Estímulo fiscal a proyectos de inversión en la producción

Breves Fiscales
Impuestos y Servicios Legales
Febrero 2014
Estímulo fiscal a proyectos
de inversión en la producción
teatral nacional.
En breve
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer las nuevas Reglas Generales para la aplicación
del estímulo fiscal a Proyectos de Inversión en la Producción Teatral Nacional, incluidas las
coproducciones. El acuerdo fue publicado en el Diario Oficial de la Federación y deroga las disposiciones
de 2011 y 2013.
Las obras que se exhiban públicamente en espacios escénicos cerrados o abiertos, pertenecientes a
instituciones públicas o privadas, deberán cumplir con alguno de los requisitos siguientes:
 Los gastos de producción se realizarán en territorio nacional en más del 80 por ciento; elenco y
cuerpo creativo deberá ser de nacionalidad mexicana en más del 70%.
 Los gastos del proyecto de inversión tratándose de coproducción internacional, se realizarán en
territorio nacional y deberán representar más del 60% del costo total; el personal de elenco y cuerpo
creativo será de nacionalidad mexicana en más de un 60 por ciento.
 No se considerará la nacionalidad del autor si la obra de teatro es de dominio público.
El periodo de envío y recepción de las solicitudes será desde el 1 de marzo, hasta el 15 de mayo. El
derecho para aplicar el estímulo fiscal es personal del contribuyente al que se le otorgue y no podrá ser
transmitido a otra persona.
En detalle
El artículo 190 de la Ley del impuesto sobre la
renta (ISR) vigente a partir del 1 de enero de 2014,
otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes de
dicho impuesto, consistente en aplicar un crédito
fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio
fiscal de que se trate, aporten a proyectos de
inversión en la producción teatral nacional1, contra
el ISR del ejercicio y de los pagos provisionales del
mismo ejercicio, causado en el ejercicio en el que
se determine el crédito.
Para la aplicación del estímulo fiscal citado, deberá
observarse lo siguiente:
a) No será acumulable para efectos del ISR.
b) No podrá exceder del 10% del ISR causado
en el ejercicio inmediato anterior al de su
aplicación2.
c) Se creará un Comité Interinstitucional que
estará formado por un representante del
Consejo Nacional para la Cultura y las
Artes, uno del Instituto Nacional de Bellas
Artes y Literatura y uno de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, quien
presidirá el Comité y tendrá voto de
1
Se considerarán como proyectos de inversión en la producción teatral nacional, las
inversiones en territorio nacional, destinadas específicamente al montaje de obras
dramáticas a través de un proceso en el que se conjugan la creación y realización
teatral, así como los recursos humanos, materiales y financieros necesarios para
dicho objeto.
2
Cuando el crédito sea mayor al ISR causado en el ejercicio en el que se aplique el
estímulo, los contribuyentes podrán aplicar la diferencia que resulte contra el ISR
causado en los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
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calidad. Dicho Comité será el encargado
de emitir las reglas generales para la
aplicación del estímulo fiscal mencionado.

d) El monto total del estímulo fiscal a
distribuir entre los aspirantes del beneficio
no excederá de 50 millones de pesos por
cada ejercicio fiscal ni de 2 millones de
pesos por cada contribuyente y proyecto
de inversión en la producción teatral
nacional.
c) También podrán aportarse recursos a las
inversiones en territorio nacional
destinadas al montaje de obras dramáticas
a través de un proceso en el que se
conjugan la creación y realización teatral3,
así como los recursos humanos, materiales
y financieros necesarios para dicho objeto.
Las Reglas generales para la
aplicación del estímulo fiscal a los
proyectos teatrales.
El Comité Interinstitucional por conducto de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, dio a
conocer el 20 de enero de 2014 en el Diario Oficial
de la Federación (DOF), el Acuerdo por el que se
emiten las reglas generales para la aplicación del
estímulo fiscal a proyectos de inversión en la
producción teatral nacional, el cual entró en vigor
al día siguiente de su publicación en el DOF, las
cuales de manera general, establecen lo siguiente:
d) Se establece el procedimiento para el
otorgamiento del estímulo fiscal, el cual
consiste en que la empresa productora
responsable del proyecto de inversión
ingresará al sistema de registro en línea y
llenará el formato de solicitud con la
información relativa a la propia empresa,
al proyecto de inversión y a los
contribuyentes aportantes; además,
deberá adjuntar los documentos
digitalizados definidos en dichas reglas,
así como en los requisitos generales para
solicitar el estímulo fiscal que se
publiquen en las páginas de Internet de la
SHCP, del INBA y del CONACULTA.
a) El contribuyente aportante sujeto al ISR,
podrá aportar efectivo, a través de
cualquier instrumento financiero, a los
proyectos de inversión en la producción
teatral nacional.
b) Para que proceda la aplicación del
estímulo deberán aportarse recursos a la
producción teatral nacional, por la cual se
entiende, a las puestas en escena de obras
dramáticas, con méritos culturales y
artísticos, con criterios de viabilidad
técnica y financiera, circulación y
vinculación con el público, ya sea que se
exhiban públicamente en espacios
escénicos cerrados o abiertos,
pertenecientes a instituciones públicas o
privadas, siempre que cumplan con alguno
de los requisitos siguientes:

