FACTURACION Y REGISTRACION RG 1415 (AFIP) modificada por la RG 1435 (AFIP) Procedimiento. Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información. Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto unificado y ordenado. El presente trabajo fue elaborado por las Asesoras Técnicas de la Comisión de Estudios Tributarios del C.P.C.E.C.A.B.A Dras. María F. Ceraso y Mónica S. Yerise Fecha del trabajo: 06/02/2003 A través de la presente resolución se sustituye el régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información establecido por la RG 3419, sus modificatorias y complementarias. Las modificaciones más importantes que contiene son: - Se incrementa el importe mínimo de facturación a $ 10 para aquellos sujetos que no revisten el carácter de responsables inscriptos en el IVA. - Se establece que las facturas relativas a operaciones de exportación deben estar identificadas con la letra “E”. - Se unifica el plazo para la registración de los comprobantes emitidos -dentro de los primeros 15 días corridos del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya producido su emisión o recepción-. De tratarse de responsables inscriptos, deberá efectuarse hasta el día hábil inmediato anterior a aquel en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del impuesto. El resto de las modificaciones que introducen, en general, intentan adecuar y uniformar la normativa de acuerdo al texto de las normas complementarias de la RG 3419 –que se derogan a partir de la vigencia de la RG 1415-, el régimen de emisión de comprobantes de la RG 100, la normativa sobre emisión de comprobantes mediante la utilización de controladores fiscales de la RG 259, el régimen emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y de registración electrónica de la RG 1361, e introducen referencias a los sujetos adheridos al régimen simplificado y a los contribuyentes no categorizados. Por otra parte, la RG 1435 –modificatoria de la RG 1415- aprueba el F. 611 a ser exhibido en locales de venta, salas de espera, oficinas, etc., en reemplazo del F. 748. La nueva normativa resulta de aplicación a partir del 1/4/2003. No se han tomado en consideración para la realización del cuadro comparativo aquellas normas o artículos que establecían normas transitorias y que no resultan de aplicación a la fecha. Ciclo de Actualidad Tributaria 1 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 RG 3419, modificatorias y complementarias RG 1415 modificada por la RG 1435 REGIMEN DE EMISION DE COMPROBANTES, REGISTRACION DE OPERACIONES E INFORMACION TITULO I AMBITO DE APLICACION CAPITULO A - OPERACIONES ALCANZADAS Art. 1º — Establécese un régimen de emisión de comprobantes, de registración de comprobantes emitidos y recibidos e información, aplicable a las operaciones que se detallan a continuación: a) Compraventa de cosas muebles. b) Locaciones y prestaciones de servicios. c) Locaciones de cosas. d) Locaciones de obras. e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones. f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados. g) Pesaje de productos agropecuarios. CAPITULO B - SUJETOS OBLIGADOS Art. 2º — Están alcanzados por el presente régimen los sujetos —comprendidos en los artículos 5° y 6° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones—, que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas en el artículo anterior, inclusive quienes actúen como intermediarios. RG 3419. Art. 1° - A los fines de la verificación y control de las obligaciones fiscales emergentes de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentren a cargo de esta Dirección General Impositiva, los contribuyentes y responsables deberán cumplimentar los requisitos, plazos y formas que se establecen por la presente resolución general, con relación a emisión de comprobantes y registración de operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y/o de obras y señas o anticipos que congelan precios de dichas operaciones. Lo dispuesto precedentemente comprende asimismo a la emisión de comprobantes que respalden el traslado y entrega de productos primarios o manufacturados. RG 3419. Art. 2º - Deberán emitir facturas, remitos o documentos equivalentes, los sujetos que realicen en forma habitual las operaciones indicadas en el artículo 1º, inclusive quienes actúen como intermediarios. ………………………………………………………………………… - Sujetos obligados a utilizar el equipo electrónico denominado controlador fiscal para emitir sus comprobantes Art. 3º — Están obligados a utilizar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" —de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias—, para emitir comprobantes fiscales (tique, factura, tique factura, nota de venta, nota de débito, o comprobantes equivalentes), los: a) Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u operaciones incluidas en el Anexo IV de la citada resolución general. b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) Ciclo de Actualidad Tributaria 2 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 cuando: 1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o 2. renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras. c) Sujetos —excepto los mencionados en el inciso b) precedente— que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras. El sujeto cuya actividad no se encuentra incluida en el Anexo IV de la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias, si pretende emitir documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal" deberá solicitar autorización para su uso a este organismo, en la dependencia en la cual se encuentra inscrito. Art. 4º — Los requisitos, condiciones, procedimientos y obligaciones que resultan aplicables a la emisión de documentos fiscales —mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal"— son los establecidos por la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias, y por la presente, siempre que no se oponga a las disposiciones de la resolución general citada en primer término. CAPITULO C EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES Art. 5º — Los sujetos que se detallan en el RG 3419. Art. 3º - Se exceptúan de la Anexo I, Apartado "A" —y, en su caso, obligación establecida por el artículo anterior únicamente por las operaciones que se a:…………………………………………………………………… indican expresamente en dicho apartado—, están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente y/o por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores —. La excepción dispuesta precedentemente no impide el cumplimiento que en materia de emisión de comprobantes y con relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias y complementarias para la actividad, operación o sujeto de que se trate. RG 3419. Art. 3º, inciso q) - ……………………. Las excepciones dispuestas precedentemente no obstan el cumplimiento que en materia de emisión de comprobantes y con relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, etc. establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias y complementarias para la actividad, operación o sujeto de que se trate. No obstante lo indicado, los sujetos que Ciclo de Actualidad Tributaria 3 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 por su actividad u operaciones que realizan se encuentren alcanzados por las disposiciones de la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias, deberán emitir y entregar documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal". ANEXO I - RESOLUCION GENERAL N° 1415 A - EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE EMISION DE COMPROBANTES a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades — pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados—, comprendidas en el artículo 1º de la Ley N° 22.016. RG 3419. Art. 3º, inciso a) - Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial o Municipal, que no fueren las empresas y entidades pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados comprendidas en el artículo 1º de la ley 22016; b) Los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado interno, exclusivamente respecto de la venta de estampillas y de los servicios prestados cuyos importes se perciben mediante la utilización de máquinas timbradoras. RG 3803. Art. 3º - A los fines previstos en el artículo 3º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, se consideran comprendidos: 1. En su inciso b): a los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado interno, exclusivamente respecto de la venta de estampillas y de los servicios prestados cuyos importes se perciben mediante la utilización de c) Las empresas nacionales, provinciales, máquinas timbradoras. municipales o privadas que presten servicios de ………………………………………………………………………… teléfono público directamente al usuario, únicamente cuando el derecho al servicio se RG 3419. Art. 3º, inciso b) - Encotel y a las concrete mediante el empleo de fichas, empresas nacionales, provinciales, municipales cospeles, tarjetas magnéticas o similares y sólo o privadas que presten servicios de teléfono con relación a dicha actividad. público directamente al usuario, únicamente cuando el derecho al servicio se concrete mediante el empleo de fichas, cospeles, d) Las entidades sujetas al régimen de la Ley N° tarjetas magnéticas o similares y sólo con 21.526 y sus modificaciones; las entidades de relación a dicha actividad; capitalización y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las cooperativas de vivienda, crédito y RG 3419. Art. 3º, inciso c) - Las entidades consumo sujetas a la regulación y control de la sujetas al régimen de la ley 21526 y sus Inspección General de Justicia —u organismos modificaciones; las entidades de capitalización similares, de conformidad con el ámbito y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las jurisdiccional de aplicación de sus cooperativas de vivienda, crédito y consumo competencias— y el Instituto Nacional de sujetas a la regulación y control de la Asociativismo y Economía Social Inspección General de Justicia y el Instituto (I.N.A.E.S.), según corresponda; las casas de Nacional de Acción Cooperativa, según cambio, agencias de cambio u oficinas de corresponda; las casas de cambio, agencias de cambio autorizadas por el Banco Central de la cambio u oficinas de cambio autorizadas por el República Argentina (B.C.R.A.) conforme a lo Banco Central de la República Argentina dispuesto por el artículo 1° de la Ley N° 18.924; conforme lo dispuesto por el artículo 1º de la las administradoras de fondos de jubilaciones y ley 18924; las administradoras de fondos de pensiones (A.F.J.P.) regidas por la Ley N° jubilaciones y pensiones (AFJP) regidas por la Ciclo de Actualidad Tributaria 4 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 24.241 y sus modificaciones; las aseguradoras de riesgo del trabajo (A.R.T.) regidas por la Ley N° 24.557 y sus modificaciones; y las entidades comprendidas en la Ley N° 20.091 y sus modificaciones, estas últimas sólo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora. No se encuentran comprendidas en la excepción, las operaciones realizadas por las entidades sujetas al régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, que se indican seguidamente: 1. Venta de bienes muebles: 1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad. 1.2. Recibidos en defensa del crédito. 2. Locaciones de cosas muebles: 2.1. Locaciones de cajas de seguridad. 3. Locaciones de inmuebles. 4. Servicios a terceros: 4.1. Procesamiento de datos con personal propio. 4.2. Suministro de tiempo de computador. 4.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros. e) Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con relación a dicha actividad, y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios, sólo con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o permiso, y siempre que —excepto en el caso de taxis o remises— el derecho al servicio se concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas, tarjetas magnéticas o similares. La excepción prevista, alcanza a las ventas de pasajes realizadas —exclusiva e independientemente de otros servicios— por las agencias de turismo o viajes. Los restantes servicios prestados por las aludidas agencias, quedan sujetos a la normativa vigente. En caso de que los mismos incluyan el transporte, la facturación deberá emitirse por el conjunto de los servicios prestados, incluso el precio de los pasajes. f) Los productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios derivados de la actividad Ciclo de Actualidad Tributaria ley 24241; las aseguradoras de riesgo del trabajo (ART) regidas por la ley 24557, y las entidades comprendidas en la ley 20091, estas últimas sólo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora; C. 1271 - Facturación y registración de operaciones. Resolución General 3419 y complementarias. Entidades financieras comprendidas en la Ley 21526. Normas aclaratorias. A los fines establecidos en el artículo 3°, inciso c), de la Resolución General 3419 y complementarias, aclárase que no se encuentran comprendidas en la excepción dispuesta por dicha norma, las operaciones que se indican seguidamente, efectuadas por las entidades sujetas al régimen de la Ley 21526 y sus modificaciones: 1. Venta de bienes muebles. 1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad. 1.2. Recibidos en defensa del crédito. 2. Locaciones de bienes muebles. 2.1. Locaciones de cajas de seguridad. 3. Servicios a terceros. 3.1. Procesamiento de datos con personal propio. 3.2. Suministro de tiempo de computador. 3.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros. RG 3419. Art. 3º, inciso d) - Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con relación a dicha actividad y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios, únicamente con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o permiso y siempre que, excepto en el caso de taxis o remises, el derecho al servicio se concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas, tarjetas magnéticas o similares; RG 3803. Art. 4º - La excepción prevista en el inciso d) del artículo 3º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, alcanza a las ventas de pasajes realizadas exclusiva e independientemente de otros servicios por las agencias de turismo o viajes. Los restantes servicios prestados por las aludidas agencias, quedan sujetos a la normativa vigente. En caso que los mismos incluyan el transporte, la facturación deberá emitirse por el conjunto de los servicios prestados, incluso el precio de los pasajes. 5 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los sujetos mencionados, únicamente cuando, de conformidad con las prácticas y costumbres comerciales relativas a la actividad u operación de que se trate, el comprador o, en su caso, la cooperativa o el intermediario, esté obligado a remitir —como modalidad operativa— al vendedor o comitente, un comprobante que cumpla los requisitos que se establecen en el Título II, Capítulos "D", "E" y "F", de esta resolución general. Las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los comitentes o cooperativas de primer grado, serán consideradas documentos equivalentes a la factura del vendedor en la medida que cumplan con los requisitos a que se refiere el párrafo anterior. RG 3419. Art. 3º, inciso e) - Los productores, cooperativas de productores y acopiadores por la venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los sujetos mencionados, únicamente cuando, de conformidad con las prácticas y costumbres comerciales relativas a la actividad u operación de que se trate, el comprador o, en su caso, la cooperativa o el intermediario, esté obligado a remitir -como modalidad operativa- al vendedor o comitente, un comprobante que cumplimente los requisitos que se establecen en los artículos 6º, 8º y 9º. Las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los comitentes o cooperativas de primer grado, serán consideradas documentos equivalentes a la factura del vendedor en la medida que cumplimenten los requisitos a que se refiere el párrafo anterior. Lo dispuesto en los párrafos anteriores no comprende a la emisión de remitos o comprobantes equivalentes que resulten procedentes con relación al traslado y entrega de los mencionados productos g) Las empresas o empresarios de actividades primarios (granos, cereales, ganado, etc.); de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, RG 3419. Art. 3º, inciso g) - Las empresas o conferencias, y similares, únicamente cuando el empresarios de actividades de espectáculos derecho al servicio y/o admisión se concrete públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, mediante la venta de entradas, boletos parques de diversiones, bailes, conferencias, y numerados o fichas. similares, únicamente cuando el derecho al Para los sujetos que se dediquen a la servicio y/o admisión se concrete mediante la explotación de salones de baile, discotecas, venta de entradas, boletos numerados o fichas; bailantas, y similares adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), la excepción resultará procedente sólo si emiten y entregan comprobantes que cumplan con los requisitos establecidos en el Anexo IV, Apartado "B", punto 13. h) Los concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, prode, quiniela y otros RG 3419. Art. 3º, inciso h) - Los juegos de azar, únicamente con relación a concesionarios autorizados para la venta de dichas actividades. billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar, únicamente con relación a dichas actividades; i) Quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, RG 3419. Art. 3º, inciso i) - Quienes integrantes del consejo de vigilancia, socios desempeñen las funciones de directores de gerentes de sociedades de responsabilidad sociedades anónimas, síndicos, integrantes del limitada, socios administradores de consejo de vigilancia y fideicomisarios; sociedades en comandita simple y únicamente por los honorarios o retribuciones comandita por acciones, fideicomisarios y que perciban por el desarrollo de las tareas consejeros de sociedades cooperativas; indicadas y en tanto suscriban el únicamente por los honorarios o retribuciones correspondiente recibo expedido por la que perciban por el desarrollo de las tareas sociedad; indicadas y en tanto suscriban el RG 3803. Art. 3º - A los fines previstos en el correspondiente recibo expedido por la artículo 3º de la resolución general 3419, sus Ciclo de Actualidad Tributaria 6 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 sociedad. complementarias y modificatorias, se consideran comprendidos: ……………………………………………………………………….. 2. En su inciso i): a los consejeros de sociedades cooperativas. j) Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban —por vía judicial (abogados, peritos, etc.)—, honorarios y otras retribuciones, únicamente con relación al importe de tales honorarios o retribuciones. RG 3419. Art. 3º, inciso j) - Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban honorarios y otras retribuciones por vía judicial (abogados, peritos, etc.), únicamente con relación al importe de tales honorarios o k) Las entidades comprendidas en los incisos e), retribuciones; f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus RG 3419. Art. 3º, inciso l) - Las entidades modificaciones. comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el ganancias (TO 1986 y modif.); estacionamiento en la vía pública, únicamente con relación a dichas ventas. RG 3419. Art. 3º, inciso m) - Quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la vía pública, únicamente m) Quienes desarrollen su actividad en relación con relación a dichas ventas; de dependencia o realicen prestación del servicio doméstico por horas. RG 3419. Art. 3º, inciso n) - Quienes desarrollen su actividad en relación de dependencia o realicen prestación del servicio n) Quienes no revistan la calidad de doméstico por horas; responsables inscritos en el impuesto al valor agregado y efectúen ventas, locaciones y/o RG 3419. Art. 3º, inciso ñ) - Quienes no prestaciones, siempre que se verifiquen revistiendo la calidad de responsables concomitantemente las siguientes condiciones: inscriptos en el impuesto al valor agregado, efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones 1. Que las operaciones se realicen siempre que se verifiquen concomitantemente exclusivamente con consumidores finales. las siguientes condiciones: 2. Que la operación fuere al contado y su 1. que las operaciones se realicen importe no supere la suma de DIEZ PESOS ($ exclusivamente con consumidores finales; 10.-). 2. que la operación fuere al contado y el 3. Que no posean controladores fiscales y en importe de la misma no supere la suma de $ 6 el caso de monotributistas máquinas (seis pesos); registradoras, informados ante este organismo, 3. que no posean máquinas informadas ante que permitan la emisión de tiques. este Organismo que permitan la emisión de Cuando gobiernos provinciales, municipales o el "tickets". de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con relación a emisión de comprobantes, fijen un importe distinto al indicado en el punto 2 RG 3803. Art. 5º - Cuando jurisdicciones anterior —DIEZ PESOS ($ 10.-)—, deberá provinciales o municipales, con relación a considerarse, en la respectiva jurisdicción, el emisión de comprobantes, fijen un importe menor importe. distinto a $ 6 (seis pesos) establecido en el pto. 2, del inc. ñ), del art. 3º de la RG 3419, sus complementarias y modificatorias deberá considerarse, en la respectiva jurisdicción, el ñ) Las entidades emisoras y administradoras de menor de esos importes, a los efectos previstos los sistemas de tarjetas de crédito y/o compra. en dicho artículo. o) Las personas de existencia visible, por la RG 3419. Art. 3º, inciso o) - Las entidades locación de un único inmueble, sólo cuando el emisoras y administradoras de los sistemas de importe de la misma no supere la suma mensual tarjetas de crédito y/o compra; de UN MIL QUINIENTOS PESOS ($ 1.500.-). RG 3419. Art. 3º, inciso p) - Las personas de p) Quienes utilicen, para sus operaciones de existencia visible, por la locación de un único venta de bienes, máquinas expendedoras inmueble destinado a vivienda, sólo cuando el automáticas, accionadas por cospeles o importe de la misma no supere la suma Ciclo de Actualidad Tributaria 7 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 monedas de curso legal, relación a dichas ventas. únicamente con mensual de $ 1.000 (mil pesos), Se encuentran incluidas en esta excepción las empresas que se dediquen a la comercialización, mediante el empleo de máquinas expendedoras, de tarjetas a ser utilizadas en aparatos de telefonía celular móvil, aun cuando esas máquinas admitan el uso de billetes de curso legal. Esta franquicia se aplicará exclusivamente a esa modalidad operativa y, a su vez, es condición para ella que las tarjetas expedidas por cada máquina tenga un precio único de venta. La excepción mencionada en este inciso p) procederá sólo cuando se cumplan con los requisitos que se detallan seguidamente: a) Las máquinas expendedoras deberán estar provistas de: 1. Un dispositivo lógico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, número de serie), que para su uso deberá reunir las siguientes condiciones: 1.1. Ser inasequible o resguardado al momento de la apertura de la máquina para su recarga, debiendo permanecer visible su numeración desde el exterior en todo momento o que permita al personal de este organismo el acceso, a su solo requerimiento, a la lectura del respectivo contador, mediante la remoción de la eventual puerta, tapa de inspección, tapa de carga o similares, según el diseño de la máquina expendedora automática. 1.2. Asegurar la imposibilidad de retorno a CERO (0) —excepto únicamente en el caso de alcanzar el tope de numeración— y/o retroceso de la cuenta, por ningún medio (manual, mecánico, electromagnético, etc.). 2. Un efectivo precintado que garantice la inviolabilidad del mencionado contador. b) Los propietarios de máquinas expendedoras deberán: 1. Habilitar mediante el formulario de declaración jurada F. 446/C, un punto de venta por cada máquina. A tal fin, cuando la cantidad de máquinas Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 3º, inciso q) - Quienes utilicen, para sus operaciones de venta de bienes, máquinas expendedoras automáticas, accionadas por cospeles o monedas de curso legal, únicamente con relación a dichas ventas. ……………………………………………………………………….. RG 254. Art. 1º - Inclúyese en la excepción prevista en el artículo 3º, inciso q), de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias, a las empresas que se dediquen a la comercialización, mediante el empleo de máquinas expendedoras, de tarjetas a ser utilizadas en aparatos de telefonía celular móvil, aun cuando esas máquinas admitan el uso de billetes de curso legal. La excepción se aplicará únicamente con relación a esa modalidad operativa. RG 254. Art. 2º - La excepción dispuesta en el artículo anterior será procedente sólo si: 1. Las máquinas expendedoras cumplen con la totalidad de los requisitos establecidos en el primer párrafo del artículo 25 de la resolución general (DGI) 3803. 2. Las tarjetas expendidas por cada máquina tienen un precio único de venta. 3. Las empresas que utilicen las citadas máquinas, cumplen con los requisitos previstos en los párrafos segundo y tercero del mencionado artículo 25. RG 3803. Art. 25 - La excepción dispuesta por el inciso q) del artículo 3º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias incorporado por el art. 24 de la presente, procederá siempre que las correspondientes máquinas expendedoras estén provistas de: 1. Un dispositivo lógico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, número de serie), que para su uso deberá reunir las siguientes condiciones: 1.1. Ser inasequible o resguardado al momento de la apertura de la máquina para su recarga, debiendo permanecer visible su numeración desde el exterior en todo momento. 1.2. Asegurar la imposibilidad de retorno a 0 (cero) excepto únicamente en el caso de alcanzar el tope de numeración y/o retroceso de la cuenta, por ningún medio (manual, mecánico, electromagnético, etc.). 2. Un efectivo precintado que garantice la inviolabilidad del mencionado contador. Los propietarios de máquinas expendedoras deberán: a) habilitar mediante el formulario de declaración jurada F. 446/A, un punto de venta por cada máquina; b) denunciar ante este Organismo las respectivas máquinas, de acuerdo con el procedimiento previsto en los artículos 24 y 8 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 instaladas supere los cuatro dígitos asignados como puntos de venta, podrá realizarse una nueva numeración a partir del 0001 al 9998 y así sucesivamente, agregando DOS (2) nuevos dígitos cuya numeración será consecutiva y progresiva de 01 a 99. De producirse la referida situación la nueva numeración asignada, se consignará en la columna "Nro. suc. Pto. vta." del F. 446/C apropiándose los mencionados DOS (2) nuevos dígitos (01 a 99) de los OCHO (8) destinados a número de comprobante, de izquierda a derecha; los restantes SEIS (6) dígitos se destinarán a indicar la cantidad de unidades expedidas. 2. Denunciar ante este organismo la utilización y/o desafectación de las respectivas máquinas, mediante el uso de los formularios de declaración jurada Nros. 445/E y 445/D, respectivamente. A dicho fin se deberá observar el procedimiento, los requisitos y obligaciones establecidas en la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias. 25 de la mencionada resolución general; c) informar a través de la presentación del formulario de declaración jurada F. 446 (nuevo modelo), la cantidad de unidades expedidas conforme al dato que registre el contador de la máquina. A tal fin el mencionado dato se consignará en el rubro 1 del citado formulario, utilizando el concepto "tickets". A los efectos dispuestos en el párrafo anterior, cuando la cantidad de máquinas instaladas supere los cuatro dígitos asignados como punto de venta, podrá realizarse una nueva numeración a partir del 0001 al 9998 y así sucesivamente, agregando 2 (dos) nuevos dígitos cuya numeración será consecutiva y progresiva de 01 a 99. De producirse la referida situación la nueva numeración asignada, se consignará en la columna "Nro. suc. Pto. vta." del F. 446/A y en el F. 446 (nuevo modelo) apropiándose los mencionados 2 (dos) nuevo dígitos (01 a 99) de los 8 (ocho) destinados a número de comprobante, de izquierda a derecha; los restantes 6 (seis) dígitos se destinarán a indicar la cantidad de unidades expedidas conforme lo indicado en el precedente inciso c). C. (DGI) 1308 20/04/1994 4. A los efectos de lo dispuesto en el punto 1.1 del artículo 25 de la resolución general 3803, se considerará también cumplimentado el requisito de "permanecer visible su numeración desde el exterior en todo momento", cuando el personal de este Organismo tenga acceso, a su solo requerimiento, a la lectura del respectivo contador, mediante la remoción de la eventual q) Los concesionarios del Sistema Nacional de puerta, tapa de inspección, tapa de carga o Aeropuertos, únicamente por los servicios similares, según el diseño de la máquina prestados por el uso de aeroestaciones expendedora automática. correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. RG 887. Art. 1º - Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de emitir facturas Dicha excepción también comprende a los o documentos equivalentes por los servicios sujetos que cobren el referido servicio por prestados por el uso de aeroestaciones cuenta y orden de los concesionarios. correspondientes a vuelos de cabotaje. La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios. RG 3419. Art. 3º, inciso k) - Quienes vendan combustibles líquidos directamente al público consumidor y únicamente con relación a tales ventas (estaciones de servicios, etc.); RG 3434. Art. 1° - Se consideran comprendidas en los términos del inciso k) del artículo 3° de la resolución general 3419, las ventas de gas natural Ciclo de Actualidad Tributaria 9 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 comprimido (G.N.C.). Art. 6º — No será de aplicación la excepción establecida en el primer párrafo del artículo precedente, para los casos que se detallan en el Anexo I, Apartado "B". ANEXO I - RESOLUCION GENERAL N° 1415 B - SITUACIONES EN LAS QUE LOS COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR DEBEN REUNIR TODOS LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA PRESENTE RESOLUCION GENERAL Y/O POR LA RESOLUCION GENERAL N° 100, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS a) Responsables que prestan el servicio de taxímetro y/o de remís con chofer, citados en el inciso e) del Apartado "A", cuando: 1. El prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada, o 2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado. b) Sujetos que realicen la actividad de explotación de juegos mecánicos y/o electrónicos con prestatarios o locatarios que revistan la calidad de consumidores finales, mencionados en el inciso g) del Apartado "A", cuando: 1. Tengan el carácter de responsables inscritos frente al impuesto al valor agregado, o 2. hayan adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y el prestatario o locatario requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada. c) Empresas o empresarios que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares o de parques de diversión, comprendidos en el inciso g) del Apartado "A", cuando tengan el carácter de responsables inscritos frente al impuesto al valor agregado. d) Entidades comprendidas en los incisos e), f), g), y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a que se refiere el inciso k) del Apartado "A", cuando: 1. El adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada, o 2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado. e) Sujetos que no poseen el carácter de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, de conformidad con lo consignado en el inciso n) del Apartado "A", cuando el adquirente, prestatario o locatario, Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 4º - Las excepciones establecidas en el artículo 3º -salvo lo previsto en su inciso q)- no serán procedentes cuando por la respectiva operación deba discriminarse el impuesto al valor agregado y/o cuando el adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalde la operación efectuada. En ambas circunstancias, la factura o documento equivalente a emitir deberá: a) de tratarse de sujetos o responsables incluidos en sus incisos k), l), y ñ), así como de aquellos que prestan el servicio de alquiler de automóviles (taxis y/o remises) y de las empresas o empresarios que exploten la actividad de juegos mecánicos y/o electrónicos al público, mencionados en los incisos d) y g), respectivamente: cumplimentar todos los requisitos exigidos en esta resolución general; b) de tratarse de sujetos responsables incluidos en los restantes incisos: ajustarse a las condiciones y formalidades que resulten aplicables para cada caso, de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del artículo anterior. 10 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada. f) Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, consignados en el inciso q) del Apartado "A", cuando, a los fines fiscales, los prestatarios les requieran la entrega del comprobante que respalda el servicio prestado. CAPITULO D EXCEPCION A LA OBLIGACION DE REGISTRACION DE LAS OPERACIONES Art. 7º — Los sujetos comprendidos en los incisos a), d), i), k), l), m), ñ), o) y p) del Anexo I, Apartado "A" y los pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo), no se encuentran obligados a observar lo dispuesto en el Título III para efectuar la registración de sus operaciones. La excepción dispuesta en el párrafo anterior no obsta el cumplimiento que en materia de registración y respecto de otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, profesional, etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias o complementarias para cada actividad, operación o sujeto. RG 3419. Art. 17 - …………………………………….. Sin perjuicio de la excepción establecida por el artículo 3º los contribuyentes y responsables comprendidos en los incisos b), d), e), g), h), j), k), y ñ) de dicho artículo, deberán asimismo efectuar la registración de sus operaciones de acuerdo a las formas, condiciones y plazos que se disponen en este Título. Con relación a los contribuyentes y responsables indicados en los restantes incisos del referido artículo 3º, el hecho de no estar obligados a registrar sus operaciones atendiendo a lo previsto en este Título, no obsta el cumplimiento que -en materia de registración y respecto de otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, profesional, etc.establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias o complementarias para cada actividad, operación o sujeto. TITULO II EMISION DE COMPROBANTES CAPITULO A - COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIR Y ENTREGAR LOS SUJETOS Art. 8º — El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se efectuará mediante la emisión y entrega —en forma progresiva y correlativa— de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente: a) Comprobantes que respaldan la operación realizada: 1. Facturas. 2. Facturas de exportación. 3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes. 4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios. 5. Notas de débito y/o crédito. 