solucion propuesta formato de planteamientos hechos del

FORMATO DE PLANTEAMIENTOS
FECHA: 05 de Noviembre de 2015
COLEGIO PROMOVENTE: Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Regional en
Hidalgo, A.C.
SINDICO: Joel Santillán Trejo
DEPENDENCIA: Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Colegios de Contadores
Públicos
CONTRIBUCION: Regla Miscelánea 2.1.41. Opinión Negativa
HECHOS DEL PLANTEAMIENTO
El Código Fiscal de la Federación especifica la obligación de contar con la constancia de cumplimiento de Obligaciones
Fiscales para ser proveedor de la Administración Pública, Los Capítulos VII y VIII del Título II de la Ley del Impuesto sobre
la Renta deberán aplicar las disposiciones fiscales establecidas en el Capítulo II, Sección I del Título IV del mismo
Ordenamiento Fiscal, esta Sección I precisa en su Articulado que los Ingresos se presumen Acumulables cuando sean
efectivamente cobrados, el Código referido señala que las declaraciones se presentarán en Formatos Electrónicos de
acuerdo a reglas de carácter general, la Resolución Miscelánea Fiscal determina la forma en que se cumplirá con la
obligación de presentar las declaraciones periódicas.
Fundamentos legales.- Artículos 31 Primer párrafo, 32 D Primero y Último párrafo del Código Fiscal de la Federación,
Artículos 72 Segundo párrafo, 74 Séptimo párrafo, 102 Primero y Segundo párrafo, 106 Primer párrafo de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, Regla Miscelánea 2.8.5.1.
PLANTEAMIENTO PETICION QUEJA
La Regla Miscelánea 2.1.41. en el Segundo párrafo, adicionada en Cuarta modificación a la Resolución referida (D.O.F.
29 Septiembre 2015) señala: “Tratándose de personas físicas y morales que tributen en términos de los Capítulos VII y
VIII del Título II de la Ley del ISR, cuando el contribuyente haya presentado en el ejercicio de que se trate más de dos
declaraciones consecutivas manifestando cero en el total de ingresos o ingresos percibidos y haya emitido CFDI de
ingresos durante los mismos meses, se emitirá la opinión negativa de cumplimiento.”
SOLUCION PROPUESTA
Que la Autoridad Fiscal tomando como soporte legal lo expresado en Hechos del Planteamiento, en relación con la
acumulación de Ingresos a cuando efectivamente se perciban, modifique el texto del Segundo párrafo de la R.M. 2.1.41.,
eliminando en su caso, el término Ingresos Percibidos, en virtud de que estos Contribuyentes pueden expedir CFDI´S en
los periodos señalados y NO generar Ingresos por no estar efectivamente cobrados.(Acumulan en base a flujos, como las
PF) Sería perjudicial, negarles la Opinión Positiva, complicándoles en su caso, su carácter de Proveedores del Estado.
RESPUESTA SAT: La autoridad esta diseñando que las opiniones de cumplimiento sean
realmente positivas es decir cumpliendo con las disposiciones fiscales y no unicamente
presentando declaraciones por ejemplo en ceros, habiendo generado cfdi, es el origen de la
regla 2.1.41 con el cuidado de considerar de que en el caso de personas fisicas y sociedades
civiles resulta complicado por la parte de que si los cfdi se emiten no quiere decir que se haya
efectivamente cobrado y con este cumplir con sus obligaciones ya que estos declaran hasta
que se cobre.
Se propone por parte de la autoridad encontrar un camino viable para filtrar a los
contribuyentes los cuales pueden estar sujetos a emision de cfdi y su cobro sea posterior,
sensibilizando a los sectores que declaran mediante esquemas de flujo de efectivo.
Se debera omitir opinion 32 D subdeclarar ING para efectos de dar contestacion a una opinion
negativa, en caso de estar en el supuesto de no haber cobrado y que esa pudiera ser la razon
de haber declarado en ceros como menciona la regla que estamos haciendo referencia.
OJO TENER CUIDADO CON ESTOS CASOS DE EMITIR CFDI Y NO HABER COBRADO YA QUE
PODEMOS SER SUJETOS A UNA OPINION NEGATIVA Y CON ELLO POR PARTE DE LA AUTORIDAD
EMITIR UNA OPINION NEGATIVA Y CON ELLO TENER QUE ACLARAR LA OPINION.