Nuevo Régimen de impugnacion (RG 3640)

Editorial Errepar
MONOTRIBUTO
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN – IMPUGNACIÓN
RG (AFIP) 3640
Expositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez
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MONOTRIBUTO
OBJETIVO DE LA CONFERENCIA
El pasado 26 de junio fue publicada en el Boletín Oficial la RG (AFIP) 3640,
que establece un nuevo procedimiento para la Impugnación de las exclusiones
del Monotributo dispuestas por la AFIP.
El flamante régimen contempla la INACTIVACIÓN de la CUIT si a los 120
días de notificada la exclusión el contribuyente incumpliera con las obligaciones
impuestas por el régimen general.
En virtud de la complejidad operativa que plantea la norma, consideramos
oportuno analizar las consecuencias de la misma a la luz del Plan de Facilidades de
Pago instaurado por la RG (3630) vigente hasta el próximo 29 de agosto y la nueva
postergación del plazo para la incorporación al Blanqueo de Moneda Extranjera, a
fin de evaluar hipótesis de regularización.
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MONOTRIBUTO
Normas Aplicables
LEY 26.565 - (BO del 21/12/2009)
DECRETO 1/2010 - BO del 5/1/2010
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2746 - (BO del 6/1/2010)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847 - (BO 14/6/2010)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328 - (BO 11/5/2012)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490 - (BO 29/4/2013)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640 - (BO 26/6/2014)
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA
TEXTO DE LA LEY 25.865
ARTICULO 21. — Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado (RS) los
contribuyentes que:
a) Sus ingresos brutos correspondientes a los últimos doce (12) meses superen los límites establecidos
para la última categoría, de acuerdo con el tipo de actividad que realice y teniendo en cuenta lo previsto
por el artículo 3º del presente régimen.
ARTICULO 22. — El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior producirá,
sin necesidad de intervención alguna por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos la
exclusión automática del presente régimen desde el momento en que tal hecho ocurra, por lo que los
contribuyentes deberán dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad
social, según los regímenes generales respectivos, debiendo comunicar en forma inmediata dicha
circunstancia al citado organismo.
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA
DESDE CUÁNDO OPERA ACTUALMENTE ?
ABC PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES
ID 946723
En el caso de un profesional adherido al monotributo al que se le
regulan honorarios por $ 200.000, ¿a partir de qué momento tiene la
obligación de inscribirse en el régimen general?
RESPUESTA
Los efectos se consideran retrotraídos al momento en que se produce
la exlusión automática, razón por la que los $ 200.000 de honorarios
quedan incluídos en el régimen general, esto es, por el total de ese
monto deberá tributarse I.V.A. e Impuesto a las Ganancias.
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA
ADEMÁS
CONSULTA 52/2005 - AFIP
GRUPO DE ENLACE AFIP – CPCECABA:
Acta de la reunión del 30/11/2005
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA – Efectos de la Reforma (Ley 26.565)
Efectos
A partir de la CERO (0) hora del día en que se
produjo la causal respectiva.
Responsabilidad
del
Monotributista
Comunicar, dicha circunstancia al Organismo,
dentro de los QUINCE (15) días hábiles
administrativos desde aquél en que hubiere
acaecido tal hecho, y solicitar el alta en los
tributos -impositivos y de los recursos de la
seguridad social- del régimen general de los que
resulte responsable, de acuerdo con su actividad.
Reingreso al
régimen
Los contribuyentes no podrán reingresar al régimen
hasta después de transcurridos TRES (3) años
calendario posteriores al de la exclusión.
Pago a cuenta
del impuesto
ingresado
El impuesto integrado que hubiere abonado el
contribuyente desde el acaecimiento de la causal
de exclusión, se tomará como pago a cuenta de
los períodos que se adeuden correspondientes al
RS o, de los tributos adeudados en virtud de la
normativa aplicable al régimen general.
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA
PREGUNTA
¿ La Reforma de la Ley en este punto, debe
considerarse ACLARATORIA ó MODIFICATORIA?
