrededor de trece posibles manera de negociar mercancías para comercio internacional los “Términos Comerciales internacionales” (Ver Capítulo 2) 1.3.2 Tramite ante el Ministerio de Comercio Exterior: Se realiza la Inscripción como importador diligenciando la ficha de radicación y adjuntando la fotocopia del NIT en el MINCOMEX, una vez realizado este proceso se diligencia el formulario de registro de importación (hoja principal) y se radica ante este Ministerio, según el régimen de importación. Las solicitudes de registros o licencias de importación se hará por el valor FOB, puerto de embarque o por el valor C&F o CIF, siempre y cuando se desglosen los gastos de embarque y los seguros, en dólares de los Estados Unidos de América. El régimen de licencia previa ampara las solicitudes no reembolsables las mercancías imperfectas usadas o saldos; las licencias anuales; las que soliciten exención de gravamen 7 arancelario; las de entidades oficiales, las que amparen productos controlados por el consejo nacional de estupefacientes, e INDUMIL entre otros y en el régimen de libre importación están amparadas las mercancías nuevas y fabricadas en el año en curso y que no necesitan permisos especiales. El diligenciamiento y tramite de la licencia debe ser previo al arribo del material a territorio aduanero nacional. El Ministerio de Comercio Exterior autorizó al Ministerio de Defensa Nacional: las Fuerzas Militares, Policía Nacional, los Fondos Rotatorios de Ejército, Armada, Fuerza Aérea y Policía Nacional para importar bajo el sistema de licencia anual, las partidas y subpartidas comprendidas en el decreto 100/00; calificadas como material reservado para la defensa y seguridad nacional conforme a lo previsto en el artículo 1 del decreto 695/83 y artículo 4 del decreto 855/94. 1.3.3 Transporte: Hay cuatro(4) modos de transporte: Marítimo, Terrestre, Aéreo y Multimodal y/o combinado. Documento de transporte: B/L o Conocimiento de Embarque para el transporte marítimo, AWB o Guía Aérea para el transporte aéreo, Carta de Porte para el transporte terrestre. Las mercancías por lo general son transportadas por el medio de Transporte (barco, avión o camión) en Unidades de carga como pallet, contenedor, entre otros que aglutinan diferentes mercancías en un solo grupo, facilitando esto su manipulación y acomodo en el medio de transporte. 1.3.4 Ingreso al país: La obligación aduanera nace por la introducción de la mercancía de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional. Los transportistas aéreos y marítimos deben dar información de la llegada del medio de transporte, con una anticipación mínima de (12) doce horas si es por vía marítima y (1) una hora por vía aérea, deben proporcionarle a la autoridad aduanera la información y documentación de la carga que arribará (Documentos de 8 Viaje: Manifiesto de Carga, Documentos de Transporte y Documentos consolidadores), deben descargar sólo las mercancías que tiene como destino el puerto o aeropuerto donde se encuentran únicamente después de ser autorizados y las mercancías descargadas solo puede ir al depósito de quién transporto la mercancía, o al depósito al cual viene consignada la misma o a zona franca. 1.3.5 Depósito de Mercancías: Los depósitos son lugares para el almacenamiento de mercancías bajo el control aduanero, pueden ser públicos o privados; la mercancía de procedencia extranjera permanecerá durante el proceso de su importación en un depósito habilitado para el efecto, para lo cual cuenta con dos (2) meses contados desde la fecha de su llegada al territorio aduanero nacional, el cual podrá ser prorrogado por dos (2) meses adicionales en los casos autorizados por la autoridad aduanera. 1.3.6 Procedimiento de Nacionalización: Una vez se encuentre la mercancía en el depósito, el UAP (Usuario Aduanero Permanente) podrá efectuar el reconocimiento de la mercancía de acuerdo al artículo 15 de la resolución 7002/01 con anterioridad a la presentación de importación y demás documentos. Si la importación es igual o superior a US$ 5.000 se diligencia la declaración andina del valor en aduana ( Las Fuerzas Militares y de Policía se encuentran exentas de la presentación de este documento de acuerdo a la Comunidad Andina de Naciones decisión 379 acuerdo de Cartagena y artículo 244 del decreto 2685/99) con el fin de valorar las mercancías que van a ser objeto de nacionalización. Así mismo se diligencia la declaración de importación mediante el sistema informático Siglo XXI o el sistema SIDUNEA. Una vez aceptada la declaración por la DIAN se debe presentar en los bancos autorizados por la DIAN para el pago de los tributos aduaneros liquidados en la misma; y así solicitar el 9 respectivo levante ante la autoridad aduanera, el sistema informático aduanero determina si el levante es automático o si requiere inspección física de la mercancía. 1.3.7 Documentos soporte de la Declaración de Importación a. Registro o licencia de importación que ampare las mercancías, cuando a ello hubiere lugar; b. Factura comercial, cuando hubiere lugar a ella; c. Documento de transporte d. Certificado de origen, cuando se requiera para la aplicación de disposiciones especiales; e. Certificado de sanidad y aquellos otros documentos exigidos por normas especiales, cuando hubiere lugar; f. Lista de empaque, cuando hubiere lugar a ella g. Mandato, cuando no exista endoso aduanero y la declaración de importación se presente a través de una Sociedad de Intermediación Aduanera o apoderado y la actuación directa de acuerdo al artículo 11 del decreto 2685/99, sin emplear intermediario aduanero. h. Declaración Andina del Valor y los documentos soporte cuando a ello hubiere lugar. 1.3.8 Inspección de la Mercancía: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrá practicar la inspección mercancías dentro del proceso de importación, bien sea por exigencia del programa de sistematización antes de otorgar el levante de las mercancías o por orden de una autoridad competente, evento en el cual, la inspección podrá incluir el examen físico de la mercancía, verificar que la descripción anotada en la declaración de importación corresponda 10 con la mercancía inspeccionada, su origen, estado, cantidad, valor, clasificación arancelaria, gravamen, tratamiento tributario y la práctica de examen químico o de laboratorio, cuando sea necesario. Es de anotar que las Fuerzas Militares y de Policía no están obligadas a describir las mercancías de acuerdo al artículo 134 del decreto 2685/99, Sin embargo la autoridad aduanera cuando lo crea necesario puede inspeccionar el material reservado. 1.3.9 Obtención del Levante o permiso de retiro de las mercancías: El levante de las mercancías es el acto por el cual la Aduana permite a los interesados el retiro y disposición de las mercancías que son objeto de despacho, es decir que han cumplido los requisitos legales para su distribución y consumo en el territorio Nacional, como es el pago de los tributos aduaneros y la presentación de los documentos que amparan plenamente la importación. Este trámite se surte en los Depósitos de Aduanas que en su gran mayoría se encuentran sistematizados o ante la Aduana Nacional cuando la mercancía se encuentra almacenada en un depósito que carece del sistema adecuado. Una vez incorporada la declaración de importación al sistema, éste podrá otorgar el levante automático de las mercancías o por el contrario indicará si se exige una inspección física del producto que se está nacionalizando. Es importante destacar que si existen dudas sobre la calidad o estado de las mercancías, se solicite previamente a la consignación de los impuestos una inspección física a fin de determinar su estado general, de tal manera que en caso de daño o pérdida del producto se puedan deducir los impuestos correspondientes por la parte afectada. El levante de mercancías puede ser rechazado por los siguientes causales: Si la declaración de importación se presentó fuera de los plazos señalados para el almacenamiento de las mercancías. 11 Cuando la declaración de importación se haya presentado en lugar diferente a la jurisdicción aduanera de la mercancía. Cuando no se hayan cancelado los tributos aduaneros. Cuando la declaración de importación no contenga los siguientes datos: Modalidad de importación, subpartida arancelaria, descripción de la mercancía, cantidad, valor, tributos aduaneros y tratamiento preferencial. Cuando la mercancía declarada no esté amparada con licencia de importación, certificado de sanidad o certificado de origen, cuando las normas lo exijan. 1.3.10 Firmeza de la Declaración: La declaración de importación, quedará en firme cuando transcurridos tres (3) años, contados desde su presentación en los Bancos o entidades financieras autorizadas, no se ha formulado liquidación oficial de corrección o de revisión del valor. Cuando se haya corregido la declaración de importación, el término anotado se contara a partir de la fecha de presentación de la última declaración de corrección. 1.3.11 Obligación de conservar documentos: El importador está obligado a conservar por un período mínimo de cinco años contados a partir de la fecha de presentación de la Declaración de importación, copia de los siguientes documentos y ponerlos a disposición de la autoridad aduanera, cuando ésta así lo requiera: Registro o licencia de importación que ampare la mercancía, cuando a ellos hubiere lugar. Factura comercial Documento de transporte 12 Certificado de origen, cuando se quiera para la aplicación de disposiciones especiales. Certificado de sanidad y aquellos otros documentos exigidos por normas especiales. Lista de empaque cuando hubiere lugar a ella. Poder o mandato cuando la declaración se presente a través de apoderado o mandatario. Igualmente se deberán conservar los documentos que acrediten las relaciones comerciales y financieras; las condiciones en que se utilizan patentes, dibujos, modelos, procedimientos y/o marcas de fábrica o de comercio, los contratos, la cuantía de gastos y en general todos aquellos que dan respaldo a la operación comercial. Certificado expedido por la compañía de seguros con la tarifa aplicada. 1.3.12 Fiscalización Aduanera: La Aduana Nacional como única entidad competente para verificar la legalidad de la importación tiene competencia para adelantar las investigaciones y desarrollar los controles necesarios para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas aduaneras, además de las facultades otorgadas por el Decreto 2685/99 en materia de control y fiscalización tendrá las funciones establecidas en el Estatuto Tributario. Esta facultad de fiscalización se entiende como una función posterior del levante o entrega de las mercancías de importación para lo cual debe adelantar las siguientes funciones: Adelantar políticas preventivas tendientes a mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones aduaneras. 13 Adelantar las investigaciones que estime conveniente para establecer la práctica de hechos que impliquen un menor pago de tributos aduaneros. Realizar las acciones necesarias para verificar la exactitud de las declaraciones y demás documentos presentados a la autoridad aduanera. Ordenar en cualquier momento la inspección física de mercancías de procedencia extranjera, aún cuando hayan sido transformadas o incorporadas a otras mercancías. Ejercer la inspección y vigilancia de bienes muebles o inmuebles incluido el registro de vehículos y medio de transporte, así como de oficinas y locales comerciales, industriales y en general, los lugares que constituyan el asiento de los negocios. Solicitar la autorización judicial para adelantar la inspección y registro del domicilio del usurario o terceros cuando así se requiera. Inspeccionar los documentos, soportes, correspondencia comercial, registros, libros contables, operaciones bancarias, comerciales, fiscales y demás elementos que puedan servir de base para determinar las operaciones aduaneras y la adquisición de mercancía de procedencia extranjera, tanto del usuario aduanero como de terceros. Recibir declaraciones, testimonios, interrogatorios, confrontaciones, reconocimientos y citar al usuario o a terceros para la práctica de dichas diligencias. Solicitar a autoridades o personas extranjeras la practica de pruebas que deban surtirse en el exterior o practicarlas directamente, valorándolas 14 conforme a la sana crítica y sin que se requiera de formalidades adicionales, u obtenerlas en desarrollo de convenios internacionales de intercambio de información tributaria aduanera. Solicitar el apoyo de las autoridades del Estado y de la Fuerza pública para la práctica de las diligencias en que así lo requiera. Tomar las medidas cautelares necesarias para la debida conservación de prueba, incluyendo la aprehensión de la mercancía y en general efectuar todas las diligencias y practicar las pruebas necesarias para la correcta y oportuna determinación de los tributos aduaneros y la aplicación de las sanciones a que haya lugar. 1.3.13 Importación de material de guerra o reservado por las Fuerzas Militares: La importación de mercancías consistentes en material de guerra o reservado, de conformidad con lo dispuesto en el decreto 695/83 se someterá al proceso de importación que exigen las autoridades aduaneras, salvo en lo relativo a la obligación de describir las mercancías en la declaración de importación, la cual se entenderá cumplida indicando que se trata de material de guerra o reservado de acuerdo al Art. 134 del decreto 2685/99. 1.4 MODALIDAD DE IMPORTACIÓN Existen diferentes modalidades para introducir mercancías al territorio nacional, entre las cuales se enumeran las más usuales, así: a. Importación ordinaria b. Importación con franquicia c. Reimportación por perfeccionamiento pasivo d. Reimportación en el mismo estado e. Importación en cumplimiento de garantía 15 f. Importación temporal para reexportación en el mismo estado. g. Importación temporal para perfeccionamiento activo. h Importación para transformación y ensamble i. Importación por tráfico postal y envíos urgentes j. Entregas urgentes y k. Viajeros 1.4.1 Importación Ordinaria: Es la introducción de mercancía destinada a permanecer indefinidamente en el territorio nacional en libre disposición, con el pago de los tributos aduaneros a que hubiere lugar. 1.4.2 Importación con franquicia: Es aquella importación que en virtud de un tratado, convenio o ley, goza de exención total o parcial de tributos aduaneros y con base en la cual la mercancía queda en disposición restringida, salvo lo dispuesto en la norma que consagra el beneficio. 1.4.3 Reimportación por perfeccionamiento pasivo: La reimportación de mercancías exportadas temporalmente para elaboración, reparación o transformación, causará tributos aduaneros sobre el valor agregado en el exterior, incluidos los gastos complementarios a dichas operaciones, para lo cual se aplicarán las tarifas correspondientes a la subpartida arancelaria del producto terminado que se importa. La mercancía así importada quedará en libre disposición. 1.4.4 Reimportación en el mismo estado: Se podrá importar sin el pago de tributos aduaneros, la mercancía exportada temporalmente o definitivamente que se encuentre en libre disposición, siempre que no haya sufrido modificación en el extranjero y se establezca plenamente que la mercancía que se reimporta es la misma que fue exportada y que se hayan cancelado los 16 impuestos internos exonerados y reintegrado los beneficios obtenidos con la exportación. La mercancía así importada quedará en libre disposición. 1.4.5 Importación en cumplimiento de garantía. Se podrá importar sin el pago de tributos aduaneros, la mercancía que en cumplimiento de una garantía del fabricante o proveedor, se haya reparado en el exterior, o reemplace otra previamente exportada que haya resultado averiada, defectuosa o impropia para el fin para el cual fue importada. La mercancía así importada quedará en libre disposición. 1.4.6 Importación temporal para reexportación en el mismo estado: Es la importación al territorio aduanero nacional, con suspensión de tributos aduaneros, de determinadas mercancías destinadas a la reexportación en un plazo señalado, sin haber experimentado modificación alguna, con excepción de la depreciación normal originada en el uso que de ellas se haga, y con base en la cual su disposición quedará restringidas. No se podrán importar bajo está modalidad mercancías fungibles, ni aquellas que no puedan ser plenamente identificadas. Las importaciones temporales pueden ser: a. De corto plazo: Cuando se importa para atender una finalidad específica. El plazo máximo de la importación será de seis (6) meses, prorrogable por tres (3) meses más. En esta importación no se liquidan tributos aduaneros ni requiere licencia de importación. b. De largo plazo: Cuando se trata de bienes de capital, representados por máquinas, equipos, material de transporte y sus accesorios, partes y repuestos, que vengan en el mismo embarque. El plazo máximo de esta importación será de cinco (5) años y solo se podrá importar bajo esta modalidad los bienes de capital contemplados en el artículo 98 de la resolución 4240/00. 17 En la modalidad de largo plazo se liquidan los tributos aduaneros en dólares, con la tasa de cambio vigente en la fecha de su cancelación, la cual deberá liquidarse en cuotas semestrales iguales por el término de duración de la importación. Con el objeto de responder por la finalización de la importación temporal, la DIAN podrá exigir la constitución de garantía a favor de la Nación hasta por el 100% de los tributos aduaneros, las Entidades de derecho público se encuentran exentas de constituir dichas garantías de acuerdo al Art. 9 del decreto 2685/99. En la resolución 7002/01 en su artículo 26 dice “El material de guerra o reservado a que se refiere el decreto 695/83” fue incluido dentro del listado del material que se puede importar temporalmente, es decir que todo el material que importan las Fuerzas Militares pueden ser nacionalizadas temporalmente a corto plazo. Para sustituir el titular de una importación temporal, deberá modificarse en este aspecto la declaración de importación, así como la garantía otorgada. 