Page 1 MUNICIPALIDAD DE CURRIDABAT AUDITORIA INTERNA

MUNICIPALIDADDECURRIDABAT
AuDITORIAINTERNA
＿調：∽Hか〝・血イ制唯は一復調け・仰17・ふ調−●・′一山曲調晴山叫ic′
20dediciembrede2013
AiMC180°2013
Licenciada
AliciaBorjaRodriguez
AIcaldesaMunicipaia．i・
MunicipalidaddeCurridabat
EstImadasefiora．
Asunto：Inf°rmeAM・006・2013
Parasuconocimientoyan訓SisseremiteadJuntOinformeAM−006−20131
referente ai estudiO SObre transferencias a sujetos priVados y partidas
especificas．
Sinotroparticuiar，SeSuScribe，
AUDiTORIAiNTERNAMUNiCIPALIDADDECURRIDABAT
こヽ丁笹l（11Flrmado
Li。．語義雛・
Auditorlnterno
Cc．ConceJ°MumcIPai
ArchIV°
Coplador
現し鎚鋤＿
UnservicioprofesiorlaicomprometidoconlaobjetividadyelserYici°aiciiente・
MUNICIPALIDADDECuRRIDABAT
AUDITORIAINTERNA
lNFORMEAM”006・2013
ESTUDIOSOBRETRANSFERENCIASASUJETOSPRIVADOS
YPARnDASESPECIFICAS
ReaIizadopor：
Lic．FranciscoMongeWquez
Supervisadopor：
Lic．GonzaIoChacdnChacen
Diciembre2013
肋IIIl叩uli布〟面C〟所I伽al E諦（祝意Obrか”TmI）頭mIma60Sfue10f
ノれIdi10rねIillerIla
Pri甑（短ノーhIHilかE叩eCnca一・
INFORMEDEAUDITORIA
ESTUD10SOBRETRANSFERENCIASASUJETOSPRiVADOS
YPARTIDAS ESPECiFiCAS
Tabladecontenido
3 4 4．4。ノー．5−i0 6 6
RESUMENEJECUTiVO
1，INTRODUCClON
1．1 0rigen
1．2．10bjetivosEspecificos
1．4 ResponsabiiidaddeIaAdm−nistracibnyiaAuditoria
15 RegulacionesdeControiInterno
16 Limitacionesaiaicance
2．RESULTADOS
2．1HaIiazg°S
2．1．1FaitacIaridadsobrelosresponsablesdeverificarIasliquidaciOneSfinaiesquepresentan
6
IossujetosprIVadossobrelastransferenciaSderecurSOS
2．1．2Presentacidntardiadeiiquidaciones
7
2．1．3Ausenciademecanismosdecontroi
7
2．1．4RecursosdepartidasespecificasdeunperiodosoninVertidoseneisiguienteanO
8
3．ccNCLUSiONGENERAL
8
4．RECOMENDACiONES
9
PagIna2delO
Mu′Ii‘叩〃布〝壷（hr訪ねb〟t E舟u初mbre‘‘耽′？昨renCiの〝S‘事10、
A〟初0面IIIIema
Prl開高Nynrml短E3peC仰co，・
RESUMEN EJECUTIVO
‘Queexaminamos？
Eisistema de controIque se tiene−mPlementado porla adm面StraCibn para verificaria
u帥ZaCiendeiosrecursosecon6miCOSaSignadosaIosdiferentesSujetosPriVados，aSicomo
iasPa巾dasEspecificasparaiosdiferentesDistritosdeCurridabat，reCurSOSqueSeu帥Zar0nen
dnerentesprOyeCtOSymeJOraS・
‘Porqueesimportante？
DadaIamaterialidaddelosrecursosqueenestainStituciOnsemaneJanaSicomoelcontrOi
presupuestario，COntabie y otras caracteristicas que hacen dela Direccidn FinanCiera una
dependencia de aIto riesgolaSPeCtO que POr Su naturaiezaia hacen merecedora de una
constanteatenciOnporpartedeiaAudit°rialnterna
‘Queencontramos？
Nose cuenta con p01iticas cIarasydefinidas sobreeIcontrolque se debe mantenerSObre
aqueiIosrecursoseconemicosqueIesonaslgnadosaiosdiferentessujetosprivadospormedio
detransferencias．
A−gunos requerimientos establecidos en eI Reglamento para ayudas temporaies y
subvenciones，eStabIecidoseneiCapituiolll，SeincumpIen
