Asesoría en la adopción de las IFRS

Asesoría en la adopción
de las IFRS
El lenguaje financiero global
International Financial Reporting Standards (IFRS) - El lenguaje financiero global
Con la globalización de los mercados, el movimiento hacia un conjunto de normas
contables aceptadas a nivel internacional, se convierte naturalmente en una necesidad.
En Ernst & Young tenemos el conocimiento de la industria, la
experiencia técnica y la metodología probada a nivel global
y en México para asistirlo desde la evaluación inicial de las
oportunidades y beneficios que implicaría la adopción de las
Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS,
por sus siglas en inglés) en su negocio, hasta el proceso de
implementación de las mismas.
Desde noviembre de 2008, la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores (CNBV) comunicó su intención de adoptar las
IFRS para las emisoras que coticen sus valores en México, pero
fue hasta enero de 2009 que, a través del Diario Oficial de la
Federación, difundió las adecuaciones regulatorias a la Circular
Única de Emisoras (CUE) que requerirán la implementación
de las IFRS; por lo que, a partir de 2012, las entidades que
cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) deberán
adoptarlas totalmente para emisión de sus estados financieros,
permitiendo la adopción anticipada a partir del ejercicio
de 2008.
Entonces, ¿adopto ya las IFRS o espero la
convergencia?
1) Aumentar las posibilidades de acceder a mercados de capital y deuda internacionales
2) Menor costo de capital al eliminar la necesidad de preparar dos o más paquetes de estados financieros bajo diferentes principios contables
3) Facilitar la comparabilidad con otras compañías (benchmarking)
4) Evitar múltiples plataformas de reporte entre las subsidiarias de una misma corporación
5) Buscar la reingeniería del negocio
Beneficios adicionales para las compañías mexicanas
Aunadas a las ventajas que toda empresa puede lograr
al adoptar las IFRS, las multinacionales mexicanas
adicionalmente sumarían como beneficios que:
• Las FPIs SEC ya no requieran conciliarse con las US GAAP
• El ahorro en costos y tiempo para convertir del GAAP local de subsidiarias en el extranjero a MX GAAP
CINIF
NIF Mexicanas
2008
CNBV
IFRS
• El fortalecimiento del control interno al centrarse en menos procesos
2009
• La reducción de costos por concepto del entrenamiento en diferentes GAAP
2010
• La centralización de algunas de las funciones implicadas en el proceso de generación de información de subsidiarias
2011=IFRS
La conversión a IFRS no es un simple
ejercicio contable
Los beneficios de adoptar las IFRS
La adopción adecuada en tiempo y forma de las IFRS puede
traducirse en beneficios para su negocio como:
Ernst & Young
Pasar de las NIF a las IFRS no es sólo cambiar de un juego de
normas contables a otro. Implica más que un ejercicio técnico,
ya que los efectos no son únicamente contables, sino también
de negocios. Por lo anterior, en el proceso de conversión se
deben considerar varios aspectos:
5. Indicadores de desempeño. Éstos implicarán un grado mayor de revelación y un posible cambio en los indicadores de desempeño previamente reportados.
Planeación
fiscal
Relaciones con
inversionistas
Recursos
y sistemas
de reporte
administrativo
Contabilidad y
reportes
financieros
Indicadores
de
desempeño
Beneficios
para
empleados
Finanzas
corporativas
Aspectos
regulatorios
6.
Finanzas Corporativas. La tendencia bajo IFRS es que
los valores razonables y los modelos de valuación sean utilizados cada vez más en los instrumentos financieros. Además de considerar la revisión de contratos de deuda, covenants, etc.
7.
Aspectos regulatorios. Se deben considerar las normas emitidas por los organismos respectivos (CNBV, SAT, etc.) respecto a la validez del cambio a IFRS. Asimismo,
considerar las implicaciones que tendrá la adopción de las IFRS en el control interno, incluyendo el proceso
de documentación y prueba de los requerimientos de Sarbanes Oxley (SOX)- 404.
8. Beneficios a empleados. El monto de los beneficios pagados, con base en planes de compensación de acuerdo al desempeño, puede diferir al utilizar información bajo IFRS.
Principales diferencias entre las IFRS y las MX GAAP
1. Contabilidad y reportes financieros
2.