1.4.6.1 La importación temporal se termina por los siguientes eventos: Por reexportación de la mercancía Por convertirse en importación ordinaria, para lo cual deberá modificarse la declaración de importación antes del vencimiento del plazo, pagando los tributos aduaneros correspondientes. Por decomiso de la mercancía debido al incumplimiento de las obligaciones inherentes a la importación temporal. Por abandono de la mercancía aceptada por la aduana. Por destrucción de la mercancía por fuerza mayor o caso fortuito demostrados ante la DIAN. 18 Esta modalidad, además de los documentos señalados en la importación ordinaria el importador deberá conservar la constancia de pago de las cuotas. 1.4.6.2 Mercancías que se pueden importar temporalmente a corto plazo: Podrán declararse en esta modalidad las mercancías contempladas en el artículo 94 de la resolución 4240/00 y artículo 26 den la resolución 7002/01, entre las más relevantes se encuentran: Las destinadas a ser exhibidas o utilizadas para acondicionamiento de aquellas, en exposiciones, ferias o actos culturales, sin que puedan ser vendidas durante el transcurso del evento. Los vehículos de uso privado contemplados en el artículo 158 del decreto 2685/99, cuando sean conducidos por el turista o lleguen con él y los artículos necesarios para su uso personal o profesional durante el tiempo de su estadía que sean empleados en las giras temporales por viajeros turistas. El equipo necesario para adelantar obras públicas para el desarrollo económico y social del país o bienes para el servicio público importados por la Nación, entidades territoriales y entidades descentralizadas. Los muestrarios utilizados para la venta, entendiéndose por tales el surtido de objetos variados y coleccionados que se traen para dar a conocer en el país las mercancías que ellos representan. El material de guerra o reservado a que se refiere el decreto 695/83. 19 c. Importación Temporal de Mercancías en arrendamiento con opción de compra o Leasing Se refiere a la importación al país de maquinaria o equipos y los repuestos, partes y accesorios que venga con ellos en un mismo embarque para desarrollar una actividad económica o social, cuando sean objeto de un contrato de arrendamiento con o sin opción de compra y que ingresen por un plazo superior a seis (6) meses y cancelan los tributos aduaneros en forma proporcional al tiempo de permanencia autorizada. La liquidación total de los derechos de aduana a que haya lugar se dividirá en tantas cuotas como haya sido pactado el arrendamiento o el leasing y su pago deberá realizarse quince días antes de remesarse al extranjero los pagos por arrendamiento. El valor de la maquinaria y equipo que se importa bajo este sistema, se determinará según las normas del valor en aduanas, en la fecha de aceptación de la declaración de importación. Si se llega a reexportar el bien antes del vencimiento del plazo concedido no habrá lugar a devolución de los derechos pagados. En este caso adicional a los documentos que deben conservarse en una importación ordinaria deberá conservarse el contrato de arrendamiento. 1.4.7 Importación temporal para perfeccionamiento activo: Las importaciones temporales para perfeccionamiento activo podrán ser: Importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital Importación temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de importación - Exportación Importación temporal para procesamiento industrial. 20 1.4.7.1 Importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital: Es la modalidad que permite la importación temporal de bienes de capital con suspensión de tributos aduaneros, destinados a ser reexportados, después de haber sido sometidos a reparación o acondicionamiento en un plazo no superior a seis (6) meses. 1.4.7.2 Importación temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de importación Exportación: La modalidad que permite recibir dentro del territorio aduanero nacional, con suspensión total o parcial de tributos aduaneros mercancías específicas destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo determinado, después de haber sufrido transformación, elaboración o reparación, así como los insumos necesarios para estas operaciones. 1.4.7.3 Importación temporal para procesamiento industrial: Es la modalidad bajo la cual se importan temporalmente material primas e insumos que van a ser sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial, por parte de industrias reconocidas como Usuarios Altamente Exportadores. 1.4.8 Importación para transformación o ensamble: Es la modalidad bajo la cual se importan mercancías que van a ser sometidas a procesos de transformación o ensamble, por parte de industrias reconocidas como tales por la autoridad competente y autorizadas para el efecto por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y con base en la cual su disposición quedará restringida. 1.4.9 Tráfico postal y envíos urgentes: Podrán ser objeto de importación por esta modalidad los envíos de correspondencia, los paquetes postales y los envíos urgentes siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos: 21 a. Que su valor no exceda de mil dólares de los Estados Unidos de Norte América (US$1.000) y requieran ágil entrega a su destinatario. b. Que su peso no exceda de dos (2) kilogramos en el caso de los paquetes postales y de veinte (20) kilogramos para los envíos urgentes. c. Que no incluyan mercancías sobre las cuales existan restricciones legales o administrativas para su importación. d. Que sus medidas no superen un metro con cincuenta centímetros (1.50 cm) en cualquiera de sus dimensiones, ni de tres metros (3 mts) la suma de la longitud y el mayor contorno tomado en sentido diferente al de la longitud, cuando se trate de paquetes postales. 1.4.10 Entregas Urgentes: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá autorizar sin trámite previo alguno, la entrega directa al importador, de determinadas mercancías que así lo requieran, bien sea por que ingresen como auxilio para damnificados de catástrofes o siniestros, por su especial naturaleza o porque respondan a la satisfacción de una necesidad apremiante, en los dos últimos casos se causarán los tributos aduaneros a que haya lugar y la Aduana, si lo considera conveniente exigirá garantía para afianzar la finalización de los trámites de la respectiva importación. Esta modalidad deberá finalizar su régimen dentro de los 2 meses siguientes a la fecha de entrega del material, para lo cual es necesario presentar declaración de importación después de recibida la mercancía o acogerse ala relación singularizada de que habla el Art. 127 de la resolución 4240/00. Los bienes destinados para la Defensa y Seguridad del Estado tienen el mismo tratamiento que se le da a los bienes que ingresan al país como auxilios para damnificados de por catástrofes o siniestros, de acuerdo al decreto 520/01. 22 1.4.11 Viajeros: Para efectos del presente régimen es importante definir al viajero como persona residente en el país que sale temporalmente al exterior y regresa al territorio nacional, así como la persona no residente que llega al país para una permanencia temporal o definitiva. El concepto de turista queda comprendido dentro de esta definición de viajero. Los viajeros que ingresan al país, tendrán derecho a traer como equipaje acompañado, sin registro o licencia de importación, hasta por un valor total o equivalente a mil quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$ 1.500.oo) libre de pago de derechos los siguientes elementos: a) Artículos de uso doméstico sean eléctricos o no. b) Artículos propios del arte, profesión u oficio del viajero. c) Artículos Deportivos Solo se autorizarán hasta tres (3) unidades de cada clase de los artículos antes descritos. Adicionalmente a los elementos anotados el viajero podrá traer sin registro o licencia de importación hasta por un valor total o equivalente a dos mil quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$ 2.500.oo) y con el pago del 15% como impuesto único a la importación como equipaje no acompañado, artículos de uso doméstico sean o no eléctricos, artículos deportivos o equipo propio del arte u oficio del viajero, hasta por un valor total equivalente a dos mil quinientos dólares, si ha permanecido en el exterior por un lapso de cinco (5) días. Al amparo de esta modalidad no podrán introducirse más de tres (3) unidades de la misma clase de mercancía de uso doméstico, deportivos o equipo propio de un arte u oficio. Si el 23 pago del impuesto no es realizado dentro de los 60 días después de su llegada al país serán considerados abandonados a favor de la nación. Es importante anotar, que todos los elementos que ingresen bajo está modalidad deberán ser declarados a la autoridad aduanera, a través del diligenciamiento del formulario de Declaración de Viajeros – Ingreso, de lo contrario podrán ser aprehendidos por la DIAN. 1.5 TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN Se contempla por la legislación aduanera 5 clases de Declaración de importación como sigue: Inicial Legalización Anticipada Corrección Modificación 1.5.1 Legalización: Las mercancías de procedencia extranjera presentadas a la Aduana en el momento de su importación., respecto de las cuales se hubiere incumplido alguna obligación aduanera que dé lugar a su aprehensión, podrán ser declaradas en la modalidad de importación que corresponda a la naturaleza y condiciones de la operación, en forma voluntaria o provocada por la autoridad aduanera, según se establezca en el presente Decreto. Sólo podrán ser legalizadas aquellas mercancías que hayan sido presentadas ante la autoridad aduanera. 1.5.2 Corrección: La declaración de importación se podrá corregir solamente para subsanar los siguientes errores: subpartida arancelaria, tarifas, tasa de cambio, sanciones, operación aritmética, modalidad, tratamientos preferenciales, valor FOB, fletes, seguros, otros gastos, ajustes y valor en aduana y sólo procederá dentro del término previsto en el decreto 2685/99. 24 1.5.3 Modificación: El declarante podrá modificar su declaración de importación, sin que se genere sanción alguna para las modalidades que así lo contemplan y para terminar la modalidad de transformación o ensamble o una modalidad de importación temporal. El declarante debe responder por la clasificación de las mercancías, la valoración de la misma y la liquidación de los tributos aduaneros, así como por los otros datos contenidos en la declaración. 1.6 TRIBUTOS ADUANEROS Son los derechos de aduana y el impuesto sobre las ventas. (I.V.A) 1.6.1 Derechos de Aduana e Impuesto sobre las ventas: Se define los derechos de aduana como todos los derechos, impuestos, contribuciones y gravámenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o se exija, directa o indirectamente por la importación de mercancías al territorio nacional, o en relación con dicha importación, lo mismo que toda clase de derechos de timbre o gravámenes que se exija o se tomen respecto a los documentos requeridos para la importación, o que en cualquier otra forma, tuvieren relación con la misma. No se consideran derechos de aduana, el impuesto sobre las ventas causado con la importación, las sanciones, las multas y los recargos al precio de los servicios prestados. Con el Decreto 2317 de diciembre 26 de 1995, modificado por el decreto 1653 de 1997, Colombia se acogió a la decisión 381 de la comisión del acuerdo de Cartagena, ratificando en él los cinco (5) niveles de arancel a saber: 0%, 5%, 10%, 20% y 35% para algunos vehículos. Las Fuerzas Militares y de policía no están exentas del pago de tributos aduaneros cuando se trata de material adquirido con recursos ordinarios; y cancela tributos de acuerdo al arancel común externo. 25 Este porcentaje se aplica sobre el valor de Aduanas; el cual se considera la base gravable para la aplicación de los derechos de aduana causados por la importación de mercancías. Es importante destacar que hasta la expedición del Decreto 2184 de 1990 y 255 de 1992 la mayoría de las entidades del Estado tanto del orden Nacional, Departamental o Municipal, gozaban de la exención de algunos impuestos a las importaciones, pero con la expedición de los mencionados decretos, únicamente continúan exentas las siguientes importaciones: Los bienes donados por personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, a la Nación a los Departamentos, las Intendencias, las comisarías, los Municipios, el Distrito Especial y las entidades descentralizadas del orden nacional, departamental, intendencial, comisarial, municipal y distrital. Las que efectúa la Nación o las entidades mencionadas en el punto anterior, que se dediquen a la prestación de los servicios de salud pública, educación, comercialización de alimentos o la exploración de minería o de hidrocarburos. Las que efectúen en la ejecución de contratos celebrados por la Nación o por las entidades financieras de las exenciones que se derogaron por el decreto 2184 de 1990, que son los anotados en el punto anterior, siempre que la resolución de adjudicación de la licitación respectiva esté ejecutoriada con anterioridad al 13 de febrero de 1992. En cuanto al impuesto a las ventas la ley 633/01, y 788/02 estableció en IVA general del 16%, con las siguientes excepciones: Al 38% vehículos cuyo valor FOB sea superior a US$40.000. Al 35% vehículos, motocicletas importadas, cuyo cilindraje sea superior a 1.400 c.c. 26 Al 35% los camperos importados cuyo valor FOB sea superior a US$ 30.000. Al 33% para vehículos importados cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, a partir del primero de julio de 2003. Al 29% para vehículos importados cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, a partir del primero de julio de 2004. Al 25% para vehículos importados cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, a partir del Primero de julio de 2005.” Al 20% para vehículos fabricados o ensamblados y camperos importados cuyo valor FOB no supere los US$30.000, cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, hasta el 30 de junio de 2003. Al 21% para vehículos fabricados o ensamblados y camperos importados cuyo valor FOB no supere los US$30.000, cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, a partir del 1 de julio de 2003 Al 23% para vehículos fabricados o ensamblados y camperos importados cuyo valor FOB no supere los US$30.000, cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, a partir del 1 de julio de 2004 Al 25% para vehículos fabricados o ensamblados y camperos importados cuyo valor FOB no supere los US$30.000, cuyo cilindraje no supere los 1.400 cc, a partir del 1 de julio de 2005 Importaciones que no causan impuesto a las ventas (IVA) La introducción de materias primas que van a ser transformadas en desarrollo del plan importación y exportación o plan vallejo. La introducción de artículos con destino al servicio oficial de la misión y los agentes diplomáticos o consulares extranjeros y de misiones técnicas extranjeras, que se encuentran amparadas por privilegios o prerrogativas de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática. Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional. Las importaciones que efectúen Las Fuerzas Militares y de Policía y que se encuentren contempladas como material reservado para la defensa y seguridad del 27 estado están exentas del pago de IVA de acuerdo al artículo 480 del Estatuto Tributario. La importación de maquinaria pesada para industrias básicas siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país. Se consideran industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno. En el caso previsto en el punto uno, el impuesto se causará si eventualmente hay lugar al pago de derechos arancelarios. 1.6.2 Dumping y subvención en las Importaciones: Una importación se efectúa a precio Dumping cuando su precio de exportación es menor que el valor del mercado de un producto similar destinado al consumo en el país de origen o de exportación en operaciones normales, comparadas en el mismo nivel de comercialización, causando un perjuicio económico grave al país importador. La subvención se configura cuando la producción, fabricación, transporte o exportación, ha recibido directa o indirectamente cualquier prima, estímulo o incentivo del gobierno del país de origen o de exportación o de sus organismos públicos o mixtos. El Gobierno Nacional mediante el decreto 150 de enero 25 de 1993. Estableció los parámetros para controlar tanto el Dumping como la subvención, para el primero creó un mecanismo que en la forma de un derecho graba las importaciones con un sobre arancel a los productos sobre los cuales se haya demostrado plenamente la aplicación del Dumping. Para el segundo a través de un derecho compensatorio graba las importaciones objeto de subvención, en ambos casos la infracción debe ser plenamente demostrada ante las autoridades competentes. 