NoseexIge−apresentaciendeuninformeoilquidacien，documentoeneicuaisemencioneios
proyect。SOmeieraSenqueSeinvirtieronlosrecursosqueIesfuerOnaSignados“
Aigunasdelasi−qu−dacionessepresentaronentiemp。eXtempOraneOyOtraSaIafechanose
hanpresentado，aSPeCt。SqueCOntraPOnenlo establecidoenian。rmativavigentequereguia
estamateria．
Con reIaciOn aias partidasespecmcas，enlosexpedientes paralosdiferentes prOyeCtOS O
meJ°raS，nOSeenc。ntreevidenciaquedemostraraeIestadoantesydespuesdeiproyectoo
meieraSqueSerealizaronc。ndichosrecurSOSi
A−gunaspahidasdestinadasameioraSOPrOyeCtOSnOfueronejeCutadaseneIperlOdoqueIos
recursosfueronasignad°Si
P台gIna3delO
急落豊富eC〟′脇〟∴∴∴嵩綜綜盈諾藍S帥
dQuesigue？
Para correg一「一as situaciones expuestas・Se g一rarOn diSPOSiciones aia AIcaidia MunicIPal）
tendentesaquesedefinanpoIitiCaSySe血roduzcanmeJOraSSignificativasparasalvaguardar
iosrecursosquesongiradospormediOdetransferenciasypartidasespecificas・
1．1NTRODUCCION
EipresenteestudiosereaIizadeconform−dadconlaspotestadesqueconf−ereeiarticuIo
No22deIaLeyGeneraldeCont「〇回temoN08292
EnlaplanificacienydesarroiIodeiestudio，eStaauditoriaiPrOCuraqueSuSaCtuaCiones
seancorrespondientesconlasnormasdeauditoriaintemaiOrientadoseniafirmeconviccibnde
prestar…SerVicioconstructivoiaSeSOryPreVisorienCOadyuvanciaCOnelJerarCaylostituIares
subordinados asicomo proporci。nar aia ciudadania una seguridad razonable de quelos
recursospdb−icosseestanutiiizandodeconformidadconlassanaspracticas・COnaPegOai
princ−PiodeIegaIidadyenconcordiaconiosfinesprevistosi
l，10rigen
Esteestudioesdecaracterfinanciero−adm面strativo，yObedecealcumpiImientodeparte
deIPianAnuaIdeiaAuditoriaInternaparaelaRo2013，eIcuaiesdeconocimientOdeiConceJO
MunicipaIycomunicad。aiaContraioriaGeneraideIaRepdE州ca・
1．20bjetivo
Eiobjetivogeneraideiestudioconsistiden anaiizaryvalorarIaefectividad sobresu
gestIenyeIcontroIlnternO，VerlfICandoelf−eicumplimientOdelasreguIac一。neSemitidasporia
ContraI°riaGeneraldelaRepdbliCa，aSic。m00traS一nStanCiasdeiaadministracidnquetienen
一njerenciasobreIamateriaenestudi0
1．2．10bjetivosEspec縞cos
Constatarqueios recursosobienesotorgados bajoia modalidad deTransferenciasa
Sujet°S Privados y Pahidas Especificas sean u細zados y apIICados enios termlnOS y
c°ndiclOneSeStabiecidos
PagIna4delO
園
M〟〟諦paIilね。壷C〟′訪ねbal
AIIl〃IorねII！le〃la
E競〃誰010bre‘‘7TulI擁′enuu＄aSl所柄
I坊間Ihりimni〟伽原pec妨Cal・
VerificacidndelosrecursoseieCutados・
Compr°bareldestinofinaideiaspa巾dasespecifiCaSyqueSudestinof一nalseaparaelf一n
soIicitado
l，3 Alcance
SeprocedidareaiizarunestudiosobreiosrecursoseconemicosaslgnadosbajoIa
modaIidaddeTransferenciaSyPartldasEspecificasiParaelperiodocomprendidoentreeilo
deenerodei2011aI31diciembredei2012，debiendotomarencuentaIossIguienteS
