prácticas de contabilidad financiera.

PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA.
PRIMERA PARTE: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
TEMA 1 . LA CONTABILIDAD. INTRODUCCIÓN AL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA
SUPUESTO 1: Representación contable del patrimonio : la contabilidad como
lenguaje
El señor Johnny Ramone ha decidido iniciar un negocio al que ha aportado 300 €
en dinero, un coche valorado en 1.000 € que no está aún totalmente pagado (le debe 200
€ a la casa vendedora ) , un pequeño despacho valorado en 500 € , mercaderías
valoradas en 100 € i por último aporta un ordenador que acababa de comprar por 300 €
y que aún no ha empezado a pagar .
Representar contablemente el patrimonio del negocio.
SUPUESTO 2 : Representación contable del patrimonio : el principio de entidad
El señor Jagger es el propietario únicode la empresa individual “Rolling Stone”
dedicada a realizar instalaciones eléctricas para conciertos. Con la información que se os
da a continuación, realizar la representación contable del patrimonio de “Rolling Stone”
1.- El vehículo afecto a la actividad empresarial de “Rolling Stone” es un
Citröen AX matrícula A-2567-VZ que costó 1.000 € Un 75% de esta cantidad fue
pagada y el resto aún se debe.
2.-El local comercial que sirve como almacén y oficina de la empresa está
valorado en 5.000 € que ya se han pagado.
3.-En el local de la empresa hay mercaderías por valor de 300 € que están
pendientes de pagar al proveedor.
4.-La cuenta bancaria de “Rolling Stone” tiene un saldo a su favor de 350 €.
5.-La cuenta bancaria personal del Sr. Jagger tiene un saldo a su favor de 575 €.
6.-El coche particular del Sr. Jagger es un Mercedes 300 valorado en 10.000 € de
los que quedan por pagar 2.000 €.
7.-La empresa recibió un préstamo del banco para poder financiar el inicio de la
actividad. Este préstamo fue de 4.000 € y se pactó carencia de dos años en la
amortización, de forma que aún no ha empezado a amortizarlo.
8.-En las oficinas de la empresa hay mobiliario de oficina valorado en 450 € que
fueron pagadas al contado en su día.
9.-Los clientes deben a la empresa 100 €.
10.-De los seguros sociales de los trabajadores se deben 75 €.
11.-En la caja fuerte de la empresa hay 75 € en efectivo.
SUPUESTO 3 : Actividad económica: Ejercicio económico y proceso contable
“LED ZEPPELIN, S.A.” es una empresa dedicada al negocio del mueble . Esta
empresa está en el mercado desde hace 15 años y en el año 1998 ha decidido cerrar. A
continuación se presenta un resumen de los gastos y de los ingresos que ha tenido esta
empresa a lo largo de su existencia:
Período
01/01/83-31/12/83
01/01/84-31/12/84
01/01/85-31/12/85
01/01/86-31/12/86
01/01/87-31/12/87
01/01/88-31/12/88
01/01/89-31/12/89
01/01/90-31/12/90
01/01/91-31/12/91
01/01/92-31/12/92
01/01/93-31/12/93
01/01/94-31/12/94
01/01/95-31/12/95
01/01/96-31/12/96
01/01/97-31/12/97
01/01/98-31/12/98
Gastos
750.000
700.000
650.000
550.000
550.000
600.000
600.000
650.000
700.000
700.000
750.000
850.000
1.000.000
1.200.000
1.500.000
1.600.000
Ingresos
200.000
300.000
450.000
500.000
600.000
700.000
850.000
1.000.000
1.500.000
1.200.000
1.000.000
950.000
800.000
500.000
200.000
100.000
1-. Definir el concepto “actividad económica” y determinar el resultado de la actividad
económica.
2-. Definir el concepto de “ejercicio económico” y determinar el resultado de cada uno
de los ejercicios económicos.
3-. Comentar las diferencias de información que se producen entre el punto 1 y el 2.
PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
PRIMERA PARTE: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
TEMA 2: LA PARTIDA DOBLE.
SUPUESTO 1: El ciclo contable.