6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada. Ciclo de Actualidad Tributaria 11 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados. 8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente. b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: Factura, remito, guía, o documento equivalente. c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o documento equivalente. La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la modalidad de pago utilizada. - Documentos equivalentes Art. 9º — Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en este título y se utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor. Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros, los siguientes: a) Certificados de obra. b) Cuentas de venta y líquido producto. c) El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I, Apartado "A", inciso f) —venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca—. d) Formularios C.1116 "A" (nuevo modelo), C.1116 "B" (nuevo modelo) y C.1116 "C" (nuevo modelo), utilizados en las operaciones de compraventa de granos (cereales, oleaginosos y legumbres). e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales, provinciales y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes. f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios internacionales o en normas nacionales. RG 3419. Art. 2º - ………………………………………. Corresponderá entender como documento equivalente a todo instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito siempre que el mismo individualice correctamente la operación, cumplimente como mínimo los requisitos establecidos en la presente resolución general y se utilice habitualmente en las actividades del sujeto responsable de su emisión (vgr. recibos extendidos por servicios profesionales, certificados de obras, guías, etc.) .………………………………………………………………………. RG 3445. Art. 2° - A los fines establecidos por el Capítulo I de la resolución general 3419, en las operaciones primarias de compra-venta de granos podrán ser utilizados los formularios 1116/A, 1116/B y 1116/C. RG 3803. Art. 11 - Las cartas de porte, guías aéreas, etc., se considerarán documentos equivalentes a los remitos, siempre que encuentren su origen en convenios internacionales o en normas nacionales que determinen su uso obligatorio. - Comprobantes no válidos como factura Art. 10. — No son considerados Ciclo de Actualidad Tributaria 12 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 comprobantes válidos como factura o documento equivalente los que, entre otros, se detallan a continuación: a) Los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo. b) Remitos, guías o documentos equivalentes. c) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características. d) Recibos, comprobante que respalda el pago —total o parcial— de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas. - Comprobantes no válidos para respaldar operaciones Art. 11. — La documentación emitida y entregada sin cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en este título —en tanto no rija para ella una expresa excepción—, será considerada como comprobante no válido para respaldar la operación efectuada. Están comprendidos en el presente artículo, entre otros, los siguientes comprobantes: a) Los comprobantes emitidos mediante la utilización de un equipamiento electrónico —"Controlador Fiscal"— que no se encuentra homologado por este organismo. b) Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares. c) Tiras de máquina de sumar o calcular. d) Cupones o similares que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra, de pago y/o de débito. RG 3419. Art. 2º - ………………………………………. ………………………………………………………………………… Consecuentemente no será aceptada como válida otra forma de emisión de comprobantes probatorios (vgr. talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares; tiras de máquina de sumar o calcular, etc.). La obligación dispuesta en el primer párrafo deberá cumplimentarse en todos los casos con independencia de la modalidad de pago utilizada (por ejemplo tarjeta de crédito y/o de compra). CAPITULO B - SISTEMA DE EMISION Art. 12. — La emisión de los comprobantes se efectuará: a) En forma manual (emisión de comprobantes en forma manuscrita — talonario de facturas o documentos equivalentes—, mediante la utilización de computadoras —únicamente si se las utiliza como procesador de texto— o del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", si se trata de documentos no fiscales homologados o documentos no fiscales). b) Mediante la utilización de sistemas no manuales: 1. Sistemas computarizados (autoimpresores), electromecánicos o mecánicos. 2. Equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", si se trata de documentos fiscales. El equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" a que se refieren los incisos a) y b) precedentes, es el que se Ciclo de Actualidad Tributaria 13 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 encuentra regulado por la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias. Para la emisión del comprobante podrá utilizarse, en forma complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados. RG 3434. Art. 18 - A los efectos de la emisión de comprobantes podrán utilizarse, en forma complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados, debiendo observarse para cada uno de los sistemas habilitados lo establecido en el segundo párrafo del inciso b) del punto 1.3. del artículo 6° de la resolución general 3419. Asimismo, se deberá tener comprobantes impresos por imprenta para su utilización cuando se encuentre inoperable el sistema no manual de emisión. CAPITULO C - MOMENTO DE EMISION Y ENTREGA DEL COMPROBANTE Art. 13. — La factura y los demás comprobantes, previstos en el artículo 8°, inciso a), deberán encontrarse emitidos al momento en que se perfeccione la operación económica, y serán entregados dentro de los DIEZ (10) días corridos contados a partir de la fecha de emisión. De tratarse de operaciones con los sujetos indicados en el primer párrafo del artículo 10 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la entrega de los referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación. CAPITULO D - NUMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO Art. 14. — El comprobante que respalda a la operación realizada y/o el traslado y entrega de bienes deberá emitirse, como mínimo, en DOS (2) ejemplares, original y duplicado. El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen. Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente: a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario o, de corresponder, al destinatario del bien. b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable. Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 5º - En todos los casos la factura, el remito o en su caso el documento equivalente deberá emitirse como mínimo por triplicado, excepto de tratarse de operaciones realizadas con sujetos que frente al impuesto al valor agregado revistan el carácter de exentos, no responsables o consumidores finales, en cuyo caso el comprobante -siempre que la emisión se realice en el lugar y oportunidad de perfeccionarse la operación de venta, prestación o locacióncorresponderá expedirse como mínimo por duplicado. El duplicado y triplicado contendrán los mismos datos y se ajustarán a los requisitos del documento que les diera origen. Los comprobantes que se emitan y sus respectivas copias tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente: 1. Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario. 2. Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable. 3. Triplicado, cuando corresponda obligatoriamente su emisión de acuerdo 14 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 con lo dispuesto en el primer párrafo: se entregará juntamente con el original al adquirente, prestatario o locatario, quien deberá mantenerlo en archivo por separado, ordenado por proveedor y cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de este Organismo. Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la Resolución General N° 1361, emitirán —en soporte papel— el original del comprobante. El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales, dicha información tendrá el carácter de duplicado. RG 3434. Art. 2° - Las facturas o documentos equivalentes identificados con la "C", que emitan los responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado, exentos, o no alcanzados por dicho tributo, podrán emitirse por duplicado aun cuando la otra parte interviniente en la operación -comprador, locatario o prestatario- revista la calidad de responsable inscripto o de responsable no inscripto, en dicho gravamen. RG 3445. Art. 6° - El triplicado de los comprobantes emitidos, deberá ser mantenido en archivo -de acuerdo con lo dispuesto en el pto. 3. del último párrafo del art. 5° de la RG 3419- por un término que se extenderá hasta 2 (dos) años contados desde la fecha de su emisión. CAPITULO E - IDENTIFICACION DE LOS COMPROBANTES QUE RESPALDAN A LA OPERACION. CLASE "A", "B", "C" o "E" - Responsable inscrito en el impuesto al valor agregado Art. 15. — Los comprobantes previstos en el artículo 8°, inciso a) —excepto la factura de exportación y los tiques—, que emitan los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado estarán identificados con la letra que, para cada caso, se establece a continuación: a) Letra "A": por operaciones realizadas con otros responsables inscritos o con responsables no inscritos. b) Letra "B": 1. Por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan la calidad de exentos, no responsables o consumidores finales. 2. Por operaciones realizadas con sujetos Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 8º - Las facturas o documentos equivalentes que se emitan, deberán estar identificados con las letras que, para cada caso, se establecen a continuación: 1. De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: 1.1. por operaciones realizadas con otros responsables inscriptos o con responsables no inscriptos: letra "A"; 1.2. por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan la calidad de consumidores finales, exentos o no responsables: letra "B". 15 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 que según las normas del impuesto al valor agregado deben recibir el tratamiento de consumidor final. 3. Por operaciones realizadas con sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo). 4. Por operaciones realizadas con "Sujetos No Categorizados". A tal fin, se utilizará un sistema independiente A tal efecto, los responsables deberán utilizar de comprobantes para cada clase de ellos, "A" o un sistema de comprobantes (talonarios por "B". separado) para cada una de las situaciones mencionadas en los puntos 1.1 y 1.2, con una correlación numérica independiente ajustada a lo establecido en el punto 1.3 del artículo 6º. ………………………………………………………….…………….. - Comprobante clase "C" Art. 16. — Deben estar identificados con la RG 3419. Art. 8º - Las facturas o documentos letra "C", los comprobantes previstos en el equivalentes que se emitan, deberán estar artículo 8°, inciso a) —excepto la factura de identificados con las letras que, para cada caso, exportación y los tiques—, que emitan los se establecen a sujetos que se indican a continuación: continuación:……………………………………………….…. a) Responsables no inscritos y sujetos exentos o 2. De tratarse de responsables no inscriptos en no responsables en el impuesto al valor el impuesto al valor agregado, exentos o no agregado. alcanzados por dicho tributo: letra "C". b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo). Operaciones de exportación. Identificación del comprobante —Clase "E"— Art. 17. — El comprobante que respalda a la operación de exportación, incluyendo las que se realicen en el área aduanera especial, deberá estar identificado con la letra "E". A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes. CAPITULO F DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES. MEDIDAS MINIMAS Y UBICACION DE LOS DATOS Datos que deben contener los comprobantes Art. 18. — Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán contener, como mínimo, los datos que —respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operación efectuada, y con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado— se establecen en el Anexo II, Apartado "A". RG 3434. Art. 19 - De tratarse de operaciones de exportación al extranjero corresponderá emitir facturas o documentos equivalentes distintos a los utilizados en operaciones realizadas en el mercado interno. ………………………………………………………………………… RG 3419. Art. 6º - Los comprobantes que se emitan de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5º, deberán contener los siguientes datos:……………………………………………………………… ANEXO II – RESOLUCION GENERAL N° 1415 A - DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E" I) Respecto del emisor y del comprobante: a) Preimpresos: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. RG 3419. Art. 6º - 1. respecto del emisor: 2. Domicilio comercial. 1.1. preimpresos: 3. Clave Unica de Identificación Tributaria 1.1.1. nombres y apellido o razón social; (C.U.I.T.). Ciclo de Actualidad Tributaria 16 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente. 5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda. 6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos. 1.1.2. domicilio comercial; 1.1.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT); 1.1.4. número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente; 1.1.6. la leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO" o "NO RESPONSABLE IVA", según corresponda; 7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados, precedida de la leyenda "INICIO DE ACTIVIDADES". RG 3419. Art. 6º - 1.3. numeración preimpresa, consecutiva y progresiva. ……………………………………………………………………….. RG 3803. Art. 7º - A los fines establecidos en el artículo 6º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, los comprobantes clase A, B y C deberán contener, además de los datos indicados en el citado artículo: 1. La fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para el desarrollo de las mismas o, en su caso, la de las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados conforme lo dispuesto en el artículo 5º de la resolución general 3434. A tal fin, el precitado dato deberá consignarse, en forma preimpresa, en el espacio previsto en el punto 2 del artículo 9º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, 8. Apellido y nombres, denominación o razón precedido de la leyenda "Inicio de actividades". social y Clave Unica de Identificación Tributaria ………………………………………………………………………… (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó. RG 3419. Art. 6º - 6. nombres y apellido o razón social, y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la 9. El primero y el último de los números de los misma. documentos que comprenda la impresión ……………………………………………………………………….. efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el RG 3803. Art. 7º - …..…………………………………. organismo competente. 2. El primero y el último de los números de los documentos que comprende la impresión efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el 10. Código de autorización de impresión, Organismo competente, en el espacio indicado precedido de la sigla "CAI N° ...". en el punto 7 del artículo 9º aludido en el punto 11. Fecha de vencimiento del comprobante, anterior. precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...". b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según corresponda. c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO". d) Fecha de emisión. e) Número del o los Ciclo de Actualidad Tributaria remitos emitidos RG 3434. Art. 10 - Las palabras "ORIGINAL", "DUPLICADO" y "TRIPLICADO", así como las letras "A", "B" y "C" deben obligatoriamente figurar en las facturas o documentos equivalentes que se emitan, no siendo necesario que las mismas cumplan con la y condición de preimpresión prevista en el punto 17 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 vinculados con la operación. II) Respecto del comprador, locatario o prestatario: a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscrito en el impuesto al valor agregado: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO". b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad de responsable no inscrito en el impuesto al valor agregado: 1. Apellido y nombres. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO". c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no alcanzado: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda. d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado: 1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 2. Si el importe de la operación es igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-): apellido y nombres, domicilio, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de documento de identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.). e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo): 1. Apellido y nombres o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO". f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscrito, responsable no inscrito, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscrito en el Régimen Simplificado (Monotributo): 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. Ciclo de Actualidad Tributaria 1. del artículo 6° de la resolución general 3419. RG 3419. Art. 6º - 1.2. fecha de emisión; RG 3419. Art. 6º - 1.4. número del o los remitos que habiendo sido emitidos se encuentren vinculados con la operación. RG 3419. Art. 6º - 2. respecto del comprador, locatario o prestatario: 2.1. de tratarse de un sujeto que revista la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: 2.1.1. nombre y apellido o razón social; 2.1.2. domicilio comercial; 2.1.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y la leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO"; 2.2. de tratarse de un sujeto responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado: 2.2.1. nombre y apellido o razón social; 2.2.2. domicilio comercial; 2.2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y la leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO"; 2.3. de tratarse de un sujeto no alcanzado o exento del impuesto al valor agregado: 2.3.1. nombre y apellido o razón social; 2.3.2. domicilio comercial; 2.3.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT); 2.3.4. leyenda "IVA NO RESPONSABLE" o "IVA EXENTO", según corresponda; 2.4. de tratarse de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado: 2.4.1. leyenda "A CONSUMIDOR FINAL"; 2.4.2. apellido y nombres, domicilio, Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) o, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte o CI), únicamente cuando el importe de la operación fuere igual o superior a $ 1.000 (mil pesos). 18 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO". g) De tratarse de operaciones de exportación: 1. Respecto del importador: 1.1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 1.2. Domicilio comercial. 1.3. Clave de Identificación Tributaria otorgada por el fisco del país en que se encuentra domiciliado, radicado o constituido o, en su caso, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 2. Leyenda "IVA EXENTO OPERACION DE EXPORTACION". RG 3445. Art. 8° - Las facturas o documentos equivalentes que se emitan con relación a operaciones de exportación al extranjero, deberán cumplimentar únicamente los requisitos establecidos en el punto 1.3. del artículo 6° de la resolución general 3419 y en el artículo 19 de la resolución general 3434. RG 3434. Art. 19 - ………………………………... Los citados comprobantes deberán ser III) Con relación a la operación efectuada: identificados mediante un código asignado a) Descripción que permita identificar el bien e informado a este Organismo a través del vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o formulario de declaración jurada 446/A, servicio locado, o el trabajo efectuado. bajo la leyenda "OPERACIONES A tal fin, se podrá utilizar un sistema de EXPORTACION". códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes RG 3419. Art. 6º - 3. Descripción que permita utilizados. En este caso, deberá existir un identificar el bien vendido, el servicio prestado, catálogo con la codificación empleada en la la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo operación, firmado por una persona efectuado, debiendo indicar asimismo, debidamente autorizada, a disposición de cantidades de los bienes enajenados. cualquier sujeto que lo solicite. El requisito de identificación se entenderá b) Cantidad de los bienes enajenados. cumplimentado por la utilización de sistemas de códigos cuando los mismos se encuentren incorporados a los procesos de emisión de comprobantes utilizados y se pueda disponer c) Precios unitarios y totales. cuando se solicite- de un catálogo firmado por d) En los casos de operaciones realizadas en persona debidamente autorizada de la moneda extranjera se consignará en el empresa, indicativo de la codificación empleada comprobante que se emita el tipo de cambio en la operación. utilizado. RG 3419. Art. 6º - 4. Precios unitarios y e) Todo otro concepto que incida totales y todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la cuantitativamente en el importe total de la operación. operación. RG 3445. Art. 15 - En los casos de IV) Con relación al tratamiento a dispensar al operaciones realizadas en moneda extranjera, impuesto al valor agregado: corresponderá indicar en el comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado. RG 3419. Art. 6º - 5. Con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor a) Emisor responsable inscrito en el impuesto al agregado comprendido en la operación, valor agregado: resultarán de aplicación las siguientes normas: 1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos 5.1. de tratarse de un responsable inscripto en responsables inscritos en el gravamen, deberá el gravamen: discriminarse: 5.1.1. por operaciones gravadas efectuadas con 1.1. La alícuota a que está sujeta la operación. otros responsables inscriptos deberá 1.2. El monto del impuesto resultante. discriminarse: 1.3. El monto de los restantes tributos que no a) la alícuota a que está sujeta la operación; integren el precio neto gravado. 1.4. El importe de la percepción que resulte b) el monto del impuesto resultante; procedente. c) el monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado; 2. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos d) el importe de la retención o percepción que Ciclo de Actualidad Tributaria 19 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 responsables no inscritos en el gravamen, deberá discriminarse: 2.1. La alícuota a que está sujeta la operación. 2.2. El monto del impuesto resultante. 2.3. El impuesto que corresponda según lo establecido por el artículo 30 de la ley de citado impuesto. resulte procedente, indicando la norma aplicable; 5.1.2. por operaciones gravadas efectuadas con responsables no inscriptos en el gravamen deberá discriminarse: a) la alícuota a que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante; 2.4. El monto de los restantes tributos que no b) el impuesto que corresponda en virtud de lo integren el precio neto gravado. establecido por el artículo ... (II) del Título V de la ley 23349, artículo 1º y sus modificaciones; 3. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos c) otros tributos que no integran el precio neto exentos, no alcanzados o consumidores finales gravado. frente al impuesto al valor agregado o, en su ………………………………………………………………………… caso, adheridos al Régimen Simplificado 5.1.3. por operaciones gravadas efectuadas con (Monotributo): sujetos exentos, no alcanzados o consumidores 3.1. No deberá discriminarse el impuesto que finales: no deberá discriminarse el gravamen recae sobre la operación. que recae sobre la operación. No obstante lo indicado, cuando disposiciones legales, reglamentarias y complementarias establezcan un tratamiento específico del No obstante lo dispuesto, cuando disposiciones impuesto al valor agregado en materia de legales, reglamentarias y complementarias, facturación de operaciones, deberá observarse establezcan un tratamiento específico del lo previsto por ellas sobre dicho particular. impuesto al valor agregado en materia de b) Emisor responsable no inscrito en el impuesto facturación de operaciones, deberá observarse al valor agregado o adherido al Régimen lo previsto por las citadas normas sobre dicho Simplificado (Monotributo): en ningún caso particular; corresponderá efectuar discriminación alguna 5.2. de tratarse de un responsable no inscripto del impuesto al valor agregado que recae sobre en el gravamen: en ningún caso corresponderá las operaciones, con prescindencia del carácter efectuar discriminación alguna del impuesto al que revista el comprador, prestatario o locatario valor agregado que recae sobre las y del tipo de transacción de que se trate. operaciones, con prescindencia del carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción de que se trate; RG 3445. Art. 9° - A los fines dispuestos por el inciso d) del punto 5.1.1. del artículo 6° de la resolución general 3419, corresponderá indicar sólo el importe de la percepción efectuada de acuerdo con los regímenes de percepción V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones establecidos o que establezca esta Dirección sobre los datos que deben contener los General. comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" 1) Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento de su utilización, aun cuando RG 3419. Art. 6º - ……………………………………… El se trate de sistemas computarizados, requisito de preimpresión dispuesto en los electrónicos, electromecánicos o mecánicos. puntos 1.1 y 1.3 se entenderá cumplimentado sólo cuando los datos indicados en los mismos hubieran sido consignados en los comprobantes en oportunidad de su impresión por imprenta y no en el momento de su utilización, aun cuando 2) Impresión por imprenta: Se entenderá como se trate de sistemas computarizados, "impresión por imprenta" a la impresión electrónicos, electromecánicos o mecánicos. efectuada mediante técnicas o sistemas ………………………………………………………………………… aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente habilitados como tales RG 3803. Art. 8º - A los efectos previstos en por los organismos competentes. el artículo 6º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, deberá entenderse como "impresión por imprenta" a la Ciclo de Actualidad Tributaria 20 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que integran el proceso de elaboración o comercialización. impresión efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de arte u oficio gráfico, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes. Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo terminado al usuario, o a 3) Domicilio comercial: Será el correspondiente terceros, con prescindencia de las etapas al establecimiento o lugar físico donde tenga industriales o comerciales que integran el lugar la emisión del comprobante. proceso de elaboración o comercialización. De tratarse de operaciones efectuadas mediante viajantes, corredores, etc., el domicilio comercial será el establecimiento o lugar físico de entrega del comprobante. 4) Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá DOCE (12) dígitos, de los cuales: RG 3434. Art. 11 - El domicilio comercial indicado en el punto 1.1.2. del artículo 6° de la resolución general 3419, a consignar en la factura o documento equivalente será el correspondiente al del establecimiento o lugar físico en donde tenga lugar la emisión del comprobante, con prescindencia del procedimiento adoptado conforme con lo previsto en el artículo 5°. De tratarse de operaciones efectuadas a través de viajantes, corredores, etc., el domicilio comercial estará referido al establecimiento o lugar físico de entrega del comprobante mencionado en el párrafo anterior, asignado de acuerdo a alguno de los procedimientos indicados en el artículo 5°. ………………………………………………………………………… a) Los CUATRO (4) primeros dígitos —de izquierda a derecha— conforman el código que RG 3419. Art. 6º - ………………………………………. identifica el lugar de emisión del comprobante. 1.3. ……………………………………………………………… La numeración deberá constar de 12 (doce) dígitos, de los cuales: Esta numeración será asignada en forma a) los 4 (cuatro) primeros -de izquierda a consecutiva y progresiva a cada uno de los derecha- identificarán el lugar de emisión del lugares de emisión desde el 0001 hasta el 9998, comprobante. Cuando dicha emisión se casa central o matriz, sucursales, locales, efectúe en forma centralizada en un único agencias o puntos de venta. local, establecimiento, etc., el código a La condición de consecutividad y progresividad asignar deberá ser 0000. podrá no observarse por aquellos sujetos cuya De tratarse de casa central o matriz con operatoria comercial y administrativa sucursales, locales, agencias o puntos de comprenda diferentes líneas de productos y se venta, los números de código se asignarán en realice mediante sistemas descentralizados de forma consecutiva y progresiva -a cada uno de emisión de comprobantes. En este caso, la dichos lugares incluida la casa matriz o centralcodificación alternada que se asigne a cada desde el 0001 hasta el 9998; centro de emisión se considerará válida y sustitutiva de la citada condición. b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el 00000001. b) los 8 (ocho) restantes se asignarán al número de comprobante a emitir. Dicha numeración, sin excepción alguna, deberá comenzar a partir del 00000001. En aquellos casos en que las operaciones se encuentren descentralizadas en función de Ciclo de Actualidad Tributaria 21 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Esta obligación se cumplirá en forma independiente: 1. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E") y tipo de comprobante que se emita en forma centralizada — un único local, establecimiento, medio o punto de emisión, etc.—. 2. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E"), tipo de comprobante y medio o punto de emisión, cuando los documentos se emitan en forma descentralizada —casa central o matriz y sucursales, locales, agencias o puntos de venta—. sucursales, agencias, locales o puntos de venta, la condición mencionada en el párrafo anterior deberá ser observada, en forma independiente, con relación a los comprobantes habilitados en cada uno de dichos lugares, incluyendo a la casa central o matriz; RG 3445. Art. 4° - La condición de consecutividad y progresividad a que se refiere el párrafo segundo del inciso a) del punto 1.3. del artículo 6° de la resolución general 3419, podrá no ser observada por aquellos contribuyentes y responsables cuya operatoria comercial y administrativa comprenda diferentes líneas de productos y la misma se realice a través de sistemas descentralizados de emisión de comprobantes. En dicho caso la codificación alternada que se asigne a cada centro de emisión se considerará válida y sustitutiva de la citada condición. 5) Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse —con carácter opcional— los siguientes procedimientos: a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble), con prescindencia de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados, en el lugar físico, para la emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedores, líneas de productos, máquinas, etc.). La totalidad de cada uno de los tipos y clases de comprobantes, serán asignados por lote o cupo a cada medio de emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.). En este caso, la condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los OCHO (8) dígitos que se asignan al número del comprobante, se considerará cumplida siempre que se lleven registros actualizados que permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los documentos asignados. La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada N° 446/C —el Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3434. Art. 5° - A los fines establecidos en el punto 1.3 del artículo 6º de la resolución general 3419, podrán ser aplicados -con carácter opcionallos siguientes procedimientos: 1. Asignando el código previsto en el inciso a) del mencionado punto, exclusivamente, a cada establecimiento o lugar físico (inmueble). En tal sentido: 1.1. La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/A estará referida al citado lugar físico, con prescindencia de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados -en dicho lugar- para la emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedores, líneas de productos, máquinas, etc.). 1.2. La totalidad de cada uno de los tipos de comprobantes habilitados e informados a este Organismo -de acuerdo con lo dispuesto en el ap. B del Tít. III de la RG 3419-, se asignarán por lote o cupo a cada medio de emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.). En este caso la condición de consecutividad y progresividad dispuesta para la numeración a que se refiere el inciso b) del referido punto 1.3, se considerará cumplimentada siempre que se lleven registros actualizados que 22 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 código que identifica el lugar de emisión del comprobante— según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada establecimiento o lugar físico. b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios (por ejemplo: vendedores, camiones, corredores, secciones, etc.) afectados a la emisión de comprobantes, con prescindencia del establecimiento o lugar físico (inmueble). La condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los OCHO (8) dígitos que se asignan al número del comprobante será observada en forma independiente por cada clase y tipo de comprobante y medio o punto de emisión. La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada N° 446/C —el código que identifica el lugar de emisión del comprobante— según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes. 6) Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento: En los casos de actividades desarrolladas por quienes no dispongan de un local para su ejercicio corresponderá consignar la fecha de inicio de la actividad, profesión, oficio, etc. La fecha de inicio de actividad no será consignada en los comprobantes que emitan: a) Los profesionales universitarios —por las actividades inherentes a sus respectivas profesiones—, únicamente por los honorarios correspondientes a prestaciones de servicios a pacientes, consultantes, patrocinantes, etc. b) Los prestadores de servicios que no disponen, para el desarrollo de su actividad, de un local o establecimiento para la atención de los prestatarios. Ciclo de Actualidad Tributaria permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los comprobantes asignados. 2. Asignando el código previsto en el inciso a) del citado punto 1.3 a cada uno de los lugares, medios, etc. afectados a la emisión de comprobantes, con prescindencia del establecimiento o lugar físico (inmueble) en tal sentido: 2.1. La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/A estará referida a cada uno de los medios o lugares habilitados para la emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedores, camiones, corredores, secciones, etc.). 2.2. Se asignará a cada uno de los medios o lugares indicados en el punto anterior, en forma independiente, el tipo de comprobante habilitado para cumplimentar la obligación de emisión. En este caso, respecto de la numeración indicada en el inciso b) del aludido punto 1.3 la condición de consecutividad y progresividad, como así también lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del citado punto deberá observarse, en forma independiente, con relación a cada uno de los aludidos medios o lugares. RG 3803. Art. 7º - ……………………………………… En los casos de actividades desarrolladas por quienes no dispongan de un local para el ejercicio de las mismas, corresponderá consignar la fecha de inicio de la actividad, profesión, oficio, etc. RG 3803. Art. 7º - 2. .