Principios contables

BALANZA DE PAGOS Y POSICIÓN DE
INVERSIÓN INTERNACIONAL
MBP6
CEMLA – BCV
Principios contables
Caracas, Venezuela
D l 18 all 29 d
Del
de jjunio
i de
d 2012
REGLAS CONTABLES
Terminologías de los asientos:
Cuenta corriente:
Cuenta de bienes y servicios
C
Cuenta
t de
d di
distribución
t ib ió primaria
i
i d
dell iingreso
Cuenta de distribución secundaria del ingreso
C
Cuenta
t d
de capital
it l
Crédito (CR)
Ingresos por cobrar
Total crédito
+
Débito (DR)
Ingresos por pagar
Total débito
Saldo o Balanza
2
-
REGLAS CONTABLES
Terminologías de asientos:
Cuenta financiera
Adquisición neta de
activos financieros
Emisión neta de
pasivos
Adquisiciones
+
(DR) Disminuciones
-
Disminuciones
-
(CR)
+
3
Emisiones
REGLAS CONTABLES
Terminologías de las cuentas del SCN:
Cuentas corrientes:
EMPLEOS
RECURSOS
Cuentas de acumulación:
ACTIVOS
PASIVOS Y VALOR NETO
Balances:
VARIACIÓN DE
ACTIVOS
VARIACIÓN DE PASIVOS
Y VALOR NETO
4
REGLAS CONTABLES
 Registro de débitos (DR) y creditos (CR).
 Contabilidad por partida doble en forma
vertical:
 Para una unidad o sector cada transacción
ha de registrarse
g
dos veces.
5
REGLAS CONTABLES
Exportaciones de bienes y servicios
Cuenta corriente:
Cuenta de bienes y servicios
Crédito (CR)
Ingresos
g
p
por cobrar
Cuenta financiera:
Débito (DR)
Débit
Variación neta de activos / Emisión neta de pasivos
Aumento de activos
/
6
Disminución de pasivos
REGLAS CONTABLES
Importaciones de bienes y servicios
Cuenta corriente:
Cuenta de bienes y servicios
Dédito (DR)
Ingresos
g
p
por p
pagar
g
Cuenta financiera:
Crédito
C
édit (CR)
Variación neta de activos / Emisión neta de pasivos
Disminución de activos
/
7
Aumento de pasivos
REGLAS CONTABLES
 Registro de débitos (DR) y creditos (CR).
 Contabilidad por partida doble en forma
vertical:
 Para una unidad o sector cada transacción ha
de registrarse
g
dos veces.
 Los otros flujos tienen su contrapartida en la
variación del valor neto.
8
REGLAS CONTABLES
 Contabilidad por partida doble en forma
horizontal:
 Garantiza la coherencia de los registros a
nivel de categorías de transacciones
entre las partes.
 Contabilidad por partida cuádruple.
9
REGLAS CONTABLES
Momento de registro:
Asignación
A
i
ió temporal
t
l de
d los
l
fl j
flujos:
L
Los
efectos de los eventos económicos se
registran
i t
en ell período
í d en ell que ocurren
(coherencia de las cuentas).
Los flujos se registran en el momento en
que el valor económico se crea, transforma,
intercambia, transfiere o extingue (base
g
)
devengado).
10
REGLAS CONTABLES
Momento de registro:
Propiedad jurídica y propiedad económica:
Cambios de propiedad dan lugar a una
transacción de bienes y servicios.
Traspaso a otra unidad institucional de los
riesgos y beneficios de la utilización de un bien:
Activos fijos.
fijos
Bienes para la transformación.
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REGLAS CONTABLES
Momento de registro:
Comercio internacional de mercancías.
mercancías
Bienes de capital de alto valor.
Bienes en consignación.
consignación
Arrendamiento financiero.
Bienes
en iados
enviados
al
e tranjero
extranjero
transformación.
Bienes en compraventa.
compraventa
Servicios.
Ingreso primario y transferencias.
transferencias
12
para
s
su
REGLAS CONTABLES
Valoración (Precios de mercado):
Activos financieros y no financieros.
financieros
Precios no observables (precios equivalentes a
los del mercado o precios de bienes y servicios
similares).
Trueque.
Trueque
Donaciones.

Arrendamiento
f
financiero.
Precios de transferencia.
Tasas de interés concesionarias.
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REGLAS CONTABLES
Unidad de cuenta y conversión de moneda:
Todas las transacciones y todas las posiciones
de los activos y pasivos financieros se deben
unificar a una unidad de cuenta de referencia.
Para la conversión a otra moneda,
moneda de los flujos
y posiciones, se debe utilizar el punto medio entre
los tipos comprador y vendedor.
vendedor
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REGLAS CONTABLES
Agregación y registro neto:
Agregación:
A
ió Suma
S
d partidas
de
tid
elementales
l
t l
d
de
una clase de transacción, otros flujos o
posiciones.
posiciones
Asientos de la cuenta corriente y de capital y las
posiciones de activos y pasivos financieros de la PII
(cifras brutas).
Los flujos y posiciones de los activos y pasivos
financieros se agregan a nivel de todas las unidades
institucionales de un sector o subsector.
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REGLAS CONTABLES
Agregación o registro neto:
Registro
R
i t neto:
t Agregación
A
ió en la
l que todos
t d
l
los
registros de débito de un determinado activo o
pasivo se deducen de las partidas de crédito del
pasivo,
mismo tipo de activo o pasivo.
En la
E
l cuenta
t financiera
fi
i
y en la
l cuenta
t de
d otras
t
variaciones de los activos y pasivos financieros, se
registran cifras netas:
Adquisición neta de activos financieros
Emisión neta de pasivos.
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REGLAS CONTABLES
Agregación y registro neto:
Agregación:
A
ió Suma
S
d partidas
de
tid
elementales
l
t l
d
de
una clase de transacción, otros flujos o
posiciones.
posiciones
La suma de los asientos de crédito debe ser igual a
la suma de los asientos de débito.
débito
Errores y omisiones (Partida de ajuste).
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REGLAS CONTABLES
Errores y omisiones:
Surgen de
S
d las
l limitaciónes
li it ió
en los
l datos
d t fuentes
f
t
y de la compilación.
Se obtiene por diferencia entre el saldo
“préstamo neto/endeudamiento neto” de las
cuentas
t
corriente
i t y de
d capital,
it l y del
d l mismo
i
concepto derivado de la cuenta financiera.
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ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS
Transacciones
Cuenta de bienes
y servicios
Cuenta de distribución Cuenta de distribución
Cuenta de capital
primaria del ingreso secundaria del ingreso
Balanza de bienes y servicios
Saldo en cuenta corriente (S/I)
Préstamo neto / endeudamiento neto
Errores y omisiones
Préstamo neto / endeudamiento neto
Saldo de apertura
Cuenta financiera
Otros flujos
económicos
Saldo de cierre
Posición de inversión internacional
REGLAS CONTABLES
Errores y omisiones:
V l neto
Valor
t positivo:
iti
a)Valores muy bajos de los créditos en las cuentas
corrientes y de capital.
b)Valores muy altos de los débitos en las cuentas
corrientes y de capital.
c)Valores muy altos del aumento neto de los activos
en la cuenta financiera.
d)Valores
)
muyy altos del aumento neto de los activos
en la cuenta financiera.
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