aspectos：
●lnformedetaiiadosobrelosrecurSOSaSIgnadostantoentransferenciaSCOmOen
pa請dasespecifICaS．delosperiodosenestudioi
● Acuerd°SmuniciPaiescorrespondientes
●InformedetaIladoenIoscasosqueexistandelasobrasobienesadquiridos
medianteI°SreCurSOSdeiaspa巾dasespecificas
●informeoi−quidaciOncuandoexiStierensobreiaeJeCuCidndelosrecursos
asignadospormediodetransferencias・
● Documentacidn compiementaria eiaborada com° aPOyO deIas operaciones
realizadas．
ComonomativaIegaIapiicadaalambitOdeacciOn，eiestudiOdeAuditoriaseeJeCutdde
conformidad conlas‘‘Normas para eiEjercicio de AuditoriaIntema en eiSector Pdbiico’
dictadasporIaC°ntraioriaGeneraldeIaRepdbiica（ResoIucidnR−DC−119−2009）”yei“ManuaI
deNormasGeneralesdeAuditoriaparaelSectorPubiico（M−2−2006−CO−DFOE）・
AsimismoseconsuItbiaLeyGeneraIdeControIlnterno，n°rmativavIgentequereguia
tantolastransferencias，COmOIaspahidasespecificaS・
1，4Responsab剛addelaAdministracienyiaAuditoria
La veracidad，Suficiencia y exactitud delos datos contenidos enlosinformes・
documentosyregIStrOSC。ntab−es）quehanservidodeinsumoenesteestudioieSdetotaI
responsabilidaddeiosfuncionariosadmin−StrativosencargadosdeiasareasespecffiCaSdonde
SeOrigInan・
Laresponsab冊addeestaAuditoriaconsiSteenemitIrunaOPiniensobreiaefectividad
deicontr0linternO y elcumpIlmiento deIo establecido enia normativalegaiiteCnlCa y
PagIna5delO
園
EW〟誰0意Obre‘‘7Tun昨rmei〟目すSWelai
MuIIilWali布〃布C〟rri佃b〟l
Pr高u〟のり−nl証（面E叩eC的caS．
A〟柄lOrl。IIllerIIa
administrativaapIicabIe，enreiaci6nc。niaadministraciendeiosl・eCurS。SPr0Venientesdeias
transferencIaSyeius。COrreCtOdeIosdiner。SPrOVenientesdeIaspa巾dasespecificas
1．5RegulacionesdeControlinterno
Las recomendaciones que derivan deipresente estudiO−deberan ser atendidas de
conformidadconIasregulacionesdeiaLeyGeneraideContrOIInternoNo8292・a硝CuloslO・12，
36，37，38y39dei31dejuiiode2002
1．6LimitacionesaIalcance
Durante eidesarr°Iio deIestudio no se presentarOnlimitaciones queincidieran en ei
resultadofinai，SeagradeceIac。Iab。raCidnbrindadaporlosfuncionariosdeiaMuniciPai−dad
ParaIarealizaciOndeesteestudio・
2，RESULTADOS
A continuaciOn se presentanIos resultados deiestudio de auditOria・Asimismo，COn
fundamento enIos resuItados obtenid°S，aSicomo enIas potestades conferidas enia Ley
GeneraldeControIInternoa硝cuios12inciSOC）y39，Seemiten．recomendacionesaiaentIdad
auditada．envirtuddeIascircunstanciasenCOntradas，ParamqOrarioscontroiesinternos・Ia
eficiencia operat−Vayios resuitadosinstituCionaIesen cada unodelos resuItadosen que
apIique．
2．1Hallazgos
2．1．1Falta cIaridad sobreIos responsables de verificarIasiiquidaciones finales que
presentalllossujetosprivadossobrelastransferenciasderecursos・
