EL TRIBUTO AMBIENTAL : Aplicación y efectividad sobre el medio

RESUMEN
SERIE DE CUESTIONES MEDIOAMBIENTALES, N 1
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EL TRIBUTO
AMBIENTAL*
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Aplicación y
ectividad sobre
medio ambiente
Agencia Europea de Medio Ambiente
SERIE DE CUESTIONES MEDIOAMBIENTALES, N° 1
«Τ
EL TRIBUTO
AMBIENTAL
Aplicación y
efectividad sobre
el medio ambiente
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En Internet, vía el servidor Europa (http://europa.eu.int), se puede consultar gran
cantidad de otras informaciones sobre la Unión Europea
Una ficha bibliogràfica al final de la obra
Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas, 1997
ISBN 92-9167-007-3
© AEMA, Copenhague, 1996
Reproducción autorizada, excepto para fines comerciales, con indicación de la fuente bibliográfica
Printed in Belgium
Impreso en papel blanqueado sin cloro
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PREFACIO
3
PREFACIO
L
a labor de la AEMA relativa al examen y evaluación de los instrumentos de política medioambiental se aceleró a comienzos de 1996, cuando la Comisión de Medio Ambiente, Salud Pública
y Protección del Consumidor del Parlamento
Europeo pidió a la AEMA que elaborase rápidamente dos informes sumarios sobre los «impuestos verdes» y sobre los «acuerdos medioambientales voluntarios».
La «misión» de la AEMA incluye la aportación de
información oportuna y orientada a objetivos. El
presente informe sobre impuestos ambientales va
destinado a los responsables de las decisiones
políticas y al público, y se presenta de manera que
coincida con el trabajo en curso de la Comisión
sobre la «comunicación relativa a las tasas medioambientales utilizadas en los Estados miembros».
El informe sobre «acuerdos voluntarios» se publicará en 1997.
Ambos informes son muestras de los informes de
situación y prospectiva de la Agencia, que tienen
por objeto aportar la mejor información disponible a los debates sobre políticas. También se pretende que sean accesibles para estimular una
mayor participación de los ciudadanos europeos
en la definición y aplicación de políticas, para así
enriquecer el «proceso de consulta previa» solicitado por los diputados parlamentarios.
Es mucho lo que se ha escrito ya sobre los
impuestos verdes -sobre todo por parte de la
OCDE, el Consejo Nórdico y la Comisión Europea-, pero la AEMA tiene que hacer una aportación significativa a los trabajos existentes. Por
ello, este breve informe se centra en la efectividad
medioambiental del impuesto verde y en los obstáculos políticos y las soluciones para su aplicación. En él también se intenta destacar el valor de
los impuestos no energéticos y que sea accesible
a personas no expertas.
Una de las ventajas decisivas de los impuestos
medioambientales es que corrigen las señales de
precio falsas en el mercado, incorporando a los
precios los costes de la contaminación y otros costes medioambientales -un proceso que consiste
tanto en «determinar correctamente los precios»
como en aplicar el principio de que «quien contamina, paga». Esta ventaja de los impuestos verdes
fué reconocida por el Consejo en las conclusiones
del Consejo sobre Medio Ambiente del 12 de
diciembre de 1991, que presentó una plataforma comunitaria común para la CNUMAD
de 1992:
«Para conseguir la necesaria reasignación de
recursos económicos en orden a conseguir el
desarrollo sostenible, los costes sociales y medioambientales totales deberían incorporarse a las
actividades económicas, con objeto de internalizar las externalidades. Esto significa que los
costes ambientales y otros costes relacionados
con la explotación de los recursos naturales de
manera sostenible y soportados por el país proveedor deben reflejarse en las actividades económicas. Entre las medidas utilizadas para
alcanzar este fin se encuentran los instrumentos económicos y fiscales»
Desde entonces se ha registrado un aumento del
uso de los impuestos ambientales, pero queda aún
mucho margen para su mayor utilización. Esperamos que este informe estimule el desarrollo y
la evaluación de políticas en este ámbito. Para conseguir los cambios estructurales necesarios para
el desarrollo sostenible, se precisan reformas fiscales más globales para estimular «bienes» como
el empleo y desincentivar «cosas malas» como la
contaminación y la degradación del medio
ambiente.