Planeación fiscal. Revisión de los impactos
fiscales originados por la conversión a IFRS
(por ejemplo, la determinación del capital contable y plan de dividendos).
3.
Relaciones con los inversionistas. El principal reto de
las compañías será comunicar de manera adecuada y oportuna todos los efectos de la adopción de las IFRS a aquellos interesados clave en la información financiera del negocio que pudieran tener una percepción distinta de este cambio.
4.
Recursos y sistemas de reporte administrativo.
La contabilidad financiera y los sistemas de reporte deben considerar que los requerimientos para la revelación de información financiera bajo las IFRS son más detallados y deben ser fácilmente conciliables con
los reportes administrativos (sistemas alimentadores).
En el caso particular de las compañías mexicanas, éstas deben
considerar otras implicaciones como son las diferencias entre
las IFRS y las MX GAAP, entre las cuales destacan:
•
•
•
•
•
•
•
La inflación
Las inversiones en asociadas
El reconocimiento de la PTU
Los instrumentos financieros
Las combinaciones de negocios
Las obligaciones laborales
El activo fijo
Asesoría en la adopción de las IFRS
Productos
IFRS — Objetivos clave y productos
Objetivos clave
¿Cómo ejecutar una conversión
a las IFRS? Conversión a
Desarrollo
de
soluciones
Diseño y
Planeación
Diagnóstico
Revisión
posterior
a la
ejecución
Ejecución
ª Identificar a nivel
general las
diferencias contables,
en reportes e
impuestos, así como
las consecuencias en
el negocio, TI,
procesos
ª Establecer la
infraestructura del
proyecto
ª Determinar las
funciones de
administración del
proyecto, incluyendo
el roadmap de
conversión y la
estrategia de
administración del
cambio
ª Preparar un plan de
conversión y
desarrollar soluciones
que abarquen
contabilidad,
reportes, impuestos,
procesos del negocio
y cambios a sistemas
ª Aprobar y ejecutar
las soluciones
desarrolladas
ª Ejecutar los cambios
contables y de
reporte de impuestos,
sistemas y procesos
ª Atender asuntos
diferidos y llevar a
cabo transición al
modelo de operación.
ª Reporte de
Diagnóstico
ª Roadmap de
conversión
ª Estructura del
proyecto
ª Plan de
comunicación
ª Plan de
entrenamiento
ª Roadmap de
conversión detallado
ª Plan de conversión
ª Manuales de
procedimientos de
contabilidad y
auditoría y esqueleto
de revelaciones
ª Soluciones a
procesos de negocio y
sistemas
ª Implementación y
prueba
ª Balance de apertura
ª Soluciones
implementadas
ª Evaluación de la
conversión
ª Mantener el modelo
de operación
Balance general
de apertura
1er. año reportando
bajo IFRS-2012
2010
2011
2012
Financieros de 2010
y 2011 reportados bajo
NIF’s mexicanas
¿Cuándo comenzar el ejercicio de
conversión?
NIF’s mexicanas e IFRS
trabajando en paralelo
Concientización y
conocimiento de IFRS
Evaluación del impacto
Preparar plan de
convergencia
Diseño e implementación de procesos,
controles y sistemas
Modificación de operaciones,
impuestos, recursos humanos
y regulaciones
Entrenamiento
Nuevas normas de IFRS
Administración del cambio, estructura del proyecto y gobierno corporativo
(implicaciones en presupuestos, recursos, etc.)
