Nuevo Formulario 101 para la declaración del IR y presentación de

Nuevo Formulario 101 para la declaración
del IR y presentación de estados
financieros de sociedades
12 de enero del 2016
Flash Gerencial
GTRIB-Flash-2016-004
Estimados clientes y amigos:
Nos permitimos informarles que, mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC15-03211
emitida por el SRI y publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 660 del 31 de
diciembre de 2015, se aprobó el nuevo Formulario 101 para la declaración del Impuesto
a la Renta y presentación de estados financieros de sociedades y establecimientos
permanentes, vigente a partir del 12 de marzo de 2016, cuyos cambios más relevantes
nos permitimos resumir a continuación:
Activos:
En las otras cuentas y documentos por cobrar corrientes y no corrientes, se incluyeron
casilleros para declarar por separado las cuentas por cobrar a socios, accionistas
partícipes, beneficiarios u otros titulares de derechos representativos de capital,
dividendos por cobrar y otras cuentas por cobrar a relacionadas y no relacionadas.
De acuerdo a las NIIF, se debe reconocer y registrar el deterioro de los activos
de la compañía, por tanto se han creado casillas para su respectiva declaración.
Se han creado casillas para la declaración de activos no corrientes mantenidos
para la venta, activos biológicos, gastos pagados por anticipado,
propiedades de inversión (al costo y al valor razonable), inversiones no
corrientes en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos y activos por
impuestos diferidos.
Existen nuevos casilleros informativos para declarar las revaluaciones y
reexpresiones de activos, terrenos que se excluyen del cálculo del anticipo, total de
intereses implícitos no devengados (futuros ingresos financieros) por acuerdos que
constituyen efectivamente una transacción financiera o cobro diferido, y activos en
fideicomisos mercantiles o encargos fiduciarios donde el contribuyente es
constituyente o aportante.
Av. de los Shyris N34-40 y
República de El Salvador
Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Teléfono: (593-2) 333 2742
www.tributum.com.ec
Quito - Ecuador
Pasivos:
Al igual que en las otras cuentas y documentos por cobrar, las
otras cuentas y documentos por pagar están clasificadas en
otras cuentas por pagar a socios, accionistas partícipes,
beneficiarios u otros titulares de derechos representativos de
capital, dividendos por pagar y otras cuentas por pagar a
relacionadas y no relacionadas.
Las obligaciones con instituciones financieras contienen
casilleros específicos para declarar las obligaciones con
relacionadas y no relacionadas.
Hay nuevos casilleros para declarar las provisiones generadas
por desmantelamiento, garantía, reestructuración de
negocios,
reembolsos
clientes,
litigios,
pasivos
contingentes, así como para pasivos por ingresos diferidos.
En los pasivos existen casilleros informativos para declarar los
intereses implícitos no devengados (futuros gastos
financieros) por acuerdos que constituyen efectivamente una
transacción financiera o pago diferido y, pasivos incurridos en
fideicomisos mercantiles o encargos fiduciarios donde el
contribuyente es constituyente o aportante.
Patrimonio:
El patrimonio está clasificado en:
- capital,
- aportes para futuras capitalizaciones,
- reservas,
- resultados acumulados y,
- otros resultados integrales.
Hay nuevas casillas informativas
para declarar los dividendos
distribuidos a favor de titulares de
derechos representativos de capital
en el ejercicio fiscal y dividendos
pagados (liquidados) a titulares de
derechos representativos de capital
en el ejercicio fiscal.
Ingresos, Costos y Gastos y Otros:
Ingresos
• Los ingresos están clasificados en ingresos de actividades ordinarias,
otros ingresos e ingresos no operacionales y ganancias netas
procedentes de actividades discontinuadas, que incluyen subdivisiones
para declarar los ingresos de la compañía.
• Existen nuevos casilleros informativos para declarar los dividendos
distribuidos a favor del contribuyente en el ejercicio fiscal, dividendos
cobrados por el contribuyente en el ejercicio fiscal, ingresos obtenidos
por las organizaciones previstas en la ley de economía popular y
solidaria, monto total facturado por comisionistas y similares, ingresos
generados por compañías de transporte internacional por sus
operaciones habituales de transporte, ingresos generados en
fideicomisos mercantiles o encargos fiduciarios donde el contribuyente
es constituyente o aportante e ingresos no objeto de IR.
Costos y gastos
• Los costos y gastos están clasificados en: costo de ventas, gastos por
beneficios a los empleados, gastos por depreciaciones, gastos por
amortizaciones, pérdidas netas por deterioro en el valor, gastos de
provisiones, pérdida en venta de activos, otros gastos, gastos no
operacionales y pérdidas netas procedentes de actividades
discontinuadas.
• Hay nuevas casillas informativas para declarar el No. de RUC del
profesional que realizó el cálculo actuarial para el contribuyente,
costos y gastos generados en fideicomisos mercantiles o encargos
fiduciarios donde el contribuyente es constituyente o aportante, y
gastos atribuidos a ingresos no objeto de IR.
Otros
• En las casillas informativas de operaciones con partes relacionadas
locales y del exterior se han incluido nuevas casillas para declarar las
operaciones de regalías, servicios técnicos, administrativos, de
consultoría y similares.
• En la Conciliación Tributaria se han creado casilleros para declarar las
diferencias permanentes y temporales originadas de la aplicación de la
NIC 12 – Impuesto Diferidos.
• Se crearon nuevas casillas para declarar el anticipo de IR próximo año,
anticipo a pagar, otro resultado integral del periodo y gasto (ingreso)
por impuesto a la renta del periodo.
Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor, no duden en comunicarse con
nosotros, será un gusto asistirles.