RG 3419 - Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad

FACTURACION Y REGISTRACION
RG 1415 (AFIP) modificada por la RG 1435 (AFIP)
Procedimiento. Régimen de emisión de comprobantes, registración de
operaciones e información. Resolución General N° 3419 (DGI), sus
modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto unificado y ordenado.
El presente trabajo fue elaborado por las Asesoras Técnicas de la Comisión de Estudios
Tributarios del C.P.C.E.C.A.B.A Dras. María F. Ceraso y Mónica S. Yerise
Fecha del trabajo: 06/02/2003
A través de la presente resolución se sustituye el régimen de emisión de comprobantes,
registración de operaciones e información establecido por la RG 3419, sus modificatorias
y complementarias.
Las modificaciones más importantes que contiene son:
- Se incrementa el importe mínimo de facturación a $ 10 para aquellos sujetos que no
revisten el carácter de responsables inscriptos en el IVA.
- Se establece que las facturas relativas a operaciones de exportación deben estar
identificadas con la letra “E”.
- Se unifica el plazo para la registración de los comprobantes emitidos -dentro de los
primeros 15 días corridos del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya
producido su emisión o recepción-. De tratarse de responsables inscriptos, deberá
efectuarse hasta el día hábil inmediato anterior a aquel en el cual corresponda presentar
la declaración jurada mensual del impuesto.
El resto de las modificaciones que introducen, en general, intentan adecuar y uniformar
la normativa de acuerdo al texto de las normas complementarias de la RG 3419 –que se
derogan a partir de la vigencia de la RG 1415-, el régimen de emisión de comprobantes
de la RG 100, la normativa sobre emisión de comprobantes mediante la utilización de
controladores fiscales de la RG 259, el régimen emisión y almacenamiento de duplicados
electrónicos de comprobantes y de registración electrónica de la RG 1361, e introducen
referencias a los sujetos adheridos al régimen simplificado y a los contribuyentes no
categorizados.
Por otra parte, la RG 1435 –modificatoria de la RG 1415- aprueba el F. 611 a ser
exhibido en locales de venta, salas de espera, oficinas, etc., en reemplazo del F. 748.
La nueva normativa resulta de aplicación a partir del 1/4/2003.
No se han tomado en consideración para la realización del cuadro comparativo aquellas
normas o artículos que establecían normas transitorias y que no resultan de aplicación a
la fecha.
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
RG 3419, modificatorias y
complementarias
RG 1415
modificada por la RG 1435
REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES,
REGISTRACION
DE
OPERACIONES
E
INFORMACION
TITULO I
AMBITO DE APLICACION
CAPITULO A - OPERACIONES ALCANZADAS
Art. 1º — Establécese un régimen de emisión
de
comprobantes,
de
registración
de
comprobantes
emitidos
y
recibidos
e
información, aplicable a las operaciones que se
detallan a continuación:
a) Compraventa de cosas muebles.
b) Locaciones y prestaciones de servicios.
c) Locaciones de cosas.
d) Locaciones de obras.
e) Señas o anticipos que congelen el precio de
las operaciones.
f) Traslado y entrega de productos primarios o
manufacturados.
g) Pesaje de productos agropecuarios.
CAPITULO B - SUJETOS OBLIGADOS
Art. 2º — Están alcanzados por el presente
régimen los sujetos —comprendidos en los
artículos 5° y 6° de la Ley N° 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones—,
que realicen en forma habitual las operaciones
mencionadas en el artículo anterior, inclusive
quienes actúen como intermediarios.
RG 3419. Art. 1° - A los fines de la
verificación y control de las obligaciones
fiscales emergentes de los tributos cuya
aplicación, percepción y fiscalización se
encuentren a cargo de esta Dirección General
Impositiva, los contribuyentes y responsables
deberán cumplimentar los requisitos, plazos y
formas que se establecen por la presente
resolución general, con relación a emisión de
comprobantes y registración de operaciones de
compraventa de cosas muebles, locaciones y
prestaciones de servicios, locaciones de cosas
y/o de obras y señas o anticipos que congelan
precios de dichas operaciones.
Lo dispuesto precedentemente comprende
asimismo a la emisión de comprobantes que
respalden el traslado y entrega de productos
primarios o manufacturados.
RG 3419. Art. 2º - Deberán emitir facturas,
remitos o documentos equivalentes, los sujetos
que realicen en forma habitual las operaciones
indicadas en el artículo 1º, inclusive quienes
actúen como intermediarios.
…………………………………………………………………………
- Sujetos obligados a utilizar el equipo
electrónico denominado controlador fiscal
para emitir sus comprobantes
Art. 3º — Están obligados a utilizar el
equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador Fiscal" —de acuerdo con lo
establecido por la Resolución General N°
4104 (DGI), texto sustituido por la
Resolución
General
N°
259,
sus
modificatorias y complementarias—, para
emitir
comprobantes
fiscales
(tique,
factura, tique factura, nota de venta, nota
de débito, o comprobantes equivalentes),
los:
a) Responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado que realicen alguna de las
actividades u operaciones incluidas en el
Anexo IV de la citada resolución general.
b) Pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen
Simplificado
(Monotributo)
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cuando:
1. En cualquier momento opten por emitir
tiques por sus ventas a consumidores
finales, o
2. renueven o amplíen el parque instalado
de máquinas registradoras.
c) Sujetos —excepto los mencionados en el
inciso b) precedente— que emitan tiques
para
respaldar
sus
operaciones
con
consumidores
finales,
cuando
inicien
actividades o renueven o amplíen el parque
instalado de máquinas registradoras.
El sujeto cuya actividad no se encuentra
incluida en el Anexo IV de la Resolución
General N° 4104 (DGI), texto sustituido
por la Resolución General N° 259, sus
modificatorias
y
complementarias,
si
pretende
emitir
documentos
fiscales
mediante la utilización del equipamiento
denominado "Controlador Fiscal" deberá
solicitar autorización para su uso a este
organismo, en la dependencia en la cual se
encuentra inscrito.
Art. 4º — Los requisitos, condiciones,
procedimientos y obligaciones que resultan
aplicables a la emisión de documentos
fiscales —mediante la utilización del
equipamiento denominado "Controlador
Fiscal"— son los establecidos por la
Resolución General N° 4104 (DGI), texto
sustituido por la Resolución General N°
259, sus modificatorias y complementarias,
y por la presente, siempre que no se
oponga a las disposiciones de la resolución
general citada en primer término.
CAPITULO
C
EXCEPCIONES
A
LA
OBLIGACION
DE
EMISION
DE
COMPROBANTES
Art. 5º — Los sujetos que se detallan en el RG 3419. Art. 3º - Se exceptúan de la
Anexo I, Apartado "A" —y, en su caso, obligación establecida por el artículo anterior
únicamente por las operaciones que se a:……………………………………………………………………
indican expresamente en dicho apartado—,
están exceptuados de emitir comprobantes que
reúnan los requisitos establecidos por la
presente y/o por la Resolución General N°
100, sus modificatorias y complementarias
—Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores —.
La excepción dispuesta precedentemente no
impide el cumplimiento que en materia de
emisión de comprobantes y con relación a otros
aspectos
de
naturaleza
tributaria,
civil,
comercial, contable, etc., establezcan otras
disposiciones
legales,
reglamentarias
y
complementarias para la actividad, operación o
sujeto de que se trate.
RG 3419. Art. 3º, inciso q) - …………………….
Las excepciones dispuestas precedentemente
no obstan el cumplimiento que en materia de
emisión de comprobantes y con relación a otros
aspectos de
naturaleza
tributaria,
civil,
comercial, contable, etc. establezcan otras
disposiciones
legales,
reglamentarias
y
complementarias para la actividad, operación o
sujeto de que se trate.
No obstante lo indicado, los sujetos que
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por su actividad u operaciones que realizan
se
encuentren
alcanzados
por
las
disposiciones de la Resolución General N°
4104 (DGI), texto sustituido por la
Resolución
General
N°
259,
sus
modificatorias y complementarias, deberán
emitir y entregar documentos fiscales
mediante la utilización del equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador
Fiscal".
ANEXO I - RESOLUCION GENERAL N° 1415
A - EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE
EMISION DE COMPROBANTES
a)
Las
reparticiones
centralizadas,
descentralizadas o autárquicas del Estado
Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
que no fueren empresas y/o entidades —
pertenecientes, total o parcialmente, a dichos
Estados—, comprendidas en el artículo 1º de la
Ley N° 22.016.
RG 3419. Art. 3º, inciso a) - Las
reparticiones centralizadas, descentralizadas o
autárquicas del Estado Nacional, Provincial o
Municipal, que no fueren las empresas y
entidades pertenecientes, total o parcialmente,
a dichos Estados comprendidas en el artículo 1º
de la ley 22016;
b) Los prestadores de servicios de correos y
encomiendas, por sus operaciones en el
mercado interno, exclusivamente respecto de la
venta de estampillas y de los servicios prestados
cuyos importes se perciben mediante la
utilización de máquinas timbradoras.
RG 3803. Art. 3º - A los fines previstos en el
artículo 3º de la resolución general 3419, sus
complementarias
y
modificatorias,
se
consideran comprendidos:
1. En su inciso b): a los prestadores de
servicios de correos y encomiendas, por sus
operaciones
en
el
mercado
interno,
exclusivamente respecto de la venta de
estampillas y de los servicios prestados cuyos
importes se perciben mediante la utilización de
c) Las empresas nacionales, provinciales, máquinas timbradoras.
municipales o privadas que presten servicios de …………………………………………………………………………
teléfono público directamente al usuario,
únicamente cuando el derecho al servicio se RG 3419. Art. 3º, inciso b) - Encotel y a las
concrete mediante el empleo de fichas, empresas nacionales, provinciales, municipales
cospeles, tarjetas magnéticas o similares y sólo o privadas que presten servicios de teléfono
con relación a dicha actividad.
público directamente al usuario, únicamente
cuando el derecho al servicio se concrete
mediante el empleo de fichas, cospeles,
d) Las entidades sujetas al régimen de la Ley N° tarjetas magnéticas o similares y sólo con
21.526 y sus modificaciones; las entidades de relación a dicha actividad;
capitalización y ahorro, las sociedades de ahorro
previo y las cooperativas de vivienda, crédito y RG 3419. Art. 3º, inciso c) - Las entidades
consumo sujetas a la regulación y control de la sujetas al régimen de la ley 21526 y sus
Inspección General de Justicia —u organismos modificaciones; las entidades de capitalización
similares, de conformidad con el ámbito y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las
jurisdiccional
de
aplicación
de
sus cooperativas de vivienda, crédito y consumo
competencias— y el Instituto Nacional de sujetas a la regulación y control de la
Asociativismo
y
Economía
Social Inspección General de Justicia y el Instituto
(I.N.A.E.S.), según corresponda; las casas de Nacional de Acción Cooperativa, según
cambio, agencias de cambio u oficinas de corresponda; las casas de cambio, agencias de
cambio autorizadas por el Banco Central de la cambio u oficinas de cambio autorizadas por el
República Argentina (B.C.R.A.) conforme a lo Banco Central de la República Argentina
dispuesto por el artículo 1° de la Ley N° 18.924; conforme lo dispuesto por el artículo 1º de la
las administradoras de fondos de jubilaciones y ley 18924; las administradoras de fondos de
pensiones (A.F.J.P.) regidas por la Ley N° jubilaciones y pensiones (AFJP) regidas por la
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24.241
y
sus
modificaciones;
las
aseguradoras de riesgo del trabajo (A.R.T.)
regidas por la Ley N° 24.557 y sus
modificaciones; y las entidades comprendidas
en la Ley N° 20.091 y sus modificaciones, estas
últimas
sólo
por
las
operaciones
correspondientes a la actividad aseguradora.
No se encuentran comprendidas en la
excepción, las operaciones realizadas por las
entidades sujetas al régimen de la Ley N°
21.526 y sus modificaciones, que se indican
seguidamente:
1. Venta de bienes muebles:
1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo,
desafectados de la actividad.
1.2. Recibidos en defensa del crédito.
2. Locaciones de cosas muebles:
2.1. Locaciones de cajas de seguridad.
3. Locaciones de inmuebles.
4. Servicios a terceros:
4.1. Procesamiento de datos con personal
propio.
4.2. Suministro de tiempo de computador.
4.3.
Otros
servicios
administrativos
y/o
contables a terceros.
e) Las empresas que presten servicios de
transporte público de pasajeros, únicamente con
relación a dicha actividad, y las entidades
concesionarias o permisionarias de dichos
servicios, sólo con relación a las operaciones
que constituyen el objeto de la concesión o
permiso, y siempre que —excepto en el caso de
taxis o remises— el derecho al servicio se
concrete mediante la venta de boletos
numerados, fichas, tarjetas magnéticas o
similares.
La excepción prevista, alcanza a las ventas de
pasajes
realizadas
—exclusiva
e
independientemente de otros servicios— por las
agencias de turismo o viajes. Los restantes
servicios prestados por las aludidas agencias,
quedan sujetos a la normativa vigente. En caso
de que los mismos incluyan el transporte, la
facturación deberá emitirse por el conjunto de
los servicios prestados, incluso el precio de los
pasajes.
f) Los productores, cooperativas de productores
y acopiadores por las ventas de productos
primarios
derivados
de
la
actividad
Ciclo de Actualidad Tributaria
ley 24241; las aseguradoras de riesgo del
trabajo (ART) regidas por la ley 24557, y las
entidades comprendidas en la ley 20091, estas
últimas
sólo
por
las
operaciones
correspondientes a la actividad aseguradora;
C. 1271 - Facturación y registración de
operaciones. Resolución General 3419 y
complementarias. Entidades financieras
comprendidas en la Ley 21526. Normas
aclaratorias. A los fines establecidos en el
artículo 3°, inciso c), de la Resolución
General 3419 y complementarias, aclárase
que no se encuentran comprendidas en la
excepción dispuesta por dicha norma, las
operaciones que se indican seguidamente,
efectuadas por las entidades sujetas al
régimen de la Ley 21526 y sus
modificaciones:
1. Venta de bienes muebles.
1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo,
desafectados de la actividad.
1.2. Recibidos en defensa del crédito.
2. Locaciones de bienes muebles.
2.1. Locaciones de cajas de seguridad.
3. Servicios a terceros.
3.1. Procesamiento de datos con personal
propio.
3.2. Suministro de tiempo de computador.
3.3. Otros servicios administrativos y/o
contables a terceros.
RG 3419. Art. 3º, inciso d) - Las empresas
que presten servicios de transporte público de
pasajeros, únicamente con relación a dicha
actividad y las entidades concesionarias o
permisionarias de dichos servicios, únicamente
con relación a las operaciones que constituyen
el objeto de la concesión o permiso y siempre
que, excepto en el caso de taxis o remises, el
derecho al servicio se concrete mediante la
venta de boletos numerados, fichas, tarjetas
magnéticas o similares;
RG 3803. Art. 4º - La excepción prevista en el
inciso d) del artículo 3º de la resolución general
3419, sus complementarias y modificatorias,
alcanza a las ventas de pasajes realizadas
exclusiva e independientemente de otros
servicios por las agencias de turismo o viajes.
Los restantes servicios prestados por las
aludidas agencias, quedan sujetos a la
normativa vigente. En caso que los mismos
incluyan el transporte, la facturación deberá
emitirse por el conjunto de los servicios
prestados, incluso el precio de los pasajes.
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agropecuaria, caza, silvicultura y pesca,
efectuada directa o indirectamente por los
sujetos mencionados, únicamente cuando, de
conformidad con las prácticas y costumbres
comerciales relativas a la actividad u operación
de que se trate, el comprador o, en su caso, la
cooperativa o el intermediario, esté obligado a
remitir —como modalidad operativa— al
vendedor o comitente, un comprobante que
cumpla los requisitos que se establecen en el
Título II, Capítulos "D", "E" y "F", de esta
resolución general.
Las liquidaciones emitidas por los corredores y
cooperativas
de
segundo
grado
a
los
compradores y a los comitentes o cooperativas
de
primer
grado,
serán
consideradas
documentos equivalentes a la factura del
vendedor en la medida que cumplan con los
requisitos a que se refiere el párrafo anterior.
RG 3419. Art. 3º, inciso e) - Los
productores, cooperativas de productores y
acopiadores por la venta de productos
primarios
derivados
de
la
actividad
agropecuaria, caza, silvicultura y pesca,
efectuada directa o indirectamente por los
sujetos mencionados, únicamente cuando, de
conformidad con las prácticas y costumbres
comerciales relativas a la actividad u operación
de que se trate, el comprador o, en su caso, la
cooperativa o el intermediario, esté obligado a
remitir -como modalidad operativa- al vendedor
o comitente, un comprobante que cumplimente
los requisitos que se establecen en los artículos
6º, 8º y 9º.
Las liquidaciones emitidas por los corredores y
cooperativas
de segundo
grado
a los
compradores y a los comitentes o cooperativas
de
primer
grado,
serán
consideradas
documentos equivalentes a la factura del
vendedor en la medida que cumplimenten los
requisitos a que se refiere el párrafo anterior.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores no
comprende a la emisión de remitos o
comprobantes equivalentes que resulten
procedentes con relación al traslado y
entrega de los mencionados productos
g) Las empresas o empresarios de actividades primarios (granos, cereales, ganado, etc.);
de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o
electrónicos, parques de diversiones, bailes, RG 3419. Art. 3º, inciso g) - Las empresas o
conferencias, y similares, únicamente cuando el empresarios de actividades de espectáculos
derecho al servicio y/o admisión se concrete públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos,
mediante la venta de entradas, boletos parques de diversiones, bailes, conferencias, y
numerados o fichas.
similares, únicamente cuando el derecho al
Para los sujetos que se dediquen a la servicio y/o admisión se concrete mediante la
explotación de salones de baile, discotecas, venta de entradas, boletos numerados o fichas;
bailantas, y similares adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo),
la
excepción
resultará
procedente sólo si emiten y entregan
comprobantes
que
cumplan
con
los
requisitos establecidos en el Anexo IV,
Apartado "B", punto 13.
h) Los concesionarios autorizados para la venta
de billetes de lotería, prode, quiniela y otros RG 3419. Art. 3º, inciso h) - Los
juegos de azar, únicamente con relación a concesionarios autorizados para la venta de
dichas actividades.
billetes de lotería, prode, quiniela y otros
juegos de azar, únicamente con relación a
dichas actividades;
i) Quienes desempeñen las funciones de
directores de sociedades anónimas, síndicos, RG 3419. Art. 3º, inciso i) - Quienes
integrantes del consejo de vigilancia, socios desempeñen las funciones de directores de
gerentes de sociedades de responsabilidad sociedades anónimas, síndicos, integrantes del
limitada,
socios
administradores
de consejo
de
vigilancia y
fideicomisarios;
sociedades
en
comandita
simple
y únicamente por los honorarios o retribuciones
comandita por acciones, fideicomisarios y que perciban por el desarrollo de las tareas
consejeros
de
sociedades
cooperativas; indicadas
y
en
tanto
suscriban
el
únicamente por los honorarios o retribuciones correspondiente
recibo expedido
por la
que perciban por el desarrollo de las tareas sociedad;
indicadas
y
en
tanto
suscriban
el RG 3803. Art. 3º - A los fines previstos en el
correspondiente
recibo
expedido
por
la artículo 3º de la resolución general 3419, sus
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sociedad.
complementarias
y
modificatorias,
se
consideran comprendidos:
………………………………………………………………………..
2. En su inciso i): a los consejeros de
sociedades cooperativas.
j) Quienes por el desarrollo de sus actividades
perciban —por vía judicial (abogados, peritos,
etc.)—, honorarios y otras retribuciones,
únicamente con relación al importe de tales
honorarios o retribuciones.
RG 3419. Art. 3º, inciso j) - Quienes por el
desarrollo
de
sus
actividades
perciban
honorarios y otras retribuciones por vía judicial
(abogados, peritos, etc.), únicamente con
relación al importe de tales honorarios o
k) Las entidades comprendidas en los incisos e), retribuciones;
f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus RG 3419. Art. 3º, inciso l) - Las entidades
modificaciones.
comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las
l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el ganancias (TO 1986 y modif.);
estacionamiento en la vía pública, únicamente
con relación a dichas ventas.
RG 3419. Art. 3º, inciso m) - Quienes
vendan
fichas
o
tarjetas
para
el
estacionamiento en la vía pública, únicamente
m) Quienes desarrollen su actividad en relación con relación a dichas ventas;
de dependencia o realicen prestación del
servicio doméstico por horas.
RG 3419. Art. 3º, inciso n) - Quienes
desarrollen su actividad en relación de
dependencia o realicen prestación del servicio
n) Quienes no revistan la calidad de doméstico por horas;
responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado y efectúen ventas, locaciones y/o RG 3419. Art. 3º, inciso ñ) - Quienes no
prestaciones, siempre que se verifiquen revistiendo
la
calidad
de
responsables
concomitantemente las siguientes condiciones:
inscriptos en el impuesto al valor agregado,
efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones
1.
Que
las
operaciones
se
realicen siempre que se verifiquen concomitantemente
exclusivamente con consumidores finales.
las siguientes condiciones:
2. Que la operación fuere al contado y su 1.
que
las
operaciones
se
realicen
importe no supere la suma de DIEZ PESOS ($ exclusivamente con consumidores finales;
10.-).
2. que la operación fuere al contado y el
3. Que no posean controladores fiscales y en importe de la misma no supere la suma de $ 6
el caso de monotributistas máquinas (seis pesos);
registradoras, informados ante este organismo, 3. que no posean máquinas informadas ante
que permitan la emisión de tiques.
este Organismo que permitan la emisión de
Cuando gobiernos provinciales, municipales o el "tickets".
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
con relación a emisión de comprobantes, fijen
un importe distinto al indicado en el punto 2 RG 3803. Art. 5º - Cuando jurisdicciones
anterior —DIEZ PESOS ($ 10.-)—, deberá provinciales o municipales, con relación a
considerarse, en la respectiva jurisdicción, el emisión de comprobantes, fijen un importe
menor importe.
distinto a $ 6 (seis pesos) establecido en el
pto. 2, del inc. ñ), del art. 3º de la RG 3419,
sus complementarias y modificatorias deberá
considerarse, en la respectiva jurisdicción, el
ñ) Las entidades emisoras y administradoras de menor de esos importes, a los efectos previstos
los sistemas de tarjetas de crédito y/o compra.
en dicho artículo.
o) Las personas de existencia visible, por la RG 3419. Art. 3º, inciso o) - Las entidades
locación de un único inmueble, sólo cuando el emisoras y administradoras de los sistemas de
importe de la misma no supere la suma mensual tarjetas de crédito y/o compra;
de UN MIL QUINIENTOS PESOS ($ 1.500.-).
RG 3419. Art. 3º, inciso p) - Las personas de
p) Quienes utilicen, para sus operaciones de existencia visible, por la locación de un único
venta de bienes, máquinas expendedoras inmueble destinado a vivienda, sólo cuando el
automáticas,
accionadas
por
cospeles
o importe de la misma no supere la suma
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monedas de curso legal,
relación a dichas ventas.
únicamente
con mensual de $ 1.000 (mil pesos),
Se encuentran incluidas en esta excepción las
empresas que se dediquen a la comercialización,
mediante el empleo de máquinas expendedoras,
de tarjetas a ser utilizadas en aparatos de
telefonía celular móvil, aun cuando esas
máquinas admitan el uso de billetes de curso
legal. Esta franquicia se aplicará exclusivamente
a esa modalidad operativa y, a su vez, es
condición para ella que las tarjetas expedidas
por cada máquina tenga un precio único de
venta.
La excepción mencionada en este inciso p)
procederá sólo cuando se cumplan con los
requisitos que se detallan seguidamente:
a) Las máquinas expendedoras deberán estar
provistas de:
1. Un dispositivo lógico contador de unidades
vendidas, debidamente identificado (marca,
tipo, número de serie), que para su uso deberá
reunir las siguientes condiciones:
1.1. Ser inasequible o resguardado al momento
de la apertura de la máquina para su recarga,
debiendo permanecer visible su numeración
desde el exterior en todo momento o que
permita al personal de este organismo el
acceso, a su solo requerimiento, a la lectura del
respectivo contador, mediante la remoción de la
eventual puerta, tapa de inspección, tapa de
carga o similares, según el diseño de la máquina
expendedora automática.
1.2. Asegurar la imposibilidad de retorno a
CERO (0) —excepto únicamente en el caso de
alcanzar el tope de numeración— y/o retroceso
de la cuenta, por ningún medio (manual,
mecánico, electromagnético, etc.).
2. Un efectivo precintado que garantice la
inviolabilidad del mencionado contador.
b) Los propietarios de máquinas expendedoras
deberán:
1. Habilitar mediante el formulario de
declaración jurada F. 446/C, un punto de venta
por cada máquina.
A tal fin, cuando la cantidad de máquinas
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 3º, inciso q) - Quienes
utilicen, para sus operaciones de venta de
bienes, máquinas expendedoras automáticas,
accionadas por cospeles o monedas de curso
legal, únicamente con relación a dichas ventas.
………………………………………………………………………..
RG 254. Art. 1º - Inclúyese en la excepción
prevista en el artículo 3º, inciso q), de la
resolución
general
(DGI)
3419,
sus
complementarias y modificatorias, a las
empresas
que
se
dediquen
a
la
comercialización, mediante el empleo de
máquinas expendedoras, de tarjetas a ser
utilizadas en aparatos de telefonía celular
móvil, aun cuando esas máquinas admitan el
uso de billetes de curso legal. La excepción se
aplicará únicamente con relación a esa
modalidad operativa.
RG 254. Art. 2º - La excepción dispuesta en el
artículo anterior será procedente sólo si:
1. Las máquinas expendedoras cumplen con la
totalidad de los requisitos establecidos en el
primer párrafo del artículo 25 de la resolución
general (DGI) 3803.
2. Las tarjetas expendidas por cada máquina
tienen un precio único de venta.
3. Las empresas que utilicen las citadas
máquinas, cumplen con los requisitos previstos
en los párrafos segundo y tercero del
mencionado artículo 25.
RG 3803. Art. 25 - La excepción dispuesta por
el inciso q) del artículo 3º de la resolución
general
3419,
sus
complementarias
y
modificatorias incorporado por el art. 24 de la
presente,
procederá
siempre
que
las
correspondientes
máquinas
expendedoras
estén provistas de:
1. Un dispositivo lógico contador de unidades
vendidas, debidamente identificado (marca,
tipo, número de serie), que para su uso deberá
reunir las siguientes condiciones:
1.1. Ser inasequible o resguardado al momento
de la apertura de la máquina para su recarga,
debiendo permanecer visible su numeración
desde el exterior en todo momento.
1.2. Asegurar la imposibilidad de retorno a 0
(cero) excepto únicamente en el caso de
alcanzar el tope de numeración y/o retroceso
de la cuenta, por ningún medio (manual,
mecánico, electromagnético, etc.).
2. Un efectivo precintado que garantice la
inviolabilidad del mencionado contador.
Los propietarios de máquinas expendedoras
deberán:
a) habilitar mediante el formulario de
declaración jurada F. 446/A, un punto de venta
por cada máquina;
b) denunciar ante este Organismo las
respectivas máquinas, de acuerdo con el
procedimiento previsto en los artículos 24 y
8
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
instaladas supere los cuatro dígitos asignados
como puntos de venta, podrá realizarse una
nueva numeración a partir del 0001 al 9998 y
así sucesivamente, agregando DOS (2) nuevos
dígitos cuya numeración será consecutiva y
progresiva de 01 a 99. De producirse la referida
situación la nueva numeración asignada, se
consignará en la columna "Nro. suc. Pto. vta."
del F. 446/C apropiándose los mencionados
DOS (2) nuevos dígitos (01 a 99) de los OCHO
(8) destinados a número de comprobante, de
izquierda a derecha; los restantes SEIS (6)
dígitos se destinarán a indicar la cantidad de
unidades expedidas.
2. Denunciar ante este organismo la utilización
y/o desafectación de las respectivas máquinas,
mediante el uso de los formularios de
declaración jurada Nros. 445/E y 445/D,
respectivamente. A dicho fin se deberá
observar el procedimiento, los requisitos y
obligaciones establecidas en la Resolución
General N° 4104 (DGI), texto sustituido
por la Resolución General N° 259, sus
modificatorias y complementarias.
25 de la mencionada resolución general;
c) informar a través de la presentación del
formulario de declaración jurada F. 446
(nuevo modelo), la cantidad de unidades
expedidas conforme al dato que registre el
contador de la máquina. A tal fin el
mencionado dato se consignará en el
rubro 1 del citado formulario, utilizando el
concepto "tickets".
A los efectos dispuestos en el párrafo anterior,
cuando la cantidad de máquinas instaladas
supere los cuatro dígitos asignados como punto
de venta, podrá realizarse una nueva
numeración a partir del 0001 al 9998 y así
sucesivamente, agregando 2 (dos) nuevos
dígitos cuya numeración será consecutiva y
progresiva de 01 a 99. De producirse la referida
situación la nueva numeración asignada, se
consignará en la columna "Nro. suc. Pto. vta."
del F. 446/A y en el F. 446 (nuevo modelo)
apropiándose los mencionados 2 (dos) nuevo
dígitos (01 a 99) de los 8 (ocho) destinados a
número de comprobante, de izquierda a
derecha; los restantes 6 (seis) dígitos se
destinarán a indicar la cantidad de unidades
expedidas conforme lo indicado en el
precedente inciso c).
C. (DGI) 1308
20/04/1994
4. A los efectos de lo dispuesto en el punto 1.1
del artículo 25 de la resolución general 3803,
se considerará también cumplimentado el
requisito de "permanecer visible su numeración
desde el exterior en todo momento", cuando el
personal de este Organismo tenga acceso, a su
solo requerimiento, a la lectura del respectivo
contador, mediante la remoción de la eventual
q) Los concesionarios del Sistema Nacional de puerta, tapa de inspección, tapa de carga o
Aeropuertos, únicamente por los servicios similares, según el diseño de la máquina
prestados por el uso de aeroestaciones expendedora automática.
correspondientes a vuelos de cabotaje e
internacionales.
RG 887. Art. 1º - Los concesionarios del
Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran
exceptuados de la obligación de emitir facturas
Dicha excepción también comprende a los o documentos equivalentes por los servicios
sujetos que cobren el referido servicio por prestados por el uso de aeroestaciones
cuenta y orden de los concesionarios.
correspondientes a vuelos de cabotaje.
La mencionada excepción, respecto de dichos
servicios, comprende asimismo a los sujetos
que cobren el citado concepto por cuenta y
orden de los referidos concesionarios.
RG 3419. Art. 3º, inciso k) - Quienes vendan
combustibles líquidos
directamente al
público consumidor y únicamente con
relación a tales ventas (estaciones de
servicios, etc.);
RG 3434. Art. 1° - Se consideran
comprendidas en los términos del inciso k)
del artículo 3° de la resolución general
3419,
las
ventas
de
gas
natural
Ciclo de Actualidad Tributaria
9
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
comprimido (G.N.C.).
Art. 6º — No será de aplicación la excepción
establecida en el primer párrafo del artículo
precedente, para los casos que se detallan en el
Anexo I, Apartado "B".
ANEXO I - RESOLUCION GENERAL N° 1415
B - SITUACIONES EN LAS QUE LOS
COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR
DEBEN REUNIR TODOS LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS
POR
LA
PRESENTE
RESOLUCION GENERAL Y/O POR LA
RESOLUCION GENERAL N° 100, SUS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
a) Responsables que prestan el servicio de
taxímetro y/o de remís con chofer, citados en el
inciso e) del Apartado "A", cuando:
1. El prestatario o locatario, requiera la
entrega del comprobante que respalda la
operación efectuada, o
2. la respectiva operación se encuentre
alcanzada por el impuesto al valor
agregado.
b) Sujetos que realicen la actividad de
explotación
de
juegos
mecánicos
y/o
electrónicos con prestatarios o locatarios
que revistan la calidad de consumidores
finales, mencionados en el inciso g) del
Apartado "A", cuando:
1. Tengan el carácter de responsables
inscritos frente al impuesto al valor
agregado, o
2. hayan adherido al Régimen Simplificado
para
Pequeños
Contribuyentes
y
el
prestatario o locatario requiera la entrega
del comprobante que respalda la operación
efectuada.
c) Empresas o empresarios que se
dediquen a la explotación de salones de
baile, discotecas, bailantas, y similares o
de parques de diversión, comprendidos en
el inciso g) del Apartado "A", cuando
tengan
el
carácter
de
responsables
inscritos frente al impuesto al valor
agregado.
d) Entidades comprendidas en los incisos e), f),
g), y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, a que se refiere el inciso k) del
Apartado "A", cuando:
1. El adquirente, prestatario o locatario,
requiera la entrega del comprobante que
respalda la operación efectuada, o
2. la respectiva operación se encuentre
alcanzada por el impuesto al valor
agregado.
e) Sujetos que no poseen el carácter de
responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, de conformidad con lo consignado en
el inciso n) del Apartado "A", cuando el
adquirente,
prestatario
o
locatario,
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 4º - Las excepciones
establecidas en el artículo 3º -salvo lo previsto
en su inciso q)- no serán procedentes cuando
por
la
respectiva
operación
deba
discriminarse
el
impuesto
al
valor
agregado y/o cuando el adquirente,
prestatario o locatario, requiera la entrega
del
comprobante
que
respalde
la
operación
efectuada.
En
ambas
circunstancias,
la
factura
o
documento
equivalente a emitir deberá:
a) de tratarse de sujetos o responsables
incluidos en sus incisos k), l), y ñ), así como de
aquellos que prestan el servicio de alquiler de
automóviles (taxis y/o remises) y de las
empresas o empresarios que exploten la
actividad de juegos mecánicos y/o electrónicos
al público, mencionados en los incisos d) y g),
respectivamente: cumplimentar todos los
requisitos exigidos en esta resolución general;
b) de tratarse de sujetos responsables
incluidos
en
los
restantes
incisos:
ajustarse a las condiciones y formalidades
que resulten aplicables para cada caso, de
acuerdo con lo previsto en el último
párrafo del artículo anterior.
10
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
requiera la entrega del comprobante que
respalda la operación efectuada.
f) Concesionarios del Sistema Nacional de
Aeropuertos, consignados en el inciso q)
del Apartado "A", cuando, a los fines
fiscales, los prestatarios les requieran la
entrega del comprobante que respalda el
servicio prestado.
CAPITULO
D
EXCEPCION
A
LA
OBLIGACION DE REGISTRACION DE LAS
OPERACIONES
Art. 7º — Los sujetos comprendidos en los
incisos a), d), i), k), l), m), ñ), o) y p) del Anexo
I,
Apartado
"A"
y
los
pequeños
contribuyentes inscritos en el Régimen
Simplificado
(Monotributo),
no
se
encuentran obligados a observar lo dispuesto en
el Título III para efectuar la registración de sus
operaciones.
La excepción dispuesta en el párrafo anterior no
obsta el cumplimiento que en materia de
registración y respecto de otros aspectos de
naturaleza tributaria, civil, comercial, contable,
profesional, etc., establezcan otras disposiciones
legales, reglamentarias o complementarias para
cada actividad, operación o sujeto.
RG 3419. Art. 17 - ……………………………………..
Sin perjuicio de la excepción establecida por el
artículo 3º los contribuyentes y responsables
comprendidos en los incisos b), d), e), g), h),
j), k), y ñ) de dicho artículo, deberán asimismo
efectuar la registración de sus operaciones de
acuerdo a las formas, condiciones y plazos que
se disponen en este Título.
Con
relación
a
los
contribuyentes
y
responsables indicados en los restantes incisos
del referido artículo 3º, el hecho de no estar
obligados
a
registrar
sus
operaciones
atendiendo a lo previsto en este Título, no
obsta el cumplimiento que -en materia de
registración y respecto de otros aspectos de
naturaleza tributaria, civil, comercial, contable,
profesional,
etc.establezcan
otras
disposiciones
legales,
reglamentarias
o
complementarias
para
cada
actividad,
operación o sujeto.
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
CAPITULO A - COMPROBANTES QUE DEBEN
EMITIR Y ENTREGAR LOS SUJETOS
Art. 8º — El respaldo documental de las
operaciones realizadas y/o del traslado y
entrega de bienes, se efectuará mediante
la emisión y entrega —en forma progresiva
y correlativa— de los comprobantes, que
para cada caso, se detallan seguidamente:
a)
Comprobantes
que
respaldan
la
operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes
usados a consumidores finales, emitido por
el comprador de dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales
universitarios y demás prestadores de
servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización
de
máquinas
registradoras,
por
los
pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado (Monotributo) hasta
el día 12 de febrero de 1999, inclusive,
siempre que dichas máquinas hayan estado
habilitadas y utilizadas, por los citados
sujetos, con anterioridad a la fecha
mencionada.
Ciclo de Actualidad Tributaria
11
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de
débito y demás documentos fiscales
emitidos
mediante
la
utilización
del
equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador Fiscal", homologado por este
organismo, y las notas de crédito emitidas
por medio de dicho equipamiento, como
documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados
precedentemente.
b) Comprobantes que respaldan el traslado
y entrega de bienes: Factura, remito, guía,
o documento equivalente.
c)
Comprobantes
que
respaldan
la
operación
de
pesaje
de
productos
agropecuarios:
tiques
de
balanza
o
documento equivalente.