Existe…aSerlaycIaradudadepartedeiaadministracien・SObrequienOqUienesdebenserIas
instanciasresponsabIesdelarecepclonyVerificacibnfinaldeiaiiquidacienquepresentanIos
sujetoSPrivadosreferenteaIastransferenciasderecurSOS・
Apesarde−aexistenciadei“Regiamentoparaayudastemp。raiesysubvenciones”ydevariaS
circuIares emitidas poria Contraloria GeneraIdela Repdbiica・referente aIas ayudas o
subvencionesasujet°SPrIVados，nOeSta biendefinidaia−nierenCiadecuaIesinstanciasdela
administraci6ndebenvelarporeIresguardodeesos「ecurSOS
P台glna6delO
相川i‘・碑l肌〟lIe〔五・高枕blfl E高原祝意Obre‘”加′一昨re′7C′0割St所I〟∼
A面層の諦IIllerII〝 PriMlh甲Purli〟（バE叩eC卯C“・
Anteestasituacidn，eVentuaImentese podria dareicasoqueiasinStanCias benefiCiadas no
tenganendondepresentarlasliquidacionesyanteeventualesdudasyconsuItasnotenera
quienrecurrir．SindejardeIadoIanecesidaddecontarconesadependenciaencargadade
Veiarporlamateriaenestudio・
AinoexistircIaridadenIan°rmativayaexistenteparalasayudastemporaiesysubvenciOneSIa
cuaiesunpocosuc面aieXisteIaincertidumbresobrequienoquienessonlosresponsabiesde
atenderaspectosrelacionadosaltemai
2，1．2Presentacientardiadeliquidaciones
AigunasinstanciasdebienSOCiaiquefueronbeneficiadasconelgiroderecurSOSeCOnOmiCOS
por medio delas transferenciaSi PreSentarOn tardelaIiquidaciOn de esos dinerOS・
contrav面end°loestabiecidoenianormativaquereguiaestetipodeactiVIdad・
LaContraIoriaGeneraldeiaRepdbiICa，Segundocument。DFOE−188dei18dediciembre2001
menciona que cuandoios fondos provienen deIPresupuesto deia RepubIica o de otros
presupuestospdbiicos，OSOiamentedeotrospresupuestospdblicos・iaIiquidaciendeberaser
presentada a mastardarel16de febrer。de cada ano・independientemente deiperiodo
contabieu帥Zad0．
SiIa−iquidacib…OSePreSentaeneItiempoestabIecido，ParaiaadministracidneventuaImente
iepodriagenerarunadesventajaen cuantoadeterminarconexactitud en queycomose
gastaronIosrecursosdestinadosparaunfinespecific01aSicomolaimposibiiidaddetomar
accionesentiemPOyformaanteeventuaiesmaneJOSimprocedentes・
Es evidente eI desconocimiento dei marco normativo por parte deIasinStanCiaS deIa
adm面straciOnencuantoaitiempodepresentaciendelasilquidacionesodeun而Ormeaifinai
delperiodoeconemico・
2．1．3Ausenciademecanismosdecontrol
Nofueposibledeterminarque−aMunicipalidadposeamecanismosdecontroiesnecesariosy
suficientesparaverificarIacorrectau帥zacibnydestinOdelosbeneficiosqueotorgapormedIO
deIastransferenciaS．
Lanorma45．3deiasNormasdeContrelInternoparaeiSectorPdblicoientreOtraSCOSaSCIta
一〇sIguiente EI」erarCay一〇stituiaressubordinados・SegunSuSComPetenC−aSdebenestablecer
losmecanismosnecesariosparalaasignaCibn一eigirO，eIsegu一mientoyeicontroIdeiusodeios
PagIna7delO
〝uI産卵l沈高根C〟rri′hb〟l E，lu〟i〝∼nかe“れ′′バ／ermC高〟S（丞Ilバ