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA
Situación vigente antes de la reforma
FERREIRO CARLOS
TFN Sala A del 15/2/2010
CNACAF Sala IV del 13/12/2011
Corresponde revocar la resolución del Fisco que excluyó automáticamente del
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes a un profesional que
percibió honorarios superiores al monto establecido legalmente, pues, la causal
de exclusión prevista en el art. 21 inc. a) de la Ley 25.865 no debe ni puede
operar en el mismo instante en que le contribuyente supera el monto de
ingresos brutos previstos en la ley, sino a partir del mes siguiente en que tal
hecho acontezca
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA – Efectos de la Reforma (Ley 26.565)
¿Cómo procede la exclusión en la práctica?
Suponer que el sujeto realiza una venta el día 20 de septiembre de 2010 a las
14,30 hs., que motiva que los ingresos acumulados asciendan a $ 201.000,00.
¿Cómo se debe proceder
Alta en el Régimen General – Opera desde el 1° de octubre
Facturación
Obligación de pago de IVA y de IG
Régimen previsional
Alternativas prácticas
a) Liquidar IVA desde 20 de septiembre e ingresar asumiendo costo
b) Alta retroactiva desde el 1° de septiembre y declarar ingresos exentos
Espíritu de la reforma en este punto.
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EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA – Efectos de la Reforma
GRUPO DE ENLACE (AFIP – ENTIDADES PRFESIONALES)
Acta del 22/3/2012
Un contribuyente que se encuentra en el Régimen Simplificado, debe pasar al régimen general a
partir de la operación con la cual supera los importes máximos para estar encuadrado como
monotributista, inclusive.
Supongamos que ello ocurre con la primera facturación del día 16 de un mes, o sea que las
operaciones comprendidas entre el día 1 y el 15 estarían incluidas en el Monotributo y cubiertas
por el pago ya efectuado.
Las producidas a partir de la operación que lo excluye, inclusive, que se produce el día 16 de
ese mismo mes, deberían encuadrarse en el régimen general como Responsable Inscripto en
IVA.
El problema que se plantea es de tipo operativo ya que cuando se quiere dar de alta en el IVA
por ese mes para poder facturar las operaciones restantes, no comprendidas en el MT, el
sistema no lo permite ya que el contribuyente no puede tener las dos condiciones
(Monotributista e Inscripto en IVA) en el mismo mes. ¿Cómo se resuelve?
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MONOTRIBUTO
RÉGIMEN DE EXCLUSIÓN Y RECATEGORIZACIÓN
NORMATIVA APLICABLE
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847 -
(BO 14/6/2010)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328 -
(BO 11/5/2012)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490 -
(BO 29/4/2013)
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640 -
(BO 26/6/2014)
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EXCLUSIÓN - Causales
Quedan excluidos DE PLENO DERECHO del RS los contribuyentes cuando:
Ingresos Brutos
Parámetros físicos
y monto de los
alquileres
devengados
Cantidad
mínima de
trabajadores
dependientes
Precio máximo
unitario de venta
Gastos
personales
(inciso e)
La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades
incluidas en el presente régimen, en los últimos 12 meses
inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso
bruto —considerando al mismo— exceda el límite máximo
establecido para la Categoría I o, en su caso, J, K o L.
Superen los máximos establecidos para la Categoría I .
No se alcance la cantidad mínima requerida para las
Categorías J, K o L, según corresponda. (Reemplazar en el
mes calendario siguiente)
En el caso de venta de cosas muebles, supere $ 2.500.
Se adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por
un valor incompatible con los ingresos declarados y no se
encuentren debidamente justificados por el contribuyente.
continuación
EXCLUSIÓN - Causales
Quedan excluidos DE PLENO DERECHO del RS los contribuyentes cuando:
Depósitos
bancarios
depurados
Resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines
de su categorización.
(inciso g)
Importaciones
Se hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de
servicios, durante los últimos 12 meses del año calendario.
Actividades y
unidades de
explotación
Se realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más
de 3 unidades de explotación.