La obligación establecida en este artículo
se cumplirá, en todos los casos, con
independencia de la modalidad de pago
utilizada.
- Documentos equivalentes
Art. 9º — Será considerado como documento
equivalente el instrumento que, de acuerdo con
los usos y costumbres, haga las veces o
sustituya el empleo de la factura o remito,
siempre que individualice correctamente la
operación,
cumpla
con
los
requisitos
establecidos, para cada caso, en este título y se
utilice habitualmente en la actividad del sujeto
emisor.
Se encuentran incluidos en este artículo, entre
otros, los siguientes:
a) Certificados de obra.
b) Cuentas de venta y líquido producto.
c) El comprobante y las liquidaciones que
se emitan de acuerdo con lo previsto en el
Anexo I, Apartado "A", inciso f) —venta de
productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, caza, silvicultura y
pesca—.
d) Formularios C.1116 "A" (nuevo modelo),
C.1116 "B" (nuevo modelo) y C.1116 "C"
(nuevo modelo), utilizados en las operaciones
de
compraventa
de
granos
(cereales,
oleaginosos y legumbres).
e) Carta de porte y los comprobantes que
se utilicen en cumplimiento de normas
nacionales, provinciales y municipales que
reglamentan el traslado y entrega de
bienes.
f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que
su uso obligatorio tenga origen en convenios
internacionales o en normas nacionales.
RG 3419. Art. 2º - ……………………………………….
Corresponderá entender como documento
equivalente a todo instrumento que, de
acuerdo con los usos y costumbres, haga las
veces o sustituya el empleo de la factura o
remito siempre que el mismo individualice
correctamente la operación, cumplimente como
mínimo los requisitos establecidos en la
presente resolución general y se utilice
habitualmente en las actividades del sujeto
responsable de su emisión (vgr. recibos
extendidos por servicios profesionales,
certificados de obras, guías, etc.)
.……………………………………………………………………….
RG 3445. Art. 2° - A los fines establecidos por
el Capítulo I de la resolución general 3419, en
las operaciones primarias de compra-venta de
granos podrán ser utilizados los formularios
1116/A, 1116/B y 1116/C.
RG 3803. Art. 11 - Las cartas de porte, guías
aéreas, etc., se considerarán documentos
equivalentes a los remitos, siempre que
encuentren
su
origen
en
convenios
internacionales o en normas nacionales que
determinen su uso obligatorio.
- Comprobantes no válidos como factura
Art.
10.
—
No
son
considerados
Ciclo de Actualidad Tributaria
12
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
comprobantes válidos como factura o
documento equivalente los que, entre
otros, se detallan a continuación:
a) Los documentos no fiscales emitidos
mediante la utilización del equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador
Fiscal", homologado por este organismo.
b)
Remitos,
guías
o
documentos
equivalentes.
c) Notas de pedido, órdenes de trabajo,
presupuestos y/o documentos de análogas
características.
d) Recibos, comprobante que respalda el
pago —total o parcial— de una operación
que debe ser documentada mediante la
emisión de facturas.
- Comprobantes no válidos para respaldar
operaciones
Art. 11. — La documentación emitida y
entregada sin cumplir con los requisitos y
condiciones establecidos en este título —en
tanto no rija para ella una expresa excepción—,
será considerada como comprobante no válido
para respaldar la operación efectuada.
Están comprendidos en el presente artículo,
entre otros, los siguientes comprobantes:
a) Los comprobantes emitidos mediante la
utilización de un equipamiento electrónico
—"Controlador
Fiscal"—
que
no
se
encuentra homologado por este organismo.
b) Talones de factura en restaurantes, bares,
casas de comida o similares.
c) Tiras de máquina de sumar o calcular.
d) Cupones o similares que se emitan en virtud
de sistemas de tarjetas de crédito, de compra,
de pago y/o de débito.
RG 3419. Art. 2º - ……………………………………….
…………………………………………………………………………
Consecuentemente no será aceptada como
válida otra forma de emisión de comprobantes
probatorios (vgr. talones de factura en
restaurantes, bares, casas de comida o
similares; tiras de máquina de sumar o
calcular, etc.).
La obligación dispuesta en el primer párrafo
deberá cumplimentarse en todos los casos con
independencia de la modalidad de pago
utilizada (por ejemplo tarjeta de crédito y/o de
compra).
CAPITULO B - SISTEMA DE EMISION
Art. 12. — La emisión de los comprobantes
se efectuará:
a)
En
forma
manual
(emisión
de
comprobantes en forma manuscrita —
talonario
de
facturas
o
documentos
equivalentes—, mediante la utilización de
computadoras —únicamente si se las utiliza
como
procesador
de
texto—
o
del
equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador Fiscal", si se trata de
documentos no fiscales homologados o
documentos no fiscales).
b) Mediante la utilización de sistemas no
manuales:
1.
Sistemas
computarizados
(autoimpresores),
electromecánicos
o
mecánicos.
2. Equipamiento electrónico denominado
"Controlador Fiscal", si se trata de
documentos fiscales.
El equipamiento electrónico denominado
"Controlador Fiscal" a que se refieren los
incisos a) y b) precedentes, es el que se
Ciclo de Actualidad Tributaria
13
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
encuentra regulado por la Resolución
General N° 4104 (DGI), texto sustituido
por la Resolución General N° 259, sus
modificatorias y complementarias.
Para la emisión del comprobante podrá
utilizarse,
en
forma
complementaria
o
alternativa,
sistemas
manuales
y
computarizados.
RG 3434. Art. 18 - A los efectos de la emisión
de comprobantes podrán utilizarse, en forma
complementaria
o
alternativa,
sistemas
manuales
y
computarizados,
debiendo
observarse para cada uno de los sistemas
habilitados lo establecido en el segundo párrafo
del inciso b) del punto 1.3. del artículo 6° de la
resolución general 3419.
Asimismo, se deberá tener comprobantes
impresos por imprenta para su utilización
cuando se encuentre inoperable el sistema
no manual de emisión.
CAPITULO C - MOMENTO DE EMISION Y
ENTREGA DEL COMPROBANTE
Art. 13. — La factura y los demás
comprobantes, previstos en el artículo 8°,
inciso a), deberán encontrarse emitidos al
momento en que se perfeccione la
operación económica, y serán entregados
dentro de los DIEZ (10) días corridos
contados a partir de la fecha de emisión.
De tratarse de operaciones con los sujetos
indicados en el primer párrafo del artículo
10 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, la entrega de
los referidos documentos corresponderá
ser efectuada en el momento en que se
realice la operación.
CAPITULO D - NUMERO DE EJEMPLARES A
EMITIR. DESTINO
Art. 14. — El comprobante que respalda a la
operación realizada y/o el traslado y entrega de
bienes deberá emitirse, como mínimo, en DOS
(2) ejemplares, original y duplicado.
El duplicado se ajustará a los requisitos del
documento que le dio origen.
Los ejemplares del comprobante que se emita
tendrán el destino que, para cada uno de ellos,
se asigna seguidamente:
a) Original: será entregado, en todos los casos,
al adquirente, prestatario o locatario o, de
corresponder, al destinatario del bien.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para
su procesamiento administrativo y contable.
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 5º - En todos los casos la
factura, el remito o en su caso el documento
equivalente deberá emitirse como mínimo por
triplicado,
excepto
de
tratarse
de
operaciones realizadas con sujetos que
frente al impuesto al valor agregado
revistan el carácter de exentos, no
responsables o consumidores finales, en
cuyo caso el comprobante -siempre que la
emisión se realice en el lugar y
oportunidad
de
perfeccionarse
la
operación de venta, prestación o locacióncorresponderá expedirse como mínimo por
duplicado.
El duplicado y triplicado contendrán los
mismos datos y se ajustarán a los requisitos
del documento que les diera origen. Los
comprobantes que se emitan y sus respectivas
copias tendrán el destino que, para cada uno
de ellos, se asigna seguidamente:
1. Original: será entregado, en todos los casos,
al adquirente, prestatario o locatario.
2. Duplicado: quedará en poder del emisor para
su procesamiento administrativo y contable.
3.
Triplicado,
cuando
corresponda
obligatoriamente su emisión de acuerdo
14
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
con lo dispuesto en el primer párrafo: se
entregará juntamente con el original al
adquirente, prestatario o locatario, quien
deberá
mantenerlo
en
archivo
por
separado, ordenado por proveedor y
cronológicamente por fecha de emisión, a
disposición del personal fiscalizador de
este Organismo.
Los sujetos responsables inscritos o
exentos ante el impuesto al valor agregado
que hayan adherido al régimen especial de
emisión y almacenamiento de duplicados
de comprobantes electrónicos, de acuerdo
con
los
requisitos,
condiciones
y
obligaciones establecidos por la Resolución
General N° 1361, emitirán —en soporte
papel— el original del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido
quedará almacenado electrónicamente y, a
los fines fiscales, dicha información tendrá
el carácter de duplicado.
RG 3434. Art. 2° - Las facturas o documentos
equivalentes identificados con la "C", que
emitan los responsables no inscriptos en el
impuesto al valor agregado, exentos, o no
alcanzados por dicho tributo, podrán emitirse
por duplicado aun cuando la otra parte
interviniente en la operación -comprador,
locatario o prestatario- revista la calidad de
responsable inscripto o de responsable no
inscripto, en dicho gravamen.
RG 3445. Art. 6° - El triplicado de los
comprobantes
emitidos,
deberá
ser
mantenido en archivo -de acuerdo con lo
dispuesto en el pto. 3. del último párrafo
del art. 5° de la RG 3419- por un término
que se extenderá hasta 2 (dos) años
contados desde la fecha de su emisión.
CAPITULO E - IDENTIFICACION DE LOS
COMPROBANTES QUE RESPALDAN A LA
OPERACION. CLASE "A", "B", "C" o "E"
- Responsable inscrito en el impuesto al
valor agregado
Art. 15. — Los comprobantes previstos en el
artículo 8°, inciso a) —excepto la factura de
exportación y los tiques—, que emitan los
sujetos responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado estarán identificados con la letra
que, para cada caso, se establece a
continuación:
a) Letra "A": por operaciones realizadas con
otros responsables inscritos o con responsables
no inscritos.
b) Letra "B":
1. Por operaciones realizadas con sujetos que
respecto del impuesto al valor agregado
revistan la calidad de exentos, no responsables
o consumidores finales.
2. Por operaciones realizadas con sujetos
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 8º - Las facturas o documentos
equivalentes que se emitan, deberán estar
identificados con las letras que, para cada caso,
se establecen a continuación:
1. De tratarse de responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado:
1.1. por operaciones realizadas con otros
responsables inscriptos o con responsables no
inscriptos: letra "A";
1.2. por operaciones realizadas con sujetos que
respecto del impuesto al valor agregado
revistan la calidad de consumidores finales,
exentos o no responsables: letra "B".
15
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
que según las normas del impuesto al valor
agregado deben recibir el tratamiento de
consumidor final.
3. Por operaciones realizadas con sujetos
adheridos
al
Régimen
Simplificado
(Monotributo).
4. Por operaciones realizadas con "Sujetos
No Categorizados".
A tal fin, se utilizará un sistema independiente A tal efecto, los responsables deberán utilizar
de comprobantes para cada clase de ellos, "A" o un sistema de comprobantes (talonarios por
"B".
separado) para cada una de las situaciones
mencionadas en los puntos 1.1 y 1.2, con una
correlación numérica independiente ajustada a
lo establecido en el punto 1.3 del artículo 6º.
………………………………………………………….……………..
- Comprobante clase "C"
Art. 16. — Deben estar identificados con la RG 3419. Art. 8º - Las facturas o documentos
letra "C", los comprobantes previstos en el equivalentes que se emitan, deberán estar
artículo 8°, inciso a) —excepto la factura de identificados con las letras que, para cada caso,
exportación y los tiques—, que emitan los se
establecen
a
sujetos que se indican a continuación:
continuación:……………………………………………….….
a) Responsables no inscritos y sujetos exentos o 2. De tratarse de responsables no inscriptos en
no responsables en el impuesto al valor el impuesto al valor agregado, exentos o no
agregado.
alcanzados por dicho tributo: letra "C".
b) Pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado (Monotributo).
Operaciones
de
exportación.
Identificación del comprobante —Clase
"E"—
Art. 17. — El comprobante que respalda a
la operación de exportación, incluyendo las
que se realicen en el área aduanera
especial, deberá estar identificado con la
letra "E". A tal fin, se utilizará un sistema
independiente de comprobantes.
CAPITULO
F
DATOS
QUE
DEBEN
CONTENER LOS COMPROBANTES. MEDIDAS
MINIMAS Y UBICACION DE LOS DATOS
Datos
que
deben
contener
los
comprobantes
Art. 18. — Los comprobantes clase "A", "B", "C"
o "E" deberán contener, como mínimo, los datos
que —respecto del emisor; del comprador,
locatario o prestatario, de la operación
efectuada, y con relación al tratamiento a
dispensar al impuesto al valor agregado— se
establecen en el Anexo II, Apartado "A".
RG 3434. Art. 19 - De tratarse de operaciones
de exportación al extranjero corresponderá
emitir facturas o documentos equivalentes
distintos a los utilizados en operaciones
realizadas
en
el
mercado
interno.
…………………………………………………………………………
RG 3419. Art. 6º - Los comprobantes que se
emitan de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 5º, deberán contener los siguientes
datos:………………………………………………………………
ANEXO II – RESOLUCION GENERAL N°
1415
A - DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS
COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E"
I) Respecto del emisor y del comprobante:
a) Preimpresos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social.
RG 3419. Art. 6º - 1. respecto del emisor:
2. Domicilio comercial.
1.1. preimpresos:
3. Clave Unica de Identificación Tributaria 1.1.1. nombres y apellido o razón social;
(C.U.I.T.).
Ciclo de Actualidad Tributaria
16
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
4. Número de inscripción del impuesto sobre los
ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO",
"IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA
EXENTO",
"NO
RESPONSABLE
IVA",
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO",
según
corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de
DOCE (12) dígitos.
1.1.2. domicilio comercial;
1.1.3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT);
1.1.4. número de inscripción del impuesto
sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente;
1.1.6.
la
leyenda
"IVA
RESPONSABLE
INSCRIPTO",
"IVA
RESPONSABLE
NO
INSCRIPTO" o "NO RESPONSABLE IVA", según
corresponda;
7. Fecha de inicio de actividades en el local o
establecimiento afectado para su desarrollo o,
en su caso, las correspondientes a los
respectivos puntos de ventas habilitados,
precedida
de
la
leyenda
"INICIO
DE
ACTIVIDADES".
RG 3419. Art. 6º - 1.3. numeración
preimpresa, consecutiva y progresiva.
………………………………………………………………………..
RG 3803. Art. 7º - A los fines establecidos en
el artículo 6º de la resolución general 3419, sus
complementarias
y
modificatorias,
los
comprobantes clase A, B y C deberán contener,
además de los datos indicados en el citado
artículo:
1. La fecha de inicio de actividades en el local o
establecimiento afectado para el desarrollo de
las mismas o, en su caso, la de las
correspondientes a los respectivos puntos de
venta habilitados conforme lo dispuesto en el
artículo 5º de la resolución general 3434. A tal
fin, el precitado dato deberá consignarse, en
forma preimpresa, en el espacio previsto en el
punto 2 del artículo 9º de la resolución general
3419, sus complementarias y modificatorias,
8. Apellido y nombres, denominación o razón precedido de la leyenda "Inicio de actividades".
social y Clave Unica de Identificación Tributaria …………………………………………………………………………
(C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha
en que se realizó.
RG 3419. Art. 6º - 6. nombres y apellido o
razón social, y Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión
del comprobante y fecha en que se realizó la
9. El primero y el último de los números de los misma.
documentos que comprenda la impresión ………………………………………………………………………..
efectuada, y el número de habilitación del
establecimiento impresor, otorgado por el RG 3803. Art. 7º - …..………………………………….
organismo competente.
2. El primero y el último de los números de los
documentos que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del
establecimiento impresor, otorgado por el
10. Código de autorización de impresión, Organismo competente, en el espacio indicado
precedido de la sigla "CAI N° ...".
en el punto 7 del artículo 9º aludido en el punto
11. Fecha de vencimiento del comprobante, anterior.
precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según
corresponda.
c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
d) Fecha de emisión.
e) Número del o los
Ciclo de Actualidad Tributaria
remitos
emitidos
RG 3434. Art. 10 - Las palabras "ORIGINAL",
"DUPLICADO" y "TRIPLICADO", así como las
letras "A", "B" y "C" deben obligatoriamente
figurar
en
las
facturas
o documentos
equivalentes que se emitan, no siendo
necesario que las mismas cumplan con la
y condición de preimpresión prevista en el punto
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
vinculados con la operación.
II) Respecto del comprador, locatario o
prestatario:
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el
carácter de responsable inscrito en el impuesto
al valor agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO".
b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad
de responsable no inscrito en el impuesto al
valor agregado:
1. Apellido y nombres.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4.
Leyenda
"IVA
RESPONSABLE
NO
INSCRIPTO".
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto
al valor agregado tenga el carácter de exento o
no alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA
EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el
carácter de consumidor final en el impuesto al
valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Si el importe de la operación es igual o
superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-): apellido y
nombres,
domicilio,
Clave
Unica
de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código
Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o
Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su
caso, número de documento de identidad (L.E.,
L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros,
Pasaporte o C.I.).
e) Si se trata de un sujeto adherido al
Régimen
Simplificado
para
Pequeños
Contribuyentes (Monotributo):
1. Apellido y nombres o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4.
Leyenda
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO".
f) Cuando se trate de un sujeto que no
revista la calidad de consumidor final,
responsable
inscrito,
responsable
no
inscrito, exento o no alcanzado en el
impuesto al valor agregado o de inscrito en
el Régimen Simplificado (Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o
razón social.
Ciclo de Actualidad Tributaria
1. del artículo 6° de la resolución general 3419.
RG 3419. Art. 6º - 1.2. fecha de emisión;
RG 3419. Art. 6º - 1.4. número del o los
remitos que habiendo sido emitidos se
encuentren vinculados con la operación.
RG 3419. Art. 6º - 2. respecto del comprador,
locatario o prestatario:
2.1. de tratarse de un sujeto que revista la
calidad de responsable inscripto en el impuesto
al valor agregado:
2.1.1. nombre y apellido o razón social;
2.1.2. domicilio comercial;
2.1.3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT) y la leyenda "IVA RESPONSABLE
INSCRIPTO";
2.2. de tratarse de un sujeto responsable no
inscripto en el impuesto al valor agregado:
2.2.1. nombre y apellido o razón social;
2.2.2. domicilio comercial;
2.2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT) y la leyenda "IVA RESPONSABLE NO
INSCRIPTO";
2.3. de tratarse de un sujeto no alcanzado o
exento del impuesto al valor agregado:
2.3.1. nombre y apellido o razón social;
2.3.2. domicilio comercial;
2.3.3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT);
2.3.4. leyenda "IVA NO RESPONSABLE" o "IVA
EXENTO", según corresponda;
2.4. de tratarse de un sujeto que revista el
carácter de consumidor final en el impuesto al
valor agregado:
2.4.1. leyenda "A CONSUMIDOR FINAL";
2.4.2. apellido y nombres, domicilio, Clave
Unica de Identificación Tributaria (CUIT) o, en
su caso, número de documento de identidad
(LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros,
pasaporte o CI), únicamente cuando el importe
de la operación fuere igual o superior a $ 1.000
(mil pesos).
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2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
g) De tratarse de operaciones de exportación:
1. Respecto del importador:
1.1. Apellido y nombres, denominación o
razón social.
1.2. Domicilio comercial.
1.3. Clave de Identificación Tributaria
otorgada por el fisco del país en que se
encuentra
domiciliado,
radicado
o
constituido o, en su caso, Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
2. Leyenda "IVA EXENTO OPERACION DE
EXPORTACION".
RG 3445. Art. 8° - Las facturas o documentos
equivalentes que se emitan con relación a
operaciones de exportación al extranjero,
deberán
cumplimentar
únicamente
los
requisitos establecidos en el punto 1.3. del
artículo 6° de la resolución general 3419 y en
el artículo 19 de la resolución general 3434.
RG 3434. Art. 19 - ………………………………... Los
citados
comprobantes
deberán
ser
III) Con relación a la operación efectuada:
identificados mediante un código asignado
a) Descripción que permita identificar el bien e informado a este Organismo a través del
vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o formulario de declaración jurada 446/A,
servicio locado, o el trabajo efectuado.
bajo
la
leyenda
"OPERACIONES
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de EXPORTACION".
códigos, siempre que se encuentre incorporado
al proceso de emisión de los comprobantes RG 3419. Art. 6º - 3. Descripción que permita
utilizados. En este caso, deberá existir un identificar el bien vendido, el servicio prestado,
catálogo con la codificación empleada en la la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo
operación,
firmado
por
una
persona efectuado,
debiendo
indicar
asimismo,
debidamente autorizada, a disposición de cantidades de los bienes enajenados.
cualquier sujeto que lo solicite.
El requisito de identificación se entenderá
b) Cantidad de los bienes enajenados.
cumplimentado por la utilización de sistemas de
códigos cuando los mismos se encuentren
incorporados a los procesos de emisión de
comprobantes utilizados y se pueda disponer c) Precios unitarios y totales.
cuando se solicite- de un catálogo firmado por
d) En los casos de operaciones realizadas en persona
debidamente
autorizada
de
la
moneda extranjera se consignará en el empresa, indicativo de la codificación empleada
comprobante que se emita el tipo de cambio en la operación.
utilizado.
RG 3419. Art. 6º - 4. Precios unitarios y
e)
Todo
otro
concepto
que
incida totales y todo otro concepto que incida
cuantitativamente en el importe total de la cuantitativamente en el importe total de la
operación.
operación.
RG 3445. Art. 15 - En los casos de
IV) Con relación al tratamiento a dispensar al operaciones realizadas en moneda extranjera,
impuesto al valor agregado:
corresponderá indicar en el comprobante que
se emita el tipo de cambio utilizado.
RG 3419. Art. 6º - 5. Con relación al
tratamiento a dispensar al impuesto al valor
a) Emisor responsable inscrito en el impuesto al agregado comprendido en la operación,
valor agregado:
resultarán de aplicación las siguientes normas:
1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos 5.1. de tratarse de un responsable inscripto en
responsables inscritos en el gravamen, deberá el gravamen:
discriminarse:
5.1.1. por operaciones gravadas efectuadas con
1.1. La alícuota a que está sujeta la operación.
otros
responsables
inscriptos
deberá
1.2. El monto del impuesto resultante.
discriminarse:
1.3. El monto de los restantes tributos que no a) la alícuota a que está sujeta la operación;
integren el precio neto gravado.
1.4. El importe de la percepción que resulte b) el monto del impuesto resultante;
procedente.
c) el monto de los restantes tributos que no
integren el precio neto gravado;
2. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos d) el importe de la retención o percepción que
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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responsables no inscritos en el gravamen,
deberá discriminarse:
2.1. La alícuota a que está sujeta la operación.
2.2. El monto del impuesto resultante.
2.3. El impuesto que corresponda según lo
establecido por el artículo 30 de la ley de citado
impuesto.
resulte procedente, indicando la norma
aplicable;
5.1.2. por operaciones gravadas efectuadas con
responsables no inscriptos en el gravamen
deberá discriminarse:
a) la alícuota a que está sujeta la operación y
el monto del impuesto resultante;
2.4. El monto de los restantes tributos que no b) el impuesto que corresponda en virtud de lo
integren el precio neto gravado.
establecido por el artículo ... (II) del Título V de
la ley 23349, artículo 1º y sus modificaciones;
3. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos c) otros tributos que no integran el precio neto
exentos, no alcanzados o consumidores finales gravado.
frente al impuesto al valor agregado o, en su …………………………………………………………………………
caso, adheridos al Régimen Simplificado 5.1.3. por operaciones gravadas efectuadas con
(Monotributo):
sujetos exentos, no alcanzados o consumidores
3.1. No deberá discriminarse el impuesto que finales: no deberá discriminarse el gravamen
recae sobre la operación.
que recae sobre la operación.
No obstante lo indicado, cuando disposiciones
legales, reglamentarias y complementarias
establezcan un tratamiento específico del No obstante lo dispuesto, cuando disposiciones
impuesto al valor agregado en materia de legales, reglamentarias y complementarias,
facturación de operaciones, deberá observarse establezcan un tratamiento específico del
lo previsto por ellas sobre dicho particular.
impuesto al valor agregado en materia de
b) Emisor responsable no inscrito en el impuesto facturación de operaciones, deberá observarse
al valor agregado o adherido al Régimen lo previsto por las citadas normas sobre dicho
Simplificado (Monotributo): en ningún caso particular;
corresponderá efectuar discriminación alguna 5.2. de tratarse de un responsable no inscripto
del impuesto al valor agregado que recae sobre en el gravamen: en ningún caso corresponderá
las operaciones, con prescindencia del carácter efectuar discriminación alguna del impuesto al
que revista el comprador, prestatario o locatario valor
agregado
que
recae
sobre
las
y del tipo de transacción de que se trate.
operaciones, con prescindencia del carácter que
revista el comprador, prestatario o locatario y
del tipo de transacción de que se trate;
RG 3445. Art. 9° - A los fines dispuestos por
el inciso d) del punto 5.1.1. del artículo 6° de la
resolución general 3419, corresponderá indicar
sólo el importe de la percepción efectuada de
acuerdo con los regímenes de percepción
V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones establecidos o que establezca esta Dirección
sobre los datos que deben contener los General.
comprobantes clase "A", "B", "C" o "E"
1) Preimpresión: El requisito de preimpresión se
considerará cumplido sólo cuando los datos
hayan sido consignados en el comprobante en
oportunidad de su "impresión por imprenta" y
no en el momento de su utilización, aun cuando RG 3419. Art. 6º - ……………………………………… El
se
trate
de
sistemas
computarizados, requisito de preimpresión dispuesto en los
electrónicos, electromecánicos o mecánicos.
puntos 1.1 y 1.3 se entenderá cumplimentado
sólo cuando los datos indicados en los mismos
hubieran sido consignados en los comprobantes
en oportunidad de su impresión por imprenta y
no en el momento de su utilización, aun cuando
2) Impresión por imprenta: Se entenderá como se
trate
de
sistemas
computarizados,
"impresión por imprenta" a la impresión electrónicos, electromecánicos o mecánicos.
efectuada mediante técnicas o sistemas …………………………………………………………………………
aplicados por establecimientos de artes u oficios
gráficos, debidamente habilitados como tales RG 3803. Art. 8º - A los efectos previstos en
por los organismos competentes.
el artículo 6º de la resolución general 3419, sus
complementarias y modificatorias, deberá
entenderse como "impresión por imprenta" a la
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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Cuando para la impresión de un mismo
comprobante intervenga más de uno de los
precitados establecimientos, se considerará que
la impresión ha sido efectuada por aquel que
entrega el trabajo terminado al usuario, o a
terceros, con prescindencia de las etapas
industriales o comerciales que integran el
proceso de elaboración o comercialización.
impresión efectuada mediante técnicas o
sistemas aplicados por establecimientos de arte
u oficio gráfico, debidamente habilitados como
tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo
comprobante intervenga más de uno de los
precitados establecimientos, se considerará que
la impresión ha sido efectuada por aquel que
entrega el trabajo terminado al usuario, o a
3) Domicilio comercial: Será el correspondiente terceros, con prescindencia de las etapas
al establecimiento o lugar físico donde tenga industriales o comerciales que integran el
lugar la emisión del comprobante.
proceso de elaboración o comercialización.
De tratarse de operaciones efectuadas mediante
viajantes,
corredores,
etc.,
el
domicilio
comercial será el establecimiento o lugar físico
de entrega del comprobante.
4) Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá
DOCE (12) dígitos, de los cuales:
RG 3434. Art. 11 - El domicilio comercial
indicado en el punto 1.1.2. del artículo 6° de la
resolución general 3419, a consignar en la
factura o documento equivalente será el
correspondiente al del establecimiento o lugar
físico en donde tenga lugar la emisión del
comprobante,
con
prescindencia
del
procedimiento adoptado conforme con lo
previsto en el artículo 5°.
De tratarse de operaciones efectuadas a través
de viajantes, corredores, etc., el domicilio
comercial estará referido al establecimiento o
lugar físico de entrega del comprobante
mencionado en el párrafo anterior, asignado de
acuerdo a alguno de los procedimientos
indicados en el artículo 5°.
…………………………………………………………………………
a) Los CUATRO (4) primeros dígitos —de
izquierda a derecha— conforman el código que RG 3419. Art. 6º - ……………………………………….
identifica el lugar de emisión del comprobante.
1.3. ……………………………………………………………… La
numeración deberá constar de 12 (doce)
dígitos, de los cuales:
Esta numeración será asignada en forma a) los 4 (cuatro) primeros -de izquierda a
consecutiva y progresiva a cada uno de los derecha- identificarán el lugar de emisión del
lugares de emisión desde el 0001 hasta el 9998, comprobante. Cuando dicha emisión se
casa central o matriz, sucursales, locales, efectúe en forma centralizada en un único
agencias o puntos de venta.
local, establecimiento, etc., el código a
La condición de consecutividad y progresividad asignar deberá ser 0000.
podrá no observarse por aquellos sujetos cuya De tratarse de casa central o matriz con
operatoria
comercial
y
administrativa sucursales, locales, agencias o puntos de
comprenda diferentes líneas de productos y se venta, los números de código se asignarán en
realice mediante sistemas descentralizados de forma consecutiva y progresiva -a cada uno de
emisión de comprobantes. En este caso, la dichos lugares incluida la casa matriz o centralcodificación alternada que se asigne a cada desde el 0001 hasta el 9998;
centro de emisión se considerará válida y
sustitutiva de la citada condición.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al
número del comprobante y deberá comenzar
desde el 00000001.
b) los 8 (ocho) restantes se asignarán al
número de comprobante a emitir.
Dicha numeración, sin excepción alguna,
deberá comenzar a partir del 00000001.
En aquellos casos en que las operaciones se
encuentren descentralizadas en función de
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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Esta obligación se cumplirá en forma
independiente:
1. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E") y
tipo de comprobante que se emita en forma
centralizada
—
un
único
local,
establecimiento, medio o punto de emisión,
etc.—.
2. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E"), tipo
de comprobante y medio o punto de
emisión, cuando los documentos se emitan
en forma descentralizada —casa central o
matriz y sucursales, locales, agencias o
puntos de venta—.
sucursales, agencias, locales o puntos de
venta, la condición mencionada en el párrafo
anterior deberá ser observada, en forma
independiente, con relación a los comprobantes
habilitados en cada uno de dichos lugares,
incluyendo a la casa central o matriz;
RG 3445. Art. 4° - La condición de
consecutividad y progresividad a que se refiere
el párrafo segundo del inciso a) del punto 1.3.
del artículo 6° de la resolución general 3419,
podrá
no
ser
observada
por
aquellos
contribuyentes y responsables cuya operatoria
comercial
y
administrativa
comprenda
diferentes líneas de productos y la misma se
realice a través de sistemas descentralizados
de emisión de comprobantes. En dicho caso la
codificación alternada que se asigne a cada
centro de emisión se considerará válida y
sustitutiva de la citada condición.
5) Procedimiento para la asignación del código
que identifica el lugar de emisión: Podrá
aplicarse
—con
carácter
opcional—
los
siguientes procedimientos:
a) Asignar el código exclusivamente a cada
establecimiento o lugar físico (inmueble), con
prescindencia de la cantidad de medios,
secciones,
departamentos,
o
elementos
utilizados, en el lugar físico, para la emisión de
comprobantes (por ejemplo: vendedores, líneas
de productos, máquinas, etc.).
La totalidad de cada uno de los tipos y clases de
comprobantes, serán asignados por lote o cupo
a cada medio de emisión de comprobantes (por
ejemplo: vendedor, sección, línea de productos,
corredor, etc.).
En este caso, la condición de consecutividad y
progresividad de la numeración correspondiente
a los OCHO (8) dígitos que se asignan al
número del comprobante, se considerará
cumplida siempre que se lleven registros
actualizados que permitan individualizar los
lotes o cupos de numeración de los documentos
asignados.
La información a denunciar mediante el
formulario de declaración jurada N° 446/C —el
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3434. Art. 5° - A los fines establecidos en
el punto 1.3 del artículo 6º de la resolución
general 3419, podrán ser aplicados -con
carácter
opcionallos
siguientes
procedimientos:
1. Asignando el código previsto en el inciso a)
del mencionado punto, exclusivamente, a cada
establecimiento o lugar físico (inmueble). En tal
sentido:
1.1. La información a denunciar mediante el
formulario de declaración jurada 446/A estará
referida al citado lugar físico, con prescindencia
de
la
cantidad
de medios,
secciones,
departamentos, o elementos utilizados -en
dicho lugar- para la emisión de comprobantes
(por ejemplo: vendedores, líneas de productos,
máquinas, etc.).
1.2. La totalidad de cada uno de los tipos de
comprobantes habilitados e informados a este
Organismo -de acuerdo con lo dispuesto en el
ap. B del Tít. III de la RG 3419-, se asignarán
por lote o cupo a cada medio de emisión de
comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección,
línea de productos, corredor, etc.).
En este caso la condición de consecutividad y
progresividad dispuesta para la numeración a
que se refiere el inciso b) del referido punto
1.3, se considerará cumplimentada siempre
que se lleven registros actualizados que
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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código que identifica el lugar de emisión del
comprobante— según lo indicado en el artículo
47 de la presente, estará referida a cada
establecimiento o lugar físico.
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o
medios (por ejemplo: vendedores, camiones,
corredores, secciones, etc.) afectados a la
emisión de comprobantes, con prescindencia del
establecimiento o lugar físico (inmueble).
La condición de consecutividad y progresividad
de la numeración correspondiente a los OCHO
(8) dígitos que se asignan al número del
comprobante
será
observada
en
forma
independiente por cada clase y tipo de
comprobante y medio o punto de emisión.
La información a denunciar mediante el
formulario de declaración jurada N° 446/C —el
código que identifica el lugar de emisión del
comprobante— según lo indicado en el artículo
47 de la presente, estará referida a cada uno de
los lugares o medios habilitados para la emisión
de comprobantes.
6) Fecha de inicio de actividad en el local o
establecimiento: En los casos de actividades
desarrolladas por quienes no dispongan de un
local para su ejercicio corresponderá consignar
la fecha de inicio de la actividad, profesión,
oficio, etc.
La fecha de inicio de actividad no será
consignada en los comprobantes que emitan:
a) Los profesionales universitarios —por las
actividades inherentes a sus respectivas
profesiones—, únicamente por los honorarios
correspondientes a prestaciones de servicios a
pacientes, consultantes, patrocinantes, etc.
b) Los prestadores de servicios que no
disponen, para el desarrollo de su actividad, de
un local o establecimiento para la atención de
los prestatarios.
Ciclo de Actualidad Tributaria
permitan individualizar los lotes o cupos de
numeración de los comprobantes asignados.
2. Asignando el código previsto en el inciso a)
del citado punto 1.3 a cada uno de los lugares,
medios, etc. afectados a la emisión de
comprobantes,
con
prescindencia
del
establecimiento o lugar físico (inmueble) en tal
sentido:
2.1. La información a denunciar mediante el
formulario de declaración jurada 446/A estará
referida a cada uno de los medios o lugares
habilitados para la emisión de comprobantes
(por
ejemplo:
vendedores,
camiones,
corredores, secciones, etc.).
2.2. Se asignará a cada uno de los medios o
lugares indicados en el punto anterior, en
forma independiente, el tipo de comprobante
habilitado para cumplimentar la obligación de
emisión.
En este caso, respecto de la numeración
indicada en el inciso b) del aludido punto 1.3 la
condición de consecutividad y progresividad,
como así también lo dispuesto en el segundo
párrafo del inciso b) del citado punto deberá
observarse, en forma independiente, con
relación a cada uno de los aludidos medios o
lugares.
RG 3803. Art. 7º - ………………………………………
En los casos de actividades desarrolladas por
quienes no dispongan de un local para el
ejercicio
de
las mismas,
corresponderá
consignar la fecha de inicio de la actividad,
profesión, oficio, etc.
RG 3803. Art. 7º - 2. .………………………………….
Deberán
asimismo
cumplimentar
las
disposiciones precedentes los comprobantes
que emitan los profesionales universitarios, por
los honorarios correspondientes a la prestación
de sus servicios a pacientes, consultantes,
patrocinados, etc., así como los emitidos por
otros prestadores de servicios, que no disponen
para el desarrollo de su actividad, de un local o
establecimiento para la atención de los
prestatarios.
C (DGI) 1326. A los fines dispuestos en el
artículo 7º de la resolución general 3803, no
constituyen
locales
o
establecimientos
habilitados al público consumidor, aquellos en
los que los profesionales universitarios realicen
las actividades inherentes a sus respectivas
profesiones. Por lo tanto, aclárase que no
resultan comprendidos en la obligación
establecida en el mencionado artículo, los
comprobantes
que
emiten
los
aludidos
profesionales, únicamente por los honorarios
correspondientes a prestaciones de servicios a
pacientes, consultantes, patrocinados, etc.,
toda vez que éstos no revisten el carácter de
público consumidor.
23
C.P.C.E.C.A.B.A.