…………………………………. Deberán asimismo cumplimentar las disposiciones precedentes los comprobantes que emitan los profesionales universitarios, por los honorarios correspondientes a la prestación de sus servicios a pacientes, consultantes, patrocinados, etc., así como los emitidos por otros prestadores de servicios, que no disponen para el desarrollo de su actividad, de un local o establecimiento para la atención de los prestatarios. C (DGI) 1326. A los fines dispuestos en el artículo 7º de la resolución general 3803, no constituyen locales o establecimientos habilitados al público consumidor, aquellos en los que los profesionales universitarios realicen las actividades inherentes a sus respectivas profesiones. Por lo tanto, aclárase que no resultan comprendidos en la obligación establecida en el mencionado artículo, los comprobantes que emiten los aludidos profesionales, únicamente por los honorarios correspondientes a prestaciones de servicios a pacientes, consultantes, patrocinados, etc., toda vez que éstos no revisten el carácter de público consumidor. 23 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 7) Autoimpresores: Los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó; b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente; Los sujetos responsables no inscritos y/o exentos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores – Título II, Capítulo G, artículo 21, no consignarán en el comprobante los siguientes datos: a) El primero y el último de los números de los comprobantes impresos; b) Número de habilitación del establecimiento impresor. Similar criterio será de aplicación respecto de los comprobantes emitidos por otros prestadores de servicios, que no disponen para el desarrollo de su actividad, de un local o establecimiento para la atención de los prestatarios. No obstante, los responsables a los que se refieren los párrafos precedentes, que hubieran incorporado a los comprobantes que emiten, los datos exigidos por el artículo referido, no podrán rehabilitar el empleo de los documentos que debieron haberse anulado por aplicación del segundo párrafo del artículo 41 de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. RG 3803. Art. 7º - 2. .…………………………………. Lo dispuesto en este punto no deberá ser cumplimentado por los responsables que impriman la numeración de los comprobantes respectivos en el momento de emitir los mismos. 8) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión: Para los comprobantes y situaciones que se detallan a continuación se consignará los datos del sujeto que se enuncia para cada caso: a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A", "B" y "E", y comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias (Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores). b) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C" y "E": 1. Comprobantes impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico. 2. Comprobantes importados: los datos de Ciclo de Actualidad Tributaria 24 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 la empresa establecida en el extranjero. 3. Comprobantes impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión. 4. Comprobantes impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del contribuyente y/o responsable que los utiliza, emite y entrega. 5. Comprobantes impresos mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones —artículos 21 y 22 de la presente—: los datos del autoimpresor responsable no inscripto o exento en el impuesto al valor agregado. 9) Código de autorización de impresión y fecha de vencimiento del comprobante: sólo para comprobantes clase "A", "B" y "E", emitidos por responsables inscritos en el impuesto al valor agregado. 10) Comprador, locatario o prestatario: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente inscrito en el Régimen Simplificado (Monotributo). Para ello, entregará copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca esta Administración Federal de Ingresos Públicos (Constancia de inscripción o Credencial fiscal —Resolución General N° 663 y sus modificatorias— o Credencial de pequeño contribuyente —Resolución General N° 619, sus modificatorias y complementarias—). La copia del comprobante de acreditación de inscripción estará firmada en original por el titular o persona debidamente autorizada. 11) Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante: a) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.): La persona física que modifique su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración correspondiente a los OCHO (8) dígitos que se asigna al número del comprobante. RG 3419. Art. 6º - 6. ……………………………….. El requisito correspondiente a la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y en su caso, la condición de inscripto en el impuesto al valor agregado, se acreditarán únicamente mediante el Certificado o la Constancia de Inscripción, según corresponda, otorgada por este Organismo. A dicho fin el adquirente, locatario o prestatario deberán exhibir el original y entregar fotocopia de los aludidos comprobantes, pudiendo suplir esta obligación aportando fotocopia de los mismos autenticada con la firma original del contribuyente, presidente, gerente o persona debidamente autorizada. Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos Ciclo de Actualidad Tributaria 25 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 siguientes a aquél en que se produjo la modificación de la citada clave y conservarán la fecha de inicio de actividad originalmente declarada. b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO VEINTE (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior. A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso. La documentación que quedare en existencia — por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado — será inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada. - Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos Art. 19. — Los comprobantes —clase "A", "B", "C" o "E"— que respaldan a las operaciones deberán tener un tamaño mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por VEINTE (20) centímetros de largo, y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicación de determinados datos se establecen en el Anexo II, Apartado "B". RG 742. Art. 1º - Las personas físicas que modifiquen su Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) deberán recomenzar desde la unidad la numeración correspondiente a los 8 (ocho) dígitos que se asignan al número de comprobante prevista en el artículo 6º, punto 1.3, inciso b), de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias. Los nuevos comprobantes deberán mantener la fecha de inicio de actividades originalmente declarada conforme a lo dispuesto en el artículo 7º, punto 1, de la resolución general (DGI) 3803, su modificatoria y complementaria. RG 742. Art. 2º - Los comprobantes a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior deberán comenzar a utilizarse dentro de los 10 (diez) días hábiles administrativos siguientes a aquel en que se produjo la modificación de la citada clave. ………………………………………………………………………… RG 3803. Art. 20 - De producirse una modificación del domicilio comercial a que se refiere el artículo 11 de la resolución general 3434 y sus modificaciones, los comprobantes en los que conste dicho domicilio podrán utilizarse por un plazo máximo de 120 (ciento veinte) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los comprobantes declarados en el formulario 446 (nuevo modelo), el que fuera anterior. A tal efecto, el nuevo domicilio deberá ser denunciado ante esta Dirección General de acuerdo con lo establecido en la RG 3692 y modif., y consignado en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso. RG 742. Art. 2º - ………………………………………… Los documentos impresos con la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) anterior que quedaren en existencia, se inutilizarán con la leyenda "ANULADO" y se mantendrán archivados según lo dispuesto en el artículo 48 del decreto reglamentario de la ley 11683 (TO 1998 y modif.). RG 3419. Art. 9º - Los comprobantes indicados en el artículo anterior así como los remitos, deberán tener un tamaño mínimo de 0,15 m de ancho por 0,20 m de largo y ajustarse a las siguientes condiciones respecto de la ubicación de determinados datos:……………………………………………………………… RG 3419. Art. 9º - ………………………………………. Los datos obligatorios no contemplados en el Los restantes datos a que se refiere el artículo citado Anexo II y aquellos que deban 6º, como así también aquellos que -en función Ciclo de Actualidad Tributaria 26 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 incorporarse en función de la actividad o modalidad operativa, podrán ser consignados en el comprobante sin sujeción respecto de su distribución, siempre que resulten legibles y permitan identificar los conceptos e importes correspondientes a la operación efectuada. ANEXO II – RESOLUCION GENERAL N° 1415 B - UBICACION DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE Deberá consignarse: a) En el espacio superior izquierdo: 1. Nombre de fantasía, de corresponder. 2. Apellido y nombres, denominación o razón social, del emisor. 3. Domicilio comercial, del emisor. 4. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda. de la actividad o modalidad operativa- deban incorporarse, podrán ser consignados sin sujeción respecto de su distribución en el comprobante, siempre que los mismos resulten legibles y permitan identificar los conceptos e importes correspondientes a la operación efectuada. RG 3419. Art. 9º - ………………………………………. 1. En el espacio superior izquierdo deberá consignarse: apellido y nombres o razón social y domicilio comercial del emisor y la leyenda "IVA Responsable Inscripto", "IVA Responsable No Inscripto" o "No Responsable IVA", según corresponda. RG 3434. Art. 4° - Sin perjuicio de lo previsto en el punto 1.1.6. del artículo 6° de la resolución general 3419, los comprobantes que emita un sujeto exento del impuesto al valor agregado, deberán contener la leyenda "IVA EXENTO". b) En el espacio superior derecho: 1. Numeración preimpresa, en el centro de dicho espacio. 2. Fecha de emisión. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor. 4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no responsable, del emisor. 5. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento, del emisor. Los datos mencionados en los incisos a) y b) precedentes estarán identificados con claridad y uniformidad y deben figurar en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de SIETE (7) centímetros de ancho por TRES (3) centímetros de largo. 2. En el espacio superior derecho corresponderá indicar: 2.1. numeración preimpresa, en el centro de dicho espacio; 2.2. fecha de emisión; 2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor; 2.4. número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no responsable, del emisor; Los datos mencionados precedentemente deberán estar identificados con claridad y uniformidad y figurar en un recuadro que ocupe un espacio mínimo de 0,07 m de ancho por 0,03 m de largo. c) En el centro del espacio superior se consignará, en forma destacada, la letra "A", 3. En el centro del espacio superior se "B", "C" o "E", según corresponda. consignará, en forma destacada, la letra "A", "B" o "C", según corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 8º. d) Los datos de identificación del adquirente, locatario o prestatario, de acuerdo con lo 4. Identificación del adquirente, locatario o establecido en el Apartado "A", Título II, de este prestatario, conforme lo establecido en el punto Anexo. 2 del artículo 6º. e) Las condiciones de venta: contado, cuenta corriente, etc. 5. Condiciones de venta. f) Los datos mencionados en el Apartado "A", Título IV, inciso a), puntos 1 y 2 se consignarán a continuación de la descripción o detalle de la operación, debiendo estar dispuestos en forma vertical u horizontal. Ciclo de Actualidad Tributaria 6. Los datos mencionados en los puntos 5.1.1 y 5.1.2 del artículo 6º se indicarán a continuación de la descripción o detalle de la operación, debiendo los mismos estar dispuestos en forma 27 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 vertical u horizontal. g) En el espacio inferior izquierdo: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social, de quien efectuó la impresión de los comprobantes. 2. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), de quien efectuó la impresión de los comprobantes. 3. Fecha de impresión de los comprobantes. 4. Primero y último de los números de los comprobantes impresos. 5. Número de habilitación del establecimiento impresor. 7. Los datos referidos en el punto 6 del artículo 6º, se consignarán en el espacio inferior izquierdo. ………………………………………………………………………… h) En el espacio inferior derecho: 1. El "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI N° ...". 2. La fecha de vencimiento de los comprobantes, precedida de la leyenda "Fecha Vto.:". Este dato será consignado en caracteres no inferiores al tamaño tipográfico DOCE (12). RG 3803. Art. 7º - A los fines establecidos en el artículo 6º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, los comprobantes clase A, B y C deberán contener, además de los datos indicados en el citado artículo: 1. La fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para el desarrollo de las mismas o, en su caso, la de las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados conforme lo dispuesto en el artículo 5º de la resolución general 3434. A tal fin, el precitado dato deberá consignarse, en forma preimpresa, en el espacio previsto en el punto 2 del artículo 9º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, precedido de la leyenda "Inicio de actividades". ………………………………………………………………………… CAPITULO G - AUTOIMPRESION DE UNO O MAS DATOS QUE CORRESPONDA CONSIGNAR EN FORMA PREIMPRESA Y EMISION SIMULTANEA DEL COMPROBANTE POR SISTEMAS COMPUTARIZADOS - Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado Art. 20. — Los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo establecido por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias — Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—, para la impresión, de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea — mediante sistemas computarizados — de los comprobantes que se detallan a continuación: Ciclo de Actualidad Tributaria 28 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B". b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación —clase "E"—. c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales. d) Remitos clase "R". e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, Apartado "B", de la citada Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias. - Responsables no inscritos y sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado Art. 21. — Los responsables no inscritos y/o los sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado, cuando se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales o comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial —Capítulo II de la Resolución General N° 3423 (DGI), sus modificatorias y complementarias—, podrán ser autorizados por esta Administración Federal para la impresión, de los datos que corresponda consignar en forma preimpresa, y la emisión simultánea de los comprobantes clase "C" y/o "E" y de remitos clase "X", mediante sistemas computarizados. A tal fin, los citados sujetos presentarán, en la dependencia de este organismo en la que se encuentran inscritos, una nota por duplicado y en los términos de la Resolución General N° 1128, que contendrá la información establecida en el Anexo III, Apartado "A". Asimismo, los sujetos exentos deberán cumplir con lo dispuesto en el citado Anexo III, en su Apartado "B". RG 3419. Art. 6º - ……………………………………… Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior este Organismo podrá autorizar en forma expresa -exclusivamente a los responsables que se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales- que el precitado requisito se considerará también cumplimentado, cuando tratándose de sistemas computarizados, los programas empleados contemplen la impresión de los datos indicados en el punto 1.1 y de numeración correlativa y progresiva. ……………………………………………………………….……….. RG 3434. Art. 7° - La autorización a que se refiere la última parte del punto 1. del artículo 6° de la resolución general 3419, podrá también otorgarse a los sujetos que revistan el carácter de "grandes contribuyentes", aun cuando no se encuentren bajo jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales. Para tramitar la citada autorización, los responsables deberán presentar la respectiva solicitud ante la dependencia jurisdiccional correspondiente. RG 3419. A tales presentar duplicado, Art. 6º - ……………………………………… efectos los interesados deberán en dicha dependencia nota, por conteniendo los siguientes datos: ANEXO III – RESOLUCION GENERAL N° Ciclo de Actualidad Tributaria 29 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 1415 AUTOIMPRESORES. RESPONSABLES NO INSCRITOS Y/O SUJETOS EXENTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A - Responsables no inscritos y sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado La nota a presentar, a que se refiere el artículo 21 de la presente, contendrá los siguientes datos: a) Lugar y fecha. b) Apellido y nombres, denominación o razón social, según corresponda, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). c) Detalle de la actividad desarrollada. d) Detalle del sistema computarizado utilizado a los fines de la emisión de comprobantes y forma en que se cumplirá el requisito de autoimpresión: 1. Si el sistema es: 1.1. de diseño propio; 1.2. por encargo a un tercero ("a medida"); 1.3. o por compra ("software comercial"); 2. Individualización del responsable del área de sistemas y de la empresa respectiva: 2.1. Apellido y nombres, tipo y número de documento de identidad del responsable del área de sistema. 2.2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la empresa responsable del desarrollo del sistema, para el punto 1.2. 2.3. Apellido y nombres, denominación o razón social; domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la empresa vendedora del "software comercial", para el punto 1.3. 3. Detalle de "software" de aplicación y sistemas operativos (por ejemplo XENIX, UNIX, DB 2/3/4) y toda adaptación de los mencionados. B - Sujetos exentos en el impuesto al valor agregado 1. lugar y fecha; 2. apellido y nombre o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT); 3. detalle de la actividad desarrollada; 4. detalle del sistema computarizado utilizado a los fines de la emisión de comprobantes y forma en que se cumplimentará el requisito de preimpresión; RG 3434. Art. 28 - A los fines de lo dispuesto en el punto 4. del penúltimo párrafo del punto 1. del artículo 6° de la resolución general 3419, los contribuyentes y responsables que revistan la calidad de grandes contribuyentes, deberán informar: a) Si el sistema es: a.1) de diseño propio; a.2) por encargo a un tercero ("a medida"); a.3) o por compras ("software comercial"). b) Individualización del responsable del área de sistemas y de la empresa respectiva. b.1) Apellido y nombre, tipo y número de documento de identidad del responsable del área de sistema para el caso mencionado en a.1). b.2) Apellido y nombre, tipo y número de documento de identidad del responsable del área de sistema, apellido y nombre o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la empresa responsable del desarrollo del sistema, para el punto a.2). b.3) Apellido y nombre, tipo y número de documento de identidad del responsable del área de sistema y apellido y nombre o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la empresa vendedora del "software comercial", para el punto a.3). c) Detalle del "software" de aplicación y sistemas operativos (por ejemplo XENIX, UNIX, DB 2/3/4) y toda adaptación de los mencionados. 1) Requisitos Los sujetos que revistan el carácter de exentos en el impuesto al valor agregado, para obtener la correspondiente autorización –prevista en el artículo 21 de esta resolución general—, deberán cumplir con los siguientes requisitos: RG 742. Art. 3º - Los sujetos que revistan el Ciclo de Actualidad Tributaria 30 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 a) Presentar la nota dispuesta en el citado carácter de exentos en el impuesto al valor artículo 21, cuya información se detalla en el agregado y que en virtud de las disposiciones Apartado "A" de este Anexo, y de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias, se encuentren en condiciones de ser autorizados para realizar la impresión (de los datos que corresponda consignar en forma preimpresa) y emisión simultánea de sus propios comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de b) Haber: crédito, clase "C"; y facturas, notas de débito y 1. Realizado en el mercado interno operaciones notas de crédito de exportación) deberán —netas de devoluciones, rescisiones, cumplir además, a fin de obtener la descuentos, bonificaciones o quitas— superiores correspondiente autorización, con los siguientes a CINCO MILLONES DE PESOS ($ 5.000.000), requisitos: en los últimos DOCE (12) meses anteriores a la a) Haber: presentación de la nota mencionada en el inciso 1. Realizado en el mercado interno operaciones a) precedente, y emitido en dicho período más -netas de devoluciones, rescisiones, de TRES MIL (3.000) facturas o documentos descuentos, bonificaciones o quitas- superiores equivalentes; o a $ 5.000.000 (cinco millones de pesos), en los últimos 12 (doce) meses anteriores al de presentación de la nota indicada en el cuarto 2. Emitido más de TREINTA MIL (30.000) párrafo del punto 1 del artículo 6º de la facturas o documentos equivalentes, en el resolución general (DGI) 3419, sus período mencionado en el punto 1 anterior. complementarias y modificatorias, y emitido en dicho período más de 3.000 (tres mil) facturas c) Haber presentado, hasta el día 25 del o documentos equivalentes; o penúltimo mes anterior al de interposición de la 2. emitido más de 30.000 (treinta mil) facturas solicitud, las declaraciones juradas de los o documentos equivalentes, en el período recursos de la seguridad social de los DOCE (12) mencionado en el punto 1 precedente. últimos períodos fiscales vencidos a la fecha b) Haber presentado, hasta el día 25 del antes mencionada, de corresponder. penúltimo mes anterior al de interposición de la d) Haber presentado, hasta el día 25 del solicitud, las declaraciones juradas de los penúltimo mes anterior al de interposición de la recursos de la seguridad social de los 12 (doce) respectiva solicitud, la última declaración jurada últimos períodos fiscales vencidos a la fecha del impuesto a las ganancias vencida a la fecha antes mencionada, de corresponder. antes mencionada, de corresponder. c) Haber presentado, hasta el día 25 del A los fines de acreditar el cumplimiento de los penúltimo mes anterior al de interposición de la requisitos citados en el inciso b) precedente, respectiva solicitud, la última declaración deberá consignarse adicionalmente en la nota jurada del impuesto a las ganancias vencida a prevista en el inciso a), el monto de operaciones la fecha antes mencionada, de corresponder. y/o la cantidad de facturas o documentos A los fines de acreditar el cumplimiento de los equivalentes emitidos. requisitos citados en el inciso a) precedente, deberá consignarse adicionalmente en la nota prevista en el cuarto párrafo del punto 1 del En el caso de sujetos que inicien actividades o artículo 6º de la resolución general (DGI) 3419 que ingresen al Régimen Nacional de Seguridad sus complementarias y modificatorias, el monto Social como empleadores, el requisito previsto de operaciones y/o la cantidad de facturas o en el inciso c) será exigible en la medida en que documentos equivalentes emitidos. se haya generado la obligación de presentar la En el caso de sujetos que inicien actividades o declaración jurada correspondiente. que ingresen al Régimen Nacional de Seguridad Social como empleadores, el requisito previsto 2) Sujetos que inician actividad o adquieren la en el inciso b) precedente será exigible en la calidad de exentos medida en que se haya generado la obligación Cuando se trate de sujetos que inicien de presentar la declaración jurada actividades o que adquieran la calidad de correspondiente. exentos en el impuesto al valor agregado, sólo podrán solicitar la autorización para actuar como autoimpresores a partir del cuarto mes, contado desde el mes de inicio de actividades o de adquirida la referida calidad. RG 742. Art. 4º - Cuando se trate de sujetos A efectos del cumplimiento de las previsiones que inicien actividades o que adquieran la Ciclo de Actualidad Tributaria 31 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 del inciso b) del Título 1) anterior "Requisitos", corresponderá efectuar una proyección anual en función del tiempo transcurrido desde el mes de inicio de actividades o desde la adquisición de la calidad de exento en el impuesto al valor agregado, hasta el mes inmediato anterior al de la solicitud de autorización, inclusive. Los mencionados sujetos deberán utilizar sólo comprobantes preimpresos por imprenta hasta el día anterior, inclusive, a la fecha que fije esta Administración Federal en la resolución que los autoriza a actuar como autoimpresores. Este organismo podrá, excepcionalmente, otorgar autorización para actuar como autoimpresores, a aquellos sujetos que estimen, con anterioridad al inicio de sus actividades, que sus operaciones alcanzarán en el primer trimestre, proporcionalmente, alguno de los parámetros previstos en el Título 1) anterior "Requisitos", en su inciso b), puntos 1 y 2, a cuyos efectos podrá solicitar la documentación que se considere necesaria. 3) Sujetos Excluidos Los sujetos no podrán solicitar autorización para efectuar la autoimpresión de sus comprobantes cuando hayan sido: a) Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 y sus respectivas modificaciones, o N° 24.769, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento vigente a la fecha del dictado de la resolución de aceptación correspondiente. b) Querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones tributarias (impositivas, previsionales o aduaneras), propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular —o tercero— la exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra la situación procesal indicada en el inciso precedente. c) Involucrados en causas penales fundadas en delitos en los que se haya ordenado el procesamiento de funcionarios o exfuncionarios estatales con motivo del mal ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el inciso a) de este artículo. Quedan comprendidas en la citada exclusión las personas jurídicas cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan la administración social, se encuentren Ciclo de Actualidad Tributaria calidad de exentos en el impuesto al valor agregado, sólo podrán solicitar la autorización para actuar como autoimpresores a partir del cuarto mes, contado desde el mes de inicio de actividades o de adquirida la referida calidad. A efectos del cumplimiento de las previsiones del inciso a) del artículo anterior, corresponderá efectuar una proyección anual en función del tiempo transcurrido desde el mes de inicio de actividades o desde la adquisición de la calidad de exento en el impuesto al valor agregado, hasta el mes inmediato anterior al de la solicitud de autorización, inclusive. Los mencionados sujetos deberán utilizar sólo facturas o documentos equivalentes, de acuerdo con lo establecido en los artículos 6º de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias, y 8º de la resolución general (DGI) 3803, su modificatoria y complementaria, hasta el día anterior, inclusive, a la fecha que fije este Organismo en la resolución que los autoriza a actuar como autoimpresores. Sin perjuicio de lo expresado en los párrafos precedentes, este Organismo podrá, excepcionalmente, otorgar autorización para actuar como autoimpresores, a aquellos sujetos que estimen, con anterioridad al inicio de sus actividades, que sus operaciones alcanzarán en el primer trimestre, proporcionalmente, alguno de los parámetros previstos en los puntos 1 y 2 del inciso a) del artículo anterior, a cuyos efectos podrá solicitar la documentación que se considere necesaria. RG 742. Art. 5º - Los sujetos mencionados en el artículo 3º de la presente resolución general, no podrán solicitar autorización para efectuar la autoimpresión de sus comprobantes cuando hayan sido: a) Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las leyes 22415, 23771 y sus modificaciones o 24769, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento vigente a la fecha del dictado de la resolución de aceptación correspondiente. b) Querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones tributarias (impositivas, previsionales o aduaneras), propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular -o tercero- la exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra la situación procesal indicada en el inciso precedente. c) Involucrados en causas penales fundadas en delitos en los que se haya ordenado el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales con motivo del mal 32 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 involucrados en alguno de los supuestos ejercicio de sus funciones, siempre que previstos en los incisos precedentes como concurra la situación procesal indicada en el consecuencia del ejercicio de dichas funciones. inciso a) de este artículo. Quedan comprendidas en la citada exclusión las 4) Vigencia de la autorización personas jurídicas cuyos gerentes, socios La autorización para la autoimpresión de gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan comprobantes tendrá vigencia por un término la administración social, se encuentren máximo de TRES (3) años contado desde la involucrados en alguno de los supuestos fecha que se indique en la resolución de previstos en los incisos precedentes como aceptación y será renovada por esta consecuencia del ejercicio de dichas funciones. Administración Federal por igual lapso, sin necesidad de solicitud expresa del responsable, siempre que éste continúe cumpliendo con los RG 742. Art. 6º - La autorización para la requisitos establecidos para la obtención de la autoimpresión de comprobantes tendrá misma. vigencia por un término máximo de 3 (tres) De detectarse el incumplimiento de los años contado desde la fecha que se indique en requisitos establecidos en el Título 1) la resolución de aceptación y será renovada por "Requisitos" o de encontrarse el responsable este Organismo por igual lapso, sin necesidad comprendido en uno los supuestos del Título 3) de solicitud expresa del responsable, siempre "Sujetos Excluidos", esta Administración Federal que éste continúe cumpliendo con los requisitos podrá revocar —en cualquier momento durante establecidos para la obtención de la misma. su vigencia— la referida autorización o no De detectarse el incumplimiento de los otorgar su renovación. En tal caso se le requisitos establecidos en el artículo 3º o de notificará la respectiva resolución, encontrarse el responsable comprendido en uno otorgándosele un plazo de hasta TREINTA (30) de los supuestos del artículo 5º, esta días corridos para poder cumplir con la emisión Administración Federal podrá revocar -en de comprobantes preimpresos por imprenta. cualquier momento durante su vigencia- la referida autorización o no otorgar su renovación. En tal caso se le notificará la respectiva resolución, otorgándosele un plazo de hasta 30 (treinta) días corridos para poder cumplir con la emisión de comprobantes 5) Resolución de la solicitud preimpresos, de conformidad con lo establecido La procedencia de la solicitud de autorización en los artículos 6º de la resolución general para la autoimpresión de comprobantes o su (DGI) 3419, sus complementarias y denegatoria será resuelta mediante el dictado modificatorias, y 8º de la resolución general de resolución, dentro de los VEINTE (20) días (DGI) 3803, su modificatoria y corridos contados a partir de la fecha de complementaria. presentación de los elementos exigidos —Título 1) "Requisitos"—, la que será suscrita por los funcionarios que se indican a continuación: RG 742. Art. 8º - La procedencia de la solicitud de autorización para la autoimpresión de comprobantes o su denegatoria será resuelta mediante el dictado de resolución, a) Jefe del Departamento Gestión de Cobro y dentro de los 20 (veinte) días corridos contados Jefe de la División Grandes Contribuyentes a partir de la fecha de presentación de los Individuales de la Dirección de Operaciones elementos exigidos por la resolución general Grandes Contribuyentes Nacionales: respecto de (DGI) 3419, sus complementarias y los responsables que se encuentren bajo su modificatorias, y por el presente Capítulo, la respectiva jurisdicción. que será suscripta por los funcionarios que se b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los indican a continuación: responsables que se encuentren bajo su a) Jefe del Departamento Gestión de Cobro y respectiva jurisdicción. Jefe de la División Grandes Contribuyentes Durante el referido lapso, los citados Individuales de la Dirección de Grandes funcionarios podrán requerir la información o Contribuyentes Nacionales: respecto de los documentación complementaria que estimen responsables que se encuentren bajo su necesaria. respectiva jurisdicción. Los peticionarios (titular o representante legal b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los autorizado por estatutos, contratos, poderes o, responsables que se encuentren bajo su en forma expresa según disposiciones vigentes, respectiva jurisdicción. ante este organismo) serán citados y deberán Durante el referido lapso, los citados concurrir a la dependencia de esta funcionarios podrán requerir la información o Ciclo de Actualidad Tributaria 33 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Administración Federal donde solicitaron la autorización, a fin de notificarse de la resolución fundada mediante la cual se acepta o rechaza su solicitud. La aceptación producirá efectos a partir de la fecha indicada en la citada resolución. 6) Utilización de comprobantes preimpresos y autoimpresos Los autoimpresores no podrán utilizar en un mismo punto de venta, ya sea en forma simultánea o alternada, comprobantes preimpresos y autoimpresos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los mencionados sujetos deberán disponer de facturas o documentos equivalentes preimpresos e identificados con puntos de venta independientes, para su utilización sólo ante eventuales fallas de sus sistemas informáticos de facturación. documentación complementaria que estimen necesaria. Los peticionarios (titular o representante legal autorizado por estatutos, contratos, poderes o, en forma expresa según disposiciones vigentes, ante este Organismo) serán citados y deberán concurrir a la dependencia de esta Administración Federal donde solicitaron la autorización, a fin de notificarse de la resolución fundada mediante la cual se acepta o rechaza su solicitud. La aceptación producirá efectos a partir de la fecha indicada en la citada resolución. RG 742. Art. 9º - Los autoimpresores comprendidos en este Capítulo no podrán utilizar en un mismo punto de venta, ya sea en forma simultánea o alternada, comprobantes preimpresos y autoimpresos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los mencionados sujetos deberán disponer de facturas o documentos equivalentes preimpresos e identificados con puntos de venta independientes, para su utilización sólo ante eventuales fallas de sus sistemas informáticos de facturación. Los referidos sujetos podrán también autoimprimir los demás comprobantes previstos en la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias, no comprendidos en esta norma, que resulten necesarios por razones administrativas u operativas. 