La empresa "Billy Idol, S.A." dedicada a la venta de guitarras, presentó con
fecha 31 de Diciembre de 2006 el siguiente balance de situación final:
ACTIVO
PASIVO
Mobiliario
500.000
Capital Social
1.250.000
Mercaderías
250.000
Proveedores
250.000
Caja
750.000
TOTAL ACTIVO
1.500.000
TOTAL PASIVO
1.500.000
En el ejercicio 2007 tuvieron lugar los siguientes hechos económicos:
1) Con fecha 10/01/07 se compraron a crédito 100 unidades físicas de mercaderías a
1.000 €/unidad.
2) Con fecha 15/02/07 se pagó a los proveedores la factura que tenían pendiente del
ejercicio anterior.
3) Con fecha 22/03/07 se abrió una cuenta corriente en el banco con 200.000 €
procedentes de la caja de la empresa.
4) Con fecha 05/04/07 se compraron 50 unidades físicas de mercaderías a 1.000
€/unidad pagándose la totalidad de la factura en efectivo.
5) Con fecha 17/05/07 se pagó en efectivo a los proveedores la factura que tenían
pendiente desde Enero.
6) Con fecha 27/06/07 los socios de la empresa realizaron una nueva aportación
consistente en:
-Un ordenador valorado en 2.000.000 €
-Una furgoneta valorada en 3.000.000 € de la que se debe el 50%.
-Cinco millones de € en efectivo.
7) Con fecha 17/07/07 se ingresó en el banco el efectivo recientemente aportado.
1
8) Con fecha 25/08/07 se pagó la mitad de la deuda a los proveedores de inmovilizado
mediante un talón.
9) Con fecha 30/09/07 se adquirieron a crédito 100 unidades físicas de mercaderías a
1.000 €/unidad.
10) Con fecha 15/10/07 se pagó en efectivo la deuda pendiente con los proveedores.
11) Con fecha 25/11/07 se pagó la deuda restante a los proveedores de inmovilizado
mediante un talón.
12) Con fecha 15/12/07 se retiraron del banco 50.000 € para tener dinero en efectivo en
la oficina.
Con la anterior información se pide:
1.- Apertura de la contabilidad.
2.- Representación de las operaciones del ejercicio.
3.- Cierre de la contabilidad.
NOTAS:
-Tenéis que llevar el libro mayor, el diario y el libro de inventarios y cuentas anuales.
(Recordar que en el libro de inventarios y cuentas anuales ha de aparecer
trimestralmente un balance de comprobación de sumas y saldos).
-En cada una de las anotaciones que hagáis en el diario tendréis que poner al lado de
cada concepto las siguientes claves:
A+: Si es un activo que aumenta.
A-: Si es un activo que disminuye.
P+: Si es un pasivo que aumenta.
P-: Si es un pasivo que disminuye.
-Además de las cuentas que aparecen en el balance del enunciado, han de aparecer las
cuentas siguientes:
ELEMENTOS DE TRANSPORTE: para representar vehículos de toda clase
utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales,
materiales o mercaderías. Cuenta de activo.
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO: para representar las deudas con
suministradores de bienes diferentes a mercaderías. Cuenta de pasivo.
2
BANCOS: para representar los saldos a favor de la empresa en cuentas
corrientes a la vista y cuentas de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e
Instituciones de Crédito.
EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN: para representar
ordenadores y demás equipos electrónicos.
3
Prácticas del tema 3 (1)
Funcionamiento de las cuentas
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 3 (1)
Funcionamiento administrativo y especulativo cuenta única de la cuenta “mercaderías”
1. Se constituye la empresa “Extremoduro, S.A.” el 1 de enero de 2000 con la aportaciones
siguientes:
- Mercaderías valoradas en 30.000 euros, de las que se deben 20.000. Están formadas por:
Mercaderías “A”, 1.000 unidades a 10 euros; mercaderías “B”, 1.000 unidades a 20 euros.
La cuenta de mercaderías “A” funcionará administrativamente; la de mercaderías “B”,
especulativamente y cuenta única.
- Dinero por importe de 90.000 euros.
2. Compras a crédito: mercaderías “A”, 5.000 unidades a 10 euros; mercaderías “B”, 1.000
unidades a 20 euros.
3. Ventas a crédito: mercaderías “A”, 4.000 unidades a 15 euros; mercaderías “B”, 2.000 unidades
a 40 euros.
4. Cobro a los clientes el total del crédito.
5. Paga a los proveedores el total de la deuda.
6. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación
final al 31 de diciembre de 2000.