Sin embargo, el avance de los tributos ambientales exige cambios a nivel de la U.E. para permitir
una mayor armonización y compatibilidad entre
las medidas fiscales, el mercado interior y sectores clave como la energía, los transportes y la agricultura. También es preciso un medio más fácil de
obtener el apoyo político mayoritario a las medidas fiscales, y quizás el actual proceso de la CK!
constituya la oportunidad al respecto.
4
PREFACIO
La Agencia ha elaborado este informe sobre la
base de proyectos iniciales presentados por Paul
Ekins (Forum for the Future, Reino Unido),
Mikael Skou Andersen (Universidad de Aarhus,
Dinamarca) y Hans Vos (DNV Environment and
Infraestructures, Países Bajos). El proyecto
estuvo coordinado por Teresa Ribeiro (jefa de proyecto). David Gee y Kai Schlegelmilch realizaron
trabajos adicionales importantes y labores de edición, con la ayuda de Keimpe Wieringa.
El informe fué examinado por un Grupo asesor
compuesto por miembros del Comité Científico
de la AEMA -Frank Convery (University College,
Dublin) y Knut Alfsen (servicio de Estadística,
Noruega)- Jos Delbeke (DG XI de la CE.), Jean
Philippe Barde (OCDE) y representantes de la
Secretaría de la Comisión sobre medio ambiente,
salud pública y protección del consumidor del
Parlamento Europeo. Se realizaron además consultas técnicas con el centro de control nacional
Grupo EIONET de la AEMA y Klaus Thostrup
(DGXXI).
Quiero expresar mi agradecimiento al equipo de
proyecto de la AEMA y a los demás colaboradores por sus esfuerzos en la elaboración de este
informe en un período de tiempo tan breve.
Domingo Jiménez-Beltrán
Director Ejecutivo
RESUMEN DE CONCLUSIONES
5
RESUMEN DE CONCLUSIONES
Conclusiones principales
Aunque el 5° Programa de Acción Ambiental
Como ha demostrado la experiencia reciente en
de la U.E. d e 1992 recomendó un mayor uso de
los países escandinavos, puede conseguirse una
instrumentos económicos como los tributos
mitigación d e las repercusiones negativas
ambientales, desde entonces su utilización ha
potenciales mediante las med id as citad as. La
registrado escasos avances a nivel d e la U.E.
competitivi dad general d e los países pued e
Sin embargo, al nivel de los Estados miembros
mejorar mediante impuestos bien diseñados que
ha tenid o lugar un continuo aumento d el uso
puedan incentivar la innovación y estimular el
de impuestos ambientales en relación a la pasa­
cambio estructural, aunque ésto último tiene
da década, que se ha acelerad o en los últimos
carácter especulativo.
5­6 años. Esto se aprecia especialmente en los
países escandinavos, pero también en Austria,
4 A med id a que las preocupaciones ambientales
Bélgica, Francia, Alemania, los Países Bajos y
pasan de las emisiones y problemas en el punto
el Reino Unido.
de origen, como las emisiones industriales de
conducciones y chimeneas, a incluir fuentes de
En el presente informe se id entifican y exami­
contaminación más difusas y móviles como los
nan estud ios d e evaluación d e 16 impuestos
residuos sólid os, o de los. sectores agrícola y de
ambientales. Aun con las limitaciones de dichos
transporte, hay un mavor margen de uso de tri­
estudios, parece que estos tributos han sido efi­
butos, así como de otros instrumentos basad os
caces desde el punto d e vista ambiental (es
en el mercad o, tanto al nivel d e los Estados
decir, han alcanzado sus objetivos ambientales)
miembros como de la Unión Europea.
y ello a un coste razonable. Entre los ejemplos
de tributos de éxito especial destacan los aso­
5 Si se diseñan y aplican bien los tributos ambien­
ciados al anhíd rid o sulfuroso y a los óxidos d e
tales para sacar partido de las ventajas citadas,
nitrógeno en Suécia, a los residuos tóxicos en
se pueden conseguir mejoras en cuatro ámbitos
Alemania, a la contaminación d el agua en los
clave de la política pública:
Países Bajos y los tributos d iferenciales a la
gasolina mezclada y a la gasolina diesel «más
■ el medio ambiente;
limpia» en Suécia.