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7) Autoimpresores:
Los sujetos responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado que tengan el
carácter de autoimpresores, de acuerdo
con lo establecido por la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y
complementarias, no consignarán en el
comprobante los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o
razón social y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la
impresión y fecha en que se realizó;
b) El primero y el último de los números de
los
documentos
que
comprenda
la
impresión efectuada, y el número de
habilitación del establecimiento impresor,
otorgado por el organismo competente;
Los sujetos responsables no inscritos y/o
exentos en el impuesto al valor agregado
que tengan el carácter de autoimpresores –
Título II, Capítulo G, artículo 21, no
consignarán
en
el
comprobante
los
siguientes datos:
a) El primero y el último de los números de
los comprobantes impresos;
b)
Número
de
habilitación
del
establecimiento impresor.
Similar criterio será de aplicación respecto de
los
comprobantes
emitidos
por
otros
prestadores de servicios, que no disponen para
el desarrollo de su actividad, de un local o
establecimiento para la atención de los
prestatarios.
No obstante, los responsables a los que se
refieren los párrafos precedentes, que hubieran
incorporado a los comprobantes que emiten,
los datos exigidos por el artículo referido, no
podrán rehabilitar el empleo de los documentos
que debieron haberse anulado por aplicación
del segundo párrafo del artículo 41 de la
resolución general 3419, sus complementarias
y modificatorias.
RG 3803. Art. 7º - 2. .………………………………….
Lo dispuesto en este punto no deberá ser
cumplimentado por los responsables que
impriman
la
numeración
de
los
comprobantes respectivos en el momento
de emitir los mismos.
8) Apellido y nombres, denominación o
razón social y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la
impresión: Para los comprobantes y
situaciones que se detallan a continuación
se consignará los datos del sujeto que se
enuncia para cada caso:
a) Facturas o documentos equivalentes,
notas de débito y notas de crédito, clase
"A", "B" y "E", y comprobantes de compra
de bienes usados a consumidores finales,
impresos por imprenta o importados: los
datos del establecimiento de arte u oficio
gráfico o del importador, de acuerdo con lo
dispuesto por la Resolución General N°
100, sus modificatorias y complementarias
(Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores).
b) Facturas o documentos equivalentes,
notas de débito y notas de crédito, clase
"C" y "E":
1. Comprobantes impresos por imprenta:
los datos del establecimiento de arte u
oficio gráfico.
2. Comprobantes importados: los datos de
Ciclo de Actualidad Tributaria
24
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
la empresa establecida en el extranjero.
3. Comprobantes impresos por imprenta,
encargados por un tercero en carácter de
intermediario:
los
datos
del
establecimiento de arte u oficio gráfico que
realizó el trabajo de impresión.
4. Comprobantes impresos por imprenta
directamente por el sujeto que los utiliza:
los
datos
del
contribuyente
y/o
responsable que los utiliza, emite y
entrega.
5.
Comprobantes
impresos
mediante
sistemas con tecnología láser o electrónica
por deposición de iones —artículos 21 y 22
de
la
presente—:
los
datos
del
autoimpresor responsable no inscripto o
exento en el impuesto al valor agregado.
9) Código de autorización de impresión y
fecha de vencimiento del comprobante:
sólo para comprobantes clase "A", "B" y
"E", emitidos por responsables inscritos en
el impuesto al valor agregado.
10) Comprador, locatario o prestatario:
Deberá informar al sujeto que emite y entrega
el comprobante su Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y su condición frente al
impuesto al valor agregado o de pequeño
contribuyente inscrito en el Régimen
Simplificado
(Monotributo).
Para
ello,
entregará
copia
del
comprobante
de
acreditación de inscripción vigente o del que
establezca esta Administración Federal de
Ingresos Públicos (Constancia de inscripción o
Credencial fiscal —Resolución General N°
663 y sus modificatorias— o Credencial de
pequeño
contribuyente
—Resolución
General N° 619, sus modificatorias y
complementarias—).
La copia del comprobante de acreditación de
inscripción estará firmada en original por el
titular o persona debidamente autorizada.
11) Modificación de datos respecto del emisor y
del comprobante:
a) Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.): La persona física que modifique su
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.) deberá comenzar desde la unidad
(00000001) la numeración correspondiente a los
OCHO (8) dígitos que se asigna al número del
comprobante.
RG 3419. Art. 6º - 6. ……………………………….. El
requisito correspondiente a la Clave Unica de
Identificación Tributaria (CUIT) y en su caso, la
condición de inscripto en el impuesto al valor
agregado, se acreditarán únicamente mediante
el Certificado o la Constancia de Inscripción,
según
corresponda,
otorgada
por
este
Organismo. A dicho fin el adquirente, locatario
o prestatario deberán exhibir el original y
entregar
fotocopia
de
los
aludidos
comprobantes,
pudiendo
suplir
esta
obligación aportando fotocopia de los mismos
autenticada
con
la
firma
original
del
contribuyente, presidente, gerente o persona
debidamente autorizada.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro
de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
Ciclo de Actualidad Tributaria
25
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
siguientes a aquél en que se produjo la
modificación de la citada clave y conservarán la
fecha de inicio de actividad originalmente
declarada.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique
su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio
anterior por un plazo máximo de CIENTO
VEINTE (120) días corridos, contados a partir
del día inmediato siguiente a aquel en que se
produjo la habilitación del nuevo domicilio, o
hasta el día en que se agote la existencia de los
referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en
todos los comprobantes existentes, precedido
de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con
anterioridad a su uso.
La documentación que quedare en existencia —
por no ser emitida y entregada en el plazo
otorgado — será inutiliza con la leyenda
"ANULADO"
y
conservada
debidamente
archivada.
- Medidas mínimas del comprobante.
Ubicación de determinados datos
Art. 19. — Los comprobantes —clase "A", "B",
"C" o "E"— que respaldan a las operaciones
deberán tener un tamaño mínimo de QUINCE
(15) centímetros de ancho por VEINTE (20)
centímetros de largo, y ajustarse a las
condiciones que respecto de la ubicación de
determinados datos se establecen en el Anexo
II, Apartado "B".
RG 742. Art. 1º - Las personas físicas que
modifiquen su Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT) deberán recomenzar desde la
unidad la numeración correspondiente a los 8
(ocho) dígitos que se asignan al número de
comprobante prevista en el artículo 6º, punto
1.3, inciso b), de la resolución general (DGI)
3419, sus complementarias y modificatorias.
Los nuevos comprobantes deberán mantener la
fecha de inicio de actividades originalmente
declarada conforme a lo dispuesto en el artículo
7º, punto 1, de la resolución general (DGI)
3803, su modificatoria y complementaria.
RG 742. Art. 2º - Los comprobantes a que se
refiere el segundo párrafo del artículo anterior
deberán comenzar a utilizarse dentro de los 10
(diez) días hábiles administrativos siguientes a
aquel en que se produjo la modificación de la
citada clave.
…………………………………………………………………………
RG 3803. Art. 20 - De producirse una
modificación del domicilio comercial a que se
refiere el artículo 11 de la resolución general
3434 y sus modificaciones, los comprobantes
en los que conste dicho domicilio podrán
utilizarse por un plazo máximo de 120 (ciento
veinte) días corridos, contados a partir del día
inmediato siguiente a aquel en que se produjo
la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el
día en que se agote la existencia de los
comprobantes declarados en el formulario
446 (nuevo modelo), el que fuera anterior.
A tal efecto, el nuevo domicilio deberá ser
denunciado ante esta Dirección General de
acuerdo con lo establecido en la RG 3692 y
modif.,
y
consignado
en
todos
los
comprobantes existentes, precedido de la
leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad
a su uso.
RG 742. Art. 2º - …………………………………………
Los documentos impresos con la Clave Unica de
Identificación Tributaria (CUIT) anterior que
quedaren en existencia, se inutilizarán con la
leyenda
"ANULADO"
y
se
mantendrán
archivados según lo dispuesto en el artículo
48 del decreto reglamentario de la ley
11683 (TO 1998 y modif.).
RG 3419. Art. 9º - Los comprobantes
indicados en el artículo anterior así como los
remitos, deberán tener un tamaño mínimo de
0,15 m de ancho por 0,20 m de largo y
ajustarse a las siguientes condiciones respecto
de
la
ubicación
de
determinados
datos:………………………………………………………………
RG 3419. Art. 9º - ……………………………………….
Los datos obligatorios no contemplados en el Los restantes datos a que se refiere el artículo
citado Anexo II y aquellos que deban 6º, como así también aquellos que -en función
Ciclo de Actualidad Tributaria
26
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
incorporarse en función de la actividad o
modalidad operativa, podrán ser consignados en
el comprobante sin sujeción respecto de su
distribución, siempre que resulten legibles y
permitan identificar los conceptos e importes
correspondientes a la operación efectuada.
ANEXO II – RESOLUCION GENERAL N°
1415
B - UBICACION DE LOS DATOS EN EL
COMPROBANTE
Deberá consignarse:
a) En el espacio superior izquierdo:
1. Nombre de fantasía, de corresponder.
2. Apellido y nombres, denominación o razón
social, del emisor.
3. Domicilio comercial, del emisor.
4. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO",
"IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA
EXENTO",
"NO
RESPONSABLE
IVA",
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO",
según
corresponda.
de la actividad o modalidad operativa- deban
incorporarse, podrán ser consignados sin
sujeción respecto de su distribución en el
comprobante, siempre que los mismos resulten
legibles y permitan identificar los conceptos e
importes correspondientes a la operación
efectuada.
RG 3419. Art. 9º - ……………………………………….
1. En el espacio superior izquierdo deberá
consignarse: apellido y nombres o razón social
y domicilio comercial del emisor y la leyenda
"IVA Responsable Inscripto", "IVA Responsable
No Inscripto" o "No Responsable IVA", según
corresponda.
RG 3434. Art. 4° - Sin perjuicio de lo previsto
en el punto 1.1.6. del artículo 6° de la
resolución general 3419, los comprobantes que
emita un sujeto exento del impuesto al valor
agregado, deberán contener la leyenda "IVA
EXENTO".
b) En el espacio superior derecho:
1. Numeración preimpresa, en el centro de
dicho espacio.
2. Fecha de emisión.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del emisor.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre
los ingresos brutos o condición de no
responsable, del emisor.
5. Fecha de inicio de actividades en el local o
establecimiento, del emisor.
Los datos mencionados en los incisos a) y b)
precedentes estarán identificados con claridad y
uniformidad y deben figurar en el interior de un
recuadro que ocupe un espacio mínimo de
SIETE (7) centímetros de ancho por TRES (3)
centímetros de largo.
2.
En
el
espacio
superior
derecho
corresponderá indicar:
2.1. numeración preimpresa, en el centro de
dicho espacio;
2.2. fecha de emisión;
2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT) del emisor;
2.4. número de inscripción en el impuesto
sobre los ingresos brutos o condición de no
responsable, del emisor;
Los datos mencionados precedentemente
deberán estar identificados con claridad y
uniformidad y figurar en un recuadro que ocupe
un espacio mínimo de 0,07 m de ancho por
0,03 m de largo.
c) En el centro del espacio superior se
consignará, en forma destacada, la letra "A", 3. En el centro del espacio superior se
"B", "C" o "E", según corresponda.
consignará, en forma destacada, la letra "A",
"B" o "C", según corresponda, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 8º.
d) Los datos de identificación del adquirente,
locatario o prestatario, de acuerdo con lo 4. Identificación del adquirente, locatario o
establecido en el Apartado "A", Título II, de este prestatario, conforme lo establecido en el punto
Anexo.
2 del artículo 6º.
e) Las condiciones de venta: contado, cuenta
corriente, etc.
5. Condiciones de venta.
f) Los datos mencionados en el Apartado "A",
Título IV, inciso a), puntos 1 y 2 se consignarán
a continuación de la descripción o detalle de la
operación, debiendo estar dispuestos en forma
vertical u horizontal.
Ciclo de Actualidad Tributaria
6. Los datos mencionados en los puntos 5.1.1 y
5.1.2 del artículo 6º se indicarán a continuación
de la descripción o detalle de la operación,
debiendo los mismos estar dispuestos en forma
27
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
vertical u horizontal.
g) En el espacio inferior izquierdo:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social, de quien efectuó la impresión de los
comprobantes.
2. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), de quien efectuó la impresión de los
comprobantes.
3. Fecha de impresión de los comprobantes.
4. Primero y último de los números de los
comprobantes impresos.
5.
Número
de
habilitación
del
establecimiento impresor.
7. Los datos referidos en el punto 6 del artículo
6º, se consignarán en el espacio inferior
izquierdo.
…………………………………………………………………………
h) En el espacio inferior derecho:
1.
El
"Código
de
autorización
de
impresión", precedido de la sigla "CAI N°
...".
2. La fecha de vencimiento de los
comprobantes, precedida de la leyenda
"Fecha Vto.:". Este dato será consignado
en caracteres no inferiores al tamaño
tipográfico DOCE (12).
RG 3803. Art. 7º - A los fines establecidos en
el artículo 6º de la resolución general 3419, sus
complementarias
y
modificatorias,
los
comprobantes clase A, B y C deberán contener,
además de los datos indicados en el citado
artículo:
1. La fecha de inicio de actividades en el local o
establecimiento afectado para el desarrollo de
las mismas o, en su caso, la de las
correspondientes a los respectivos puntos de
venta habilitados conforme lo dispuesto en el
artículo 5º de la resolución general 3434. A tal
fin, el precitado dato deberá consignarse, en
forma preimpresa, en el espacio previsto en el
punto 2 del artículo 9º de la resolución general
3419, sus complementarias y modificatorias,
precedido de la leyenda "Inicio de actividades".
…………………………………………………………………………
CAPITULO G - AUTOIMPRESION DE UNO O
MAS
DATOS
QUE
CORRESPONDA
CONSIGNAR EN FORMA PREIMPRESA Y
EMISION SIMULTANEA DEL COMPROBANTE
POR SISTEMAS COMPUTARIZADOS
- Responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado
Art. 20. — Los sujetos responsables
inscritos en el impuesto al valor agregado
deberán cumplir con lo establecido por la
Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias
y
complementarias
—
Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores—, para la
impresión, de uno o más datos que
corresponda
consignar
en
forma
preimpresa, y emisión simultánea —
mediante sistemas computarizados — de
los comprobantes que se detallan a
continuación:
Ciclo de Actualidad Tributaria
28
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
a) Facturas o documentos equivalentes,
notas de débito y notas de crédito, clases
"A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de
crédito, de exportación —clase "E"—.
c) Comprobantes de compra de bienes
usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el
Anexo II, Apartado "B", de la citada
Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias y complementarias.
Están excluidos de lo expuesto en el
párrafo anterior los comprobantes que
respaldan a las operaciones por las cuales
deba
emitirse
documentos
fiscales
mediante la utilización del equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador
Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la
Resolución General N° 4104 (DGI), texto
sustituido por la Resolución General N°
259, sus modificatorias y complementarias.
- Responsables no inscritos y sujetos
exentos frente al impuesto al valor
agregado
Art. 21. — Los responsables no inscritos
y/o los sujetos exentos frente al impuesto
al valor agregado, cuando se encuentren
dentro de la jurisdicción de la Dirección de
Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales
o comprendidos en el Sistema Integrado de
Control Especial —Capítulo II de la Resolución
General N° 3423 (DGI), sus modificatorias y
complementarias—, podrán ser autorizados por
esta Administración Federal para la impresión,
de los datos que corresponda consignar en
forma preimpresa, y la emisión simultánea de
los comprobantes clase "C" y/o "E" y de remitos
clase "X", mediante sistemas computarizados.
A tal fin, los citados sujetos presentarán, en la
dependencia de este organismo en la que se
encuentran inscritos, una nota por duplicado y
en los términos de la Resolución General
N° 1128, que contendrá la información
establecida en el Anexo III, Apartado "A".
Asimismo, los sujetos exentos deberán cumplir
con lo dispuesto en el citado Anexo III, en su
Apartado "B".
RG 3419. Art. 6º - ………………………………………
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo
anterior este Organismo podrá autorizar en
forma
expresa
-exclusivamente
a
los
responsables
que
se
encuentren
bajo
jurisdicción
de
la
Dirección
Grandes
Contribuyentes Nacionales- que el precitado
requisito
se
considerará
también
cumplimentado, cuando tratándose de sistemas
computarizados, los programas empleados
contemplen la impresión de los datos indicados
en el punto 1.1 y de numeración correlativa y
progresiva.
……………………………………………………………….………..
RG 3434. Art. 7° - La autorización a que se
refiere la última parte del punto 1. del artículo
6° de la resolución general 3419, podrá
también otorgarse a los sujetos que revistan el
carácter de "grandes contribuyentes", aun
cuando no se encuentren bajo jurisdicción de la
Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales.
Para tramitar la citada autorización, los
responsables deberán presentar la respectiva
solicitud ante la dependencia jurisdiccional
correspondiente.
RG 3419.
A tales
presentar
duplicado,
Art. 6º - ………………………………………
efectos los interesados deberán
en dicha dependencia nota, por
conteniendo los siguientes datos:
ANEXO III – RESOLUCION GENERAL N°
Ciclo de Actualidad Tributaria
29
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
1415
AUTOIMPRESORES.
RESPONSABLES
NO
INSCRITOS Y/O SUJETOS EXENTOS EN EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A - Responsables no inscritos y sujetos exentos
frente al impuesto al valor agregado
La nota a presentar, a que se refiere el artículo
21 de la presente, contendrá los siguientes
datos:
a) Lugar y fecha.
b) Apellido y nombres, denominación o razón
social, según corresponda, domicilio comercial y
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.).
c) Detalle de la actividad desarrollada.
d) Detalle del sistema computarizado utilizado a
los fines de la emisión de comprobantes y forma
en
que
se
cumplirá
el
requisito
de
autoimpresión:
1. Si el sistema es:
1.1. de diseño propio;
1.2. por encargo a un tercero ("a medida");
1.3. o por compra ("software comercial");
2. Individualización del responsable del área de
sistemas y de la empresa respectiva:
2.1. Apellido y nombres, tipo y número de
documento de identidad del responsable del
área de sistema.
2.2. Apellido y nombres, denominación o
razón social, domicilio comercial y Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la
empresa responsable del desarrollo del sistema,
para el punto 1.2.
2.3. Apellido y nombres, denominación o
razón social; domicilio comercial y Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la
empresa vendedora del "software comercial",
para el punto 1.3.
3. Detalle de "software" de aplicación y sistemas
operativos (por ejemplo XENIX, UNIX, DB
2/3/4) y toda adaptación de los mencionados.
B - Sujetos exentos en el impuesto al valor
agregado
1. lugar y fecha;
2. apellido y nombre o razón social, domicilio
comercial y Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT);
3. detalle de la actividad desarrollada;
4. detalle del sistema computarizado utilizado a
los fines de la emisión de comprobantes y
forma en que se cumplimentará el requisito de
preimpresión;
RG 3434. Art. 28 - A los fines de lo dispuesto
en el punto 4. del penúltimo párrafo del punto
1. del artículo 6° de la resolución general 3419,
los contribuyentes y responsables que revistan
la calidad de grandes contribuyentes, deberán
informar:
a) Si el sistema es:
a.1) de diseño propio;
a.2) por encargo a un tercero ("a medida");
a.3) o por compras ("software comercial").
b) Individualización del responsable del área de
sistemas y de la empresa respectiva.
b.1) Apellido y nombre, tipo y número de
documento de identidad del responsable del
área de sistema para el caso mencionado en
a.1).
b.2) Apellido y nombre, tipo y número de
documento de identidad del responsable del
área de sistema, apellido y nombre o razón
social, domicilio comercial y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la
empresa responsable del desarrollo del
sistema, para el punto a.2).
b.3) Apellido y nombre, tipo y número de
documento de identidad del responsable del
área de sistema y apellido y nombre o razón
social, domicilio comercial y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la
empresa vendedora del "software comercial",
para el punto a.3).
c) Detalle del "software" de aplicación y
sistemas operativos (por ejemplo XENIX, UNIX,
DB 2/3/4) y toda adaptación de los
mencionados.
1) Requisitos
Los sujetos que revistan el carácter de exentos
en el impuesto al valor agregado, para obtener
la correspondiente autorización –prevista en el
artículo 21 de esta resolución general—,
deberán cumplir con los siguientes requisitos:
RG 742. Art. 3º - Los sujetos que revistan el
Ciclo de Actualidad Tributaria
30
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
a) Presentar la nota dispuesta en el citado carácter de exentos en el impuesto al valor
artículo 21, cuya información se detalla en el agregado y que en virtud de las disposiciones
Apartado "A" de este Anexo, y
de la resolución general (DGI) 3419, sus
complementarias
y
modificatorias,
se
encuentren en condiciones de ser autorizados
para realizar la impresión (de los datos que
corresponda consignar en forma preimpresa) y
emisión
simultánea
de
sus
propios
comprobantes
(facturas
o
documentos
equivalentes, notas de débito y notas de
b) Haber:
crédito, clase "C"; y facturas, notas de débito y
1. Realizado en el mercado interno operaciones notas de crédito de exportación) deberán
—netas
de
devoluciones,
rescisiones, cumplir además, a fin de obtener la
descuentos, bonificaciones o quitas— superiores correspondiente autorización, con los siguientes
a CINCO MILLONES DE PESOS ($ 5.000.000), requisitos:
en los últimos DOCE (12) meses anteriores a la a) Haber:
presentación de la nota mencionada en el inciso 1. Realizado en el mercado interno operaciones
a) precedente, y emitido en dicho período más -netas
de
devoluciones,
rescisiones,
de TRES MIL (3.000) facturas o documentos descuentos, bonificaciones o quitas- superiores
equivalentes; o
a $ 5.000.000 (cinco millones de pesos), en los
últimos 12 (doce) meses anteriores al de
presentación de la nota indicada en el cuarto
2. Emitido más de TREINTA MIL (30.000) párrafo del punto 1 del artículo 6º de la
facturas o documentos equivalentes, en el resolución
general
(DGI)
3419,
sus
período mencionado en el punto 1 anterior.
complementarias y modificatorias, y emitido en
dicho período más de 3.000 (tres mil) facturas
c) Haber presentado, hasta el día 25 del o documentos equivalentes; o
penúltimo mes anterior al de interposición de la 2. emitido más de 30.000 (treinta mil) facturas
solicitud, las declaraciones juradas de los o documentos equivalentes, en el período
recursos de la seguridad social de los DOCE (12) mencionado en el punto 1 precedente.
últimos períodos fiscales vencidos a la fecha b) Haber presentado, hasta el día 25 del
antes mencionada, de corresponder.
penúltimo mes anterior al de interposición de la
d) Haber presentado, hasta el día 25 del solicitud, las declaraciones juradas de los
penúltimo mes anterior al de interposición de la recursos de la seguridad social de los 12 (doce)
respectiva solicitud, la última declaración jurada últimos períodos fiscales vencidos a la fecha
del impuesto a las ganancias vencida a la fecha antes mencionada, de corresponder.
antes mencionada, de corresponder.
c) Haber presentado, hasta el día 25 del
A los fines de acreditar el cumplimiento de los penúltimo mes anterior al de interposición de la
requisitos citados en el inciso b) precedente, respectiva solicitud, la última declaración
deberá consignarse adicionalmente en la nota jurada del impuesto a las ganancias vencida a
prevista en el inciso a), el monto de operaciones la fecha antes mencionada, de corresponder.
y/o la cantidad de facturas o documentos A los fines de acreditar el cumplimiento de los
equivalentes emitidos.
requisitos citados en el inciso a) precedente,
deberá consignarse adicionalmente en la nota
prevista en el cuarto párrafo del punto 1 del
En el caso de sujetos que inicien actividades o artículo 6º de la resolución general (DGI) 3419
que ingresen al Régimen Nacional de Seguridad sus complementarias y modificatorias, el monto
Social como empleadores, el requisito previsto de operaciones y/o la cantidad de facturas o
en el inciso c) será exigible en la medida en que documentos equivalentes emitidos.
se haya generado la obligación de presentar la En el caso de sujetos que inicien actividades o
declaración jurada correspondiente.
que ingresen al Régimen Nacional de Seguridad
Social como empleadores, el requisito previsto
2) Sujetos que inician actividad o adquieren la en el inciso b) precedente será exigible en la
calidad de exentos
medida en que se haya generado la obligación
Cuando se trate de sujetos que inicien de
presentar
la
declaración
jurada
actividades o que adquieran la calidad de correspondiente.
exentos en el impuesto al valor agregado, sólo
podrán solicitar la autorización para actuar
como autoimpresores a partir del cuarto mes,
contado desde el mes de inicio de actividades o
de adquirida la referida calidad.
RG 742. Art. 4º - Cuando se trate de sujetos
A efectos del cumplimiento de las previsiones que inicien actividades o que adquieran la
Ciclo de Actualidad Tributaria
31
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
del inciso b) del Título 1) anterior "Requisitos",
corresponderá efectuar una proyección anual en
función del tiempo transcurrido desde el mes de
inicio de actividades o desde la adquisición de la
calidad de exento en el impuesto al valor
agregado, hasta el mes inmediato anterior al de
la solicitud de autorización, inclusive.
Los mencionados sujetos deberán utilizar sólo
comprobantes preimpresos por imprenta hasta
el día anterior, inclusive, a la fecha que fije esta
Administración Federal en la resolución que los
autoriza a actuar como autoimpresores.
Este
organismo
podrá,
excepcionalmente,
otorgar
autorización
para
actuar
como
autoimpresores, a aquellos sujetos que estimen,
con anterioridad al inicio de sus actividades, que
sus operaciones alcanzarán en el primer
trimestre, proporcionalmente, alguno de los
parámetros previstos en el Título 1) anterior
"Requisitos", en su inciso b), puntos 1 y 2, a
cuyos efectos podrá solicitar la documentación
que se considere necesaria.
3) Sujetos Excluidos
Los sujetos no podrán solicitar autorización para
efectuar la autoimpresión de sus comprobantes
cuando hayan sido:
a) Querellados o denunciados penalmente con
fundamento en las Leyes N° 22.415, N° 23.771
y sus respectivas modificaciones, o N° 24.769,
según corresponda, siempre que se les haya
dictado la prisión preventiva o, en su caso,
existiera auto de procesamiento vigente a la
fecha del dictado de la resolución de aceptación
correspondiente.
b) Querellados o denunciados penalmente por
delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de las obligaciones tributarias
(impositivas,
previsionales
o
aduaneras),
propias o de terceros. Cuando el querellante o
denunciante sea un particular —o tercero— la
exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra la
situación procesal indicada en el inciso
precedente.
c) Involucrados en causas penales fundadas en
delitos en los que se haya ordenado el
procesamiento
de
funcionarios
o
exfuncionarios estatales con motivo del mal
ejercicio de sus funciones, siempre que concurra
la situación procesal indicada en el inciso a) de
este artículo.
Quedan comprendidas en la citada exclusión las
personas jurídicas cuyos gerentes, socios
gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan
la
administración
social,
se
encuentren
Ciclo de Actualidad Tributaria
calidad de exentos en el impuesto al valor
agregado, sólo podrán solicitar la autorización
para actuar como autoimpresores a partir del
cuarto mes, contado desde el mes de inicio de
actividades o de adquirida la referida calidad.
A efectos del cumplimiento de las previsiones
del
inciso
a)
del
artículo
anterior,
corresponderá efectuar una proyección anual
en función del tiempo transcurrido desde el
mes de inicio de actividades o desde la
adquisición de la calidad de exento en el
impuesto al valor agregado, hasta el mes
inmediato anterior al de la solicitud de
autorización, inclusive.
Los mencionados sujetos deberán utilizar sólo
facturas o documentos equivalentes, de
acuerdo con lo establecido en los artículos 6º
de la resolución general (DGI) 3419, sus
complementarias y modificatorias, y 8º de la
resolución general (DGI) 3803, su modificatoria
y complementaria, hasta el día anterior,
inclusive, a la fecha que fije este Organismo en
la resolución que los autoriza a actuar como
autoimpresores.
Sin perjuicio de lo expresado en los párrafos
precedentes,
este
Organismo
podrá,
excepcionalmente, otorgar autorización para
actuar como autoimpresores, a aquellos sujetos
que estimen, con anterioridad al inicio de sus
actividades, que sus operaciones alcanzarán en
el primer trimestre, proporcionalmente, alguno
de los parámetros previstos en los puntos 1 y 2
del inciso a) del artículo anterior, a cuyos
efectos podrá solicitar la documentación que se
considere necesaria.
RG 742. Art. 5º - Los sujetos mencionados en
el artículo 3º de la presente resolución general,
no podrán solicitar autorización para efectuar la
autoimpresión de sus comprobantes cuando
hayan sido:
a) Querellados o denunciados penalmente con
fundamento en las leyes 22415, 23771 y sus
modificaciones o 24769, según corresponda,
siempre que se les haya dictado la prisión
preventiva o, en su caso, existiera auto de
procesamiento vigente a la fecha del dictado de
la resolución de aceptación correspondiente.
b) Querellados o denunciados penalmente por
delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de las obligaciones tributarias
(impositivas,
previsionales
o
aduaneras),
propias o de terceros. Cuando el querellante o
denunciante sea un particular -o tercero- la
exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra
la situación procesal indicada en el inciso
precedente.
c) Involucrados en causas penales fundadas en
delitos en los que se haya ordenado el
procesamiento
de
funcionarios
o
ex
funcionarios estatales con motivo del mal
32
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
involucrados en alguno de los supuestos ejercicio de sus funciones, siempre que
previstos en los incisos precedentes como concurra la situación procesal indicada en el
consecuencia del ejercicio de dichas funciones.
inciso a) de este artículo.
Quedan comprendidas en la citada exclusión las
4) Vigencia de la autorización
personas jurídicas cuyos gerentes, socios
La autorización para la autoimpresión de gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan
comprobantes tendrá vigencia por un término la
administración
social,
se
encuentren
máximo de TRES (3) años contado desde la involucrados en alguno de los supuestos
fecha que se indique en la resolución de previstos en los incisos precedentes como
aceptación
y
será
renovada
por
esta consecuencia del ejercicio de dichas funciones.
Administración Federal por igual lapso, sin
necesidad de solicitud expresa del responsable,
siempre que éste continúe cumpliendo con los RG 742. Art. 6º - La autorización para la
requisitos establecidos para la obtención de la autoimpresión
de
comprobantes
tendrá
misma.
vigencia por un término máximo de 3 (tres)
De detectarse el incumplimiento de los años contado desde la fecha que se indique en
requisitos
establecidos
en
el
Título
1) la resolución de aceptación y será renovada por
"Requisitos" o de encontrarse el responsable este Organismo por igual lapso, sin necesidad
comprendido en uno los supuestos del Título 3) de solicitud expresa del responsable, siempre
"Sujetos Excluidos", esta Administración Federal que éste continúe cumpliendo con los requisitos
podrá revocar —en cualquier momento durante establecidos para la obtención de la misma.
su vigencia— la referida autorización o no De detectarse el incumplimiento de los
otorgar su renovación. En tal caso se le requisitos establecidos en el artículo 3º o de
notificará
la
respectiva
resolución, encontrarse el responsable comprendido en uno
otorgándosele un plazo de hasta TREINTA (30) de los supuestos del artículo 5º, esta
días corridos para poder cumplir con la emisión Administración Federal podrá revocar -en
de comprobantes preimpresos por imprenta.
cualquier momento durante su vigencia- la
referida
autorización
o no
otorgar
su
renovación. En tal caso se le notificará la
respectiva resolución, otorgándosele un plazo
de hasta 30 (treinta) días corridos para poder
cumplir con la emisión de comprobantes
5) Resolución de la solicitud
preimpresos, de conformidad con lo establecido
La procedencia de la solicitud de autorización en los artículos 6º de la resolución general
para la autoimpresión de comprobantes o su (DGI)
3419,
sus
complementarias
y
denegatoria será resuelta mediante el dictado modificatorias, y 8º de la resolución general
de resolución, dentro de los VEINTE (20) días (DGI)
3803,
su
modificatoria
y
corridos contados a partir de la fecha de complementaria.
presentación de los elementos exigidos —Título
1) "Requisitos"—, la que será suscrita por los
funcionarios que se indican a continuación:
RG 742. Art. 8º - La procedencia de la
solicitud de autorización para la autoimpresión
de comprobantes o su denegatoria será
resuelta mediante el dictado de resolución,
a) Jefe del Departamento Gestión de Cobro y dentro de los 20 (veinte) días corridos contados
Jefe de la División Grandes Contribuyentes a partir de la fecha de presentación de los
Individuales de la Dirección de Operaciones elementos exigidos por la resolución general
Grandes Contribuyentes Nacionales: respecto de (DGI)
3419,
sus
complementarias
y
los responsables que se encuentren bajo su modificatorias, y por el presente Capítulo, la
respectiva jurisdicción.
que será suscripta por los funcionarios que se
b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los indican a continuación:
responsables que se encuentren bajo su a) Jefe del Departamento Gestión de Cobro y
respectiva jurisdicción.
Jefe de la División Grandes Contribuyentes
Durante
el
referido
lapso,
los
citados Individuales de la Dirección de Grandes
funcionarios podrán requerir la información o Contribuyentes Nacionales: respecto de los
documentación complementaria que estimen responsables que se encuentren bajo su
necesaria.
respectiva jurisdicción.
Los peticionarios (titular o representante legal b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los
autorizado por estatutos, contratos, poderes o, responsables que se encuentren bajo su
en forma expresa según disposiciones vigentes, respectiva jurisdicción.
ante este organismo) serán citados y deberán Durante el referido lapso, los citados
concurrir
a
la
dependencia
de
esta funcionarios podrán requerir la información o
Ciclo de Actualidad Tributaria
33
C.P.C.E.C.A.B.A.
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Administración Federal donde solicitaron la
autorización, a fin de notificarse de la resolución
fundada mediante la cual se acepta o rechaza su
solicitud. La aceptación producirá efectos a
partir de la fecha indicada en la citada
resolución.
6) Utilización de comprobantes preimpresos y
autoimpresos
Los autoimpresores no podrán utilizar en un
mismo punto de venta, ya sea en forma
simultánea
o
alternada,
comprobantes
preimpresos y autoimpresos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo
anterior, los mencionados sujetos deberán
disponer de facturas o documentos equivalentes
preimpresos e identificados con puntos de venta
independientes, para su utilización sólo ante
eventuales fallas de sus sistemas informáticos
de facturación.
documentación complementaria que estimen
necesaria.
Los peticionarios (titular o representante legal
autorizado por estatutos, contratos, poderes o,
en forma expresa según disposiciones vigentes,
ante este Organismo) serán citados y deberán
concurrir
a
la
dependencia
de
esta
Administración Federal donde solicitaron la
autorización, a fin de notificarse de la
resolución fundada mediante la cual se acepta
o rechaza su solicitud. La aceptación producirá
efectos a partir de la fecha indicada en la citada
resolución.
RG 742. Art. 9º - Los autoimpresores
comprendidos en este Capítulo no podrán
utilizar en un mismo punto de venta, ya sea en
forma simultánea o alternada, comprobantes
preimpresos y autoimpresos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo
anterior, los mencionados sujetos deberán
disponer
de
facturas
o
documentos
equivalentes preimpresos e identificados con
puntos de venta independientes, para su
utilización sólo ante eventuales fallas de sus
sistemas informáticos de facturación.
Los
referidos
sujetos
podrán
también
autoimprimir
los
demás
comprobantes
previstos en la resolución general (DGI) 3419,
sus complementarias y modificatorias, no
comprendidos en esta norma, que resulten
necesarios por razones administrativas u
operativas.
7) Baja como autoimpresores
Los sujetos comunicarán su baja como
autoimpresores, mediante la presentación de
una nota con carácter de declaración jurada
ante la dependencia de esta Administración
Federal en la que se encuentren inscritos,
firmada
por
el
responsable
o
persona
debidamente autorizada, con no menos de
CINCO (5) días hábiles administrativos de RG 742. Art. 11 - Los sujetos comprendidos
anticipación a la fecha en que emitirán en el presente Capítulo, podrán comunicar su
comprobantes preimpresos.
baja como autoimpresores, mediante la
presentación de una nota con carácter de
declaración jurada ante la dependencia de este
Organismo en la que se encuentren inscriptos,
firmada por el responsable o persona
debidamente autorizada, con no menos de 5
(cinco)
días
hábiles
administrativos
de
anticipación a la fecha en que emitirán
comprobantes preimpresos.
Art. 22. — Unicamente podrán imprimir sus
comprobantes sin intervención de una imprenta
y/o empresa gráfica, los sujetos comprendidos
en el presente Capítulo "G". Para ello, deberán
utilizar un sistema de impresión con tecnología
láser o electrónica por deposición de iones, que
cumpla, como mínimo, con los siguientes
requisitos técnicos:
a) Impresora:
1. Velocidad de impresión no menor a
CINCUENTA (50) páginas por minuto;
2. Impresión de fondo de seguridad.
b) Computadora:
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3445. Art. 13 - Los contribuyentes y
responsables podrán realizar la impresión de
sus propios comprobantes -sin intervención de
imprentas o empresas gráficas- únicamente
cuando a dicho fin utilicen sistemas con
tecnología
"laser",
cuyas
características
técnicas cumplimenten los siguientes requisitos
mínimos:
1. Velocidad de impresión no menor a 50
(cincuenta) páginas por minuto.
2. Memoria R.A.M.: no menor a CUATRO (4)
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1. Memoria RAM no menor a OCHO (8)
megabytes.