Categorización
Respaldo de
operaciones
Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se
hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas
muebles.
No se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o
documentos equivalentes correspondientes a las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus
ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios.
continuación
EXCLUSIÓN - Causales
Quedan excluidos DE PLENO DERECHO del RS los contribuyentes cuando:
Compras y
gastos de la
actividad
(inciso k)
Sujetos
El importe de las compras más los gastos inherentes al
desarrollo de la actividad, efectuados durante los últimos 12
meses, totalicen una suma igual o superior al:
80% en el caso de venta de bienes, o
40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones
de servicios,
de los ingresos brutos máximos fijados para la Categoría I o,
en su caso, J, K o L.
Que hayan perdido su condición de sujetos del presente
régimen.
El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas producirá, sin
necesidad de intervención alguna por parte de la AFIP, la
EXCLUSIÓN AUTOMÁTICA del régimen.
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PRESUNCIONES
iuris tantum
Las presunciones “iuris tantum” son aquellas que
permiten producción de prueba en contrario,
imponiéndole esa carga a quien pretenda
desvirtuarlas.
iuris et de iure
Una presunción “iuris et de iure” es aquella que se
establece por ley y que no admite prueba en
contrario, es decir, no permite probar que el hecho
o situación que se presume es falso.
Las causales de exclusión admiten prueba en contrario
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IMPORTANTE
Cuando la AFIP a partir de la información obrante en sus registros o de
las verificaciones que realice, constate que un contribuyente adherido
al Monotributo se encuentra comprendido en alguna de las referidas
causales de exclusión:
Cuando la AFIP, a partir de la información obrante en sus
registros o de las verificaciones que realice en virtud de
facultades que le confiere la ley 11.683, constate que
contribuyente adherido al RS se encuentra comprendido
alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el acta
constatación pertinente —excepto cuando los controles
efectúen por sistemas informáticos—, y comunicará
contribuyente la exclusión de pleno derecho.
las
un
en
de
se
al
•labrará el acta de constatación pertinente -excepto cuando los
controles se efectúen por sistemas informáticos-,
• comunicará al contribuyente la exclusión de pleno derecho, y
•serán dados de alta de oficio ó a su pedido en los tributos -impositivos
y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los
que resulten responsables de acuerdo con su actividad.
La exclusión opera con efecto DEVOLUTIVO
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847
EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO
a) Cuando como consecuencia de los controles que se efectúen o de comprobaciones realizadas
en el curso de una fiscalización, la AFIP constate la existencia de alguna de las circunstancias que,
conforme lo previsto en el artículo 20 del anexo, determinan la exclusión de pleno derecho del
régimen, el funcionario o inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable tal
circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que la acreditan.
b) El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los diez (10) días posteriores
a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los fundamentos y/o
elementos que lo avalen.
c)
El juez administrativo interviniente -previa evaluación del descargo presentado y del resultado de
las medidas para mejor proveer que hubiere dispuesto, en su caso- dictará resolución declarando,
según corresponda:
•Perfeccionada la exclusión de pleno derecho del (RS), haciendo constar los elementos de juicio que
acreditan el acaecimiento de la causal respectiva, la fecha a partir de la cual surte efectos la
exclusión y el alta de oficio en el régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social
de los que el contribuyente resulte responsable, o
•El archivo de las actuaciones.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847
RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO, DETERMINACIÓN DEUDA Y SANCIONES
a) En los casos en que se constate que un contribuyente adherido al (RS) no hubiera cumplido con la
obligación de recategorización o la misma fuere inexacta, el funcionario o inspector actuante
notificará al contribuyente y/o responsable tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos
que la acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la liquidación de la
deuda en concepto de diferencias de impuesto integrado, con más sus accesorios. Por otra parte, le
informará que la conducta observada encuadra en la infracción prevista en el inciso b) del artículo 26
del anexo y que, si acepta la liquidación practicada y se recategoriza voluntariamente, quedará
eximido de la sanción prevista en dicha norma.