IM mayoría d e los obstáculos a la aplicación,
especialmente a los impuestos a la energía,
como la repercusión negativa sobre la competi­
tividad, sobre el empleo (especialmente en sec­
tores o regiones específicas) y sobre los grupos
de renta baja, pueden superarse med iante:
■ un d iseño minucioso,
■ la utilización de los impuestos ambientales
y d e las rentas obtenid as como parte d e
paquetes d e med id as programáticas y d e
reformas fiscales verd es;
■ aplicación gradual;
■ amplias consultas e información
■ la innovación y la competitividad;
■ el empleo, y
■ el sistema fiscal
Estas son las conclusiones principales de un infor­
me sobre los impuestos ambientales de la Agen­
cia Europea del Medio Ambiente (AEMA), solici­
tado por el Parlamento Europeo. En el informe se
ofrece una visión de conjunto de la problemática
principal del impuesto ambiental, con especial
atención a su eficacia medioambiental y a los obs­
táculos políticos a su aplicación. En él se ofrecen
ejemplos de impuestos ambientales únicamente a
título ilustrativo; pueden obtenerse exámenes de
carácter global de la OCDE (1995).
6
RESU MEN DE CONCLUSIONES
Aspectos esenciales
¿Por qué utilizar tributos
ambientales?
Las principales razones para el uso de impuestos
ambientales son:
■
■
■
■
son instrumentos especialmente eficaces para la
internalization d e las extemalid ad es, es decir la
incorporación directa de los costes de los servi­
cios y perjuicios ambientales (y su reparación) al
precio de los bienes, servicios y actividades que
los producen; y para contribuir a la aplicación del
principio de «pago por el contaminante» y a la
integración de las políticas económica y ambiental;
pueden proporcionar incentivos para que tanto
consumidores como productores cambien de
comportamiento en la dirección de un uso de
recursos más «eco­eficiente»; para estimular la
innovación y los cambios estructurales; y para
reforzar el cumplimiento de las disposiciones
normativas;
pueden aumentar la renta fiscal, que puede utili­
zarse para mejorar el gasto en medio ambiente;
y/o para reducir los impuestos, sobre el trabajo,
el capital y el ahorro.
2
impuestos incentivo ­ creados para cambiar el
comportamiento de los productores y/o consu­
midores; e
3
impuestos ambientales d e finalid ad fiscal ­creadas
principalmente para aumentar la recaudación.
En muchos casos, puede observarse en la práctica
una mezcla de estas tres funciones. El desarrollo del
tributo ambiental ha ido en general desde las tasas
de recuperación de costes de los años 60 y 70, a com­
binaciones de tributos ambientales como incentivo y
de finalidad fiscal en los 80 y 90, y a su integración
más reciente en las «reformas fiscales verdes», en las
que los tributos a las cosas «malas» como la conta­
minación sustituyen a algunos tributos a los «bienes»
como el trabajo.
¿Quién utiliza tributos ambientales?
Las tendencias actuales relativas a los tributos
ambientales (que aquí se dividen en impuestos a la
energía y otros impuestos ambientales) pueden resu­
mirse del siguiente modo:
■
los impuestos ambientales, (impuestos no a la
energía, según la clasificación de la DG XXI de
la Comisión Europea), representaron únicamen­
te el 1,5% de los impuestos totales d e la U.E. en
1993; sólo en algunos países, los impuestos
ambientales representan una proporción mayor
(5,2% en los P aíses Bajos; 4% en Dinamarca); sin
embargo, los impuestos clasificados como
impuestos a la energía representaron una pro­
porción mayor (el 5,2% de media para el conjun­
to d e la U.E.) y hasta alrededor del 10% en P or­
tugal y Grecia y el 6­7% en Italia y el Reino
Unido);
■
las tendencias generales de la fiscalidad desde
1980 muestran un aumento de los impuestos a la
renta del trabajo y una disminución de los
impuestos al capital, mientras que la cuota de los
impuestos ambientales y a la energía permaneció
relativamente estable, con un ligero aumento de
éstos últimos;
■
aunque se han realizado pocos avances en la apli­
cación de impuestos ambientales a nivel de la
pueden ser instrumentos de política especial­
mente eficaces para abordar las prioridades
ambientales actuales, a partir de fuentes d e con­
taminación tati ^d ifusas» como las emisiones del
transporte (incluido el transporte aéreo y maríti­
mo), los residuos (p.ej., envases, baterías) y
agentes químicos utilizados en agricultura (p.ej.,
pesticidas y fertilizantes).