2. Disco rígido o capacidad de almacenamiento
en disco rígido superior a SESENTA (60)
megabytes.
megabytes.
3. Disco rígido o capacidad de almacenamiento
en disco rígido superior a 60 (sesenta)
megabytes.
4. Impresión de fondo de seguridad.
Lo dispuesto precedentemente no es de
aplicación
respecto de imprentas
o
empresas gráficas.
De verificarse la impresión de conformidad
con lo previsto en el párrafo primero,
deberán cumplimentarse las obligaciones
a que se refiere el artículo 24 -párrafo
primero- de la resolución general 3434.
RG 3803. Art. 21 - Se consideran incluidas en
el artículo 13 de la resolución general 3445 y sus
modificatorias, a las impresoras electrónicas por
deposición de iones, que reúnan las
características técnicas establecidas en los
puntos 1, 2, 3 y 4, del citado artículo.
CAPITULO
H
EMISION
DE
COMPROBANTES.
SITUACIONES
ESPECIALES
Art. 23. — A los efectos de la emisión de
comprobantes que requieren un tratamiento
especial, cuya referencia se detalla en este
artículo, deberá cumplirse con las disposiciones
que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento
que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de
adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen
simplificado opcional de exportaciones. Decreto
N° 855/97 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros.
Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de
un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de
crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad
agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago
—total o parcial— de una operación que debe
ser documentada mediante la emisión de
facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a
turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el
impuesto al valor agregado a consumidores
finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de
máquinas registradoras, por sujetos adheridos
al Régimen Simplificado (Monotributo).
14. Venta de bienes que para los adquirentes
tengan el carácter de bienes de uso.
Ciclo de Actualidad Tributaria
35
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores
finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de
Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de
aeroestaciones correspondientes a vuelos de
cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades
gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir
comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales,
etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios
realizadas a afiliados a obras sociales, entidades
mutuales, entidades de medicina prepaga y
similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada.
Facturación
de
profesionales
médicos
y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles
cuyo importe se percibe a través de
intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y
similares.
14. Servicios privados de recolección de
residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad,
teléfono, agua, etc.).
ANEXO IV – RESOLUCION GENERAL N°
1415
EMISION
DE
COMPROBANTES.
SITUACIONES ESPECIALES
A) CON RELACION A LA OPERACION Y/O
AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN
GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de
cosas muebles —para ser afectadas como bien
de uso— por un conjunto de usuarios, el
vendedor
facturará
el
bien
en
forma
proporcional a cada integrante del conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a)
Facturas
globales
Ciclo de Actualidad Tributaria
dirigidas
a
varios
C. (DGI) 1305. Facturación. Compra de bienes
de uso por un grupo de adquirentes. En
atención a diversas inquietudes formuladas
por sectores relacionados con la fabricación
de maquinaria agrícola y con la adquisición
de dichos elementos para su afectación
como bienes de uso, aclárase que -cuando se
trate de operaciones de compra de los
precitados bienes por parte de un conjunto
de usuarios- el vendedor de los mismos los
facturará en forma proporcional a cada
integrante del conjunto.
A tal efecto, y sin perjuicio de la aplicación de
las normas de la resolución general 3419, sus
36
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
compradores que revistan el mismo carácter
frente
al
impuesto
al
valor
agregado
(responsables
inscritos,
responsables
no
inscritos, exentos, etc.) o al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los
compradores ante el citado impuesto o
Régimen
Simplificado
(Monotributo),
deberá consignarse la totalidad de los datos de
cada uno de ellos y la parte indivisa que le
corresponde en el precio neto y, de resultar
procedente, en el impuesto al valor agregado.
Las
modalidades
descriptas
resultarán
procedentes cuando el grupo de compradores
no constituya un agrupamiento de colaboración
tipificado en el Código de Comercio, en cuyo
caso el citado agrupamiento será un sujeto
independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se
emitan
en
concepto
de
descuentos,
bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones,
intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que
se
deben
cumplir con
relación
a los
comprobantes emitidos por las operaciones
originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en
los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados
respecto de la operación originaria.
complementarias
y
modificatorias,
podrá
optarse por emitir:
1. facturas globales dirigidas a varios
adquirentes que revistan el mismo carácter
(responsable
inscripto,
responsable
no
inscripto, etc.) frente al impuesto al valor
agregado, o
2. tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del mencionado
carácter de los adquirentes frente al citado
impuesto, deberá consignarse la totalidad de
los datos de todos y cada uno de los que
compran, con indicación de la parte indivisa
que les corresponda en el precio neto y en el
tributo señalado, a efectos de posibilitar el
cómputo de las respectivas partes para los
fines
tributarios
pertinentes
(amortización, crédito fiscal, etc.).
Con independencia de la modalidad de
facturación adoptada, cada uno de los
integrantes del grupo adquirente deberá
asumir
en
forma
solidaria
las
responsabilidades
asignadas
a
los
compradores por la normativa vigente
(por ejemplo, D. 937/93 y modif.).
Las
modalidades
descriptas
resultarán
procedentes en la medida que el grupo de
compradores no constituya un agrupamiento de
colaboración tipificado en el Código de
Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento
sería responsable de los tributos en forma
independiente de la de sus integrantes,
debiendo encontrarse inscripto ante este
Organismo y asumir las responsabilidades
que las normas tributarias les asignan.
RG 3419. Art. 15 - Las notas de crédito,
débito o documentos equivalentes que se
emitan
en
concepto
de
descuentos,
bonificaciones,
quitas,
devoluciones,
rescisiones, intereses, etc., deberán ajustarse a
los
mismos
requisitos
que
deban
cumplimentarse con relación al comprobante
emitido por la operación originaria.
RG 3434. Art. 20 - Las notas de débito y/o de
crédito que emitan los sujetos alcanzados por
las normas de la resolución general 3419
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS podrán ser confeccionadas en los mismos
ANALOGOS
talonarios
de
comprobantes
o
listados
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, continuos utilizados respecto de la operación
presupuestos y/o documentos de análogas originaria.
características se identificarán con la letra "X" y
con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO
FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos,
estarán ubicados en forma destacada en el RG 3803. Art. 9º - Los remitos a que alude
centro del espacio superior de los documentos.
el artículo 7º de la resolución general
Los citados documentos se mantendrán a 3419,
sus
complementarias
y
disposición de esta Administración Federal modificatorias, como así también las notas
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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durante un período de DOS (2) años, contados a de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos
partir de la fecha de su emisión.
y/o documentos de análogas características, no
deberán individualizarse con las letras "A", "B"
o "C" y se mantendrán a disposición de esta
4.
OPERACIONES
DE
EXPORTACION. Dirección General durante un período no
REGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE inferior a 2 (dos) años, contados a partir de la
EXPORTACIONES. DECRETO N° 855/97 Y fecha de su emisión, inclusive.
SUS MODIFICACIONES
…………………………………………………………………………
Para documentar las operaciones de
exportación
realizadas
conforme
el
régimen simplificado opcional establecido
por el Decreto N° 885, de fecha 27 de
agosto de 1997, y sus modificaciones, se
deberán
observar
los
requisitos
y
condiciones dispuestos por la Resolución
General N° 26 y sus modificatorias.
5.
OPERACIONES
POR
CUENTA
DE
TERCEROS.
IDENTIFICACION
DEL
COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en
el Anexo I, Apartado "A", inciso f) —venta de
productos primarios realizada indirectamente
por sus productores o, en su caso, por
cooperativas de productores o acopiadores— y
en el artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones —venta de bienes a nombre
propio por cuenta de terceros—, la identificación
del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista
en el Título II, Capítulo "E" de esta norma —al
fin de la emisión de la liquidación a efectuar al
comitente o vendedor— estará determinada por
el carácter que, respecto del impuesto al valor
agregado o del Régimen Simplificado
(Monotributo), reviste el comprador, la
cooperativa o el intermediario.
RG 3434. Art. 21 - Cuando se trate de las
operaciones aludidas en el artículo 3°, inciso
e), de la resolución general 3419 y en el
artículo 18 de la ley de impuesto al valor
agregado, según texto sustituido por la ley
23349 y sus modificaciones, la identificación
prevista en el artículo 8° de la citada resolución
general -a los fines de la emisión de la
liquidación a efectuar el comitente o vendedorestará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado,
reviste
el
comprador,
cooperativa
o
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO intermediario.
DE MAS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO
DE COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el
uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la
siguiente forma:
a)
Sujetos
obligados
a
respaldar
sus
operaciones en formularios con numeración
preimpresa: se trasladará el importe parcial
obtenido en cada uno de ellos al o a los
siguientes ejemplares, no correspondiendo
totalizar cada ejemplar en forma independiente.
A efectos de la registración de la operación se
consignará el número de documento de la
primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración
de
los
documentos
mediante
sistemas
computadorizados —autoimpresores—, deberán
optar entre los sistemas que se establecen a
continuación:
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3434. Art. 8° - Cuando una misma
operación requiera el uso de más de un
ejemplar del mismo tipo de comprobante,
corresponde proceder conforme a lo siguiente:
1. Contribuyentes y responsables obligados a
documentar sus operaciones en formularios con
numeración preimpresa: se deberá trasladar el
importe parcial obtenido en cada uno de ellos al
o
a
los
siguientes
ejemplares,
no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en
forma independiente. A los efectos de las
registraciones deberá consignarse el número de
documento de la primera hoja.
2. Contribuyentes y responsables autorizados a
38
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
1. Utilizar el procedimiento indicado en el inciso
a) precedente imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada
ejemplar de los utilizados para documentar la
operación; o
2. Asignar a todas las hojas utilizadas para
documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una
de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la
simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n.
Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales
obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u
otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente
para todas las operaciones que realice el
contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE
TARJETAS DE CREDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando
las
operaciones
sean
abonadas
mediante la utilización de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, se deberán consignar los
datos
que,
respecto
de
los
siguientes
comprobantes, se establecen a continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1.
Denominación
del
sistema
al
cual
corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o
de pago empleada.
2. El o los números de cupones o similares
utilizados, y que fueran aplicables a la
operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en
virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, además de los datos del
emisor que se consignan como consecuencia de
las normas y/o contratos que regulan dichos
sistemas:
1. Número de Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del emisor.
2. Número de la factura o documento
equivalente, emitido por la operación cuyo pago
se efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de
aplicación para los sujetos adheridos al
Régimen Simplificado (Monotributo) que
emitan tiques, mediante la utilización de
máquinas registradoras, para respaldar sus
operaciones.
8. PERCEPCION DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción
de ingresos por peaje en autopistas y en
Ciclo de Actualidad Tributaria
imprimir la numeración de los documentos a
través de sistemas computarizados, conforme
lo previsto en la última parte del punto 1 del
artículo 6º de la resolución general 3419, sus
normas complementarias y modificatorias:
deberá optarse entre los sistemas que se
establecen a continuación:
2.1. utilizar el procedimiento indicado en el
apartado 1., imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada
ejemplar de los utilizados para documentar la
operación; o
2.2. asignar a todas las hojas utilizadas para
documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada
una de ellas el número de la misma y el
número total de ejemplares utilizados mediante
la simbología : Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n.
Adicionalmente,
deberán
trasladar
los
subtotales obtenidos en cada hoja a la o a las
siguientes.
Habiendo optado por uno u otro procedimiento,
el mismo deberá utilizarse uniformemente para
todas
las
operaciones
que
realice
el
contribuyente.
RG 3766. Art. 1° - Los sujetos comprendidos
en el artículo 2° de la resolución general 3419,
sus complementarias y modificatorias, que por
sus operaciones se encuentren obligados a
emitir facturas o documentos equivalentes,
deberán -cuando el pago de esas operaciones
sea efectivizado utilizando el sistema de
tarjetas de crédito y compra- indicar los datos
que, respecto de los siguientes comprobantes,
se establecen a continuación:
1. En la factura o documento equivalente:
1.1. Denominación del sistema al cual
corresponde la tarjeta de crédito y compra
empleada.
1.2. El o los números de cupones o similares
utilizados, y que fueran aplicables a la
operación.
2. En los cupones o similares, que se emitan en
virtud de sistemas de tarjetas de crédito y
compra, además de los datos del emisor que se
consignan como consecuencia de las normas
y/o contratos que regulan dichos sistemas:
2.1. Número de clave Unica de identificación
tributaria (C.U.I.T.) del emisor.
2.2. Número de la factura o documento
equivalente, emitido por la operación cuyo
pago se efectiviza.
RG 3766. Art. 2° - Lo establecido en el
artículo anterior, no será de aplicación cuando
se trate de operaciones por las que se
emitan "tickets", de conformidad a lo previsto
en el artículo 11 de la resolución general 3419,
sus complementarias y modificatorias.
39
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
cualquier otro medio habilitado (puentes,
túneles, etc.), cuando el equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador
Fiscal"
se
encuentre
inoperable
—
Resolución General N° 4104 (DGI), texto
sustituido por la Resolución General N°
259, sus modificatorias y complementarias,
artículo 8°—, a efectos de cumplir con las
disposiciones de la presente resolución
general, podrán emitir manualmente —para
respaldar
la
citada
percepción
de
ingresos—
comprobantes
—tiques
de
peaje— que posean, como mínimo, los
siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y
progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón
social, domicilio comercial, Clave Unica de
Identificación Tributaria (C. U. I. T.) y calidad
frente al impuesto al valor agregado, del
emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante —tiques de
peaje— se emita a responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado, se podrá —a los
fines de discriminar el monto correspondiente al
mencionado impuesto contenido en el precio del
servicio—, consignar en el frente o en el dorso
del aludido comprobante el porcentaje que,
aplicado al precio, represente el citado importe
del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de
comprobante —tiques de peaje—, a efectos de
su registración, deberán cumplir con las
obligaciones
dispuestas
en
la
presente
resolución general.
Asimismo,
las
operaciones
realizadas
diariamente, podrán ser registradas mediante
un asiento resumen que totalice su monto
diario.
…………………………………………………………………………
RG 3545. Art. 1° - Los concesionarios de
sistemas de percepción de ingresos por peaje
en autopistas y en cualquier otro medio
habilitado (puentes, túneles, etc.) podrán
cumplimentar las obligaciones de emisión
de comprobantes establecidas por la RG
3419,
sus
complementarias
y
modificatorias,
conforme
al
régimen
especial que se dispone por la presente
resolución general.
RG 3545. Art. 2° - Los comprobantes que
emitan
a
consumidores
finales
los
responsables indicados en el artículo 1 se
considerarán "tickets" y bajo tal carácter
resultarán válidos a los fines previstos por
el régimen de emisión de comprobantes
(RG
3419,
sus
modificatorias
y
complementarias), siempre que los mismos
contengan como mínimo los siguientes datos:
1. Fecha de emisión.
2. Código asignado y numeración consecutiva y
progresiva.
3. Razón social o denominación, domicilio
comercial,
clave
única
de
identificación
tributaria (C.U.I.T.) y calidad frente al impuesto
al valor agregado del emisor.
4. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
5. Importe total de la operación.
RG 3545. Art. 3° - En los casos que el
comprobante a que se refiere el artículo
anterior se emita a responsables inscriptos en
el impuesto al valor agregado, podrá -a los
fines de discriminar el monto del impuesto al
valor agregado contenido en el precio del
servicio-, consignarse en el frente o en el dorso
del aludido comprobante el porcentaje que,
aplicado al precio, represente el citado monto
del impuesto.
RG 3545. Art. 4° - Los responsables que
adopten el procedimiento de emisión de
comprobantes indicado en el artículo 2 quedan
obligados a observar en materia de registración
9.
PESAJE
DE
PRODUCTOS
DE
LA , lo establecido en los últimos párrafos de los
ACTIVIDAD AGOPECUARIA
artículos 20 y 23 de la RG 3419, sus
Los
contribuyentes
y/o
responsables complementarias y modificatorias.
titulares de balanzas utilizadas para el
pesaje de los productos agropecuarios, que
se indican en el párrafo siguiente, deberán
cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la
Resolución
General
N°
271
y
sus
modificatorias,
con
relación
a
la
documentación y a la registración de las
Ciclo de Actualidad Tributaria
40
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
operaciones de pesaje, así como respecto
de la obligación de inscripción en el
registro fiscal, que se creó por la citada
norma.
Los productos agropecuarios de terceros
y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no
destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y
porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada
resolución general no serán de aplicación,
respecto del pesaje de productos propios,
cuando se trate de traslados no superiores
a los CINCUENTA (50) kilómetros, entre el
lugar donde se efectuó el pesaje y el de
destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o
parcial
de
una
operación
que
fue
documentada mediante la emisión de
facturas o documentos equivalentes, serán
identificados con la letra "X" y con la
leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO
FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos,
estarán ubicados en forma destacada en el
centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación
del régimen de reintegro del impuesto al
valor agregado facturado a los turistas del
exterior por la adquisición de bienes
gravados producidos en el país, se
encuentra establecido por las Resoluciones
Generales N° 380 y N° 381, y sus
respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACION PARA
DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO A CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado para solicitar autorización a este
organismo para discriminar el importe del citado
gravamen en el comprobante clase "B" que
emitan —por operaciones realizadas con
consumidores finales, sujetos exentos o no
alcanzados en el referido impuesto— cumplirán
los requisitos, plazos y demás condiciones que
se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente
interesado deberá presentar:
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 4333. Art. 1º - Conforme a lo establecido
en el primer artículo incorporado a continuación
del artículo 60 del decreto 2407/86 y sus
modificaciones, los responsables inscriptos en
el el impuesto al valor agregado, para solicitar a
este Organismo la autorización que les permita
41
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
a) Una nota, por duplicado y en los términos
de la Resolución General N° 1128, la que
contendrá los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón
social, domicilio fiscal y Clave Unica de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.)
del
solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad
desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la
emisión de comprobantes, indicando:
4.1.
Sistema
(computarizado,
electrónico,
electromecánico o mecánico), identificación del
mismo, funciones básicas que administra y
procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de
impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su
identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las
dificultades
por
las
cuales
se
solicita
autorización para discriminar el impuesto al
valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el
titular,
presidente,
gerente
o
persona
debidamente autorizada, y precedida de la
fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de
la Reglamentación de la Ley N° 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir,
conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán
ante la dependencia de este organismo en la
cual el responsable se encuentre inscrito.
12.2. Constancia de autorización
El
juez
administrativo
competente
extenderá, dentro de los SESENTA (60) días
contados a partir de la fecha de presentación de
la solicitud, una constancia de autorización, en
la que se consignará expresamente la
denominación del sistema —computarizado,
electrónico, electromecánico o mecánico — cuya
autorización se solicita. Durante el referido
lapso, la dependencia interviniente analizará la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá
requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
Ciclo de Actualidad Tributaria
discriminar el importe del referido gravamen en los comprobantes que emitan por
operaciones realizadas con consumidores
finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo- deberán cumplir los requisitos, plazos y
demás condiciones que se establecen en esta
resolución general.
RG 4333. Art. 2º - A los fines indicados en el
artículo anterior se deberá presentar:
a) Nota, por duplicado, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón
social, domicilio fiscal y Clave Unica de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad
desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la
emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico,
electromecánico o mecánico), identificación del
mismo, funciones básicas que administra y
procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito
de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su
identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las
dificultades
por
las
cuales
se
solicita
autorización para discriminar el impuesto al
valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el
titular,
presidente,
gerente
o
persona
debidamente autorizada, y precedida de la
fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", del
decreto reglamentario de la ley 11683 (TO
1978 y modif.).
b) Modelo del futuro comprobante a emitir,
conforme a lo dispuesto en esta norma.
RG 4333. Art. 3º - La presentación prevista
en el artículo 2º se formalizará ante la
dependencia de este Organismo en la cual el
responsable se encuentre inscripto.
RG 4333. Art. 4º - Los funcionarios que se
mencionan en este artículo extenderán,
dentro de los 60 (sesenta) días contados a
partir de la fecha de presentación de la
solicitud, una constancia de autorización, en la
que
se
consignará
expresamente
la
denominación del sistema -computarizado,
electrónico, electromecánico o mecánico- cuya
autorización se solicita. Durante el referido
lapso, la dependencia interviniente analizará la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto
podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
Dicha constancia de autorización será otorgada
por los funcionarios que se detallan a
continuación:
42
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
a) Identificación del adquirente, prestatario o
locatario (apellido y nombres, denominación o
razón social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al
impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA"
o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO
NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO
FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización.
Para proceder al cambio del sistema cuya
utilización fuera oportunamente permitida,
deberá requerirse previamente una nueva
autorización, la que en caso de ser concedida,
sólo será válida a partir de la fecha de su
notificación. Otorgada la nueva autorización, la
anterior caducará automáticamente.
a)
Jefe
de
la
División
Trámites,
dependiente
del
Departamento
Devoluciones y Trámites de la Dirección de
Grandes Contribuyentes Nacionales: para
aquellos responsables que se encuentren
bajo su jurisdicción.
b) Jefe de Agencia: para los responsables
de sus respectivas jurisdicciones, en el
ámbito metropolitano.
c) Jefe de Fiscalización Interna de las
Regiones: respecto de los responsables del
interior del país, según corresponda al
ámbito jurisdiccional.
La autorización otorgada producirá efectos a
partir de la fecha de su notificación al
interesado y deberá permanecer a disposición
del personal fiscalizador de este Organismo, en
los locales donde se emitan los comprobantes.
RG 4333. Art. 5º - De no resultar procedente
el pedido formulado, el rechazo del mismo será
dispuesto por las jefaturas que para cada caso
se indican en el artículo anterior, mediante
resolución fundada.
RG 4333. Art. 6º - Las facturas o documentos
equivalentes que se emitan en virtud de la
autorización otorgada -sin perjuicio de lo
dispuesto en los arts. 6º, pto. 2.4.2, y 14 de la
RG 3419, sus complementarias y modif.deberán contener en todos los casos los
siguientes datos:
1. Identificación del adquirente, prestatario o
locatario (apellido y nombres o denominación y
domicilio).
2. Carácter que reviste el mismo frente al
impuesto, expresado mediante la leyenda
"Consumidor final", "IVA no responsable" o
"IVA sujeto exento", según corresponda.
3. Leyenda "El monto de IVA discriminado no
puede computarse como crédito fiscal".
12.5. Entidades financieras y/o entidades
emisoras y administradoras de tarjetas de
crédito, compra y/o de pago
Las entidades financieras comprendidas en el
régimen de la Ley N° 21.526 y sus
modificaciones, así como las entidades
emisoras y administradoras de tarjetas de
crédito, compra y/o de pago, están
RG 4333. Art. 7º - Para proceder al cambio
del
sistema
cuya
utilización
fuera
oportunamente permitida, deberá requerirse
previamente una nueva autorización, la que en
caso de ser concedida, sólo será válida a partir
de la fecha de su notificación. Otorgada la
nueva autorización, la anterior caducará
automáticamente.
RG 4333. Art. 8º - Los responsables que
emitan comprobantes con discriminación
del impuesto al valor agregado, por
operaciones realizadas con consumidores
finales, sujetos exentos o no alcanzados,
sin contar con la autorización previa de
este Organismo conforme a lo previsto en
esta resolución general, así como también
la inobservancia de los requisitos y
condiciones dispuestos por esta norma luego
de
otorgada
la
respectiva
autorización-, determinará la aplicación de
La autorización otorgada producirá efectos a
partir de la fecha de su notificación al interesado
y deberá permanecer a disposición del personal
fiscalizador de este organismo, en los locales
donde se emitan los comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado,
su rechazo será dispuesto mediante resolución
fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se
emitan en virtud de la autorización otorgada
deben contener en todos los casos los siguientes
datos:
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
exceptuadas de solicitar autorización para
discriminar el importe del impuesto al valor
agregado en el comprobante que emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente
tendrá lugar en la medida en que en las facturas
o documentos equivalentes —con discriminación
del impuesto al valor agregado— que emitan los
aludidos sujetos por operaciones realizadas con
consumidores finales, sujetos exentos o no
alcanzados por el tributo, se consignen los
siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o
locatario: apellido y nombres, denominación o
razón social, domicilio y, según corresponda,
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.), Código Unico de Identificación
Laboral (C.U.I.L.), Clave de Identificación
(C.D.I.), Documento Nacional de Identidad
(D.N.I.) o pasaporte.
b) Carácter que reviste el mismo frente al
impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA"
o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO
NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO
FISCAL".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA
UTILIZACION
DE
MAQUINAS
REGISTRADORAS
Unicamente el pequeño contribuyente
adherido
al
Régimen
Simplificado
(Monotributo), podrá utilizar máquinas
registradoras para emitir tiques por sus
operaciones al contado con consumidores
finales, siempre que al día 12 de febrero de
1999, inclusive, el referido sujeto haya
estado:
a)
Adherido
al
citado
Régimen
Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa,
máquinas registradoras para emitir tiques
por sus operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de
tiques cuando se trate de operaciones con
consumidores finales, cuyo importe sea igual o
superior a la suma de UN MIL PESOS ($1.000.).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se
emitan mediante su utilización, cumplirán con
los siguientes requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
las sanciones previstas por la ley 11683
(TO 1978 y modif.).
RG 44. Art. 1º - Las entidades financieras
sujetas al régimen de la ley 21526 y sus
modificaciones quedan excluidas de solicitar la
autorización prevista en el artículo 1º de la
resolución general (DGI) 4333, desde la fecha
de vigencia de dicha norma.
RG 44. Art. 2º - La exclusión dispuesta en el
artículo precedente tendrá lugar en la medida
en que en las facturas o documentos
equivalentes -con discriminación del impuesto
al valor agregado- que emitan los sujetos
mencionados en dicho artículo por operaciones
realizadas con consumidores finales, sujetos
exentos o no alcanzados por el tributo, se
consignen los siguientes datos:
1. Identificación del adquirente, prestatario o
locatario: apellido y nombres o denominación y
domicilio y Clave Unica de Identificación
Tributaria
(CUIT),
Código
Unico
de
identificación
Laboral
(CUIL),
Clave
de
Identificación (CDI), Documento Nacional de
Identidad
(DNI)
o
pasaporte,
según
corresponda.
2. Carácter que reviste el mismo frente al
impuesto, expresado mediante la leyenda
"Consumidor Final", IVA no Responsable" o
"IVA Sujeto Exento", según corresponda.
3. Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO
NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO
FISCAL".
RG 3419. Art. 11 - La facturación de
operaciones al contado y con consumidores
finales podrá efectuarse a través de máquinas
registradoras que emitan "tickets" o vales
cuando el importe de la operación resulte
igual o inferior a $ 6 (seis pesos) o se
trate de las actividades o sujetos
indicados en el Anexo VI, que forma parte
integrante de la presente resolución
general ……………………………………..
RG 3419. Art. 13 – ………………………………………
Asimismo, no corresponderá la emisión de vale
o "ticket" en el caso de las operaciones con
consumidores finales comprendidas en el punto
2.4.2 del artículo 6º.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado
y emitido, y que consecuentemente debe
Ciclo de Actualidad Tributaria
44
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
integrar el monto total de ventas registrado por
el equipamiento, su importe pueda ser detraído
o eliminado del total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la
cual se puedan revertir los montos totales de
ventas acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no
obsta la anulación de importes parciales
consignados en el tique antes de su totalización,
anulación que también deberá constar en la
respectiva cinta testigo.
3. Estar denunciadas a esta Administración
Federal, mediante la presentación del formulario
de declaración jurada Nº 445/B.
El duplicado del mencionado formulario,
intervenido por este organismo o su fotocopia
autenticada, será exhibido —en forma visible—
junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su
entrega a los adquirentes, locatarios o
prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada
operación. En todos los casos la numeración
deberá ser correlativa hasta alcanzar la
capacidad máxima de registro de tiques de la
máquina. De tratarse de máquinas registradoras
cuyo registro de numeración de vales retorne
automáticamente a CERO (0) o UNO (1) cuando
se obtiene un resumen general o (Z), se deberá
llevar un detalle de tiques emitidos por cada
total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 11 - ………………………………………
1. que posean cinta de auditoría o cinta testigo;
………………………………………………………………………..
RG 3419. Art. 11 - ………………………………………
3. que tengan inutilizadas las funciones que
permitan
anular,
cancelar
o
revertir
operaciones
previamente
realizadas
cuyo
importe o importes se encuentren consignados
en el vale o "ticket" emitido. Lo dispuesto
precedentemente no obsta la anulación o
rectificación parcial de importes registrados en
el comprobante, siempre que dichos actos se
efectúen con carácter previo a la totalización de
la operación.
………………………………………………………………………..
RG 3803. Art. 22 - A los efectos establecidos
en el primer párrafo del punto 3, del artículo 11
de
la
resolución
general
3419,
sus
complementarias y modificatorias, las funciones
que deben tener inutilizadas las máquinas
registradoras que emiten tickets o vales, son
aquellas que permiten:
1. que una vez que el ticket o vale ha sido
totalizado y emitido, y que consecuentemente
debe integrar el monto total de ventas
registrado por el equipamiento, su importe
pueda ser detraído o eliminado del total de
ventas;
2. cualquier tipo de operatoria mediante la cual
se puedan revertir los montos totales de ventas
acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no
obsta la anulación de importes parciales
consignados en el ticket o vale, antes de su
totalización, anulación que también deberá
constar en la respectiva cinta testigo.
RG 3419. Art. 24 - Los responsables que para
la emisión de comprobantes -por operaciones
que se efectúen al contado y con consumidores
finalesutilicen
máquinas
registradoras,
mecánicas, electromecánicas, electrónicas o
computarizadas, quedan obligados a denunciar
cada una de dichas máquinas, mediante la
presentación del formulario de declaración
jurada 445/B, que se aprueba por la presente
resolución general.
………………………………………………………………..……….
El duplicado de los mencionados formularios,
debidamente intervenido por la respectiva
dependencia o fotocopia autenticada del
mismo,
deberá
ser
exhibido
por
los
responsables -en forma visible-, junto a la
correspondiente máquina.
RG 3419. Art. 11 - ………………
2. que el vale o "ticket" emitido para su
entrega al adquirente, locatario o prestatario,
contenga como mínimo los siguientes datos:
2.1. Fecha de emisión.
2.2. Numeración consecutiva y progresiva de
45
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
social, domicilio comercial y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del emisor.
4.
Leyenda
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO".
5. Código de identificación del lugar o punto de
emisión, informado a este organismo —
conforme lo indicado en el artículo 47—
mediante el formulario de declaración jurada N°
446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina
registradora habilitada e informada en un único
local o establecimiento, no corresponderá
cumplir con la obligación dispuesta en este
punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
7. Importes parciales y monto total de cada
operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5
y 6 precedentes, podrán constar preimpresos
por imprenta al frente o al dorso del respectivo
tique.
Asimismo, respecto de los requisitos
indicados en este inciso b), se deberán
observar
—de
corresponder
—
las
disposiciones,
aclaraciones
y
observaciones dispuestas en el Anexo II,
Apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva
al consumidor final como constancia de la
operación, no siendo oponible a ello ninguna
estructura
o
sistema
administrativo
o
procedimiento operativo, que el emisor tenga
implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la
identificación de los conceptos e importes que
deban
estar
contenidos
en
él,
como
consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales
donde se realizan las ventas, locaciones o
prestaciones
—incluyendo
lugares
descubiertos—, salas de espera, oficinas o
áreas de recepción y demás ámbitos
similares, el formulario N° 748, de acuerdo
con lo dispuesto en el Título II, Capítulo
"I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante
sistema manual
Ciclo de Actualidad Tributaria
cada operación. En todos los casos la
numeración deberá ser correlativa hasta
alcanzar la capacidad máxima de registro de
vales o "tickets" de la máquina. De tratarse de
máquinas registradoras cuyo registro de
numeración de vales retorne automáticamente
a 0 (cero) o 1 (uno), cuando se obtiene un
resumen general o (Z), se deberá llevar un
detalle de vales o "tickets" emitidos por cada
total obtenido.
2.3. Apellido y nombres o razón social,
domicilio
comercial
y
Clave
Unica
de
Identificación Tributaria (CUIT), del emisor.
RG 3434. Art. 16 - Los contribuyentes y
responsables
que
utilicen
máquinas
registradoras que emitan "tickets" o "vales", de
acuerdo con lo previsto en el artículo 11 de la
resolución general 3419, quedan obligados a
informar -mediante presentación del formulario
de declaración jurada 446/A- el código
asignado a cada una de ellas.
Cuando se tratare de un único local o
establecimiento y se tuviera habilitada e
informada una sola máquina registradora no
corresponderá cumplimentar la obligación
dispuesta en el párrafo anterior.
2.4. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2.5. Importes parciales y monto total de cada
operación;
RG 3434. Art. 17 - En los "tickets" que se
emitan de acuerdo con lo establecido en el
artículo 11 de la resolución general 3419,
deberá constar la calidad del emisor respecto
del impuesto al valor agregado, y el código
correspondiente a la máquina registradora de
acuerdo con lo establecido en el primer párrafo
del artículo anterior.
Los precitados requisitos, así como los
establecidos en los puntos 2.3. y 2.4. del citado
artículo, podrán constar preimpresos por
imprenta al frente o al dorso del respectivo
"ticket".
RG 3419. Art. 12 - Los vales o "tickets"
emitidos de conformidad con lo dispuesto en el
artículo anterior, deberán ser:
a) entregados en forma obligatoria y definitiva
al consumidor final como constancia de la
operación, no siendo oponible a ello ninguna
estructura
o
sistema
administrativo
o
procedimiento operativo, que el emisor tenga
implantado a los fines del control interno;
b) perfectamente legibles en cuanto a la
identificación de los conceptos e importes que
46
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
El pequeño contribuyente monotributista deben estar contenidos en el mismo, como
deberá disponer de facturas clase "C", consecuencia de la operación efectuada.
preimpresas e identificadas con puntos de
venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina
registradora, o
b)
cuando
realice
operaciones
con
consumidores finales, por un importe igual
o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-), o
con sujetos que no revistan la mencionada
calidad.
14. VENTA DE BIENES QUE PARA LOS
ADQUIRENTES TIENEN EL CARACTER DE
BIENES DE USO
Los responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado que realicen ventas de bienes
que para los compradores, responsables no
inscritos en el citado gravamen, tengan el
carácter de bienes de uso, deberán emitir y
entregar, para respaldar la operación, facturas
clase "B" y consignar en ella el destino
correspondiente al bien vendido y la leyenda
"A RESPONSABLES NO INSCRITOS VENTA
BIENES DE USO".
14.1. Requisitos
El comprador deberá utilizar el bien adquirido en
su actividad gravada por el impuesto al valor
agregado y su vida útil —a los efectos del RG 3803. Art. 6º - Los responsables inscriptos
impuesto a las ganancias— debe ser superior a en el impuesto al valor agregado que realicen DOS (2) años.
a sujetos que revistan la calidad de
responsables no inscriptos o no alcanzados
B) CON RELACION A LA ACTIVIDAD
por dicho gravamen- ventas de bienes que para
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS los adquirentes tengan el carácter de bienes de
ABIERTOS
uso -de acuerdo con lo previsto en el art. 60,
Los boletos que emiten habitualmente los párrafo segundo, del D. 2407/86 y modif.-, o
agentes de bolsa y de mercado abierto para que
en
la
etapa
siguiente
de
documentar
sus
operaciones,
serán comercialización resulten exentos, deberán
considerados válidos, siempre que dichos extender en todos los casos facturas clase "A",
comprobantes contengan los datos que se y consignar en la misma el destino
indican a continuación:
correspondiente al bien vendido.
Artículo 1° - Quedan comprendidos en el
inciso f) del artículo 3° de la resolución general
3419, los agentes de mercado abierto, por las
actividades que les son propias.
a) Identificación del comitente (apellido y
nombres, denominación o razón social,
domicilio y, de corresponder, Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 791. Artículo 1º - Serán considerados
válidos a los fines del cumplimiento de las
disposiciones de la resolución general (DGI)
3419, sus complementarias y modificatorias,
los boletos que emiten habitualmente los
agentes de bolsa y de mercado abierto para
documentar sus operaciones, siempre que
dichos comprobantes contengan los datos que
se indican en el Anexo, que se aprueba y forma
parte de la presente resolución general.
47
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de
Identificación (C.D.I.).
b) Carácter que reviste el mismo frente al
impuesto al valor agregado o al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), expresado mediante la leyenda
"IVA RESPONSABLE INSCRITO", "CONSUMIDOR
FINAL", "NO RESPONSABLE IVA", "IVA EXENTO"
o
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO",
respectivamente.
c) En todos los casos la discriminación de la
alícuota a la que está sujeta la operación y el
monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO
NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO
FISCAL", excepto que se trate de responsables
inscritos en el impuesto al valor agregado.
2.
