I R A ANEXO Nº 1 VALORES FIJADOS POR LA D.G.I. EJERCICIO

IRA
ANEXO Nº 1
VALORES FIJADOS POR LA D.G.I.
EJERCICIO 2004/2005
A. SEMOVIENTES
Cód. DICOSE
01
01
02
03
04
05
06
07
08
09
01
02
03
04
05
06
07
01
02
03
04
05
06
07
I. GANADO VACUNO GENERAL
CATEGORÍA
Toros de 1 a 2 años
Toros más de 2 años
Vacas
Bueyes
Novillos más de 3 años
Novillos 2 a 3 años
Novillos 1 a 2 años
Vaquillonas más de 2 años s/entorar
Vaquillonas 1 a 2 años
Terneros/as
II. GANADO VACUNO LECHERO
Toros
Vacas en ordeñe
Vacas secas
Vaquillonas Más de 2 años sin entorar
Vaquillonas de 1 a 2 años
Terneros menores de 1 año
Terneras menores de 1 año
III. GANADO OVINO
Carneros
Ovejas
Capones
Borregas 2/4 dientes s/encarnerar
Borregas diente leche
Borregos diente leche
Corderos
Valores al 30.06.005
$
5.264
7.888
5.123
10.872
6.580
5.596
4.567
4.195
3.522
2.857
19.067
10.449
10.558
5.729
5.456
2.505
3.131
1.683
640
775
679
552
516
406
IV. PORCINOS
Cerdos
2.250
Cachorros
1.300
Lechones
522
V. EQUINOS
General
3.978
VI. REPRODUCTORES MACHOS DE PEDIGREE Y PUROS POR CRUZA
Toros
22.283
Carneros
3.783
VII. HEMBRAS DE PEDIGREE
Las valuará el contribuyente, asignándoles valores no inferiores a los establecidos para cada Categoría
en los numerales I a VI, ni superiores al doble de los mismos.
B. L A N A
VALORES POR 10 KILOS
ESQUILADA EN GALPÓN
AL 30.06.2005
CATEGORÍA
$
Lana Vellón
Merino
728
Ideal
582
Merilin
509
Corriedale
484
Lana Cordero
340
Lana Barriga
170
C. CULTIVOS EN PROCESO
Se aplica únicamente a contribuyentes que comienzan a tributar IRA a partir de julio del 2004 y que
tuviesen cultivos en proceso a esa fecha
CATEGORÍA
VALORES POR HECTÁREA AL
01.07.2004
Caña de azúcar - Implantación
30.176
- Mantenimiento
20.600
Cebada
1.584
Lino
1.584
Trigo
4.288
El valor de los cultivos de caña de azúcar en existencia al 1º de julio de 2003 se revaluará de acuerdo al
índice que corresponda. Dicho valor se amortizará a razón de un 40% (cuarenta por ciento) anual para
quienes se constituyan en contribuyentes del Impuesto a las Rentas Agropecuarias a partir del 1º de
julio de 2004.
D. BIENES SIN VALORES D.G.I.
En los casos en que la Dirección General Impositiva no haya fijado valores, éstos serán estimados por el
contribuyente.
IRA
ANEXO Nº 2
PORCENTAJES DE AMORTIZACIÓN
1)
2)
3)
4)
Mejoras de inmuebles
Bienes muebles e instalaciones
Cultivos, plantaciones
Reproductores
BIENES EXISTENTES
AL QUEDAR
GRAVADOS POR IRA
VIDA UTIL
AÑOS
AMORTIZ.
ANUAL
BIENES ADQUIRIDOS
POSTERIORMENTE
VIDA UTIL
AÑOS
AMORTIZ.
ANUAL
%
%
1. Inmuebles - Mejoras
Casas habitación
33,00
3,00
33,00
3,00
Galpones
33,00
3,00
33,00
3,00
Alambrados
10,00
10,00
--
--
Baños (vacunos o lanares)
20,00
5,00
40,00
2,50
Bebederos
15,00
6,67
30,00
3,33
Bretes vacunos o lanares
15,00
6,67
30,00
3,33
Espalderas
10,00
10,00
--
--
2,5
40,00
5,00
20,00
2. Instalaciones
Maquinaria agrícola: entre
y
5,00
20,00
10,00
10,00
Molinos de viento
15,00
6,67
30,00
3,33
Pozos de agua
15,00
6,67
30,00
3,33
Tajamares
5,00
20,00
--
--
15,00
6,67
30,00
3,33
2,5
40,00
5,00
20,00
12,5
8,00
25,00
4,00
Toros
2,5
40,00
5,00
20,00
Carneros
1,5
66,67
3,00
33,33
Tanques australianos
3. Cultivos, plantaciones
Caña de azúcar
Vides
4. Reproductores
Los porcentajes detallados son los normalmente aceptados por la Dirección General Impositiva. El
contribuyente podrá emplear otros, siempre que le asistan razones técnicas que la Dirección General
Impositiva juzgue correctas.
IRA
ANEXO Nº 3
F. REVALUACIÓN DE ACTIVO FIJO, AJUSTE POR INFLACIÓN Y ACUALIZACIÓN DE PERDIDAS
FISCALES
Ejercicio 01.07.2004 al 30.06.2005
Coeficiente Activo Fijo
0.9544
Ajuste por Inflación
-4.56%
Actualización pérdidas acumuladas
0.9544
NOTA : En atención al aumento experimentado en el índice de precios, corresponde liquidar pérdida
fiscal cuando el ACTIVO computable supera el PASIVO. En caso contrario, se liquidará ganancia fiscal.