Tipos de tributo ambiental
Para facilitar la medida de la efectividad de los tri­
butos ambientales, se han clasificado en tres tipos
principales, según sus principales objetivos progra­
máticos:
1
tasas d e cobertura d e costes ­p.ej., creadas para
cubrir los costes de los servicios ambientales y
de las medidas de control de la contaminación,
como el tratamiento de aguas (tasas de usuario)
y que pueden utilizarse para gastos ambientales
conexos (tasas identificadas («earmarked»));
RESUMEN DE CONCLUSIONES
parte de un paquete d e med id as políticas d ifíciles
de diferenciar, por ello, no siempre puede identi­
ficarse con claridad la efectividad del impuesto
«per se».
U.E., se han registrad o progresos considerables a
nivel d e los Estados miembros, especialmente en
los países del norte de Europa;
■
varios países están aplicando actualmente
impuestos ambientales en «reformas fiscales ver­
des», utilizando los nuevos ingresos fiscales para
reducir otros impuestos, como el impuesto de la
renta.
¿Funcionan los impuestos
ambientales?
En el Cuatro 1 se resumen los resultados de la revi­
sión y valoración cuantitativa del pequeño número de
estudios de evaluación existentes sobre impuestos
ambientales. Las conclusiones principales son las
siguientes:
7
Además, los impuestos pueden tener múltiples efec­
tos ambientales y beneficios secundarios que podrí­
an mejorar la política en cuatro ámbitos esenciales ­
el entorno, la innovación y la competitividad, el
empleo y el sistema fiscal.
Obstáculos políticos
La introducción de impuestos ambientales, y en
particular a la energía, encuentra varios e importantes
obstáculos de carácter político, como por ejemplo:
■
la supuesta repercusión en la competitividad, y a
menudo en el empleo, especialmente en algunos
sectores/regiones;
■
la supuesta repercusión en los grupos d e renta
baja (es decir, que los pobres paguen proporcio­
nalmente más que los ricos);
■
los supuestos conflictos entre los impuestos
nacionales y la reglamentación d e la U.E., o del
comercio mundial;
■
el principio d e unanimidad d e la U.E. cuando se
vota en relación con medidas fiscales;
en general, los impuestos con finalidad de incen­
tivo son eficaces desde el punto de vista am­
biental cuando el impuesto es suficientemente
elevado para estimular las med id as d e control de
contaminación;
■
la idea de que los impuestos han de ser elevados
para que sirvan de algo;
■
el supuesto 'conflicto entre el cambio de compor­
tamiento (es decir, menos impuesto) y el mante­
nimiento de los ingresos;
■
una contribución considerable a la efectividad
ambiental de las tasas para recuperación de
costes es la que proporciona el uso de las rentas
fiscales para los gastos ambientales conexos.
■
las subvenciones y d isposiciones existentes, etc.,
que tienen efectos negativos para el medio
ambiente; y
■
■
los impuestos pueden surtir efecto en períodos de
tiempo relativamente cortos (2­4 años), y por con­
siguiente pueden compararse favorablemente
con otros instrumentos de política ambiental, aun
cuando los impuestos a la energía (como en algu­
nas jurisdicciones) pueden tardar de 10 a 15 años
en producir efectos de incentivo sustanciales.
otras políticas y culturas que niegan o evitan los
impuestos ambientales.
