Intercambio de información tributaria

Intercambio
de Información
Tributaria
Ley FATCA: un nuevo modelo
operativo de intercambio de
información entre gobiernos
Actualmente, el intercambio de información es visto como la tendencia global de
fiscalización que llegó para quedarse, y cuyo propósito está fundado en asegurar el
adecuado cumplimento de las obligaciones fiscales que tienen los contribuyentes en
cada uno de los países donde operan o del que son ciudadanos.
Sin lugar a dudas, la estrategia para fortalecer las administraciones hacendarias de todo
el mundo con el objetivo de evitar la evasión fiscal mediante el intercambio de información,
es una realidad y un nuevo modelo de operación que estaremos viviendo en los
próximos años.
No obstante, es legítimo que los inversionistas estén en una constante búsqueda de
nuevas y mejores opciones de inversión que logren incrementar sus rendimientos
conservando, en la mayoría de los casos, la confidencialidad de su información financiera,
que para algunos representa el fin primordial de tener inversiones fuera del país.
El resultado de lo anterior ha derivado en iniciativas que fomentan el intercambio de
información entre gobiernos; un claro ejemplo de ello es la comúnmente denominada
Ley FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), la cual ha llevado a las instituciones
financieras de México a implementar una serie de actividades que implican modificaciones
a nivel tecnológico y de procesos, con la finalidad de cumplir lo establecido por dicha ley.
El siguiente listado de actividades representa algunos de los esfuerzos llevados a cabo
por las instituciones financieras:
• Identificación de entidades legales integrantes de un grupo financiero, con la
finalidad de establecer si se encuentran obligadas a cumplir con las disposiciones de
FATCA y, en su caso, obtención de un certificado de participación ante autoridades
fiscales de EE. UU. (IRS).
• Identificación de productos que requieren el intercambio de información financiera
del o los cuentahabientes.
• Implementación de procedimientos para identificar cuentahabientes con características
puntuales (residencia y/o ciudadanía de EE. UU.).
• Ejecución de procedimientos de debida diligencia en cuentas, cuyo o cuyos
cuentahabientes son personas físicas y su saldo al 30 de junio de 2014 fue mayor
a un millón de dólares.
A continuación, presentamos el detalle de las fechas clave e hitos de cumplimiento FATCA
para las instituciones financieras en México.
Fecha límite:
Actividad:
Julio 1, 2014
Procedimiento de contratación de Cuentas Nuevas de
Personas Físicas
Diciembre 22, 20141
Obtención de número GIIN2 para instituciones de México
Enero 1, 2015
Procedimiento de contratación de Cuentas Nuevas de
Personas Morales
Septiembre 15, 20153
Primer reporte bajo FATCA
Junio 30, 2015
Clasificación clientes preexistentes - persona física alto valor
Junio 30, 2016
Clasificación clientes preexistentes - persona física bajo valor y
personas morales
Es importante resaltar que aún existen actividades que las instituciones financieras deben
poner en operación para efectos de cumplir satisfactoriamente con FATCA, entre ellas:
• Identificar cuentahabientes cuya información deba ser intercambiada en este primer
reporte, así como la revisión de dicha información.
• Registro de canal primario y alterno de comunicación ante el Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
• Comunicación bilateral satisfactoria con repositorios del SAT.
• Esquema de reporte debidamente construido y validado.
Este primer esfuerzo de las instituciones financieras es solo el principio de muchos más
en un futuro no muy lejano. Lo anterior, debido a la entrada en vigor del Estándar para el
Reporte de Información (CRS, por sus siglas en inglés) a partir de 2016.
El CRS es un modelo de intercambio de información a través del cual las jurisdicciones
obtienen información de instituciones financieras residentes e intercambian anualmente
dicha información de forma automática con otras jurisdicciones. Este modelo está
conformado por dos componentes: a) CRS, el cual contiene reglas de reporte y diligencia
aplicables a entidades financieras; y b) modelo de autoridad competente, el cual comprende
reglamentación detallada para el intercambio de información entre jurisdicciones y, a su
vez, funciona como instrumento legal para respaldar dicho intercambio.
Contactos:
Óscar Ortiz
Socio Líder
Impuestos-FSO
+52 (55) 5283-1468
[email protected]
Allen Saracho
Socio
Impuestos-FSO
+52 (55) 5283-8411
[email protected]
Raúl García
Socio
Asesoría y Procesos
+52 (55) 5283-8449
[email protected]
Rodolfo Islas
Director Ejecutivo
Investigación de Fraudes y
Asistencia en Litigios
+52 (55) 5283-8613
[email protected]
Isabel Strassburger
Gerente
Impuestos-FSO
+52 (55) 5283-1366
[email protected]
Se espera que el primer intercambio de información de México con otras jurisdicciones
suceda en 2017 y que incluya información de 2016, por lo que las instituciones deberán
revisar los impactos en sus procesos de apertura de cuentas, así como la identificación de
productos y de personas al amparo de las nuevas reglas.
¿Cómo podemos ayudarlo en EY?
• Equipo multidisciplinario. Contamos con equipos que pueden cubrir todas sus
necesidades derivadas del cumplimiento con FATCA en materia fiscal, legal, de sistemas,
mejora de procedimientos, manejo del cambio, administración de proyectos (PMO),
capacitaciones a personal, etcétera.
• Metodología eficiente. Brindamos los servicios FATCA por etapas. Con esto nos
aseguramos que su institución financiera cumpla con la ley en todos sus aspectos.
• Mejora en procesos. FATCA requiere adecuar los procesos de conocimiento del cliente y
de reporte. Para ello, y debido a la complejidad de los cambios, el programa de
implantación FATCA debe cubrir los siguientes aspectos:
• Contar con un gobierno y gestión del programa adecuado.
• Definir un modelo de solución acordado por el área de cumplimiento y por las áreas
comerciales correspondientes.
• Establecer los procesos y requerimientos tecnológicos, con base en el modelo
objetivo definido.
• Definir un adecuado programa de gestión del cambio, incluyendo la estrategia de
capacitación y comunicación.
• Análisis de impacto, Implementación y Roll-out. Nuestros servicios de Análisis de
impacto incluyen: Análisis de clasificación de entidades legales, Análisis de clasificación
de productos, Análisis de procedimientos, Análisis de operaciones con otras instituciones
financieras y Análisis de sistemas.
Fecha límite para la inclusión de las instituciones financieras en el primer listado emitido por autoridades fiscales de
EE. UU. en 2015. Sin embargo, las instituciones financieras pueden obtener su registro en cualquier momento.
2
Número de Identificación de Intermediario Global o Global Intermediary Identification Number.
3
Actualmente, las instituciones financieras se encuentran en el periodo de pruebas de comunicaciones con autoridades
3
fiscales de México.
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1
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