7) Baja como autoimpresores Los sujetos comunicarán su baja como autoimpresores, mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada ante la dependencia de esta Administración Federal en la que se encuentren inscritos, firmada por el responsable o persona debidamente autorizada, con no menos de CINCO (5) días hábiles administrativos de RG 742. Art. 11 - Los sujetos comprendidos anticipación a la fecha en que emitirán en el presente Capítulo, podrán comunicar su comprobantes preimpresos. baja como autoimpresores, mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentren inscriptos, firmada por el responsable o persona debidamente autorizada, con no menos de 5 (cinco) días hábiles administrativos de anticipación a la fecha en que emitirán comprobantes preimpresos. Art. 22. — Unicamente podrán imprimir sus comprobantes sin intervención de una imprenta y/o empresa gráfica, los sujetos comprendidos en el presente Capítulo "G". Para ello, deberán utilizar un sistema de impresión con tecnología láser o electrónica por deposición de iones, que cumpla, como mínimo, con los siguientes requisitos técnicos: a) Impresora: 1. Velocidad de impresión no menor a CINCUENTA (50) páginas por minuto; 2. Impresión de fondo de seguridad. b) Computadora: Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3445. Art. 13 - Los contribuyentes y responsables podrán realizar la impresión de sus propios comprobantes -sin intervención de imprentas o empresas gráficas- únicamente cuando a dicho fin utilicen sistemas con tecnología "laser", cuyas características técnicas cumplimenten los siguientes requisitos mínimos: 1. Velocidad de impresión no menor a 50 (cincuenta) páginas por minuto. 2. Memoria R.A.M.: no menor a CUATRO (4) 34 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 1. Memoria RAM no menor a OCHO (8) megabytes. 2. Disco rígido o capacidad de almacenamiento en disco rígido superior a SESENTA (60) megabytes. megabytes. 3. Disco rígido o capacidad de almacenamiento en disco rígido superior a 60 (sesenta) megabytes. 4. Impresión de fondo de seguridad. Lo dispuesto precedentemente no es de aplicación respecto de imprentas o empresas gráficas. De verificarse la impresión de conformidad con lo previsto en el párrafo primero, deberán cumplimentarse las obligaciones a que se refiere el artículo 24 -párrafo primero- de la resolución general 3434. RG 3803. Art. 21 - Se consideran incluidas en el artículo 13 de la resolución general 3445 y sus modificatorias, a las impresoras electrónicas por deposición de iones, que reúnan las características técnicas establecidas en los puntos 1, 2, 3 y 4, del citado artículo. CAPITULO H EMISION DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES Art. 23. — A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV. a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda: 1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes. 2. Notas de crédito y débito. 3. Notas de pedido y documentos análogos. 4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto N° 855/97 y sus modificaciones. 5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir. 6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante. 7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago. 8. Percepción de ingresos por peaje. 9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria. 10. Recibos, comprobante que respalda el pago —total o parcial— de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes. 11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros. 12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales. 13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo). 14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso. Ciclo de Actualidad Tributaria 35 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 b) Con relación a la actividad: 1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos. 2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa. 3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. 4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes. 5. Distribuidores de diarios, revistas y afines. 6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 7. Establecimientos de enseñanza privada. 8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares. 9. Honorarios de profesionales. 10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina. 11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios. 12. Prestadores de servicios postales/courier. 13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares. 14. Servicios privados de recolección de residuos. 15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.). ANEXO IV – RESOLUCION GENERAL N° 1415 EMISION DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES A) CON RELACION A LA OPERACION Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA 1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles —para ser afectadas como bien de uso— por un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del conjunto. A tal fin, podrá optar por emitir: a) Facturas globales Ciclo de Actualidad Tributaria dirigidas a varios C. (DGI) 1305. Facturación. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes. En atención a diversas inquietudes formuladas por sectores relacionados con la fabricación de maquinaria agrícola y con la adquisición de dichos elementos para su afectación como bienes de uso, aclárase que -cuando se trate de operaciones de compra de los precitados bienes por parte de un conjunto de usuarios- el vendedor de los mismos los facturará en forma proporcional a cada integrante del conjunto. A tal efecto, y sin perjuicio de la aplicación de las normas de la resolución general 3419, sus 36 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al valor agregado (responsables inscritos, responsables no inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). b) Tantas facturas como compradores existan. En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor agregado. Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento será un sujeto independiente de sus integrantes. 2. NOTAS DE CREDITO Y DEBITO Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias. Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria. complementarias y modificatorias, podrá optarse por emitir: 1. facturas globales dirigidas a varios adquirentes que revistan el mismo carácter (responsable inscripto, responsable no inscripto, etc.) frente al impuesto al valor agregado, o 2. tantas facturas como compradores existan. En el primer caso, además del mencionado carácter de los adquirentes frente al citado impuesto, deberá consignarse la totalidad de los datos de todos y cada uno de los que compran, con indicación de la parte indivisa que les corresponda en el precio neto y en el tributo señalado, a efectos de posibilitar el cómputo de las respectivas partes para los fines tributarios pertinentes (amortización, crédito fiscal, etc.). Con independencia de la modalidad de facturación adoptada, cada uno de los integrantes del grupo adquirente deberá asumir en forma solidaria las responsabilidades asignadas a los compradores por la normativa vigente (por ejemplo, D. 937/93 y modif.). Las modalidades descriptas resultarán procedentes en la medida que el grupo de compradores no constituya un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento sería responsable de los tributos en forma independiente de la de sus integrantes, debiendo encontrarse inscripto ante este Organismo y asumir las responsabilidades que las normas tributarias les asignan. RG 3419. Art. 15 - Las notas de crédito, débito o documentos equivalentes que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc., deberán ajustarse a los mismos requisitos que deban cumplimentarse con relación al comprobante emitido por la operación originaria. RG 3434. Art. 20 - Las notas de débito y/o de crédito que emitan los sujetos alcanzados por las normas de la resolución general 3419 3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS podrán ser confeccionadas en los mismos ANALOGOS talonarios de comprobantes o listados Las notas de pedido, órdenes de trabajo, continuos utilizados respecto de la operación presupuestos y/o documentos de análogas originaria. características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el RG 3803. Art. 9º - Los remitos a que alude centro del espacio superior de los documentos. el artículo 7º de la resolución general Los citados documentos se mantendrán a 3419, sus complementarias y disposición de esta Administración Federal modificatorias, como así también las notas Ciclo de Actualidad Tributaria 37 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 durante un período de DOS (2) años, contados a de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos partir de la fecha de su emisión. y/o documentos de análogas características, no deberán individualizarse con las letras "A", "B" o "C" y se mantendrán a disposición de esta 4. OPERACIONES DE EXPORTACION. Dirección General durante un período no REGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE inferior a 2 (dos) años, contados a partir de la EXPORTACIONES. DECRETO N° 855/97 Y fecha de su emisión, inclusive. SUS MODIFICACIONES ………………………………………………………………………… Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional establecido por el Decreto N° 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán observar los requisitos y condiciones dispuestos por la Resolución General N° 26 y sus modificatorias. 5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACION DEL COMPROBANTE A EMITIR Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, Apartado "A", inciso f) —venta de productos primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o acopiadores— y en el artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones —venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros—, la identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma —al fin de la emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor— estará determinada por el carácter que, respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador, la cooperativa o el intermediario. RG 3434. Art. 21 - Cuando se trate de las operaciones aludidas en el artículo 3°, inciso e), de la resolución general 3419 y en el artículo 18 de la ley de impuesto al valor agregado, según texto sustituido por la ley 23349 y sus modificaciones, la identificación prevista en el artículo 8° de la citada resolución general -a los fines de la emisión de la liquidación a efectuar el comitente o vendedorestará determinada por el carácter que, respecto del impuesto al valor agregado, reviste el comprador, cooperativa o 6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO intermediario. DE MAS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE COMPROBANTE Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma: a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la operación se consignará el número de documento de la primera hoja. b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas computadorizados —autoimpresores—, deberán optar entre los sistemas que se establecen a continuación: Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3434. Art. 8° - Cuando una misma operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante, corresponde proceder conforme a lo siguiente: 1. Contribuyentes y responsables obligados a documentar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se deberá trasladar el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A los efectos de las registraciones deberá consignarse el número de documento de la primera hoja. 2. Contribuyentes y responsables autorizados a 38 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 1. Utilizar el procedimiento indicado en el inciso a) precedente imprimiendo, en este caso, un número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o 2. Asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes. Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas las operaciones que realice el contribuyente. 7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CREDITO, COMPRA Y/O PAGO Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a continuación: a) En la factura o documento equivalente: 1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago empleada. 2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación. b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o contratos que regulan dichos sistemas: 1. Número de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor. 2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se efectiviza. Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para respaldar sus operaciones. 8. PERCEPCION DE INGRESOS POR PEAJE Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en Ciclo de Actualidad Tributaria imprimir la numeración de los documentos a través de sistemas computarizados, conforme lo previsto en la última parte del punto 1 del artículo 6º de la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias: deberá optarse entre los sistemas que se establecen a continuación: 2.1. utilizar el procedimiento indicado en el apartado 1., imprimiendo, en este caso, un número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o 2.2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de la misma y el número total de ejemplares utilizados mediante la simbología : Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o a las siguientes. Habiendo optado por uno u otro procedimiento, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas las operaciones que realice el contribuyente. RG 3766. Art. 1° - Los sujetos comprendidos en el artículo 2° de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, que por sus operaciones se encuentren obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán -cuando el pago de esas operaciones sea efectivizado utilizando el sistema de tarjetas de crédito y compra- indicar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a continuación: 1. En la factura o documento equivalente: 1.1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito y compra empleada. 1.2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación. 2. En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito y compra, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o contratos que regulan dichos sistemas: 2.1. Número de clave Unica de identificación tributaria (C.U.I.T.) del emisor. 2.2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se efectiviza. RG 3766. Art. 2° - Lo establecido en el artículo anterior, no será de aplicación cuando se trate de operaciones por las que se emitan "tickets", de conformidad a lo previsto en el artículo 11 de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. 39 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 cualquier otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" se encuentre inoperable — Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias, artículo 8°—, a efectos de cumplir con las disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir manualmente —para respaldar la citada percepción de ingresos— comprobantes —tiques de peaje— que posean, como mínimo, los siguientes datos: a) Fecha de emisión. b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva. c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Unica de Identificación Tributaria (C. U. I. T.) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor. d) Leyenda "A Consumidor Final". e) Importe total de la operación. 8.1. Prestatarios responsables inscritos en el impuesto al valor agregado En los casos en que el comprobante —tiques de peaje— se emita a responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, se podrá —a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio—, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto. 8.2. Registración de los comprobantes Los sujetos que emitan este tipo de comprobante —tiques de peaje—, a efectos de su registración, deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general. Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen que totalice su monto diario. ………………………………………………………………………… RG 3545. Art. 1° - Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.) podrán cumplimentar las obligaciones de emisión de comprobantes establecidas por la RG 3419, sus complementarias y modificatorias, conforme al régimen especial que se dispone por la presente resolución general. RG 3545. Art. 2° - Los comprobantes que emitan a consumidores finales los responsables indicados en el artículo 1 se considerarán "tickets" y bajo tal carácter resultarán válidos a los fines previstos por el régimen de emisión de comprobantes (RG 3419, sus modificatorias y complementarias), siempre que los mismos contengan como mínimo los siguientes datos: 1. Fecha de emisión. 2. Código asignado y numeración consecutiva y progresiva. 3. Razón social o denominación, domicilio comercial, clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.) y calidad frente al impuesto al valor agregado del emisor. 4. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 5. Importe total de la operación. RG 3545. Art. 3° - En los casos que el comprobante a que se refiere el artículo anterior se emita a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrá -a los fines de discriminar el monto del impuesto al valor agregado contenido en el precio del servicio-, consignarse en el frente o en el dorso del aludido comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado monto del impuesto. RG 3545. Art. 4° - Los responsables que adopten el procedimiento de emisión de comprobantes indicado en el artículo 2 quedan obligados a observar en materia de registración 9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA , lo establecido en los últimos párrafos de los ACTIVIDAD AGOPECUARIA artículos 20 y 23 de la RG 3419, sus Los contribuyentes y/o responsables complementarias y modificatorias. titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y demás condiciones que se establecen en la Resolución General N° 271 y sus modificatorias, con relación a la documentación y a la registración de las Ciclo de Actualidad Tributaria 40 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma. Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes: a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra. b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas. c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena. d) Animales de la especie equina. Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los CINCUENTA (50) kilómetros, entre el lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino. 10. RECIBOS Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior del documento. 11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las Resoluciones Generales N° 380 y N° 381, y sus respectivas modificatorias. 12. SOLICITUD DE AUTORIZACION PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A CONSUMIDORES FINALES Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan —por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido impuesto— cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente. 12.1. Requisitos A los fines indicados precedentemente interesado deberá presentar: Ciclo de Actualidad Tributaria RG 4333. Art. 1º - Conforme a lo establecido en el primer artículo incorporado a continuación del artículo 60 del decreto 2407/86 y sus modificaciones, los responsables inscriptos en el el impuesto al valor agregado, para solicitar a este Organismo la autorización que les permita 41 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 a) Una nota, por duplicado y en los términos de la Resolución General N° 1128, la que contendrá los siguientes datos: 1. Lugar y fecha. 2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante. 3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa. 4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando: 4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran. Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del adquirente, locatario o prestatario, y su identificación. 4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado. La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la Reglamentación de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma. Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscrito. 12.2. Constancia de autorización El juez administrativo competente extenderá, dentro de los SESENTA (60) días contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema —computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico — cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizará la procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación complementaria que resulte necesaria. Ciclo de Actualidad Tributaria discriminar el importe del referido gravamen en los comprobantes que emitan por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el tributo- deberán cumplir los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en esta resolución general. RG 4333. Art. 2º - A los fines indicados en el artículo anterior se deberá presentar: a) Nota, por duplicado, la que contendrá los siguientes datos: 1. Lugar y fecha. 2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante. 3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa. 4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando: 4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran. Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del adquirente, locatario o prestatario, y su identificación. 4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado. La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", del decreto reglamentario de la ley 11683 (TO 1978 y modif.). b) Modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma. RG 4333. Art. 3º - La presentación prevista en el artículo 2º se formalizará ante la dependencia de este Organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto. RG 4333. Art. 4º - Los funcionarios que se mencionan en este artículo extenderán, dentro de los 60 (sesenta) días contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico- cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizará la procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación complementaria que resulte necesaria. Dicha constancia de autorización será otorgada por los funcionarios que se detallan a continuación: 42 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio). b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda. c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO FISCAL". 12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización. Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente. a) Jefe de la División Trámites, dependiente del Departamento Devoluciones y Trámites de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: para aquellos responsables que se encuentren bajo su jurisdicción. b) Jefe de Agencia: para los responsables de sus respectivas jurisdicciones, en el ámbito metropolitano. c) Jefe de Fiscalización Interna de las Regiones: respecto de los responsables del interior del país, según corresponda al ámbito jurisdiccional. La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este Organismo, en los locales donde se emitan los comprobantes. RG 4333. Art. 5º - De no resultar procedente el pedido formulado, el rechazo del mismo será dispuesto por las jefaturas que para cada caso se indican en el artículo anterior, mediante resolución fundada. RG 4333. Art. 6º - Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada -sin perjuicio de lo dispuesto en los arts. 6º, pto. 2.4.2, y 14 de la RG 3419, sus complementarias y modif.deberán contener en todos los casos los siguientes datos: 1. Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres o denominación y domicilio). 2. Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "Consumidor final", "IVA no responsable" o "IVA sujeto exento", según corresponda. 3. Leyenda "El monto de IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal". 12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, así como las entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están RG 4333. Art. 7º - Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente. RG 4333. Art. 8º - Los responsables que emitan comprobantes con discriminación del impuesto al valor agregado, por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados, sin contar con la autorización previa de este Organismo conforme a lo previsto en esta resolución general, así como también la inobservancia de los requisitos y condiciones dispuestos por esta norma luego de otorgada la respectiva autorización-, determinará la aplicación de La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los comprobantes. De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada. 12.3. Comprobantes Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben contener en todos los casos los siguientes datos: Ciclo de Actualidad Tributaria 43 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 exceptuadas de solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que emitan. La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o documentos equivalentes —con discriminación del impuesto al valor agregado— que emitan los aludidos sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el tributo, se consignen los siguientes datos: a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y, según corresponda, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.), Clave de Identificación (C.D.I.), Documento Nacional de Identidad (D.N.I.) o pasaporte. b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda. c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO FISCAL". 13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACION DE MAQUINAS REGISTRADORAS Unicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales, siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado: a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones. Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de UN MIL PESOS ($1.000.). 13.1. Requisitos La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes requisitos. a) Con relación a las máquinas registradoras: 1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo. las sanciones previstas por la ley 11683 (TO 1978 y modif.). RG 44. Art. 1º - Las entidades financieras sujetas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones quedan excluidas de solicitar la autorización prevista en el artículo 1º de la resolución general (DGI) 4333, desde la fecha de vigencia de dicha norma. RG 44. Art. 2º - La exclusión dispuesta en el artículo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los sujetos mencionados en dicho artículo por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el tributo, se consignen los siguientes datos: 1. Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres o denominación y domicilio y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT), Código Unico de identificación Laboral (CUIL), Clave de Identificación (CDI), Documento Nacional de Identidad (DNI) o pasaporte, según corresponda. 2. Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "Consumidor Final", IVA no Responsable" o "IVA Sujeto Exento", según corresponda. 3. Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO FISCAL". RG 3419. Art. 11 - La facturación de operaciones al contado y con consumidores finales podrá efectuarse a través de máquinas registradoras que emitan "tickets" o vales cuando el importe de la operación resulte igual o inferior a $ 6 (seis pesos) o se trate de las actividades o sujetos indicados en el Anexo VI, que forma parte integrante de la presente resolución general …………………………………….. RG 3419. Art. 13 – ……………………………………… Asimismo, no corresponderá la emisión de vale o "ticket" en el caso de las operaciones con consumidores finales comprendidas en el punto 2.4.2 del artículo 6º. 2. Tener inutilizadas las funciones que permitan: 2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe Ciclo de Actualidad Tributaria 44 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser detraído o eliminado del total de ventas. 2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas acumulados. La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la respectiva cinta testigo. 3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de declaración jurada Nº 445/B. El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia autenticada, será exhibido —en forma visible— junto a la correspondiente máquina. b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios: 1. Fecha de emisión. 2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina. De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne automáticamente a CERO (0) o UNO (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido. 3. Apellido y nombres, denominación o razón Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 11 - ……………………………………… 1. que posean cinta de auditoría o cinta testigo; ……………………………………………………………………….. RG 3419. Art. 11 - ……………………………………… 3. que tengan inutilizadas las funciones que permitan anular, cancelar o revertir operaciones previamente realizadas cuyo importe o importes se encuentren consignados en el vale o "ticket" emitido. Lo dispuesto precedentemente no obsta la anulación o rectificación parcial de importes registrados en el comprobante, siempre que dichos actos se efectúen con carácter previo a la totalización de la operación. ……………………………………………………………………….. RG 3803. Art. 22 - A los efectos establecidos en el primer párrafo del punto 3, del artículo 11 de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, las funciones que deben tener inutilizadas las máquinas registradoras que emiten tickets o vales, son aquellas que permiten: 1. que una vez que el ticket o vale ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser detraído o eliminado del total de ventas; 2. cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas acumulados. La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en el ticket o vale, antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la respectiva cinta testigo. RG 3419. Art. 24 - Los responsables que para la emisión de comprobantes -por operaciones que se efectúen al contado y con consumidores finalesutilicen máquinas registradoras, mecánicas, electromecánicas, electrónicas o computarizadas, quedan obligados a denunciar cada una de dichas máquinas, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 445/B, que se aprueba por la presente resolución general. ………………………………………………………………..………. El duplicado de los mencionados formularios, debidamente intervenido por la respectiva dependencia o fotocopia autenticada del mismo, deberá ser exhibido por los responsables -en forma visible-, junto a la correspondiente máquina. RG 3419. Art. 11 - ……………… 2. que el vale o "ticket" emitido para su entrega al adquirente, locatario o prestatario, contenga como mínimo los siguientes datos: 2.1. Fecha de emisión. 2.2. Numeración consecutiva y progresiva de 45 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del emisor. 4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO". 5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo — conforme lo indicado en el artículo 47— mediante el formulario de declaración jurada N° 446/C. Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto. 6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 7. Importes parciales y monto total de cada operación. Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por imprenta al frente o al dorso del respectivo tique. Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar —de corresponder — las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V. c) Los tiques emitidos serán: 1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno. 2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban estar contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada. Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones —incluyendo lugares descubiertos—, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario N° 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma. 13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual Ciclo de Actualidad Tributaria cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de vales o "tickets" de la máquina. De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne automáticamente a 0 (cero) o 1 (uno), cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá llevar un detalle de vales o "tickets" emitidos por cada total obtenido. 2.3. Apellido y nombres o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT), del emisor. RG 3434. Art. 16 - Los contribuyentes y responsables que utilicen máquinas registradoras que emitan "tickets" o "vales", de acuerdo con lo previsto en el artículo 11 de la resolución general 3419, quedan obligados a informar -mediante presentación del formulario de declaración jurada 446/A- el código asignado a cada una de ellas. Cuando se tratare de un único local o establecimiento y se tuviera habilitada e informada una sola máquina registradora no corresponderá cumplimentar la obligación dispuesta en el párrafo anterior. 2.4. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 2.5. Importes parciales y monto total de cada operación; RG 3434. Art. 17 - En los "tickets" que se emitan de acuerdo con lo establecido en el artículo 11 de la resolución general 3419, deberá constar la calidad del emisor respecto del impuesto al valor agregado, y el código correspondiente a la máquina registradora de acuerdo con lo establecido en el primer párrafo del artículo anterior. Los precitados requisitos, así como los establecidos en los puntos 2.3. y 2.4. del citado artículo, podrán constar preimpresos por imprenta al frente o al dorso del respectivo "ticket". RG 3419. Art. 12 - Los vales o "tickets" emitidos de conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, deberán ser: a) entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines del control interno; b) perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que 46 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 El pequeño contribuyente monotributista deben estar contenidos en el mismo, como deberá disponer de facturas clase "C", consecuencia de la operación efectuada. preimpresas e identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización: a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad. 14. VENTA DE BIENES QUE PARA LOS ADQUIRENTES TIENEN EL CARACTER DE BIENES DE USO Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que realicen ventas de bienes que para los compradores, responsables no inscritos en el citado gravamen, tengan el carácter de bienes de uso, deberán emitir y entregar, para respaldar la operación, facturas clase "B" y consignar en ella el destino correspondiente al bien vendido y la leyenda "A RESPONSABLES NO INSCRITOS VENTA BIENES DE USO". 