■
■
■
■
los impuestos evaluados mostraron beneficios
ambientales y, en la mayoría de los casos, pare­
cen eficaces en relación con los costes, dentro de
las limitaciones de la evaluación efectuada;
ejemplos de impuestos especialmente efectivos
son los impuestos suecos a la contaminación del
aire; los holandeses a la contaminación del agua;
y la tasa sobre el óxido de nitrógeno y los regí­
menes de diferenciación fiscal para combustibles
de automoción en Suécia.
no es fácil evaluar un impuesto y su repercusión
ambiental. A menudo, los impuestos forman
Según este informe, la mayoría d e obstáculos a su
aplicación pued en superane med iante:
■
la supresión de subvenciones y disposiciones
negativas para el medio ambiente;
■
el diseño minucioso de los impuestos y de las
medidas de mitigación;
Cuadro 1: Resumen de una valoración1 de algunos impuestos ambientales
instrumento
Observaciones sobre la efectividad general
ambiental
incentivo
Impuestos ambientales de carácter fiscal
+++
El contenido medio de sulfuro de los combustibles disminuyó considerablemente (40%) en 2 años y por consiguiente se obtuvieron considerables reducciones de las emisiones de S. Aun siendo un impuesto ambiental de carácter fiscal, tuvo un fuerte efecto de incentivo, probablemente en
razón del tipo impositivo elevado.
Impuesto sobre el
sulfuro (S)
+++
Impuesto sobre el
C02(N)
?/+
Cambio en la calefacción de edificios de combustibles fósiles a bio-combustibles en 2 años; mayor competitividad de la producción combinada de
calor y energía.
Impuesto sobre el
CO, (S)
++
Análisis parciales indican algunos efectos como la reducción del 3-4%
de las emisiones totales de C 0 2 en 2-3 años con una tendencia creciente.
Impuesto sobre vuelos
nacionales (S)
+
Cierta incidencia en la aceleración de la sustitución de las cámaras de
combustión en algunas lineas aéreas y en las emisiones en general en 1-3 años.
Tasa por residuos (DK) +
La evaluación prosigue; aumento drástico de reutilización de residuos de
demolición del 12-82% en 6-8 años; y disminución de la producción de residuos; el tipo impositivo casi duplica el coste de la eliminación de residuos.
Impuestos con finalidad de incenti
Diferencial impositivo
+++
sobre el combustible sin
mezcla (S)
El diferencial impositivo contribuyó de manera significativa a la eliminación del plomo en 5-7 años; aparentemente, el diferencial cubrió los
costes adicionales de la producción de combustible sin plomo - fuerte efecto de incentivo.
Diferencial impositivo
sobre el diesel «más
limpio» (S)
El diferencial impositivo detenninó un aumento drástico de la cuota de
mercado del combustible «más limpio» que cumplía con estándares
ambientales más estrictos. Las rebajas impositivas de estos combustibles
proporcionan un fuerte incentivo al reducir los costes de producción a un
nivel inferior al de los combustibles normales.
Impuesto por residuos
tóxicos (D)
Reducción de la producción de residuos de al menos un 15% en 2-3 años.
En consecuencia se redujeron las capacidades previstas para incineración.
Impuesto por No (S)
El diseño y el tipo del impuesto proporcionaron un incentivo para las medidas de control de la contaminación en las plantas obligadas, contribuyendo a la reducción de emisiones Nox en un 35% en 2 años; consolidación
positiva de la política de permisos.
Impuesto por
fertilizantes (S)
+
?
Uno de los factores, en el contexto de la política de reforma agrícola,
que contribuyó a un menor uso de fertilizantes artificiales en 5-10 años.
Impuesto por contaminación del agua (F)
+
+(
El sistema de exención de impuestos y los contratos sectoriales pueden haber tenido cierta repercusión ambiental positiva en 10-12 años; los
ingresos por la tasa son modestos.
Impuesto por contaminación del agua (D)
+
+
Repercusión positiva en las solicitudes y emisiones de permisos de baja
contaminación. Los anuncios previos contribuyeron a acelerar la construcción de infraestructuras de tratamiento de aguas residuales.
Tasas para cobertura de costes: tasas al usu
Tasa por contaminación +++
del agua (NL)
+
La tasa creó recursos para un aumento rápido de las instalaciones de
tratamiento; aunque el incentivo fiscal fué bajo, el uso de las rentas para
ampliar las infraestructuras de tratamiento contribuyó a una mejora sustancial de la calidad del agua en 10-15 años.
