Resolución General Nº 830 Certificado de Exclusión

Resolución General Nº 830
Certificado de Exclusión de Retención en el Impuesto a las Ganancias
Autorización de Incorporación al Régimen Excepcional de Ingreso
Mediante Resolución General N° 830 (AFIP) se reglamentó el régimen de
retención del Impuesto a las Ganancias, fijando en sus Anexos VI y VII,
respectivamente, el procedimiento para la obtención del certificado de exclusión
de retención y la autorización de incorporación al Régimen Excepcional de
Ingreso.
Con el objetivo de instrumentar mecanismos para facilitar la tramitación del
certificado y la autorización citados, se ha estimado oportuno reemplazar la
metodología vigente, sustituyéndola por un procedimiento sistémico que gestiona
la solicitud, resolviendo en consecuencia el otorgamiento del beneficio o
denegatoria del mismo.
El sistema indicado, permite resolver en forma rápida y uniforme, los trámites que
interpongan los contribuyentes mediante un servicio con clave fiscal, al cual se
accede a través del sitio institucional
Aspectos salientes
Certificados con vigencia por período fiscal.
Gestión vía internet mediante Clave Fiscal.
Resolución de la solicitud en un plazo máximo de 15 día corridos.
Desistimiento del trámite y del beneficio vía web.
Exclusiones
Sujetos querellados o denunciados penalmente, con fundamento en las
Leyes 23.771 o 24.769, o por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o de terceros, cuando se
encuentre formulado el requerimiento fiscal de elevación a juicio.
Inicien actividad y no hayan transcurrido dos trimestres calendarios.
Se encuentra obligado a emitir comprobantes clase “M”.
Se encuentren inhabilitados a solicitar el beneficio de exclusión de
retención/ percepción de IVA, en el marco de lo dispuesto en la Resolución
General 2226.
Inicien actividades y no registren una declaración jurada del impuesto a las
ganancias vencida a la fecha de solicitud. (*)
(*) Exclusivo para la incorporación al Régimen Excepcional de Ingreso
Requisitos de procedencia de la solicitud
Poseer alta en el Impuesto a las Ganancias.
Poseer actualizada la información respecto las actividades económicas
realizadas.
Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, en los términos de la
Resolución General 2109.
Tener presentadas las 12 últimas Declaraciones Juradas de IVA y
Seguridad Social, o las que correspondan presentar desde el inicio de
actividad.
Tener presentada la última Declaración Jurada del Impuesto a las
Ganancias, Ganancia Mínima Presunta y Bienes Personales.
No registrar deuda líquida y exigible por las obligaciones tributarias antes
mencionadas.
Haber cumplido con el régimen de presentación establecido por la
Resolución General 4120.
Registrar CAI vigente a la fecha de la solicitud.
Tener el curso del último período fiscal, ingresos brutos operativos iguales
o superiores a $90.000.000.- (*)
Integrar la nómina del Anexo I de la Resolución General 18 o la nómina de
la Resolución General 39. (*)
(*) Requisitos exclusivos para la incorporación al Régimen Excepcional de
Ingreso.
Procedimiento - Inicio de la solicitud
A los efectos de solicitar el certificado de exclusión de retención, los responsables
deberán presentar el programa aplicativo denominado "Solicitud Exclusión Ret.
Imp. Gcias. - Versión 1.0" mediante transferencia electrónica vía internet con
clave fiscal. Para la incorporación al Régimen Excepcional de Ingreso, se iniciará
la solicitud con procedimiento que se indica a continuación, sin que sea necesario
transmitir aplicativo alguno.
El solicitante deberá ingresar al servicio web "Solicitud de Exclusión de Retención
/ Autorización al REI – RG 830”, con el objeto de confirmar el envío de su
solicitud. El sistema confirmará en línea si el trámite fue admitido, generando
como constancia de su recepción un acuse de recibo.
Luego, el solicitante deberá ingresar dentro de los dos días corridos para conocer
el resultado de los controles efectuados a la presentación, siendo las opciones
posibles trámite aceptado, denegado u observado.
Cuando la solicitud sea observada por el sistema, o cuando se trate de inversores
de capital en proyectos promovidos que tengan el beneficio de diferimientos y
soliciten el certificado de exclusión, el responsable deberá concurrir en un plazo
de diez (10) días corridos a la dependencia en la que se encuentra inscripto para
aportar la documentación que acredite el cumplimiento de los controles sistémicos
realizados, o bien, el beneficio promocional invocado.
En el caso de las sociedades comprendidas en el inciso b) del artículo 49 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, los integrantes de las mismas deberán solicitar
a su nombre el certificado de exclusión.
El certificado podrá ser solicitado en cualquier mes calendario, su renovación
podrá ser peticionada con una antelación no mayor a 30 días corridos respecto de
la finalización del beneficio anteriormente otorgado. Cuando la solicitud se efectúe
por un período fiscal siguiente, la misma podrá ser realizada con una antelación
no mayor de 30 días corridos respecto del período fiscal de la presentación.