28 1.6.3 Base Gravable y Liquidación de los Tributos Aduaneros: La base gravable sobre la cual se liquiden los derechos de Aduanas, está constituida por “El valor en Aduanas que según el Decreto 1220 de 1996, expedido con base en las disposiciones para la aplicación de las normas sobre valoración del GATT, adoptados por la decisión 326 de la Comisión del acuerdo de Cartagena, este concepto incluye entre otros el precio de transacción, es decir el precio realmente pagado o por pagar y la totalidad del importe de los gastos de transporte, gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías importadas y el costo del seguro, gastos estos ocasionados para situar la mercancía hasta el lugar de importación, entendido este así: para mercancías transportadas por vía acuática, el primer puerto del territorio aduanero subregional en el que la carga del medio transportador sea sometido a formalidades aduaneras; para las mercancías transportadas por vía aérea, la primera oficina aduanera del territorio aduanero subregional donde se puedan descargar materialmente dichas mercancías; para las mercancías transportadas por vía terrestre, la primera oficina aduanera del territorio aduanero subregional más próxima a la frontera donde se puedan descargar materialmente dichas mercancías. Este tratamiento se conferirá aún cuando las mercancías prosigan su itinerario para su despacho por otra aduana. La base para el impuesto sobre las ventas será el valor en aduana incrementado con los gravámenes arancelarios. Para los efectos aduaneros, la base gravable expresada en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica, deberá convertirse a pesos colombianos teniendo en cuenta la Tasa de Cambio Representativa del Mercado que informa la Superintendencia Bancaria, para el último día hábil de la semana anterior a la cual se presenta la Declaración de Importación. 29 Cuando se exprese una moneda diferente al dólar, se hará la conversión a esta última aplicando el tipo de cambio informado por el Banco de la República para el último día hábil de la semana anterior a la fecha de presentación de la Declaración. Los tributos aduaneros que se deben liquidar por la importación, serán los vigentes en la fecha de presentación de la respectiva Declaración en los bancos y demás entidades financieras autorizadas. 1.6.4 Arancel Variable: El sistema de arancel variable es un mecanismo utilizado por el gobierno Nacional para controlar las importaciones de productos agropecuarios o agroindustriales, con el propósito de amortiguar el impacto de la elevada inestabilidad de los precios internacionales. Se define como ARANCEL VARIABLE el que resulta de aplicar el gravamen advalorem a la partida arancelaria respectiva, ajustado con adiciones o deducciones determinados según la metodología que establece el Decreto 547 de marzo 31 de 1995. 1.6.4.1 Descuento Arancelario Específico Equivalente Para una adecuada protección de la producción nacional, el gobierno mediante el decreto 2524 de 1994, creo el Descuento Arancelario Específico equivalente, que consiste en dar una rebaja arancelaria a los productos de importación por cada tonelada que se compre de producto nacional; actualmente se aplica para trigo, maíz y cebada. 1.7 MENAJES DOMÉSTICOS El menaje se define como el conjunto de muebles, aparatos y demás accesorios de utilización normal en una vivienda. La normatividad vigente para los menajes domésticos de colombianos es el Decreto 2685 de 1999. 30 La normatividad vigente para los menajes domésticos de diplomáticos es el decreto 2148/91. Los no residentes en el país que ingresen al territorio nacional para fijar su residencia en él, tendrán derecho a introducir al momento de su ingreso sin registro o licencia de importación, los efectos personales y el menaje doméstico correspondiente a su unidad familiar. Se entiende como no residente la persona que al momento de su llegada al país, demuestre haber permanecido en el exterior durante los dos (2) años inmediatamente anteriores. Este término solo podrá haberse interrumpido por una sola vez y hasta por un máximo de treinta (30) días calendario consecutivos, como máximo en cada año. Quien hubiere introducido un menaje doméstico al país, solo podrá gozar nuevamente del mismo derecho una vez transcurridos cinco (5) años después de retiro de la aduana del menaje anterior. El plazo para la llegada al territorio aduanero nacional del menaje, será de un (1) mes antes o cuatro (4) meses después de la fecha de arribo de su propietario, solo podrá autorizarse la introducción de un menaje por unidad familiar y por una única aduana. El menaje no podrá declararse antes del arribo de su propietario al país, a cuyo nombre debe venir consignado. Para efectos de su declaración deberá diligenciarse una declaración simplificada de acuerdo al decreto 1232. El menaje doméstico esta sujeto al pago del tributo único del quince por ciento (15%) ad valorem. 1.7.1 Régimen de Diplomáticos: Para el estudio de este régimen es importante detallar la clasificación de los beneficios según el siguiente esquema de acuerdo con el decreto 2148/91: Funcionarios Acreditados en el País a. Personal Diplomático o consular b. Directores y subdirectores titulares de sedes regionales de un organismo internacional; c. Representante principal de organizaciones y organismos internacionales 31 d. Expertos y funcionarios técnicos de organizaciones y organismos internacionales e. Personal especializado acreditado en el país, en desarrollo de convenios de asistencia técnica, previa certificación del Ministerio de Relaciones Exteriores. f. Funcionarios de carácter administrativo, debidamente acreditados por el jefe de misión, remunerados por el país que los nombra, de nacionalidad del Estado acreditante y que no tenga residencia en el país. g. Profesores extranjeros que presten sus servicios en el país en desarrollo de tratado o convenios en materia cultural, técnica o científica previa certificación del Ministerio de Relaciones Exteriores. Misiones Acreditadas en el país: a. Diplomáticos y consulares. b. De organismos internacionales c. De cooperación y asistencia técnica Funcionarios Colombianos que regresan al país: a. Que hayan ejercido cargo diplomático o consular b. Funcionarios y técnicos al servicio del Banco Interamericano de desarrollo y funcionarios al servicio de organismos internacionales, de los cuales forma parte Colombia, cuando hayan desempeñado un cargo que tenga categoría o nivel profesional. c. Personal especializado adscrito a las misiones diplomáticos y consulares de la República. 32 d. Quienes hayan desempeñado las funciones de auditores y sub-auditores de la contraloría general de la República. e. Personal administrativo que no tenga el carácter de local, adscrito a las misiones diplomáticas y consulares. Franquicia para los funcionarios acreditados Los funcionarios citados en el punto gozarán de las siguientes exenciones: a. Exención de registro o licencia de Importación para el vehículo u otra mercancía que traigan como equipaje, menaje o para el consumo. b. Liberación de los derechos de importación, impuestos sobre las ventas y de cualquier otro impuesto que afecte el despacho para el consumo de las mercancías anotadas en el literal anterior y hasta el monto de los cupos autorizados por instalación o año de permanencia. Para tener derecho a las franquicias anteriores, los bienes deben constituir efectos personales del beneficiario o de su familia, mercancías destinadas a su consumo o a su traslado personal o transporte habitual de personas o bienes Los jefes de misión podrán importar dos (2) vehículos automóviles con un rango equivalente a US$ 45.000.oo para uso personal o de su familia, cumpliendo con los requisitos de cuota y plazos Demás personal diplomático consular o funcionarios internacionales un (1) vehículo con rango equivalente US$ 33.000.oo Funcionarios Administrativos un (1) vehículo con un rango US$ 18.000.oo 33 1.7.2 Misiones Acreditadas en el País En cuanto a los funcionarios de sedes diplomáticas acreditados en el país citados en el numeral segundo (2o.) gozarán de las mismas exenciones y franquicias establecidas en el artículo anterior con las siguientes especialidades. a. En artículos de consumo, sin sujeción a cupo alguno. b. Los bienes durables, de uso restringido para la misión, sin límite de valor. c. Un vehículo automóvil cada cuatro años, previa venta del anterior. Si la misión necesita uno (1) o más vehículos automóviles adicionales podrán solicitar autorización, previa justificación, a la Dirección General de Protocolo del Ministerio de Relaciones Exteriores, quien le concederá, si fuere procedente. Los remolques o semiremolques de la partida arancelaria 87.16 formaran parte integrante del vehículo con franquicia, siempre que puedan ser arrastrados por éste. Franquicia para personal diplomático Colombiano que regresa al País Los beneficiarios Colombianos despacharán a consumo sin el pago de los derechos de importación (o gravamen arancelario), el equipaje y menaje que traigan al país mediante la declaración especial de admisión con franquicia. En cuanto a la importación de vehículos automóviles, se regirá por las disposiciones aduaneras relativas a la importación ordinaria, debiendo conservar el importador, además de los documentos previstos en estas normas, el certificado expedido por el Ministerio de Relaciones Exteriores en 34 el cual conste el nombre, el rango, la misión u organismo, el lugar y el tiempo de servicios en el exterior. Los vehículos así importados quedarán en libre disposición. Solo podrán importarse con el beneficio dispuesto en este artículo vehículos cuyos valores FOB no exceden los siguientes límites: Beneficiarios Embajadores o jefes de misión permanente de organismos internacionales hasta US$ 45.000 valor FOB, demás personal diplomático consular o funcionarios internacionales con rango equivalente hasta US$ 33.000 valor FOB, funcionarios administrativos hasta US$ 18.000 valor FOB. Los derechos de aduana que deben determinarse por el beneficiario en la declaración privada, serán los vigentes en la fecha de presentación de la respectiva declaración en los bancos y demás entidades financieras autorizadas, reducidos en un treinta por ciento (30%) si el funcionario prestó sus servicios en el exterior por lo menos un semestre completo, y en el cien por cien (100%) si cumplió un año o más de servicios en el exterior. Los beneficios previstos en este punto se aplicarán igualmente a los vehículos ensamblados en el país que sean adquiridos por estos beneficiarios. 1.8 ZONAS FRANCAS Son áreas geográficas delimitadas del territorio nacional, cuyo objeto es promover y desarrollar el proceso de industrialización de bienes y la prestación de servicios destinados primordialmente a los mercados externos, autorizadas para recibir mercancías en tránsito o de importación como son: 35 productos, materias primas, envases, y demás efectos de comercio sin excepción de materias explosivas o inflamables, que pueden ser almacenados, exhibidos empacados desempacados manufacturados montados refinados purificados transformados y en general operar con ellos o manipularlos en alguna forma para exportarlos a cualquier país del mundo o introducirlos al país con destino a ser usados o consumidos en la República. Los requisitos exigidos por una zona franca, consisten en llenar el formulario de solicitud que suministra la entidad para el efecto, junto con la Factura Comercial, el conocimiento de embarque y el certificado de pago de fletes. La zona presta los servicios de vigilancia, seguridad y protección contra incendios y todos los servicios básico de infraestructura. Son Desarrolladores y usuario operador de las zonas francas las personas jurídicas nacionales o extranjeras legalmente establecidas en Colombia y con número de identificación tributaria propio. Desarrollador: es la persona que adelanta obras de urbanización, construcción e infraestructura de servicios y edificaciones de una o varias Zonas Francas, existen varias clases de usuarios de las zonas francas: 1.8.1 Usuario Operador: es la persona que se constituye con el objeto de realizar actividades exclusivamente dentro de la Zona Franca dichas actividades están consagradas en eL decreto 2233 del 07-DIC-96 que entre otras están las siguientes: Promover, dirigir, administrar y operar una o varias Zonas Francas. Adquirir, arrendar o disponer a cualquier título de inmuebles con destino a las actividades de Zona Franca Construir directamente o mediante contrato con desarrolladores, la infraestructura y edificaciones de la Zona Franca, conforme al plan maestro de desarrollo. 36 1.8.2 Usuario Industrial de Bienes: es la persona que realiza sus actividades en forma exclusiva dentro de la respectiva zona franca consistentes en fabricar, producir, transformar o ensamblar bienes para su venta en los mercados externos prioritariamente. 1.8.3 Usuario Industrial de Servicios: Es la persona que realiza sus actividades en forma exclusiva dentro de la respectiva zona franca consistentes en la presentación de servicios con destino prioritariamente a los mercados externos incluyendo científicas y tecnológicas. 1.8.4 Usuario Comercial: Es la persona que realiza actividades de almacenamiento, conservación, manipulación, distribución, empaque, reempaque, clasificación o limpieza de bienes, los cuales se podrán destinar a mercados externos o al mercado nacional. 1.9 IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS USADAS En este caso en las solicitudes de importación, como parte de la descripción de las mercancías deberá indicarse que se trata de mercancía usada, el año de fabricación y el precio que costaba cuando nueva en ese año. Así mismo deberá anotarse el precio de la transacción actual. Todas las mercancías usadas tienen el tratamiento de licencia previa. Para efectos de determinar el valor en Aduanas del material de transporte, máquinas y aparatos usados, se establecen dos grupos: Vehículos usados clasificables por el capítulo 87 del Arancel de Aduanas en cuyo caso se debe partir del valor del vehículo en el año de su modelo en términos FOB país de fabricación y en la moneda de dicho país. Si este valor esta expresado en moneda diferente al dólar de los Estados Unidos, deberá convertirse en dicha moneda aplicando el tipo de cambio oficial vigente en la fecha de aprobación del Registro o Licencia de Importación, o en la fecha de su última modificación si fuere el caso. Es importante anotar, que por ser Colombia estado miembro de la Comunidad Andina, en el convenio de complementación del sector automotriz, está prohibida la importación de 37 vehículos usados, salvo aquellos que sean donados a entidades estatales o que sean importados por los beneficiarios del régimen diplomático del Decreto 2148 de 1991. Establecida la cantidad correspondiente en dólares de los Estados Unidos, se le deducen las apreciaciones por año de uso. El importe así determinado, se comparará con el precio real de la transacción (valor consignado en el Registro o Licencia de importación y en la factura comercial) llevando el valor de estos dos valores a la casilla FOB US$ del formulario de declaración de importación. 1.10 MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL Se exceptúan del requisito de licencia previa y de registro, la importación de muestras sin valor comercial que cumplan las siguientes condiciones: a. Que se importen con fines promociónales y publicitarios, para experimentación, ensayos técnicos y científicos o como prototipos de productos no destinados a su comercialización. b. Que el valor unitario de cada artículo no exceda de cincuenta dólares de los Estados Unidos de Norte América (US$ 50,oo), ni se presente más de diez (10) unidades por envío. c. Tratándose de cantidades mayores a los establecidos en el literal anterior, los bienes objeto del envío estén marcados como “Muestras sin valor comercial” en su envase o empaque, original y el valor total del envío, no exceda de mil dólares de los Estados Unidos de Norte América (US$ 1.000) Las muestras deberán pagar los tributos aduaneros correspondientes y se deben valorar teniendo en cuenta el precio normal de las mercancías representadas por estos. No obstante lo anterior, continúan bajo el régimen de licencia previa, además de los bienes que por su naturaleza se encuentran en él, los siguientes: 1. Las muestras que no cumplen los requisitos anotados en los literales a, b y c. 38 2. Las joyas y piedras preciosas en general 3. Los artículos manufacturados en metales preciosos 4. El oro y sus aleaciones 5. El platino y los metales de su grupo 6. Las cenizas de orfebrería, residuos o desperdicios de oro. 1.11 PLAN VALLEJO Como mecanismo de Comercio Exterior el plan vallejo, es un instrumento de estímulo y promoción a las exportaciones Colombianas, por medio de la cual las personas que tengan el carácter de empresarios, productores, exportadores o comercializadores, podrán introducir al país mercancías con exención total o parcial de tributos aduaneros, los cuales serán destinados a producir bienes para la exportación. Básicamente las solicitudes de autorización de los programas de plan vallejo según Decreto 444 de 1967, pueden tramitarse bajo tres modalidades, así: 1.11.1 Materias Primas e Insumos Considerados como el conjunto de elementos utilizados en el proceso de producción y de cuya mezcla, combinación, procesamiento o manufactura, se obtiene el producto final, las importaciones de estas materias primas e insumos están exentas de la totalidad de los tributos aduaneros. Existen dos clases de operaciones con materias primas así: a. Programa Importación Materias primas Artículo 172 del decreto 444/67. Se refiere a la importación de materias primas e insumos para ser utilizados exclusivamente y en su totalidad a la producción de bienes destinados a su venta en el extranjero. b. Programas Importación Materias primas Artículo 173 literal b del Decreto 444-67. 