8. INTERCAMBIO ESPONTÁNEO

8. INTERCAMBIO
ESPONTÁNEO
México 2013
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¿Qué es el Intercambio
Espontáneo de Información?
• La información se proporciona de forma espontánea (sin
ser solicitada) cuando un funcionario fiscal/auditor
detecta información que se supone del interés de otro
país
• El intercambio espontáneo de información se basa en la
participación activa y cooperación de funcionarios
fiscales/auditor
• La información proporcionada de manera espontánea
suele ser eficaz puesto que involucra detalles detectados
durante o después de una auditoria fiscal u otro tipo de
investigación fiscal.
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Ejemplo
• La Empresa A en el país A paga comisiones al Sr.
X en el País X.
• Las comisiones se pagan a una cuenta bancaria
en el País B.
• La información sobre las comisiones pagadas se
envía como intercambio espontáneo de
información del País A al País X.
• Las autoridades fiscales del País X determinan
que el Sr. X no ha declarado las comisiones.
El País X reevalúa al Sr. X.
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Cuándo considerar un intercambio
espontáneo
• Motivos para sospechar que puede haber una pérdida
significativa de impuestos en otro país;
• Pagos efectuados a residentes de otro país donde existe
la sospecha que no han sido reportados;
• Un contribuyente obtiene una reducción o exención de
impuestos que podría dar lugar a un aumento en la
obligación tributaria en otro país;
• Es probable que un esquema particular de evasión o
elusión fiscal esté siendo utilizado por contribuyentes en
otro país.
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Ejemplo
• El País B proporcionó información al País A
acerca del Sr. X un residente del País A que
había vendido su participación en un docena de
empresas en el País B resultando en ganancias
de capital.
• Las autoridades fiscales del País A descubrieron
que el Sr. X no había presentado ninguna
declaración de impuestos desde 1997.
• Reestimaciones:
– Beneficios empresariales 239,866 euros ,
– Intereses / dividendos 435,454 euros
– Ganancias de capital 691,724 euros
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Intercambio espontáneo
• Cuando un auditor fiscal identifica información
adecuada para un intercambio espontáneo, primero
debería discutirlo con su director para determinar si vale
la pena transmitir la información al otro país.
• Si este es el caso, el auditor fiscal enviará la información
a ser remitida, a su autoridad interna compentente por
medio de los canales oficiales normales.
• Con el fin de facilitar el intercambio automático es
aconsejable disponer de un formato estándar
electrónico o en papel el cual tendría adjunto un
formulario de comentarios
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Comentarios
• Son importantes los comentarios
periódicos, oportunos y completos entre
autoridades competentes, ya que permiten
mejorar la calidad para futuros
intercambios espontáneos de información.
• También motiva a los funcionarios fiscales
a proporcionar información
espontáneamente
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Ejemplo de formulario de comentarios de la UE
Formulario de comentarios de la UE para el Intercambio de Información
Comentarios con respecto a (por favor incluir una referencia al archivo):
□ Una solicitud para el intercambio de información Ref: DT_R_
□ Un intercambio de información espontáneo
Ref: DT_S_
País que emite los comentarios:
Autoridad competente:
Funcionario que emite el comentario:
Nombre:
Correo electrónico:
Teléfono: ( )
Fax: ( )
Por favor, regresar el formulario a:
Autoridad competente:
Nombre del funcionario:
Dirección postal:
Correo electrónico:
Teléfono: ( )
Fax: ( )
Identificación de la persona □ Persona física
Nombre(s) y Apellido(s)/ Nombre comercial:
Número de identificación fiscal:
Otros números de identificación de IVA etc:
□ Entidad legal
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Ejemplo de formulario de comentarios de la UE
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Cómo las autoridades fiscales fomentan el
intercambio automático de información
Los métodos utilizados por las administraciones
tributarias incluyen:
• presentación de casos relevantes de estudio durante los
cursos de capacitación y sensibilización sobre el
intercambio de información;
• presentación de los “Certificados de Reconocimiento” a
los auditores fiscales que proporcionaron información de
manera espontánea a otra autoridad fiscal a través de su
autoridad competente;
• mensajes en la intranet de la Autoridad Tributaria
• Premios de reconocimiento de la autoridad receptora
competente
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Pensar Globalmente
EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ES
UNA CALLE DE DOS VÍAS
INTERCAMBIO EN AMBOS SENTIDOS
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