7. Abrir la contabilidad el 1 de enero de 2001 y aplicar a reservas el resultado del ejercicio 2000.
8. Compras a crédito: mercaderías “A”, 4.000 unidades a 10 euros; mercaderías “B”, 4.000
unidades a 20 euros.
9. Ventas al contado: mercaderías “A”, 6.000 unidades a 15 euros; mercaderías “B”, 2.000
unidades a 40 euros.
10. Paga a los proveedores el total de la deuda.
11. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación
final al 31 de diciembre de 2001.
Cuentas a utilizar:
CAJA ...................
para representar el dinero. Cuenta de activo.
CAPITAL .............
para representar las aportaciones de los propietarios. Cuenta de patrimonio
neto
MERCADERIAS .
para representar las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta
sin transformación. Cuenta de activo.
PROVEEDORES .
para representar las deudas con suministradores de mercaderías. Cuenta de
pasivo.
CLIENTES: ..……
para representar los derechos de cobro sobre compradores de mercaderías.
Cuenta de activo.
RESULTADOS
PROCEDENTES
MERCADERIES:
RESERVAS: ……
para representar las diferencias, positivas o negativas, entre los precios
DE de adquisición y de venta de las mercaderías. Cuenta de diferencias.
para representar los beneficios de los ejercicios anteriores. Cuenta de PN
2
Salvador Mollá Cots
Prácticas del tema 3 (2)
Funcionamiento de las cuentas
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 3 (2)
Funcionamiento especulativo y desglosado de la cuenta “mercaderías”,
cuentas de diferencias, y de gastos e ingresos.
1.
Se constituye la empresa “Platero y tú, S.A.” el 1 de enero de 2000 con la
aportación de un solar valorado en 100.000 euros, del que se deben 60.000;
mercaderías valoradas en 30.000 euros, de las que se deben 20.000; dinero por
importe de 90.000 euros.
2. Compras mercaderías a crédito, 30.000 euros.
3. Ventas mercaderías a crédito, 20.000 euros.
4. Cobro a los clientes del total del crédito. Descuento de 5.000 euros por pronto
pago.
5. Pago a los proveedores del total de la deuda. Descuento de 10.000 euros por
pronto pago.
6. Paga las facturas del consumo de agua y electricidad que suman 9.000 euros.
7.
No quedan existencias de mercaderías al final del ejercicio. Determinar el
resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación
final al 31 de diciembre de 2000
8. Abrir la contabilidad el 1 de enero de 2001 y aplicar a reservas el resultado del
ejercicio 2000.
9. Compras mercaderías a crédito 120.000 euros.
10. Ventas al contado mercaderías en 180.000 euros.
11. Paga a los proveedores el total de la deuda. Obtiene un descuento de 20.000
euros por pronto pago.
12. Venta del solar al contado en 150.000 euros y pago de la deuda.
13. Las existencias finales de mercaderías importan 30.000 euros. Determinar el
resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación
final al 31 de diciembre de 2001.
Cuentas a utilizar:
CAJA ................... para representar el dinero. Cuenta de activo.
CAPITAL ............. para representar las aportaciones de los propietarios. Cuenta de
PN
MERCADERIAS . para representar las cosas adquiridas por la empresa y destinadas
a la venta sin transformación. Cuenta de activo.
COMPRAS DE
MERCADERIAS
para representar las compras de bienes destinados a la venta sin
transformación. Cuenta del desglose de mercaderias.
2
Salvador Mollá Cots
VENTAS DE
MERCADERIAS
para representar las ventas de los bienes anteriores. Cuenta del
desglose de mercaderias.
VARIACIÓN DE
para representar las variaciones entre las existencias finales y
EXISTENCIAS DE las iniciales del ejercicio econòmico. Cuenta del desglose de
MERCADERIAS
mercaderias.
PROVEEDORES . para representar las deudas con suministradores de mercaderías.
Cuenta de pasivo.
CLIENTES: ..…… para representar los derechos de cobro sobre compradores de
mercaderías. Cuenta de activo.
RESULTADOS NEGA- para representar las pérdidas que se dejan en la empresa
TIVOS DE EJERCI- para compensarlas en ejercicios posteriores. Cuenta de
CIOS ANTERIORES
reservas negativas. PN
DESCUENTOS SO- para representar los descuentos que la empresa hace a los
BRE VENTAS POR clientes por pago al contado. Cuenta de diferencias
PRONTO PAGO
negativas.