39 Tiene por objeto la importación de materias primas e insumos destinados en su totalidad a la producción de bienes cuya exportación podrá ser parcial. El Mincomex deberá comprobar que las materias primas y los insumos importados se emplearán totalmente en la fabricación de dichos artículos y fijará los porcentajes mínimos que deben ser exportados. 1.11.2 Bienes de capital y repuestos Definidos los bienes de capital como los instrumentos productivos, susceptibles de depreciación, de cuya aplicación o uso se obtiene un bien tangible o un servicio, sin que se modifique su naturaleza. 1.12 RÉGIMENES ESPECIALES Uraba y de Tumaco y Guapi Maicao, Uribia y Manaure Inirida, Puerto Carreño, Cumaribo y La primavera Leticia San Andrés, Providencia Y Santa Catalina: A estos territorios se podrá importar toda clase de mercancías, excepto armas, estupefacientes, publicaciones que atenten contra la moral y las buenas costumbres, mercancías prohibidas por Convenios Internacionales a los que haya adherido o adhiera Colombia. Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y sólo causarán un impuesto al consumo a favor del Departamento archipiélago de San Andrés y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento (10%) de su valor CIF. Se exceptúa de este impuesto. Los comestibles, material para la construcción. Las maquinarias y elementos destinados para la presentación de los servicios públicos en el Departamento, la maquinaria, equipo y repuestos destinados a fomentar la industria local y la 40 actividad pesquera, las plantas eléctricas en cantidades no comerciales, los medicamentos, las naves para el transporte de carga común o mixta y de pasajeros, que presten el servicio de ruta regular al Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina y las mercancías extranjeras llegadas en tránsito para su embarque futuro a puertos extranjeros. Importadores: Solamente los comerciantes establecidos en el territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés, providencia y Santa Catalina inscritos en la Cámara de Comercio y en el Registro de Comercio e Industria de dicho Departamento, podrán efectuar las importaciones comerciales al Puerto Libre, de conformidad con lo previsto en este título, para lo cual deberán diligenciar y presentar la Declaración de Importación Simplificada, bajo la modalidad de franquicia en el formato que para el efecto prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. No se requerirá de registro o licencia de importación, ni de ningún otro visado, autorización o certificación. Para realizar importaciones, los extranjeros necesitarán además de los requisitos anteriores, que en su país de origen exista reciprocidad legislativa sobre actividades de comercio para los nacionales colombianos. 1.12.1 Introducción de Mercancías Desde el Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina hacía el resto del Territorio Aduanero Nacional Las mercancías importadas al Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina en desarrollo de lo dispuesto en el decreto 2685/9 artículo 423, podrán ser introducidas al resto del territorio aduanero nacional por el sistema de envíos o bajo la modalidad de viajeros. 41 1.12.2 Facultades de fiscalización y control: Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 18 de la Ley 47 de 1993, la autoridad aduanera podrá disponer mecanismos de control para los viajeros del Departamento, así como la revisión de las mercancías, de las Declaraciones de Importación, Facturas de Nacionalización y de la Tarjeta de Turismo que debe portar el viajero conforme al Decreto 2762 de 1991. De igual manera, podrá realizar este control en relación con los residentes en el Departamento que se trasladen al resto del territorio aduanero nacional 1.13 MANEJO DE CARGA EN PUERTO Y AEROPUERTO El manejo de la carga en los puertos y aeropuertos del país difiere en aspectos mínimos de acuerdo a la jurisdicción de los mismos, sin embargo existen normas establecidas internacionalmente que rigen a puertos y aeropuertos mediante los cuales se dictan términos para el manejo de la mercancía. 1.13.1 Embalajes, Paletización, Contenerización El embalaje tiene por objeto proteger la mercancía durante su transporte en el transcurso de los manipuleos y cuando se hagan almacenajes preliminares intermedios y terminales. Un buen embalaje influye sobre la calidad y el precio del transporte sobre la calidad y el precio del transporte. 1.13.1.1 Marcaje: todo envío debe ser objeto de un cuidadoso marcaje, bajo pena de no llegar a su destino. El marcaje es una operación esencial para el bueno desarrollo de la operación. 1.13.1.2 Lista de Empaque: (Packing List): El resultado del embalaje y el marcaje es la lista de empaque en ella se enumera sus marcas, números, pesos, dimensiones, detalle de su contenido; y se termina con una totalización del número de bultos, pesos. Este es 42 un documento esencial exigido principalmente por las aduanas en operaciones tales como importaciones y exportaciones. 1.13.1.3. Paletas: Agrupando en una sola unidad de carga los bultos cargados sobre su plataforma, las paletas aceleran los manipuleos y simplifican los conteos facilitando la carga, los almacenajes y distribución del producto 1.13.1.4 Contenedores: recipiente de transporte, tiene una calidad duradera y suficientemente resistente para su uso repetitivo. Especialmente concebido para facilitar el transporte de las mercancías, sin roturas de la carga por uno o varios medios de transporte. 1.13.2 Mercancías Peligrosas Existen directrices en cuanto al manejo de este tipo de material, están clasificadas por grupos y categorías, además están reglamentadas por reglas internacionales en cuanto al marcaje, documentación y almacenaje. 1.13.3 Términos Manejo de Carga Agente Naviero: Es la empresa representante del buque en tierra Armador: Persona natural o jurídica que sea o no propietaria de la nave, y expide a su propio nombre y por su cuenta y riesgo, percibe las utilidades que produce y soporta todas las responsabilidades que la afectan. Derechos de Puerto: Derechos que por estadía se cargan al armador de un buque por el uso del muelle 43 Estibadores: Trabajador que carga o descarga buques, a los que trabajan en los barcos se les denomina estibadores y a los que trabajan en tierra trabajadores portuarios. Liberación de B/L o Guía: Es el pago en la naviera o en la aerolínea según el caso del manejo de la carga una vez llega al puerto o aeropuerto de destino. Naviera: Es la empresa representante del buque en altamar, además es quién produce el B/L y es la dueña de los contenedores que se utilizan en el transporte; es la naviera quién exige un comodato para la utilización de los contenedores. Paletización: Se denomina al sistema de almacenaje o transporte de mercancías mediante el empleo de paletas. Este sistema permite aplicar diversos embalajes sobre el elemento llamado paleta con la que puede manipularse un peso considerable en una sola operación, en lugar de tener que manipular los embalajes uno a uno. Plano de Estiba: Es un plano del buque que muestra en distintos colores, la ubicación de las cargas en las diferentes bodegas. Sirve para planificar el embarque y descargue en los distintos puertos. Porteo: Es descargue de los contenedores a muelle una vez haya arribado el buque. Puerto: Área del agua que ofrece protección natural o artificial para los barcos. Obras dispuestas para atracar los barcos y sobre las que se 44 establecen servicios de depósito, grúas, transporte y demás que se encuentran en sus muelles. Según su utilización se clasifican en: Comerciales, pesqueros, sanitarios, de guerra o militares y según el nivel de sus aguas se dividen en * Abiertos: que son accesibles cualquiera que sea la marea * Cerrados: mantienen un nivel dado mediante compuertas y solo se puede entrar en ellas mediante intervalos. 1.13.4 Proceso Nacionalización Material en Puerto El agente naviero es el encargado de anunciar la llegada del buque, una vez atraque la nave se procede al porteo que puede ser a muelle o en descargue directo. En este último el descargue de los contenedores se hace directamente sobre los camiones previa autorización de la DIAN. El importador debe registrarse ante la Sociedad Portuaria para poder efectuar los tramites y posteriormente retirar el material así mismo se debe solicitar ante esta misma Entidad la localización de los contenedores, luego se procede a la naviera para la liberación del B/L; se efectúan el proceso de nacionalización ante la DIAN hasta obtener el levante respectivo, que de igual forma puede ser físico, documental o automático. Una vez la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales autoriza el retiro del material, se procede a cancelar el uso de instalaciones a la Sociedad Portuaria quienes tienen tarifas diferentes de acuerdo a su jurisdicción, así mismo se debe contratar los servicios de los operadores portuarios quienes son los encargados de manipular la carga dentro del puerto y de ponerlos en los medios de transporte destinados. Si el levante del material sale físico los operadores portuarios debe trasladar la carga 45 hasta los sitios de inspección y efectuar el vaciado y desconsolidación de la carga para que el funcionario de la DIAN efectúe la inspección y el respectivo levante, luego se procede con el llenado de los contenedores; una vez se haya culminado con este proceso los operadores portuarios deben trasladar los contenedores al sitio de carga, donde se pondrán los contenedores en los camiones contratados no sin antes haber pesado los vehículos con y sin la carga; cuando se haya efectuado este tramite la Sociedad Portuaria emitirá el documento único que debe ser diligenciado por el importador con todos los datos y firmas que allí se exigen. Una vez tramitado este documento la Sociedad portuaria permitirá la salida de los camiones y volverá a pesarlos el importador debe estar presente para poder autorizar la salida de los vehículos. 1.14 RÉGIMEN SANCIONATORIO Las infracciones administrativas aduaneras serán sancionadas con multas, suspensión o cancelación de la autorización, inscripción o habilitación para ejercer actividades, según corresponda a la naturaleza de la infracción y a la gravedad de la falta. De acuerdo con lo anterior, las faltas se califican como leves, graves y gravísimas, respectivamente. INFRACCIONES DE LOS DECLARANTES 1.14.1 Régimen de Importaciones, Sanciones Gravísimas No tener al momento de la presentación y aceptación de la Declaración de Importación de las mercancías todos los documentos soportes requeridos en el artículo 121 del decreto 2685/99 para su despacho, o no reunir éstos los requisitos legales, o no encontrarse vigentes. La sanción aplicable será de multa equivalente al 20% del valor FOB de la mercancía. 46 Sustraer y/o sustituir mercancías sujetas a control aduanero. La sanción aplicable será de multa equivalente al 100% del valor en aduana de la mercancía sustraída o sustituida. 1.14.2 Régimen de Importaciones, Sanciones Graves Cuando se incurra en inexactitud o error que conlleve a un menor pago de tributos aduaneros la sanción será del 10% del valor de los tributos dejados de cancelar. Cuando se incurra en inexactitud o error que conlleven a la omisión en el cumplimiento de requisitos que constituyan restricción legal o administrativa; no se conserven los originales de las declaraciones de importación, se impida la práctica de diligencias ordenadas por la autoridad aduanera, cuando no se de termino a las modalidades de importación temporal o suspensivas de los tributos aduaneros, se impondrá una multa entre 20 y 50 salarios mínimos légales mensuales vigentes. En todos los casos anteriores cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediación Aduanera, un Usuario Aduanero Permanente o un Usuario Altamente Exportador, en sustitución de la multa, se podrá imponer sanción de suspensión por tres (3) meses. Decreto 2685/99, artículo 482, numeral 2. 1.14.3 Régimen de Importaciones, Sanciones Graves 47 No registrar en el original de cada uno de los documentos soporte el número y fecha de la Declaración de Importación a la cual corresponden. No asistir a la práctica de las diligencias previamente ordenadas y comunicadas por la autoridad aduanera La sanción aplicable en los dos casos será de multa entre 10 y 20 salarios mínimos legales mensuales vigentes, por cada infracción. INFRACCIONES POR VALORACION 1.14.4 Infracción a las normas sobre valoración aduanera Cuando no se presente Declaración Andina de Valor o se presente una que no corresponda a la mercancía declarada se aplicará una sanción del 5% del valor en aduana de la mercancía. Presentar una declaración simplificada de valor, incumpliendo los requisitos establecidos para ella tendrá una sanción del 5% del valor en aduana de las mercancías. Declarar una base gravable inferior al valor en aduana que corresponda, se aplicará una sanción del cincuenta por ciento (50%)de la diferencia que resulte entre el valor declarado y el valor que corresponda. Sanción del uno por ciento (1%) del valor en aduana de las mercancías cuando se diligencie en forma inexacta o incompleta la Declaración Simplificada de Valor. 48 Por declarar un valor inferior al precio oficial establecido, sanción del 30% de la diferencia que resulte entre el valor declarado y la base determinada con el precio oficial. No presentar la declaración de corrección a que se refiere el Art. 252 del Decreto 2685/99, tendrá sanción del 30%. 1.14.5 Sanción 30% mensual de la diferencia entre el valor provisional y el definitivo. No entregar el contrato de compraventa al momento de declarar el valor provisional, de que tratan los literales a) y b) del artículo 252 del Decreto 2685/99, tendrá sanción de treinta (30) salarios mínimos legales mensuales vigentes. No suministrar, o hacerlo extemporáneo, inexacta o incompleta la información o prueba requerida para determinar el valor en aduana, sanción de 20 salarios mínimos mensuales por cada requerimiento incumplido. Norma; Decreto 2685/99, artículo 499. 1.14.6 Faltas Administrativas y Sanciones aplicables a los Depósitos Autorizados. Omitir o incorporar de manera errada o incompleta datos de la declaración al sistema, sanción multa de 2 salarios mínimos mensuales vigentes. Alterar base de datos o hacer manipulaciones no permitidas en el sistema informático, sanción suspensión 90 días. Incumplimiento de término para envío de las declaraciones, los paquetes y las planillas o no estén correctamente diligenciados los formatos o exista inconsistencia en paquetes, sanción 1 salario mínimo por día de retardo y 1 salario mínimo por formato de envío. 49 Incumplir obligación de transmisión y retransmisión de datos, sanción 3 salarios mínimos mensuales vigentes por día de retardo. No informar sobre problemas en los sistemas informáticos, sanción 10 salarios mínimos mensuales vigentes por día de funcionamiento sin aprobación. No mantener las copias de seguridad correspondientes, sanción 10 salarios mensuales vigentes mínimos. Operar sin la actualización de la base de datos, sanción 20 salarios mínimos mensuales vigentes por día. No llevar los libros de control, o llevarlos desactualizados o con enmendaduras, sanción 6 salarios mínimos mensuales vigentes. No se permita u obstaculice o funcionarios de la DIAN en comisión de inspección o investigación fiscal, el registro magnético de la actualización aduanera o el examen de la información magnética, sanción 25 salarios mínimos mensuales vigentes. Cuando no se adecue el ambiente operacional del sistema de acuerdo a instrucciones técnicas, sanción suspensión de autorización hasta por 60 días. Cuando se facilite copiar o usar los programas informáticos a usuarios no autorizados o en lugar diferente al sitio autorizado, sanción suspensión hasta 60 días. Cuando se tramite a través del sistema informático declaraciones de mercancía que no este almacenada en el deposito autorizado, sanción 50% valor en aduana de la mercancía. 50 Cuando se registren a través del sistema informático declaraciones cuyo trámite sea correspondiente a la División Operativa, sanción 20 salarios mínimos mensuales vigentes. Si antes de dar la orden de verificación o confirmación de la incorporación de la declaración en el sistema informático no se constaten las causales de rechazo y como resultado de la inspección o control posterior se detecte que se dio el hecho y se entrego la mercancía, sanción 50% valor en aduana declarado. Si el depósito autorizado entrega la mercancía sin haberse efectuado la inspección, sanción 100% valor en aduana declarado. Si se entrega total o parcialmente mercancía que el inspector no autorizo el levante, sanción 150% valor en aduana de la mercancía entregada sin autorización. Si el depósito no informa diariamente el vencimiento del plazo de almacenamiento, sanción 10% del valor CIF de la mercancía. Si el depósito autorizado de carácter privado registra en el sistema informático declaraciones de aduana que no corresponden con el NIT de la sociedad que obtuvo la Resolución de autorización, sanción suspensión hasta por 90 días. Norma: convenio DIAN depósitos autorizados. 1.14.7 Otras Faltas Administrativas Sanción por impedir la realización de inspección aduanera, sanción multa de 20 salarios mínimos mensuales vigentes por cada día de retardo en el inicio o desarrollo de la diligencia, norma Decreto 1800/94 Art. 14. 