COMPRA
DE
BIENES
USADOS
A
CONSUMIDORES
FINALES
PARA
SU
REVENTA
Los responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado, cuya actividad habitual sea la
compra de bienes usados a consumidores
finales para la posterior venta de los mismos o
las de sus partes, a los fines de computar como
crédito fiscal de dicho gravamen el importe que
resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos
en esta resolución general, en la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y
complementarias
—Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores
e
Importadores— y con los que se detallan
seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un
comprobante de compra por duplicado, como
mínimo, debiendo conservar el original en su
poder. El duplicado contendrá los mismos datos
y se ajustará a los requisitos del documento que
le diera origen y deberá ser entregado, en todos
los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al
valor agregado resultará procedente únicamente
cuando el comprador de bienes usados adjunte
a cada comprobante que genere el aludido
crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.),
del
Código
Unico
de
Identificación laboral (C.U.I.L.) o de la
Clave de Identificación (C.D.I.) del vendedor
del bien, cuando éste posea alguna de ellas o,
en caso contrario, número de documento de
identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de
extranjeros, pasaporte, D.N.I. o C.I.) debiendo
mantenerse ambos documentos en archivo
ordenado cronológicamente por fecha de
emisión, a disposición del personal fiscalizador
Ciclo de Actualidad Tributaria
ANEXO
RESOLUCION GENERAL 791
AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADO ABIERTO
Datos adicionales a incluir en los boletos:
a) Identificación del comitente [apellido y
nombres o denominación, domicilio y, de
corresponder, Clave Unica de Identificación
Tributaria
(CUIT),
Código
Unico
de
Identificación Laboral (CUIL) o Clave de
Identificación (CDI)].
b) Carácter que reviste el mismo frente al
impuesto al valor agregado, expresado
mediante
la
leyenda
"IVA
responsable
inscripto",
"Consumidor
final",
"IVA
no
responsable",
"IVA
sujeto
exento"
o
"Responsable monotributo".
c) En todos los casos la discriminación de la
alícuota a la que está sujeta la operación y el
monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El monto del impuesto al valor
agregado discriminado no puede computarse
como crédito fiscal", excepto que se trate de
responsables inscriptos en el impuesto.
RG 3744. Art. 1º - Los responsables inscriptos
en el impuesto al valor agregado, cuya
actividad habitual sea la compra de bienes
usados a consumidores finales para la posterior
venta de los mismos o la de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho
gravamen el importe que resulte de aplicar lo
dispuesto por el artículo 17 de la ley del
impuesto al valor agregado, según texto
sustituido
por
la
ley
23349
y
sus
modificaciones, de acuerdo a las normas
establecidas por el decreto 1684/93, deberán
cumplimentar los requisitos establecidos en la
presente resolución general.
RG 3744. Art. 2º - Los adquirentes a que se
refiere el artículo anterior deberán emitir por
cada operación allí descripta, un comprobante
de compra por duplicado, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder.
El duplicado contendrá los mismos datos y se
ajustará a los requisitos del documento que le
diera origen y deberá ser entregado, en todos
los casos, al vendedor del bien.
La acreditación que autoriza esta resolución
general
resultará
procedente
únicamente
cuando el comprador de bienes usados adjunte
a cada comprobante que genere el crédito
48
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
de esta Administración Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
respectivo, fotocopia de la constancia de la
Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT)
del vendedor del bien, cuando éste la posea o,
en caso contrario, del documento de identidad
I) Respecto del emisor y del comprobante:
pertinente, de acuerdo con lo indicado en el
a) Preimpresos:
punto 2.2 del artículo 3º, debiendo mantenerse
1. Apellido y nombres, denominación o razón ambos documentos en archivo ordenado
social.
cronológicamente por fecha de emisión, a
2. Domicilio comercial.
disposición del personal fiscalizador de este
3. Clave Unica de Identificación Tributaria Organismo.
(C.U.I.T.).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los
ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de
DOCE (12) dígitos.
RG 3744. Art. 3º - El comprobante que se
7. Fecha de inicio de actividades en el local emita de acuerdo con lo dispuesto en el artículo
o
establecimiento
afectado
para
su 2º, deberá contener:
desarrollo
o,
en
su
caso,
las 1. Respecto del emisor: Los datos exigidos por
correspondientes a los respectivos puntos el punto 1 del artículo 6º de la resolución
de ventas habilitados.
general 3419, sus normas complementarias y
8. Apellido y nombres, denominación o razón modificatorias, en las condiciones y formas que
social y Clave Unica de Identificación Tributaria la misma dispone.
(C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha
en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de
los
documentos
que
comprenda
la
impresión efectuada, y el número de
habilitación del establecimiento impresor,
otorgado por el organismo competente.
10. Código de autorización de impresión,
precedido de la sigla "CAI N° ...".
11. Fecha de vencimiento del comprobante,
precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
b) Fecha de emisión.
II) Respecto del vendedor:
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Unica de Identificación Tributaria 4. Identificación de quien efectuó la impresión
(C.U.I.T.), Código Unico de Identificación del comprobante al emisor, de acuerdo con lo
laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación normado por el punto 6 del artículo 6º antes
(C.D.I.) o, en su defecto, número de citado.
documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en
el supuesto de extranjeros, pasaporte, D.N.I. o
C.I.).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III) Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes
comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
2. Respecto del vendedor:
2.1. Apellido y nombres y domicilio.
2.2. Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT) o, en su defecto, número de documento
de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de
d) En los casos de operaciones realizadas extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de
cambio utilizado.
Ciclo de Actualidad Tributaria
49
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
e)
Todo
otro
concepto
que
incida
cuantitativamente en el importe total de la
operación.
Con relación a los requisitos indicados
precedentemente, se deberán observar —
de corresponder — las disposiciones,
aclaraciones y observaciones dispuestas en
el Anexo II, Apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas
mínimas y la ubicación de los datos pertinentes
—cualquiera sea el monto de la operación y la
actividad desarrollada—, establecidos en el
Título II, Capítulo "F" y en el Anexo II, Apartado
"B", consignándose en el centro del espacio
superior, en forma destacada, en el interior de
un recuadro que ocupe un espacio mínimo de
QUINCE (15) centímetros de ancho por UN (1)
centímetro
de
largo,
la
leyenda:
"COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES
USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes
usados a consumidor final, será de aplicación el
modelo tipo aprobado por la Resolución General
N° 3744 (DGI). Al cual se le deberá
consignar los requisitos establecidos por la
Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias y complementarias, que se
indican a continuación:
a) Código de autorización de impresión,
precedido de la sigla "CAI N° ...".
b) Fecha de vencimiento del comprobante,
precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
2.3. Firma ológrafa del vendedor.
3. Descripción del bien comprado, precio
unitario y total, conforme lo establecen los
puntos 3 y 4, respectivamente, del artículo 6º
mencionado en el punto 1 de este artículo.
RG 3419. Art. 6° - 5.1.2 …………………….………
Cuando las operaciones correspondan a ventas
de bienes de uso -de acuerdo con lo previsto
por el art. 60 del D. 2407/86 y modif.-, se
insertará en el comprobante respectivo la
leyenda "A CONSUMIDOR FINAL";
RG 3744. Art. 4º - El aludido comprobante
deberá respetar las medidas mínimas, el
tamaño de los recuadros y ubicación de los
datos pertinentes -cualquiera sea el monto de
la operación y la actividad desarrollada-,
establecidos por el artículo 9º de la resolución
general 3419, sus normas complementarias y
modificatorias, consignándose en el centro del
espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio
mínimo de 0,15 m. de ancho por 0,01 m. de
largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA
DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
A los fines previstos por el presente artículo, se
aprueba el modelo tipo de comprobante, que se
consigna en el Anexo que forma parte
integrante de esta resolución general.
RG 3744. Art. 5º - En todos aquellos aspectos
no contemplados por la presente resolución
general, serán de aplicación en lo pertinente,
las disposiciones de la resolución general 3419,
sus normas complementarias y modificatorias.
A los fines informativos previstos por el
artículo 27 de la resolución general
mencionada,
la
individualización
del
"COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES
USADOS A CONSUMIDOR FINAL" se
efectuará consignando los datos en el
concepto
"Liquidación
Facturas"
del
formulario de declaración jurada 446
(nuevo
modelo),
con
la
aclaración
complementaria
en
el
rubro
"Observaciones" del citado formulario.
La mencionada excepción, respecto de dichos …………………………………………………………………………
servicios, comprende asimismo a los sujetos
que cobren el citado concepto por cuenta y
3.
CONCESIONARIOS
DEL
SISTEMA
NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS
PRESTADOS
POR
EL
USO
DE
AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A
VUELOS
DE
CABOTAJE
E
INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir
comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de
Aeropuertos se encuentran exceptuados de la
obligación de emitir facturas o documentos
equivalentes por los servicios prestados por el
uso de aeroestaciones correspondientes a
vuelos de cabotaje e internacionales.
Ciclo de Actualidad Tributaria
50
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente
cuando, a los fines fiscales, los prestatarios
requieran la entrega del comprobante que
respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante
los concesionarios, dentro de los TREINTA (30)
días corridos posteriores a las fechas de los
respectivos embarques, una nota, por original y
duplicado,
acompañada
de
copia
del
comprobante de acreditación de inscripción
vigente o del que establezca este organismo y
del original del cupón que acredite su
embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener: a)
Apellido y nombres o denominación, Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y carácter
que reviste frente al impuesto al valor
agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha
de recepción de la mencionada nota así como la
cantidad de cupones detallados en la misma, y
deberá ajustarse a los requisitos y demás
condiciones exigidos por esta resolución general
y por la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias —Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores
e
Importadores—3.3. Liquidación mensual. Plazo
de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico
inscritas en el impuesto al valor agregado, que
perciban los importes de los servicios prestados
por el uso de aeroestaciones —directamente o a
través de agentes de viajes— por cuenta y
orden de los concesionarios del Sistema
Nacional de Aeropuertos, deberán emitir, en
oportunidad de efectuar la rendición de cuentas
de los importes percibidos correspondientes a
los pasajeros embarcados, una liquidación
mensual, la que se ajustará a las disposiciones
de la presente resolución general y de la
Resolución General N° 100, sus modificatorias y
complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse
dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles
administrativos del mes inmediato siguiente al
de los respectivos embarques y contendrá,
además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación
de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio
prestado
por
el
uso
de
aeroestación,
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 887. Art. 1º - Los concesionarios del
Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran
exceptuados de la obligación de emitir facturas
o documentos equivalentes por los servicios
prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje.
La mencionada excepción, respecto de dichos
servicios, comprende asimismo a los sujetos
que cobren el citado concepto por cuenta y
orden de los referidos concesionarios.
RG 887. Art. 2º - La excepción dispuesta en el
artículo anterior no resultará procedente para
los concesionarios cuando, a los fines fiscales,
los prestatarios les requieran la entrega del
comprobante que respalde el servicio prestado.
A ese fin, los prestatarios deberán presentar
ante los referidos concesionarios, dentro de los
30 (treinta) días corridos posteriores a las
fechas de los respectivos embarques, una nota,
por original y duplicado, acompañada de copia
del comprobante de acreditación de inscripción
vigente o del que establezca este Organismo y
del original del cupón que acredite su
embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
1. Apellido y nombres o denominación, Clave
Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y
carácter que reviste frente al impuesto al valor
agregado.
2. Aeropuerto de embarque.
3. Denominación de la línea aérea.
4. Número de vuelo.
5. Fecha de embarque.
6. Total de cupones presentados.
La factura o documento equivalente que se
emita deberá indicar la fecha de recepción de la
mencionada nota así como la cantidad de
cupones detallados en la misma, y deberá
ajustarse a los requisitos y demás condiciones
exigidos por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
RG 887. Art. 3º - Las empresas de transporte
aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor
agregado, que perciban los importes de los
servicios
prestados
por
el
uso
de
aeroestaciones -directamente o a través de
agentes de viajes- por cuenta y orden de los
concesionarios del Sistema Nacional de
Aeropuertos, deberán emitir, en oportunidad de
efectuar la rendición de cuentas de los importes
51
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo:
cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del
servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente
a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de
impresión de la citada liquidación, la solicitud se
efectuará con el código 63 correspondiente a
"Liquidaciones A", consignado en la tabla de
comprobantes contenida en el Anexo II b de la
Resolución General N° 100, sus modificatorias y
complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual.
Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los
concesionarios el carácter de documentación
respaldatoria del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación
con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará
el
incumplimiento
de
la
obligación
de
determinación
e
ingreso
a
cargo
del
concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual.
Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por
las empresas de transporte aeronáutico y por
los concesionarios del Sistema Nacional de
Aeropuertos conforme a las disposiciones de la
presente resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los
comprobantes que emitan de acuerdo con lo
dispuesto en el punto 3.2. (Obligación de emitir
facturas), así como las empresas de transporte
aeronáutico, por las liquidaciones mensuales
indicadas, deberán llevar registraciones en
libros o registros separados de los utilizados
para la registración del resto de sus
comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación
mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CREDITO FISCAL.
ACTIVIDADES
GRAVADAS
POR
EL
IMPUESTO
AL
VALOR
AGREGADO
Y
EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACION DE
EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento
de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de
emitir comprobantes que reúnan los
requisitos establecidos por la presente
resolución general y/o por la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y
complementarias
—Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores
e
Ciclo de Actualidad Tributaria
percibidos correspondientes a los pasajeros
embarcados, una liquidación mensual, la que se
ajustará a las disposiciones de la resolución
general
100,
sus
modificatorias
y
complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse
dentro de los primeros 5 (cinco) días hábiles
administrativos del mes inmediato siguiente al
de los respectivos embarques y contendrá,
además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación
de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio
prestado
por
el
uso
de
aeroestación,
discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo:
cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del
servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente
a cada tarifa sin discriminar el impuesto al
valor agregado.
A efectos de solicitar la autorización de
impresión de la citada liquidación, la solicitud
se efectuará con el código 63 correspondiente a
"Liquidaciones A", consignado en la tabla de
comprobantes contenida en el Anexo IIb de la
resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
RG 887. Art. 4º - La liquidación a que se
refiere el artículo anterior tendrá para los
concesionarios el carácter de documentación
respaldatoria del servicio prestado.
La
falta
de
recepción
de
la
citada
documentación con anterioridad a la fecha de
vencimiento de la declaración jurada del
gravamen, no justificará el incumplimiento de
la obligación de determinación e ingreso a
cargo del concesionario.
RG 887. Art. 5º - La referida liquidación
deberá ser registrada por las empresas de
transporte aeronáutico y por los concesionarios
del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme
a las disposiciones de la resolución general
(DGI)
3419,
sus
complementarias
y
modificatorias.
Los mencionados concesionarios, por los
comprobantes que emitan de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 2º de la presente
resolución general, así como las empresas de
transporte aeronáutico, por las liquidaciones
indicadas en el párrafo precedente, deberán
llevar registraciones en libros o registros
separados de los utilizados para la registración
52
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
Importadores— y realizan una actividad
gravada por el impuesto al valor agregado
—a partir del 1° de enero de 2000— podrán
utilizar la documentación o los sistemas de
facturación con que operan habitualmente,
con las adecuaciones que les permitan
detallar los datos que —de resultar
procedentes— se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la
operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud
del artículo 30 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, cuando se trate de
operaciones con responsables no inscritos.
d) El importe de los tributos que no
integran el precio neto gravado de la
operación.
e) El importe de las percepciones, de
corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares
modalidades de emisión, no sea posible
consignar los precitados datos (ej.: pasajes
o boletos para el servicio de transporte
público
de
pasajeros,
etc.),
la
discriminación del impuesto al valor, se
efectuará extendiendo —a solicitud del
adquirente, locatario o prestatario — una
"Constancia de Crédito Fiscal", según el
siguiente modelo:
…………..
Dicha constancia será considerada como
único comprobante válido a efectos del
cómputo —por parte de los adquirentes,
locatarios
o
prestatarios—
del
correspondiente
crédito
fiscal
en
el
impuesto al valor agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la
constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada
constancia los sujetos que, con motivo de
otras actividades gravadas, tengan en
existencia
facturas
o
documentos
equivalentes, las que podrán seguir
utilizándose a los efectos previstos en este
artículo.
del resto de sus comprobantes, no teniendo
incidencia los datos consignados en ellos en la
determinación mensual del gravamen a su
cargo.
5.
DISTRIBUIDORES
DE
DIARIOS,
REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que
intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, para la emisión de sus
comprobantes y la registración de sus
operaciones
observarán
las
disposiciones
indicadas en la presente resolución general, en
la Resolución General N° 100, sus
modificatorias
y
complementarias
—
Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores —, y las
que se establecen a continuación.
Ciclo de Actualidad Tributaria
53
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente
deberán utilizar a efectos de documentar sus
operaciones, las facturas, notas de crédito
y/o de débito clase "A" o "B" según
corresponda, de acuerdo con lo previsto en el
Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes
y agentes —sin perjuicio de lo dispuesto en el
punto 5.1. anterior—, podrán utilizar en forma
optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten
habitualmente como comprobante respaldatorio
de la operación realizada, en sustitución de las
facturas clase "A" o "B". Dichos comprobantes
serán considerados válidos a los fines del
cumplimiento de las disposiciones de la presente
resolución general, siempre que se utilicen en
forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su
caso, puestos de venta al público y cumplan con
lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y
18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de
Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior,
solicitarán la autorización para su impresión
conforme a lo dispuesto en la Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias
y
complementarias, a cuyo efecto utilizarán los
códigos 39 y 40 —según corresponda—,
detallados en el Anexo II b de dicha resolución
general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y
agentes opten por utilizar el "Resumen de
Cuenta",
dicho documento deberá estar
respaldado por las "Planillas de Novedades", que
emiten en forma habitual las entidades que los
agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de
Novedades" se confeccionarán por distribuidor y
contendrán, como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el
comprobante:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los
ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO",
"IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA
EXENTO",
"NO
RESPONSABLE
IVA",
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO",
según
corresponda.
6. Fecha de emisión.
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 1152. Art. 1º - Los distribuidores,
representantes y agentes que intervienen en la
cadena de comercialización de diarios, revistas
y afines observarán las disposiciones de la
resolución
general
(D.G.I.)
3419,
sus
modificatorias y complementarias y las que se
establecen por la presente resolución general, a
los fines de la emisión de comprobantes y
registración de sus operaciones.
RG 1152. Art. 2º - Los sujetos mencionados
en el artículo 1º deberán utilizar a efectos de
documentar sus operaciones, las facturas o
documentos equivalentes tipos "A" o "B"
según corresponda, de acuerdo con lo previsto
por la resolución general (D.G.I.) 3419, sus
modificatorias y complementarias.
………………………………………………………………………..
RG 1152. Art. 5º - Los distribuidores y, en su
caso, representantes y agentes -sin perjuicio
de lo dispuesto en el art. 2º-, podrán utilizar en
forma optativa el "Resumen de Cuenta" que
emiten habitualmente como comprobante
respaldatorio de la operación realizada, en
sustitución de las facturas "A" o "B". Dichos
comprobantes serán considerados válidos a los
fines del cumplimiento de las disposiciones de
la resolución general (D.G.I.) 3419, sus
modificatorias y complementarias, siempre que
se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se
emitan individualmente para cada distribuidor,
o en su caso, puestos de venta al público y
cumplan con lo establecido en los artículos 5º,
6º y 8º de la referida resolución general.
RG 1152. Art. 6º - Los responsables que
utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se
refiere el artículo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme a lo
dispuesto en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, a cuyo
efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según
corresponda-, detallados en el Anexo II b de
dicha resolución general.
RG 1152. Art. 8º - Cuando los distribuidores,
representantes y agentes opten por utilizar el
"Resumen de Cuenta", dicho documento deberá
estar respaldado por las "Planillas de
Novedades", que emiten en forma habitual las
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
7. Numeración consecutiva y progresiva, de
DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o
establecimiento afectado para su desarrollo o,
en su caso, las correspondientes a los
respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón
social y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha
en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los
documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del
establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
b) Con relación a la operación efectuada:
1. Descripción que permita identificar el bien
vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de
códigos, siempre que se encuentre incorporado
al proceso de emisión de los comprobantes
utilizados. En este caso, deberá existir un
catálogo con la codificación empleada en la
operación,
firmado
por
una
persona
debidamente autorizada, a disposición de
cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b) se
agruparán por representantes o agentes,
indicando apellido y nombres, denominación o
razón social, así como el respectivo número de
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.).
c) Apellido y nombres, denominación o razón
social del distribuidor y número de Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO
VALIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o
autoimpresas —según corresponda—, ubicadas
en forma destacada en el centro del espacio
superior.
Respecto de los requisitos indicados en los
incisos precedentes, de corresponder, se
deberán observar las disposiciones, aclaraciones
y observaciones dispuestas en el Anexo II,
Apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes —
"Planillas de Novedades"—, deberá conservar los
mismos a disposición del personal fiscalizador
de esta Administración Federal durante un
período no inferior a DOS (2) años, contados a
partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes
en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión
de los comprobantes mencionados en los puntos
5.1., 5.2. y 5.3. anteriores, se realice en forma
centralizada por una entidad que agrupe a los
Ciclo de Actualidad Tributaria
entidades citadas en el artículo anterior.
RG 1152. Art. 9º - A los fines dispuestos en el
artículo precedente las citadas "Planillas de
Novedades" se confeccionarán por distribuidor
y contendrán, como mínimo, los siguientes
datos:
a) Los enunciados en los puntos 1.1.1, 1.1.2,
1.1.3, 1.1.4, 1.1.6, 1.2, 1.3, 3 y, de resultar
procedente, el punto 6 del artículo 6º de la
resolución
general
(D.G.I.)
3419,
sus
complementarias y modificatorias, respecto del
sujeto emisor.
Los datos correspondientes al citado punto 3 se
agruparán por representantes o agentes,
indicando apellido y nombres, denominación o
razón social, así como el respectivo número de
Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
b) Apellido y nombres, denominación o razón
social del distribuidor y número de Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Los contenidos en el artículo 7º de la
resolución general (D.G.I.) 3803 y sus
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12-03-2003
distribuidores, representantes y agentes que
intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, ésta deberá adquirir
excepcionalmente el carácter de autoimpresor
en los términos del artículo 21 de esta
resolución general, no siendo exigibles los
requisitos indicados en el Anexo III, Apartado
"B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES,
SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL
ARTICULO 20, INCISOS F), G) Y M) DE LA
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS,
TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES.
Los cupones o recibos que se emiten como
constancias de pago y comprobantes habilitados
para la utilización de servicios (por ejemplo:
entidades deportivas, culturales, sociales, etc.)
se considerarán válidos a los fines dispuestos en
el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las
entradas o boletos numerados, que las
entidades deportivas emitan y entreguen
por la contraprestación exigida para el
acceso a los espectáculos de carácter
deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA
PRIVADA
7.1. Requisitos
De conformidad con lo establecido por la
Disposición N° 365/92 de la Superintendencia
Nacional de la Enseñanza Privada, los
formularios que emitan los establecimientos
educativos para el cobro de los aranceles,
deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación
de su característica como incorporado a la
enseñanza oficial.
b) Domicilio y localidad.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los
formularios.
d) Porcentaje de aporte y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
e) Indicación clara y precisa de los rubros que
componen la cuota, a saber:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará
la cantidad de módulos en forma separada y la
denominación de los mismos.
Ejemplo:
Enseñanza extraprogramática: VEINTE PESOS
($ 20.-)
- Inglés
- Computación
- Otros conceptos: deben incluirse sólo los
conceptos que se establecen en el artículo 15,
inciso c), del Decreto N° 2542/91 "Comedor-
Ciclo de Actualidad Tributaria
modificatorias.
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO
VALIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas
o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas
en forma destacada en el centro del espacio
superior.
El sujeto emisor de los citados comprobantes,
deberá conservar los mismos a disposición del
personal fiscalizador del Organismo durante un
período no inferior a DOS (2) años, contados a
partir de la fecha de su emisión, inclusive.
RG 1152. Art. 7º - En aquellos casos en que
la impresión y emisión de los comprobantes
mencionados en la presente resolución general,
se realice en forma centralizada por una
entidad que agrupe a los sujetos aludidos en el
artículo
1º,
ésta
deberá
adquirir
excepcionalmente el carácter de autoimpresor
en los términos de la resolución general 742,
no siendo exigibles los requisitos indicados en
el inciso a) de su artículo 3º.
RG 3517. Art. 1° - Los cupones o recibos que
se emiten como constancia de pago y
comprobantes habilitados para la utilización de
servicios
(por
ejemplo:
entidades
de
medicina
pre-pagas;
servicios
de
emergencias médicas; entidades deportivas,
culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines de lo establecido en el
Capítulo I de la resolución general 3419 y sus
normas complementarias.
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
Transporte e Internados" bajo las condiciones
que fija la norma legal, expresando en recibo
cada rubro en particular.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben contener
la suficiente cantidad de copias, que permitan
mantener en el talonario una de ellas, a fin de
que la Superintendencia Nacional de la
Enseñanza
Privada
realice
los
controles
respectivos, asegurando que estas copias se
encuentren legibles, con clara indicación de los
conceptos percibidos, según lo expresado en los
párrafos precedentes, con firma y aclaración del
funcionario o tesorero que intervino en su cobro
y emisión del documento.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o
prestaciones de servicios realizadas a afiliados a
obras sociales, entidades mutuales, entidades
de medicina prepaga, y similares, serán
emitidos por el total de la operación, en el
momento de efectuarse la venta o de prestarse
el servicio. La respectiva registración será
efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia
del importe abonado por el afiliado y del que
será abonado por la respectiva obra social,
entidad mutual, entidades de medicina prepaga,
etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras
sociales, entidades mutuales, entidades de
medicina prepaga, etc., como consecuencia de
las operaciones precedentemente mencionadas,
no deben cumplir necesariamente los requisitos RG 3803. Art. 13 - Las farmacias podrán
establecidos en la presente resolución general.
emitir
tickets
en
las
condiciones
establecidas en el artículo 11 de la
resolución
general
3419,
sus
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
complementarias y modificatorias, o los
Los profesionales y demás prestadores de comprobantes mencionados en el artículo
servicios deberán optar por utilizar —en carácter 16 de la resolución general 3445 y sus
de comprobante válido de operaciones y de modificatorias, aun cuando se trate de
soporte para la registración de las mismas— ventas de productos no medicinales,
sólo facturas o recibos, de acuerdo con lo siempre que las mismas se efectúen en
establecido en el Título II de esta resolución locales habilitados como farmacias.
general. En consecuencia, no resultará válida la Asimismo, por las ventas o prestaciones de
emisión
indistinta
o
alternada
de
los servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
mencionados comprobantes.
entidades mutuales, entidades de medicina
prepaga, y similares, deberán emitir factura o
documento equivalente por el total de la
operación, en el momento de efectuarse la
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas venta o de prestarse el servicio. La respectiva
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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forenses y de colegios o consejos profesionales.
Las facturas o, en su caso, los recibos que se
emitan en oportunidad de percibirse el importe
de los honorarios —a través de cajas forenses y
de colegios o consejos profesionales—, deberán
cumplir con los requisitos establecidos por el
Título II de la presente y/o por la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y
complementarias
—Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores
e
Importadores—. Si existieran diferencias entre
los importes facturados originalmente y los
percibidos deberá emitirse la correspondiente
nota de débito o de crédito.
registración será efectuada, también, por el
total de la operación.
En el comprobante emitido deberá dejarse
constancia del importe abonado por el afiliado,
y del que será abonado por la respectiva obra
social, entidad mutual, de medicina prepaga,
etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras
sociales, entidades mutuales, de medicina
prepaga, etc., como consecuencia de las
operaciones precedentemente mencionadas, no
deben
cumplimentar
necesariamente
los
requisitos establecidos en la resolución general
3419, sus complementarias y modificatorias.
10.
INSTITUCIONES
DE
ASISTENCIA
MEDICA
PRIVADA.
FACTURACION
DE
PROFESIONALES MEDICOS Y AUXILIARES
DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada
(por ejemplo sanatorios, clínicas, centros
médicos, fundaciones, hospitales privados y
similares) que hayan hecho uso de la opción
establecida por la Resolución General N° 3900
(DGI) hasta el día 31 de enero de 2000,
inclusive, podrán emitir facturas o documentos
equivalentes de acuerdo con las disposiciones
del Título II de la presente y, en su caso, con las
de la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias —Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores
e
Importadores—, a su nombre y por cuenta y
orden de los profesionales médicos y auxiliares
de la medicina, que realicen en forma habitual
en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico-asistenciales,
cualquiera sea la forma en que éstos se
encuentren
organizados
(profesionales
independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma —
Título II, Capítulo "D"— y de la Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias
y
complementarias, las referidas instituciones
deberán emitir sus facturas o documentos
equivalentes, como mínimo, por triplicado.
RG 3803. Art. 1º - A los fines dispuestos en el
artículo 2º de la resolución general 3419, sus
complementarias
y
modificatorias,
los
profesionales y demás prestadores de servicios
deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de
soporte para la registración de las mismas- sólo
facturas o recibos. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o
alternada de los mencionados comprobantes.
…………………………………………………………………………
El destino de cada uno de los ejemplares será el
siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad
emisora para su procesamiento contableadministrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad
emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la
medicina emitirán una factura o documento
equivalente al momento de la rendición
periódica que les efectúen las entidades, la que
deberá cumplir con las disposiciones previstas
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3803. Art. 2º - En el caso de honorarios
profesionales que se perciban a través de cajas
forenses y de colegios o consejos profesionales,
los comprobantes -facturas o recibos-, que se
emitan en oportunidad de percibirse el importe
de dichos honorarios, deberán cumplir los
requisitos establecidos por la resolución general
3419, sus complementarias y modificatorias. Si
con anterioridad se hubiera extendido factura o
recibo, y existieran diferencias entre los
importes facturados originalmente y los
percibidos de la aludida manera, deberá
emitirse la correspondiente nota de débito o de
crédito.
RG 742. Art. 12 - Las instituciones de
asistencia médica privada (por ejemplo
sanatorios,
clínicas,
centros
médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares)
que hayan hecho uso de la opción establecida
por la resolución general (DGI) 3900, podrán
emitir facturas o documentos equivalentes de
acuerdo con las disposiciones de la resolución
general (DGI) 3419, sus complementarias y
modificatorias y, en su caso, con las de la
resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, a su nombre y por cuenta y
orden de los profesionales médicos y auxiliares
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12-03-2003
en el Título II de la presente y, en su caso, con
las de la Resolución General N° 100, sus
modificatorias
y
complementarias.
Dicho
comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las
referidas entidades, el que se considerará como
documento equivalente a la factura.
de la medicina, que realicen en forma habitual
en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico-asistenciales,
cualquiera sea la forma en que éstos se
encuentren
organizados
(profesionales
independientes, sociedades, etc.).
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O
INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A
TRAVES DE INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e
inmuebles, cuyos importes se perciban a través
de intermediarios, se considerarán válidos las
facturas o recibos emitidos por éstos a su
nombre, excepto cuando la locación esté
alcanzada por el impuesto al valor agregado.
Los comprobantes extendidos por los aludidos
sujetos deberán además indicar el apellido y
nombres, denominación o razón social del o
los beneficiarios por cuya cuenta y orden se
percibe el importe de la locación y la Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de
los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de
un titular.
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a
más de un titular, la factura o el recibo podrá
ser emitido a nombre de alguno de los
condóminos, quien deberá ser siempre el mismo
mientras
perdure
el
condominio,
correspondiendo
además
indicar
en
ese
documento
el
apellido
y
nombre
o
denominación, y la Clave Unica de Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.)
de
los
restantes
condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al
valor agregado.
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas
por el impuesto al valor agregado, los
comprobantes relativos al cobro de las mismas
deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre
del propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la
calidad de responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado, deberán
utilizar a efectos de documentar sus
operaciones las facturas tipos "A" o "B",
según corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya
locación
se
encuentre
gravada
por
el
mencionado impuesto, la factura deberá ser
emitida a nombre de éste, correspondiendo
además indicar en dicho comprobante su Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
RG 742. Art. 13 - A los fines previstos en el
artículo anterior -no obstante las disposiciones
de
la
RG
100,
sus
modificatorias
y
complementarias-, las referidas instituciones
deberán emitir sus facturas o documentos
equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será
el siguiente:
Original: será entregado al destinatario.
Duplicado: quedará en poder de la entidad
emisora para su procesamiento contableadministrativo.
Triplicado: quedará en poder de la entidad
emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
RG 742. Art. 14 - Los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina emitirán una factura o
documento equivalente al momento de la
rendición periódica que les efectúen las
entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones de la resolución general (DGI)
3419, sus complementarias y modificatorias y,
en su caso, con las de la resolución general
100, sus modificatorias y complementarias.
Dicho comprobante podrá ser suplido por uno
del tipo denominado "liquidación" emitido por
las referidas entidades, el que se considerará
como documento equivalente a la factura.
RG 3803. Art. 19 - De tratarse de locaciones
de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes
se perciban a través de intermediarios, se
considerarán válidos los recibos emitidos por
éstos a su nombre, excepto cuando se
produzca la situación contemplada en el párrafo
siguiente. Los comprobantes extendidos por los
aludidos sujetos deberán además indicar el
apellido y nombre o denominación del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se
percibe el importe de la locación y la Clave
Unica de Identificación Tributaria (CUIT) de los
mismos.
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a
más de un titular, el recibo podrá ser emitido a
12.
PRESTADORES
DE
SERVICIOS nombre de alguno de los condóminos, quien
POSTALES/COURIER
deberá ser siempre el mismo mientras perdure
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP el condominio, correspondiendo además indicar
(Courier) inscritos en el Registro Nacional de en ese documento el apellido y nombre o
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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Prestadores de Servicios Postales de la Dirección
General de Aduanas dependiente de esta
Administración Federal deberán observar, para
la emisión de las facturas o documentos
equivalentes correspondientes a las operaciones
que realicen durante el desarrollo de su
actividad, los requisitos establecidos en el Título
II de la presente.
denominación,
y
la
Clave
Unica
de
Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes
condóminos.
Cuando las aludidas locaciones se encuentren
alcanzadas por el impuesto al valor agregado,
los comprobantes relativos al cobro de las
mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o nombre
del
propietario
de
los
bienes
documentos equivalentes que emitan, los respectivos.
conceptos e importes que las integran, a fin de
determinar la correcta asignación de los mismos
a los fines tributarios aduaneros y del sistema
tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el
lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística
y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de
introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de
introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán
asimismo detallarse separadamente según
hayan sido pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes
pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e
importes pagados en el exterior, deberá
exhibirse ante el Servicio Aduanero la
documentación
comprobatoria
de
las
erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS,
BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción
prevista en el Anexo I, Apartado "A", inciso g),
de la presente, los sujetos adheridos al
Régimen Simplificado (Monotributo) que se
dediquen a la explotación de salones de baile,
discotecas, bailantas, y similares —que perciben
un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos— emitirán
y entregarán un comprobante —boleto o
entrada— que tendrá las características que se
indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12)
centímetros de largo por SEIS (6) centímetros
de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.)
del
emisor
y
la
leyenda
"RESPONSABLE MONOTRIBUTO".
Ciclo de Actualidad Tributaria
En caso de condominio de los bienes cuya
locación se encuentre gravada por el impuesto
al valor agregado, la factura o documento
equivalente deberá ser emitida a nombre de
éste, correspondiendo además indicar en dicho
comprobante su Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT).
RG 818. Art. 1º - Los prestadores de servicios
postales/PSP (courier) inscriptos en el Registro
Nacional de Prestadores de Servicios Postales
de la Dirección General de Aduanas deberán
observar, para la emisión de las facturas o
documentos equivalentes correspondientes a
las operaciones que realicen durante el
desarrollo de su actividad, las normas
dispuestas en la resolución general (DGI) 3419,
sus complementarias y modificatorias, y las
que se establecen en la presente.
RG 818. Art. 2º - Los sujetos mencionados en
el artículo anterior discriminarán en las facturas
o documentos equivalentes que emitan, los
conceptos e importes que las integran, a fin de
determinar la correcta asignación de los
mismos a los fines tributarios aduaneros y del
sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el
lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de importación, tasa de estadística
y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de
introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de
introducción al país, hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán
asimismo detallarse separadamente según
hayan sido pagados en el país o en el exterior.
60
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
4. Número de inscripción en el impuesto sobre
los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de
DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local
o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICION", o "NO
INCLUYE CONSUMICION", según corresponda.
Las entradas o boletos, con una u otra leyenda,
deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 6. anterior (código y
número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón
social y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión del
comprobante y fecha en que se realizó la
misma.
10. El primero y el último de los números de los
comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del
establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este
inciso b), de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones
dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título
V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente
al valor de la entrada, la fecha para la cual el
boleto es válido, y la palabra "original" o
"duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1.
precedente ("Características") deberán guardar,
en el respectivo comprobante, la siguiente
ubicación:
a) En el frente del comprobante: los
consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4,
5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás
datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como
mínimo por duplicado, el que contendrá los
mismos datos, se ajustará a los requisitos del
original y quedará en poder del responsable
emisor.
El original será entregado en todos los casos al
adquirente, a quien no le podrá ser retirado
cuando se produzca su acceso al local o
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 818. Art. 3º - En los casos en que se
incluyan conceptos e importes pagados en el
exterior, deberá exhibirse ante el servicio
aduanero la documentación comprobatoria de
las erogaciones incurridas.
RG 4027. Artículo 1º - Para que resulte
procedente la excepción prevista en el artículo
3º, inciso g), de la resolución general 3419, sus
complementarias
y
modificatorias,
las
empresas o empresarios que se dediquen a
la explotación de salones de baile, discotecas,
bailantas y similares -que perciban un importe
en concepto de entrada para que el público
pueda ingresar a los mismos- deberán emitir, a
los fines de la condición dispuesta en la
mencionada norma, un comprobante -boleto o
entradaque
reúna
las
siguientes
características:
1. Tener un tamaño mínimo de 12 (doce)
centímetros de largo por 6 (seis) centímetros
de ancho.
