actos o actividades fiscales por los que deban pagarse

187342. III.2o.A.82 A. Tribunales Colegiados de Circuito. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XV, Abril de 2002, Pág. 1199.
ACTOS O ACTIVIDADES FISCALES POR LOS QUE DEBAN PAGARSE
CONTRIBUCIONES. INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 59, FRACCIÓN III, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, VIGENTE HASTA EL TREINTA Y UNO DE
DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y OCHO. El artículo 59, fracción III,
del Código Fiscal de la Federación, vigente hasta el treinta y uno de diciembre de mil
novecientos noventa y ocho, establecía lo siguiente: "Para la comprobación de los ingresos, o
del valor de los actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones, las
autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario: ... III. Que los depósitos en la
cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté
obligado a llevar, son ingresos por los que se deben pagar contribuciones."; como se ve, dado
que en el primer párrafo de dicho precepto se advierte que si para la comprobación de los
ingresos o del valor de los actos, actividades o activos, las autoridades, en ejercicio de sus
facultades de comprobación, presumirán, salvo prueba en contrario, que tales depósitos
precisamente constituyen ingresos por los que se deben pagar contribuciones, es incorrecto
estimar que los depósitos que aparecen en la cuenta bancaria del contribuyente que no
correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, no deban ser
considerados como "valor de actos o actividades", por los que también se deban pagar
contribuciones, puesto que si el citado primer párrafo alude claramente a la comprobación de
ingresos o del valor de actos, actividades o activos por los que se deban pagar contribuciones,
evidentemente contempla ambos supuestos para un solo fin, esto es, la comprobación de los
ingresos o del valor de los actos, actividades o activos, para el pago de contribuciones, pero
no se refiere exclusivamente para el pago del impuesto sobre la renta, ni tampoco que deba
excluirse al del impuesto al valor agregado, puesto que si el precepto en estudio generaliza al
hablar de contribuciones, es porque puede referirse a cualquiera de ellas. Además, debe
recalcarse que si aquel depósito no identificado contablemente se grava como ingreso, qué
razón hay para no tenerlo también como valor del acto, actividad o activo que la autoridad
conoció en uso de sus facultades de comprobación, es decir, si el ingreso se grava por el
depósito descubierto, no hay razón para no gravar la operación o actividad realizada por el
contribuyente a través del mismo depósito que no contabilizó, dado que ambas se dieron
simultáneamente, inclusive si tanto el ingreso como el acto o actividad se conocen con base
en los mismos hechos; por ello, si no hubiera actividad, lógicamente no podrá haber ingreso,
pero si éste se comprobó mediante aquel depósito, es porque evidentemente hubo un acto o
una actividad, quedando a cargo del contribuyente demostrar el origen de los depósitos, a fin
de desvirtuar aquella presunción derivada del propio artículo 59, fracción III, del Código
Fiscal de la Federación, dado que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 234,
fracción I, del citado código, dicha presunción legal admite prueba en contrario.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
TERCER CIRCUITO.
Revisión fiscal 37/2001. Administradora Local Jurídica de Ingresos de Guadalajara. 11 de
octubre de 2001. Unanimidad de votos. Ponente: Luis Francisco González Torres. Secretaria:
Alma Delia Nieves Barbosa.
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