51 No entrega por parte de la empresa transportadora de la mercancía al depósito en el término legal, sanción multa 0.5% valor FOB de la mercancía, por cada día de retardo, sin que exceda del 10% del valor de la mercancía, norma Decreto 2666/84 Art. 42, Dec. 1909/92 Art. 17 y 76. Importaciones de plan vallejo presentados con declaración ordinaria, por mercancías no incorporadas a bienes exportados o incumplimiento de compromisos de exportación, sanción multa Art. 172 y 173b, Decreto 444/67 100% valor del gravamen proporcional al compromiso cumplido, Art. 174 Dec. 444/67 100% del valor de los impuestos exonerados proporcional al compromiso cumplido, norma Decreto 2666/84 Art. 232, 233 y 234. Para mercancías incluidas dentro de los productos sensibles sujetos a certificación preembarque que no cumpla con este requisito, sanción reembarque de la mercancía dentro de los dos (2) meses siguientes a su llegada o abandono de la misma sin lugar a legalización ni rescate, norma Decreto 1132 de 1995. Por incumplimiento a las obligaciones de Sociedad Certificadora, existen 40 causales para las empresas Certificadoras que incumplan el convenio firmado con la DIAN, norma Decreto 1132/95. Por no suministrar información o pruebas o se haga extemporáneamente o en forma incompleta o inexacta, sanción veinte (20) salarios mínimos mensuales por cada requerimiento incumplido, norma Decreto 1800/94, artículo 13. Por obstaculizar o impedir la inspección aduanera de fiscalización, sanción veinte (20) salarios mínimos mensuales por cada día calendario que se retarde 52 el inicio o desarrollo de la diligencia ordenada, norma Decreto 1800/94 artículo 14. Faltas administrativas en que pueden incurrir las sociedades de intermediación aduanera (SIA), sanciones pecuniarias, suspensión por tres meses y cancelación de autorización y registros como SIA, norma Decreto 2339/96 artículos 10, 11 y 12. Se consagra como presunción de violación al régimen cambiario, la introducción de bienes al territorio nacional sin declarar su valor aduanero cuando exista la obligación o cuando se declare un valor inferior en más de un 25% del valor en Aduana de la respectiva mercancía, sanción multa equivalente al monto del valor en aduana de la mercancía no declarada o de la diferencia entre el valor declarado y el valor en aduana establecido en la liquidación oficial de revisión del valor, norma ley 383/97 Art. 6º. 1.14.8 Infracciones aduaneras de los Usuarios Aduaneros Permanentes y sanciones aplicables GRAVÍSIMAS: Haber obtenido el reconocimiento e inscripción como usuario Aduanero Permanente utilizando medios irregulares Iniciar actividades antes de la aprobación de la garantía requerida por las disposiciones legales. La sanción aplicable será multa de cien (100) SMLV o de suspensión hasta de tres (3) meses, o cancelación de su reconocimiento e inscripción. GRAVES: 53 Utilizar un código de registro diferente al asignado al Usuario Aduanero Permanente para adelantar trámites y refrendar documentos ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. No presentar extemporáneamente la Declaración Consolidada de Pagos a la Aduana ( las Fuerzas Militares y de Policía se encuentran exentas de diligenciar este documento) No contar con los equipos e infraestructura de computación, informática y comunicaciones requeridos por la autoridad aduanera para la presentación y trasmisión electrónica. No mantener o no adecuar los requisitos y condiciones en virtud de los cuales se les otorgó el reconocimiento e inscripción. La sanción aplicable será de multa de cincuenta (50) SMLV o de suspensión hasta por un mes de su respectivo reconocimiento e inscripción. LEVES: No expedir los carnés que identifican a sus representantes y auxiliares ante la DIAN, expedirlos sin las características técnicas establecidas, utilizarlos indebidamente o no destruirlos una vez que en firme el acto administrativo de reconocimiento o renovación o aquel mediante el cual se haya impuesto sanción de suspensión o cancelación de la inscripción con UAP. Ejercer las actividades de UAP en jurisdicciones aduaneras donde no tenga representantes acreditados para tales efectos. No informar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a que se produzca el hecho, vía fax o correo electrónico o correo certificado a la dependencia 54 competente de la DIAN sobre la desvinculación y retiro de las personas que se encuentren inscritas para representar al usuario y para actuar ante esa entidad. La sanción aplicable será de multa equivalente a veinte (20) SMLV por cada infracción. 55 CAPITULO l l TRANSACCIONES INTERNACIONALES En comercio internacional se utilizan varias formas de negociar la compra y venta de un producto, las cuales se encuentran agrupadas por la ICC (INTERNATIONAL CHAMBER OF COMERCE, Paris) en trece modalidades llamadas INCOTERMS “INTERNATIONAL COMERCIAL TERMS” las cuales se han dividido en cuatro (4) grupos, así: GRUPO “E” (EX WORKS) Utilizado cuando el vendedor coloca su producto a disposición del comprador en sus propias instalaciones. GRUPO “F” (FCA, FAS Y FOB) Utilizado en el evento en que el vendedor coloca la mercancía a disposición de un transportador nominado por el comprador. GRUPO “C” ( CFR, CIF, CPTY, CIP) Utilizado cuando el vendedor contrata y paga el costo del transporte hasta un destino designado, sin asumir los riesgos inherentes al transporte. GRUPO “D” ( DAF, DES, DEQ, DDU Y DDP) Utilizado en los eventos que el vendedor asuma todos los costos y riesgos hasta el destino designado. 2.1 GRUPO “E” EX WORKS – EXW Ex works significa que el vendedor cumple con sus obligaciones contractuales de entregar los bienes vendidos, en el momento en el cual pone a disposición del comprador los productos en sus instalaciones, o sea su planta, fabrica, depósito, etc. Este término representa la mínima obligación por parte del vendedor. (Véase figura 2) 56 EXW TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: No Incluye Fletes, Seguros, Maniobras ni Despacho EXW Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Puerto de Destino Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador •Recoger la mercancía en el local del vendedor •Contratar Transporte y Seguro de la mercancía hasta destino •Efectuar el despacho de Exportación e Importación 14 Figura 2. EXW riesgo y responsabilidad 2.2 GRUPO “F” FREE CARRIER – FCA Free carrier significa que el vendedor cumple con su obligación contractual, una vez que le haya entregado los bienes al transportador designado por el comprador, en el lugar acordado habiendo cumplido con las formalidades de aduana. FCA TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: Puede o No Incluir Fletes, Seguros, pero Incluye Maniobras y Despacho de Export. FCA Vendedor Aduana Import. Aduana Export. Puerto de Embarque Riesgo del Vendedor • Entregar mercancía en el transporte Puerto de Destino Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Contratar Transporte y Seguro de la mercancía hasta destino • Efectuar el despacho de Importación 17 Figura 3. FCA Riesgo y Responsabilidad 57 2.3 GRUPO “F” FREE ALONGSIDE SHIP - FAS Free alongside ship significa que el vendedor cumple con sus obligaciones contractuales, cuando coloca la mercancía al lado del buque designado por el comprador, bien sea en un muelle o en un planchan, según sea el caso. FAS TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguros al costado del buque e Incluye Despacho de Export. FAS Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Puerto de Destino Comprador Riesgo del Vendedor Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Entregar mercancía al costado del buque • Efectuar despacho de Export. • Subir la mercancía al buque • Contratar Transporte y Seguro hasta destino • Efectuar el despacho de Importación 19 Figura 4. FAS Riesgo y Responsabilidad 2.4 GRUPO “F” FREE ON BOARD – FOB Free on board significa que el vendedor cumple con sus obligaciones contractuales, cuando coloca la mercancía, haya pasado la borda del buque en el puerto de embarque designado. El término FOB impone al vendedor la obligación de cumplir por su cuenta con los trámites aduaneros requeridos. (Véase Figura 5) 58 FOB TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: Incluye Fletes, Seguros, Maniobras hasta cruzar la borda del buque y Despacho de Export. FOB Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Comprador Puerto de Destino Riesgo del Vendedor Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Entregar mercancía cruzando la “borda” del buque • Efectuar despacho de Export. • Contratar Transporte y Seguro hasta destino • Efectuar el despacho de Importación Figura 5. FOB Riesgo y Responsabilidad 2.5 GRUPO “C” COST AND FREIGHT –CFR Cost and freight significa que el vendedor debe asumir los costos y los fletes necesarios para colocar las mercancías en el puerto de destino designado, aunque solo asume la responsabilidad hasta el momento en que la mercancía cruce la borda del buque. Los gastos ocasionales que se causen como resultado de un hecho, del cual el vendedor no es responsable sería por cuenta del comprador. El vendedor debe asumir los trámites de exportación. El seguro es por cuenta del comprador. CFR TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD CFR Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Precio Mercancía: Incluye Fletes hasta puerto de destino, Maniobras hasta cruzar la borda del buque y Despacho de Export. Puerto de Embarque Riesgo del Vendedor • Contratar Transporte hasta puerto de destino • Entregar en la “borda” del buque • Efectuar despacho de Export. Puerto de Destino Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Contratar seguro hasta puerto de destino • Efectuar el despacho de Importación Figura 6. CFR Riesgo y Responsabilidad 59 24 2.6 GRUPO “C” COST INSURANCE AND FREIGHT – CIF Cost insurance and freight, significa que el vendedor en adición a las obligaciones que asume bajo término CFR, debe contratar un seguro contra riesgos del transporte marítimo y cubrir la correspondiente prima. Bajo el término CIF el vendedor solo está obligado a amparar la mercancía contra los riesgos mínimos del transporte marítimo. Son por cuenta del vendedor los trámites de aduana en el país de exportación. CIF TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD CIF Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguro hasta puerto de destino, Maniobras hasta cruzar la borda del buque y Despacho de Export. Puerto de Embarque Riesgo del Vendedor • Contratar Transporte y Seguro hasta puerto de destino • Entregar en la “borda” del buque • Efectuar despacho de Export. Puerto de Destino Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador •Efectuar despacho de Importación 26 Figura 7. CIF Riesgo y Responsabilidad 2.7 CARRIAGE PAID TO – CPT Carriage paid to significa que el vendedor debe pagar los fletes hasta el punto designado de destino. El riesgo por daños o pérdidas, se transfiere al comprador, desde el momento en que el vendedor haya entregado la mercancía al transportador. En el evento de varios transportadores (transporte combinado), el riesgo se transfiere en el momento de ser entregada la mercancía al primer transportador. El vendedor asume los costos de los trámites aduaneros de exportación. (Véase figura 8) 60 CPT TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD CPT Precio Mercancía: Incluye Fletes hasta punto de destino, Maniobras de carga en el lugar convenido y Despacho de Export. Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Puerto de Destino Riesgo del Vendedor Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Contratar Transporte hasta punto de destino • Entregar en el lugar convenido • Efectuar despacho de Export. • Contratar seguro hasta punto de destino • Efectuar el despacho de Importación 28 Figura 8. CPT Riesgo y Responsabilidad 2.8 GRUPO “C” CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO – CIP Carriage and insurance paid to. Significa que el vendedor en adición a las obligaciones correspondientes al término CPT, debe obtener cobertura de seguro de transporte hasta el destino y pagar la prima correspondiente. Bajo este término el vendedor únicamente esta obligado a adquirir la mínima cobertura de seguro para el tipo de transporte previsto. Igualmente el riesgo del transporte es del comprador. El vendedor debe asumir el costo de los trámites de aduana de exportación. CIP TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD CIP Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguros hasta punto de destino, Maniobras de carga en el lugar convenido y Despacho de Export. Puerto de Embarque Puerto de Destino Riesgo del Vendedor Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Contratar Transporte y Seguro hasta punto de destino • Entregar en el lugar convenido • Efectuar despacho de Export. • Efectuar el despacho de Importación Figura 9. CIP Riesgo y Responsabilidad 61 30 2.9 GRUPO “D” DELIVERED AT FRONTIER – DAF Delivered at frontier significa que el vendedor ha dado cumplimiento a sus obligaciones contractuales una vez la mercancía ha sido puesta a disposición del comprador en la frontera del país vendedor y habiendo cumplido los trámites de exportación, pero antes de cruzar la frontera aduanera del país limítrofe. El término frontera puede significar cualquier tipo de frontera aduanera o natural, por lo que se hace necesario definir exactamente el lugar de la entrega en frontera. DAF TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD DAF Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguros hasta frontera de Export., Maniobras de carga en el lugar convenido y Despacho de Export. Frontera de Export. Riesgo del Vendedor • Contratar Transporte y Seguro hasta punto de destino • Entregar en el lugar convenido • Efectuar despacho de Export. Frontera de Import. Comprador Riesgo y Responsabilidad del Comprador • Efectuar el despacho de Importación 33 Figura 10. DAF Riesgo y Responsabilidad 2.10 GRUPO “D” DELIVERED EX SHIP – DES Delivered ex ship significa que el vendedor cumple con sus obligaciones contractuales, cuando coloca a disposición del comprador, a bordo del buque y sin haber nacionalizado la mercancía en el país comprador. El vendedor asume los costos y riesgos hasta el puerto de destino. (Véase figura 11) 62 DES TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD DES Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Precio Mercancía: Incluye Fletes, Maniobras y Seguro hasta puerto de destino, y Despacho de Export. Puerto de Embarque Puerto de Destino Comprador Riesgo y Responsabilidad del Vendedor Riesgo del Comprador • Contratar Transporte y Seguro hasta puerto de destino • Entregar a bordo del buque en puerto de destino • Efectuar despacho de Export. • Efectuar despacho de Import. 35 Figura 11. DES Riesgo y Responsabilidad 2.11 Grupo “D” DELIVERED EX QUAY (DUTY PAID) – DEQ Delivered ex quay (duty paid) significa que el vendedor cumple con sus obligaciones, una vez haya puesto a disposición del comprador la mercancía en el muelle del puerto de destino designado, habiendo nacionalizado la mercancía. Los costos y el riesgo del transporte son del vendedor. El vendedor asume los gravámenes, impuestos y demás contribuciones a que haya lugar. No se recomienda el uso de este término, cuando el vendedor no pueda obtener una licencia de importación en el país comprador. Si las partes acuerdan que será el comprador quien se ocupe de la nacionalización y el pago de los derechos arancelarios, se pactará DEQ (duty unpaid). Igualmente, el término DEQ puede ser complementado y aclarado con términos como DEQ, VAT no included, o sea DEQ IVA no incluido. (Véase Figura 12). 63 DEQ TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguro hasta puerto de destino, Maniobras de descarga y Despacho de Export. DEQ Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Riesgo y Responsabilidad del Vendedor • Contratar Transporte y Seguro hasta puerto de destino • Entregar al costado del buque en puerto de destino • Efectuar despacho de Export. Puerto de Destino Comprador Riesgo del Comprador • Efectuar despacho de Import. Figura 12. DEQ Riesgo y Responsabilidad 2.12 GRUPO “D” DELIVERED DUTY UNPAID – DDU Delivered, duty unpaid significa que el vendedor ha dado cumplimiento a sus obligaciones, una vez coloque a disposición del comprador en el país de destino de importación las mercancías. El vendedor asume los costos y el riesgo de colocar la mercancía en el país de importación, excluyendo el pago de los derechos, gravámenes y excluyendo el riesgo de llevar a cabo los trámites de nacionalización. El comprador asume todos los gastos, gravámenes, etc. Y asume el riesgo resultante de una eventual demora en llevar a cabo la nacionalización. Si las partes acuerdan que el vendedor ha de asumir las gestiones y trámites de importación ( más no el pago de los derechos), el término puede ser adicionado en tal sentido. (Véase Figura 12) 64 DDU TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguro hasta punto de destino, y Despacho de Export. DDU Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Puerto de Destino Riesgo y Responsabilidad del Vendedor • Contratar Transporte y Seguro hasta punto de destino • Entregar después de cruzar la frontera sin Despacho de Import. • Efectuar despacho de Export. Comprador Riesgo del Comprador • Efectuar despacho de Import. Figura 12. DDU Riesgo y Responsabilidad 2.13 DELIVERED DUTY PAID – DDP Delivered duty paid significa que el vendedor cumple con sus obligaciones contractuales, una vez coloque a disposición del comprador en el lugar de destino, en el país de importación, la mercancía debidamente nacionalizada y habiendo cancelado los derechos, gravámenes y cualquier otro costo o contribución. Considerando que el término EXW define las obligaciones mínimas por parte del vendedor, la condición DDP representa el máximo de obligaciones que puede asumir un vendedor. DDP TRANSFERENCIA DE LA RESPONSABILIDAD Precio Mercancía: Incluye Fletes y Seguro hasta punto de destino, Despacho de Export y Despacho de Import. DDP Aduana Import. Aduana Export. Vendedor Puerto de Embarque Puerto de Destino Comprador Riesgo y Responsabilidad del Vendedor • Contratar Transporte y Seguro hasta punto de destino • Entregar en punto convenido en país de destino. • Efectuar despacho de Export. y Despacho de Import. en país de destino Figura 13. DDP Riesgo y Responsabilidad 65 41 CAPITULO l l l RÉGIMEN CAMBIARIO Y CRÉDITOS DOCUMENTARIOS 3.1 Régimen Cambiario 3.1.1. Definición El Régimen Cambiario se define como el conjunto de normas que regulan el mercado cambiario, es decir, aquel que esta constituido por la totalidad de las divisas que deben canalizarse obligatoriamente por conducto de los intermediarios autorizados para el efecto o a través del mecanismo de compensación previsto en la Resolución 8/2000. 