Que los gastos del proyecto de
inversión, tratándose de coproducción
internacional, se realicen en territorio
nacional y representen más del 60%
del costo total del mismo y que el
personal de elenco y cuerpo creativo
en su conjunto sea de nacionalidad
mexicana en más de un 60%.
e) El contribuyente aportante y la empresa
productora responsable del proyecto de
inversión deberán cumplir, entre otros,
con lo siguiente: i) Señalar en la solicitud
su clave en el Registro Federal de
Contribuyentes, ii) Presentar la opinión
positiva del cumplimiento de obligaciones
fiscales que emita el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) y no
haber incurrido en ejercicios anteriores en
alguna de las causales de revocación
previstas en las presentes reglas.
f)
Que los gastos de producción se
realicen en territorio nacional en más
del 80% y cuyo elenco y cuerpo
creativo en su conjunto sea de
nacionalidad mexicana en más del
70%, y
La Secretaría Técnica del Comité remitirá
al INBA las solicitudes para la aplicación
del estímulo fiscal recibidas durante el
periodo señalado en el sexto párrafo de la
regla 9, o en su caso, al periodo
extraordinario a que se refiere la regla 16,
para su análisis, evaluación y dictamen.
3
El montaje de obras dramáticas considerará las etapas de temporada de estreno,
permanencia en cartelera, temporada de reposición o circulación nacional. El
concepto escénico del montaje y los diseños correspondientes deberán ser
creaciones originales y específicas para el proyecto de inversión de que se trate,
por lo que no se admitirán proyectos de inversión que reproduzcan montajes
realizados en el extranjero.
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g) El INBA analizará, evaluará y dictaminará
la viabilidad de los proyectos de inversión
que se presenten, conforme a los
lineamientos de operación, así como en las
demás disposiciones aplicables emitidas
por dicho Instituto.
h) En caso de que los contribuyentes
aportantes sean beneficiarios del estímulo
fiscal, a través de la empresa productora
responsable del proyecto de inversión en
la producción teatral nacional, a más
tardar dentro de los treinta días hábiles
siguientes a la última fecha del número
total de funciones a que se haya
comprometido en el proyecto de inversión,
deberán presentar a la Secretaría Técnica
del Comité un informe elaborado por
contador público registrado ante las
autoridades fiscales, a través del cual se
emita opinión y se certifique que el monto
de los recursos del estímulo fiscal
autorizado al contribuyente aportante fue
exclusivamente aplicado en cada uno de
los conceptos de gasto erogados para la
realización del proyecto de inversión en la
producción teatral nacional, de
conformidad con la legislación fiscal
aplicable y las normas de auditoría que
regulan la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador
público.
i)
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Conjuntamente con el informe señalado
en el numeral anterior, el contador público
deberá presentar el desglose de las fuentes
de financiamiento y de los gastos del
proyecto de inversión en la producción
teatral nacional manifestados en dicho
informe.
Otras consideraciones.
El derecho para aplicar el estímulo fiscal es
personal del contribuyente aportante al que se le
otorgue y no podrá ser transmitido a otra persona
ni como consecuencia de fusión, escisión o
cualquier otro acto jurídico.
No podrán ser partes relacionadas la empresa
productora responsable del proyecto de inversión
con el contribuyente aportante, ni las partes
relacionadas de éste podrán prestar servicios
personales a la empresa productora responsable
del proyecto de inversión ni a las partes
relacionadas de ésta, durante la realización del
proyecto de inversión.
En el caso de sociedades controladoras que
cuenten con autorización para determinar su
resultado fiscal consolidado, y se encuentren
dentro del periodo de cinco ejercicios para
consolidar y que hayan obtenido autorización para
aplicar el estímulo fiscal, podrán acreditar el
estímulo fiscal aplicado por cada una de las
sociedades controladas o por ella misma, contra el
ISR consolidado del ejercicio, en la participación
consolidable, sin que el monto del estímulo fiscal
acreditado por la sociedad controladora exceda del
importe que cada una de las sociedades
controladas, que hayan tenido derecho al mismo,
apliquen de manera individual en cada ejercicio en
la participación consolidable ni del ISR
consolidado del ejercicio.
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Contactos
Para mayor información estamos a sus órdenes:
Mauricio Hurtado
Socio Director
Impuestos y Servicios Legales
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(55) 5263 6000
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Socio especialista fiscal
Industria del entretenimiento
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(55) 5263 8591
Eduardo Marroquín
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Marco Medel
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Alejandro Ortega
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