Resolución de la solicitud – Vigencia del Certificado
De resultar procedente la solicitud de exclusión, la misma será de carácter total, el
beneficio será por períodos mensuales completos y tendrá vigencia a partir del
primer día del mes inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta hasta el último
día del mes de cierre del período fiscal de que se trate.
Asimismo, de resultar aprobada la incorporación al Régimen Excepcional de
Ingreso, tendrá una vigencia desde el mes siguiente a la fecha de aceptación,
hasta el mes de cierre del ejercicio que se trate.
El trámite será resuelto en un plazo de 15 días corridos.
Notificación de la solicitud
Aceptación: Vía web en el servicio por clave fiscal, mediante la impresión
del certificado (opción Imprimir Constancias).
Denegatoria - tres alternativas a opción del contribuyente:
a. Vía web en el servicio por clave fiscal, mediante la impresión del
documento de denegatoria (opción Notificación de la Denegatoria).
b. Mediante alguno de los procedimientos previstos en el Artículo 100
de la Ley 11.683.
c. Concurriendo el responsable a la dependencia en la cual se
encuentra inscripto a dicho fin.
Efectos
Los agentes de retención quedan exceptuados de practicar las retenciones, solo
cuando el sujeto pasible entregue el certificado de exclusión o la autorización de
incorporación al Régimen Excepcional de Ingreso, según corresponda, debiendo
consultar la página web de este organismo para verificar la autenticidad y vigencia
del certificado.
Pérdida del Beneficio – Certificado de Exclusión
El certificado quedará sin efecto durante su vigencia según las siguientes
causales:
Sujetos querellados o denunciados penalmente, con fundamento en las
Leyes 23.771 o 24.769, o por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o de terceros, cuando se
encuentre formulado el requerimiento fiscal de elevación a juicio.
Responsables obligados a emitir comprobantes clase “M”.
Se compruebe la falta de actualización del domicilio fiscal, en los términos
de la Resolución General 2109. (*)
Cuando se constaten diferencias entre las proyecciones informadas para
obtener el beneficio, respecto de los datos que surjan de las operaciones
declaradas y a raíz de ello se compruebe que el solicitante no debería
usufructuar el beneficio. (*)
Cuando no se cumpla con la obligación de presentaciones de las
declaraciones juradas del IVA y del Impuesto a las Ganancias vencidas
durante la vigencia del beneficio.
(*) Cuando se compruebe la improcedencia del beneficio en las causales
indicadas, se inhabilitará al contribuyente para solicitar el beneficio de exclusión
por el término de un año.
Pérdida del Beneficio – Autorización de Incorporación al Régimen
Excepcional de Ingreso
La autorización quedará sin efecto durante su vigencia, según las siguientes
causales:
Sujetos querellados o denunciados penalmente, con fundamento en las
Leyes 23.771 o 24.769, o por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o de terceros, cuando se
encuentre formulado el requerimiento fiscal de elevación a juicio.
Responsables obligados a emitir comprobantes clase “M”.
Se constate la omisión de liquidar e ingresar las retenciones o la
realización de actos conducentes a la misma finalidad. (*)
(*) Cuando se compruebe la improcedencia del beneficio en las causales
indicadas, se inhabilitará al contribuyente para solicitar la incorporación al
Régimen Excepcional de Ingreso por el término de un año.
Disconformidad - Recurso
La disconformidad respecto de la denegatoria cursada podrá interponerse dentro
de un plazo de 15 días corridos, contados a partir del día siguiente inclusive al de
notificación de la resolución.
Respecto de la pérdida del beneficio, su disconformidad deberá manifestarse
mediante la vía recursiva prevista por el artículo 74 del Decreto Reglamentario de
la Ley 11.683.
Desistimiento del Beneficio Otorgado
Los contribuyentes podrán desistir del certificado de exclusión cuando el mismo
se encuentre vigente, ingresando a la opción habilitada a tal efecto en el servicio
al cual se accede por clave fiscal.
Consideraciones Generales
Los certificados de exclusión y autorizaciones de incorporación al Régimen
Excepcional de Ingreso extendidos con anterioridad a la vigencia de la
modificatoria que nos ocupa, tendrán validez hasta la fecha indicada a los
mismos.
Asimismo, las solicitudes pendientes de resolución a la fecha de entrada en
vigencia de la presente modificatoria, se resolverán con arreglo en lo normado en
la RG 830.
Otras funcionalidades
La nueva metodología contempla las siguientes prestaciones, siempre a través
del servicio web institucional al cual se accede con clave fiscal, a saber:
Consulta de estado del trámite: A través de esta opción los responsables
podrán conocer la etapa en la cual se encuentra el trámite.
Desistimiento de la solicitud: Permite dejar sin efecto una solicitud en trámite.
Imprimir Constancias: Habilita la impresión de los certificados o autorizaciones
vigentes a la fecha de consulta.
Notificación de la Denegatoria: Permite, a opción del responsable, notificarse
de la denegatoria cursada vía web.
Desistir de un cerificado vigente: Mediante esta funcionalidad se habilita el
desistimiento de un certificado de exclusión vigente.