3.1.2. Operaciones de Cambio Canalizables a través del mercado cambiario 1. Importación y exportación de bienes 2. Operaciones de endeudamiento externo celebradas por residentes en el país, así como los costos financieros inherentes a las mismas. 3. Inversiones de capital del exterior en el país, así como los rendimientos asociados a las mismas. 4. Inversiones de Capital colombiano en el exterior. 5. Inversiones financieras en títulos emitidos y en activos radicados en el exterior, así como los rendimientos asociados a los mismos. 6. Avales y garantías. 7. Operaciones de derivados. 3.1.3. Declaración de Cambio Los residentes en el país y los residentes en el exterior que efectúen en Colombia una operación de Cambio, deberán presentar una declaración de cambio en los términos que dicta la Resolución Externa No. 8/2000, y teniendo en cuenta la DCIN 23/2002. La declaración de 66 cambio deberá presentarse y suscribirse personalmente por quién realiza la operación, su representante, apoderados generales o mandatarios especiales. La declaración de cambio podrá corregirse dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha de su presentación. Vencido dicho plazo, la información contenida en la declaración de cambio se entenderá definitiva. A continuación se mencionan los formularios de mayor relevancia para las operaciones de comercio exterior. Formulario No. 1. Declaración de cambio por importación de bienes Formulario No. 2. Declaración de cambio por exportación de bienes Formulario No. 3. Declaración de cambio por endeudamiento externo Formulario No. 6. Información de endeudamiento externo otorgado a residentes. 3.1.4 Canalización por importación de bienes. Los residentes en el país deben canalizar a través del mercado cambiario las divisas para pagar el valor de sus importaciones. Las importaciones podrán estar financiadas por el proveedor de la mercancía, los intermediarios del mercado cambiario y entidades financieras del exterior. 3.1.5 Importaciones pagaderas a más de seis meses: ya sean las financiadas por el proveedor, bancos en el exterior o entidades financieras del país, por un valor mayor a US$ 10.000,00, deberán ser informadas mediante formulario No. 6 al Banco de la República a través de un intermediario del mercado cambiario autorizado (Circular DCIN 23/02). 3.1.6 Pagos Anticipados: los residentes en el país podrán adquirir divisas en el mercado cambiario para pagar futuras importaciones de bienes. La declaración de cambio correspondiente deberá contener condiciones de pago y despacho de la mercancía acordadas 67 con el vendedor en el exterior. El importador cuenta con quince días hábiles seguidos a la fecha del levante de la mercancía (nacionalización), para informar los datos concernientes a la importación que no fueron consignados en la declaración de cambio del anticipo, a través del intermediario cambiario. 3.1.7 Canalización por exportación de bienes. Los residentes en el país deberán canalizar a través del mercado cambiario las divisas provenientes de sus exportaciones. De acuerdo a la Resolución Externa No. 8/2000, los exportadores podrán conceder plazo a los compradores del exterior para pagar las exportaciones. Cuando el plazo otorgado al comprador del exterior supere los doce meses, contados a partir de la fecha de la declaración de exportación, el correspondiente crédito deberá informarse al Banco de la República dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de la declaración de exportación, cuando su monto supere la suma de diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US$10.000,00), o su equivalente en otras monedas. 3.1.8 Cuentas Corrientes en Moneda Extranjera Los residentes en el país podrán constituir libremente depósitos en cuentas corrientes en el exterior con divisas adquiridas en el mercado cambiario o a residentes en el país que no deban canalizarlas a través del mercado cambiario. 3.1.9 Mecanismo de compensación Los residentes en el país que utilicen cuentas corrientes en el exterior para operaciones que deban canalizarse a través del mercado cambiario deberán registrarlas en el Banco de la República bajo la modalidad de cuentas de compensación. La apertura y mantenimiento de las cuentas de compensación esta sujeta a las siguientes reglas: 68 Declaración de cambio. A partir de la fecha de registro de las cuentas de compensación, los titulares de las cuentas de las mismas deberán presentar al Banco de la República, dentro de cada mes calendario siguiente, la declaración de cambio correspondiente a las operaciones realizadas y una relación de las operaciones efectuadas a través de las mismas durante el mes anterior. Venta y utilización de divisas. Las divisas de las cuentas se podrán vender a los intermediarios del mercado cambiario, a los titulares de otras cuentas corrientes de compensación y podrán utilizarse para pagar cualquier operación que deba canalizarse a través del mercado cambiario. Prohibición. La apertura y mantenimiento del registro de las cuentas de compensación queda condicionado a que el titular de ellas no hubiera sido sancionado por infracciones cambiarias, infracciones administrativas aduaneras, entre otras. 3.2 Créditos Documentarios 3.2.1 Definición Compromiso escrito de un banco EMISOR, por cuenta de un cliente ORDENANTE, por el cual se compromete ante un BENEFICIARIO a: Pagar a la VISTA, Pagar a PLAZOS (pago diferido) o, A aceptar LETRA (S) Siempre y cuando el beneficiario cumpla con todos los términos y condiciones del crédito documentario (C.C.I. 500 Art. 2) 3.2.2 Legislación Aplicable 69 Reglas y usos uniformes relativos a los créditos documentarios, publicación 500 Cámara de Comercio Internacional. 3.2.3 Partes Componentes de un Crédito Documentario Ordenante – Importador – Comprador: El ordenante se encarga de la solicitud de la apertura de la carta de crédito Beneficiario – Exportador – Vendedor: La parte en cuyo favor se emite el crédito documentario – el beneficiario receptos de los fondos Banco Emisor: El Banco del aplicante que abre/emite el crédito documentario Banco Pagador: El Banco especificado en el crédito documentario donde se estipula que será efectuado el pago Banco Avisador: Es el Banco que autentica y avisa de la apertura del crédito documentario al beneficiario Banco Confirmador: Es el Banco que adiciona su compromiso irrevocable al crédito documentario del banco emisor aumentando de esta manera la credibilidad del banco emisor. El Banco confirmador debe ser autorizado por el banco emisor para realizar esta acción ORDENANTE (COMPRADOR) BENEFICIARIO (VENDEDOR) 1. CONTRATO 22 33 BANCO EMISOR (NACIONAL) Notificación del crédito Documentario (directo) 44 BANCO NOTIFICADOR PAGADOR (EXTRANJERO) 33 Banco que emite el Crédito Documentario Crédito Documentario con Instrucciones de notificar al beneficiario Banco que comunica el Crédito Documentario 70 Figura 14. Proceso de los Créditos Documentarios 3.2.4 Requisitos para la apertura de un crédito documentario Cupo de Crédito aprobado Solicitud Apertura Crédito Documentario Pagaré Carta de instrucciones para diligenciamiento del pagaré Carta de Compromiso para pago de intereses Copia del registro o licencia de importación 3.2.5 Condiciones de pago de un Crédito Documentario Vista: Respalda una compra cuyo pago se debe efectuar de contado. El ordenante autoriza a su banco para que le pague al beneficiario el valor del crédito con la sola presentación de los documentos de embarque, siempre que estén acordes con las especificaciones de la carta de crédito y no haya vencido el período de validez del crédito. Aceptación: Esta modalidad se usa en aquellos casos en que el importador desea tener un tiempo prudencial para pagar el valor de las mercancías compradas, por ejemplo, 120 días a partir de la fecha de embarque o de presentación de los documentos. El crédito de aceptación permite al exportador girar una o más letras, a cargo del banco emisor, o de un banco distinto las cuales le serán pagadas al vencimiento de tales instrumentos. Diferido: Plazo otorgado por el Banco emisor al ordenante, después de vencido el crédito al proveedor. 71 3.2.6 Moneda de pago y moneda de negociación: Las cartas de crédito – créditos documentarios son pagados en la moneda acordada entre el comprador y el vendedor, no obstante, el banco puede financiar al cliente en una moneda distinta a la indicada en el registro o licencia de importación, específicamente cuando se trata de operaciones bajo esta modalidad. En estos casos, en el momento de la utilización de la carta de crédito, el corresponsal en el exterior le cancela al beneficiario el valor correspondiente en la moneda de su país y el Banco Colombiano solicita el débito por su equivalente en dicho valor en dólares y financia al importador en esta última moneda. 72 CAPITULO IV EXPORTACIONES 4.1 DEFINICIÓN Es la salida de mercancías nacionales o en libre disposición fuera del territorio aduanero o a una zona y que produce en algunos casos como contrapartida una entrada de divisas. 4.2 MODALIDADES DE EXPORTACIÓN Exportación definitiva Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo Exportación temporal para reimportación en el mismo estado Reexportación Reembarque Exportación por tráfico postal y envíos urgentes Exportación de muestras sin valor comercial Exportaciones temporales realizadas por viajeros Exportación de menajes Programas Especiales de Exportación. 4.2.1 Exportación Definitiva: Regula la salida de mercancías nacionales o nacionalizadas, del territorio aduanero nacional para su uso o consumo definitivo en otro país o a una zona franca. 4.2.2 Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo: regula la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas del territorio aduanero nacional, para ser sometidas a transformación, elaboración o reparación en el exterior o en una zona franca industrial de bienes y servicios, debiendo ser reimportadas dentro del plazo que la aduana autorice para cada caso antes de su exportación. 73 4.2.2.1 Terminación de la modalidad: La modalidad de exportación temporal se terminará si dentro del plazo fijado se presenta una de las siguientes situaciones: Reimportación por perfeccionamiento pasivo Exportación definitiva Reimportación en el mismo estado, cuando la mercancía no pudo ser sometida al perfeccionamiento pasivo que motivó la exportación Destrucción de la mercancía en el exterior debidamente acreditada ante la aduana. 4.2.3 Exportación temporal para reimportación en el mismo estado: Regula la salida temporal de mercancías nacionales o nacionalizadas del territorio aduanero nacional, para atender una finalidad específica en el exterior, en un plazo determinado de un año ( salvo que se autorice un plazo mayor), durante el cual deberán ser reimportadas sin haber experimentado modificación alguna con excepción del deterioro normal originado en el uso que de ellas se haga. 4.2.3.1 Terminación de la modalidad: La modalidad de exportación temporal se terminará si dentro del plazo fijado se presenta una de las siguientes situaciones: Reimportación en el mismo estado Exportación definitiva Destrucción de la mercancía en el exterior debidamente acreditada ante la aduana. 4.2.3.2 Requisitos: Antes de la presentación y aceptación de la solicitud de autorización de embarque a través del sistema informático aduanero, la aduana señalará el término 74 de permanencia de la mercancía en el exterior, de conformidad con la solicitud presentada por el exportador. 4.2.5 Reexportación: Regula la salida definitiva del territorio aduanero nacional, de mercancías que estuvieron sometidas a una modalidad de importación temporal o a la modalidad de transformación o ensamble 4.2.6 Reembarque: Regula la salida del territorio aduanero nacional de mercancías procedentes del exterior que se encuentren en almacenamiento y respecto de las cuales no haya operado el abandono legal ni hayan sido sometidas a ninguna modalidad de importación. No podrá autorizarse el reembarque de substancias químicas controladas por el Consejo Nacional de Estupefacientes. 4.2.6.1 Requisitos: DEX autorización de embarque ante la DIAN Garantía que asegure la entrega dentro de los 15 días siguientes a la fecha de embarque 4.2.4 Exportación por tráfico postal y envíos urgentes Podrán ser objeto de exportación por esta modalidad los envíos de correspondencia los paquetes postales y los envíos urgentes que requieren ágil entrega 4.2.6.2 Requisitos: No exceda de US$ 1000 dólares No exceda 2 kilos en el caso de paquetes postales No exceda 20 kilos en el caso de envíos urgentes 4.2.5 Exportación de muestras sin valor comercial 75 La declaración de Exportación de muestras sin valor comercial deberá presentarse en el formulario Declaración Simplificada de Exportación y no debe exceder un monto de US$ 4.000 semestrales. 4.2.5.1 Requisitos: Para efectos del régimen de exportación se consideran muestran sin valor comercial aquellas mercancías declaradas como tales, cuyo valor FOB total no sobrepase el monto que señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución. 4.2.5.2 Excepciones No podrán exportarse bajo la modalidad de muestras sin valor comercial los siguientes productos: Café Esmeraldas Artículos manufacturados de metales preciosos Oro y sus aleaciones Platino y metales del grupo platino Cenizas de orfebrería, residuos o desperdicios de oro Productos minerales con concentrados auríferos, plata y platino Plasma humano, órganos humanos, estupefacientes y los productos cuya exportación está prohibida, tales como los bienes que forman parte del patrimonio artístico, histórico y arqueológico de la Nación. 4.2.6 Exportaciones temporales realizadas por viajeros Será objeto de esta modalidad de exportación las mercancías nacionales o nacionalizadas que lleven consigo los viajeros que salgan del país y que deseen reimportarlas a su regreso en el 76 mismo estado, sin pago de tributos. No estarán comprendidos en esta modalidad y no serán objeto de declaración, los efectos personales que lleven consigo los viajeros que salgan del territorio aduanero nacional. 4.2.6.1 Documentos Soportes: Constituyen documentos soporte de la declaración simplificada de exportación, el pasaporte y el tiquete de viaje. 4.2.7 Exportación de menajes: Serán objeto de esta modalidad de exportación los menajes de los residentes en el país que salen del territorio aduanero nacional para fijar su residencia en el exterior. Para tal efecto, deberán presentar una declaración simplificada de exportación ante la Aduana acompañada de una relación en que se señale su cantidad y descripción. Está declaración deberá suscribirse y presentarse por el propietario del menaje o la persona debidamente autorizada. 4.3 PROCESO DE EXPORTACIÓN DE MATERIAL IMPORTADO POR EL EJÉRCITO NACIONAL POR CUMPLIMIENTO DE GARANTÍA O EN FORMA DEFINITIVA El Ejército Nacional realiza reexportaciones cuando se presentan novedades en el material adquirido durante su periodo de prueba o cuando este ya ha sido cumplido para reparación o cambio donde el fabricante para lo cual se efectúan los siguientes pasos: 1. Recepción del Oficio solicitando la exportación definitiva de material nacionalizado, por parte de la Misión Americana o firma encargada de la exportación. 2. Búsqueda manual de los documentos mediante los cuales se nacionalizó el material a exportar en el archivo correspondiente. 3. Definición del modo de Transporte del material de exportación por parte de la firma responsable del material. 77 4. Elaboración sistematizada del DEX (Documento de Exportación) con la información requerida en el formulario, para la presentación ante la DIAN; anexando fotocopiado de los documentos de nacionalización donde se encuentren las partes especificas de la exportación. 5. Revisión y Firma de la Autorización de Embarque (DEX), por parte de un representante del Ejército Nacional. 6. Radicación de la Autorización de Embarque (DEX), en la DIAN ante la oficina de comprobación 7. Una vez comprobada la autorización de embarque se ingresa la mercancía al deposito de la aerolínea transportadora quién recibe el material con el DEX ya comprobado; La aerolínea pesa el material con embalaje es decir lo concerniente al peso bruto, el cual debe ser registrado en la Autorización de embarque. 8. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional a través del sistema informático determina el tipo de inspección a realizar si es automático y físico.. Inspección de la mercancía. Física Documental 9. El funcionario del Ejército Nacional entrega los documentos a la empresa de transporte; quién se encarga de diligenciar el documento de transporte (B/L, AWB ó Carta Porte Internacional). 10. Seguimiento para el cierre de la autorización de embarque: 11.1 Con la fotocopia de la autorización de embarque revisar en el sistema de la DIAN si ya ha sido asignado el número único. 78 11. El exportador es quién solicita copias del documento de transporte y el manifiesto de carga, con el fin de llevarlos a la DIAN para efectos del cierre de la exportación. 