A〟誰IorhI′面rm
P〃Whり・mr諦臨月WeC〝cal．
fondos queiainstituciOn conceda a sujetos privados・Lo ante「ior，Para aSegurar eIdebido
CumPiImientodeldestin°legaiyevitarabusos，desviaciones°errOreSeneiempIeo，detales
fondos；tOd°io cual debera c°ntemPIarse enIas regulaciones contractuales，COnVenios，
acuerdos u otrosinstrumentosjuridicos que definanIa reiacidn entrela administracidn que
C°nCedeyiossujetosprivados．
Porconsigulente，Se POdrian presentar POSibIes abusos，desviaCiones ylo despiifarro delos
recursosasignadossinqueIaadminiStraCiOndetermineatiempotaIsituacidn
Apesardeia existencia de normatlVa en materia de controI，la adminiStraCibn no apiiCaios
Principiosbasicos，Paralamateriaenestudl0
2，1．4Recursosdepartidasespec師casdeunperiodosoninvertidoseneis一guienteafio
Aigunos delos recurSOS aSIgnados por medlO de pa南das especificas para diferentes
COmunidades deI Cantdn de Curridabat，SOninVertidos en meJOraS O PrOyeCtOS en ei aiio
POSteriOraSudepesito
Eiarticui091dei CddigO Municipal，entre OtraS COSaS eStabiece quelas muniCipaiidades
acordaraneipresupuesteerdinarioqueregiradeIl。deeneroai31dediciembredecadaaii〇・
Para taIfin，u帥zaranIa tecnica presupuestaria y contable recomendada poria ContraIoria
GeneraIdelaRepdbIica．Eipresupuestodeberaincluirtod°SiosingreSOSyegreSOSPrObables
y，ennlng…CaSO，IosegresossuperaranlosingreSOS・
Esta situaCidn podria generaria sub−u佃ZaCiOn delos recursos asignados por mediO deias
Partidas，aSicomoatrasoseniareaiizacibndeiosdiferentesproyectosomeJOraSendiferentes
COmunidades，Iocuaip°driaverafectadodeterminadosprOyeCtOSPrOductodeiincrementoque
puedanpresentarseenI。Sbienesyserviciosqueseannecesariosparaestosproyectos
EIMinisteriode Hacienda reaiiZaiosdep6sitOSdeesos recurS°Sen eisegundo semestrede
cadaario，SituaciOnqueimp°Sib冊aIaprOntainverSiOnenmeJOraSOPrOyeCtOSdeiasInStanClaS
encargadasdereaiizares°Strabajos・
3，CONCLUSlONGENERAL
Duranteeiper一。d。enreV−SiOn，ConformeaI。Shechosreferidos，SePuedeconciuirdemanera
razonable，queadnfaltanaIgunosdetaiIesquelaadministracIdndeberiarealizarconeifinde
meJOrarParaunaadecuadagestieneniatransferenciaderecursosasuJetOSPrivados・
Pagina8delO
園
莞諜豊盈㍗両脇‘ 富盈：嵩磐露忽〝S函
En cuanto alas padidasespecificas，aigunos recursos no se estaninv蘭endo deIa forma
PrOntayCumPlidacdmosedeberiandeutiiizar
4．RECOMENDACiONES
Deacuerdoconeia面cuIo12deia“LeyGeneraIdeControiinternoNO8292，，，queSeRaiaentre
OtraS COSaS anaiizareimpIementar）delnmediat。iIas observacionesireCOmendaciones y
disp。Sicionesformuiadasporlaauditoriainterna・iaContraioriaGeneraldelaRepdbliCa，Ia
auditoria extema ylasdemasinstitucionesdecontrelyfiscaiizacIen queCOrreSPOndan，Se
emitenlassigu−enteSdisposiciones，Iascuaiesdeberanestardebidamentecump−idasenios