Tasa por residuos
domésticos (NL)
?A
Distribución más equitativa de costes de la gestión de residuos domésticos; las tasas variables pueden haber proporcionado un incentivo para la
reducción de residuos (10-20% menos residuos per capita).
Tasas de recuperación de costes: lasas identificadas (earmarked)
Tasas por baterías (S)
0
La tasa hace factible el reciclado de las baterías de plomo; la tasa de recaudación en 1993 fué del 95% (60% en 1989); el efecto no está claro en relación a otros tipos de baterías.
Tasa por mido de
aeronovas (NL)
0
Satisfactoria en términos de obtención de fondos; permitió la recuperación de costes de sólidas medidas de aislamiento alrededor del aeropuerto.
Leyendas:
+/++/+++
0
?
= efecto pequeño/intermedio/grande
= efecto nulo o insignificante
= efecto desconocido
1
La evaluación del efecto de incentivo se basa en la evidencia hallada en los contribuyentes a los que se anima a reducir la contaminación, en la mayoría de los casos por medio de diferencias importantes entre el tipo impositivo de las medidas de control de la contaminación (o un sustituto). La efectividad ambiental se basa en la evidencia sobre los beneficios ambientales a resultas del impuesto. Los interrogantes indican falta de pruebas.
RESUMEN DE CONCLUSIONES
■
el uso de impuestos ambientales y sus rentas
como parte de paquetes de políticas y reformas
fiscales verdes;
■
la aplicación gradual;
■
amplias consultas; e
■
información.
Hay que abordar asimismo la compatibilidad y el
voto por unanimidad en la U.E.
Puede mejorarse la competitividad general de los
países mediante impuestos bien diseñados que
incentiven la innovación y quizás estimulen el cam­
bio estructural.
Recomendaciones
1 Mayor uso de impuestos ambientales
Si bien la necesidad de cambiar de pautas de pro­
ducción y consumo ha ganado una amplia aceptación
desde la. cumbre de Río de 1992, el informe para el
examen del 5o P rograma de Acción Ambiental
(5o P AA) «El Medio Ambiente en la Unión Europea
­ 1995», publicado a finales de 1995, llegaba a la con­
clusión de que, tres años después de la publicación
del 5 o PAA, «no se han modificado la mayoría de las
tendencias de producción y consumo...». Los
impuestos ambientales, entre otros instrumentos de
política, pueden contribuir a conseguir estos cam­
bios estructurales, corrigiendo las señales de precios
y las distorsiones del mercado. Por ello, deberían uti­
lizarse de manera más amplia.
El uso de impuestos ambientales puede ampliarse de
tres maneras principales:
■
su ampliación a más países europeos;
■
aumentando su armonización y compatibilid ad a
nivel de la U.E.;
■
creand o nuevas bases fiscales, cada vez más basa­
das tanto en los materiales de producción como
en las emisiones, y ampliadas a bases fiscales
nuevas o aumentadas, como los recursos hídri­
cos, minerales, sustancias químicas peligrosas,
transporte (por aire y marítimo), el uso de la tie­
rra y el turismo. Los flujos de recursos físicos por
la economía, como la energía, los minerales y los
beneficios del uso de la tierra, podrían dar lugar
a considerables rentas fiscales para reformas fis­
cales verdes.
9
2 Diseño y aplicació n minuciosos
Los beneficios de los impuestos ambientales y su
potencial de uso son considerables, pero son preci­
sos un diseño y aplicación minuciosos para materia­
lizar estos beneficios en la práctica. El cuadro del
final, sin pretender ser exhaustivo, resume algunos
aspectos para la aplicación eficaz de los impuestos
ambientales.