4.4 RÉGIMEN SANCIONATORIO Las infracciones aduaneras en que puedan incurrir los declarantes de régimen de exportación basadas en el artículo 483 del decreto 2685/99 y las sanciones asociadas a su comisión son las siguientes: 4.4.1 Régimen de Exportaciones, Sanciones Gravísimas Exportar mercancías por lugares no habilitados, ocultadas, disimuladas o sustraídas del control aduanero. Declarar mercancías diferentes de aquellas que efectivamente se exportaron o se pretenda exportar. Consignar inexactitudes o errores en las Autorizaciones de Embarque o declaraciones de Exportación, presentadas a través del sistema informático aduanero o del medio que se indique, cuando tales inexactitudes o errores conlleven la obtención de beneficios a los cuales no se tienen derecho. Someter a la modalidad de reembarque sustancias químicas controladas por el Consejo Nacional de Estupefacientes y que se utilizan en la fabricación de estupefacientes. La sanción aplicable será de multa equivalente al veinte por ciento (20%) del valor FOB de las mercancías por cada infracción. Cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediación Aduanera, un Usuario Aduanero Permanente o un Usuario Altamente exportador, en sustitución de la multa se podrá imponer sanción de suspensión hasta por seis (6) meses o de cancelación de la respectiva autorización, reconocimiento o inscripción, dependiendo de la 79 gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado. 4.4.2 Régimen de Exportaciones, Sanciones Graves No tener al momento de presentar la Solicitud de Autorización de Embarque o la declaración de Exportación de las mercancías, todos los documentos soporte requeridos en el artículo 268 del presente Decreto para su despacho. No imprimir ni entregar debidamente firmada la Declaración de Exportación a la autoridad aduanera, dentro del término establecido en el Artículo 281 de este Decreto. No conservar a disposición de la autoridad aduanera copia de las Declaraciones de Exportación y demás documentos soporte, durante el término previsto en el Articulo 268 del presente Decreto. Someter a la modalidad de reembarque mercancías que se encuentren en situación de abandono o hayan sido sometidas a alguna modalidad de importación. No terminar las modalidades de exportación temporal para perfeccionamiento pasivo o para reimportación en el mismo estado, o los Programas Especiales de Exportación, en la forma prevista en los Artículos 294, 301 y 332 del presente Decreto, según corresponda. Someter a la modalidad de exportación de muestras sin valor comercial mercancías que superan el valor FOB establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o que se encuentren dentro de las prohibiciones establecidas en el Articulo 320 del presente Decreto. La sanción aplicable será de multa entre cinco (5) y diez por ciento (10%) del valor FOB de las mercancías por cada infracción. Cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediación 80 Aduanera, un Usuario Aduanero Permanente o un Usuario Altamente Exportador, en sustitución de la sanción de multa se podrá imponer sanción de suspensión hasta por dos (2) meses de la respectiva autorización, reconocimiento o inscripción, dependiendo de la gravedad del perjuicio causado a los intereses del Estado. 4.4.3 Régimen de Exportaciones, Sanciones Leves Consignar inexactitudes o errores en las Solicitudes de Autorización de Embarque o Declaraciones de Exportación presentadas a través del sistema informático aduanero o del medio que se indique, en caso de contingencia, cuando tales inexactitudes o errores impliquen la sustracción de la mercancía a restricciones, cupos o requisitos especiales. No presentar dentro del plazo previsto en este Decreto, la Declaración de Exportación con datos definitivos cuando la Autorización de Embarque se haya diligenciado con datos provisionales. No presentar dentro del plazo previsto en este Decreto, la Declaración de Exportación Definitiva, cuando el declarante haya efectuado embarques parciales con cargo a un mismo contrato, consolidando la totalidad de las Autorizaciones de Embarque tramitadas en el respectivo período. No presentar dentro del plazo previsto en este Decreto, la Declaración de Exportación Definitiva, cuando el declarante haya efectuado embarques fraccionados con datos provisionales consolidando la totalidad de las Autorizaciones de Embarque tramitadas en el respectivo período, con datos definitivos. Ceder sin previo aviso a la Aduana mercancías que se encuentren en el exterior bajo la modalidad de exportación temporal para perfeccionamiento pasivo. 81 No presentar dentro de los términos previstos en el Artículo 328 del presente Decreto, la Declaración Simplificada de Exportación de las mercancías sometida a la modalidad de exportación de menajes. La sanción aplicable será de multa entre cinco (5) y diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes por cada infracción. Cuando el declarante sea una Sociedad de Intermediación Aduanera. Un Usuario Aduanero Permanente o un Usuario Altamente Exportador, en sustitución de la sanción de multa se podrá imponer sanción de suspensión hasta por un (1) mes de la respectiva autorización, reconocimiento o inscripción, dependiendo de la gravedad del perjuicio causando a los intereses del Estado. 4.4.4 Régimen de Exportaciones, Articulo 502 Decreto 2685/99 Causales de aprehensión y decomiso de mercancías: Intentar exportar mercancías en forma oculta o disimulada, o sin presentarlas o declararlas a la autoridad aduanera, o mercancías diferentes a las declaradas, o por lugares no habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; Transportar mercancías con destino a la exportación por rutas diferentes a las autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales; Utilizar para fines diferentes a los previstos en el acuerdo registrado ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Las materias primas que hayan sido sometidas a un Programas Especial de Exportación; No exportar dentro de la oportunidad establecida en el Articulo 332 del presente Decreto, las mercancías recibidas por el fabricante del bien final al amparo de un Programa Especial de Exportación y, Movilizar café sin la Guía de tránsito vigente o por lugares distintos a los 82 autorizados en la Guía. CAPITULO V 5. FMS (VENTAS MILITARES AL EXTRANJERO) El programa de Ventas Militares al Extranjero (FMS es un acuerdo entre el gobierno de los EE.UU. y el Gobierno Extranjero establecido dentro de algunos términos y condiciones cuyo objetivo es ayudar a los países aliados y Organizaciones Internacionales, a fortalecer la capacidad militar, mantener la seguridad, defender su país cubrirse de las amenazas externas y contribuir a su defensa regional. 5.1 OBJETIVOS Y BENEFICIOS DEL PROGRAMA Vender servicios, equipo y entrenamiento autorizado por el gobierno USA. Proveer Personal capacitado para entrenar personal en el área técnica Prestar ayuda y apoyo para obtener autoeficiencia en operaciones y mantenimiento Estandarizar una doctrina de quipo y entrenamiento Reducir el costo de ciertos equipos y materiales Cooperar y mejorar las relaciones con los demás países Proveer una logística más amplia. 5.2 CARTA DE OFERTA Y ACEPTACIÓN (LOA) La carta de oferta y aceptación (LOA) es un contrato bilateral o acuerdo entre las dos partes, respaldada por las firmas de los representantes del Gobierno de los EE.UU. y un país receptor u 83 Organización Internacional en Colombia, el representante autorizado para firmar de este documento es el señor Ministro de Defensa Nacional. 5.2.1 Estructura de la LOA: Designador del Caso: Es designado de acuerdo a la Agencia de los EE.UU. quién soportará el caso y el tipo de material o servicio que será adquirido. Antecedente: Basado en el LOR ( solicitud elevada al gobierno de los estados unidos, con el propósito obtener información de precio disponibilidad y fecha de envió del material requerido). 5.2.2 Enmienda de las LOAS: Son cambios efectuados a la LOA en el alcance que efectúan el tipo o número de ítem significantes. Las enmiendas requieren la aceptación por la USASAC (Comando De Asistencia y Seguridad del Ejército de los Estados Unidos) y el comprador del material consignado en la LOA. 5.2.3 Modificación de la LOA: Incluye cambios destinados al alcance, tales como el incremento o disminución de los costos estimados, o en la programación de envío. Las modificaciones no requieren ser firmadas solo son enviadas por el Gobierno de los estados Unidos para conocimiento del comprador. DE ORDEN ABIERTO: Cuando la LOA es constituida para la adquisición de material hasta por un determinado valor sin detallar cantidades y material, por lo general de repuestos de armamento, aviación, transportes, comunicaciones. DE ORDEN DEFINIDO: La LOA es constituida para la adquisición de material detalladamente 84 valores, cantidades, material, especialmente armamento, vehículos, helicópteros, radios. SOLICITUD CREAR LOA EE.UU TIENE 60 DIAS PARA APROBACIÓN LOA PAIS CLIENTE SOLICITA PRECIO Y DISPONIBILIDAD (GRUPO MILITAR) ENVIA LOA COLOMBIA RECIBE MATERIAL Y VERIFICA QUE SE ENCUENTRE DE ACUERDO A LA LOA DECIDE SI ESTA DE ACUERDO O NO CON LOS TERMINOS EE.UU IMPLEMENTA LA LOA Y ENVIA EL MATERIAL FINANZAS DEL MINDEFENSA GIRA LAS DIVISAS A EE.UU QUIEN CERTIFICA SI RECIBIO EL GIRO 5.3 REPORTE DE DISCREPANCIA (ROD) El cliente de ventas Militares (FMS) debe reportar todas las discrepancias que se presenten entre el material recibido y el material solicitado tales como: artículos equivocados, dirección errada, material sin recibir, déficit, excedentes, calidad, errores facturación, 5.4 CUENTA HOLDING ACCOUNT Es una subcuenta de dinero no identificada en caso de FMS especifico en la cual lleva depósitos temporales de fondos, pagos en avance por la implementación de un caso, créditos de entregas procesadas contra casos cerrados, recopilaciones excedidas de requerimientos financieros al cerrar el caso implementación de un caso o cierre del mismo. 5.4.1 Clases de cuentas Holding Account más usuales son: La 1BB: Esta cuenta es donde van todos los fondos constituidos con recursos del Ejército para el mismo del Ejército Nacional. 5QQ: Esta cuenta con recursos constituidos con ayudas del Gobierno de los Estados Unidos 85 1QQ: Esta cuenta lleva los saldos de todas las Fuerzas (Armada Nacional, Fuerza Aérea y Ejército Nacional) 5.5 QUE ES STARR/ PC? La meta principal del Starr / PC es mejorar el apoyo logístico de los países clientes en el cual se encuentra el estado de los casos FMS constituidos tanto de ayuda como de compra así como elevar los pedidos de material de acuerdo a las necesidades y prioridades de cada una de las Fuerzas usuarios del sistema, especialmente de los casos de orden abierto, de igual manera se puede hacer un seguimiento de los suministros y retorno de los reparables. 5.6 CONVENIOS O ACUERDOS CONSTITUIDOS CON EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS a. MAP (Programas de Asistencia Militar) b. HELAS (Proyecto helicópteros) c. NAS (Sección de Asuntos Narcóticos) d. Plan Colombia e. Plan 506 f. FMFP (Programa de financiamiento Militar Extranjero) g. IMET (Programa internacional de Educación y Entrenamiento Militar) 5.7 TRATAMIENTOS ESPECIALES Convenio de asistencia Militar entre el Gobierno de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos del 14 de marzo de 1956, para material y equipo, entrenamiento Decreto 520/01: El Ejército Nacional lideró la modificación al decreto 2685/99 en su artículo 204 “Entregas Urgentes”, la cual favoreció a todas las Fuerzas, en el sentido de darle el mismo tratamiento de damnificados de catástrofes y siniestros al material correspondiente a Tratados o Convenios 86 bilaterales; es decir todo lo que ingrese al país producto del convenio con los EE.UU. ( sólo para las mercancías de los capítulos 84 a la 90) No necesitan presentar declaración de importación, se debe presentar un oficio dirigido a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales relacionando el material que ingreso; así mismo en este decreto se autorizó legalizar el material que tuviera problemas aduaneros sin intervención de las autoridades aduaneras vigente hasta el 30-ABR-01. Así mismo el decreto 538/ 01 exonera del pago de tributos aduaneros a todo el material con destino al Ministerio de Defensa y que obedece al Convenio Internacional o a cualquier otro cuya vigencia no haya extinguido, De otra parte si se trata de material de guerra y de uso privativo de las Fuerzas Militares y de Policía Nacional que ingresan al territorio nacional como consecuencia de otro tipo de negociación sin que formen parte de un convenio Internacional, están exentos del IVA conforme lo dispone el Decreto 0695 de 1983. 87 GLOSARIO ABANDONO LEGAL Situación en que se encuentra una mercancía cuando vencido el término de permanencia en depósito no ha obtenido su levante o no se ha reembarcado. ABANDONO VOLUNTARIO Es el acto mediante el cual quien tiene derecho a disponer de la mercancía comunica por escrito a la autoridad aduanera que la deja a favor de la Nación en forma total o parcial, siempre y cuando el abandono sea aceptado por la autoridad aduanera. En este evento el oferente deberá sufragar los gastos que el abandono ocasione. ADUANA DE PARTIDA Es aquella donde se inicia legalmente un tránsito aduanero. ADUANA DE PASO Es cualquier Aduana por donde circulan mercancías en tránsito sin que haya finalizado la modalidad. ADUANA DE DESTINO Es aquella donde finaliza la modalidad de tránsito aduanero. AGENTE DE CARGA INTERNACIONAL Modificado por el artículo 1° del Decreto 1198 de 2000 y por el artículo 1° del Decreto 2628 de 2001. Persona jurídica inscrita ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para actuar exclusivamente en el modo de transporte marítimo, y cuyo objeto social incluye, entre otras, las siguientes actividades: coordinar y organizar embarques, consolidar carga de exportación o 88 desconsolidar carga de importación y emitir o recibir del exterior los documentos de transporte propios de su actividad. ALMACENAMIENTO Es el depósito de mercancías bajo el control de la autoridad aduanera en recintos habilitados por la Aduana. APREHENSION Es una medida cautelar consistente en la retención de mercancías respecto de las cuales se configure alguno de los eventos previstos en el artículo 502º del presente Decreto. ARTICULOS PROPIOS DEL ARTE U OFICIO DEL VIAJERO Son aquellas mercancías que un viajero importa o exporta para desarrollar las actividades inherentes a su oficio, profesión, actividad artística o deportiva. AUTORIDAD ADUANERA Es el funcionario público o dependencia oficial que en virtud de la Ley y en ejercicio de sus funciones, tiene la facultad para exigir o controlar el cumplimiento de las normas aduaneras. AUTORIZACION DE EMBARQUE Es el acto mediante el cual la autoridad aduanera permite la exportación de mercancías que han sido sometidas al régimen de exportación. BULTO Es toda unidad de embalaje independiente y no agrupada de mercancías acondicionada para el transporte. También se considerará bulto, el contenedor para un mismo consignatario y amparado en un solo documento de transporte. CARTA DE PORTE Documento de transporte por vía férrea o por vía terrestre que expide el transportador y que tiene los mismos efectos del conocimiento de embarque. CARGA A GRANEL Es toda carga sólida, líquida o gaseosa, transportada en forma masiva, homogénea, sin empaque, cuya manipulación usual no deba realizarse por unidades. CONOCIMIENTO DE EMBARQUE Es el documento que el transportador marítimo expide como certificación de que ha tomado a su cargo la mercancía para entregarla, contra la presentación del mismo en el punto de destino, a quien figure como consignatario de ésta o a quien la haya adquirido por endoso total o parcial, como constancia del flete convenido y como representativo del contrato de fletamento en ciertos casos. Los conocimientos de embarque de la carga consolidada los expide el agente de carga internacional. CONSIGNATARIO Es la persona natural o jurídica a quien el remitente o embarcador en el exterior envía una mercancía, o a quien se le haya endosado el documento de transporte. 