2. Contener preimpresos los siguientes datos:
2.1 Nombre y apellido o razón social del
emisor.
2.2. Domicilio comercial del emisor.
2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria C.U.I.T.- del emisor y carácter que reviste
respecto del impuesto al valor agregado.
2.4. Número de inscripción en el impuesto
sobre los ingresos brutos.
2.5. Leyenda "A consumidor final".
2.6. Numeración consecutiva y progresiva, la
que deberá constar de 12 (doce) dígitos,
resultando de aplicación al respecto, lo
establecido en los incisos a) y b) del punto 1.3.
del artículo 6º de la resolución general 3419,
sus complementarias y modificatorias.
2.7. Fecha de comienzo de actividades en el
local o establecimiento habilitado para el
desarrollo de las mismas.
2.8. Leyenda: "Incluye consumición", o "No
incluye consumición", según corresponda. Las
entradas o boletos, con una u otra leyenda,
deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 2.6. de la presente (código
y número del documento).
2.9. Nombre y apellido o razón social y Clave
Unica de Identificación
Tributaria -C.U.I.T.- de quien efectuó la
impresión del comprobante y fecha en que se
realizó la misma.
2.10. El primero y el último de los números de
los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del
establecimiento impresor, otorgado por el
Organismo competente.
RG 4027. Art. 2º
- Asimismo, los
comprobantes aludidos en el artículo anterior
deberán:
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el
caso que se pretenda utilizar dicho original
como comprobante de uso interno, válido para
el usufructo de una o más consumiciones, con
cargo al pago realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público,
cuyo precio de venta está incluido en el valor de
la entrada, o configuren entregas a título
gratuito, deberá entregarse un comprobante
complementario, el que podrá emitirse sólo por
original y deberá quedar en poder de los sujetos
que se dedican a la explotación de salones de
baile, discotecas, bailantas, y similares, como
justificación de la prestación brindada.
a) encontrarse individualizados con las letras
"B" o "C", de acuerdo con lo determinado
en el artículo 8º de la resolución general
3419,
sus
complementarias
y
modificatorias;
b) tener consignados el precio correspondiente
al valor de la entrada, la fecha para la cual el
boleto es válido, y la palabra "original" o
"duplicado", según corresponda.
RG 4027. Art. 3º - Los datos indicados en los
artículos 1º y 2º deberán guardar, en el
respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) en el frente del comprobante:
Los consignados en los puntos 2.1., 2.2., 2.3.,
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
2.4., 2.5., 2.6., 2.7. y 2.8. del artículo 1º, y los
Cuando los sujetos a que se refiere el punto previstos en los incisos a) y b) del artículo 2º.
precedente efectúen prestaciones de servicios b) en el dorso del comprobante: los demás
onerosas, de cualquier naturaleza —excluidas datos.
las entradas de acceso al local—, deberán
emitir, en respaldo de las mismas, un RG 4027. Art. 4º - El boleto o entrada deberá
comprobante que reúna la totalidad de los expedirse como mínimo por duplicado, el que
requisitos y condiciones determinados en la contendrá los mismos datos, se ajustará a los
presente resolución general.
requisitos del original y quedará en poder del
responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al
adquirente, a quien no le podrá ser retirado
cuando se produzca su acceso el local o
establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el
13.6. Registración de los comprobantes
caso que se pretenda utilizar dicho original
Para la registración de los comprobantes boletos como comprobante de uso interno, válido para
o entradas, así como los indicados en el punto el usufructo de una o más consumiciones, con
anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), cargo al pago realizado por el acceso al local.
se deberá observar las obligaciones dispuestas
en el Título III de la presente resolución
general.
RG 4027. Art. 5º - Las empresas o
empresarios comprendidos en esta resolución
general, cuando brinden consumiciones al
público, cuyo precio de venta está incluido en el
valor de la entrada, o configuren entregas a
título gratuito deberán entregar, además del
previsto en el artículo 1º, un comprobante
complementario, el que podrá emitirse sólo por
original y deberá quedar en poder de las
aludidas empresas o empresarios, como
justificación de la prestación brindada.
RG 4027. Art. 6º - Sin perjuicio de lo
establecido en el artículo anterior, cuando las
mencionadas empresas o empresarios efectúen
prestaciones de servicio onerosas, de cualquier
naturaleza -excluidas las entradas de acceso al
local-, deberán emitir, en respaldo de las
mismas, un comprobante que reúna la totalidad
de los requisitos y condiciones determinados en
la
resolución
general
3419,
sus
complementarias y modificatorias, incluso los
referidos a los regímenes de registración e
información contenidos en la misma.
Ciclo de Actualidad Tributaria
62
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada,
será de aplicación el modelo tipo aprobado por
la Resolución General N° 4027 (DGI), en sus
Anexos III y IV. Al cual se le deberá
consignar, para identificar el carácter del
emisor,
la
leyenda
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO" en sustitución de la que
figura
en
el
aludido
modelo
"IVA
RESPONSABLE NO INSCRITO".
14.
SERVICIOS
PRIVADOS
DE
RECOLECCION DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos
prestados por sujetos contratados por los
Estados Provinciales, Municipales o el Gobierno
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
cuya facturación y cobro son efectuados
directamente a los usuarios por parte de los
mencionados sujetos —por sí o por intermedio
de terceros—, se le otorgará el tratamiento
previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo
IV.
15.
SERVICIOS
PUBLICOS
(GAS,
ELECTRICIDAD, TELEFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas,
teléfono, provisión de agua corriente, cloacales,
de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el
destinatario de dicha prestación y cualesquiera
las condiciones de pago de la misma, a los fines
de la emisión de la factura o documento
equivalente correspondiente a las referidas
prestaciones podrán no observar los requisitos
establecidos en el Título II, con excepción de lo
dispuesto en el Anexo II, Apartado "A", Título IV
—Requisitos del comprobante con relación al
tratamiento a dispensar al impuesto al valor
agregado—.
15.1.
Servicios
públicos
de
teléfonos.
Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos
de teléfono podrán facturar, juntamente con
dicha prestación, los demás servicios de
telecomunicaciones prestados, así como las
ventas de bienes muebles vinculados a los
mismos, en la forma indicada en el párrafo
precedente.
RG 4027. Art. 8º - Los sujetos obligados a
emitir el comprobante previsto en el artículo 1º
deberán, respecto del mismo, cumplimentar las
obligaciones de registración e información
atendiendo a los requisitos, formas y plazos
que se disponen en los Títulos II y III Registración y Régimen de información, arts.
17 a 36, inclusive- de la resolución general
3419, sus complementarias y modificatorias.
RG 4027. Art. 9º - Los responsables de la
impresión de los comprobantes a que se
refiere esta resolución general quedan
obligados a cumplimentar los requisitos
establecidos en el Título IV -Impresión de
Comprobantes por Imprenta.
Requisitos y Obligaciones. Régimen de
Información, arts. 37 a 39, inclusive- dela
resolución
general
3419,
sus
complementarias y modificatorias.
RG 4027. Art. 10 - Lo dispuesto en el
inciso b) del artículo 4º de la resolución
general 3419, sus complementarias y
modificatorias, no será de aplicación
respecto de los comprobantes que deban
emitirse de acuerdo con lo establecido en
esta resolución general.
RG 4027. Art. 11 - Apruébanse los modelos
tipo de comprobante que se consignan en los
Anexos I, II, III y IV que forman parte
integrante de esta resolución general.
RG 3803. Art. 14 - Los servicios de
recolección de residuos prestados por sujetos
contratados por los Estados Provinciales o
Municipales, cuya facturación y cobro son
efectuados directamente a los usuarios por
parte de los mencionados sujetos -por sí o por
intermedio de terceros-, se consideran incluidos
15.2.
Servicios
sociales
prestados
por en el artículo 14 de la resolución general 3419,
cooperativas de electricidad y servicios públicos sus complementarias y modificatorias.
La facturación de servicios sociales prestados
por cooperativas de electricidad y servicios
públicos, podrá ser realizada en forma conjunta
con la facturación de los servicios públicos, de RG 3419. Art. 14 - Tratándose de la
acuerdo con lo previsto en el primer párrafo del prestación de servicios públicos de gas,
presente punto 15.
teléfono, provisión de agua corriente, cloacales,
de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el
destinatario de dicha prestación y cualesquiera
las condiciones de pago de la misma, a los fines
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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de la emisión de la factura o documento
equivalente,
podrán
no
observarse
los
requisitos establecidos por el presente Título,
con excepción de lo dispuesto en el punto 5 del
artículo 6º.
RG 941. Art. 1º - Las empresas prestadoras
de servicios públicos de teléfono podrán
facturar, juntamente con dicha prestación, los
demás
servicios
de
telecomunicaciones
prestados, así como las ventas de bienes
muebles vinculados a los mismos, en la forma
prevista en el artículo 14 de la resolución
general (DGI) 3419, sus complementarias y
modificatorias.
RG 3445. Art. 5° - La facturación de servicios
sociales
prestados
por
cooperativas
de
electricidad y servicios públicos, podrá ser
realizada en forma conjunta con la facturación
de los servicios públicos, conforme con lo
previsto en el artículo 14 de la resolución
general 3419.
CAPITULO
I
EXHIBICION
DE
FORMULARIO (CARTEL) EN LOS LOCALES
DE VENTA, SALAS DE ESPERA U OFICINAS
DONDE SE REALICEN OPERACIONES CON
CONSUMIDORES FINALES
Art. 24 - Los contribuyentes y/o responsables
que por las operaciones de venta de bienes
muebles o locaciones o prestaciones de servicios
realizadas
con
consumidores
finales,
se
encuentran obligados a emitir facturas o
documentos equivalentes, deberán exhibir el
formulario 611 en sus locales de venta,
locación o prestación de servicio -incluyendo
lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas
o áreas de recepción y demás ámbitos similares
Art. 25 - El formulario mencionado en el
artículo anterior estará ubicado en un lugar
visible y destacado, próximo a aquel en el que
se realice el pago -cualquiera sea su forma- de
la
operación
respectiva,
sin
que
otros
formularios, carteles, avisos, letreros, etc.,
impidan su rápida localización. Dicho formulario
no podrá ser sustituido por ejemplares no
provistos por esta Administración Federal.
Cuando se utilicen máquinas registradoras emisoras de tique o vales- o controladores
fiscales,
autorizadas
u
homologados,
respectivamente, por este organismo, ubicados
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 4344. Art. 1º - Los contribuyentes y
responsables que por las operaciones de venta
de bienes muebles o locaciones o prestaciones
de servicios realizadas con consumidores
finales, se encuentran obligados a emitir
facturas o documentos equivalentes, deberán
exhibir en sus locales de venta -incluyendo
lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas
o áreas de recepción y demás ámbitos
similares, el formulario 748, que se aprueba
por la presente y forma parte integrante de la
misma.
RG 4344. Art. 2º - El formulario mencionado
en el artículo anterior deberá estar ubicado en
un lugar visible y destacado, próximo a aquel
en el que se realice el pago –cualquiera sea su
forma- de la operación respectiva, sin que otros
formularios, carteles, avisos, letreros, etc.,
impidan su rápida localización. Dicho formulario
no podrá ser sustituido por ejemplares no
provistos por este Organismo.
Cuando se utilicen máquinas registradoras emisoras de tickets o vales- o controladores
fiscales,
autorizados
u
homologados,
respectivamente, por este Organismo, ubicados
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
en una sola línea, lo dispuesto precedentemente
se cumplirá exhibiendo -como mínimo- un
formulario 611 cada TRES (3) máquinas o
controladores fiscales instalados
en
una
sola
línea,
lo
dispuesto
precedentemente se cumplirá exhibiendo como mínimo- un formulario 748 cada 3
(tres) máquinas o controladores fiscales
instalados.
Art. 26 - El formulario 611 se solicitará en la
dependencia de este organismo en la que el
contribuyente y/o responsable se encuentre
inscripto, mediante la presentación de una nota,
en los términos de la resolución general
1128, que contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón
social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT), del contribuyente y/o responsable.
b) Actividad que desarrolla.
c) Cantidad de puntos de venta.
d) Cantidad de formularios 611 que se solicitan.
RG 4344. Art. 3º - A los fines dispuestos en el
artículo 1º, los contribuyentes y responsables
deberán solicitar la entrega del formulario
748 en la dependencia de este Organismo a
cuyo cargo se encuentra el control de sus
obligaciones fiscales.
En oportunidad de formular esa solicitud,
corresponderá exhibir el duplicado del o
de los últimos formularios de declaración
jurada 446 (nuevo modelo) presentados o,
en su caso, el del listado definido en el
artículo 28 de la resolución general 3419,
sus
normas
complementarias
y
modificatorias.
De solicitarse 10 (diez) o más ejemplares,
además de cumplirse con lo dispuesto en
el párrafo anterior, deberá presentarse nota
simple consignando en la misma los siguientes
datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón
social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) del contribuyente o responsable.
b) Actividad que desarrolla.
c) Cantidad de formularios que se solicitan y
causales que sustentan la misma.
CAPITULO J - DOCUMENTACION RELATIVA
AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS
Art. 27. — Todo traslado y entrega de
productos primarios o manufacturados estará
documentado mediante factura, remito, guía o
documento equivalente, aun cuando se trate de
traslados o entregas que se realicen a un título
distinto de la compraventa (consignación,
muestras, depósitos, remisiones entre fábricas y
sucursales, etc.).
En todos los casos el remito, la guía, o el
documento equivalente se confeccionará con
anterioridad al traslado del producto y lo
acompañará hasta su destino.
El duplicado del comprobante —remito, guía,
o documento equivalente— se mantendrá a
disposición de esta Administración Federal
durante un período no inferior a DOS (2) años,
contados a partir de la fecha de su emisión,
inclusive.
RG 3419. Art. 7º - Todo traslado y entrega de
productos primarios o manufacturados, deberá
efectuarse con respaldo documentario (factura,
remito, guía, etc.), aun cuando se trate de
traslados o entregas que se realicen a un título
distinto de la compraventa (consignación,
muestras, depósitos, remisiones entre fábricas
y sucursales, etc.).
……………………………………………………………………….
RG 3803. Art. 9º - Los remitos a que alude el
artículo 7º de la resolución general 3419, sus
complementarias y modificatorias, como así
también las notas de pedido, órdenes de
trabajo, presupuestos y/o documentos de
análogas
características,
no
deberán
individualizarse con las letras "A", "B" o
"C" y se mantendrán a disposición de esta
Dirección General durante un período no
inferior a 2 (dos) años, contados a partir de la
fecha de su emisión, inclusive.
…………………………………………………………………………
- Identificación del comprobante —Clase
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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"R" o "X"—
Art. 28. — El remito que se emita para
respaldar el traslado y entrega del producto
estará identificado con la leyenda "DOCUMENTO
NO VALIDO COMO FACTURA" y con la letra que,
para cada caso, se establece a continuación:
a) De tratarse de responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado: la letra "R".
Cuando utilicen remitos para respaldar el
traslado y/o entrega de productos dentro de un
mismo predio, polo o parque industrial, dichos
documentos estarán identificados con la letra
"X".
Serán considerados válidos los remitos
identificados con la letra "X" que se emitan
mediante la utilización del equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador
Fiscal",
siempre
que
los
aludidos
comprobantes revistan el carácter de
"Documento No Fiscal Homologado" en los
términos de la Resolución General N° 4104
(DGI), texto sustituido por la Resolución
General N° 259, sus modificatorias y
complementarias.
RG 3803. Art. 9º - ……………………………………….
Los
citados
documentos
deberán
estar
identificados con la letra "X" y la leyenda
"Documento no válido como factura", ambas
preimpresas, ubicadas en forma destacada en
el centro del espacio superior de los mismos.
De tratarse de remitos o documentos
equivalentes
emitidos
por
responsables
inscriptos en el impuesto al valor agregado,
además de contener la mencionada leyenda,
deberán:
a) identificarse con la letra "R", en sustitución
de la letra "X", y
b) observar los requisitos indicados en los
puntos 1 y 2 del artículo 7º de la presente
resolución general y en el punto 6 del
artículo 6º de la resolución general (DGI)
3419,
sus
complementarias
y
modificatorias.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de
aplicación,
cuando
la
documentación
mencionada
corresponda
a
operaciones
internas de un contribuyente dentro de un
mismo predio, polo o parque industrial, o se
trate de los comprobantes referidos en el
tercer párrafo del artículo 7º de la
b) De tratarse de responsables no inscritos, resolución general antes citada y en el
exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor artículo 11 de la presente.
agregado o de pequeños contribuyentes
inscritos
en
el
Régimen
Simplificado
(Monotributo): la letra "X".
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación
para la documentación que respalda el traslado
y/o entrega de productos dentro de un mismo
predio, polo o parque industrial.
- Datos que debe contener el comprobante
Art. 29. — El remito, la guía, o el documento
equivalente contendrá, como mínimo, los datos RG 3419. Art. 7º - ………………………………………
establecidos en el Anexo V.
La documentación a emitir deberá contener
como mínimo los siguientes datos:
ANEXO V – RESOLUCION GENERAL N° 1415
DATOS
QUE
DEBEN
CONTENER
LOS
REMITOS, LAS GUIAS, O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES
I) Respecto del emisor y del comprobante:
a) Preimpresos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón a) los enumerados en los puntos 1 (excepto el
social.
1.4) y 2 del artículo 6º;
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los
ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO",
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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"IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA
EXENTO",
"NO
RESPONSABLE
IVA",
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO",
según
corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de
DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local
o
establecimiento
afectado
para
su
desarrollo
o,
en
su
caso,
las
correspondientes a los respectivos puntos
de ventas habilitados.
8. Las letras "R" o "X", según corresponda.
9. La leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO
COMO FACTURA".
10. Apellido y nombres, denominación o razón
social y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión del
comprobante y fecha en que se realizó.
11. El primero y el último de los números
de los documentos que comprenda la
impresión efectuada, y el número de
habilitación del establecimiento impresor,
otorgado por el organismo competente.
12. Código de autorización de impresión,
precedido de la sigla "CAI N° ...".
13. Fecha de vencimiento del comprobante,
precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
b)
Las
palabras
"ORIGINAL"
y
"DUPLICADO".
c) Fecha de emisión.
Los datos indicados en el inciso a), puntos
7, 10, 11, 12 y 13, sólo serán para los
remitos clase "R".
II) Respecto del destinatario de los bienes:
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el
carácter de responsable inscrito en el impuesto
al valor agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO".
b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad
de responsable no inscrito en el impuesto al
valor agregado:
1. Apellido y nombres.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO".
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto
al valor agregado tenga el carácter de exento o
no alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón
social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA
EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el
Ciclo de Actualidad Tributaria
d) apellido y nombres o razón social y Clave
Unica de Identificación Tributaria (CUIT), de
quien efectuó la impresión del comprobante y
fecha en que se realizó la misma.
67
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carácter de consumidor final en el impuesto al
valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Cuando el importe de la operación sea igual o
superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-): apellido y
nombres,
domicilio,
Clave
Unica
de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código
Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o
Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su
caso, número de documento de identidad (L.E.,
L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros,
Pasaporte o C.I.).
e) Si se trata de un sujeto adherido al
Régimen
Simplificado
para
Pequeños
Contribuyentes (Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o
razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4.
Leyenda
"RESPONSABLE
MONOTRIBUTO".
f) Cuando se trate de un sujeto que no
revista la calidad de consumidor final,
responsable
inscrito,
responsable
no
inscrito, exento o no alcanzado en el
impuesto al valor agregado o de inscrito en
el Régimen Simplificado (Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o
razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
III) Con relación a la operación efectuada:
Descripción, contenido y cantidad de los bienes
transportados. Cuando por la modalidad
operativa no sea posible determinar la cantidad
de los productos primarios (por ejemplo:
cereales, leche, etc.), dicho requisito, se
entenderá cumplido con la descripción y
contenido de los bienes transportados.
IV) Con relación al transportista:
Apellido y nombres, denominación o razón
social, domicilio comercial y Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), de la
empresa transportista.
La información referida deberá cumplirse sólo
cuando el traslado de productos primarios o
manufacturados se efectúe por terceros.
V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones
sobre los datos que deben contener los
comprobantes clase "R" o "X".
1) Preimpresión: El requisito de preimpresión se
considerará cumplido sólo cuando los datos
hayan sido consignados en el comprobante en
oportunidad de su "impresión por imprenta" y
Ciclo de Actualidad Tributaria
b) descripción, contenido y cantidad de los
bienes transportados;
RG 3434. Art. 13 - Cuando por la modalidad
operativa no sea posible determinar la cantidad
de los productos primarios (por ejemplo:
cereales, leche, etc.), el requisito establecido
en el inciso b) del artículo 7° de la resolución
general 3419, se entenderá cumplimentado con
la descripción y contenido de los bienes
transportados.
c) apellido y nombres o razón social, domicilio
comercial y Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT), de la empresa transportista,
cuando corresponda;
RG 3434. Art. 12 - La información referida a
los datos contenidos en el inciso c) del artículo
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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no en el momento de su utilización, aun cuando 7° de la resolución general 3419, deberá
se
trate
de
sistemas
computarizados, cumplimentarse sólo cuando el traslado de
electrónicos, electromecánicos o mecánicos.
productos primarios o manufacturados se
efectúe por terceros.
2) Impresión por imprenta: Se entenderá como
"impresión por imprenta" a la impresión
efectuada mediante técnicas o sistemas
aplicados por establecimientos de artes u oficios
gráficos, debidamente habilitados como tales
por los organismos competentes.
RG 3419. Art. 6º - ……………………………………… El
requisito de preimpresión dispuesto en los
puntos 1.1 y 1.3 se entenderá cumplimentado
sólo cuando los datos indicados en los mismos
hubieran sido consignados en los comprobantes
en oportunidad de su impresión por imprenta y
no en el momento de su utilización, aun cuando
se
trate
de
sistemas
computarizados,
Cuando para la impresión de un mismo electrónicos, electromecánicos o mecánicos.
comprobante intervenga más de uno de los …………………………………………………………………………
precitados establecimientos, se considerará que
la impresión ha sido efectuada por aquel que RG 3803. Art. 8º - A los efectos previstos en
entrega el trabajo terminado al usuario, o a el artículo 6º de la resolución general 3419, sus
terceros, con prescindencia de las etapas complementarias y modificatorias, deberá
industriales o comerciales que integran el entenderse como "impresión por imprenta" a la
proceso de elaboración o comercialización.
impresión efectuada mediante técnicas o
3)
Domicilio
comercial:
Será
el sistemas aplicados por establecimientos de arte
correspondiente al lugar habilitado para el u oficio gráfico, debidamente habilitados como
almacenamiento
y
despacho
de
bienes tales por los organismos competentes.
(depósitos, almacenes, etc.).
Cuando para la impresión de un mismo
comprobante intervenga más de uno de los
precitados establecimientos, se considerará que
la impresión ha sido efectuada por aquel que
entrega el trabajo terminado al usuario, o a
4) Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá terceros, con prescindencia de las etapas
DOCE (12) dígitos, de los cuales:
industriales o comerciales que integran el
a) Los CUATRO (4) primeros dígitos —de proceso de elaboración o comercialización.
izquierda a derecha— conforman el código que RG 3434. Art. 11 - ………………………………………
identifica el lugar de emisión del comprobante.
En el caso de remitos o documentos
equivalentes, corresponderá considerar como
domicilio comercial a aquél en el cual se
Esta numeración será asignada en forma encuentra ubicado el lugar de expedición de los
consecutiva y progresiva a cada uno de los bienes (almacén o depósito).
lugares
de
emisión
—centralizada
o RG 3419. Art. 6º - ……………………………………….
descentralizada— desde el 0001 hasta el 9998.
1.3. ……………………………………………………………… La
numeración deberá constar de 12 (doce)
Cuando en el lugar en que se realice la dígitos, de los cuales:
emisión
de
facturas
o
documentos a) los 4 (cuatro) primeros -de izquierda a
equivalentes,
también,
se
encuentre derecha- identificarán el lugar de emisión del
físicamente ubicado el depósito o almacén, comprobante. Cuando dicha emisión se
los códigos a asignarse podrán ser efectúe en forma centralizada en un único
diferentes para ambos casos.
local, establecimiento, etc., el código a
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al asignar deberá ser 0000.
número del comprobante y deberá comenzar De tratarse de casa central o matriz con
desde el 00000001.
sucursales, locales, agencias o puntos de
venta, los números de código se asignarán
Esta obligación será observada en forma en forma consecutiva y progresiva -a cada uno
independiente por cada medio o punto de de dichos lugares incluida la casa matriz o
emisión habilitado.
central- desde el 0001 hasta el 9998;
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5) Numeración preimpresa en el documento
equivalente al remito:
Será
considerada
válida
la
numeración
preimpresa en el documento equivalente que se
emita, para respaldar el traslado y entrega del
bien, en cumplimiento de otras normas
nacionales, provinciales o municipales.
b) los 8 (ocho) restantes se asignarán al
número de comprobante a emitir.
Dicha numeración, sin excepción alguna,
deberá comenzar a partir del 00000001.
En aquellos casos en que las operaciones se
encuentren descentralizadas en función de
sucursales, agencias, locales o puntos de
venta, la condición mencionada en el párrafo
anterior deberá ser observada, en forma
independiente, con relación a los comprobantes
6) Procedimiento para la asignación del código habilitados en cada uno de dichos lugares,
que identifica el lugar de emisión: Podrá incluyendo a la casa central o matriz;
aplicarse
—con
carácter
opcional—
los
siguientes procedimientos:
RG 3445. Art. 7° - De tratarse de los
a) Asignar el código exclusivamente a cada comprobantes a que se refiere el párrafo
establecimiento o lugar físico (inmueble), con segundo del artículo 7° de la resolución general
prescindencia de la cantidad de medios, 3419, se considerará válida la numeración
secciones,
departamentos,
o
elementos preimpresa en la documentación que se emita
utilizados, en el lugar físico, para la emisión de en cumplimiento de otras normas nacionales;
comprobantes.
provinciales o municipales.
La totalidad de los comprobantes habilitados RG 3434. Art. 5° - A los fines establecidos en
serán asignados por lote o cupo a cada medio el punto 1.3 del artículo 6º de la resolución
de emisión de comprobantes (por ejemplo: general 3419, podrán ser aplicados -con
vendedor, sección, línea de productos, corredor, carácter
opcionallos
siguientes
etc.).
procedimientos:
En este caso, la condición de consecutividad y 1. Asignando el código previsto en el inciso a)
progresividad de la numeración correspondiente del mencionado punto, exclusivamente, a cada
a los OCHO (8) dígitos que se asignan al establecimiento o lugar físico (inmueble). En tal
número del comprobante, se considerará sentido:
cumplida siempre que se lleve registros 1.1. La información a denunciar mediante el
actualizados que permitan individualizar los formulario de declaración jurada 446/A estará
lotes o cupos de numeración de los documentos referida al citado lugar físico, con prescindencia
asignados.
de
la
cantidad
de medios,
secciones,
La información a denunciar mediante el departamentos, o elementos utilizados -en
formulario de declaración jurada N° 446/C —el dicho lugar- para la emisión de comprobantes
código que identifica el lugar de emisión del (por ejemplo: vendedores, líneas de productos,
comprobante— según lo indicado en el artículo máquinas, etc.).
47 de la presente, estará referida a cada 1.2. La totalidad de cada uno de los tipos de
establecimiento o lugar físico.
comprobantes habilitados e informados a este
Organismo -de acuerdo con lo dispuesto en el
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o ap. B del Tít. III de la RG 3419-, se asignarán
medios afectados (por ejemplo: vendedor, por lote o cupo a cada medio de emisión de
sección, línea de productos, corredor, etc.). a la comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección,
emisión de comprobantes, con prescindencia del línea de productos, corredor, etc.).
establecimiento o lugar físico (inmueble).
En este caso la condición de consecutividad y
Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, progresividad dispuesta para la numeración a
almacén, etc.) se realice la expedición de bienes que se refiere el inciso b) del referido punto
por cualquier título (venta, consignación, 1.3, se considerará cumplimentada siempre
muestras, remisión entre fábricas y sucursales, que se lleven registros actualizados que
etc.), y en el haya DOS (2) o más puntos de permitan individualizar los lotes o cupos de
emisión de remitos con distintos códigos numeración de los comprobantes asignados.
identificatorios, cada uno de ellos deberá 2. Asignando el código previsto en el inciso a)
utilizarse en forma independiente y exclusiva en del citado punto 1.3 a cada uno de los lugares,
función de la causa —transferencia o no de medios, etc. afectados a la emisión de
dominio— que da origen al traslado y entrega comprobantes,
con
prescindencia
del
de los bienes.
establecimiento o lugar físico (inmueble) en tal
La condición de consecutividad y progresividad sentido:
de la numeración correspondiente a los OCHO 2.1. La información a denunciar mediante el
(8) dígitos que se asignan al número del formulario de declaración jurada 446/A estará
comprobante
será
observada
en
forma referida a cada uno de los medios o lugares
independiente por cada medio o punto de habilitados para la emisión de comprobantes
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emisión.
La información a denunciar mediante el
formulario de declaración jurada N° 446/C —el
código que identifica el lugar de emisión del
comprobante— según lo indicado en el artículo
47 de la presente, estará referida a cada uno de
los lugares o medios habilitados para la emisión
de comprobantes.
7) Datos a consignarse sólo en remitos
clase
‘R",
emitidos
por
sujetos
responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado:
a) Fecha de inicio de actividad en el local o
establecimiento.
b) El primero y el último de los números de
los
documentos
que
comprenda
la
impresión efectuada.
c)
El
número
de
habilitación
del
establecimiento impresor otorgado por el
organismo competente.
d) El código de autorización de impresión
‘CAI".
e)
La
fecha
de
vencimiento
del
comprobante.
8) Autoimpresores de remitos clase "R":
Los sujetos responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado que tengan el
carácter de autoimpresores, de acuerdo
con lo establecido por la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y
complementarias, no consignarán en el
comprobante los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o
razón social y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la
impresión y fecha en que se realizó.
b) El primero y el último de los números de
los
documentos
que
comprenda
la
impresión efectuada, y el número de
habilitación del establecimiento impresor,
otorgado por el Organismo competente;
9) Apellido y nombres, denominación o
razón social y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la
impresión: Para los comprobantes y
situaciones que se detallan a continuación
se consignará los datos del sujeto que se
enuncia para cada caso:
a) Remitos clase "R", impresos por
imprenta o importados: los datos del
establecimiento de arte u oficio gráfico o
del importador, de acuerdo con lo
dispuesto por la Resolución General N°
100, sus modificatorias y complementarias,
(Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores).
b) Remitos clase "X":
1. Impresos por imprenta: los datos del
Ciclo de Actualidad Tributaria
(por
ejemplo:
vendedores,
camiones,
corredores, secciones, etc.).
…………………………………………………………………………
En este caso, respecto de la numeración
indicada en el inciso b) del aludido punto 1.3 la
condición de consecutividad y progresividad,
como así también lo dispuesto en el segundo
párrafo del inciso b) del citado punto deberá
observarse, en forma independiente, con
relación a cada uno de los aludidos medios o
lugares.
RG 3434. Art. 6° - Cuando desde un mismo
lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice
la expedición de bienes por cualquier título
(venta, consignación, muestra, remisión entre
fábricas y sucursales, etc.), y en él -conforme a
lo previsto en el pto. 2 del artículo anteriorhaya 2 (dos) o más puntos de emisión de
remitos con distintos códigos identificatorios,
cada uno de ellos deberá utilizarse en forma
independiente y exclusiva en función de la
causa -transferencia o no del dominio- que da
origen al traslado y entrega de los bienes.
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establecimiento de arte u oficio gráfico.
2. Importados: los datos de la empresa
establecida en el extranjero.
3. Impresos por imprenta, encargados por
un tercero en carácter de intermediario: los
datos del establecimiento de arte u oficio
gráfico que realizó el trabajo de impresión.
4. Impresos por imprenta directamente por
el sujeto que los utiliza: los datos del
contribuyente y/o responsable que los
utiliza, emite y entrega.
5. Impresos
mediante sistemas con
tecnología
láser
o
electrónica
por
deposición de iones —artículos 21 y 22 de
la presente—: los datos del autoimpresor
responsable no inscripto o exento en el
impuesto al valor agregado.
10) Destinatario de los bienes: Deberá informar
al sujeto que emite y entrega el comprobante su
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.) y su condición frente al impuesto al
valor agregado o de pequeño contribuyente
inscrito en el Régimen Simplificado. Para
ello, entregará copia del comprobante de
acreditación de inscripción vigente o del que
establezca
esta
Administración
Federal
(Constancia de inscripción o Credencial fiscal
—Resolución General N° 663 y sus
modificatorias— o Credencial de pequeño
contribuyente —Resolución General N° 619,
sus modificatorias y complementarias—).
La copia del comprobante de acreditación de
inscripción estará firmada en original por el
titular o persona debidamente autorizada.
11) Modificación de datos respecto del emisor y
del comprobante:
a) Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.): La persona física que modifique su
Clave
Unica
de
Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.) deberá comenzar desde la unidad
(00000001) la numeración correspondiente a los
OCHO (8) dígitos que se asigna al número del
comprobante.
RG 3419. Art. 6º - 6. ……………………………….. El
requisito correspondiente a la Clave Unica de
Identificación Tributaria (CUIT) y en su caso, la
condición de inscripto en el impuesto al valor
agregado, se acreditarán únicamente mediante
el Certificado o la Constancia de Inscripción,
según
corresponda,
otorgada
por
este
Organismo. A dicho fin el adquirente, locatario
o prestatario deberán exhibir el original y
entregar
fotocopia
de
los
aludidos
comprobantes,
pudiendo
suplir
esta
obligación aportando fotocopia de los mismos
autenticada
con
la
firma
original
del
contribuyente, presidente, gerente o persona
debidamente autorizada.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro
de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
siguientes a aquel en que se produjo la
modificación de la citada clave y conservarán la
fecha de inicio de actividad originalmente RG 742. Art. 1º - Las personas físicas que
declarada.
modifiquen su Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT) deberán recomenzar desde la
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique unidad la numeración correspondiente a los 8
su domicilio comercial podrá utilizar los (ocho) dígitos que se asignan al número de
comprobantes en los que conste el domicilio comprobante prevista en el artículo 6º, punto
anterior por un plazo máximo de CIENTO 1.3, inciso b), de la resolución general (DGI)
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VEINTE (120) días corridos, contados a partir
del día inmediato siguiente a aquel en que se
produjo la habilitación del nuevo domicilio, o
hasta el día en que se agote la existencia de los
referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en
todos los comprobantes existentes, precedido
de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con
anterioridad a su uso.
La documentación que quedare en
por no ser emitida y entregada
otorgado — será inutiliza con
"ANULADO"
y
conservada
archivada.
existencia —
en el plazo
la leyenda
debidamente
- Medidas mínimas del comprobante.
Ubicación de determinados datos
Art. 30. — El remito tendrá un tamaño mínimo
de QUINCE (15) centímetros de ancho por
VEINTE (20) centímetros de largo, y se ajustará
a las condiciones que respecto de la ubicación
de los datos mencionados en el artículo
precedente se establecen en el Anexo II,
Apartado "B".
Para
los
documentos
equivalentes,
utilizados para respaldar el traslado y
entrega de bienes, no resultará de
aplicación los requisitos dispuestos en los
párrafos anteriores.
Los datos que deban incorporarse en función de
la actividad o modalidad operativa, podrán ser
consignados en el remito sin sujeción respecto
de su distribución, siempre que resulten legibles
y
permitan
identificar
los
conceptos
correspondientes a la operación de traslado
Ciclo de Actualidad Tributaria
3419, sus complementarias y modificatorias.
Los
nuevos
comprobantes
deberán
mantener la fecha de inicio de actividades
originalmente declarada conforme a lo
dispuesto en el artículo 7º, punto 1, de la
resolución
general
(DGI)
3803,
su
modificatoria y complementaria.
RG 742. Art. 2º - Los comprobantes a que se
refiere el segundo párrafo del artículo anterior
deberán comenzar a utilizarse dentro de los 10
(diez) días hábiles administrativos siguientes a
aquel en que se produjo la modificación de la
citada clave.
…………………………………………………………………………
RG 3803. Art. 20 - De producirse una
modificación del domicilio comercial a que se
refiere el artículo 11 de la resolución general
3434 y sus modificaciones, los comprobantes
en los que conste dicho domicilio podrán
utilizarse por un plazo máximo de 120 (ciento
veinte) días corridos, contados a partir del día
inmediato siguiente a aquel en que se produjo
la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el
día en que se agote la existencia de los
comprobantes declarados en el formulario
446 (nuevo modelo), el que fuera anterior.
A tal efecto, el nuevo domicilio deberá ser
denunciado ante esta Dirección General de
acuerdo con lo establecido en la RG 3692 y
modif.,
y
consignado
en
todos
los
comprobantes existentes, precedido de la
leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad
a su uso.
RG 742. Art. 2º - …………………………………………
Los documentos impresos con la Clave Unica de
Identificación Tributaria (CUIT) anterior que
quedaren en existencia, se inutilizarán con la
leyenda
"ANULADO"
y
se
mantendrán
archivados según lo dispuesto en el artículo
48 del decreto reglamentario de la ley
11683 (TO 1998 y modif.).