3 Una mayor y mejor evaluació n
Si bien la evaluación teórica de la fiscalidad ambien­
tal es un ámbito bien elaborado, siguen siendo com­
parativamente escasas las evaluaciones precisas de
la experiencia práctica en estos impuestos. P or con­
siguiente, los procesos de toma de decisiones pue­
den verse lastrados por una falta de información de
retorno sobre el rendimiento de las diferentes opcio­
nes de políticas. La mejora de esta situación supone
mayores esfuerzos de evaluación, mayor disponibili­
dad de datos fiables, y mecanismos de evaluación
incluidos en el paquete de medidas políticas. La
OCDE ha reconocido la necesidad de integrar la eva­
luación en el diseño del impuesto, y ha acordado
directrices metodológicas para la evaluación de ins­
trumentos económicos (OCDE 1996, en prensa).
4 Más investigación -especialmente de
los paquetes de medidas politicas y las
externalidades
A menudo, los impuestos ambientales funcionan
mejor cuando forman parte de un programa de medi­
das políticas orientadas a abordar uno (o varios) pro­
blemas ambientales, pero entonces es compleja la
interacción de los diversos instrumentos de las polí­
ticas. Un mejor análisis y comprensión de estas cues­
tiones podría ser extremadamente útil para la futura
formulación de políticas. Sería especialmente útil la
creación de un marco que aborde la aplicabilidad
potencial de los diferentes instrumentos de politicas
según una tipología de problemas ambientales.
Por último, para mejorar el diseño de los impuestos
ambientales, es necesaria la investigación en ámbi­
tos como los modelos económicos y la evaluación de
las externalidades, en particular en relación con los
aspectos de la distribución.
Está clara la necesidad de nuevas investigaciones,
pero lo que se sabe es suficiente para justificar un
desarrollo ulterior de políticas sobre los impuestos
ambientales.
10
RESU MEN DE CONCLUSIONES
Lista de comprobación para la aplicación con éxito de impuestos
ambientales:
■
Estudios previos que investiguen los efectos potenciales del paquete fiscal/de polí­
ticas, en particular el cálculo de los costes de las medidas de control de la conta­
minación en cada sector, las repercusiones desde el punto de vista de la equidad,
y los costes y beneficios de la mejora de la ecoeficiencia.
■ P articipación mayor de las autoridades impositivas/fiscales;
■ Amplias consultas de los afectados y del público;
■ Anuncio de los impuestos ambientales;
■ Su introducción en el marco de un paquete de medidas políticas complementarias;
■ Aplicación gradual del impuesto;
■ Reciclaje de los ingresos a:
­ los contribuyentes, p.ej. en relación a med id as ambientales, por med io d e rebajas
o incentivos a la inversión, facilidades d e información y formación;'
­ sectores conexos (p.ej., destino de parte de los ingresos de un impuesto a los desechos
al sector de d esechos);
­ re
d ucir otros impuestos como el impuesto sobre la renta.
■ Aumentar el efecto de incentivo por medio de:
­ un aumento gradual d e la señal de precio real durante períod os prolongados;
­ una red ucción gradual d e las exenciones;
■ Medidas de evaluación incorporadas en el sistema fiscal.
EL INFORME COMPLETO ESTA ESTRUCTURADO DEL SIGUIENTE MODO
EL INFORME COMPLETO ESTÁ
ESTRUCTURADO DEL SIGUIENTE MODO:
PREFACIO
RESUMEN DE CONCLUSIONES
INTRODUCCIÓN
¿POR QUÉ UTILIZAR IMPUESTOS AMBIENTALES?
TIPOS DE IMPUESTOS AMBIENTALES
¿QUIÉN UTILIZA IMPUESTOS AMBIENTALES?
¿FUNCIONAN LOS IMPUESTOS AMBIENTALES?
APLICACIÓN: OBSTÁCULOS Y SOLUCIONES
RECOMENDACIONES PARA ACTIVIDADES E INVESTIGACIÓN EN EL FUTURO
ANEXO I - TENDENCIAS GENERALES DE LA FISCALIDAD (1970-1990)
ANEXO I - DETALLES RESUMIDOS DE LOS IMPUESTOS EXAMINADOS
ANEXO III - ALGUNOS IMPUESTOS AMBIENTALES NO ENERGÉTICOS
11
Agencia Europea de Medio Ambiente
EL TRIBUTO AMBIENTAL
Aplicación y efectividad sobre el medio ambiente — Resumen
Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas
1997 — 11 p. —17,6x25 cm
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