89 CONTENEDOR Es un recipiente consistente en una gran caja con puertas o paneles laterales desmontables, normalmente provistos de dispositivos (ganchos, anillos, soportes, ruedas) para facilitar la manipulación y estiba a bordo de un medio de transporte, utilizado para el transporte de mercancías sin cambio de embalaje desde el punto de partida hasta el punto de llegada, cuya capacidad no sea inferior a un metro cúbico. CONTROL ADUANERO Es el conjunto de medidas tomadas por la autoridad aduanera con el objeto de asegurar la observancia de las disposiciones aduaneras. DECLARANTE Es la persona que suscribe y presenta una Declaración de mercancías a nombre propio o por encargo de terceros. El declarante debe realizar los trámites inherentes a su despacho. DECLARACION DE MERCANCIAS Es el acto efectuado en la forma prevista por la legislación aduanera, mediante el cual el declarante indica el régimen aduanero que ha de aplicarse a las mercancías y consigna los elementos e informaciones exigidos por las normas pertinentes. DECOMISO Es el acto en virtud del cual pasan a poder de la Nación las mercancías, respecto de las cuales no se acredite el cumplimiento de los trámites previstos para su presentación y/o declaración ante las autoridades aduaneras, por presentarse alguna de las causales previstas en el artículo 502º de este Decreto. DEPOSITO Es el recinto público o privado habilitado por la autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancías bajo control aduanero. Para todos los efectos se considera como Zona Primaria Aduanera. DERECHOS DE ADUANA Son todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravámenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o se exija, directa o indirectamente por la importación de mercancías al territorio aduanero nacional o en relación con dicha importación, lo mismo que toda clase de derechos de timbre o gravámenes que se exijan o se tasen respecto a los documentos requeridos para la importación o, que en cualquier otra forma, tuvieren relación con la misma. No se consideran Derechos de Aduana, el impuesto sobre las ventas, ni los impuestos al consumo causados con la importación, las sanciones, las multas y los recargos al precio de los servicios prestados. DESCARGUE 90 Es la operación por la cual la mercancía que ingresa al territorio aduanero nacional es retirada del medio de transporte en el que ha sido movilizada. DESPACHO Es el cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para destinar las mercancías a un régimen aduanero. DOCUMENTO DE TRANSPORTE Es un término genérico que comprende el documento marítimo, aéreo, terrestre o ferroviario que el transportador respectivo o el agente de carga internacional, entrega como certificación del contrato de transporte y recibo de la mercancía que será entregada al consignatario en el lugar de destino y puede ser objeto de endoso. DOCUMENTO DE TRANSPORTE MULTIMODAL Es el documento prueba de un contrato de transporte multimodal que acredita que el operador ha tomado las mercancías bajo su custodia y se ha comprometido a entregarlas de conformidad con las cláusulas de ese contrato. DOCUMENTOS DE VIAJE Son el Manifiesto de Carga, con sus adiciones, modificaciones o explicaciones, las guías aéreas, los conocimientos de embarque o cartas de porte, según corresponda, y el documento consolidador de carga y sus documentos hijos, cuando a ello haya lugar. EFECTOS PERSONALES Son todos los artículos nuevos o usados que un viajero pueda razonablemente necesitar para su uso personal en el transcurso del viaje, teniendo en cuenta las circunstancias del mismo, que se encuentren en sus equipajes acompañados o los lleven sobre sí mismos o en su equipaje de mano, con exclusión de cualquier mercancía que constituya expedición comercial. EMPRESAS DE MENSAJERIA ESPECIALIZADA Son las empresas de transporte internacional legalmente establecidas en el país, que cuentan con licencia del Ministerio de Comunicaciones para prestar el servicio de mensajería especializada. Para actuar como intermediarios en la modalidad de importación y exportación de tráfico postal y envíos urgentes, las Empresas de Mensajería Especializada deberán obtener su inscripción ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. ENDOSO ADUANERO Es aquel que realiza el último consignatario del documento de transporte, a nombre de un intermediario aduanero para efectuar trámites ante la autoridad aduanera. El endoso aduanero no transfiere el dominio de las mercancías. ENVIOS DE CORRESPONDENCIA Son las cartas, tarjetas postales, impresos, inclusive las impresiones en relieve para uso de ciegos y los envíos fonopostales. ENVIOS DE SOCORRO 91 Son todas las mercancías remitidas para ayudar a las víctimas de catástrofes naturales o de siniestros. ENVIOS URGENTES Se entiende por envíos urgentes toda aquella mercancía que requiere un despacho expreso a través de Empresas de Mensajería Especializada, con sujeción a las regulaciones previstas en este Decreto. EQUIPAJE Son todos aquellos efectos personales y demás artículos contenidos en maletas, maletines, tulas, baúles, cajas o similares, que usualmente lleva el viajero en un medio de transporte. EQUIPAJE ACOMPAÑADO Es el equipaje que lleva consigo el viajero al momento de su entrada o salida del país. EQUIPAJE NO ACOMPAÑADO Es el equipaje que llega o sale del país con anterioridad o posterioridad a la llegada o salida del viajero, a cuyo nombre debe estar consignado en el correspondiente documento de transporte. EXPORTACION Es la salida de mercancías del territorio aduanero nacional con destino a otro país. También se considera exportación, además de las operaciones expresamente consagradas como tales en este Decreto, la salida de mercancías a una Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios, en los términos previstos en el presente Decreto. GRAVAMENES ARANCELARIOS Son los derechos contemplados en el Arancel de Aduanas. GUIA DE EMPRESAS DE MENSAJERIA ESPECIALIZADA Documento que da cuenta del contrato entre el expedidor y la empresa de servicio expreso, haciendo las veces de documento de transporte, por cada envío. En este documento se debe especificar detalladamente el contenido de cada uno de los bultos que ampara y los demás datos que se exijan de conformidad con el presente Decreto. GUIA DE TRAFICO POSTAL Documento que da cuenta del contrato entre el expedidor y la empresa prestadora del servicio postal, haciendo las veces de documento de transporte por cada envío. En este documento se debe especificar detalladamente el contenido de cada uno de los bultos que ampara y los demás datos que se exijan de conformidad con el presente Decreto. IMPORTACION Es la introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero nacional. También se considera importación la introducción de mercancías procedentes de Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios, al resto del territorio aduanero nacional en los términos previstos en este Decreto. Concordancias: Artículos 86 y siguientes Decreto 2685/99. 92 INFRACCION ADUANERA Es toda acción u omisión que conlleva la transgresión de la legislación aduanera. INSPECCION ADUANERA Es la actuación realizada por la autoridad aduanera competente, con el fin de determinar la naturaleza, origen, estado, cantidad, valor, clasificación arancelaria, tributos aduaneros, régimen aduanero y tratamiento tributario aplicable a una mercancía. Esta inspección cuando implica el reconocimiento de mercancías, será física y cuando se realiza únicamente con base en la información contenida en la Declaración y en los documentos que la acompañan, será documental. LEGALIZACION Declaración de las mercancías que habiendo sido presentadas a la Aduana al momento de su introducción al territorio aduanero nacional, no han acreditado el cumplimiento de los requisitos para su legal importación, permanencia o libre disposición. También procederá la legalización de las mercancías que se encuentren en abandono legal, de conformidad con lo previsto en el parágrafo del artículo 115º del presente Decreto. LEVANTE Es el acto por el cual la autoridad aduanera permite a los interesados la disposición de la mercancía, previo el cumplimiento de los requisitos legales o el otorgamiento de garantía, cuando a ello haya lugar. LIQUIDACION OFICIAL Es el acto mediante el cual la autoridad aduanera determina el valor a pagar e impone las sanciones a que hubiere lugar, cuando en el proceso de importación o en desarrollo de programas de fiscalización se detecte que la liquidación de la Declaración no se ajusta a las exigencias legales aduaneras. La liquidación oficial también puede efectuarse para determinar un menor valor a pagar en los casos establecidos en este Decreto. LISTA DE EMPAQUE Es la relación de las mercancías heterogéneas contenidas en cada bulto. La lista de empaque puede ser sustituida por la factura. MANIFIESTO DE CARGA Modificado por el artículo 1° del Decreto 1198 de 2000. Es el documento que contiene toda la relación de los bultos que comprenden la carga, incluida la mercancía a granel, a bordo del medio de transporte y que van a ser cargados y descargados en un puerto o aeropuerto, excepto los efectos correspondientes a pasajeros y tripulantes y que el representante del transportador debe entregar debidamente suscrito a la autoridad aduanera. MANIFIESTO EXPRESO Es el documento que contiene la individualización de cada uno de los documentos de transporte correspondientes a las mercancías que son introducidas al territorio aduanero nacional o salen de él bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes. 93 MEDIO DE TRANSPORTE Es cualquier nave, aeronave, vagón de ferrocarril o vehículo de transporte por carretera, incluidos los remolques y semiremolques cuando están incorporados a un tractor o a otro vehículo automóvil, que movilizan mercancías. MENAJE Es el conjunto de muebles, aparatos y demás accesorios de utilización normal en una vivienda. MERCANCIA Es todo bien clasificable en el Arancel de Aduanas, susceptible de ser transportado y sujeto a un régimen aduanero. MERCANCIA DECLARADA Es la mercancía nacional o extranjera que se encuentra descrita en una Declaración de Exportación, de Tránsito Aduanero o de Importación. MERCANCIA DE DISPOSICION RESTRINGIDA Es aquella mercancía cuya circulación, enajenación o destinación está sometida a condiciones o restricciones aduaneras. MERCANCIA EN LIBRE DISPOSICION Es la mercancía que no se encuentra sometida a restricción aduanera alguna. MERCANCIA NACIONALIZADA Es la mercancía de origen extranjero que se encuentra en libre disposición por haberse cumplido todos los trámites y formalidades exigidos por las normas aduaneras. MERCANCIA PRESENTADA Es la mercancía de procedencia extranjera relacionada en el Manifiesto de Carga y en los documentos que lo adicionen, modifiquen o expliquen, que ha sido puesta a disposición de la autoridad aduanera en la oportunidad señalada en las normas aduaneras. También se considera mercancía presentada la relacionada en los documentos habilitados como Manifiesto de Carga. OPERACION DE TRANSITO ADUANERO Es el transporte de mercancías en tránsito aduanero de una Aduana de Partida a una aduana de destino. OPERADOR DE TRANSPORTE MULTIMODAL Es toda persona que, por sí o por medio de otra que actúe en su nombre, celebra un contrato de transporte multimodal y actúa como principal, no como agente o por cuenta del expedidor o de los transportadores que participan en las operaciones de transporte multimodal y asume la responsabilidad de su cumplimiento. 94 PAQUETES POSTALES Son paquetes que llegan al territorio aduanero nacional o salen de él, por la red oficial de correo, cuyo peso no exceda de dos (2) kilogramos. PLANILLA DE ENVIO Es el documento que expide el transportador, mediante el cual se autoriza, registra y ampara el traslado de la carga bajo control aduanero, del lugar de arribo hacia un depósito habilitado o a una Zona Franca ubicados en la misma jurisdicción aduanera. Cuando la responsabilidad del transportador marítimo se extingue con el descargue de la mercancía en el muelle, la Planilla de Envío será elaborada por la autoridad aduanera. POTESTAD ADUANERA Es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la autoridad aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercancías, hacia y desde el territorio aduanero nacional, y para hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan los regímenes aduaneros. PRECINTO ADUANERO Es el conjunto formado por un fleje, cordel o elemento análogo, que finaliza en un sello o marchamo y que dada su naturaleza y características permite a la autoridad aduanera, controlar efectivamente la seguridad de las mercancías contenidas dentro de una unidad de carga o unidad de transporte. PROCESO DE IMPORTACION Es aquel que se inicia con el aviso de llegada del medio de transporte y finaliza con la autorización del levante de la mercancía, previo el pago de los tributos y sanciones, cuando haya lugar a ello. Igualmente finaliza con el vencimiento de los términos establecidos en este Decreto para que se autorice su levante. PROVISIONES DE A BORDO PARA CONSUMO Son las mercancías destinadas al consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación, a bordo de los buques, aeronaves o trenes que realicen viajes internacionales, ya sean objeto de venta o no, y las mercancías necesarias para el funcionamiento y la conservación de los mismos, incluyendo los combustibles, carburantes y lubricantes. Se excluyen las piezas de recambio y de equipo del medio de transporte, que se encuentren a bordo a la llegada o que se embarquen durante su permanencia en el territorio aduanero nacional. PROVISIONES DE A BORDO PARA LLEVAR Son las mercancías para la venta a los pasajeros y a los miembros de la tripulación, de los buques y aeronaves, para ser desembarcadas y que se encuentran a bordo a la llegada, o que se embarcan durante la permanencia en el territorio aduanero nacional, de los buques o aeronaves utilizados en el tráfico internacional para el transporte oneroso de personas o para el transporte industrial o comercial de mercancías, sea o no oneroso. RECONOCIMIENTO DE LA CARGA 95 Es la operación que puede realizar la autoridad aduanera, en los lugares de arribo de la mercancía, con la finalidad de verificar peso, número de bultos y estado de los mismos, sin que para ello sea procedente su apertura, sin perjuicio de la facultad de inspección de la Aduana. RECONOCIMIENTO DE LA MERCANCIA Es la operación que pueden realizar las Sociedades de Intermediación Aduanera, previa a la presentación y aceptación de la Declaración de Importación, con el objeto de verificar la cantidad, peso, naturaleza y estado de la mercancía, así como los elementos que la describen. REGIMEN ADUANERO Es el tratamiento aplicable a las mercancías sometidas al control y vigilancia de la autoridad aduanera, mediante el cual se les asigna un destino aduanero específico de acuerdo con las normas vigentes. Los regímenes aduaneros son importación, exportación y tránsito. REIMPORTACION Es la introducción al territorio aduanero nacional de mercancías previamente exportadas del mismo. Concordancias: Artículos 138 y 140 Decreto 2685/99. REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO Es el acto administrativo por el cual la autoridad aduanera propone al declarante la imposición de una sanción, el decomiso de una mercancía o la formulación de una liquidación oficial. RESIDENTE EN EL EXTERIOR Es la persona que habita en el exterior por lo menos veinticuatro (24) meses continuos o discontinuos, durante los tres (3) años inmediatamente anteriores a su llegada al país, para fijar en él su residencia. SOCIEDADES DE INTERMEDIACION ADUANERA Son las personas jurídicas cuyo objeto social principal es el ejercicio de la Intermediación Aduanera, para lo cual deben obtener autorización por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. También se consideran Sociedades de Intermediación Aduanera, los Almacenes Generales de Depósito sometidos al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, cuando ejerzan la actividad de Intermediación Aduanera, respecto de las mercancías consignadas o endosadas a su nombre en el documento de transporte, que hubieren obtenido la autorización para el ejercicio de dicha actividad por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin que se requiera constituir una nueva sociedad dedicada a ese único fin. TERRITORIO ADUANERO NACIONAL Modificado por el artículo 1° del Decreto 1198 de 2000. Demarcación dentro de la cual se aplica la legislación aduanera; cubre todo el territorio nacional, incluyendo el subsuelo, el mar territorial, la zona contigua, la plataforma continental, la zona económica exclusiva, el espacio aéreo, el segmento de la órbita geoestacionaria, el espectro electromagnético y el espacio donde actúa el Estado colombiano, de conformidad con el derecho internacional o con las leyes colombianas a falta de normas internacionales. 96 Concordancias: Artículo 101 Constitución Política de Colombia TRANSITO ADUANERO Es el régimen aduanero que permite el transporte de mercancías nacionales o de procedencia extranjera, bajo control aduanero, de una Aduana a otra situadas en el territorio aduanero nacional. En este régimen se pueden dar las modalidades de tránsito, cabotaje y trasbordo. TRANSPORTE MULTIMODAL INTERNACIONAL Es el traslado de mercancías por dos o más modos de transporte diferentes, en virtud de un único contrato de transporte multimodal, desde un lugar situado en un país en que el operador de transporte multimodal toma la mercancía bajo su custodia hasta otro lugar designado para su entrega. TRIBUTOS ADUANEROS Esta expresión comprende los derechos de aduana y el impuesto sobre las ventas. TRIPULANTES Son las personas que forman parte del personal que opera o presta sus servicios a bordo de un medio de transporte. UNIDAD DE CARGA Es el continente utilizado para trasladar una mercancía de un lugar a otro, entre los cuales se encuentran los contenedores, los vehículos sin motor o autopropulsión de transporte por carretera, tales como remolques y semiremolques, vagones de ferrocarril, barcazas y otras embarcaciones sin sistemas de autopropulsión dedicadas a la navegación interior. VIAJEROS Son personas residentes en el país que salen temporalmente al exterior y regresan al territorio aduanero nacional, así como personas no residentes que llegan al país para una permanencia temporal o definitiva. El concepto de turista queda comprendido en esta definición. VIAJEROS EN TRANSITO Son personas que llegan del exterior y permanecen en el país a la espera de continuar su viaje hacia el extranjero, de conformidad con las normas de inmigración que rigen en el país. ZONA PRIMARIA ADUANERA. Es aquel lugar del territorio aduanero nacional habilitado por la Aduana para la realización de las operaciones materiales de recepción, almacenamiento y movilización de mercancías que entran o salen del país, donde la autoridad aduanera ejerce sin restricciones su potestad de control y vigilancia. ZONA SECUNDARIA ADUANERA. Es la parte del territorio aduanero nacional que no constituye Zona Primaria Aduanera. 97