ANEXO Nº 4
COTIZACIONES MONEDA EXTRANJERA
MONEDA
Cotización al 30.06.004
Cotización al 30.06.005
Dólar USA
29.65
24.55
Peso Argentino
10.07
8.54
9.44
9.41
Real
IRA
ANEXO Nº 5
Complemento de Instrucciones
ACLARACIONES SOBRE HONORARIOS EN AREAS PRIORITARIAS
Los honorarios en áreas prioritarias, como los demás, se encuentran limitados, a los efectos de su
cómputo como gastos admitidos, por el 2% (dos por ciento) de los ingresos del ejercicio.
El monto admitido de honorarios en áreas prioritarias podrá ser computado por una vez y media.
Si los honorarios son de los correspondientes a asistencia en áreas prioritarias y otros, y su suma supera
el límite del 2% (dos por ciento) de los ingresos, queda a opción del contribuyente cual de ellos computa
en el ejercicio que liquida y cual pasa a futuros ejercicios.
Ejemplos numéricos:
Monto de Ingresos
15:000.000
Tope de Honorarios 2%
300.000
Caso I
Sólo honorarios por asistencia en áreas prioritarias
A.
B.
Honorarios de áreas prioritarias
No supera Tope (300.000)
250.000
Deducción admitida 250.000 x 1.5 =
375.000
Honorarios de áreas prioritarias
350.000
Supera Tope (300.000)
300.000
Honorarios que se trasladan a futuros ejercicios
Deducción admitida 300.000 x 1.5 =
50.000
450.000
Caso II
Honorarios por asistencia en áreas prioritarias y otros, conjuntamente.
A.
Honorarios de áreas prioritarias
Honorarios (otros)
No superan tope (300.000)
Deducción admitida 120.000 x 1.5 =
TOTAL
B.
B.1
120.000
150.000
270.000
180.000
150.000
330.000
Honorarios de áreas prioritarias
Honorarios (otros)
200.000
150.000
350.000
Supera el tope (300.000)
Honorarios que se trasladan a futuros ejercicios
300.000
50.000
El contribuyente opta por rebajar los 50.000 que traslada a futuros ejercicios de los
honorarios por asistencia en áreas prioritarias.
Deducción admitida
Honorarios A. Prior. 150.000 X 1.5 =
Honorarios (otros)
225.000
150.000
TOTAL
B.2
375.000
El contribuyente opta por rebajar los 50.000 que traslada a futuros ejercicios de los
otros honorarios.
Deducción admitida
Honorarios A. Prior. 200.000 X 1.5 =
Honorarios (otros)
TOTAL
Nota
300.000
100.000
400.000
Sin perjuicio de la emisión de las facturas correspondientes de conformidad a lo que
disponen las normas legales y reglamentarias, el asesoramiento destinado a áreas
prioritarias deberá detallarse por escrito en dos vías, debiendo quedar el original en
poder del contribuyente y el duplicado en poder del técnico.
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IRA
ANEXO Nº 6
CUADRO DEMOSTRATIVO
DE AUMENTOS O DISMINUCIONES DE VALORES DE INVENTARIOS
EXISTENCIA INICIAL
Existenci
a Física
Precio
Unitari
o
Valor
Total
EXISTENCIA FINAL
Existenci
a Física
Precio
Unitari
o
---
---
Valor
Total
AUMENTO
S
DISMINUCIONE
S
LANA:
Ideal
Vellón
2.000
Corriedale
96.7 193.400
10.000
72.10
721.000
22.000
90 hás
1.355
121.950
---
---
---
193.400
48.40 1.064.800
343.800
---
---
---
121.950
1.064.80
0
343.800
315.350
CULTIVOS
:
Lino (*)
TOTALES
---
1.036.35
0
RESULTADO 28.450
NETO
(*) (*)
(*) Este cultivo debe figurar únicamente cuando pasen a tributar IRA en el presente ejercicio.
(*) (*) A línea 114 - Form. 2/106
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IRA
ANEXO Nº 7
UNIDADES GANADERAS POR CATEGORÍA DE GANADO
(Tope deducción arrendamientos rurales, pastoreos, aparcerías, medianerías, etc.)
Unidades Ganaderas
Toros
Vacas de Cría
Novillos de más de 2 años
Novillos de 1 a 2 años
Vaquillonas más de 2 años
Vaquillonas de 1 a 2 años
Terneros/as
1.2
1.0
1.0
0.6
0.8
0.5
0.4
Ganado Lechero
Toros
Vacas en Producción
Vacas secas servidas
Vacas secas vacias
Vaquillonas más de 2 años
Vaquillonas de 1 a 2 años
Terneros/as
1.8
1.5
1.3
1.0
1.0
0.7
0.4
Otros
Lanares adultos
Corderos
Equinos
0.2
0.1
1.2
Ejemplo: Un contrato de pastoreo sin delimitación de superficie, en que el dueño del campo recibe 60
novillos de más de 2 años y 40 novillos de 1 a 2 años.
La deducción admitida en la liquidación de IRA que efectúe el dueño de los animales será el importe
menor entre el precio acordado y el máximo admitido que se determinará de la siguiente forma:
60 nov. más de 2 años x 1 U.G. = 60 U.G.
40 nov. 1 a 2 años x 0.6 U.G. = 24 U.G.
84 U.G.
Cada hectárea equivale a 0.7 U.G., por lo tanto, 84 U.G., equivalen a 120 hectáreas:
84 U.G. / 0.7 U.G. = 120 Hectáreas
El máximo admitido a deducir son $ 524 por há., por lo que el máximo para 120 hás. es:
120 hás. x $ 524 = $ 62.880
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