b) El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los diez (10) días posteriores a
dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a
su derecho.
c) El juez administrativo interviniente -previa evaluación del descargo presentado y del resultado de las
medidas para mejor proveer que hubiere dispuesto, en su caso- dictará resolución disponiendo, según
corresponda:
•La recategorización del pequeño contribuyente, indicando la fecha a partir de la cual operará
la misma, los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y accesorios,
acompañando la liquidación practicada, y la sanción aplicada, o
•El archivo de las actuaciones.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2847
RECURSO DE APELACIÓN
Contra las resoluciones que se dicten como consecuencia de lo dispuesto en los
Apartados precedentes, los contribuyentes y/o responsables podrán interponer el recurso
de apelación previsto en el Artículo 74 del Decreto Nº 1397/79 y sus modificaciones.
El escrito respectivo deberá ser presentado ante el funcionario que dictó el acto recurrido,
dentro de los QUINCE (15) días de su notificación.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328
INCISO e): GASTOS PERSONALES
Demostrar que las adquisiciones o gastos han sido pagados con ingresos
acumulados en ejercicios anteriores y/o con ingresos adicionales a los
obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que
resulten compatibles con el mismo.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328
INCISO f): DEPÓSITOS BANCARIOS
Demostrar que los fondos depositados corresponden a:
1. Ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad
por la cual se encuentra adherido al régimen simplificado.
2. Ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el
Régimen Simplificado (RS), que resulten compatibles con el mismo.
3. Terceras personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas
operan como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de
terceros.
4. El o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño
contribuyente y otra u otras personas.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3328
INCISO K): RENTABILIDAD DE LA ACTIVIDAD
Del total de compras se detraerán los importes correspondientes a las
adquisiciones de bienes que tengan para el pequeño contribuyente el
carácter de bienes de uso, respecto de las cuales se demuestre que han
sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades
incluidas en el Régimen Simplificado, que resulten compatibles con el mismo.
BIEN DE USO
Se entiende por BIEN DE USO aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior
a DOS (2) años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del
contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), como mínimo, DOCE (12) meses desde la fecha de
habilitación del bien.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO
Cuando la AFIP, a partir de la información obrante en sus registros y de los controles
que se efectúen por sistemas informáticos, constate la existencia de alguna de las
causales previstas en el Artículo 20 del anexo de la Ley, pondrá en conocimiento del
contribuyente adherido al (RS) la exclusión de pleno derecho del régimen.
La exclusión será notificada mediante artículo 100 Ley 11.683.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
CONSULTA SOBRE LAS CAUSALES DE LA EXCLUSIÓN
El pequeño contribuyente notificado de la exclusión podrá consultar las causales que
determinaron tal circunstancia, así como el período en el cual se produjo dicha
exclusión.
A esos efectos, deberá acceder al servicio “MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE PLENO
DERECHO” en el sitio web de la AFIP utilizando su clave fiscal
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
DISCONFORMIDAD – REQUISITOS - PLAZOS
La disconformidad a la exclusión podrá plantearse ante la AFIIP dentro de los DIEZ (10)
días posteriores a la notificación de la misma, accediendo al servicio “EXCLUSION DE
PLENO
DERECHO
DISCONFORMIDAD”,
opción
“PRESENTACION
DE
DISCONFORMIDAD” del sitio web de AFIP utilizando clave fiscal.
Se deberán ingresar, entre otros, los datos requeridos para la declaración jurada
informativa prevista en la RG (AFIP) 2888.
Como constancia de la transmisión efectuada, el sistema emitirá un acuse de recibo
y le asignará un número de solicitud, considerándose admitida formalmente la
solicitud.