SUMINISTROS
para
representar
la
electricidad
y cualquier
otro
aprovisionamiento que no tiene la cualidad de almacenable.
Cuenta de gastos.
DESCUENTOS SO- para representar los descuentos que la empresa obtiene de
BRE COMPRAS POR los proveedores por pagar al contado. Cuenta de diferencias
PRONTO PAGO
positivas.
TERRENOS
para representar solares de todas clases. Cuenta de activo.
PROVEEDORES DE para representar las deudas con suministradores de bienes
INMOVILIZADO
diferentes de mercaderías. Cuenta de pasivo.
RESULTADOS DE para representar las diferencias obtenidas en la venta de
INMOVILIZADO
bienes diferentes de mercaderías. Cuenta de diferencias
(pueden ser positivas o negativas)
RDO
DEL para representar los beneficios o pérdidas globales del último
EJERCICIO
ejercicio. Cuenta de PN
Prácticas del tema 4 (1) . Contabilidad Financiera
Normalización contable
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 4 (1)
Localización de cuentas en el cuadro de cuentas del Plan General de Contabilidad
español
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
El 1 de diciembre de 2001 se reunen tres amigos y deciden crear la empresa
“Leño, S.A”, con las siguientes aportaciones:
- Un solar valorado en 100.000 euros, del que se deben 60.000 que se pagarán
dentro de dos años.
- Mercaderías valoradas en 60.000 euros, de las que se deben 40.000.
- Dinero por importe de 90.000 euros.
- No se hacen más operaciones durante 2001, y la contabilidad se cierra el 31
de diciembre.
Apertura de la comptabilidad el 1 de enero de 2002. Las mercaderías pertenecen
a tipos perfectamente diferenciados: “A”, 1.000 unidades a 10 euros la unidad;
“B”, 1.000 unidades a 20 euros la unidad; “C”, 1.000 unidades a 30 euros la
unidad. La empresa decide contabilizar de diferente manera los distintos tipos
de mercaderías: la cuenta de mercaderías “A” funcionará administrativamente,
la de mercaderías “B” especulativamente y cuenta única, y la de mercaderías
“C” funcionará especulativamente y desglosada.
Compras a crédito: mercaderías “A”, 5.000 unidades a 10 euros; mercaderías
“B”, 1.000 unidades a 20 euros; mercaderías “C”, 1.000 unidades a 30 euros.
Ventas a crédito: mercaderías “A”, 4.000 unidades a 15 euros; mercaderías “B”,
2.000 unidades a 40 euros; mercaderías “C”, 2.000 unidades a 20 euros.
Cobro a los clientes del total del crédito. Descuento de 40.000 euros por pronto
pago.
Pago a los proveedores del total de la deuda. Obtiene un descuento de 10.000
euros por pronto pago.
Paga los recibos del consumo de agua y electricidad que suman 90.000 euros.
El valor de las existencias finales de mercaderías es de 20.000 euros. Se trata de
2.000 unidades de mercaderías “A” y no quedan existencias de mercaderías “B”
ni “C”.
Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance
de situación final el 31 de diciembre de 2002.
Abrir la contabilidad el 1 de enero de 2003, aplicar el beneficio a reservas.
Prácticas del tema 5 (1). Contabilidad Financiera
Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable I
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 5 (1)
El dia 1 de julio de 2000 se reunieron unos amigos y decidieron crear una
empresa con forma de sociedad anónima, “Loquillo, S.A.” Hicieron las siguientes
aportaciones:
- Un edificio con un valor total de 300.000 euros, siendo el valor del solar de
100.000 euros.
- Dinero por importe de 100.000 euros, que se depositaron en cuentas
corrientes bancarias a favor de la empresa.
Se han de contabilizar las operaciones aplicando el 16 % de IVA cuando se refieran a
mercaderías.
1. Apertura de la contabilidad.
2. La empresa asegura el edificio el mismo dia que se constituye en sociedad (1 de
julio de 2000), y abona una prima anual que suma 1.000 euros.
3. Compras de mercaderías en 50.000 euros a crédito.
4. Como no se ajustan a las condiciones del pedido, se devuelven mercaderías por
importe de 10.000 euros.