14.1. Requisitos El comprador deberá utilizar el bien adquirido en su actividad gravada por el impuesto al valor agregado y su vida útil —a los efectos del RG 3803. Art. 6º - Los responsables inscriptos impuesto a las ganancias— debe ser superior a en el impuesto al valor agregado que realicen DOS (2) años. a sujetos que revistan la calidad de responsables no inscriptos o no alcanzados B) CON RELACION A LA ACTIVIDAD por dicho gravamen- ventas de bienes que para 1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS los adquirentes tengan el carácter de bienes de ABIERTOS uso -de acuerdo con lo previsto en el art. 60, Los boletos que emiten habitualmente los párrafo segundo, del D. 2407/86 y modif.-, o agentes de bolsa y de mercado abierto para que en la etapa siguiente de documentar sus operaciones, serán comercialización resulten exentos, deberán considerados válidos, siempre que dichos extender en todos los casos facturas clase "A", comprobantes contengan los datos que se y consignar en la misma el destino indican a continuación: correspondiente al bien vendido. Artículo 1° - Quedan comprendidos en el inciso f) del artículo 3° de la resolución general 3419, los agentes de mercado abierto, por las actividades que les son propias. a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y, de corresponder, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico Ciclo de Actualidad Tributaria RG 791. Artículo 1º - Serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias, los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus operaciones, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican en el Anexo, que se aprueba y forma parte de la presente resolución general. 47 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.). b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA", "IVA EXENTO" o "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", respectivamente. c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante. d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CREDITO FISCAL", excepto que se trate de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado. 2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores— y con los que se detallan seguidamente: 2.1. Cantidad de comprobantes a emitir Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien. 2.2. Acreditación del crédito fiscal El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del Código Unico de Identificación laboral (C.U.I.L.) o de la Clave de Identificación (C.D.I.) del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, D.N.I. o C.I.) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador Ciclo de Actualidad Tributaria ANEXO RESOLUCION GENERAL 791 AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADO ABIERTO Datos adicionales a incluir en los boletos: a) Identificación del comitente [apellido y nombres o denominación, domicilio y, de corresponder, Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT), Código Unico de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI)]. b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado, expresado mediante la leyenda "IVA responsable inscripto", "Consumidor final", "IVA no responsable", "IVA sujeto exento" o "Responsable monotributo". c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante. d) Leyenda "El monto del impuesto al valor agregado discriminado no puede computarse como crédito fiscal", excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto. RG 3744. Art. 1º - Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o la de sus partes, a los fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 17 de la ley del impuesto al valor agregado, según texto sustituido por la ley 23349 y sus modificaciones, de acuerdo a las normas establecidas por el decreto 1684/93, deberán cumplimentar los requisitos establecidos en la presente resolución general. RG 3744. Art. 2º - Los adquirentes a que se refiere el artículo anterior deberán emitir por cada operación allí descripta, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien. La acreditación que autoriza esta resolución general resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el crédito 48 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 de esta Administración Federal. 2.3. Requisitos del comprobante El comprobante que se emita deberá contener: respectivo, fotocopia de la constancia de la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del vendedor del bien, cuando éste la posea o, en caso contrario, del documento de identidad I) Respecto del emisor y del comprobante: pertinente, de acuerdo con lo indicado en el a) Preimpresos: punto 2.2 del artículo 3º, debiendo mantenerse 1. Apellido y nombres, denominación o razón ambos documentos en archivo ordenado social. cronológicamente por fecha de emisión, a 2. Domicilio comercial. disposición del personal fiscalizador de este 3. Clave Unica de Identificación Tributaria Organismo. (C.U.I.T.). 4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente. 5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO". 6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos. RG 3744. Art. 3º - El comprobante que se 7. Fecha de inicio de actividades en el local emita de acuerdo con lo dispuesto en el artículo o establecimiento afectado para su 2º, deberá contener: desarrollo o, en su caso, las 1. Respecto del emisor: Los datos exigidos por correspondientes a los respectivos puntos el punto 1 del artículo 6º de la resolución de ventas habilitados. general 3419, sus normas complementarias y 8. Apellido y nombres, denominación o razón modificatorias, en las condiciones y formas que social y Clave Unica de Identificación Tributaria la misma dispone. (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó. 9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. 10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ...". 11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...". b) Fecha de emisión. II) Respecto del vendedor: a) Apellido y nombres y domicilio. b) Clave Unica de Identificación Tributaria 4. Identificación de quien efectuó la impresión (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación del comprobante al emisor, de acuerdo con lo laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación normado por el punto 6 del artículo 6º antes (C.D.I.) o, en su defecto, número de citado. documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, D.N.I. o C.I.). c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". d) Firma ológrafa del vendedor. III) Con relación a la operación efectuada: a) Descripción que permita identificar los bienes comprados. b) Cantidad de los bienes adquiridos. c) Precios unitarios y totales. 2. Respecto del vendedor: 2.1. Apellido y nombres y domicilio. 2.2. Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de d) En los casos de operaciones realizadas extranjeros, pasaporte, DNI o CI). en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado. Ciclo de Actualidad Tributaria 49 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación. Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar — de corresponder — las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V. 2.4. Medidas mínimas del comprobante El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes —cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada—, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el Anexo II, Apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL". 2.5. Modelo tipo de comprobante Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la Resolución General N° 3744 (DGI). Al cual se le deberá consignar los requisitos establecidos por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a continuación: a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ...". b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...". 2.3. Firma ológrafa del vendedor. 3. Descripción del bien comprado, precio unitario y total, conforme lo establecen los puntos 3 y 4, respectivamente, del artículo 6º mencionado en el punto 1 de este artículo. RG 3419. Art. 6° - 5.1.2 …………………….……… Cuando las operaciones correspondan a ventas de bienes de uso -de acuerdo con lo previsto por el art. 60 del D. 2407/86 y modif.-, se insertará en el comprobante respectivo la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL"; RG 3744. Art. 4º - El aludido comprobante deberá respetar las medidas mínimas, el tamaño de los recuadros y ubicación de los datos pertinentes -cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos por el artículo 9º de la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias, consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de 0,15 m. de ancho por 0,01 m. de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL". A los fines previstos por el presente artículo, se aprueba el modelo tipo de comprobante, que se consigna en el Anexo que forma parte integrante de esta resolución general. RG 3744. Art. 5º - En todos aquellos aspectos no contemplados por la presente resolución general, serán de aplicación en lo pertinente, las disposiciones de la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias. A los fines informativos previstos por el artículo 27 de la resolución general mencionada, la individualización del "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL" se efectuará consignando los datos en el concepto "Liquidación Facturas" del formulario de declaración jurada 446 (nuevo modelo), con la aclaración complementaria en el rubro "Observaciones" del citado formulario. La mencionada excepción, respecto de dichos ………………………………………………………………………… servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el citado concepto por cuenta y 3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES 3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. Ciclo de Actualidad Tributaria 50 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 orden de los referidos concesionarios. 3.2. Obligación de emitir facturas La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado. A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30) días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado, acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención. La mencionada nota deberá contener: a) Apellido y nombres o denominación, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado. b) Aeropuerto de embarque. c) Denominación de la línea aérea. d) Número de vuelo. e) Fecha de embarque. f) Total de cupones presentados. La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por esta resolución general y por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos Las empresas de transporte aeronáutico inscritas en el impuesto al valor agregado, que perciban los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones —directamente o a través de agentes de viajes— por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir, en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente resolución general y de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos: a) Aeropuertos de embarque. b) Período que comprende la liquidación. c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave. d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de: 1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, Ciclo de Actualidad Tributaria RG 887. Art. 1º - Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje. La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios. RG 887. Art. 2º - La excepción dispuesta en el artículo anterior no resultará procedente para los concesionarios cuando, a los fines fiscales, los prestatarios les requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado. A ese fin, los prestatarios deberán presentar ante los referidos concesionarios, dentro de los 30 (treinta) días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado, acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este Organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención. La mencionada nota deberá contener: 1. Apellido y nombres o denominación, Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado. 2. Aeropuerto de embarque. 3. Denominación de la línea aérea. 4. Número de vuelo. 5. Fecha de embarque. 6. Total de cupones presentados. La factura o documento equivalente que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. RG 887. Art. 3º - Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir, en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes 51 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.). 2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.). e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor agregado. A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el Anexo II b de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. 3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado. La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e ingreso a cargo del concesionario. 3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente resolución general. Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el punto 3.2. (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo. 4. CONSTANCIA DE CREDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES 4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente resolución general y/o por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Ciclo de Actualidad Tributaria percibidos correspondientes a los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros 5 (cinco) días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos: a) Aeropuertos de embarque. b) Período que comprende la liquidación. c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave. d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de: 1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.). 2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.). e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor agregado. A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el Anexo IIb de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. RG 887. Art. 4º - La liquidación a que se refiere el artículo anterior tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado. La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e ingreso a cargo del concesionario. RG 887. Art. 5º - La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias. Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2º de la presente resolución general, así como las empresas de transporte aeronáutico, por las liquidaciones indicadas en el párrafo precedente, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los utilizados para la registración 52 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Importadores— y realizan una actividad gravada por el impuesto al valor agregado —a partir del 1° de enero de 2000— podrán utilizar la documentación o los sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar los datos que —de resultar procedentes— se indican a continuación: a) La alícuota a la que está sujeta la operación. b) El importe del impuesto resultante. c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no inscritos. d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación. e) El importe de las percepciones, de corresponder. 4.2. Constancia de crédito fiscal En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación del impuesto al valor, se efectuará extendiendo —a solicitud del adquirente, locatario o prestatario — una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo: ………….. Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo —por parte de los adquirentes, locatarios o prestatarios— del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor agregado. 4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo. del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo. 5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias — Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores —, y las que se establecen a continuación. Ciclo de Actualidad Tributaria 53 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 5.1. Clases de comprobantes Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Título II de la presente. 5.2. Resumen de Cuenta Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes —sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1. anterior—, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B". Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18. Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 —según corresponda—, detallados en el Anexo II b de dicha resolución general. 5.3. Planillas de Novedades Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las entidades que los agrupan. En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos: a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente. 5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda. 6. Fecha de emisión. Ciclo de Actualidad Tributaria RG 1152. Art. 1º - Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines observarán las disposiciones de la resolución general (D.G.I.) 3419, sus modificatorias y complementarias y las que se establecen por la presente resolución general, a los fines de la emisión de comprobantes y registración de sus operaciones. RG 1152. Art. 2º - Los sujetos mencionados en el artículo 1º deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas o documentos equivalentes tipos "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo previsto por la resolución general (D.G.I.) 3419, sus modificatorias y complementarias. ……………………………………………………………………….. RG 1152. Art. 5º - Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el art. 2º-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas "A" o "B". Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la resolución general (D.G.I.) 3419, sus modificatorias y complementarias, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en los artículos 5º, 6º y 8º de la referida resolución general. RG 1152. Art. 6º - Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el artículo anterior, solicitarán la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el Anexo II b de dicha resolución general. RG 1152. Art. 8º - Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las 54 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos. 8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados. 9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente. 10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. b) Con relación a la operación efectuada: 1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado. A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite. 2. Cantidad de los bienes enajenados. Los datos indicados en este inciso b) se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o autoimpresas —según corresponda—, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior. Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V. El sujeto emisor de los citados comprobantes — "Planillas de Novedades"—, deberá conservar los mismos a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive. 5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1., 5.2. y 5.3. anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los Ciclo de Actualidad Tributaria entidades citadas en el artículo anterior. RG 1152. Art. 9º - A los fines dispuestos en el artículo precedente las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos: a) Los enunciados en los puntos 1.1.1, 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, 1.1.6, 1.2, 1.3, 3 y, de resultar procedente, el punto 6 del artículo 6º de la resolución general (D.G.I.) 3419, sus complementarias y modificatorias, respecto del sujeto emisor. Los datos correspondientes al citado punto 3 se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). b) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). c) Los contenidos en el artículo 7º de la resolución general (D.G.I.) 3803 y sus 55 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines, ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, Apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b). 6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 20, INCISOS F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES. Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente. Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo. 7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA 7.1. Requisitos De conformidad con lo establecido por la Disposición N° 365/92 de la Superintendencia Nacional de la Enseñanza Privada, los formularios que emitan los establecimientos educativos para el cobro de los aranceles, deberán cumplir los siguientes requisitos: a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza oficial. b) Domicilio y localidad. c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios. d) Porcentaje de aporte y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota, a saber: 1. Enseñanza programática. 2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la denominación de los mismos. Ejemplo: Enseñanza extraprogramática: VEINTE PESOS ($ 20.-) - Inglés - Computación - Otros conceptos: deben incluirse sólo los conceptos que se establecen en el artículo 15, inciso c), del Decreto N° 2542/91 "Comedor- Ciclo de Actualidad Tributaria modificatorias. d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior. El sujeto emisor de los citados comprobantes, deberá conservar los mismos a disposición del personal fiscalizador del Organismo durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive. RG 1152. Art. 7º - En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en la presente resolución general, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los sujetos aludidos en el artículo 1º, ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos de la resolución general 742, no siendo exigibles los requisitos indicados en el inciso a) de su artículo 3º. RG 3517. Art. 1° - Los cupones o recibos que se emiten como constancia de pago y comprobantes habilitados para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades de medicina pre-pagas; servicios de emergencias médicas; entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán válidos a los fines de lo establecido en el Capítulo I de la resolución general 3419 y sus normas complementarias. 56 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Transporte e Internados" bajo las condiciones que fija la norma legal, expresando en recibo cada rubro en particular. 7.2. Comprobantes a emitir Los formularios que se emitan deben contener la suficiente cantidad de copias, que permitan mantener en el talonario una de ellas, a fin de que la Superintendencia Nacional de la Enseñanza Privada realice los controles respectivos, asegurando que estas copias se encuentren legibles, con clara indicación de los conceptos percibidos, según lo expresado en los párrafos precedentes, con firma y aclaración del funcionario o tesorero que intervino en su cobro y emisión del documento. 8. FARMACIAS Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración será efectuada, también, por el total de la operación. En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc. Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir necesariamente los requisitos RG 3803. Art. 13 - Las farmacias podrán establecidos en la presente resolución general. emitir tickets en las condiciones establecidas en el artículo 11 de la resolución general 3419, sus 9. HONORARIOS DE PROFESIONALES complementarias y modificatorias, o los Los profesionales y demás prestadores de comprobantes mencionados en el artículo servicios deberán optar por utilizar —en carácter 16 de la resolución general 3445 y sus de comprobante válido de operaciones y de modificatorias, aun cuando se trate de soporte para la registración de las mismas— ventas de productos no medicinales, sólo facturas o recibos, de acuerdo con lo siempre que las mismas se efectúen en establecido en el Título II de esta resolución locales habilitados como farmacias. general. En consecuencia, no resultará válida la Asimismo, por las ventas o prestaciones de emisión indistinta o alternada de los servicios realizadas a afiliados a obras sociales, mencionados comprobantes. entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, deberán emitir factura o documento equivalente por el total de la operación, en el momento de efectuarse la 9.1. Honorarios percibidos a través de cajas venta o de prestarse el servicio. La respectiva Ciclo de Actualidad Tributaria 57 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 forenses y de colegios o consejos profesionales. Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los honorarios —a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales—, deberán cumplir con los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—. Si existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la correspondiente nota de débito o de crédito. registración será efectuada, también, por el total de la operación. En el comprobante emitido deberá dejarse constancia del importe abonado por el afiliado, y del que será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, de medicina prepaga, etc. Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, de medicina prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplimentar necesariamente los requisitos establecidos en la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. 10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MEDICA PRIVADA. FACTURACION DE PROFESIONALES MEDICOS Y AUXILIARES DE LA MEDICINA Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos, fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la Resolución General N° 3900 (DGI) hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con las de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o prestaciones de servicios médico-asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.). 10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino No obstante las disposiciones de esta norma — Título II, Capítulo "D"— y de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado. RG 3803. Art. 1º - A los fines dispuestos en el artículo 2º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o recibos. En consecuencia, no resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes. ………………………………………………………………………… El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente: - Original: será entregado al destinatario. - Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contableadministrativo. - Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y cronológicamente. Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las disposiciones previstas Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3803. Art. 2º - En el caso de honorarios profesionales que se perciban a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales, los comprobantes -facturas o recibos-, que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de dichos honorarios, deberán cumplir los requisitos establecidos por la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. Si con anterioridad se hubiera extendido factura o recibo, y existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos de la aludida manera, deberá emitirse la correspondiente nota de débito o de crédito. RG 742. Art. 12 - Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos, fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la resolución general (DGI) 3900, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias y, en su caso, con las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y auxiliares 58 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento equivalente a la factura. de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o prestaciones de servicios médico-asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.). 11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVES DE INTERMEDIARIOS De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los mismos. 11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular. En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los restantes condóminos. 11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado. Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los bienes respectivos. Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según corresponda. En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). RG 742. Art. 13 - A los fines previstos en el artículo anterior -no obstante las disposiciones de la RG 100, sus modificatorias y complementarias-, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado. El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente: Original: será entregado al destinatario. Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contableadministrativo. Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y cronológicamente. RG 742. Art. 14 - Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las disposiciones de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias y, en su caso, con las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento equivalente a la factura. RG 3803. Art. 19 - De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de intermediarios, se considerarán válidos los recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto cuando se produzca la situación contemplada en el párrafo siguiente. Los comprobantes extendidos por los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombre o denominación del o los beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos. En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, el recibo podrá ser emitido a 12. PRESTADORES DE SERVICIOS nombre de alguno de los condóminos, quien POSTALES/COURIER deberá ser siempre el mismo mientras perdure Los Prestadores de Servicios Postales/PSP el condominio, correspondiendo además indicar (Courier) inscritos en el Registro Nacional de en ese documento el apellido y nombre o Ciclo de Actualidad Tributaria 59 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II de la presente. denominación, y la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos. Cuando las aludidas locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a Dichos sujetos discriminarán en las facturas o nombre del propietario de los bienes documentos equivalentes que emitan, los respectivos. conceptos e importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica: a) Valor FOB de los bienes transportados. b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país. c) Seguros. d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados. e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país. f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino. Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido pagados en el país o en el exterior. 12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas. 13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, Apartado "A", inciso g), de la presente, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares —que perciben un importe en concepto de entrada para que el público pueda ingresar a los mismos— emitirán y entregarán un comprobante —boleto o entrada— que tendrá las características que se indican seguidamente. 13.1. Características a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de ancho. b) Contener preimpresos los siguientes datos: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor. 2. Domicilio comercial del emisor. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor y la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO". Ciclo de Actualidad Tributaria En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el impuesto al valor agregado, la factura o documento equivalente deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT). RG 818. Art. 1º - Los prestadores de servicios postales/PSP (courier) inscriptos en el Registro Nacional de Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, las normas dispuestas en la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias, y las que se establecen en la presente. RG 818. Art. 2º - Los sujetos mencionados en el artículo anterior discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica: a) Valor FOB de los bienes transportados. b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país. c) Seguros. d) Derechos de importación, tasa de estadística y demás tributos abonados. e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país. f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país, hasta el de destino. Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido pagados en el país o en el exterior. 60 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos. 5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos. 7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo. 8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICION", o "NO INCLUYE CONSUMICION", según corresponda. Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el punto 6. anterior (código y número del documento). 9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma. 10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V. c) Estar individualizados con la letra "C". d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda. 13.2. Ubicación de los datos Los datos indicados en el punto 13.1. precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo comprobante, la siguiente ubicación: a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d). b) En el dorso del comprobante: los demás datos. 13.3. Cantidad de ejemplares El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor. El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se produzca su acceso al local o Ciclo de Actualidad Tributaria RG 818. Art. 3º - En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el servicio aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas. RG 4027. Artículo 1º - Para que resulte procedente la excepción prevista en el artículo 3º, inciso g), de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, las empresas o empresarios que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas y similares -que perciban un importe en concepto de entrada para que el público pueda ingresar a los mismos- deberán emitir, a los fines de la condición dispuesta en la mencionada norma, un comprobante -boleto o entradaque reúna las siguientes características: 1. Tener un tamaño mínimo de 12 (doce) centímetros de largo por 6 (seis) centímetros de ancho. 2. Contener preimpresos los siguientes datos: 2.1 Nombre y apellido o razón social del emisor. 2.2. Domicilio comercial del emisor. 2.3. Clave Unica de Identificación Tributaria C.U.I.T.- del emisor y carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado. 2.4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos. 2.5. Leyenda "A consumidor final". 2.6. Numeración consecutiva y progresiva, la que deberá constar de 12 (doce) dígitos, resultando de aplicación al respecto, lo establecido en los incisos a) y b) del punto 1.3. del artículo 6º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. 2.7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para el desarrollo de las mismas. 2.8. Leyenda: "Incluye consumición", o "No incluye consumición", según corresponda. Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el punto 2.6. de la presente (código y número del documento). 2.9. Nombre y apellido o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria -C.U.I.T.- de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma. 2.10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente. RG 4027. Art. 2º - Asimismo, los comprobantes aludidos en el artículo anterior deberán: 61 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 establecimiento. Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago realizado por el acceso al local. 