RG 3419. Art. 9º - Los comprobantes
indicados en el artículo anterior así como los
remitos, deberán tener un tamaño mínimo de
0,15 m de ancho por 0,20 m de largo y
ajustarse a las siguientes condiciones respecto
de
la
ubicación
de
determinados
datos:………………………………………………………………
RG 3419. Art. 9º - ……………………………………….
Los restantes datos a que se refiere el artículo
6º, como así también aquellos que -en función
de la actividad o modalidad operativa- deban
incorporarse, podrán ser consignados sin
sujeción respecto de su distribución en el
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efectuada.
- Destinatario no individualizado al inicio
del traslado del bien
Art. 31. — En los casos en que no se pueda
precisar el destinatario de los productos al
momento de la salida de fábrica, depósito, local
de venta, etc., el comprobante de salida deberá
emitirse a nombre del transportista, quien lo
mantendrá en su poder junto con los duplicados
de la documentación que entregue como
constancia de descarga.
- Traslado realizado por más de una
empresa
de
transporte.
Utilización
transitoria de depósitos de terceros
Art. 32 — Cuando en el traslado de bienes
intervenga más de una empresa de transporte,
se podrá:
a) Incorporar en el remito originario el apellido y
nombres, razón social o denominación, domicilio
comercial y Clave Unica de Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.)
de
los
sucesivos
transportistas, o b) Utilizar el comprobante que
emita cada una de las empresas (por ejemplo:
guía de ferrocarriles), a fin del respaldo
documental del traslado y entrega del bien.
En caso de utilizarse con carácter transitorio
depósitos de terceros, los depositarios o
transportistas deberán emitir el remito, la guía,
o documento equivalente, en oportunidad de
producirse la reexpedición de los bienes hasta
su destino final (por ejemplo: puerto de
embarque).
CAPITULO K - DOCUMENTACION RELATIVA
AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS.
SITUACIONES ESPECIALES
- Productos primarios. Emisión del remito o
documento equivalente por el comprador
Art. 33. — El comprador, la cooperativa o el
intermediario que adquiera productos primarios
—derivados de la actividad agropecuaria, caza,
silvicultura y pesca— a sus productores podrá
emitir el comprobante que respalda su traslado.
- Prestadores
de
servicios postales.
Entrega internacional de encomiendas
Art. 34. — El remito o documento equivalente
que respalda el traslado y entrega de
encomiendas por el servicio internacional —
efectuado
por
prestadores
de
servicios
Ciclo de Actualidad Tributaria
comprobante, siempre que los mismos resulten
legibles y permitan identificar los conceptos e
importes correspondientes a la operación
efectuada.
RG 3445. Art. 4° - En los casos en que no se
pueda precisar el destinatario de los productos
al momento de la salida de fábrica, depósito,
local de venta, etc., el comprobante de salida
deberá emitirse a nombre del transportista,
quien lo mantendrá en su poder junto con los
duplicados de la documentación que entregue
como constancia de descarga.
RG 3803. Art. 10 - Cuando en el traslado de
bienes intervenga más de una empresa de
transporte, podrán incorporarse en el remito
originario los datos completos -establecidos en
el inc. c) del art. 7º, RG 3419, sus
complementarias y modificatorias-, de los
sucesivos transportistas, o bien, a los fines
dispuestos en el citado artículo, resultará válido
el comprobante que emitan los mismos (por
ejemplo: guía de ferrocarriles).
En caso de utilizarse con carácter transitorio
depósitos de terceros, los depositarios o
transportistas deberán emitir el comprobante
previsto por el citado artículo 7º, en
oportunidad de producirse la reexpedición de
los bienes hasta su destino final (por ejemplo:
puerto de embarque).
RG 3445. Art. 10 - Sin perjuicio de lo
establecido por el último párrafo del inciso e)
del artículo 3° de la resolución general 3419, la
emisión de remitos o documentos equivalente
podrá ser efectuada por el comprador,
cooperativa o intermediario, siempre que
dichos
comprobantes
cumplimenten
los
requisitos a que se refieren los artículos 6°, 8°
y 9° de la citada disposición.
RG 3434. Art. 14 - Las empresas
permisionarias de Encotel que presten servicios
de entrega de encomiendas por el servicio
internacional,
quedan
exceptuadas
de
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postales— queda exceptuado de cumplir los
requisitos dispuestos para:
a) El número de ejemplares y destino, artículo
14.
b) La identificación y datos mínimos, artículos
28 y 29.
c) Las medidas mínimas y ubicación de los
datos, artículo 30 y Anexo II, Apartado "B".
- Recolección de leche en los tambos
elaboradores. Emisión de un remito global
por cada recorrido diario
Art. 35. — Las entidades elaboradoras de
productos lácteos, que realicen la recolección de
la
leche
directamente
en
los
tambos
proveedores, podrán emitir un remito global por
cada recorrido diario efectuado.
A tal efecto, será válida la planilla donde —con
los datos requeridos en el Anexo V— el
transportista registre, en el momento de la
recolección, la cantidad de producto retirada de
cada tambo.
TITULO III
REGISTRACION
CAPITULO A - PRESUPUESTOS GENERALES
Art. 36. — Los comprobantes previstos en
el artículo 8°, inciso a) que se emitan o se
reciban, como respaldo documental de las
operaciones realizadas, serán registrados
en libros o registros.
La registración se efectuará en forma
manual o mediante la utilización de
sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el
domicilio fiscal del contribuyente y/o
responsable, a disposición del personal
fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen
especial de almacenamiento electrónico de
registraciones de comprobantes emitidos y
recibidos, instaurado por la Resolución
General N° 1361, así como los que opten
por dicho régimen, deberán observar los
procedimientos, requisitos, condiciones y
plazos dispuestos por la citada norma.
CAPITULO B - SUJETOS QUE EFECTUEN
REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN
CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES
Art. 37. — Los sujetos que confeccionan
estados contables, a partir de su sistema de
registración, utilizarán los libros o medios que
se encuentren autorizados por la Ley de
Sociedades Comerciales y/o el Código de
Ciclo de Actualidad Tributaria
cumplimentar lo dispuesto en los artículos 5°,
6° y 7° -segundo párrafo- y la ubicación de
datos prevista en el artículo 9°, de la resolución
general 3419, únicamente respecto de la
emisión de remitos o documentos equivalentes.
RG 3803. Art. 12 - Las entidades
elaboradoras de productos lácteos, que realicen
la recolección de la leche directamente en los
tambos proveedores, podrán emitir un remito
global por cada recorrido diario efectuado, el
que deberá ajustarse a lo dispuesto en el
artículo 9º de la presente y contener los
datos establecidos en el artículo 7º de la
resolución
general
3419,
sus
complementarias y modificatorias.
A los efectos señalados en el párrafo anterior
será válida la planilla donde -con los datos
requeridos- el transportista registre, en el
momento de la recolección, la cantidad de
producto retirada de cada tambo.
RG 3419. Art. 17 - Los contribuyentes y
responsables
que
deban
emitir
comprobantes
-de
acuerdo
con
lo
establecido en el Tít. I de esta resolución
general-, por las operaciones indicadas en
el primer párrafo del artículo 1º, quedan
obligados
a
registrar
los
mismos,
atendiendo a los requisitos, formas y
plazos que se disponen en el presente
Título. Igual obligación corresponderá
cumplimentarse
respecto
de
los
comprobantes
que
reciban
por
las
precitadas operaciones.
………………………………………………………………………..
RG 3419. Art. 18 - A los fines establecidos en
el artículo anterior corresponderá utilizar los
libros y registros que, para cada caso, se
indican a continuación:
a) Contribuyentes que efectúen registraciones
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Comercio.
CAPITULO C - SUJETOS QUE NO EFECTUEN
REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN
CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES
Art. 38. — En el caso de no efectuarse
registraciones
que
permitan
confeccionar
estados contables, se utilizarán libros o registros
que cumplan con las formalidades establecidas
por el Código de Comercio, artículo 54, puntos
1, 2, 3, 4 y, en su caso, 5.
- Registración en forma manual
Art. 39. — Cuando las registraciones se
efectúen mediante métodos manuales, los libros
o registros deberán estar encuadernados y
foliados.
Se considera, también, como método manual, la
modalidad de transcribir a libros copiadores la
registración previamente efectuada en hojas
móviles copiativas.
que
les
permitan
confeccionar
estados
contables: libros o medios que se encuentren
autorizados de acuerdo a lo previsto en el
artículo 61 de la ley de sociedades
comerciales.
………………………………………………………………………..
RG 3419. Art. 18 – ……………………………………..
b)
Contribuyentes
que
no
efectúen
registraciones que les permitan confeccionar
estados contables: libros o registros manuales
o
computarizadosque
cumplimenten las formalidades establecidas por
los puntos 1, 2, 3, 4 y en su caso, 5, del
artículo 54 del Código de Comercio.
RG 3434. Art. 22 - Los libros o registros a los
que se refiere el artículo 18, inciso b), de la
resolución general 3419, deberán estar
encuadernados y foliados.
RG 3803. Art. 18 - Los libros o registros que,
de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 22
de la resolución general 3434 y sus
modificaciones,
deben
encontrarse
encuadernados y foliados, son aquellos en los
cuales la registración se efectúe mediante
métodos manuales.
………………………………………………………………………..
C. (DGI) 1308
20/04/1994
2. De tratarse de la registración por medios
computarizados aludida en el primer párrafo del
artículo 18 de la resolución general 3803, se
considera como método manual, la modalidad
de
transcribir,
a
libros
copiadores
encuadernados y foliados, la registración
previamente efectuada en hojas móviles
copiativas.
………………………………………………………………………..
- Registración mediante la utilización de
sistemas computarizados
Art. 40. — En el caso de utilizarse sistemas
computarizados para efectuar la registración, las
hojas contendrán DOS (2) numeraciones:
a) Una preimpresa al momento de su
adquisición, que debe ser progresiva —no
necesariamente consecutiva—, y
b) otra asignada por el sistema utilizado, que
debe ser consecutiva y progresiva.
RG 3803. Art. 18 - ……………………………………...
Cuando las registraciones se realicen utilizando
medios computarizados, los registros se
efectuarán -dentro de los plazos fijados en el
art. 23, RG 3419, sus complementarias y
modificatorias- en hojas con numeración
preimpresa y progresiva, y además con la
numeración consecutiva y progresiva asignada
por el sistema utilizado.
……………………………………………………………
.………….
C. (DGI) 1308
20/04/1994
2. …………………………………………………………………….
Además, se ratifica que las hojas aludidas en la
Ciclo de Actualidad Tributaria
76
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
última
parte
del
mencionado
párrafo
contendrán 2 (dos) numeraciones:
1.Una numeración preimpresa al momento de
la adquisición de las hojas, que debe ser
progresiva (no necesariamente consecutiva).
2.Otra numeración asignada por el sistema
utilizado, que debe ser consecutiva y
progresiva.
Art. 41. — Las hojas mencionadas en el artículo
anterior
serán
conservadas,
ordenadas
correlativamente, y encuadernadas por lote de
hasta CIEN (100) hojas o por semestre
calendario, cuando en dicho lapso no se alcance
la citada cantidad.
Las
encuadernaciones
se
encontrarán
a
disposición del personal fiscalizador de este
organismo, a partir de los QUINCE (15) días
corridos posteriores a aquél en que se haya
alcanzado el límite o cumplido el plazo, según
corresponda, fijados en el párrafo anterior.
RG 3803. Art. 18 - ……………………………………...
Las mencionadas hojas deberán conservarse
ordenadas
correlativamente
y
ser
encuadernadas por semestre o por lote de
hasta 100 (cien) hojas, cuando esta cantidad
se alcanzara con anterioridad a la finalización
del semestre, en cuyo caso el inicio del
nuevo, se producirá a partir del momento
en que se supere dicho límite. Asimismo,
se informará a este Organismo, mediante
el formulario de declaración jurada 446
(nuevo modelo), el primero y el último de
los folios encuadernados, en el plazo
establecido por el punto 3, del artículo 30,
de la última norma mencionada.
Las precitadas encuadernaciones deberán
encontrarse en el domicilio del responsable,
a disposición del personal fiscalizador de este
Organismo, a partir de los 15 (quince) días
corridos posteriores a aquel en que se hubiera
cumplido el plazo o alcanzado el límite, según
corresponda, fijados en la primera parte del
párrafo anterior.
CAPITULO
D
REGIMEN
DE
ALMACENAMIENTO
ELECTRONICO
DE
REGISTRACIONES. RESOLUCION GENERAL
N° 1361
Art. 42. — De conformidad con lo dispuesto
por la Resolución General N° 1361, no
obstante lo indicado en los Capítulos "B" y
"C" precedente, se encuentran obligados a
utilizar sistemas computarizados para
efectuar
las
registraciones
de
los
comprobantes emitidos y recibidos, así
como almacenar electrónicamente dichas
registraciones,
los
contribuyentes
y
responsables que hayan:
a) Adquirido el carácter de autoimpresor
en los términos de la Resolución General
N°
100,
sus
modificatorias
y
complementarias, o
b) emitido más de CINCUENTA MIL
(50.000) comprobantes por sus ventas,
prestaciones o locaciones de servicios,
durante el último ejercicio comercial anual
cerrado, o
c) efectuado ventas por un monto total,
incluidos
los
impuestos
nacionales
contenidos en ellas, igual o superior a
VEINTE
MILLONES
DE
PESOS
($
20.000.000.-), y emitido no menos de
CINCO MIL (5.000) facturas o documentos
Ciclo de Actualidad Tributaria
77
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
equivalentes,
durante
el
período
mencionado en el inciso anterior, o
d) sido autorizados para efectuar la
emisión y el almacenamiento de duplicados
de comprobantes en soportes electrónicos,
en los términos de la citada Resolución
General N° 1361, o
e) sido incorporados en el régimen
informativo sobre operaciones de compra,
importaciones, locaciones y prestaciones
establecido por la Resolución General N°
781,
sus
modificatorias
y
su
complementaria,
denominado
"Cruzamiento
Informático
de
Transacciones Importantes (CITI)", o
f) sido designados agentes de retención en
los términos del artículo 2°, inciso b), de la
Resolución
General
N°
18,
sus
modificatorias y complementarias.
Asimismo, los sujetos que revistan el
carácter de responsables inscritos o de
exentos frente al impuesto al valor
agregado, que no se encuentren obligados
a
almacenar
electrónicamente
las
registraciones
de
los
comprobantes
emitidos y recibidos, podrán optar por
dicho régimen.
Art. 43. — Los sujetos obligados a utilizar
el
régimen
indicado
en
el
artículo
precedente, así como los que optaron por
él, deberán efectuar:
a) La registración de los comprobantes
emitidos y recibidos, de acuerdo con los
diseños de registro especificados en el
Anexo II de la Resolución General N° 1361.
b) El almacenamiento y el resguardo de las
registraciones
de
los
comprobantes
emitidos y recibidos, en la forma y plazo
que se establecen en los artículos 17, 18 y
19 de la citada norma.
A su vez, Los requisitos, condiciones,
procedimientos y obligaciones que resultan
aplicables
al
régimen
especial
de
almacenamiento
electrónico
de
registraciones de comprobantes emitidos y
recibidos, son los establecidos por la
Resolución General N° 1361.
CAPITULO E - DATOS QUE DEBE CONTENER
LA REGISTRACION
Art. 44. — Las registraciones contendrán, como RG 3419. Art. 19 - Las registraciones deberán
mínimo, los datos que, para cada caso, se contener, como mínimo, los datos que, para
establecen en el Anexo VI, Apartados "A" y "B". cada caso, se establecen a continuación:
ANEXO VI - RESOLUCION GENERAL N°
1415
A - DATOS QUE DEBE CONTENER LA
REGISTRACION
Las registraciones contendrán, como mínimo,
los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
Ciclo de Actualidad Tributaria
78
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
a) Responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado:
1. Fecha, denominación y numeración de los
comprobantes emitidos y recibidos.
2. Apellido y nombres, denominación o razón
social y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del adquirente, prestatario, locatario
o, en su caso, del vendedor, prestador o
locador.
De tratarse de operaciones efectuadas a
consumidores finales no corresponderá cumplir
este requisito, excepto cuando la operación sea
igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-).
3. Importe total de la operación.
4. Importes que, discriminados en los
respectivos comprobantes, correspondan a
conceptos que no integran, a los efectos del
impuesto al valor agregado, el precio neto
gravado.
5. Importe neto gravado por el impuesto al
valor agregado e importe de dicho impuesto,
que figuren discriminados en la factura o
documento equivalente.
6. Importe de las operaciones exentas o no
alcanzadas por el impuesto al valor agregado.
7. Importes de las retenciones y percepciones
practicadas o sufridas, según corresponda,
y
de
los
pagos
a cuenta
realizados,
correspondientes al impuesto al valor agregado.
b) Responsables no inscritos en el impuesto al
valor agregado, exentos y no responsables de
dicho tributo:
1. Fecha, denominación y numeración de los
comprobantes emitidos o recibidos.
2. Identificación de la operación (v.gr. venta,
devolución, descuentos, compra, locación, etc.).
3. Importe total de la operación.
4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del
emisor —cuando éste fuere responsable inscrito
en el impuesto al valor agregado— e importes
de dicho gravamen discriminados de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 38 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
B
SUSTITUCION
DE
LOS
DATOS
IDENTIFICATORIOS POR UN NUMERO DE
CODIGO.
REGISTRACION
MEDIANTE
METODOS MANUALES
En la registración de cada operación realizada,
mediante métodos manuales, podrán omitirse
los datos que se indican a continuación:
a) Si el sujeto reviste la calidad de
responsable inscrito en el impuesto al valor
agregado: apellido y nombres, razón social o
denominación y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), del adquirente, prestatario,
locatario o, en su caso, del vendedor, prestador
o locador.
b) Si el sujeto reviste la calidad de
responsable no inscrito, exento o no
responsable, en el impuesto al valor
Ciclo de Actualidad Tributaria
1. Responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado:
1.1. fecha, denominación y numeración, de los
comprobantes emitidos y recibidos;
1.2. apellido y nombres o razón social y Clave
Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del
adquirente, prestatario, locatario o, en su caso,
del vendedor, prestador o locador.
De tratarse de operaciones efectuadas a
consumidores finales no corresponderá cumplir
este requisito, excepto cuando deba observarse
lo dispuesto en el punto 2.4.2 del artículo 6º;
1.3. importe total de la operación;
1.4. importes que, discriminados en los
respectivos comprobantes, correspondan a
conceptos que no integran, a los efectos del
impuesto al valor agregado, el precio neto
gravado;
1.5. importe neto gravado por el impuesto al
valor agregado e importe de dicho impuesto,
que figuren discriminados en la factura o
documento equivalente;
1.6. importe de las operaciones exentas o no
alcanzados por el impuesto al valor agregado;
1.7. importes de las retenciones, percepciones
y pagos a cuenta del impuesto al valor
agregado.
2. Responsables no inscriptos en el impuesto al
valor agregado, exentos o no responsables de
dicho tributo:
2.1. fecha, denominación y numeración de los
comprobantes emitidos o recibidos;
2.2. identificación de la operación (vgr. venta,
devolución, descuentos, compra, locación,
etc.);
2.3. importe total de la operación;
2.4. de tratarse de comprobantes recibidos:
Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT)
del emisor -cuando éste fuere responsable
inscripto en el IVA- e importes de dicho
gravamen discriminados de conformidad con lo
dispuesto por el artículo incorporado por la ley
23765, a continuación del artículo 37 de la ley
23349, artículo 1º y sus modificaciones.
Art. 16 - Los datos identificatorios requeridos
en los puntos 1.2 -apellido y nombre o razón
social y Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o,
en su caso, del vendedor, prestador o locadory 2.4 -Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT) del emisor, cuando éste fuera
responsable inscripto en el IVA- del artículo 19
de
la
resolución
general
3419,
sus
complementarias y modificatorias, podrán
omitirse -cuando se utilicen métodos manualesen cada registración correspondiente a la
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
agregado: Clave Unica de Identificación
Tributaria
(C.U.I.T.)
del
vendedor,
prestador o locador, responsable inscrito
en el citado gravamen.
La omisión de datos, prevista en el párrafo
anterior, podrá realizarse siempre que dichos
datos se encuentren consignados en una nómina
transcripta en el respectivo libro o registro, a
cuyos efectos deberá asignarse a cada cliente o
proveedor habitual, un número de código que lo
identifique, el que se consignará en oportunidad
de registrarse las respectivas operaciones.
operación de que se trate, siempre que dichos
datos se encuentren indicados en una nómina
transcripta en el respectivo libro o registro, a
cuyos efectos deberá asignarse a cada cliente o
proveedor habitual, un número de código que
lo identifique, el que se consignará en
oportunidad de registrarse las respectivas
operaciones.
CAPITULO
F
MODALIDADES
DE
REGISTRACION. SITUACIONES ESPECIALES
Art. 45. — Se encuentran tratadas en el Anexo
VI, Apartado "C", las modalidades especiales de
registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes
emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o
documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
1. Sujetos exceptuados de la obligación de
emitir comprobantes.
2. Operaciones de contado realizadas con
consumidores finales.
3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de
terceros en el curso del mes calendario.
d) Registración de comprobantes que poseen
discriminado el impuesto al valor agregado.
e) Registración de tiques.
ANEXO VI - RESOLUCION GENERAL N° 1415
C - MODALIDAD DE LA REGISTRACION.
SITUACIONES ESPECIALES
a) Registración centralizada de comprobantes
emitidos
No resultará obligatorio tener habilitados libros
o registros en cada sucursal, agencia, local o
punto de venta, cuando la registración, de los
comprobantes emitidos en dichos lugares, se
efectúe en forma centralizada en la casa matriz
o central y siempre que, la correspondiente
registración,
permita
individualizar
las
operaciones realizadas en cada lugar de
emisión.
RG 3803. Art. 17 - A los fines establecidos en
el Título II de la resolución general 3419, sus
complementarias y modificatorias, no resultará
obligatorio tener habilitados libros o registros
en cada sucursal, agencia, local o punto de
venta,
cuando
la
registración
de
los
comprobantes emitidos en dichos lugares se
efectúe en forma centralizada en la casa matriz
o central y siempre que la correspondiente
registración
permita
individualizar
las
operaciones realizadas en cada lugar de
emisión.
A tal efecto, la obligación de información
dispuesta en el artículo 27 de la norma
indicada en el párrafo anterior, estará
referida -respecto de cada sucursal,
agencia, local o punto de venta a la
individualización de los comprobantes
b) Registración de notas de crédito, débito o utilizados y/o a utilizar en cada uno de los
documentos similares
aludidos lugares.
La registración de notas de crédito, débito o
Ciclo de Actualidad Tributaria
80
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
documentos similares, emitidos o recibidos, por
devoluciones,
rescisiones,
descuentos,
bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de
acuerdo con lo dispuesto en el Título III, artículo
44, y en el Apartado "A" de este Anexo VI.
c) Registración en forma global diaria
La registración de las operaciones podrá
realizarse por monto global diario en los
siguientes casos:
1. Operaciones efectuadas por los sujetos
exceptuados de la obligación de emitir
comprobantes comprendidos en los incisos b),
c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, Apartado
"A".
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por
operaciones
de
contado
realizadas
con
consumidores finales, siempre que su importe
no supere la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000.).
3. Comprobantes clase "A" o "C" —no
comprendidos en el punto anterior—, emitidos
por operaciones realizadas en el día por un
importe inferior o igual a la suma de
TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-). La registración
de los citados comprobantes se realizará sin la
identificación del cliente.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por
operaciones realizadas con terceros en el curso
de cada mes calendario.
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de
aplicación para los sujetos que confeccionan
estados contables a partir de sus registraciones.
Esta restricción sólo operará cuando en los
comprobantes emitidos por dichos sujetos
figure discriminado el importe atribuible al
impuesto al valor agregado.
A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3
precedentes, se consignará el primero y el
último número, de los comprobantes emitidos
diariamente.
d) Registración de comprobantes que poseen
discriminado el impuesto al valor agregado
Cuando el importe atribuible al impuesto al valor
agregado figure discriminado en el respectivo
comprobante emitido o recibido, su registración
se realizará en todos los casos en forma
individual.
No obstante lo establecido en el párrafo
anterior, los sujetos que no llevan registraciones
que les permitan confeccionar estados contables
podrán registrar sus comprobantes emitidos por
monto global diario y sin la identificación del
cliente, cuando el importe de las operaciones
realizadas en el día no superen la suma de
TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-).
e) Registración de tiques
Los sujetos que emitan tiques registrarán las
operaciones realizadas diariamente, mediante
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 22 - La registración de notas de
crédito, débito o documentos similares,
emitidos o
recibidos, por
devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas,
etc., se efectuará de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 19.
RG 3419. Art. 20 - La registración de las
operaciones comprendidas en el segundo
párrafo del artículo 17, así como también de las
operaciones
de
contado
realizadas
con
consumidores finales -excepto de tratarse de
las indicadas en el pto. 2.4.2 del art. 6º-, podrá
realizarse por monto global diario.
A dicho fin, se considerará procedente indicar el
primero y el último número, de los
comprobantes emitidos diariamente.
…………………………………………………………………..……
RG 3803. Art. 15 - La registración de los
comprobantes clase "B" o "C", recibidos de
terceros en el curso de cada mes calendario,
por compras de cosas muebles, locaciones,
prestaciones
de
servicios,
etc.,
podrá
efectuarse en forma global, dentro de los
plazos establecidos en el artículo 23 de la
resolución general 3419, sus complementarias
y modificatorias.
Asimismo, no obstante lo establecido en el
artículo 21 de la mencionada resolución
general, cuando las operaciones de ventas de
cosas muebles, locaciones, prestaciones de
servicios, etc., del día, no superen la suma de $
300 (trescientos pesos), la registración de los
comprobantes emitidos podrá efectuarse en
forma global diaria "dentro de los plazos
establecidos en el citado art. 23", sin
identificación del cliente.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores no
podrá ser aplicado por los sujetos que llevan
registraciones que les permitan confeccionar
estados contables.
RG 3419. Art. 21 - Cuando el importe
atribuible al impuesto al valor agregado figure
discriminado en el respectivo comprobante
emitido o recibido, la registración del mismo
deberá realizarse en todos los casos en forma
individual.
81
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
un asiento resumen —de la respectiva cinta
testigo, de corresponder— que totalice el monto
de dichas operaciones.
RG 3419. Art. 20 - De emitirse comprobantes
conforme lo previsto por el artículo 11 (vales o
"tickets"), los responsables quedan obligados a
efectuar la registración de las operaciones
realizadas diariamente, mediante un asiento
resumen de la respectiva cinta testigo que
totalice el monto de dichas operaciones.
CAPITULO G - PLAZOS PARA REGISTRAR
Art. 46. — La registración de los
comprobantes emitidos o recibidos se
efectuará dentro de los primeros QUINCE (15)
días corridos del mes inmediato siguiente a
aquel en el cual se haya producido su emisión o
recepción.
Cuando se trate de sujetos que poseen el
carácter de responsables inscritos ante el
impuesto al valor agregado, la registración
de los comprobantes emitidos o recibidos
en cada mes calendario se realizará hasta
el día hábil inmediato anterior —del mes
inmediato siguiente— a aquél en el cual
corresponda
presentar
la
declaración
jurada mensual del citado impuesto.
RG 3419. Art. 23 - La registración a que se
refiere el artículo 17, inclusive la
correspondiente
a
los
comprobantes
recibidos por los sujetos a que alude el
segundo párrafo de dicho artículo, deberá
efectuarse en el plazo que, para cada
situación, se fija a continuación:
1. De tratarse de responsables inscriptos
en el impuesto al valor agregado:
1.1. por operaciones con consumidores
finales: dentro de los 10 (diez) días
corridos siguientes a aquel en el cual se
hubiera producido la emisión de los
respectivos comprobantes;
1.2. por las demás operaciones: dentro de
los primeros 15 (quince) días corridos del mes
inmediato siguiente a aquel en el cual se
hubiera producido la emisión o recepción de los
respectivos comprobantes, o hasta el día
hábil inmediato anterior -del precitado
mes- a aquel en el cual corresponda
presentar la declaración jurada mensual
del impuesto al valor agregado, el que sea
anterior.
2. De tratarse de responsables no
inscriptos, no responsables o exentos del
impuesto al valor agregado y de los
sujetos a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 17: dentro de los primeros 10
(diez) días corridos del mes inmediato
siguiente a aquel en el cual hubieran sido
emitidos o recepcionados los respectivos
comprobantes o, en su caso, tuvieron
lugar las operaciones respecto de las
cuales no corresponda la emisión de
comprobantes de acuerdo con lo previsto
en el artículo 3º.
No obstante lo establecido en los puntos
precedentes, la registración del asiento
resumen a que se refiere el tercer párrafo
del artículo 20, deberá efectuarse -sin
excepción alguna- dentro de los 2 (dos)
días hábiles siguientes a aquel en que
tuvieron
lugar
las
correspondientes
operaciones.
TITULO IV
REGIMEN DE INFORMACION
Ciclo de Actualidad Tributaria
82
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
CAPITULO A - INFORMACION DEL CODIGO
QUE IDENTIFICA EL LUGAR O PUNTO DE
EMISION DEL COMPROBANTE
Art. 47. — Se informará a esta Administración
Federal el código que identifica el lugar o punto
de emisión de los comprobantes, que respaldan
las operaciones realizadas y/o el traslado y
entrega de bienes, mediante la presentación del
formulario de declaración jurada N° 446/C.
La mencionada presentación corresponderá
efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos
de TRES (3) días hábiles de anticipación a la
fecha de inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación
de la sucursal, agencia, local o punto de venta.
En dicho supuesto la referida obligación deberá
cumplirse con no menos de TRES (3) días
hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las
operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa
central o matriz, sucursal, agencia, local o punto
de venta, dentro de los CINCO (5) días hábiles
inmediatos siguientes a aquel en el que tenga
lugar dicha circunstancia.
Deberá también considerarse como baja o
cierre, el traslado del lugar de operaciones
oportunamente denunciado —casa central o
matriz, sucursal, agencia, local o punto de
venta— a otra localidad, barrio o paraje o
cuando dicho traslado se produzca a más de
CINCO (5) kilómetros de su anterior ubicación.
En el presente caso corresponderá cubrir en el
formulario de declaración jurada N° 446/C, el
código correspondiente a la baja que se
informe, no pudiendo —sin excepción alguna—
ser nuevamente utilizado.
Los comprobantes clase "E" —operaciones de
exportación—, serán identificados mediante un
código asignado e informado a este organismo
mediante el formulario de declaración jurada Nº
446/C,
bajo
la
leyenda
"OPERACIONES
EXPORTACION".
RG 3419. Art. 32 - En los casos de realizarse
operaciones a través de sucursales, agencias,
locales o puntos de venta, a los fines de la
codificación prevista en el inciso a) del punto
1.3 del artículo 6º, los responsables deberán
presentar el formulario de declaración jurada
446/C, que se aprueba por esta resolución
general.
La mencionada presentación corresponderá
efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos
de 3 (tres) días hábiles de anticipación a la
fecha de inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación
de la sucursal, agencia, local o punto de venta.
En dicho supuesto la referida obligación deberá
cumplimentarse con no menos de 3 (tres) días
hábiles de anticipación a la fecha de iniciación
de operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de sucursal,
agencia, local o punto de venta, dentro de los 5
(cinco) días hábiles inmediatos siguientes a
aquel en el que tenga lugar dicha circunstancia.
A tal efecto deberá también considerarse como
baja o cierre, el traslado del lugar de
operaciones oportunamente denunciado -casa
matriz o central, sucursal, agencia, local o
punto de venta- a otra localidad, barrio o
paraje o cuando dicho traslado se produzca a
más de 5 (cinco) kilómetros de su anterior
ubicación.
En el presente caso corresponderá cubrir en el
formulario de declaración jurada 446/C, el
código correspondiente a la baja que se
informe, no pudiendo -sin excepción algunaser nuevamente utilizado.
RG 3434. Art. 19 - ……………………………….… Los
citados comprobantes deberán ser identificados
mediante un código asignado e informado a
este Organismo a través del formulario de
declaración jurada 446/A, bajo la leyenda
"OPERACIONES EXPORTACION".
RG 3419. Art. 33 - Las presentaciones
dispuestas
en
el
artículo
32
se
formalizarán ante la dependencia de este
Organismo indicada, para cada caso, en el
segundo párrafo del artículo 24.
De tratarse de situaciones contempladas
en el punto 1.3 del artículo 6º, las
presentaciones podrán ser efectuadas
ante la dependencia de esta Dirección
General en cuya jurisdicción se encuentra
el domicilio de la sucursal, agencia, local o
punto de venta descentralizado.
CAPITULO B - CONTROLADORES FISCALES.
DENUNCIA DE UTILIZACION DE SISTEMAS
NO MANUALES PARA LA EMISION DE
Ciclo de Actualidad Tributaria
83
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
COMPROBANTES
Art. 48. — Los sujetos obligados a usar el
equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador
Fiscal"
denunciarán
su
utilización, de acuerdo con lo establecido
por la Resolución General N° 4104 (DGI),
texto sustituido por la Resolución General
N°
259,
sus
modificatorias
y
complementarias.
Art. 49. — Las presentaciones dispuestas en los
Capítulos "A" y "B" precedentes, se efectuarán
ante la dependencia de esta Administración
Federal en la cual el contribuyente y/o
responsable se encuentre inscrito.
Asimismo, dichas presentaciones podrán
realizarse ante la dependencia de este
organismo
en
cuya
jurisdicción
se
encuentra el domicilio de la sucursal,
agencia,
local
o
punto
de
venta
descentralizado.
CAPITULO C - REGIMEN DE INFORMACION.
SITUACIONES ESPECIALES
Art. 50. — Los sujetos que se enuncian a
continuación están obligados a suministrar la
siguiente información:
a) Responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado que en forma simultánea
imprimen
uno
o
más
datos,
que
corresponde
consignar
en
forma
preimpresa, y emiten el comprobante
(Autoimpresores): La requerida por la
Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias y complementarias, en su
Título III —Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores—.
b) Responsables exentos ante el impuesto
al valor agregado que en forma simultánea
imprimen
—uno
o
más
datos
que
corresponde
consignar
en
forma
preimpresa— y emiten el comprobante, a que
se refiere el artículo 21 de la presente: Por
semestre calendario y con relación a los
comprobantes emitidos (facturas o documentos
equivalentes, notas de débito y notas de
crédito, clase "C", y facturas o documentos
equivale, notas de débito y notas de crédito, de
exportación —clase "E"—) lo siguiente:
1. Ultimo número de cada tipo de comprobante
autoimpreso utilizado por punto de venta en el
período informado.
2. Ultimo número de cada tipo de comprobante
preimpreso utilizado por punto de venta en el
período informado.
Esta obligación se cumplirá mediante la
presentación de una nota, con carácter de
declaración jurada y en los términos de la
Resolución General N° 1128, ante la
dependencia de esta Administración Federal en
la que dichos sujetos se encuentren inscritos,
firmada
por
el
responsable
o
persona
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 24 - ………………………………………
Dicha presentación se formalizará -con carácter
previo a la utilización de la respectiva máquinaante la dependencia de este Organismo a cuyo
cargo se encuentre el control de las
obligaciones
del
impuesto
al
valor
agregado de los responsables o, en su
defecto, del impuesto a las ganancias.
RG 742. Art. 10 - Los sujetos que hayan sido
autorizados para la autoimpresión de sus
comprobantes quedan obligados a informar con relación a los comprobantes citados en el
art. 3º- por semestre calendario lo siguiente:
a) Ultimo número de cada tipo de comprobante
autoimpreso utilizado por punto de venta en el
período informado.
b) Ultimo número de cada tipo de comprobante
preimpreso utilizado por punto de venta en el
período informado.
La precitada obligación se cumplirá mediante la
presentación de una nota, con carácter de
declaración jurada, ante la dependencia de este
Organismo en la que dichos sujetos se
encuentren
inscriptos,
firmada
por
el
84
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
debidamente autorizada, hasta el décimo día
hábil administrativo de los meses de julio y
enero, para la información correspondiente al
primero y segundo semestre de cada año,
respectivamente.
En caso de cese de actividad, la obligación se
cumplirá
hasta
el
décimo
día
hábil
administrativo del mes inmediato siguiente al de
producido el cese.
responsable o persona debidamente autorizada,
hasta el décimo día hábil administrativo de los
meses de julio y enero, para la información
correspondiente al primero y segundo semestre
de cada año, respectivamente.
En caso de cese de actividades, la obligación
deberá cumplirse hasta el décimo día hábil del
mes inmediato siguiente al de producido el
cese.
TITULO V
IMPRESION
DE
COMPROBANTES
POR
IMPRENTA. REQUISITOS Y OBLIGACIONES.
REGIMEN DE INFORMACION.
CAPITULO A - REGISTRO FISCAL DE
IMPRENTAS,
AUTOIMPRESORES
E
IMPORTADORES
Art. 51. — Para la impresión e importación
para terceros de los comprobantes que se
enuncian a continuación, será de aplicación
lo establecido por la Resolución General N°
100 sus modificatorias y complementarias
—Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores—:
a) Facturas o documentos equivalentes,
notas de débito y notas de crédito, clase
"A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de
crédito, de exportación —clase "E"—.
c) Comprobantes de compra de bienes
usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el
Anexo II, Apartado "B", de la citada
Resolución
General
N°
100,
sus
modificatorias y complementarias.