De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la presentación será
rechazada automáticamente, generándose una constancia de tal situación.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
CONSULTA DEL ESTADO DE LA SOLICITUD
Una vez efectuada la transmisión de las solicitudes previstas en el presente artículo, el
solicitante deberá ingresar en el servicio “MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE PLENO
DERECHO”, opción “Consultar Estado de solicitud”, a efectos de verificar el ingreso de
la información generada y el número de solicitud generada, como así también el
estado de la presentación.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
RECHAZO DE LAS SOLICITUDES
El sistema rechazará la presentación de disconformidad cuando se detecte alguna
de las siguientes situaciones:
a) No se haya declarado ante el Organismo un código de actividad vinculado con la
actividad efectivamente desarrollada, o se haya declarado incorrectamente su
actividad.
b) Se registren un domicilio fiscal denunciado o declarado fuere inexistente, quedare
abandonado, desapareciere, se alterare o suprimiere su numeración.
Tratándose de sociedades de hecho y/o comerciales irregulares, la condición
aludida en el inciso b) precedente, resultará extensiva a sus integrantes.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
DESISTIMIENTO DE LA SOLICITUD
A través de la aplicación CONSULTAR ESTADO DE SOLICITUD se podrá también desistir
del planteo de disconformidad, accediendo a la opción “DESISTIR SOLICITUD
PRESENTADA”.
Se admitirá sólo una presentación por tipo de solicitud, hasta que la misma sea
resuelta.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
PLAZOS
La AFIP verificará en un plazo de VEINTE (20) días contados a partir del día inmediato
siguiente al de la aceptación formal del trámite, los datos informados por el
contribuyente y/o responsable, pudiendo requerirle el aporte de documentación o
datos adicionales que estime necesarios a los efectos de resolver la disconformidad.
Cuando no fuere posible la notificación del requerimiento pertinente
en el domicilio fiscal declarado por el contribuyente o se incumpla
—total o parcialmente— con el mismo, se considerará desistido el
planteo de disconformidad y, sin más trámite, se procederá al
archivo de la presentación.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
DICTADO DE LA RESOLUCIÓN
Cumplido totalmente el requerimiento cursado y analizada la información que fuere
aportada, el Organismo dictará resolución:
a) Declarando perfeccionada la exclusión de pleno derecho del (RS), haciendo
constar los elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal
respectiva, la fecha a partir de la cual surte efectos la exclusión y el alta de oficio en
el régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social, cuyas
obligaciones, a juicio de esta Administración Federal, alcanzan al contribuyente, o
b) haciendo lugar a la disconformidad presentada por el contribuyente, ordenando
el archivo de las actuaciones pertinentes.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
RECURSOS
Contra las resoluciones dictadas, los contribuyentes y/o responsables podrán
interponer el recurso de apelación previsto en el Artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79.
El escrito respectivo deberá ser presentado ante el funcionario que dictó el acto
recurrido, dentro de los QUINCE (15) días de su notificación.
continuación
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
RECURSOS
Con excepción de aquellos casos en los cuales se encuentre en riesgo el crédito
fiscal involucrado o impliquen un perjuicio para el Fisco,, las resoluciones
administrativas que declaren la exclusión de pleno derecho tendrán fuerza ejecutoria
una vez que:
a) Sean consentidas expresamente por el contribuyente y/o responsable o cuando
adquieran la condición de firmes por no haberse interpuesto el recurso de apelación
previsto en el referido Artículo 74 del Decreto 1.397/79, o
b) se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación impetrado, en su
caso, con lo cual se reputará agotada la vía administrativa. En este supuesto, las
sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta tanto sean confirmadas por
resolución judicial firme de cualquier instancia.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3490
IMPUGNACIÓN DE LAS EXCLUSIONES
NOMINA DE CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS
La nómina de contribuyentes excluidos del (RS) serán publicadas en el Boletín Oficial
en los meses de enero, mayo y septiembre de cada año.
La misma estará disponible en el sitio web de AFIP, a partir del primer día de cada uno
de los meses indicados en el párrafo anterior.
Los datos que serán publicados son: “denominación del contribuyente”, “número de
CUIT” y “período a partir del cual se produce la exclusión”.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO
Cuando AFIP constate, a partir de la información obrante en sus registros y de los
controles que se efectúen por sistemas informáticos, la existencia de alguna de las
causales previstas en el Artículo 20 del Anexo de la Ley del Monotributo, pondrá
en conocimiento del contribuyente adherido al RS la exclusión de pleno derecho.