Piazos conferidos para tales efectos yque cuentan a pahirdeIa fecha de recibo de este
Informe．
ParaeIcumpilmientodeiasdISPOSicionesideberandlctarSei−neamientosciarosyespecificosy
designarPuntualmenteIosresponsabiesdeponerlosenpractica，POrIoqueestasinstrucciones
debe「anemitirseporescrit。yC。municarseformaimente．asicomodefiniriospiazosrazonables
Para SuimpIementacien，de manera queia administracidn actlVa Pueda estabIecerias
responsabiiidadesrespectivasencasodeInocumpIlmientOdeestas
Ademas・elorgano。funcionarioaquienSeglraIa recomendacidneseiresponsabIedesu
CumPIImlentO・POrIo cualdebera realizarlas acciOneS PertlnenteS Para VerlfiCar queIos
funcionariossubordinadosaquieneSSedesignen suinstauracien，CumPian conIo ordenado
dentrOdelplazoqueseies°tOrg°
Esta AudItOria se reservaIa posibiljdad de verifiCar，medianteIos medi°S que COnSidere
Pertinentes，ia efectjvaimpiementaciOn delas recomendaciOneS emitidas，aSicomo valorar
SOIicitarla apIlcacibn dei°S PrOCedimientos administratlVOS que COrreSPOndan，en CaSO de
incumpIimientoinJuStificadodetaiesrecomendaciones．
4，1．AlaAlcaldiaMunicipal
ParacoIaborareneifortalecimientodelcontr°IinternO，SOiicitamosaese DespachoglrarIas
SIguIenteSinstruccioneseneipIazodediezdiashabiiescontadosapartirdeiafechaderecibo
deestedocumentoaiasinstanciasdeIaAdministracidnresponsabIesdesucumpiimientO．
4“1・1・ReaiizariasgestiOneSneCeSariasparaqueenunpiazodetreintadiashabiles，SeinCiuya
eneI‘’Reglamentoparaayudastemporaiesysubvenciones”unaparteendondesemenciOneia
Paglna9delO
仙′′′…p〟I柄′〟布く五′訪ねbl′l E請〟誰の意。hreI‘れuIl renClの〝軌jeI“
JlI誰10巌IMIer〝O I坊間で面．）・nlHil柄EWeで〟7（・〈Il．
lnStanCiaadm面StrativaqueiecorrespondeveIartantoporIaaceptaciencomoiareviSidndeias
Iiquidaciones¶naies quelos sujetos privados presentan．producto delas transferencias de
4．1．2．0rdenaralasinstanciasencargadasderevisarorecibirIasiiquidacionesdeIosrecursos
asignadospormediodetransferencias．queIeexiJanenformainmediataaiossujetosprivados
iapresentacidndedichosdocumentoseneitiemPOyformasegdnioestabIecela normativa
VIgenteenmateriadeestudio
4．1，3．0rdenaraquienCorreSP°nda，ParaquedeformainmediataseacojaIoqueestabIeceIa
Norma4．5．3deias Normas de Contr°IInterno para eISector Ptiblico，y Se eStabIezcanIos
mecanismos de contrelque pemitan determinar eidebido cumplimiento deIdestinoIegaly
evitarabusos，desviacionesoerroreseneIempieo，detaIesfondos．
4．1．4．0rdenaraquienCorreSP°ndaparaquesetomenIasaccionesquepermitanlaejecucIdn
del°S recurSOS que Son aSlgnados por medio deIas partidas especificas en el periodo
econemic°correSPondiente．
し）rlgl…11：llmadで、
＿aC．Go磁aloCILaC（読CIL
AuditorIntemo
Lic．GonzaI°ChacenChacdn
AuditorAnaIista
AuditorInterno
PagInalOde10