IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (IT)

IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (IT)
Qué Grava
Este impuesto es un ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad
lucrativa o no. Este impuesto grava el ejercicio de:
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Comercio
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Industria
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Profesión
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Oficio
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Alquiler de bienes

Obras y servicios

Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos
Quiénes Pagan
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurídicas que realicen
las actividades anteriormente mencionadas.
Quiénes no Pagan
No pagan este impuesto:
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El trabajo personal en relación de dependencia

Desempeño de cargos públicos

Exportaciones

Servicios prestados por ele estado nacional, prefectura, municipalidades.

Interés de depósito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.

Compra-venta de acciones, de ventures o títulos valores

Servicios prestados por representantes diplomáticos

Edición e importación de libros, periódicos y revistas.
Hecho Generador
Según él articulo 2 del Decreto Supremo 24055, el hecho imponible se perfeccionara:

En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta
documento equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero. Esto es para los caso
que sea la primer venta ya sea por loteamiento, fraccionamiento o venta de
construcciones nuevas que no hubieran estado inscritas en derechos reales; porque la
segunda venta en adelante grava el impuesto municipal a las transferencia (IMT)

En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudación o entrega del
bien, lo que ocurra primero. En este caso para lo mismo que el anterior, que sea
primera venta y que no estén inscritos en registros.

En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de
obra, parcial o total, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturación, lo que
ocurra primero.

En el caso de intereses en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra
primero.

En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota
y en el pago final del saldo del precio.

En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya
producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho
transferido.

En los demás casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones.
Base Imponible
La base imponible será la siguiente:

El valor total del ingreso bruto en la venta de bienes, retribuciones por servicio,
intereses por préstamos.
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El valor de venta que fijen las partes en las transacciones a titulo oneroso.

El Valor de avalúo que se haga en las transmisiones a titulo gratuito.
Alícuota
La alícuota de este impuesto es el 3% sobre el valor total de la transacción o transferencia.
IMPUETO A LAS TRANSACCIONES (IT)
MARCO LEGAL.- Ley No 843 (texto ordenado) Decreto Supremo 21532 del 27 de febrero de 1987
RA 05.42.99 de 13 de agosto de 1999 y otras complementarias.
OBJETO.- (Artículo 72, No Ley 843)
Este impuesto al ejercicio de un territorio nacional, del comercio, industria, profesión u oficio, negocio,
alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad- lucrativa o no – cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la empresa.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a titulo gratuito que supongan la
transferencia de domicilios de bienes muebles, inmuebles y derechos.
SUJETO.- (articulo 73, Ley 843)
Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas,
Empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídicas incluidas las empresas
unipersonales.
BASE DE CALCULO.- (Articulo 74. Ley No 843). La bases de los ingresos brutos devengados
durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad grabada.
Se considera ingreso bruto el valor del monto total – en valores monetarios o en especie – devengados
en concepto de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por prestamos de dinero o plazos de financiación y, en general, de las
operaciones realizadas.
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal llevar libros y
formular balances en forma comercial la imponible será el total de los ingresos percibidos en el periodo
fiscal.
ALICUOTA DEL IMPUESTO.- (Artículo 75, Ley 843)
Alícuota general del 3% (tres por ciento)
EXENCIONES.- (Artículo 76, Ley 843).
Están exentos de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable.
b)
El desempeño de cargos públicos.
c) Las exportaciones, excepto las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y
toda otra de similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el estado nacional, los departamentos de los gobiernos
municipales, sus dependencias, reparticiones, descentralizados y desconcentradas, con
excepción de las empresas públicas.
e) Los intereses de depósito en cajas de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo asi como todo
ingreso proviene de las inversiones en valores.
f) Los establecimientos educacionales privadas incorporados a los planes de enseñanza oficial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros y los
organismos internacionales acreditados ante el gobierno de la republica.
h) La edición e importación de libros, diarios publicaciones informativas en general, periódicos y
revistas, en todo su proceso de creación, ya sea la actividad la realice el propio editor o terceros
a cuenta de este. Esta exención no comprende ingresos por publicidad y otros ingresos que no
correspondan a la venta de las publicaciones señaladas.
i)
La compra venta de valores definidos en el articulo 2 de la ley de mercado de valores, así como
la compraventa de cuotas de capital en el caso de sociedades de responsabilidad limitada (ley
No 2493 de 04.08.03).
j)
La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en el mercado
interno, siempre que tenga como destino la exportación de dichos productos, conforme a
reglamentación. (Ley No 2493 de 04.08.03)
También se encuentran exentas:
La sesión de bienes o activos sujetos a procesos de titulación a cargo de las sociedades titularisadoras,
tanto como al inicio como a la finalización del proceso (articulo 86, 1834 de 31 de marzo de 1998).
Las operaciones de transferencias de cartera de intermediación financiera, de seguros pensiones y
portafolios de mercado de valores, ya sea por venta o sesión.
Toda transacción con valores de oferta publica inscritos en el registro de mercados de valores (RMV)
realizada en la republica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio nacional.
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencia que fueran
consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas.
No constituyen hecho generador de este impuesto, las primas de seguros de vida.
Quiénes Pagan
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurídicas que realicen las
actividades anteriormente mencionadas.
Quiénes no Pagan.- No pagan este impuesto:

El trabajo personal en relación de dependencia

Desempeño de cargos públicos

Exportaciones

Servicios prestados por ele estado nacional, prefectura, municipalidades.

Interés de depósito encajas de ahorro, cuenta corriente y plazo fijo.

Compra-venta de acciones, de ventures o títulos valores

Servicios prestados por representantes diplomáticos

Edición e importación de libros, periódicos y revistas.
Hecho Generador
Según él articulo 2 del Decreto Supremo 24055, el hecho imponible se perfeccionara:

En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta documento
equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero. Esto es para los caso que sea la primer
venta ya sea por loteamiento, fraccionamiento o venta de construcciones nuevas que no
hubieran estado inscritas en derechos reales; porque la segunda venta en adelante grava el
impuesto municipal a las transferencia (IMT).

En el caso de venta de otros bienes, en el momento de la defraudación o entrega del bien, lo
que ocurra primero. En este caso para lo mismo que el anterior, que sea primera venta y que
no estén inscritos en registros.

En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado de obra,
parcial o total, o del apaga parcial o total del precio, o de la facturación, lo que ocurra primero.

En el caso de intereses en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero.

En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el
pago final del saldo del precio.

En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya producido
el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.

En los demás casos en el momento que se genere el derecho o las contrataciones.
PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO.- (articulo 77, Ley 843)
El impuesto resultante se liquidara y empozará – sobre la base de declaración jurídica efectuada en
formulario oficial – por periodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.
El impuesto sobre las utilidades de las empresas, liquidado y pagado por periodos anuales, será
considerado como pago a cuenta del impuesto a las transiciones en cada periodo mensual hasta su total
agotamiento, momento a partir del cual deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna.. (2493 de
04.08.03).
Nota: la RND 10.06.04 de febrero de 2004, establece la no actualización del pago a cuenta del IUE a
compensar.