El lenguaje financiero global
Estados financieros
bajo IFRS son
reportados con cifras
comparativas de
2011, más la
información
trimestral
Componentes clave de una conversión
Toda vez que se han dimensionado las implicaciones que conlleva la convergencia
a las IFRS, será imprescindible elaborar un plan de acción que identifique las
actividades que habrán de realizarse en cada componente clave:
Contabilidad
Impuestos
Flujos de
trabajo de:
Negocios,
procesos y TI
Administración
del cambio
� Manuales / Políticas de
contabilidad
� Esqueleto de cuentas
� Requerimientos de revelación
� Paquete de reporte
� Actividades de primera
adopción
� Manuales / Políticas de
contabilidad para impuestos
� Efectos en los diferidos
por cambios en las
políticas contables
� Asuntos técnicos de
impuestos y soluciones
� Función de impuestos y
cambios en los procesos
� Requerimientos de datos
de impuestos
� Cambios de responsabilidades
y de personal
� Cambios en los procesos
� Diseño técnico y
de funcionalidades
� Pruebas y desarrollo de TI
� Requerimiento de información
� Plan de entrenamiento
continuo
� Plan de comunicación
continua
�Interna
�Externa
� Requerimientos de recursos
Administración � Consolidación de planes
de proyectos � Priorización
� Portafolio de proyectos
Nuestros servicios
• • • • • • • • • La discusión de alternativas para tratamientos contables bajo las IFRS
Asistencia en creación de templates
Impartición de entrenamiento
Preparación de ejemplos de asientos contables ilustrando la aplicación técnica bajo las IFRS
Asistencia en proyectos de requerimientos de documentación de control interno para efectos de 404
Rediseño de los procesos contables
Asesoría en asuntos derivados de auditorías de compra
Valuación de activos
Ayuda en el cálculo del impuesto diferido bajo las IFRS
Ernst & Young - Asesoría en la adopción de las IFRS
• • Valuación actuarial de obligaciones laborales.
Asistencia en la determinación
de posiciones sobre asuntos relacionados con IFRS, antes de que
la compañía consulte con su auditor.
Cómo marcamos la diferencia en
la adopción de las IFRS en los
negocios
Somos los únicos con experiencia en
conversiones de compañías mexicanas.
Además el enfoque de Ernst & Young
permite a la administración identificar,
de manera anticipada, el alcance que
tendrá la conversión a las IFRS en su
negocio y afrontar adecuadamente los
asuntos significativos, puesto que:
1. Asistimos a la compañía en la planeación y anticipación de los efectos de una conversión a las IFRS.
2.
Ayudamos a que los mismos directivos de la compañía determinen los efectos potenciales de las diferencias entre las NIF y las IFRS, mediante su comprensión de las políticas y procedimientos
contables aunada a nuestra experiencia en IFRS.
3.
Involucramos a un equipo global de profesionales técnicos
y comprometidos, quienes se encuentran plenamente
comunicados para actuar a
nivel global en el mercado y
cuentan con conocimiento pleno de la industria, amplia trayectoria y experiencia práctica en la conversión a las IFRS en México
y en otros países, así como con metodologías probadas
exitosamente en México y Europa.
Así es como
Ernst & Young marca
la diferencia.
Ernst & Young
Aseguramiento | Asesoría | Fiscal | Legal | Transacciones
Acerca de Ernst & Young
Ernst & Young es líder global en aseguramiento, asesoría, servicios fiscales,
legales y transaccionales. A nivel global, nuestros 144,000 profesionales
están unidos por los mismos valores y un compromiso sólido con la calidad.
Marcamos la diferencia al ayudar a nuestra gente, clientes y comunidades a
lograr su potencial.
Para mayor información por favor visite
www.ey.com/mx/ifrs
© 2010 Mancera, S.C.
Integrante de Ernst & Young Global
Derechos reservados
Clave ELF001
Ernst & Young se refiere a la organización global de firmas miembro conocida
como Ernst & Young Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad
legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes.
Recursos a su alcance
Nuestra práctica de IFRS a nivel global elabora diferentes publicaciones sobre
novedades, tendencias y aspectos clave de la conversión a este lenguaje global, mismos
que ponemos a su disposición como referentes para su propio proceso, destacando:
• Boletín bimestral: Global EY on IFRS
• Guías de referencia en idioma inglés: Financial Instruments (IAS 32 y IAS 39), Getting serious about IFRS e IFRS 1: First-time adoption of IFRS
• Guías de referencia en español: Principales diferencias US GAAP – IFRS – NIF
• Otras publicaciones y boletines en: www.ey.com/mx/ifrs
Contacto
Alejandro Morán
Socio del área de Servicios IFRS
[email protected]
Soporte de Ernst & Young en la conversión a las IFRS
En Ernst & Young le damos la asesoría que usted necesita para que su empresa
hable el lenguaje financiero global – IFRS. Efectuamos un diagnóstico previo de
cómo impactará esta adopción a su empresa y lo guiamos desde la planeación
hasta la implementación de las mismas.
Adicionalmente, Ernst & Young comparte continuamente información relevante
y actualizada sobre IFRS a sus clientes, a través de su página electrónica:
www.ey.com/mx/ifrs