13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada, o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada. a) encontrarse individualizados con las letras "B" o "C", de acuerdo con lo determinado en el artículo 8º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias; b) tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda. RG 4027. Art. 3º - Los datos indicados en los artículos 1º y 2º deberán guardar, en el respectivo comprobante, la siguiente ubicación: a) en el frente del comprobante: Los consignados en los puntos 2.1., 2.2., 2.3., 13.5. Prestaciones de servicios onerosas 2.4., 2.5., 2.6., 2.7. y 2.8. del artículo 1º, y los Cuando los sujetos a que se refiere el punto previstos en los incisos a) y b) del artículo 2º. precedente efectúen prestaciones de servicios b) en el dorso del comprobante: los demás onerosas, de cualquier naturaleza —excluidas datos. las entradas de acceso al local—, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un RG 4027. Art. 4º - El boleto o entrada deberá comprobante que reúna la totalidad de los expedirse como mínimo por duplicado, el que requisitos y condiciones determinados en la contendrá los mismos datos, se ajustará a los presente resolución general. requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor. El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se produzca su acceso el local o establecimiento. Tampoco le podrá ser retirado al público, en el 13.6. Registración de los comprobantes caso que se pretenda utilizar dicho original Para la registración de los comprobantes boletos como comprobante de uso interno, válido para o entradas, así como los indicados en el punto el usufructo de una o más consumiciones, con anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), cargo al pago realizado por el acceso al local. se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de la presente resolución general. RG 4027. Art. 5º - Las empresas o empresarios comprendidos en esta resolución general, cuando brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada, o configuren entregas a título gratuito deberán entregar, además del previsto en el artículo 1º, un comprobante complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de las aludidas empresas o empresarios, como justificación de la prestación brindada. RG 4027. Art. 6º - Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, cuando las mencionadas empresas o empresarios efectúen prestaciones de servicio onerosas, de cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, incluso los referidos a los regímenes de registración e información contenidos en la misma. Ciclo de Actualidad Tributaria 62 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 13.7. Modelo tipo de comprobante Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la Resolución General N° 4027 (DGI), en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el aludido modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO". 14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCION DE RESIDUOS Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos —por sí o por intermedio de terceros—, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV. 15. SERVICIOS PUBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELEFONO, AGUA, ETC.) Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, Apartado "A", Título IV —Requisitos del comprobante con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado—. 15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente. RG 4027. Art. 8º - Los sujetos obligados a emitir el comprobante previsto en el artículo 1º deberán, respecto del mismo, cumplimentar las obligaciones de registración e información atendiendo a los requisitos, formas y plazos que se disponen en los Títulos II y III Registración y Régimen de información, arts. 17 a 36, inclusive- de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. RG 4027. Art. 9º - Los responsables de la impresión de los comprobantes a que se refiere esta resolución general quedan obligados a cumplimentar los requisitos establecidos en el Título IV -Impresión de Comprobantes por Imprenta. Requisitos y Obligaciones. Régimen de Información, arts. 37 a 39, inclusive- dela resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. RG 4027. Art. 10 - Lo dispuesto en el inciso b) del artículo 4º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, no será de aplicación respecto de los comprobantes que deban emitirse de acuerdo con lo establecido en esta resolución general. RG 4027. Art. 11 - Apruébanse los modelos tipo de comprobante que se consignan en los Anexos I, II, III y IV que forman parte integrante de esta resolución general. RG 3803. Art. 14 - Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales o Municipales, cuya facturación y cobro son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de terceros-, se consideran incluidos 15.2. Servicios sociales prestados por en el artículo 14 de la resolución general 3419, cooperativas de electricidad y servicios públicos sus complementarias y modificatorias. La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de RG 3419. Art. 14 - Tratándose de la acuerdo con lo previsto en el primer párrafo del prestación de servicios públicos de gas, presente punto 15. teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines Ciclo de Actualidad Tributaria 63 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 de la emisión de la factura o documento equivalente, podrán no observarse los requisitos establecidos por el presente Título, con excepción de lo dispuesto en el punto 5 del artículo 6º. RG 941. Art. 1º - Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles vinculados a los mismos, en la forma prevista en el artículo 14 de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias. RG 3445. Art. 5° - La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, conforme con lo previsto en el artículo 14 de la resolución general 3419. CAPITULO I EXHIBICION DE FORMULARIO (CARTEL) EN LOS LOCALES DE VENTA, SALAS DE ESPERA U OFICINAS DONDE SE REALICEN OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES Art. 24 - Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el formulario 611 en sus locales de venta, locación o prestación de servicio -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares Art. 25 - El formulario mencionado en el artículo anterior estará ubicado en un lugar visible y destacado, próximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operación respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal. Cuando se utilicen máquinas registradoras emisoras de tique o vales- o controladores fiscales, autorizadas u homologados, respectivamente, por este organismo, ubicados Ciclo de Actualidad Tributaria RG 4344. Art. 1º - Los contribuyentes y responsables que por las operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir en sus locales de venta -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario 748, que se aprueba por la presente y forma parte integrante de la misma. RG 4344. Art. 2º - El formulario mencionado en el artículo anterior deberá estar ubicado en un lugar visible y destacado, próximo a aquel en el que se realice el pago –cualquiera sea su forma- de la operación respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por este Organismo. Cuando se utilicen máquinas registradoras emisoras de tickets o vales- o controladores fiscales, autorizados u homologados, respectivamente, por este Organismo, ubicados 64 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 en una sola línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo -como mínimo- un formulario 611 cada TRES (3) máquinas o controladores fiscales instalados en una sola línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo como mínimo- un formulario 748 cada 3 (tres) máquinas o controladores fiscales instalados. Art. 26 - El formulario 611 se solicitará en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto, mediante la presentación de una nota, en los términos de la resolución general 1128, que contendrá los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del contribuyente y/o responsable. b) Actividad que desarrolla. c) Cantidad de puntos de venta. d) Cantidad de formularios 611 que se solicitan. RG 4344. Art. 3º - A los fines dispuestos en el artículo 1º, los contribuyentes y responsables deberán solicitar la entrega del formulario 748 en la dependencia de este Organismo a cuyo cargo se encuentra el control de sus obligaciones fiscales. En oportunidad de formular esa solicitud, corresponderá exhibir el duplicado del o de los últimos formularios de declaración jurada 446 (nuevo modelo) presentados o, en su caso, el del listado definido en el artículo 28 de la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias. De solicitarse 10 (diez) o más ejemplares, además de cumplirse con lo dispuesto en el párrafo anterior, deberá presentarse nota simple consignando en la misma los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del contribuyente o responsable. b) Actividad que desarrolla. c) Cantidad de formularios que se solicitan y causales que sustentan la misma. CAPITULO J - DOCUMENTACION RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS Art. 27. — Todo traslado y entrega de productos primarios o manufacturados estará documentado mediante factura, remito, guía o documento equivalente, aun cuando se trate de traslados o entregas que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación, muestras, depósitos, remisiones entre fábricas y sucursales, etc.). En todos los casos el remito, la guía, o el documento equivalente se confeccionará con anterioridad al traslado del producto y lo acompañará hasta su destino. El duplicado del comprobante —remito, guía, o documento equivalente— se mantendrá a disposición de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive. RG 3419. Art. 7º - Todo traslado y entrega de productos primarios o manufacturados, deberá efectuarse con respaldo documentario (factura, remito, guía, etc.), aun cuando se trate de traslados o entregas que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación, muestras, depósitos, remisiones entre fábricas y sucursales, etc.). ………………………………………………………………………. RG 3803. Art. 9º - Los remitos a que alude el artículo 7º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, como así también las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características, no deberán individualizarse con las letras "A", "B" o "C" y se mantendrán a disposición de esta Dirección General durante un período no inferior a 2 (dos) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive. ………………………………………………………………………… - Identificación del comprobante —Clase Ciclo de Actualidad Tributaria 65 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 "R" o "X"— Art. 28. — El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a continuación: a) De tratarse de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado: la letra "R". Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra "X". Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra "X" que se emitan mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de "Documento No Fiscal Homologado" en los términos de la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias. RG 3803. Art. 9º - ………………………………………. Los citados documentos deberán estar identificados con la letra "X" y la leyenda "Documento no válido como factura", ambas preimpresas, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior de los mismos. De tratarse de remitos o documentos equivalentes emitidos por responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, además de contener la mencionada leyenda, deberán: a) identificarse con la letra "R", en sustitución de la letra "X", y b) observar los requisitos indicados en los puntos 1 y 2 del artículo 7º de la presente resolución general y en el punto 6 del artículo 6º de la resolución general (DGI) 3419, sus complementarias y modificatorias. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación, cuando la documentación mencionada corresponda a operaciones internas de un contribuyente dentro de un mismo predio, polo o parque industrial, o se trate de los comprobantes referidos en el tercer párrafo del artículo 7º de la b) De tratarse de responsables no inscritos, resolución general antes citada y en el exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor artículo 11 de la presente. agregado o de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo): la letra "X". Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación para la documentación que respalda el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial. - Datos que debe contener el comprobante Art. 29. — El remito, la guía, o el documento equivalente contendrá, como mínimo, los datos RG 3419. Art. 7º - ……………………………………… establecidos en el Anexo V. La documentación a emitir deberá contener como mínimo los siguientes datos: ANEXO V – RESOLUCION GENERAL N° 1415 DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS REMITOS, LAS GUIAS, O DOCUMENTOS EQUIVALENTES I) Respecto del emisor y del comprobante: a) Preimpresos: 1. Apellido y nombres, denominación o razón a) los enumerados en los puntos 1 (excepto el social. 1.4) y 2 del artículo 6º; 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente. 5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", Ciclo de Actualidad Tributaria 66 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda. 6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos. 7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados. 8. Las letras "R" o "X", según corresponda. 9. La leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA". 10. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó. 11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. 12. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ...". 13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...". b) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO". c) Fecha de emisión. Los datos indicados en el inciso a), puntos 7, 10, 11, 12 y 13, sólo serán para los remitos clase "R". II) Respecto del destinatario de los bienes: a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscrito en el impuesto al valor agregado: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO". b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad de responsable no inscrito en el impuesto al valor agregado: 1. Apellido y nombres. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO". c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no alcanzado: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda. d) Cuando se trate de un sujeto que revista el Ciclo de Actualidad Tributaria d) apellido y nombres o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT), de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma. 67 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado: 1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". 2. Cuando el importe de la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-): apellido y nombres, domicilio, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de documento de identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.). e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo): 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO". f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscrito, responsable no inscrito, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscrito en el Régimen Simplificado (Monotributo): 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Domicilio comercial. 3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO". III) Con relación a la operación efectuada: Descripción, contenido y cantidad de los bienes transportados. Cuando por la modalidad operativa no sea posible determinar la cantidad de los productos primarios (por ejemplo: cereales, leche, etc.), dicho requisito, se entenderá cumplido con la descripción y contenido de los bienes transportados. IV) Con relación al transportista: Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), de la empresa transportista. La información referida deberá cumplirse sólo cuando el traslado de productos primarios o manufacturados se efectúe por terceros. V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase "R" o "X". 1) Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y Ciclo de Actualidad Tributaria b) descripción, contenido y cantidad de los bienes transportados; RG 3434. Art. 13 - Cuando por la modalidad operativa no sea posible determinar la cantidad de los productos primarios (por ejemplo: cereales, leche, etc.), el requisito establecido en el inciso b) del artículo 7° de la resolución general 3419, se entenderá cumplimentado con la descripción y contenido de los bienes transportados. c) apellido y nombres o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT), de la empresa transportista, cuando corresponda; RG 3434. Art. 12 - La información referida a los datos contenidos en el inciso c) del artículo 68 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 no en el momento de su utilización, aun cuando 7° de la resolución general 3419, deberá se trate de sistemas computarizados, cumplimentarse sólo cuando el traslado de electrónicos, electromecánicos o mecánicos. productos primarios o manufacturados se efectúe por terceros. 2) Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes. RG 3419. Art. 6º - ……………………………………… El requisito de preimpresión dispuesto en los puntos 1.1 y 1.3 se entenderá cumplimentado sólo cuando los datos indicados en los mismos hubieran sido consignados en los comprobantes en oportunidad de su impresión por imprenta y no en el momento de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, Cuando para la impresión de un mismo electrónicos, electromecánicos o mecánicos. comprobante intervenga más de uno de los ………………………………………………………………………… precitados establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que RG 3803. Art. 8º - A los efectos previstos en entrega el trabajo terminado al usuario, o a el artículo 6º de la resolución general 3419, sus terceros, con prescindencia de las etapas complementarias y modificatorias, deberá industriales o comerciales que integran el entenderse como "impresión por imprenta" a la proceso de elaboración o comercialización. impresión efectuada mediante técnicas o 3) Domicilio comercial: Será el sistemas aplicados por establecimientos de arte correspondiente al lugar habilitado para el u oficio gráfico, debidamente habilitados como almacenamiento y despacho de bienes tales por los organismos competentes. (depósitos, almacenes, etc.). Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo terminado al usuario, o a 4) Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá terceros, con prescindencia de las etapas DOCE (12) dígitos, de los cuales: industriales o comerciales que integran el a) Los CUATRO (4) primeros dígitos —de proceso de elaboración o comercialización. izquierda a derecha— conforman el código que RG 3434. Art. 11 - ……………………………………… identifica el lugar de emisión del comprobante. En el caso de remitos o documentos equivalentes, corresponderá considerar como domicilio comercial a aquél en el cual se Esta numeración será asignada en forma encuentra ubicado el lugar de expedición de los consecutiva y progresiva a cada uno de los bienes (almacén o depósito). lugares de emisión —centralizada o RG 3419. Art. 6º - ………………………………………. descentralizada— desde el 0001 hasta el 9998. 1.3. ……………………………………………………………… La numeración deberá constar de 12 (doce) Cuando en el lugar en que se realice la dígitos, de los cuales: emisión de facturas o documentos a) los 4 (cuatro) primeros -de izquierda a equivalentes, también, se encuentre derecha- identificarán el lugar de emisión del físicamente ubicado el depósito o almacén, comprobante. Cuando dicha emisión se los códigos a asignarse podrán ser efectúe en forma centralizada en un único diferentes para ambos casos. local, establecimiento, etc., el código a b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al asignar deberá ser 0000. número del comprobante y deberá comenzar De tratarse de casa central o matriz con desde el 00000001. sucursales, locales, agencias o puntos de venta, los números de código se asignarán Esta obligación será observada en forma en forma consecutiva y progresiva -a cada uno independiente por cada medio o punto de de dichos lugares incluida la casa matriz o emisión habilitado. central- desde el 0001 hasta el 9998; Ciclo de Actualidad Tributaria 69 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 5) Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito: Será considerada válida la numeración preimpresa en el documento equivalente que se emita, para respaldar el traslado y entrega del bien, en cumplimiento de otras normas nacionales, provinciales o municipales. b) los 8 (ocho) restantes se asignarán al número de comprobante a emitir. Dicha numeración, sin excepción alguna, deberá comenzar a partir del 00000001. En aquellos casos en que las operaciones se encuentren descentralizadas en función de sucursales, agencias, locales o puntos de venta, la condición mencionada en el párrafo anterior deberá ser observada, en forma independiente, con relación a los comprobantes 6) Procedimiento para la asignación del código habilitados en cada uno de dichos lugares, que identifica el lugar de emisión: Podrá incluyendo a la casa central o matriz; aplicarse —con carácter opcional— los siguientes procedimientos: RG 3445. Art. 7° - De tratarse de los a) Asignar el código exclusivamente a cada comprobantes a que se refiere el párrafo establecimiento o lugar físico (inmueble), con segundo del artículo 7° de la resolución general prescindencia de la cantidad de medios, 3419, se considerará válida la numeración secciones, departamentos, o elementos preimpresa en la documentación que se emita utilizados, en el lugar físico, para la emisión de en cumplimiento de otras normas nacionales; comprobantes. provinciales o municipales. La totalidad de los comprobantes habilitados RG 3434. Art. 5° - A los fines establecidos en serán asignados por lote o cupo a cada medio el punto 1.3 del artículo 6º de la resolución de emisión de comprobantes (por ejemplo: general 3419, podrán ser aplicados -con vendedor, sección, línea de productos, corredor, carácter opcionallos siguientes etc.). procedimientos: En este caso, la condición de consecutividad y 1. Asignando el código previsto en el inciso a) progresividad de la numeración correspondiente del mencionado punto, exclusivamente, a cada a los OCHO (8) dígitos que se asignan al establecimiento o lugar físico (inmueble). En tal número del comprobante, se considerará sentido: cumplida siempre que se lleve registros 1.1. La información a denunciar mediante el actualizados que permitan individualizar los formulario de declaración jurada 446/A estará lotes o cupos de numeración de los documentos referida al citado lugar físico, con prescindencia asignados. de la cantidad de medios, secciones, La información a denunciar mediante el departamentos, o elementos utilizados -en formulario de declaración jurada N° 446/C —el dicho lugar- para la emisión de comprobantes código que identifica el lugar de emisión del (por ejemplo: vendedores, líneas de productos, comprobante— según lo indicado en el artículo máquinas, etc.). 47 de la presente, estará referida a cada 1.2. La totalidad de cada uno de los tipos de establecimiento o lugar físico. comprobantes habilitados e informados a este Organismo -de acuerdo con lo dispuesto en el b) Asignar el código a cada uno de los lugares o ap. B del Tít. III de la RG 3419-, se asignarán medios afectados (por ejemplo: vendedor, por lote o cupo a cada medio de emisión de sección, línea de productos, corredor, etc.). a la comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, emisión de comprobantes, con prescindencia del línea de productos, corredor, etc.). establecimiento o lugar físico (inmueble). En este caso la condición de consecutividad y Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, progresividad dispuesta para la numeración a almacén, etc.) se realice la expedición de bienes que se refiere el inciso b) del referido punto por cualquier título (venta, consignación, 1.3, se considerará cumplimentada siempre muestras, remisión entre fábricas y sucursales, que se lleven registros actualizados que etc.), y en el haya DOS (2) o más puntos de permitan individualizar los lotes o cupos de emisión de remitos con distintos códigos numeración de los comprobantes asignados. identificatorios, cada uno de ellos deberá 2. Asignando el código previsto en el inciso a) utilizarse en forma independiente y exclusiva en del citado punto 1.3 a cada uno de los lugares, función de la causa —transferencia o no de medios, etc. afectados a la emisión de dominio— que da origen al traslado y entrega comprobantes, con prescindencia del de los bienes. establecimiento o lugar físico (inmueble) en tal La condición de consecutividad y progresividad sentido: de la numeración correspondiente a los OCHO 2.1. La información a denunciar mediante el (8) dígitos que se asignan al número del formulario de declaración jurada 446/A estará comprobante será observada en forma referida a cada uno de los medios o lugares independiente por cada medio o punto de habilitados para la emisión de comprobantes Ciclo de Actualidad Tributaria 70 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 emisión. La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada N° 446/C —el código que identifica el lugar de emisión del comprobante— según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes. 7) Datos a consignarse sólo en remitos clase ‘R", emitidos por sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado: a) Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento. b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada. c) El número de habilitación del establecimiento impresor otorgado por el organismo competente. d) El código de autorización de impresión ‘CAI". e) La fecha de vencimiento del comprobante. 8) Autoimpresores de remitos clase "R": Los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó. b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente; 9) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la impresión: Para los comprobantes y situaciones que se detallan a continuación se consignará los datos del sujeto que se enuncia para cada caso: a) Remitos clase "R", impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, (Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores). b) Remitos clase "X": 1. Impresos por imprenta: los datos del Ciclo de Actualidad Tributaria (por ejemplo: vendedores, camiones, corredores, secciones, etc.). ………………………………………………………………………… En este caso, respecto de la numeración indicada en el inciso b) del aludido punto 1.3 la condición de consecutividad y progresividad, como así también lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del citado punto deberá observarse, en forma independiente, con relación a cada uno de los aludidos medios o lugares. RG 3434. Art. 6° - Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice la expedición de bienes por cualquier título (venta, consignación, muestra, remisión entre fábricas y sucursales, etc.), y en él -conforme a lo previsto en el pto. 2 del artículo anteriorhaya 2 (dos) o más puntos de emisión de remitos con distintos códigos identificatorios, cada uno de ellos deberá utilizarse en forma independiente y exclusiva en función de la causa -transferencia o no del dominio- que da origen al traslado y entrega de los bienes. 71 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 establecimiento de arte u oficio gráfico. 2. Importados: los datos de la empresa establecida en el extranjero. 3. Impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión. 4. Impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del contribuyente y/o responsable que los utiliza, emite y entrega. 5. Impresos mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones —artículos 21 y 22 de la presente—: los datos del autoimpresor responsable no inscripto o exento en el impuesto al valor agregado. 10) Destinatario de los bienes: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente inscrito en el Régimen Simplificado. Para ello, entregará copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca esta Administración Federal (Constancia de inscripción o Credencial fiscal —Resolución General N° 663 y sus modificatorias— o Credencial de pequeño contribuyente —Resolución General N° 619, sus modificatorias y complementarias—). La copia del comprobante de acreditación de inscripción estará firmada en original por el titular o persona debidamente autorizada. 11) Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante: a) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.): La persona física que modifique su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración correspondiente a los OCHO (8) dígitos que se asigna al número del comprobante. RG 3419. Art. 6º - 6. ……………………………….. El requisito correspondiente a la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) y en su caso, la condición de inscripto en el impuesto al valor agregado, se acreditarán únicamente mediante el Certificado o la Constancia de Inscripción, según corresponda, otorgada por este Organismo. A dicho fin el adquirente, locatario o prestatario deberán exhibir el original y entregar fotocopia de los aludidos comprobantes, pudiendo suplir esta obligación aportando fotocopia de los mismos autenticada con la firma original del contribuyente, presidente, gerente o persona debidamente autorizada. Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes a aquel en que se produjo la modificación de la citada clave y conservarán la fecha de inicio de actividad originalmente RG 742. Art. 1º - Las personas físicas que declarada. modifiquen su Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) deberán recomenzar desde la b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique unidad la numeración correspondiente a los 8 su domicilio comercial podrá utilizar los (ocho) dígitos que se asignan al número de comprobantes en los que conste el domicilio comprobante prevista en el artículo 6º, punto anterior por un plazo máximo de CIENTO 1.3, inciso b), de la resolución general (DGI) Ciclo de Actualidad Tributaria 72 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 VEINTE (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior. A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso. La documentación que quedare en por no ser emitida y entregada otorgado — será inutiliza con "ANULADO" y conservada archivada. existencia — en el plazo la leyenda debidamente - Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos Art. 30. — El remito tendrá un tamaño mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por VEINTE (20) centímetros de largo, y se ajustará a las condiciones que respecto de la ubicación de los datos mencionados en el artículo precedente se establecen en el Anexo II, Apartado "B". Para los documentos equivalentes, utilizados para respaldar el traslado y entrega de bienes, no resultará de aplicación los requisitos dispuestos en los párrafos anteriores. Los datos que deban incorporarse en función de la actividad o modalidad operativa, podrán ser consignados en el remito sin sujeción respecto de su distribución, siempre que resulten legibles y permitan identificar los conceptos correspondientes a la operación de traslado Ciclo de Actualidad Tributaria 3419, sus complementarias y modificatorias. Los nuevos comprobantes deberán mantener la fecha de inicio de actividades originalmente declarada conforme a lo dispuesto en el artículo 7º, punto 1, de la resolución general (DGI) 3803, su modificatoria y complementaria. RG 742. Art. 2º - Los comprobantes a que se refiere el segundo párrafo del artículo anterior deberán comenzar a utilizarse dentro de los 10 (diez) días hábiles administrativos siguientes a aquel en que se produjo la modificación de la citada clave. ………………………………………………………………………… RG 3803. Art. 20 - De producirse una modificación del domicilio comercial a que se refiere el artículo 11 de la resolución general 3434 y sus modificaciones, los comprobantes en los que conste dicho domicilio podrán utilizarse por un plazo máximo de 120 (ciento veinte) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los comprobantes declarados en el formulario 446 (nuevo modelo), el que fuera anterior. A tal efecto, el nuevo domicilio deberá ser denunciado ante esta Dirección General de acuerdo con lo establecido en la RG 3692 y modif., y consignado en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso. RG 742. Art. 2º - ………………………………………… Los documentos impresos con la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) anterior que quedaren en existencia, se inutilizarán con la leyenda "ANULADO" y se mantendrán archivados según lo dispuesto en el artículo 48 del decreto reglamentario de la ley 11683 (TO 1998 y modif.). RG 3419. Art. 9º - Los comprobantes indicados en el artículo anterior así como los remitos, deberán tener un tamaño mínimo de 0,15 m de ancho por 0,20 m de largo y ajustarse a las siguientes condiciones respecto de la ubicación de determinados datos:……………………………………………………………… RG 3419. Art. 9º - ………………………………………. Los restantes datos a que se refiere el artículo 6º, como así también aquellos que -en función de la actividad o modalidad operativa- deban incorporarse, podrán ser consignados sin sujeción respecto de su distribución en el 73 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 efectuada. - Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien Art. 31. — En los casos en que no se pueda precisar el destinatario de los productos al momento de la salida de fábrica, depósito, local de venta, etc., el comprobante de salida deberá emitirse a nombre del transportista, quien lo mantendrá en su poder junto con los duplicados de la documentación que entregue como constancia de descarga. - Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización transitoria de depósitos de terceros Art. 32 — Cuando en el traslado de bienes intervenga más de una empresa de transporte, se podrá: a) Incorporar en el remito originario el apellido y nombres, razón social o denominación, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los sucesivos transportistas, o b) Utilizar el comprobante que emita cada una de las empresas (por ejemplo: guía de ferrocarriles), a fin del respaldo documental del traslado y entrega del bien. En caso de utilizarse con carácter transitorio depósitos de terceros, los depositarios o transportistas deberán emitir el remito, la guía, o documento equivalente, en oportunidad de producirse la reexpedición de los bienes hasta su destino final (por ejemplo: puerto de embarque). CAPITULO K - DOCUMENTACION RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS. SITUACIONES ESPECIALES - Productos primarios. Emisión del remito o documento equivalente por el comprador Art. 33. — El comprador, la cooperativa o el intermediario que adquiera productos primarios —derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca— a sus productores podrá emitir el comprobante que respalda su traslado. - Prestadores de servicios postales. Entrega internacional de encomiendas Art. 34. — El remito o documento equivalente que respalda el traslado y entrega de encomiendas por el servicio internacional — efectuado por prestadores de servicios Ciclo de Actualidad Tributaria comprobante, siempre que los mismos resulten legibles y permitan identificar los conceptos e importes correspondientes a la operación efectuada. RG 3445. Art. 4° - En los casos en que no se pueda precisar el destinatario de los productos al momento de la salida de fábrica, depósito, local de venta, etc., el comprobante de salida deberá emitirse a nombre del transportista, quien lo mantendrá en su poder junto con los duplicados de la documentación que entregue como constancia de descarga. RG 3803. Art. 10 - Cuando en el traslado de bienes intervenga más de una empresa de transporte, podrán incorporarse en el remito originario los datos completos -establecidos en el inc. c) del art. 7º, RG 3419, sus complementarias y modificatorias-, de los sucesivos transportistas, o bien, a los fines dispuestos en el citado artículo, resultará válido el comprobante que emitan los mismos (por ejemplo: guía de ferrocarriles). En caso de utilizarse con carácter transitorio depósitos de terceros, los depositarios o transportistas deberán emitir el comprobante previsto por el citado artículo 7º, en oportunidad de producirse la reexpedición de los bienes hasta su destino final (por ejemplo: puerto de embarque). RG 3445. Art. 10 - Sin perjuicio de lo establecido por el último párrafo del inciso e) del artículo 3° de la resolución general 3419, la emisión de remitos o documentos equivalente podrá ser efectuada por el comprador, cooperativa o intermediario, siempre que dichos comprobantes cumplimenten los requisitos a que se refieren los artículos 6°, 8° y 9° de la citada disposición. RG 3434. Art. 14 - Las empresas permisionarias de Encotel que presten servicios de entrega de encomiendas por el servicio internacional, quedan exceptuadas de 74 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 postales— queda exceptuado de cumplir los requisitos dispuestos para: a) El número de ejemplares y destino, artículo 14. b) La identificación y datos mínimos, artículos 28 y 29. c) Las medidas mínimas y ubicación de los datos, artículo 30 y Anexo II, Apartado "B". - Recolección de leche en los tambos elaboradores. Emisión de un remito global por cada recorrido diario Art. 35. — Las entidades elaboradoras de productos lácteos, que realicen la recolección de la leche directamente en los tambos proveedores, podrán emitir un remito global por cada recorrido diario efectuado. A tal efecto, será válida la planilla donde —con los datos requeridos en el Anexo V— el transportista registre, en el momento de la recolección, la cantidad de producto retirada de cada tambo. TITULO III REGISTRACION CAPITULO A - PRESUPUESTOS GENERALES Art. 36. — Los comprobantes previstos en el artículo 8°, inciso a) que se emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros. La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados. Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal. Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la Resolución General N° 1361, así como los que opten por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por la citada norma. CAPITULO B - SUJETOS QUE EFECTUEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES Art. 37. — Los sujetos que confeccionan estados contables, a partir de su sistema de registración, utilizarán los libros o medios que se encuentren autorizados por la Ley de Sociedades Comerciales y/o el Código de Ciclo de Actualidad Tributaria cumplimentar lo dispuesto en los artículos 5°, 6° y 7° -segundo párrafo- y la ubicación de datos prevista en el artículo 9°, de la resolución general 3419, únicamente respecto de la emisión de remitos o documentos equivalentes. RG 3803. Art. 12 - Las entidades elaboradoras de productos lácteos, que realicen la recolección de la leche directamente en los tambos proveedores, podrán emitir un remito global por cada recorrido diario efectuado, el que deberá ajustarse a lo dispuesto en el artículo 9º de la presente y contener los datos establecidos en el artículo 7º de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. A los efectos señalados en el párrafo anterior será válida la planilla donde -con los datos requeridos- el transportista registre, en el momento de la recolección, la cantidad de producto retirada de cada tambo. RG 3419. Art. 17 - Los contribuyentes y responsables que deban emitir comprobantes -de acuerdo con lo establecido en el Tít. I de esta resolución general-, por las operaciones indicadas en el primer párrafo del artículo 1º, quedan obligados a registrar los mismos, atendiendo a los requisitos, formas y plazos que se disponen en el presente Título. Igual obligación corresponderá cumplimentarse respecto de los comprobantes que reciban por las precitadas operaciones. ……………………………………………………………………….. RG 3419. Art. 18 - A los fines establecidos en el artículo anterior corresponderá utilizar los libros y registros que, para cada caso, se indican a continuación: a) Contribuyentes que efectúen registraciones 75 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Comercio. CAPITULO C - SUJETOS QUE NO EFECTUEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES Art. 38. — En el caso de no efectuarse registraciones que permitan confeccionar estados contables, se utilizarán libros o registros que cumplan con las formalidades establecidas por el Código de Comercio, artículo 54, puntos 1, 2, 3, 4 y, en su caso, 5. - Registración en forma manual Art. 39. — Cuando las registraciones se efectúen mediante métodos manuales, los libros o registros deberán estar encuadernados y foliados. Se considera, también, como método manual, la modalidad de transcribir a libros copiadores la registración previamente efectuada en hojas móviles copiativas. que les permitan confeccionar estados contables: libros o medios que se encuentren autorizados de acuerdo a lo previsto en el artículo 61 de la ley de sociedades comerciales. ……………………………………………………………………….. RG 3419. Art. 18 – …………………………………….. b) Contribuyentes que no efectúen registraciones que les permitan confeccionar estados contables: libros o registros manuales o computarizadosque cumplimenten las formalidades establecidas por los puntos 1, 2, 3, 4 y en su caso, 5, del artículo 54 del Código de Comercio. RG 3434. Art. 22 - Los libros o registros a los que se refiere el artículo 18, inciso b), de la resolución general 3419, deberán estar encuadernados y foliados. RG 3803. Art. 18 - Los libros o registros que, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 22 de la resolución general 3434 y sus modificaciones, deben encontrarse encuadernados y foliados, son aquellos en los cuales la registración se efectúe mediante métodos manuales. ……………………………………………………………………….. C. (DGI) 1308 20/04/1994 2. De tratarse de la registración por medios computarizados aludida en el primer párrafo del artículo 18 de la resolución general 3803, se considera como método manual, la modalidad de transcribir, a libros copiadores encuadernados y foliados, la registración previamente efectuada en hojas móviles copiativas. ……………………………………………………………………….. - Registración mediante la utilización de sistemas computarizados Art. 40. — En el caso de utilizarse sistemas computarizados para efectuar la registración, las hojas contendrán DOS (2) numeraciones: a) Una preimpresa al momento de su adquisición, que debe ser progresiva —no necesariamente consecutiva—, y b) otra asignada por el sistema utilizado, que debe ser consecutiva y progresiva. RG 3803. Art. 18 - ……………………………………... Cuando las registraciones se realicen utilizando medios computarizados, los registros se efectuarán -dentro de los plazos fijados en el art. 23, RG 3419, sus complementarias y modificatorias- en hojas con numeración preimpresa y progresiva, y además con la numeración consecutiva y progresiva asignada por el sistema utilizado. …………………………………………………………… .…………. C. (DGI) 1308 20/04/1994 2. ……………………………………………………………………. Además, se ratifica que las hojas aludidas en la Ciclo de Actualidad Tributaria 76 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 última parte del mencionado párrafo contendrán 2 (dos) numeraciones: 1.Una numeración preimpresa al momento de la adquisición de las hojas, que debe ser progresiva (no necesariamente consecutiva). 2.Otra numeración asignada por el sistema utilizado, que debe ser consecutiva y progresiva. Art. 41. — Las hojas mencionadas en el artículo anterior serán conservadas, ordenadas correlativamente, y encuadernadas por lote de hasta CIEN (100) hojas o por semestre calendario, cuando en dicho lapso no se alcance la citada cantidad. Las encuadernaciones se encontrarán a disposición del personal fiscalizador de este organismo, a partir de los QUINCE (15) días corridos posteriores a aquél en que se haya alcanzado el límite o cumplido el plazo, según corresponda, fijados en el párrafo anterior. RG 3803. Art. 18 - ……………………………………... Las mencionadas hojas deberán conservarse ordenadas correlativamente y ser encuadernadas por semestre o por lote de hasta 100 (cien) hojas, cuando esta cantidad se alcanzara con anterioridad a la finalización del semestre, en cuyo caso el inicio del nuevo, se producirá a partir del momento en que se supere dicho límite. Asimismo, se informará a este Organismo, mediante el formulario de declaración jurada 446 (nuevo modelo), el primero y el último de los folios encuadernados, en el plazo establecido por el punto 3, del artículo 30, de la última norma mencionada. Las precitadas encuadernaciones deberán encontrarse en el domicilio del responsable, a disposición del personal fiscalizador de este Organismo, a partir de los 15 (quince) días corridos posteriores a aquel en que se hubiera cumplido el plazo o alcanzado el límite, según corresponda, fijados en la primera parte del párrafo anterior. CAPITULO D REGIMEN DE ALMACENAMIENTO ELECTRONICO DE REGISTRACIONES. RESOLUCION GENERAL N° 1361 Art. 42. — De conformidad con lo dispuesto por la Resolución General N° 1361, no obstante lo indicado en los Capítulos "B" y "C" precedente, se encuentran obligados a utilizar sistemas computarizados para efectuar las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, así como almacenar electrónicamente dichas registraciones, los contribuyentes y responsables que hayan: a) Adquirido el carácter de autoimpresor en los términos de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, o b) emitido más de CINCUENTA MIL (50.000) comprobantes por sus ventas, prestaciones o locaciones de servicios, durante el último ejercicio comercial anual cerrado, o c) efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales contenidos en ellas, igual o superior a VEINTE MILLONES DE PESOS ($ 20.000.000.-), y emitido no menos de CINCO MIL (5.000) facturas o documentos Ciclo de Actualidad Tributaria 77 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 equivalentes, durante el período mencionado en el inciso anterior, o d) sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados de comprobantes en soportes electrónicos, en los términos de la citada Resolución General N° 1361, o e) sido incorporados en el régimen informativo sobre operaciones de compra, importaciones, locaciones y prestaciones establecido por la Resolución General N° 781, sus modificatorias y su complementaria, denominado "Cruzamiento Informático de Transacciones Importantes (CITI)", o f) sido designados agentes de retención en los términos del artículo 2°, inciso b), de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias. Asimismo, los sujetos que revistan el carácter de responsables inscritos o de exentos frente al impuesto al valor agregado, que no se encuentren obligados a almacenar electrónicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, podrán optar por dicho régimen. Art. 43. — Los sujetos obligados a utilizar el régimen indicado en el artículo precedente, así como los que optaron por él, deberán efectuar: a) La registración de los comprobantes emitidos y recibidos, de acuerdo con los diseños de registro especificados en el Anexo II de la Resolución General N° 1361. b) El almacenamiento y el resguardo de las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, en la forma y plazo que se establecen en los artículos 17, 18 y 19 de la citada norma. A su vez, Los requisitos, condiciones, procedimientos y obligaciones que resultan aplicables al régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, son los establecidos por la Resolución General N° 1361. CAPITULO E - DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACION Art. 44. — Las registraciones contendrán, como RG 3419. Art. 19 - Las registraciones deberán mínimo, los datos que, para cada caso, se contener, como mínimo, los datos que, para establecen en el Anexo VI, Apartados "A" y "B". cada caso, se establecen a continuación: ANEXO VI - RESOLUCION GENERAL N° 1415 A - DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACION Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a continuación: Ciclo de Actualidad Tributaria 78 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 a) Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado: 1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos y recibidos. 2. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador. De tratarse de operaciones efectuadas a consumidores finales no corresponderá cumplir este requisito, excepto cuando la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000.-). 3. Importe total de la operación. 4. Importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que no integran, a los efectos del impuesto al valor agregado, el precio neto gravado. 5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que figuren discriminados en la factura o documento equivalente. 6. Importe de las operaciones exentas o no alcanzadas por el impuesto al valor agregado. 7. Importes de las retenciones y percepciones practicadas o sufridas, según corresponda, y de los pagos a cuenta realizados, correspondientes al impuesto al valor agregado. b) Responsables no inscritos en el impuesto al valor agregado, exentos y no responsables de dicho tributo: 1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos o recibidos. 2. Identificación de la operación (v.gr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.). 3. Importe total de la operación. 4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del emisor —cuando éste fuere responsable inscrito en el impuesto al valor agregado— e importes de dicho gravamen discriminados de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. B SUSTITUCION DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NUMERO DE CODIGO. REGISTRACION MEDIANTE METODOS MANUALES En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los datos que se indican a continuación: a) Si el sujeto reviste la calidad de responsable inscrito en el impuesto al valor agregado: apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador. b) Si el sujeto reviste la calidad de responsable no inscrito, exento o no responsable, en el impuesto al valor Ciclo de Actualidad Tributaria 1. Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: 1.1. fecha, denominación y numeración, de los comprobantes emitidos y recibidos; 1.2. apellido y nombres o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador. De tratarse de operaciones efectuadas a consumidores finales no corresponderá cumplir este requisito, excepto cuando deba observarse lo dispuesto en el punto 2.4.2 del artículo 6º; 1.3. importe total de la operación; 1.4. importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que no integran, a los efectos del impuesto al valor agregado, el precio neto gravado; 1.5. importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que figuren discriminados en la factura o documento equivalente; 1.6. importe de las operaciones exentas o no alcanzados por el impuesto al valor agregado; 1.7. importes de las retenciones, percepciones y pagos a cuenta del impuesto al valor agregado. 2. Responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado, exentos o no responsables de dicho tributo: 2.1. fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos o recibidos; 2.2. identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.); 2.3. importe total de la operación; 2.4. de tratarse de comprobantes recibidos: Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor -cuando éste fuere responsable inscripto en el IVA- e importes de dicho gravamen discriminados de conformidad con lo dispuesto por el artículo incorporado por la ley 23765, a continuación del artículo 37 de la ley 23349, artículo 1º y sus modificaciones. Art. 16 - Los datos identificatorios requeridos en los puntos 1.2 -apellido y nombre o razón social y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locadory 2.4 -Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor, cuando éste fuera responsable inscripto en el IVA- del artículo 19 de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, podrán omitirse -cuando se utilicen métodos manualesen cada registración correspondiente a la 79 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 agregado: Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del vendedor, prestador o locador, responsable inscrito en el citado gravamen. La omisión de datos, prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dichos datos se encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos efectos deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el que se consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones. operación de que se trate, siempre que dichos datos se encuentren indicados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos efectos deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el que se consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones. CAPITULO F MODALIDADES DE REGISTRACION. SITUACIONES ESPECIALES Art. 45. — Se encuentran tratadas en el Anexo VI, Apartado "C", las modalidades especiales de registración que se detallan a continuación: a) Registración centralizada de comprobantes emitidos. b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares. c) Registración en forma global diaria: 1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes. 2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales. 3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos. 4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso del mes calendario. d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado. e) Registración de tiques. ANEXO VI - RESOLUCION GENERAL N° 1415 C - MODALIDAD DE LA REGISTRACION. SITUACIONES ESPECIALES a) Registración centralizada de comprobantes emitidos No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto de venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se efectúe en forma centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente registración, permita individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión. RG 3803. Art. 17 - A los fines establecidos en el Título II de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias, no resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto de venta, cuando la registración de los comprobantes emitidos en dichos lugares se efectúe en forma centralizada en la casa matriz o central y siempre que la correspondiente registración permita individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión. A tal efecto, la obligación de información dispuesta en el artículo 27 de la norma indicada en el párrafo anterior, estará referida -respecto de cada sucursal, agencia, local o punto de venta a la individualización de los comprobantes b) Registración de notas de crédito, débito o utilizados y/o a utilizar en cada uno de los documentos similares aludidos lugares. La registración de notas de crédito, débito o Ciclo de Actualidad Tributaria 80 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 documentos similares, emitidos o recibidos, por devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo dispuesto en el Título III, artículo 44, y en el Apartado "A" de este Anexo VI. c) Registración en forma global diaria La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos: 1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, Apartado "A". 2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000.). 3. Comprobantes clase "A" o "C" —no comprendidos en el punto anterior—, emitidos por operaciones realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-). La registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del cliente. 4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso de cada mes calendario. Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan estados contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto al valor agregado. A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último número, de los comprobantes emitidos diariamente. d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo comprobante emitido o recibido, su registración se realizará en todos los casos en forma individual. No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que les permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto global diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no superen la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-). e) Registración de tiques Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 22 - La registración de notas de crédito, débito o documentos similares, emitidos o recibidos, por devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 19. RG 3419. Art. 20 - La registración de las operaciones comprendidas en el segundo párrafo del artículo 17, así como también de las operaciones de contado realizadas con consumidores finales -excepto de tratarse de las indicadas en el pto. 2.4.2 del art. 6º-, podrá realizarse por monto global diario. A dicho fin, se considerará procedente indicar el primero y el último número, de los comprobantes emitidos diariamente. …………………………………………………………………..…… RG 3803. Art. 15 - La registración de los comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso de cada mes calendario, por compras de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios, etc., podrá efectuarse en forma global, dentro de los plazos establecidos en el artículo 23 de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. Asimismo, no obstante lo establecido en el artículo 21 de la mencionada resolución general, cuando las operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios, etc., del día, no superen la suma de $ 300 (trescientos pesos), la registración de los comprobantes emitidos podrá efectuarse en forma global diaria "dentro de los plazos establecidos en el citado art. 23", sin identificación del cliente. Lo dispuesto en los párrafos anteriores no podrá ser aplicado por los sujetos que llevan registraciones que les permitan confeccionar estados contables. RG 3419. Art. 21 - Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo comprobante emitido o recibido, la registración del mismo deberá realizarse en todos los casos en forma individual. 81 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 un asiento resumen —de la respectiva cinta testigo, de corresponder— que totalice el monto de dichas operaciones. RG 3419. Art. 20 - De emitirse comprobantes conforme lo previsto por el artículo 11 (vales o "tickets"), los responsables quedan obligados a efectuar la registración de las operaciones realizadas diariamente, mediante un asiento resumen de la respectiva cinta testigo que totalice el monto de dichas operaciones. CAPITULO G - PLAZOS PARA REGISTRAR Art. 46. — La registración de los comprobantes emitidos o recibidos se efectuará dentro de los primeros QUINCE (15) días corridos del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya producido su emisión o recepción. Cuando se trate de sujetos que poseen el carácter de responsables inscritos ante el impuesto al valor agregado, la registración de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el día hábil inmediato anterior —del mes inmediato siguiente— a aquél en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del citado impuesto. RG 3419. Art. 23 - La registración a que se refiere el artículo 17, inclusive la correspondiente a los comprobantes recibidos por los sujetos a que alude el segundo párrafo de dicho artículo, deberá efectuarse en el plazo que, para cada situación, se fija a continuación: 1. De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: 1.1. por operaciones con consumidores finales: dentro de los 10 (diez) días corridos siguientes a aquel en el cual se hubiera producido la emisión de los respectivos comprobantes; 1.2. por las demás operaciones: dentro de los primeros 15 (quince) días corridos del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se hubiera producido la emisión o recepción de los respectivos comprobantes, o hasta el día hábil inmediato anterior -del precitado mes- a aquel en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del impuesto al valor agregado, el que sea anterior. 2. De tratarse de responsables no inscriptos, no responsables o exentos del impuesto al valor agregado y de los sujetos a que se refiere el segundo párrafo del artículo 17: dentro de los primeros 10 (diez) días corridos del mes inmediato siguiente a aquel en el cual hubieran sido emitidos o recepcionados los respectivos comprobantes o, en su caso, tuvieron lugar las operaciones respecto de las cuales no corresponda la emisión de comprobantes de acuerdo con lo previsto en el artículo 3º. No obstante lo establecido en los puntos precedentes, la registración del asiento resumen a que se refiere el tercer párrafo del artículo 20, deberá efectuarse -sin excepción alguna- dentro de los 2 (dos) días hábiles siguientes a aquel en que tuvieron lugar las correspondientes operaciones. TITULO IV REGIMEN DE INFORMACION Ciclo de Actualidad Tributaria 82 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 CAPITULO A - INFORMACION DEL CODIGO QUE IDENTIFICA EL LUGAR O PUNTO DE EMISION DEL COMPROBANTE Art. 47. — Se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 446/C. La mencionada presentación corresponderá efectuarse: a) Cuando se inicien actividades, con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio. b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado. c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los CINCO (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha circunstancia. Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente denunciado —casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta— a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de CINCO (5) kilómetros de su anterior ubicación. En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada N° 446/C, el código correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo —sin excepción alguna— ser nuevamente utilizado. Los comprobantes clase "E" —operaciones de exportación—, serán identificados mediante un código asignado e informado a este organismo mediante el formulario de declaración jurada Nº 446/C, bajo la leyenda "OPERACIONES EXPORTACION". RG 3419. Art. 32 - En los casos de realizarse operaciones a través de sucursales, agencias, locales o puntos de venta, a los fines de la codificación prevista en el inciso a) del punto 1.3 del artículo 6º, los responsables deberán presentar el formulario de declaración jurada 446/C, que se aprueba por esta resolución general. La mencionada presentación corresponderá efectuarse: a) Cuando se inicien actividades, con no menos de 3 (tres) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio. b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto la referida obligación deberá cumplimentarse con no menos de 3 (tres) días hábiles de anticipación a la fecha de iniciación de operaciones en el nuevo lugar habilitado. c) De tratarse del cierre o baja de sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los 5 (cinco) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha circunstancia. A tal efecto deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente denunciado -casa matriz o central, sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de 5 (cinco) kilómetros de su anterior ubicación. En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo -sin excepción algunaser nuevamente utilizado. RG 3434. Art. 19 - ……………………………….… Los citados comprobantes deberán ser identificados mediante un código asignado e informado a este Organismo a través del formulario de declaración jurada 446/A, bajo la leyenda "OPERACIONES EXPORTACION". RG 3419. Art. 33 - Las presentaciones dispuestas en el artículo 32 se formalizarán ante la dependencia de este Organismo indicada, para cada caso, en el segundo párrafo del artículo 24. De tratarse de situaciones contempladas en el punto 1.3 del artículo 6º, las presentaciones podrán ser efectuadas ante la dependencia de esta Dirección General en cuya jurisdicción se encuentra el domicilio de la sucursal, agencia, local o punto de venta descentralizado. CAPITULO B - CONTROLADORES FISCALES. DENUNCIA DE UTILIZACION DE SISTEMAS NO MANUALES PARA LA EMISION DE Ciclo de Actualidad Tributaria 83 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 COMPROBANTES Art. 48. — Los sujetos obligados a usar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" denunciarán su utilización, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 4104 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias. Art. 49. — Las presentaciones dispuestas en los Capítulos "A" y "B" precedentes, se efectuarán ante la dependencia de esta Administración Federal en la cual el contribuyente y/o responsable se encuentre inscrito. Asimismo, dichas presentaciones podrán realizarse ante la dependencia de este organismo en cuya jurisdicción se encuentra el domicilio de la sucursal, agencia, local o punto de venta descentralizado. CAPITULO C - REGIMEN DE INFORMACION. SITUACIONES ESPECIALES Art. 50. — Los sujetos que se enuncian a continuación están obligados a suministrar la siguiente información: a) Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen uno o más datos, que corresponde consignar en forma preimpresa, y emiten el comprobante (Autoimpresores): La requerida por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias, en su Título III —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—. b) Responsables exentos ante el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen —uno o más datos que corresponde consignar en forma preimpresa— y emiten el comprobante, a que se refiere el artículo 21 de la presente: Por semestre calendario y con relación a los comprobantes emitidos (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C", y facturas o documentos equivale, notas de débito y notas de crédito, de exportación —clase "E"—) lo siguiente: 1. Ultimo número de cada tipo de comprobante autoimpreso utilizado por punto de venta en el período informado. 