EXCLUSIÓN DE SOCIEDADES DE HECHO
En los casos en que se produzca la exclusión de pleno derecho de un
contribuyente adherido al RS y que el mismo posea la calidad de socio de una
sociedad de hecho o comercial irregular, la exclusión resultará extensiva a la
referida sociedad.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
PUBLICACIÓN DE LA NOMINA DE LOS EXCLUIDOS – SITIO WEB AFIP
La nómina de sujetos excluidos será publicada en el sitio “web” de la AFIP el
primer día hábil de cada mes, a cuyo efecto los contribuyentes deberán consultar
el indicado sitio al que se accederá mediante el uso de la “Clave Fiscal”. Dicha
nómina permanecerá en el referido sitio hasta la publicación de la
correspondiente al período inmediato siguiente.
PUBLICACIÓN DE LA EXCLUSIÓN EN EL BOLETIN OFICIAL
Efectuada la comunicación de la exclusión, la misma será publicada en el Boletín
Oficial, consignándose los datos referidos a “denominación del contribuyente” y
“número de CUIT” correspondiente.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN
La exclusión dispuesta por la AFIP quedará reflejada, asimismo, en la
“Constancia de Inscripción” del contribuyente en el sistema registral
mediante la leyenda “Excluido por causal Art. 21, Anexo Ley 24.977”.
CONSULTA DE LAS CONSTANCIAS DE INSCRIPCIÓN
La información sobre las exclusiones resulta de consulta obligatoria para
los sujetos enumerados en la RG 1.817.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
CONSULTA SOBRE LAS CAUSAS DE LA EXCLUSIÓN
El contribuyente excluido de pleno derecho del régimen, podrá consultar los
motivos y elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal
respectiva, accediendo al servicio “MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE PLENO
DERECHO”, en el sitio web de la AFIP, mediante el uso de la “Clave Fiscal”.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
RECURSO DE APELACIÓN
La exclusión de pleno derecho podrá ser objeto del recurso de apelación previsto
en el Artículo 74 del Decreto Nº 1.397.
La presentación deberá realizarse dentro de los QUINCE (15) días de la publicación
de la exclusión en el Boletín Oficial.
Sin perjuicio de ello, la interposición del recurso en cuestión se considerará
efectuada en tiempo y forma si se realizara con anterioridad a la mencionada
publicación oficial.
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EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
RECURSO DE APELACIÓN - Formalidades
El recurso de apelación deberá presentarse ante la AFIP mediante transferencia
electrónica de datos accediendo al servicio “MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE
PLENO DERECHO”, opción “Presentación de Apelación Art. 74 Decreto Nº
1397/79”, del sitio “web” del Organismo, mediante el uso de la “Clave Fiscal”, e
ingresando los datos requeridos por el sistema.
Como constancia de la transmisión efectuada, el sistema emitirá un acuse de
recibo y le asignará un número de solicitud, considerándose admitido
formalmente el recurso.
De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la presentación
será rechazada automáticamente, generándose una constancia de tal situación.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
RECURSO DE APELACIÓN - Consultas
Una vez realizada la transmisión electrónica referida, el solicitante deberá ingresar
en el servicio “MONOTRIBUTO - EXCLUSION DE PLENO DERECHO”, opción
“Consultar estado de apelación Art. 74 Decreto Nº 1397/1979” del citado sitio
“web”, a efectos de verificar el ingreso de la información y el número de
presentación asignado, como así también el estado del trámite.
RECURSO DE APELACIÓN - Desistimiento
Asimismo, a través de dicha consulta el presentante, en su caso, podrá desistir del
referido recurso accediendo a la opción “DESISTIR DEL RECURSO DE APELACION
ART. 74 DECRETO Nº 1397/1979”.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
RECURSO DE APELACIÓN – Documentación adicional
La Administración Federal evaluará la situación del contribuyente en base a los
datos suministrados, pudiendo requerirle el aporte de documentación o datos
adicionales que estime necesarios a los efectos de resolver el recurso interpuesto.