Art. 52. — Los sujetos responsables
inscritos en el impuesto al valor agregado
—por los comprobantes mencionados en el
artículo anterior— están obligados a
solicitar su impresión y/o importación de
acuerdo
con
lo
establecido
por
la
Resolución
General
N°
100
sus
modificatorias
y
complementarias
—
Registro
Fiscal
de
Imprentas,
Autoimpresores e Importadores—.
CAPITULO B - IMPRESION E IMPORTACION
DE COMPROBANTES CLASE "C" Y/O "E" Y
DE REMITOS CLASE "X"
Art. 53. — Los sujetos que efectúen la
impresión
de
facturas
o
documentos
equivalentes, notas de débito y notas de crédito
clase "C" y/o, "E" y de remitos clase "X" —para
responsables no inscritos o exentos frente al
impuesto al valor agregado o inscritos en el
Régimen
Simplificado
(Monotributo)—,
quedan obligados a exigir a los respectivos
locatarios la presentación de una nota que
Ciclo de Actualidad Tributaria
Art. 37 - Los sujetos que efectúen la impresión
de los comprobantes a que se refiere el Título I
de esta resolución general, quedan obligados a
exigir
a
los
respectivos
locatarios
la
presentación de una nota en la que estos
últimos deberán indicar los siguientes datos:
85
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio comercial.
b) Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
c) Carácter que reviste respecto del impuesto al
valor agregado o, en su caso, de pequeño
contribuyente inscrito en el Régimen
Simplificado (Monotributo).
La precitada nota deberá presentarse —con
anterioridad a la realización del trabajo de
impresión — al responsable de la misma, quien
deberá mantenerla en archivo juntamente con el
duplicado del comprobante emitido por el
respectivo trabajo.
a) Apellido y nombres o razón social y domicilio
comercial.
b) Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT).
d) Carácter que reviste respecto del impuesto
al valor agregado.
La precitada nota deberá presentarse -con
anterioridad a la realización del trabajo de
impresión- al responsable de la misma, quien
deberá mantenerla en archivo juntamente con
el duplicado del comprobante emitido por el
respectivo trabajo.
Art. 54. — Los responsables a que se refiere el
artículo precedente, llevarán un registro en el
que consignarán:
a) La Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de quien efectuó la contratación del
trabajo, y
b) El número del primero y último de los
comprobantes impresos.
Esta obligación podrá cumplirse mediante los
libros o registros utilizados a los fines
establecidos en el Título III —Registración— de
esta resolución general.
En el precitado registro también se dejará
constancia de aquellos casos en que:
a) La numeración preimpresa no guarde la
consecutividad exigida por la presente —los
comprobantes
deben
tener
numeración
preimpresa, consecutiva y progresiva—.
b) Los comprobantes se impriman sin la
correspondiente numeración.
Art. 38 - Los responsables de la impresión de
los comprobantes aludidos en el artículo
anterior, deberán llevar un registro en el que se
consignarán la Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la
contratación del trabajo y el número del
primero y último de los comprobantes
impresos.
Dicha
obligación
podrá
cumplimentarse a través de los libros o
registros utilizados a los fines establecidos en el
Título II de esta resolución general.
Art. 55. — Los trabajos de impresión realizados
—por los sujetos comprendidos en el artículo
53— serán informados, por semestre calendario,
a este organismo.
La información requerida se suministrará
mediante la entrega de:
a) Soportes magnéticos, conforme a lo
establecido por la Resolución General N° 2733
(DGI) y sus modificaciones, los que deberán
observar las especificaciones técnicas y diseños
de registros que se disponen en el Anexo XII de
la Resolución General N° 3419 (DGI), sus
modificatorias y complementarias, según texto
aprobado por la Resolución General N° 3776
(DGI), o
b) Formulario de declaración jurada N° 479,
cuando las locaciones informadas no superen la
cantidad de VEINTINUEVE (29). A tal fin, en
dicho formulario se sustituirá en el cuadro
correspondiente a "Período Informado", la
palabra "Cuatrimestre" por "Semestre", y
se testarán el número ordinal "3º" y su
cuadro correspondiente.
La presentación de los elementos —soportes
magnéticos o F. N° 479— se formalizará hasta
Art. 39 - Los sujetos mencionados en el
artículo 37 deberán informar a este Organismo
los trabajos de impresión realizados, a que se
refiere dicho artículo.
La precitada obligación se cumplimentará por
semestre calendario, mediante la presentación
de soportes magnéticos, los que deberán
observar las especificaciones técnicas y diseños
de registros que se indican en el Anexo XII,
que forma parte integrante de la presente,
conforme con lo establecido por la resolución
general 2733 y sus modificaciones o mediante
la presentación del formulario de declaración
jurada 479, que por la presente resolución
general se aprueba, cuando la información a
suministrar no supere la cantidad de 29
(veintinueve) locaciones.
Ciclo de Actualidad Tributaria
Asimismo, en el precitado registro se dejará
constancia de aquellos casos en que la
numeración
preimpresa
no
guarde
la
consecutividad exigida por el punto 1.3 del
artículo 6º, y en su caso, la impresión de
comprobantes
sin
la
correspondiente
numeración.
La mencionada presentación se formalizará
hasta el último día hábil, inclusive, del mes
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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el último día hábil, inclusive, del mes inmediato
siguiente al de finalización de cada uno de los
respectivos semestres calendarios, en la
dependencia de esta Administración Federal en
la que el contribuyente o responsable se
encuentre inscrito.
CAPITULO C - IMPRESION E IMPORTACION
DE
COMPROBANTES.
SITUACIONES
ESPECIALES
Impresión
por
imprenta
realizada
directamente por el contribuyente o por
una empresa radicada en el extranjero
Art. 56. — Cuando la impresión por imprenta
de los comprobantes (facturas o documentos
equivalentes, notas de débito y notas de crédito
clase "C" y/o "E" y remitos clase "X"), fuera
realizada directamente por los contribuyentes
y/o responsables o, en su caso, por empresas
establecidas en el extranjero, los sujetos
usuarios de dichos comprobantes quedan
obligados a:
a) Llevar el registro dispuesto en el artículo 54,
e
b) informar los trabajos de impresión realizados,
de acuerdo con lo establecido en el artículo 55.
De realizarse la impresión en el extranjero los
contribuyentes
y/o
responsables
quedan
obligados a presentar juntamente con el
formulario de declaración jurada N° 479, copia
de la factura o documentación emitida por la
empresa impresora, que acredite el trabajo
realizado.
- Impresión por imprenta encargada por un
tercero que actúa como intermediario
Art. 57. — Cuando la impresión por imprenta
de los comprobantes (facturas o documentos
equivalentes, notas de débito y notas de crédito
clase "C" y/o "E" y remitos clase "X"), fuera
encargada por un tercero en carácter de
intermediario, la nota a que se refiere el artículo
53 será entregada por el contribuyente y/o
responsable al intermediario, quien a su vez,
deberá entregarla a quien efectivamente realice
el trabajo de impresión.
inmediato siguiente al de finalización de cada
uno de los respectivos semestres calendarios,
en la dependencia de este Organismo que
corresponda de acuerdo con lo establecido en
el segundo párrafo del artículo 24.
RG 3434. Art. 24 - En los casos en que la
impresión por imprenta de los comprobantes a
utilizar para cumplimentar las obligaciones
establecidas en el Título I de la resolución
general 3419, fuera realizada directamente por
los contribuyentes y responsables o, en su
caso, por empresas establecidas en el
extranjero, dichos sujetos quedan obligados a
observar lo dispuesto en los artículos 38 y 39
de la citada resolución general. Con relación
al requisito previsto en el punto 6. del
artículo 6° de la referida norma, el mismo
se cumplirá indicando los datos del
contribuyente o responsable, o en su caso,
los de la empresa del extranjero.
De realizarse la referida impresión en el
extranjero, los contribuyentes o responsables
quedan obligados a presentar juntamente con
el formulario de declaración jurada 479, copia
de la factura o documentación emitida por la
empresa impresora, que acredite el trabajo
realizado.
RG 3434. Art. 25 - Cuando la impresión por
imprenta de los comprobantes a que se refiere
el artículo anterior, fuera encargada por un
tercero en carácter de intermediario, el
requisito dispuesto en el punto 6. del
artículo 6° de la resolución general 3419
deberá estar referido a la empresa que
tuvo a su cargo la correspondiente
impresión, quedando ésta obligada a
cumplimentar lo establecido en el Título IV
de la citada resolución general.
En este supuesto, la nota a que se refiere el
artículo 37 de la aludida resolución general,
deberá ser entregada por el contribuyente o
responsable al intermediario, quien a su vez
deberá entregarla a quien efectivamente realice
el trabajo de impresión.
- Impresión del propio comprobante
mediante sistemas con tecnología láser o
electrónica por deposición de iones
Art.
58.
—
Los
autoimpresores
—
responsables no inscritos y/o sujetos
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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exentos, en el impuesto al valor agregado,
comprendidos en el artículo 21— que
impriman sus comprobantes (facturas o
documentos equivalentes, notas de débito
y notas de crédito, clase "C" y/o "E" y
remitos clase "X") mediante la utilización
de sistemas con tecnología láser o
electrónica por deposición de iones —a que
se refiere el artículo 22—, sin la
intervención de una imprenta, quedan
obligados a:
a) Llevar el registro dispuesto en el
artículo 54, e
b) informar los trabajos de impresión
realizados, de acuerdo con lo establecido
en el artículo 55.
- Boleto o entrada para el acceso oneroso a
los salones de baile, discotecas, bailantas,
y similares
Art. 59. — La impresión por imprenta del
comprobante —boleto o entrada— que
permite el acceso oneroso a los lugares
habilitados por parte de los sujetos que se
dedican a la explotación de salones de
baile, discotecas, bailantas, y similares,
está alcanzada por lo establecido en el
Capítulo "B" precedente.
TITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
Conservación
de
comprobantes
y
registros
Art. 60. — Los comprobantes y los libros o
registros, comprendidos en la presente,
deberán permanecer a disposición de esta
Administración Federal en el domicilio
fiscal del contribuyente y/o responsable.
Art. 61. — Las copias y los originales de los
comprobantes —indicados en el Título II—
emitidos
o
recibidos,
respectivamente,
(inclusive las cintas testigos o de auditoría, las
copias de los recibos emitidos y los
documentos fiscales emitidos mediante el
equipamiento
electrónico
denominado
"Controlador Fiscal") y los libros o registros
utilizados —según lo dispuesto en el Título III—,
serán conservados en archivo, de acuerdo con lo
establecido
por
el
artículo
48
de
la
Reglamentación de la Ley N° 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
El
remito,
la
guía,
o
documento
equivalente; las notas de pedido, órdenes
de trabajo, presupuestos y/o documentos
de
análogas
características,
serán
conservados durante un período no inferior
a los DOS (2) años, contados a partir de la
fecha de su emisión, inclusive.
Los originales y las copias de los comprobantes
que por error u otro motivo no hayan sido
Ciclo de Actualidad Tributaria
RG 3419. Art. 41 - Las copias de los
comprobantes emitidos (inclusive las cintas
testigo o de auditoría), como así también los
originales y, en su caso, las copias de los
recibos y los libros o registros utilizados a los
fines establecidos en el Título II de la presente
resolución general, deberán conservarse en
archivo atendiendo a lo dispuesto por el
artículo 48 del decreto reglamentario de la ley
11683 (TO 1978 y modif.).
Los originales y las copias de los comprobantes
que por error u otro motivo no hubieran sido
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
empleados serán inutilizados mediante la
leyenda
"ANULADO"
—o
cualquier
otro
procedimiento que permita constatar dicha
circunstancia— y conservados debidamente
archivados.
empleados, deberán ser inutilizados mediante
la leyenda "ANULADO" o cualquier otro
procedimiento que permita constatar dicha
circunstancia
y
mantenerse
debidamente
archivados.
Régimen
especial
de
emisión
y
almacenamiento de duplicados electrónicos
de comprobantes y de registración de
operaciones
Art. 62. — De conformidad con lo
establecido por la Resolución General N°
1361, los sujetos que revistan el carácter
de responsables inscritos o exentos frente
al impuesto al valor agregado, podrán
optar por el régimen especial de emisión y
almacenamiento
de
duplicados
de
comprobantes electrónicos.
A su vez, los responsables comprendidos
en el Título III, Capítulo "D", almacenarán
en forma electrónica las registraciones de
los comprobantes emitidos y recibidos.
- Incumplimientos totales o parciales Sanciones
Art. 63. — Los contribuyentes y responsables
que
no
cumplan
con
las
obligaciones
establecidas en la presente norma, serán
pasibles de las sanciones establecidas en los
artículos 39 y 40 de la Ley N° 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Asimismo, los consumidores finales de
bienes y servicios o quienes según las
leyes
tributarias
deben
recibir
ese
tratamiento, que no exigieran la entrega de
facturas o comprobantes que documenten
las operaciones, serán pasibles de la
sanción establecida en el artículo 10 de la
citada ley.
TITULO V
DISPOSICIONES GENERALES
RG 3419. Art. 40 - En los casos en que,
correspondiendo
la
emisión
de
comprobantes de acuerdo con lo dispuesto
en el Título I, se omitiera el cumplimiento
de dicha obligación de común acuerdo
entre el vendedor, locador o prestador y el
adquirente,
locatario
o
prestatario,
respectivamente, estos últimos asumirán
una responsabilidad personal y solidaria
con aquéllos, siendo de aplicación a tal
efecto las sanciones previstas por la ley
11683 (TO 1978 y modif.).
RG 3419. Art. 43 - Los contribuyentes y
responsables que no cumplan con las
obligaciones establecidas en la presente
resolución general, serán pasibles de las
sanciones previstas por la ley 11683 (TO 1978
y modif.) y, en su caso, las emergentes de la
ley 23771 y sus modificaciones.
RG 3434. Art. 26 - Lo establecido en el
artículo 40 de la resolución general 3419,
comprende únicamente a la obligación de
emisión de comprobantes dispuesta en el
artículo 2° de dicha resolución general.
Art. 64. — Toda cita efectuada en disposiciones
vigentes respecto de la Resolución General N°
3419
(DGI),
sus
modificatorias
y
complementarias, debe entenderse referida a
esta norma.
Art. 65. — Apruébanse los Anexos I, II, III, IV,
V, VI, y VII, que forman parte de la presente.
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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Art. 65. — Apruébanse los Anexos I, II, III, IV,
V, VI, y VII, que forman parte de la presente.
Art. 66. — Las disposiciones de esta resolución
general entrarán en vigencia el día 1 de abril de
2003, inclusive.
Art. 67. — A partir de la fecha indicada en el
artículo anterior, déjanse sin efecto la
Resolución General N° 3419 (DGI), sus
modificatorias y complementarias, que se
detallan en el Anexo VII de la presente.
No obstante lo indicado precedentemente
conservarán su vigencia:
a) Los formularios de declaración jurada N°
445/B y N° 479.
b) Las especificaciones técnicas y diseños de
registros que se disponen en el Anexo XII de la
Resolución General N° 3419 (DGI), sus
modificatorias y complementarias, según texto
aprobado por la Resolución General N° 3776
(DGI).
c) Los modelos de comprobantes clase "C",
consignados en los Anexos V y V bis de la
Resolución General N° 3419 (DGI), sus
modificatorias y complementarias.
d) El modelo de comprobante de compra de
bienes
usados
a
consumidores
finales
establecido por la Resolución General N° 3744
(DGI) en su Anexo, con los requisitos indicados
al respecto por la Resolución General N° 100,
sus modificatorias y complementarias.
e) El modelo de boleto o entrada a salones de
bailes, discotecas, bailantas, y similares
dispuesto por la Resolución General N° 4027
(DGI), en sus Anexos III y IV.
Asimismo, los modelos de comprobantes clase
"A" y "B" y remitos clase "R" vigentes son los
aprobados por la Resolución General N° 100,
sus modificatorias y complementarias.
Art. 68. — Regístrese, publíquese, dése a la
Dirección Nacional del Registro Oficial y
archívese. — Alberto R. Abad.
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
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RG 1415 (AFIP) - Anexo VII
A) Resoluciones generales modificatorias
Resolución general
Fecha
3485 (DGI)
13/4/1992
3499 (DGI)
7/5/1992
3538 (DGI)
25/6/1992
3592 (DGI)
27/10/1992
3599 (DGI)
17/11/1992
3703 (DGI)
1/7/1993
3719 (DGI)
29/7/1993
3776 (DGI)
17/12/1993
3803 (DGI) -modificada por las
resoluciones generales (DGI) 3939, 889,
895 y 901-
1/3/1994
3831 (DGI)
30/5/1994
3918 (DGI)
13/12/1994
4286 (DGI)
5/2/1997
88
20/2/1998
357
27/1/1999
742
7/12/1999
791
29/2/2000
B) Resoluciones generales complementarias
Resolución general
Fecha
3429 (DGI)
13/11/1991
3434 (DGI) -modificada por las resoluciones
generales (DGI) 3592, 3703 y 1010-
3/12/1991
3445 (DGI) -modificada por las resoluciones
generales (DGI) 3485 y 3703-
24/12/1991
3517 (DGI)
5/6/1992
3542 (DGI)
6/7/1992
3545 (DGI)
7/7/1992
3593 (DGI)
28/10/1992
3744 (DGI)
29/9/1993
3766 (DGI)
12/11/1993
3803 (DGI) -modificada por las resoluciones
generales (DGI) 3939, 889, 895, 901 y 1032,
1/3/1994
Ciclo de Actualidad Tributaria
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C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
artículo 104027 (DGI)
11/7/1995
4126 (DGI)
21/2/1996
4286 (DGI)
5/2/1997
4333 (DGI) -modificada por la resolución
general 44-
14/5/1997
44 -modificada por la resolución general 101-
7/11/1997
254
9/11/1998
742
7/12/1999
754 -modificada por la resolución general 791-
5/1/2000
791
29/2/2000
818
31/3/2000
887 -modificada por la resolución general 908
24/8/2000
941
6/12/2000
1152
19/11/2001
C) Circulares complementarias
Circular
Fecha
1271 (DGI)
26/5/1992
1301 (DGI)
17/12/1993
1304 (DGI)
11/2/1994
1305 (DGI)
11/2/1994
1308 (DGI)
20/4/1994
1326 (DGI)
9/1/1995
Ciclo de Actualidad Tributaria
92
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
RG 1435 (AFIP) – Formulario 611
Ciclo de Actualidad Tributaria
93
C.P.C.E.C.A.B.A.
12-03-2003
Normativa que no encuentra correlato en la RG 1415
RG 3419
F - SISTEMAS COMPUTARIZADOS, ELECTRONICOS, ETC. MAQUINAS REGISTRADORAS. EMISION
DE "TICKETS". CONDICIONES Y REQUISITOS
Art. 10 - Cuando a los fines de la emisión de comprobantes fueran utilizados sistemas
computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos, el comprobante expedido deberá
cumplimentar los requisitos y condiciones previstos en los artículos 5º, 6º, 7º, 8º y 9º, revistiendo
la respectiva cinta testigo, formulario o listado continuo -cualquiera fuera su tipo- el carácter de
comprobante de las operaciones realizadas.
RG 3419. Art. 11 - ………………
El referido sistema de emisión podrá también ser utilizado por aquellos sujetos autorizados
expresamente por este Organismo, que desarrollen actividades de análogas características
operativas a las enunciadas en el precitado Anexo VI.
Art. 13 - A los fines establecidos por el artículo 2º será considerado como comprobante válido el
vale o "ticket" que cumplimente en su totalidad los requisitos mínimos previstos en el punto 2 del
artículo 11 y en el artículo 12 y siempre que el mismo fuere emitido por máquinas registradoras
informadas ante este Organismo, que observen las condiciones dispuestas en los puntos 1 y 3 del
precitado artículo 11.
De no reunirse todos los requisitos y condiciones aludidos en el párrafo anterior, deberá emitirse
otro tipo de comprobante que se ajuste a lo establecido por los artículos 5º, 6º, 7º, 8º y 9º.
………….
En los casos en que la máquina registradora utilizada no posibilite la impresión de algunos de los
datos indicado en el punto 2.3 del artículo 11 o cuando los mismos no se encontraren preimpresos
por imprenta, éstos deberán ser consignados -con carácter de excepción- hasta el 31 de diciembre
de 1991, inclusive, en el reverso del comprobante emitido, mediante la utilización de sello.
G - SITUACIONES ESPECIALES. FACTURACION DE SERVICIOS PUBLICOS
SISTEMAS OPERATIVOS ESPECIALES. EMISION DE COMPROBANTES. AUTORIZACION EXPRESA.
REQUISITOS Y CONDICIONES
Art. 16 - Cuando las características que revistan las operaciones desarrolladas por los
responsables obligados a emitir comprobantes, impidan el cumplimiento de los requisitos y
condiciones establecidas con relación a la identificación del adquirente, locatario o prestatario, a las
condiciones de venta o la exposición de la discriminación requerida en los puntos 5.1.1 y 5.1.2 del
artículo 6º, este Organismo podrá autorizar expresamente otro sistema de emisión de
comprobantes que asegure el correcto cumplimiento de dichas obligaciones.
A tales efectos, los interesados deberán presentar -ante la dependencia de este Organismo en que
se encuentren inscriptos- nota por duplicado, conteniendo los siguientes datos:
1. lugar y fecha;
2. apellido y nombres o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria
(CUIT);
3. detalle de la actividad desarrollada y modalidad operativa aplicada;
4. causas que impidan el cumplimiento de los requisitos indicados en el primer párrafo;
5. detalle del sistema propiciado.
Asimismo corresponderá adjuntar a la precitada nota, un modelo de cada uno de los comprobantes
cuya autorización se solicita.
La dependencia interviniente de este Organismo deberá expedirse sobre la aceptación o rechazo de
la solicitud interpuesta, dentro del plazo de 60 (sesenta) días corridos, contados a partir de la fecha
de su presentación. Durante el precitado lapso dicha dependencia analizará la viabilidad de lo
solicitado, pudiendo requerir los elementos de valoración que estime necesarios a tal efecto.
La jefatura de la respectiva Región o de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales, según
corresponda, emitirá -dentro del plazo fijado en el párrafo anterior-, resolución fundada aceptando
o rechazando el pedido formulado, la que será notificada al interesado por la dependencia
interviniente.
Los comprobantes que expida el interesado -conforme el modelo pendiente de aprobación- se
considerarán válidos a los fines de las obligaciones regladas en el presente Título I, desde la fecha
en que se formalice la correspondiente solicitud, hasta el decimoquinto día, inclusive, contado a
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partir de la fecha de notificación de la precitada resolución, cuando por la misma se rechace el
pedido formulado, resultando en consecuencia obligado a cumplimentar la emisión de
comprobantes, de acuerdo con las condiciones y formas determinadas en el presente Título I.
TITULO III
REGIMEN DE INFORMACION
A - DENUNCIA DE UTILIZACION DE SISTEMAS NO MANUALES PARA EMISION DE COMPROBANTES.
OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES
Art. 25 - La obligación de denuncia establecida en el artículo anterior, podrá cumplimentarse
mediante la entrega de listados emitidos por sistemas computarizados, siempre que:
a) el contribuyente revista el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, y
b) el número de máquinas registradoras a denunciar supere la cantidad de 50 (cincuenta).
A los fines previstos en el párrafo anterior, los responsables deberán presentar en forma conjunta:
1. Dos listados originales que cumplimenten el diseño indicado en el Anexo VIII, que forma parte
integrante de esta resolución general.
2. Un archivo magnético de acuerdo al diseño que se indica en el Anexo IX -que forma parte
integrante de la presente resolución general- y a lo dispuesto en los artículos 35 y 36.
Un original del mencionado listado debidamente recepcionado por la dependencia interviniente o
una copia autenticada del mismo deberá ser exhibido -en lugar visible- en el local donde las
máquinas se encuentren ubicadas.
Art. 26 - En el caso de producirse la desafectación definitiva de la máquina oportunamente
denunciada, dicha circunstancia deberá ser informada a este Organismo mediante presentación del
formulario de declaración jurada 445/C, que se aprueba por la presente resolución general.
Asimismo, juntamente con el formulario mencionado en el párrafo anterior corresponderá
presentar el formulario de declaración jurada 445 o 445/B o, en su caso, rectificativo,
correspondiente a la máquina desafectada.
De tratarse de bajas de máquinas, cuya denuncia se hubiera efectuado mediante registro
magnético, de acuerdo con lo previsto en el artículo 25, deberá presentarse:
a) El formulario 445/C correspondiente.
b) Un nuevo listado que reemplace al original anterior con las características previstas en el Anexo
VIII.
c) La copia del listado original anterior oportunamente recepcionado por este Organismo.
La obligación dispuesta en el presente artículo, se cumplimentará ante la dependencia de este
Organismo indicada en el segundo párrafo del artículo 24, dentro de los 5 (cinco) días posteriores a
la fecha en que se produjo la desafectación o baja.
C - PRESENTACION MEDIANTE ARCHIVOS MAGNETICOS. REQUISITOS Y CONDICIONES
Legislación; Resolución General; 3419; 35; -; no encabezado
Art. 35 - Juntamente con el soporte magnético mencionado en el punto 2 del artículo 25 deberá
presentarse el formulario 331 nuevo modelo, aprobado por la resolución general (DGI) 2733 y sus
modificaciones.
En el precitado formulario la dependencia receptora consignará la fecha en que el contribuyente
deberá presentarse, a los fines de notificarse del rechazo -total o parcial- o de la aceptación de los
archivos magnéticos aportados.
Art. 36 - Lo dispuesto por la resolución general 2733 y sus modificaciones será de aplicación, en lo
pertinente, a los fines previstos por el artículo 35, debiéndose considerar a la dependencia en la
que se encuentre inscripto el contribuyente como la jurisdicción administrativa para las
tramitaciones dispuestas por el mencionado artículo.
RG 3434
MAQUINAS REGISTRADORAS. EMISION DE "TICKETS"
Art. 9° - A los fines previstos en el segundo párrafo del inciso a) del punto 1.3 del artículo 6º de la
resolución general 3419, corresponderá considerar comprendidos en el mismo a los depósitos o
almacenes de los cuales salgan los bienes, cualquiera fuere su destino y el título por el cual tenga
lugar dicha expedición.
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Cuando en el lugar en que se realice la emisión de facturas o documentos equivalentes también se
encuentre físicamente ubicado el depósito o almacén, los códigos a asignarse podrán ser diferentes
para ambos casos.
Art. 15 - Las máquinas registradoras que emitan "tickets" o "vales", no se encuentran
comprendidas en los sistemas mencionados en el artículo 10 de la resolución general 3419, no
debiendo en consecuencia dichos comprobantes cumplimentar los requisitos y condiciones a que se
refiere dicho artículo.
RG 3434. Art. 27 - Cuando la emisión de comprobantes se efectúe originariamente en forma
centralizada en un único local, establecimiento, etc., y se hubiere optado por el procedimiento al
que se refiere el punto 1. del artículo 5°, y posteriormente se produzca la apertura de una o más
sucursales, locales, agencias, o puntos de venta, o en su caso, se optare por el procedimiento
indicado en el punto 2. del citado artículo, el contribuyente o responsable podrá seguir utilizando
los comprobantes en los que conste el código oportunamente informado (0000), con carácter de
excepción, por un plazo máximo de ciento veinte días corridos -contados a partir del día inmediato
siguiente a aquél en que se produjo dicha apertura-, o hasta el día en que se agote la existencia de
los comprobantes declarados en el formulario de declaración jurada 446 (nuevo modelo), el que
sea anterior.
De tratarse de casa matriz o central, con una única sucursal, agencia o punto de venta, y
posteriormente se produzca el cierre de éstas, el contribuyente o responsable -cuando se hubiera
optado por el procedimiento a que se refiere el pto. 1. del art. 5°- podrá seguir utilizando los
comprobantes en los cuales conste el código oportunamente informado respecto de la casa matriz
o central (0001), con carácter de excepción, por un plazo máximo de ciento veinte días corridos contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produzca dicho cierre-, o hasta el
día en que se agote la existencia de los comprobantes declarados en el formulario de declaración
jurada 446 (nuevo modelo), el que sea anterior.
[3]: A partir del 1/8/98 y para los tipos de comprobantes mencionados en el art. 1º de la RG
(AFIP) 100, el código de identificación del lugar de emisión deberá comenzar con el 0001, en forma
consecutiva y progresiva, aunque solamente se trate de casa central o matriz [RG (AFIP) 100, art.
39 (BO: 17/3/98)]
RG 3445
Art. 4° - La condición de consecutividad y progresividad a que se refiere el párrafo segundo del
inciso a) del punto 1.3. del artículo 6° de la resolución general 3419, podrá no ser observada por
aquellos contribuyentes y responsables cuya operatoria comercial y administrativa comprenda
diferentes líneas de productos y la misma se realice a través de sistemas descentralizados de
emisión de comprobantes. En dicho caso la codificación alternada que se asigne a cada centro de
emisión se considerará válida y sustitutiva de la citada condición.
A los fines previstos en el primer párrafo se considerarán válidos los comprobantes (guías, etc.)
que se emitan en cumplimiento de otras normas nacionales, provinciales o municipales que
reglamenten el traslado y/o entrega de bienes, siempre que dichos comprobantes contengan los
datos indicados en el párrafo anterior.
…………………………………………………………………………….
Art. 12 - Los contribuyentes y responsables que, de acuerdo con lo previsto en el último párrafo
del artículo 11 de la resolución general 3419, soliciten autorización para utilizar máquinas
registradoras deberán presentar nota -original y duplicado-, indicando los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres o razón social, domicilio comercial y, de corresponder, Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
3. Detalle de la actividad desarrollada.
4. Cantidad de operaciones diarias efectuadas.
5. Causas que justifiquen la utilización de máquina registradora.
La referida presentación se formalizará ante la dependencia de este Organismo en la que el
solicitante se encuentre inscripto o, en su caso, en la que corresponda a la jurisdicción de su
domicilio.
La dependencia interviniente deberá expedirse sobre la aceptación o rechazo de la solicitud
interpuesta, dentro del plazo de 60 (sesenta) días corridos, contados a partir de la fecha de su
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presentación. Durante el citado lapso la dependencia analizará la viabilidad de lo solicitado,
pudiendo a dicho fin requerir información complementaria que considere necesaria.
La jefatura de la respectiva Región o la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales, según
corresponda, emitirá -dentro del plazo fijado en el párrafo anterior- resolución fundada autorizando
o rechazando el pedido formulado, la que será notificada al interesado por la dependencia
interviniente.
Hasta tanto no se practique la notificación indicada en el párrafo anterior, el interesado no podrá
utilizar máquinas registradoras a los fines de la emisión de comprobantes.
Art. 14 - Los contribuyentes y responsables que revistiendo el carácter de "grandes contribuyentes
nacionales" o "grandes contribuyentes", interpongan -hasta el último día hábil del mes de
diciembre de 1991, inclusive- la nota a que se refiere el penúltimo párrafo del punto 1. del artículo
6° de la resolución general 3419, podrán realizar, con carácter de excepción, la emisión de
comprobantes en función de los sistemas computarizados informados, hasta tanto este Organismo
proceda a dictar la resolución general que individualice a los respectivos responsables o, en su
caso, notifique por resolución fundada la no autorización del sistema propiciado.
Art. 16 - Los comprobantes que emitan las farmacias mediante la utilización de sistemas
computarizados, serán considerados como "tickets" en la medida en que dichos comprobantes
cumplimenten, como mínimo, los requisitos establecidos en el punto 2. del artículo 11 de la
resolución general 3419.
En dicho caso, deberá efectuarse la registración en la forma y plazos previstos por el último párrafo
del artículo 20 y el último párrafo del artículo 23 de la citada resolución general.
RG 3542
Art. 1° - En los casos en que el personal fiscalizador de este Organismo constatare que las
máquinas registradoras -informadas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24 de la Resolución
General 3419, sus normas complementarias y modificatorias-, no reúnan las condiciones
establecidas en los puntos 1., 2. y 3. del artículo 11 de la citada norma, se procederá a inhabilitar
las mismas a los efectos de emitir válidamente los "tickets" o vales.
En este supuesto los contribuyentes y responsables deberán facturar sus operaciones con arreglo a
las previsiones contenidas en el segundo párrafo del artículo 13 de la Resolución General 3419.
Art. 2° - A los fines dispuesto en el artículo anterior, el mencionado personal fiscalizador labrará la
correspondiente acta de comprobación y dispondrá la inhabilitación de la máquina registradora
adhiriendo a la misma una constancia escrita donde se indique la inhabilitación dispuesta.
Asimismo y por medio de una leyenda similar exhibida en lugar visible de acceso al loca, se hará
pública la adopción de la medida precedentemente referida.
Art. 3° - Efectuadas las necesarias adecuaciones y correcciones mecánicas y/o técnicas que
posibiliten el cumplimiento de las condiciones aludidas en el artículo 1°, los contribuyentes y
responsables podrán solicitar -mediante la presentación de una nota- autorización a los fines de
utilizar nuevamente, para la emisión de comprobantes, la máquina registradora que hubiera sido
inhabilitada.
La referida presentación deberá efectuarse ante la dependencia de esta Dirección General
Impositiva que se consigne en el acta de comprobación mencionada en el artículo 2°.
Art. 4° - La rehabilitación de la máquina registradora objeto de la medida indicada en el artículo
1°, se formalizará con intervención del personal fiscalizador de este Organismo, una vez que se
hubieran verificado de conformidad las adecuaciones y correcciones a que se refiere el artículo
anterior.
Art. 5° - En caso de constatarse que la máquina registradora reúna las condiciones establecidas en
los puntos 1., 2. y 3. del artículo 11 de la Resolución General 3419, sus normas complementarias y
modificatorias, el personal verificador adherirá al cuerpo de la misma, una constancia indicando el
correcto cumplimiento de tales disposiciones.
Art. 6° - Lo establecido en el artículo 1° también será de aplicación respecto de las máquinas
registradoras que no hayan sido denunciadas a este Organismo, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 24 de la Resolución General 3419, sus normas complementarias y modificatorias.
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RG 3593
Art. 1° - Los proveedores de las empresas editoras indicadas en el segundo artículo incorporado a
continuación del artículo 48 de la ley de impuesto al valor agregado, texto sustituido por la ley
23349 y sus modificaciones, deberán consignar en el comprobante "B" que, conforme lo
establecido en la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias, emitan
por las ventas de papel prensa y papeles -estucados o no- concebidos para la impresión de libros,
revistas y otras publicaciones, efectuadas a las precitadas empresas, el importe del gravamen
contenido en el total facturado.
Lo dispuesto precedentemente se formalizará mediante nota asentada dentro y al pié del recuadro
correspondiente al detalle de los datos de la operación de venta pertinente.
RG 3803
Art. 23 - Cuando se efectúen ventas en ferias o exposiciones temporarias, se podrán utilizar
máquinas registradoras que emitan tickets, en la medida que los bienes comercializados resulten
adquiridos por sujetos que revistan, frente al impuesto al valor agregado, el carácter de
consumidores finales, y el total de cada operación resulte igual o inferior a $ 500 (quinientos
pesos). En tal caso, la máquina registradora deberá estar denunciada ante este Organismo de
acuerdo con lo establecido por el artículo 24 de la resolución general 3419, sus complementarias y
modificatorias.
De utilizarse en los referidos eventos, facturas o documentos equivalentes, será de aplicación lo
dispuesto por el artículo 5º de la resolución general 3434 y sus modificaciones.
Los duplicados de los formularios presentados en las distintas dependencias o fotocopias
autenticadas de los mismos óF. 445 (nuevo modelo), 446 (nuevo modelo) y 446/Aó deberán ser
exhibidos por los expositores junto a la respectiva máquina o en lugar visible.
C. 1308
3. La modificación introducida al artículo 4° de la citada resolución general 3419, dispuesta por el
punto 2 del artículo 24 de la resolución general 3803, no varía el criterio sustentado en el inciso e)
del artículo 3° de la primera de las resoluciones generales mencionadas, en cuanto autoriza como
modalidad operativa -cuando los usos y costumbres comerciales así lo indiquen-, la emisión de
comprobantes por parte de los compradores, cooperativas, o intermediarios -según el caso- en
sustitución de la obligación de los productores, cooperativas de productores y acopiadores y con
sujeción a los requisitos establecidos en dicha norma.
También mantiene su validez el criterio establecido en dicho inciso, respecto de las liquidaciones
emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los comitentes
o cooperativas de primer grado.
C. 1301
Resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias. Resolución
general 3744. Régimen de información. Formulario n° 479. Su utilización
A los fines del cumplimiento de las obligaciones dispuestas por la resolución general 3419, sus
normas complementarias y modificatorias, por parte de los sujetos indicados en su artículo 37,
cuando informen a este organismo los trabajos de impresión del "COMPROBANTE DE COMPRA DE
BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL" -reglado por la resolución general 3744- y dicha
información sea suministrada mediante el formulario de declaración jurada N° 479, de acuerdo con
el artículo 39 de la resolución general citada en primer término, deberán consignar en el mismo los
códigos que, para cada caso, se indican a continuación:
Columna II : 6
Columna III: S
Lo establecido en el párrafo anterior será de aplicación en todas las presentaciones que se efectúen
a partir del 1 de enero de 1994, inclusive.
Ciclo de Actualidad Tributaria
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