2. Ultimo número de cada tipo de comprobante preimpreso utilizado por punto de venta en el período informado. Esta obligación se cumplirá mediante la presentación de una nota, con carácter de declaración jurada y en los términos de la Resolución General N° 1128, ante la dependencia de esta Administración Federal en la que dichos sujetos se encuentren inscritos, firmada por el responsable o persona Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 24 - ……………………………………… Dicha presentación se formalizará -con carácter previo a la utilización de la respectiva máquinaante la dependencia de este Organismo a cuyo cargo se encuentre el control de las obligaciones del impuesto al valor agregado de los responsables o, en su defecto, del impuesto a las ganancias. RG 742. Art. 10 - Los sujetos que hayan sido autorizados para la autoimpresión de sus comprobantes quedan obligados a informar con relación a los comprobantes citados en el art. 3º- por semestre calendario lo siguiente: a) Ultimo número de cada tipo de comprobante autoimpreso utilizado por punto de venta en el período informado. b) Ultimo número de cada tipo de comprobante preimpreso utilizado por punto de venta en el período informado. La precitada obligación se cumplirá mediante la presentación de una nota, con carácter de declaración jurada, ante la dependencia de este Organismo en la que dichos sujetos se encuentren inscriptos, firmada por el 84 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 debidamente autorizada, hasta el décimo día hábil administrativo de los meses de julio y enero, para la información correspondiente al primero y segundo semestre de cada año, respectivamente. En caso de cese de actividad, la obligación se cumplirá hasta el décimo día hábil administrativo del mes inmediato siguiente al de producido el cese. responsable o persona debidamente autorizada, hasta el décimo día hábil administrativo de los meses de julio y enero, para la información correspondiente al primero y segundo semestre de cada año, respectivamente. En caso de cese de actividades, la obligación deberá cumplirse hasta el décimo día hábil del mes inmediato siguiente al de producido el cese. TITULO V IMPRESION DE COMPROBANTES POR IMPRENTA. REQUISITOS Y OBLIGACIONES. REGIMEN DE INFORMACION. CAPITULO A - REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS, AUTOIMPRESORES E IMPORTADORES Art. 51. — Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a continuación, será de aplicación lo establecido por la Resolución General N° 100 sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—: a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A" y "B". b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación —clase "E"—. c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales. d) Remitos clase "R". e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, Apartado "B", de la citada Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. Art. 52. — Los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado —por los comprobantes mencionados en el artículo anterior— están obligados a solicitar su impresión y/o importación de acuerdo con lo establecido por la Resolución General N° 100 sus modificatorias y complementarias — Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores—. CAPITULO B - IMPRESION E IMPORTACION DE COMPROBANTES CLASE "C" Y/O "E" Y DE REMITOS CLASE "X" Art. 53. — Los sujetos que efectúen la impresión de facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o, "E" y de remitos clase "X" —para responsables no inscritos o exentos frente al impuesto al valor agregado o inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo)—, quedan obligados a exigir a los respectivos locatarios la presentación de una nota que Ciclo de Actualidad Tributaria Art. 37 - Los sujetos que efectúen la impresión de los comprobantes a que se refiere el Título I de esta resolución general, quedan obligados a exigir a los respectivos locatarios la presentación de una nota en la que estos últimos deberán indicar los siguientes datos: 85 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 contendrá los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio comercial. b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeño contribuyente inscrito en el Régimen Simplificado (Monotributo). La precitada nota deberá presentarse —con anterioridad a la realización del trabajo de impresión — al responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del comprobante emitido por el respectivo trabajo. a) Apellido y nombres o razón social y domicilio comercial. b) Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT). d) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado. La precitada nota deberá presentarse -con anterioridad a la realización del trabajo de impresión- al responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del comprobante emitido por el respectivo trabajo. Art. 54. — Los responsables a que se refiere el artículo precedente, llevarán un registro en el que consignarán: a) La Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de quien efectuó la contratación del trabajo, y b) El número del primero y último de los comprobantes impresos. Esta obligación podrá cumplirse mediante los libros o registros utilizados a los fines establecidos en el Título III —Registración— de esta resolución general. En el precitado registro también se dejará constancia de aquellos casos en que: a) La numeración preimpresa no guarde la consecutividad exigida por la presente —los comprobantes deben tener numeración preimpresa, consecutiva y progresiva—. b) Los comprobantes se impriman sin la correspondiente numeración. Art. 38 - Los responsables de la impresión de los comprobantes aludidos en el artículo anterior, deberán llevar un registro en el que se consignarán la Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la contratación del trabajo y el número del primero y último de los comprobantes impresos. Dicha obligación podrá cumplimentarse a través de los libros o registros utilizados a los fines establecidos en el Título II de esta resolución general. Art. 55. — Los trabajos de impresión realizados —por los sujetos comprendidos en el artículo 53— serán informados, por semestre calendario, a este organismo. La información requerida se suministrará mediante la entrega de: a) Soportes magnéticos, conforme a lo establecido por la Resolución General N° 2733 (DGI) y sus modificaciones, los que deberán observar las especificaciones técnicas y diseños de registros que se disponen en el Anexo XII de la Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por la Resolución General N° 3776 (DGI), o b) Formulario de declaración jurada N° 479, cuando las locaciones informadas no superen la cantidad de VEINTINUEVE (29). A tal fin, en dicho formulario se sustituirá en el cuadro correspondiente a "Período Informado", la palabra "Cuatrimestre" por "Semestre", y se testarán el número ordinal "3º" y su cuadro correspondiente. La presentación de los elementos —soportes magnéticos o F. N° 479— se formalizará hasta Art. 39 - Los sujetos mencionados en el artículo 37 deberán informar a este Organismo los trabajos de impresión realizados, a que se refiere dicho artículo. La precitada obligación se cumplimentará por semestre calendario, mediante la presentación de soportes magnéticos, los que deberán observar las especificaciones técnicas y diseños de registros que se indican en el Anexo XII, que forma parte integrante de la presente, conforme con lo establecido por la resolución general 2733 y sus modificaciones o mediante la presentación del formulario de declaración jurada 479, que por la presente resolución general se aprueba, cuando la información a suministrar no supere la cantidad de 29 (veintinueve) locaciones. Ciclo de Actualidad Tributaria Asimismo, en el precitado registro se dejará constancia de aquellos casos en que la numeración preimpresa no guarde la consecutividad exigida por el punto 1.3 del artículo 6º, y en su caso, la impresión de comprobantes sin la correspondiente numeración. La mencionada presentación se formalizará hasta el último día hábil, inclusive, del mes 86 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 el último día hábil, inclusive, del mes inmediato siguiente al de finalización de cada uno de los respectivos semestres calendarios, en la dependencia de esta Administración Federal en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscrito. CAPITULO C - IMPRESION E IMPORTACION DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES Impresión por imprenta realizada directamente por el contribuyente o por una empresa radicada en el extranjero Art. 56. — Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o "E" y remitos clase "X"), fuera realizada directamente por los contribuyentes y/o responsables o, en su caso, por empresas establecidas en el extranjero, los sujetos usuarios de dichos comprobantes quedan obligados a: a) Llevar el registro dispuesto en el artículo 54, e b) informar los trabajos de impresión realizados, de acuerdo con lo establecido en el artículo 55. De realizarse la impresión en el extranjero los contribuyentes y/o responsables quedan obligados a presentar juntamente con el formulario de declaración jurada N° 479, copia de la factura o documentación emitida por la empresa impresora, que acredite el trabajo realizado. - Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario Art. 57. — Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o "E" y remitos clase "X"), fuera encargada por un tercero en carácter de intermediario, la nota a que se refiere el artículo 53 será entregada por el contribuyente y/o responsable al intermediario, quien a su vez, deberá entregarla a quien efectivamente realice el trabajo de impresión. inmediato siguiente al de finalización de cada uno de los respectivos semestres calendarios, en la dependencia de este Organismo que corresponda de acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del artículo 24. RG 3434. Art. 24 - En los casos en que la impresión por imprenta de los comprobantes a utilizar para cumplimentar las obligaciones establecidas en el Título I de la resolución general 3419, fuera realizada directamente por los contribuyentes y responsables o, en su caso, por empresas establecidas en el extranjero, dichos sujetos quedan obligados a observar lo dispuesto en los artículos 38 y 39 de la citada resolución general. Con relación al requisito previsto en el punto 6. del artículo 6° de la referida norma, el mismo se cumplirá indicando los datos del contribuyente o responsable, o en su caso, los de la empresa del extranjero. De realizarse la referida impresión en el extranjero, los contribuyentes o responsables quedan obligados a presentar juntamente con el formulario de declaración jurada 479, copia de la factura o documentación emitida por la empresa impresora, que acredite el trabajo realizado. RG 3434. Art. 25 - Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes a que se refiere el artículo anterior, fuera encargada por un tercero en carácter de intermediario, el requisito dispuesto en el punto 6. del artículo 6° de la resolución general 3419 deberá estar referido a la empresa que tuvo a su cargo la correspondiente impresión, quedando ésta obligada a cumplimentar lo establecido en el Título IV de la citada resolución general. En este supuesto, la nota a que se refiere el artículo 37 de la aludida resolución general, deberá ser entregada por el contribuyente o responsable al intermediario, quien a su vez deberá entregarla a quien efectivamente realice el trabajo de impresión. - Impresión del propio comprobante mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones Art. 58. — Los autoimpresores — responsables no inscritos y/o sujetos Ciclo de Actualidad Tributaria 87 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 exentos, en el impuesto al valor agregado, comprendidos en el artículo 21— que impriman sus comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C" y/o "E" y remitos clase "X") mediante la utilización de sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones —a que se refiere el artículo 22—, sin la intervención de una imprenta, quedan obligados a: a) Llevar el registro dispuesto en el artículo 54, e b) informar los trabajos de impresión realizados, de acuerdo con lo establecido en el artículo 55. - Boleto o entrada para el acceso oneroso a los salones de baile, discotecas, bailantas, y similares Art. 59. — La impresión por imprenta del comprobante —boleto o entrada— que permite el acceso oneroso a los lugares habilitados por parte de los sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, está alcanzada por lo establecido en el Capítulo "B" precedente. TITULO VI DISPOSICIONES GENERALES Conservación de comprobantes y registros Art. 60. — Los comprobantes y los libros o registros, comprendidos en la presente, deberán permanecer a disposición de esta Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable. Art. 61. — Las copias y los originales de los comprobantes —indicados en el Título II— emitidos o recibidos, respectivamente, (inclusive las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal") y los libros o registros utilizados —según lo dispuesto en el Título III—, serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido por el artículo 48 de la Reglamentación de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. El remito, la guía, o documento equivalente; las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características, serán conservados durante un período no inferior a los DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive. Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido Ciclo de Actualidad Tributaria RG 3419. Art. 41 - Las copias de los comprobantes emitidos (inclusive las cintas testigo o de auditoría), como así también los originales y, en su caso, las copias de los recibos y los libros o registros utilizados a los fines establecidos en el Título II de la presente resolución general, deberán conservarse en archivo atendiendo a lo dispuesto por el artículo 48 del decreto reglamentario de la ley 11683 (TO 1978 y modif.). Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hubieran sido 88 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" —o cualquier otro procedimiento que permita constatar dicha circunstancia— y conservados debidamente archivados. empleados, deberán ser inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" o cualquier otro procedimiento que permita constatar dicha circunstancia y mantenerse debidamente archivados. Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y de registración de operaciones Art. 62. — De conformidad con lo establecido por la Resolución General N° 1361, los sujetos que revistan el carácter de responsables inscritos o exentos frente al impuesto al valor agregado, podrán optar por el régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos. A su vez, los responsables comprendidos en el Título III, Capítulo "D", almacenarán en forma electrónica las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos. - Incumplimientos totales o parciales Sanciones Art. 63. — Los contribuyentes y responsables que no cumplan con las obligaciones establecidas en la presente norma, serán pasibles de las sanciones establecidas en los artículos 39 y 40 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Asimismo, los consumidores finales de bienes y servicios o quienes según las leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, que no exigieran la entrega de facturas o comprobantes que documenten las operaciones, serán pasibles de la sanción establecida en el artículo 10 de la citada ley. TITULO V DISPOSICIONES GENERALES RG 3419. Art. 40 - En los casos en que, correspondiendo la emisión de comprobantes de acuerdo con lo dispuesto en el Título I, se omitiera el cumplimiento de dicha obligación de común acuerdo entre el vendedor, locador o prestador y el adquirente, locatario o prestatario, respectivamente, estos últimos asumirán una responsabilidad personal y solidaria con aquéllos, siendo de aplicación a tal efecto las sanciones previstas por la ley 11683 (TO 1978 y modif.). RG 3419. Art. 43 - Los contribuyentes y responsables que no cumplan con las obligaciones establecidas en la presente resolución general, serán pasibles de las sanciones previstas por la ley 11683 (TO 1978 y modif.) y, en su caso, las emergentes de la ley 23771 y sus modificaciones. RG 3434. Art. 26 - Lo establecido en el artículo 40 de la resolución general 3419, comprende únicamente a la obligación de emisión de comprobantes dispuesta en el artículo 2° de dicha resolución general. Art. 64. — Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a esta norma. Art. 65. — Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI, y VII, que forman parte de la presente. Ciclo de Actualidad Tributaria 89 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Art. 65. — Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI, y VII, que forman parte de la presente. Art. 66. — Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día 1 de abril de 2003, inclusive. Art. 67. — A partir de la fecha indicada en el artículo anterior, déjanse sin efecto la Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, que se detallan en el Anexo VII de la presente. No obstante lo indicado precedentemente conservarán su vigencia: a) Los formularios de declaración jurada N° 445/B y N° 479. b) Las especificaciones técnicas y diseños de registros que se disponen en el Anexo XII de la Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por la Resolución General N° 3776 (DGI). c) Los modelos de comprobantes clase "C", consignados en los Anexos V y V bis de la Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias. d) El modelo de comprobante de compra de bienes usados a consumidores finales establecido por la Resolución General N° 3744 (DGI) en su Anexo, con los requisitos indicados al respecto por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. e) El modelo de boleto o entrada a salones de bailes, discotecas, bailantas, y similares dispuesto por la Resolución General N° 4027 (DGI), en sus Anexos III y IV. Asimismo, los modelos de comprobantes clase "A" y "B" y remitos clase "R" vigentes son los aprobados por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias. Art. 68. — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Alberto R. Abad. Ciclo de Actualidad Tributaria 90 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 RG 1415 (AFIP) - Anexo VII A) Resoluciones generales modificatorias Resolución general Fecha 3485 (DGI) 13/4/1992 3499 (DGI) 7/5/1992 3538 (DGI) 25/6/1992 3592 (DGI) 27/10/1992 3599 (DGI) 17/11/1992 3703 (DGI) 1/7/1993 3719 (DGI) 29/7/1993 3776 (DGI) 17/12/1993 3803 (DGI) -modificada por las resoluciones generales (DGI) 3939, 889, 895 y 901- 1/3/1994 3831 (DGI) 30/5/1994 3918 (DGI) 13/12/1994 4286 (DGI) 5/2/1997 88 20/2/1998 357 27/1/1999 742 7/12/1999 791 29/2/2000 B) Resoluciones generales complementarias Resolución general Fecha 3429 (DGI) 13/11/1991 3434 (DGI) -modificada por las resoluciones generales (DGI) 3592, 3703 y 1010- 3/12/1991 3445 (DGI) -modificada por las resoluciones generales (DGI) 3485 y 3703- 24/12/1991 3517 (DGI) 5/6/1992 3542 (DGI) 6/7/1992 3545 (DGI) 7/7/1992 3593 (DGI) 28/10/1992 3744 (DGI) 29/9/1993 3766 (DGI) 12/11/1993 3803 (DGI) -modificada por las resoluciones generales (DGI) 3939, 889, 895, 901 y 1032, 1/3/1994 Ciclo de Actualidad Tributaria 91 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 artículo 104027 (DGI) 11/7/1995 4126 (DGI) 21/2/1996 4286 (DGI) 5/2/1997 4333 (DGI) -modificada por la resolución general 44- 14/5/1997 44 -modificada por la resolución general 101- 7/11/1997 254 9/11/1998 742 7/12/1999 754 -modificada por la resolución general 791- 5/1/2000 791 29/2/2000 818 31/3/2000 887 -modificada por la resolución general 908 24/8/2000 941 6/12/2000 1152 19/11/2001 C) Circulares complementarias Circular Fecha 1271 (DGI) 26/5/1992 1301 (DGI) 17/12/1993 1304 (DGI) 11/2/1994 1305 (DGI) 11/2/1994 1308 (DGI) 20/4/1994 1326 (DGI) 9/1/1995 Ciclo de Actualidad Tributaria 92 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 RG 1435 (AFIP) – Formulario 611 Ciclo de Actualidad Tributaria 93 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Normativa que no encuentra correlato en la RG 1415 RG 3419 F - SISTEMAS COMPUTARIZADOS, ELECTRONICOS, ETC. MAQUINAS REGISTRADORAS. EMISION DE "TICKETS". CONDICIONES Y REQUISITOS Art. 10 - Cuando a los fines de la emisión de comprobantes fueran utilizados sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos, el comprobante expedido deberá cumplimentar los requisitos y condiciones previstos en los artículos 5º, 6º, 7º, 8º y 9º, revistiendo la respectiva cinta testigo, formulario o listado continuo -cualquiera fuera su tipo- el carácter de comprobante de las operaciones realizadas. RG 3419. Art. 11 - ……………… El referido sistema de emisión podrá también ser utilizado por aquellos sujetos autorizados expresamente por este Organismo, que desarrollen actividades de análogas características operativas a las enunciadas en el precitado Anexo VI. Art. 13 - A los fines establecidos por el artículo 2º será considerado como comprobante válido el vale o "ticket" que cumplimente en su totalidad los requisitos mínimos previstos en el punto 2 del artículo 11 y en el artículo 12 y siempre que el mismo fuere emitido por máquinas registradoras informadas ante este Organismo, que observen las condiciones dispuestas en los puntos 1 y 3 del precitado artículo 11. De no reunirse todos los requisitos y condiciones aludidos en el párrafo anterior, deberá emitirse otro tipo de comprobante que se ajuste a lo establecido por los artículos 5º, 6º, 7º, 8º y 9º. …………. En los casos en que la máquina registradora utilizada no posibilite la impresión de algunos de los datos indicado en el punto 2.3 del artículo 11 o cuando los mismos no se encontraren preimpresos por imprenta, éstos deberán ser consignados -con carácter de excepción- hasta el 31 de diciembre de 1991, inclusive, en el reverso del comprobante emitido, mediante la utilización de sello. G - SITUACIONES ESPECIALES. FACTURACION DE SERVICIOS PUBLICOS SISTEMAS OPERATIVOS ESPECIALES. EMISION DE COMPROBANTES. AUTORIZACION EXPRESA. REQUISITOS Y CONDICIONES Art. 16 - Cuando las características que revistan las operaciones desarrolladas por los responsables obligados a emitir comprobantes, impidan el cumplimiento de los requisitos y condiciones establecidas con relación a la identificación del adquirente, locatario o prestatario, a las condiciones de venta o la exposición de la discriminación requerida en los puntos 5.1.1 y 5.1.2 del artículo 6º, este Organismo podrá autorizar expresamente otro sistema de emisión de comprobantes que asegure el correcto cumplimiento de dichas obligaciones. A tales efectos, los interesados deberán presentar -ante la dependencia de este Organismo en que se encuentren inscriptos- nota por duplicado, conteniendo los siguientes datos: 1. lugar y fecha; 2. apellido y nombres o razón social, domicilio comercial y Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT); 3. detalle de la actividad desarrollada y modalidad operativa aplicada; 4. causas que impidan el cumplimiento de los requisitos indicados en el primer párrafo; 5. detalle del sistema propiciado. Asimismo corresponderá adjuntar a la precitada nota, un modelo de cada uno de los comprobantes cuya autorización se solicita. La dependencia interviniente de este Organismo deberá expedirse sobre la aceptación o rechazo de la solicitud interpuesta, dentro del plazo de 60 (sesenta) días corridos, contados a partir de la fecha de su presentación. Durante el precitado lapso dicha dependencia analizará la viabilidad de lo solicitado, pudiendo requerir los elementos de valoración que estime necesarios a tal efecto. La jefatura de la respectiva Región o de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales, según corresponda, emitirá -dentro del plazo fijado en el párrafo anterior-, resolución fundada aceptando o rechazando el pedido formulado, la que será notificada al interesado por la dependencia interviniente. Los comprobantes que expida el interesado -conforme el modelo pendiente de aprobación- se considerarán válidos a los fines de las obligaciones regladas en el presente Título I, desde la fecha en que se formalice la correspondiente solicitud, hasta el decimoquinto día, inclusive, contado a Ciclo de Actualidad Tributaria 94 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 partir de la fecha de notificación de la precitada resolución, cuando por la misma se rechace el pedido formulado, resultando en consecuencia obligado a cumplimentar la emisión de comprobantes, de acuerdo con las condiciones y formas determinadas en el presente Título I. TITULO III REGIMEN DE INFORMACION A - DENUNCIA DE UTILIZACION DE SISTEMAS NO MANUALES PARA EMISION DE COMPROBANTES. OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES Art. 25 - La obligación de denuncia establecida en el artículo anterior, podrá cumplimentarse mediante la entrega de listados emitidos por sistemas computarizados, siempre que: a) el contribuyente revista el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, y b) el número de máquinas registradoras a denunciar supere la cantidad de 50 (cincuenta). A los fines previstos en el párrafo anterior, los responsables deberán presentar en forma conjunta: 1. Dos listados originales que cumplimenten el diseño indicado en el Anexo VIII, que forma parte integrante de esta resolución general. 2. Un archivo magnético de acuerdo al diseño que se indica en el Anexo IX -que forma parte integrante de la presente resolución general- y a lo dispuesto en los artículos 35 y 36. Un original del mencionado listado debidamente recepcionado por la dependencia interviniente o una copia autenticada del mismo deberá ser exhibido -en lugar visible- en el local donde las máquinas se encuentren ubicadas. Art. 26 - En el caso de producirse la desafectación definitiva de la máquina oportunamente denunciada, dicha circunstancia deberá ser informada a este Organismo mediante presentación del formulario de declaración jurada 445/C, que se aprueba por la presente resolución general. Asimismo, juntamente con el formulario mencionado en el párrafo anterior corresponderá presentar el formulario de declaración jurada 445 o 445/B o, en su caso, rectificativo, correspondiente a la máquina desafectada. De tratarse de bajas de máquinas, cuya denuncia se hubiera efectuado mediante registro magnético, de acuerdo con lo previsto en el artículo 25, deberá presentarse: a) El formulario 445/C correspondiente. b) Un nuevo listado que reemplace al original anterior con las características previstas en el Anexo VIII. c) La copia del listado original anterior oportunamente recepcionado por este Organismo. La obligación dispuesta en el presente artículo, se cumplimentará ante la dependencia de este Organismo indicada en el segundo párrafo del artículo 24, dentro de los 5 (cinco) días posteriores a la fecha en que se produjo la desafectación o baja. C - PRESENTACION MEDIANTE ARCHIVOS MAGNETICOS. REQUISITOS Y CONDICIONES Legislación; Resolución General; 3419; 35; -; no encabezado Art. 35 - Juntamente con el soporte magnético mencionado en el punto 2 del artículo 25 deberá presentarse el formulario 331 nuevo modelo, aprobado por la resolución general (DGI) 2733 y sus modificaciones. En el precitado formulario la dependencia receptora consignará la fecha en que el contribuyente deberá presentarse, a los fines de notificarse del rechazo -total o parcial- o de la aceptación de los archivos magnéticos aportados. Art. 36 - Lo dispuesto por la resolución general 2733 y sus modificaciones será de aplicación, en lo pertinente, a los fines previstos por el artículo 35, debiéndose considerar a la dependencia en la que se encuentre inscripto el contribuyente como la jurisdicción administrativa para las tramitaciones dispuestas por el mencionado artículo. RG 3434 MAQUINAS REGISTRADORAS. EMISION DE "TICKETS" Art. 9° - A los fines previstos en el segundo párrafo del inciso a) del punto 1.3 del artículo 6º de la resolución general 3419, corresponderá considerar comprendidos en el mismo a los depósitos o almacenes de los cuales salgan los bienes, cualquiera fuere su destino y el título por el cual tenga lugar dicha expedición. Ciclo de Actualidad Tributaria 95 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 Cuando en el lugar en que se realice la emisión de facturas o documentos equivalentes también se encuentre físicamente ubicado el depósito o almacén, los códigos a asignarse podrán ser diferentes para ambos casos. Art. 15 - Las máquinas registradoras que emitan "tickets" o "vales", no se encuentran comprendidas en los sistemas mencionados en el artículo 10 de la resolución general 3419, no debiendo en consecuencia dichos comprobantes cumplimentar los requisitos y condiciones a que se refiere dicho artículo. RG 3434. Art. 27 - Cuando la emisión de comprobantes se efectúe originariamente en forma centralizada en un único local, establecimiento, etc., y se hubiere optado por el procedimiento al que se refiere el punto 1. del artículo 5°, y posteriormente se produzca la apertura de una o más sucursales, locales, agencias, o puntos de venta, o en su caso, se optare por el procedimiento indicado en el punto 2. del citado artículo, el contribuyente o responsable podrá seguir utilizando los comprobantes en los que conste el código oportunamente informado (0000), con carácter de excepción, por un plazo máximo de ciento veinte días corridos -contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo dicha apertura-, o hasta el día en que se agote la existencia de los comprobantes declarados en el formulario de declaración jurada 446 (nuevo modelo), el que sea anterior. De tratarse de casa matriz o central, con una única sucursal, agencia o punto de venta, y posteriormente se produzca el cierre de éstas, el contribuyente o responsable -cuando se hubiera optado por el procedimiento a que se refiere el pto. 1. del art. 5°- podrá seguir utilizando los comprobantes en los cuales conste el código oportunamente informado respecto de la casa matriz o central (0001), con carácter de excepción, por un plazo máximo de ciento veinte días corridos contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produzca dicho cierre-, o hasta el día en que se agote la existencia de los comprobantes declarados en el formulario de declaración jurada 446 (nuevo modelo), el que sea anterior. [3]: A partir del 1/8/98 y para los tipos de comprobantes mencionados en el art. 1º de la RG (AFIP) 100, el código de identificación del lugar de emisión deberá comenzar con el 0001, en forma consecutiva y progresiva, aunque solamente se trate de casa central o matriz [RG (AFIP) 100, art. 39 (BO: 17/3/98)] RG 3445 Art. 4° - La condición de consecutividad y progresividad a que se refiere el párrafo segundo del inciso a) del punto 1.3. del artículo 6° de la resolución general 3419, podrá no ser observada por aquellos contribuyentes y responsables cuya operatoria comercial y administrativa comprenda diferentes líneas de productos y la misma se realice a través de sistemas descentralizados de emisión de comprobantes. En dicho caso la codificación alternada que se asigne a cada centro de emisión se considerará válida y sustitutiva de la citada condición. A los fines previstos en el primer párrafo se considerarán válidos los comprobantes (guías, etc.) que se emitan en cumplimiento de otras normas nacionales, provinciales o municipales que reglamenten el traslado y/o entrega de bienes, siempre que dichos comprobantes contengan los datos indicados en el párrafo anterior. ……………………………………………………………………………. Art. 12 - Los contribuyentes y responsables que, de acuerdo con lo previsto en el último párrafo del artículo 11 de la resolución general 3419, soliciten autorización para utilizar máquinas registradoras deberán presentar nota -original y duplicado-, indicando los siguientes datos: 1. Lugar y fecha. 2. Apellido y nombres o razón social, domicilio comercial y, de corresponder, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 3. Detalle de la actividad desarrollada. 4. Cantidad de operaciones diarias efectuadas. 5. Causas que justifiquen la utilización de máquina registradora. La referida presentación se formalizará ante la dependencia de este Organismo en la que el solicitante se encuentre inscripto o, en su caso, en la que corresponda a la jurisdicción de su domicilio. La dependencia interviniente deberá expedirse sobre la aceptación o rechazo de la solicitud interpuesta, dentro del plazo de 60 (sesenta) días corridos, contados a partir de la fecha de su Ciclo de Actualidad Tributaria 96 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 presentación. Durante el citado lapso la dependencia analizará la viabilidad de lo solicitado, pudiendo a dicho fin requerir información complementaria que considere necesaria. La jefatura de la respectiva Región o la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales, según corresponda, emitirá -dentro del plazo fijado en el párrafo anterior- resolución fundada autorizando o rechazando el pedido formulado, la que será notificada al interesado por la dependencia interviniente. Hasta tanto no se practique la notificación indicada en el párrafo anterior, el interesado no podrá utilizar máquinas registradoras a los fines de la emisión de comprobantes. Art. 14 - Los contribuyentes y responsables que revistiendo el carácter de "grandes contribuyentes nacionales" o "grandes contribuyentes", interpongan -hasta el último día hábil del mes de diciembre de 1991, inclusive- la nota a que se refiere el penúltimo párrafo del punto 1. del artículo 6° de la resolución general 3419, podrán realizar, con carácter de excepción, la emisión de comprobantes en función de los sistemas computarizados informados, hasta tanto este Organismo proceda a dictar la resolución general que individualice a los respectivos responsables o, en su caso, notifique por resolución fundada la no autorización del sistema propiciado. Art. 16 - Los comprobantes que emitan las farmacias mediante la utilización de sistemas computarizados, serán considerados como "tickets" en la medida en que dichos comprobantes cumplimenten, como mínimo, los requisitos establecidos en el punto 2. del artículo 11 de la resolución general 3419. En dicho caso, deberá efectuarse la registración en la forma y plazos previstos por el último párrafo del artículo 20 y el último párrafo del artículo 23 de la citada resolución general. RG 3542 Art. 1° - En los casos en que el personal fiscalizador de este Organismo constatare que las máquinas registradoras -informadas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 24 de la Resolución General 3419, sus normas complementarias y modificatorias-, no reúnan las condiciones establecidas en los puntos 1., 2. y 3. del artículo 11 de la citada norma, se procederá a inhabilitar las mismas a los efectos de emitir válidamente los "tickets" o vales. En este supuesto los contribuyentes y responsables deberán facturar sus operaciones con arreglo a las previsiones contenidas en el segundo párrafo del artículo 13 de la Resolución General 3419. Art. 2° - A los fines dispuesto en el artículo anterior, el mencionado personal fiscalizador labrará la correspondiente acta de comprobación y dispondrá la inhabilitación de la máquina registradora adhiriendo a la misma una constancia escrita donde se indique la inhabilitación dispuesta. Asimismo y por medio de una leyenda similar exhibida en lugar visible de acceso al loca, se hará pública la adopción de la medida precedentemente referida. Art. 3° - Efectuadas las necesarias adecuaciones y correcciones mecánicas y/o técnicas que posibiliten el cumplimiento de las condiciones aludidas en el artículo 1°, los contribuyentes y responsables podrán solicitar -mediante la presentación de una nota- autorización a los fines de utilizar nuevamente, para la emisión de comprobantes, la máquina registradora que hubiera sido inhabilitada. La referida presentación deberá efectuarse ante la dependencia de esta Dirección General Impositiva que se consigne en el acta de comprobación mencionada en el artículo 2°. Art. 4° - La rehabilitación de la máquina registradora objeto de la medida indicada en el artículo 1°, se formalizará con intervención del personal fiscalizador de este Organismo, una vez que se hubieran verificado de conformidad las adecuaciones y correcciones a que se refiere el artículo anterior. Art. 5° - En caso de constatarse que la máquina registradora reúna las condiciones establecidas en los puntos 1., 2. y 3. del artículo 11 de la Resolución General 3419, sus normas complementarias y modificatorias, el personal verificador adherirá al cuerpo de la misma, una constancia indicando el correcto cumplimiento de tales disposiciones. Art. 6° - Lo establecido en el artículo 1° también será de aplicación respecto de las máquinas registradoras que no hayan sido denunciadas a este Organismo, de acuerdo con lo previsto en el artículo 24 de la Resolución General 3419, sus normas complementarias y modificatorias. Ciclo de Actualidad Tributaria 97 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003 RG 3593 Art. 1° - Los proveedores de las empresas editoras indicadas en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 48 de la ley de impuesto al valor agregado, texto sustituido por la ley 23349 y sus modificaciones, deberán consignar en el comprobante "B" que, conforme lo establecido en la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias, emitan por las ventas de papel prensa y papeles -estucados o no- concebidos para la impresión de libros, revistas y otras publicaciones, efectuadas a las precitadas empresas, el importe del gravamen contenido en el total facturado. Lo dispuesto precedentemente se formalizará mediante nota asentada dentro y al pié del recuadro correspondiente al detalle de los datos de la operación de venta pertinente. RG 3803 Art. 23 - Cuando se efectúen ventas en ferias o exposiciones temporarias, se podrán utilizar máquinas registradoras que emitan tickets, en la medida que los bienes comercializados resulten adquiridos por sujetos que revistan, frente al impuesto al valor agregado, el carácter de consumidores finales, y el total de cada operación resulte igual o inferior a $ 500 (quinientos pesos). En tal caso, la máquina registradora deberá estar denunciada ante este Organismo de acuerdo con lo establecido por el artículo 24 de la resolución general 3419, sus complementarias y modificatorias. De utilizarse en los referidos eventos, facturas o documentos equivalentes, será de aplicación lo dispuesto por el artículo 5º de la resolución general 3434 y sus modificaciones. Los duplicados de los formularios presentados en las distintas dependencias o fotocopias autenticadas de los mismos óF. 445 (nuevo modelo), 446 (nuevo modelo) y 446/Aó deberán ser exhibidos por los expositores junto a la respectiva máquina o en lugar visible. C. 1308 3. La modificación introducida al artículo 4° de la citada resolución general 3419, dispuesta por el punto 2 del artículo 24 de la resolución general 3803, no varía el criterio sustentado en el inciso e) del artículo 3° de la primera de las resoluciones generales mencionadas, en cuanto autoriza como modalidad operativa -cuando los usos y costumbres comerciales así lo indiquen-, la emisión de comprobantes por parte de los compradores, cooperativas, o intermediarios -según el caso- en sustitución de la obligación de los productores, cooperativas de productores y acopiadores y con sujeción a los requisitos establecidos en dicha norma. También mantiene su validez el criterio establecido en dicho inciso, respecto de las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los comitentes o cooperativas de primer grado. C. 1301 Resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias. Resolución general 3744. Régimen de información. Formulario n° 479. Su utilización A los fines del cumplimiento de las obligaciones dispuestas por la resolución general 3419, sus normas complementarias y modificatorias, por parte de los sujetos indicados en su artículo 37, cuando informen a este organismo los trabajos de impresión del "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL" -reglado por la resolución general 3744- y dicha información sea suministrada mediante el formulario de declaración jurada N° 479, de acuerdo con el artículo 39 de la resolución general citada en primer término, deberán consignar en el mismo los códigos que, para cada caso, se indican a continuación: Columna II : 6 Columna III: S Lo establecido en el párrafo anterior será de aplicación en todas las presentaciones que se efectúen a partir del 1 de enero de 1994, inclusive. Ciclo de Actualidad Tributaria 98 C.P.C.E.C.A.B.A. 12-03-2003