5. Venta de mercaderías a crédito en 90.000 euros.
6. Como no se ajustan a las condiciones del pedido, se le hace una rebaja de
20.000 euros al cliente.
7. La empresa distribuye un dividendo a cuenta de los beneficios del ejercicio de
2.000 euros.
8. Paga el dividendo y retiene el 25 % a cuenta del IRPF de los perceptores.
9. El dia 1 de octubre alquila una planta del edificio a otra empresa y cobra
anticipadamente con un talón bancario la cuota de un año, que suma 12.000
euros.
10. Paga a los proveedores el total de la deuda y obtiene un descuento de 10.000
euros por pronto pago.
11. Anticipa a un trabajador 1.000 euros a cuenta de la futura nòmina.
12. Paga la nómina del personal que se desglosa de la manera siguiente:
- Nómina, 10.000 euros.
- Seguridad Social a cargo de la empresa, 2.500 euros.
- Seguridad Social a cargo de los trabajadores, 250 euros.
- IRPF a cargo de los trabajadores, 2.000 euros.
13. Determinar contablemente la deuda con Hacienda por IVA.
14. Las existencias finales de mercaderías suman 20.000 euros. Cerrar la contabilidad el 31 de diciembre de 2000 y hacer el balance de situación final.
Prácticas del tema 5 (2). Contabilidad Financiera
Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable I
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 5 (2)
Asiento de cierre de la SA “Loquillo” el 31 de diciembre de 2000:
-------------------------------------------------- X ------------------------------------------------400.000 (100) Capital Social
(211) Construcciones …..….. 200.000
9.000 (485) Ingresos anticipados (**)
(210) Terrenos y bienes nat.
2.500 (4751) Hacienda pública,
acreedora por retenciones practicades
(572) Bancos …..…………...
66.950
(480) Gastos anticipados (*) ..
500
2.750 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
(4300) Clientes (euros) ....….
81.200
(557) Dividendo activo a
cuenta ……………….
2.000
(300) Mercaderías ………….
20.000
6.400 (4750) Hacienda pública,
acreedora por IVA
100.000
50.000 (129) Resultado del ejercicio
-------------------------------------------------- X ------------------------------------------------(*) Importe del seguro del edificio desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del año 2001 pagado por
anticipado.
(**) Importe del alquiler de una planta del edificio desde el 1 de enero hasta el 30 de septiembre
cobrado por anticipado
1. Abrir la contabilidad el 1 de enero de 2001.
2. La junta de accionistas acuerda destinar el 50 % del beneficio al pago de
dividendos y el resto a reservas.
3. Se liquida la deuda con Hacienda y con la Seguridad Social.
4. Se liquida la deuda con los accionistas. La retención por impuestos a cargo de los
accionistas es del 25 %.
5. Vende el resto de las mercancías por 50.000 euros a crédito.
6. Cobra a los clientes el total del crédito y concede un descuento por pronto pago
de 5.000 euros.
7. Cuando vence la póliza del seguro la renueva por otro año, y abona la prima
correspondiente, que suma 1.200 euros.
8. Cuando vence el arrendamiento del edificio, lo vende en 280.000 euros. Cobra
50.000 euros al contado y el resto se aplaza de la manera siguiente: 100.000
euros que se cobrarán dentro de un año, y 130.000 euros dentro de dos años.
9. Determinar contablemente la deuda con Hacienda por l’IVA.
10. Cerrar la contabilidad el 31 de diciembre de 2001 y elaborar el balance de
situación final.
Prácticas del tema 6 (1). Contabilidad Financiera
Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable II
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 6 (1)
1. El dia 1 de enero de 2000 se constituye la SA “AC/DC” con las siguientes
aportaciones de los propietarios: 100.000 euros que se depositan en cuentas
corrientes bancarias a favor de la empresa, y otros 100.000 euros en obligaciones
de la empresa X, al 12 % de interés anual, que vencen el dia 1 de marzo, tanto a
efectos de pago de los intereses como de la devolución del principal, que se
reembolsará a partes iguales durante cinco años consecutivos, incluyendo el
actual. El ejercicio económico de la empresa coincide con el año natural.
2. La empresa abona los gastos de constitución, que suman 10.000 euros.
3. El dia 1 de marzo le abonan en la cuenta corriente la devolución de la parte
correspondiente del empréstito y los intereses vencidos y le retienen el 25 %
sobre estos últimos a cuenta del impuesto sobre el beneficio de las sociedades.