RECURSO DE APELACIÓN – Notificaciones no recibidas
Cuando no fuere posible la notificación del requerimiento pertinente en el
domicilio constituido o fiscal declarado por el contribuyente o se incumpla —total
o parcialmente— con el mismo, se considerará el desistimiento por parte del
presentante y, sin más trámite, se procederá a disponer el archivo de las
actuaciones.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
RECURSO DE APELACIÓN – Agotamiento vía administrativa
La resolución de la AFIP que resuelva el recurso interpuesto agotará la vía
administrativa.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
CONSECUENCIAS DE LA EXCLUSIÓN
Los contribuyentes excluidos de pleno derecho por haberse verificado, a su
respecto, la existencia de alguna de las causales previstas en el Artículo 20 del
Anexo de la Ley, serán dados de alta de oficio en los tributos —impositivos y de los
recursos de la seguridad social— del régimen general, de los que resulten
responsables de acuerdo con su actividad.
El alta de oficio en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos será
efectuada, inicialmente, en la Categoría I de la Tabla III del Decreto Nº 1.866/06,
contando el contribuyente con TREINTA (30) días para empadronarse en la
categoría que corresponda según su actividad e ingreso.
En el caso de los beneficiarios de prestaciones en concepto de jubilación, pensión
o retiro, su alta en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos se efectuará
en la categoría respectiva.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
ALTA EN EL RÉGIMEN GENERAL
Producida la exclusión de pleno derecho del RS, el alta en los tributos del régimen
general que corresponda tendrá efecto desde el mes inmediato anterior a la fecha
de publicación en el Boletín Oficial referida y carácter provisional.
Dicha alta no obstará al ejercicio de las facultades de verificación a cargo de la
AFIP en orden a determinar la oportunidad en que se produjo la causal de
exclusión en los términos de los párrafos segundo y tercero del Artículo 21 del
Anexo de la Ley Nº 24.977.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
INACTIVACIÓN DE LA CUIT
En el supuesto que el contribuyente excluido incumpla con las obligaciones
formales impuestas por los tributos del régimen general, dentro del plazo de
CIENTO VEINTE (120) días, computados a partir de la fecha de la publicación en el
Boletín Oficial referida, o de la notificación de la denegatoria del recurso de
apelación, se dispondrá la inactivación transitoria de la C.U.I.T..
En forma simultánea quedará bloqueada transitoriamente la “Clave Fiscal” y
suspendidas las delegaciones de servicios que haya efectuado el contribuyente
excluido.
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EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
INACTIVACIÓN DE LA CUIT - Consulta
El sujeto excluido podrá tomar conocimiento de la inactivación transitoria de la
C.U.I.T. a través de la opción “Consultas Bajas de Oficio” del sitio web de la AFIP.
La inactivación transitoria de la C.U.I.T., no obsta el ejercicio de las facultades de
verificación y fiscalización que competen a la AFIP, ni implica liberación de las
obligaciones materiales y formales a cargo de los sujetos alcanzados, las que
deberán ser cumplidas en la medida que correspondan.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
INACTIVACIÓN DE LA CUIT - Suspensión
La inactivación transitoria de la C.U.I.T. quedará sin efecto:
a)
En caso que la AFIP realice al sujeto una fiscalización y de ella se derive un
ajuste de los tributos a su cargo.
b) En el supuesto en que se haya dictado una resolución administrativa,
contencioso-administrativa o judicial determinando tributos adeudados,
aunque la misma sea objeto de impugnación o de recurso en sede
administrativa, contencioso-administrativa o judicial; o
a)
Cuando el sujeto regularice su situación respecto de las obligaciones del
régimen general de las que resulte responsable.
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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3640
EXCLUSIONES – PUNTO FINAL AL DERECHO DE DEFENSA
SE DEROGA LA RG (AFIP) 3490
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Departamento de capacitación
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