4. El dia 1 de abril compra un vehículo para el transporte interno en 110.000 euros.
Abona 10.000 euros al contado y deja el resto aplazado en cuotas semestrales de
10.000 euros cada una. La vida útil del vehículo se estima en 10 años y su valor
residual en 10.000 euros. La empresa decide amortizarlo en cuotas anuales
constantes.
5. Abona el seguro del vehículo por un año: 2.400 euros.
6. Compra un solar al contado en 60.000 euros.
7. Compra mercaderías por 50.000 euros a crédito. IVA 16 % deducible.
8. Vende mercaderías por 100.000 euros a crédito. IVA 16 %.
9. El 1-X-2000 abona la cuota semestral de la deuda del vehículo.
10. Acuerda distribuir un dividendo a cuenta de 5.000 euros.
11. Abona el dividendo anterior y retiene el 25 % a cuenta del impuesto sobre la
renta de los perceptores.
12. Determinar la deuda con Hacienda por IVA.
13. Cerrar la contabilidad el 31-XII-2000. El precio de adquisición de las existencias
finales de mercaderías es de 11.300 euros, y su valor neto realizable, de 1.300
euros. El impuesto sobre el beneficio de las sociedades es del 40 %.
Prácticas del tema 6 (2). Contabilidad Financiera
Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable II
1
PRÁCTICAS DEL TEMA 6 (2)
(Continuación del supuesto 6-1)
ASIENTO DE CIERRE del ejercicio 2000:
-------------------------------------------------- X ------------------------------------------------210.000 100 Capital social
a 572 Bancos ….……………… 32.850
20.000 523 Proveedores de inmovili- a 251 Valores repren deuda
60.000
largo plazo…….
zado a corto plazo
a 541 Valores repren deuda 70.000 173 Proveedores de inmovilicorto plazo
20.000
zado a largo plazo
a 546 Intereses a corto plazo de
58.000 4000 Proveedores (euros)
de valores repre deuda ….
8.000
10.000 390 Deterioro de valor
a 213 Maquinaria ……………... 110.000
de mercaderías
a 480 Gastos anticipados ……...
600
8.000 4750 H.P., acreedora por IVA a 210 Terrenos y bienes natura1.250 4751 H.P., acreedora por reten- a
les ……………………….. 60.000
ciones practicadas
557 Dividendo activo a cuenta
7.500 2813 Amortización acumulada a
a cuenta ………………….
5.000
de maquinaria
4300 Clientes (euros) ...……... 116.000
13.800 4752 H.P., acreedora por im-. a 300 Mercaderías …………….. 11.300
puesto sobre sociedades a
25.200 129 Resultado del ejercicio
-------------------------------------------------- X ------------------------------------------------1. Abrir la contabilidad el dia 1 de enero de 2001.
2. La empresa dota un deterioro de valor por depreciación del solar de 20.000 euros.
3. Debido a una inspección de Hacienda, dota una provisión por sanción de 5.000
euros.
4. Cobra a los clientes y paga a los proveedores y a Hacienda. La junta de accionistas
acuerda destinar el 40 % del beneficio a reservas voluntarias y distribuir el resto
entre los accionistas. El 1 de marzo cobra la parte correspondiente del empréstito y
los intereses vencidos con la retención del 25 %; los días 1 de abril y 1 de octubre
paga las cuotas semestrales de la deuda de la máquina (10.000 euros cada una), y
el 1 de abril paga la prima anual del seguro (2.400 euros).
5. Paga la sanción de Hacienda, que asciende a 8.000 euros.
6. Paga el dividendo acordado y retiene el 25 % a cuenta del impuesto sobre la renta
de los perceptores.
7. El dia 1 de noviembre obtiene un préstamo de 50.000 euros que le concede una
entidad bancaria al 12 % de interés anual prepagable, que ha de devolver en plazos
anuales de 10.000 euros. Los gastos de formalización son de 3.000 euros y se
pagan por adelantado.
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Ana María Sabater Marcos
8. Cerrar la contabilidad a 31-XII-2001. Se considera innecesario el deterioro de
valor por depreciación del solar, y la de mercaderías se fija en 2.000 euros. El
impuesto sobre el beneficio de las sociedades es del 40 %.